注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)試題與答案解析

1、敗2007年度注胺冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全唉國(guó)統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)唉試題及答案解析把一、單項(xiàng)選擇題白（本題型20小背題，每小題l分隘，共20分。每啊小題只有一個(gè)正唉確答案，請(qǐng)從每俺小題的備選答案絆中選出一個(gè)你認(rèn)稗為正確的答案，扒在答題卡相應(yīng)位斑置上用2B鉛筆百填涂相應(yīng)的答案瓣代碼。涉及計(jì)算拜的，如有小數(shù)，版保留兩位小數(shù)，皚兩位小數(shù)后四舍骯五入。答案寫在艾試題卷上無(wú)效。瓣）澳1.根據(jù)資產(chǎn)定壩義，下列各項(xiàng)中叭不屬于資產(chǎn)特征霸的是（）。熬A.資產(chǎn)是伴企業(yè)擁有或控制澳的經(jīng)濟(jì)資源 瓣 跋 B.資癌產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)辦帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利扒益邦C.資產(chǎn)是由企岸業(yè)過去交易或澳事項(xiàng)形成的 靶 礙 D.資產(chǎn)芭能夠可靠地計(jì)量【參考答案】D礙

2、【試題點(diǎn)評(píng)】斑題目不難，屬于矮送分題。應(yīng)試指阿南第一章第8頁(yè)奧的多選第7題就骯是這個(gè)了；另外熬考前徐老師語(yǔ)音把串講中也講到了熬2.甲公司20氨7年10月1擺0日自證券市場(chǎng)耙購(gòu)入乙公司發(fā)行壩的股票100萬(wàn)班股，共支付價(jià)款昂860萬(wàn)元，其藹中包括交易費(fèi)用板4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)暗，乙公司已宣告啊但尚未發(fā)放的現(xiàn)愛金股利為每股O稗.16元。甲公艾司將購(gòu)入的乙公扳司股票作為交易柏性金融資產(chǎn)核算胺。207年1暗2月2日，甲公耙司出售該交易性澳金融資產(chǎn)，收到熬價(jià)款960萬(wàn)元唉。甲公司20疤7年利潤(rùn)表中因哎該捌交易性金融資產(chǎn)案應(yīng)確認(rèn)的投資收壩益為（）。扒A.100萬(wàn)元俺案B.116昂萬(wàn)元昂C.120萬(wàn)元盎霸D.132

3、吧萬(wàn)元【參考答案】B八【答案解析】啊應(yīng)確認(rèn)的投資收背益4+9頒60（860拌4100板0.16）藹116（萬(wàn)元）搬。艾【試題點(diǎn)評(píng)】哎白考察交易性金融盎資產(chǎn)的核算問題昂。與實(shí)驗(yàn)班模擬頒試題二單選8類霸似，與全真模扳擬試卷模擬試扳題（六）單選1罷4類似，應(yīng)試指暗南第三章第32敗頁(yè)傲考題解析2以及艾第33頁(yè)單選第靶10題都是講這捌個(gè)知識(shí)點(diǎn)的，平礙時(shí)好好看看，考拔前多聽聽串講，礙應(yīng)該可以得分的凹。搬3.下列叭各項(xiàng)資產(chǎn)挨減值準(zhǔn)備中，在稗相應(yīng)資產(chǎn)的持有拜期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回襖的是（）。敖A.固定資產(chǎn)減矮值準(zhǔn)備哎B.持有至到絆期投資減值準(zhǔn)備岸C.商譽(yù)減值準(zhǔn)骯備藹D.長(zhǎng)期股權(quán)阿投資減值準(zhǔn)備【參考答案】B巴【試題點(diǎn)評(píng)

4、】疤岸考查資產(chǎn)減值損礙失的確認(rèn)與計(jì)量扒（徐老師考前語(yǔ)叭音串講12:0背7-12:22按又講到了），與佰全真模擬試卷扳模擬試題（一礙）多選9和模擬擺試題（六）多選拌1的E選項(xiàng)類似哎，應(yīng)試指南第十礙章第149頁(yè)多芭選第4案題是一個(gè)考點(diǎn)。稗4.207年班1月1日，甲公昂司自證券市場(chǎng)購(gòu)啊入面值總額為2哎000萬(wàn)元的債笆券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際埃支付價(jià)款2巴078.98萬(wàn)邦元，另外支付交昂易費(fèi)用10萬(wàn)元斑。該債券發(fā)行日胺為207年1礙月1日，系分期翱付息、到期敖還本債券，期限巴為5年，票面年笆利率為5疤%俺，年實(shí)際利率為襖4岸%皚，每年12月3耙1日支付當(dāng)年利霸息。甲公司將該霸債券作為持有至笆到期投資核算。熬假定

5、不考慮其他拔因素，該持有至艾到期投資20頒7年12月31半日的賬面價(jià)值為礙（）。芭A.2062.愛14萬(wàn)元板B.2斑068.98萬(wàn)跋元襖C.2072.壩54萬(wàn)元皚百D.2083.矮43萬(wàn)元唉【參考答案】皚C按芭【答案解析】般207年溢價(jià)疤攤銷額200拔05板%把2088.9熬84胺%襖16.440扮8（萬(wàn)元），2班07年12月瓣31日賬面價(jià)值絆2088.9懊816.44阿082072盎.54（萬(wàn)元）疤。熬【試題點(diǎn)評(píng)】靶考查持有至到期白投資的初始計(jì)量骯與后續(xù)計(jì)量，在扳徐老師的考前串昂講中可是強(qiáng)調(diào)又霸強(qiáng)調(diào)的哦伴5.甲公司20敗7年12月3隘1日庫(kù)存配件1按00套，每套配愛件的賬面成本為巴12萬(wàn)元，

6、市場(chǎng)跋價(jià)格為10萬(wàn)元巴。該批配件可用叭于加工100件吧A產(chǎn)品，將每套鞍配件加工成A產(chǎn)版品尚需投入17啊萬(wàn)元。A產(chǎn)品2襖0埃7年12月31耙日的市場(chǎng)價(jià)格為吧每件28.7萬(wàn)白元，估計(jì)銷售過阿程中每件將發(fā)生伴銷售費(fèi)用及相關(guān)俺稅費(fèi)1.2萬(wàn)元八。該配件此前未版計(jì)吧提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備胺，甲公司20壩7年12月31懊日該配件應(yīng)計(jì)提唉的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備熬為（）。擺A.0頒敗B.30萬(wàn)岸元叭C.150萬(wàn)元拌哎 D.20霸0萬(wàn)元【參考答案】C藹【答案解析】巴配件是用于生產(chǎn)板A產(chǎn)品的，所以絆應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品礙是否減值。單件礙A產(chǎn)品的成本絆12+172把9（萬(wàn)元），單矮件A產(chǎn)品的可變盎現(xiàn)凈值28.挨71.22捌7.5（萬(wàn)元）版

7、，A產(chǎn)品減值。捌所以配件應(yīng)按照搬成本與可板變現(xiàn)凈值孰低計(jì)皚量，單件配件的叭成本為12萬(wàn)元奧，單件配件的可搬變現(xiàn)凈值28瓣.7171耙.210.5般（萬(wàn)元），單件盎配頒件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)疤備1210辦.51.5（熬萬(wàn)元），所以1扳00件配件應(yīng)計(jì)襖提跌價(jià)準(zhǔn)備1版001.5靶150（萬(wàn)元）礙。稗【試題點(diǎn)評(píng)】耙考查存貨跌價(jià)準(zhǔn)敖備的計(jì)提盎澳（考前語(yǔ)音串講背16:40左右藹有強(qiáng)調(diào)哦），與盎模擬試題五單選拌題1類似，與骯全真模擬試卷啊模擬試題（四）耙單選2、模擬試隘題（五）單選7罷類似，另外應(yīng)試癌指南第四章第4昂8頁(yè)單選第1題胺以及第50頁(yè)第頒19題都是這個(gè)拌考點(diǎn)啊耙6.甲公司20阿7年1月1日背以3000矮萬(wàn)

8、元的價(jià)格購(gòu)入礙乙公司30板%般的股份，另支付壩相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)鞍元。購(gòu)入時(shí)乙公邦司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)隘的公允價(jià)值為1艾1000萬(wàn)元（絆假定阿乙公司各項(xiàng)可辨叭認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的岸公允價(jià)值與賬面捌價(jià)值相等）。乙扮公司207年襖實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60班0萬(wàn)傲元。甲公司取得氨該項(xiàng)投資后對(duì)乙暗公司具有重大影八響。假定不考慮疤其他因素，該投白資對(duì)甲公司20耙7年度利潤(rùn)總奧額的影響為（俺）。盎A.165萬(wàn)元班扳B.吧180萬(wàn)元胺C.465萬(wàn)元白盎D.哀480萬(wàn)元稗【參考答案】擺C礙笆【答案解析】敗購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的營(yíng)跋業(yè)外收入11跋00030拔%壩（300隘0+15）2隘85（萬(wàn)元），扒期末根據(jù)凈利潤(rùn)絆確認(rèn)的投資收益把60030唉%

9、懊180（萬(wàn)元奧），所以對(duì)甲公把司207年利扳潤(rùn)總額的影響拜285+180芭465（萬(wàn)元頒）。翱【試題點(diǎn)評(píng)】巴靶考查權(quán)益法核算邦（考前語(yǔ)音串講扮18:50有講跋解哦），與全按真模擬試卷模八擬試卷（六）單奧選5類似的考點(diǎn)頒7.甲公司為增阿值稅一般納稅人頒，適用的增值稅板稅率為17板%把。207年4按月1日對(duì)某項(xiàng)固骯定資產(chǎn)進(jìn)行更新壩改造。當(dāng)日，該笆固定資產(chǎn)的原價(jià)癌為1000萬(wàn)元佰，累計(jì)折舊為1叭00萬(wàn)元，已計(jì)白提減值準(zhǔn)備10耙0萬(wàn)元。更新改壩造過程中發(fā)生勞埃務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)霸元；領(lǐng)用本襖公司產(chǎn)品一批，瓣成本為100萬(wàn)白元，計(jì)稅價(jià)格為佰130萬(wàn)元。經(jīng)暗更新改造的固定阿資產(chǎn)于207版年6月20日達(dá)佰到預(yù)

10、定可使用狀矮態(tài)襖。假定上述更新奧改造支出符合資班本化條件，該更佰新改造后的固定搬資產(chǎn)入賬價(jià)值為瓣（）。爸A.1300萬(wàn)俺元班B矮.1322.1哎0萬(wàn)元百C.1352.般10萬(wàn)元吧 稗D(zhuǎn).1500拜萬(wàn)元【參考答案】B版【答案解析】邦更新改造后固定盎資產(chǎn)入賬價(jià)值板（10001半00100）般+400+10把0+1301擺7斑%叭1322.1巴0（萬(wàn)元）。靶【試題點(diǎn)評(píng)】斑壩考查固定資產(chǎn)后版續(xù)支出的處理，按與普礙通班模擬試題二啊單選3類似，與板全真模擬試卷笆模擬試卷（四礙）單選3類似，癌另外應(yīng)試指南第愛六章第89頁(yè)單安選第4題考察的百就鞍是這個(gè)知識(shí)點(diǎn)了版。哀8.甲公司20拌7年2月1日按購(gòu)入需要安裝的

11、傲設(shè)備一臺(tái)，取得柏的增值稅專用發(fā)絆票上注明的設(shè)備邦價(jià)款為100萬(wàn)耙元，增值稅為1霸7萬(wàn)元。購(gòu)買過吧程中，以銀行存啊款支付運(yùn)雜費(fèi)等皚費(fèi)用3萬(wàn)元。安半裝時(shí)，領(lǐng)用材料愛6萬(wàn)元，該材料邦負(fù)擔(dān)的增值稅為挨1.02萬(wàn)元；笆支付安裝工人工啊資4.98萬(wàn)元瓣。該設(shè)備20拜7年3月30日壩達(dá)到預(yù)定可使用跋狀態(tài)。甲公司對(duì)頒該設(shè)備采用年限埃平均法計(jì)提折舊八，預(yù)計(jì)使用年限埃為10年，凈殘罷值為零。假定愛不考慮其他因素般，207年該版設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折凹舊額為（）奧。吧A.9萬(wàn)元吧按B.搬9.9萬(wàn)元安C.11萬(wàn)元柏矮 D澳.13.2萬(wàn)元隘【參考答案】愛B愛般【答案解析】傲固定資產(chǎn)的入賬叭價(jià)值100+頒17+3+6+芭1.0

12、2+4.拌98132（氨萬(wàn)元），從20壩7年4月份開啊始計(jì)提折舊，2瓣07年度應(yīng)計(jì)拜提的折舊額1吧32/109笆/129.9骯（萬(wàn)元）。稗【試題點(diǎn)評(píng)】辦岸考查固定資產(chǎn)折拌舊的范圍與計(jì)算唉（考前徐老師語(yǔ)叭音串講24:4傲5都強(qiáng)調(diào)了）吧搬，還有，與模擬叭試題五單選3、辦全真模擬試卷稗模矮擬試卷（六）單昂選2都是類似的白考點(diǎn)了，這種題隘目屬于常規(guī)考題安，得分應(yīng)該是沒俺有問題的。藹9.下列各項(xiàng)中鞍，不應(yīng)計(jì)入管理扳費(fèi)用伴的是（）。背A.發(fā)生的排污挨費(fèi) 拜 柏 挨 B安.發(fā)生的礦產(chǎn)資癌源補(bǔ)償費(fèi)安C.管理部門固罷定資產(chǎn)報(bào)廢凈損癌失 敗 D絆.發(fā)生的業(yè)務(wù)招把待費(fèi)【參考答案】C笆【答案解析】吧選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入營(yíng)伴業(yè)

13、外支出。壩【試題點(diǎn)評(píng)】跋跋考查期間費(fèi)用唉吧（徐老師考前語(yǔ)壩音串講01:0案3:16有提醒巴考生哦）叭吧，另外，與全暗真模擬試卷模白擬試卷（三）多埃選3類似的考點(diǎn)敖了。這么常規(guī)的傲考點(diǎn)，拿挨來(lái)靠注會(huì)考生，頒可以說是送分題氨10.甲公司以氨定向增發(fā)股票的笆方式購(gòu)買同一集絆團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持傲有的A公司80皚%般股權(quán)。為傲取得該股版權(quán)，甲公司增發(fā)伴2000萬(wàn)股普奧通股，每股面值敗為1元，每股公背允價(jià)值為5元；頒支付承銷商傭金扳50萬(wàn)元。取得骯該股權(quán)時(shí)，A公拜司凈資產(chǎn)賬面價(jià)頒值為9000萬(wàn)版元，公允價(jià)值為辦12000萬(wàn)元擺。假定甲公司和敖A公司采用的會(huì)把計(jì)政策相同，甲霸公司取得該股權(quán)絆時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本癌公積

14、為（）藹。礙A.5150萬(wàn)扮元癌敖C.7550萬(wàn)佰元疤B.5200萬(wàn)班元癌埃D.7600萬(wàn)笆元白【參考答案】俺A版百【答案解析】艾發(fā)行權(quán)益性證券哀支付的手續(xù)費(fèi)傭版金應(yīng)沖減資本溢骯價(jià)，所以應(yīng)確認(rèn)百的資本公積（罷51）20氨00（52叭000900般080艾%襖）5051爸50（萬(wàn)元）氨【試題點(diǎn)評(píng)】隘敗考查同一控制下班企業(yè)合并的處理斑（考前徐老師語(yǔ)靶音串講17:4辦0-18:00拜可是重點(diǎn)講解了靶）背礙，應(yīng)試指南第五襖章第69頁(yè)單選矮第4題也是這樣啊的考點(diǎn)，雖然是白今年教材的新知埃識(shí)點(diǎn)，這個(gè)題目班可是一點(diǎn)都不難愛哦傲11甲公司將扮兩輛大型運(yùn)輸車扮輛與A公司的一熬臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相:班)，另支付補(bǔ)價(jià)白l0

15、萬(wàn)元。在:笆)日，甲公司用扳于:)的兩輛運(yùn)敗輸車輛賬面原價(jià)八為l40萬(wàn)元癌，累計(jì)折舊為2哀5萬(wàn)元，公允價(jià)安值為l30萬(wàn)元凹；A公司用于:澳)的生產(chǎn)設(shè)備賬佰面原價(jià)為300埃萬(wàn)元，累計(jì)折舊扒為l75萬(wàn)元，懊公叭允價(jià)值為l40八萬(wàn)元。該非貨幣骯性資產(chǎn):)具有捌商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定拔不考慮相關(guān)稅費(fèi)半，甲公司對(duì)該非懊貨幣性資產(chǎn):)佰應(yīng)確認(rèn)的收益為鞍（白疤）。懊笆A0芭八爸矮辦板B5萬(wàn)元罷板C10萬(wàn)元搬八藹哀熬D15萬(wàn)元【參考答案】D跋【答案解析】澳甲公司對(duì)非貨幣艾性資產(chǎn):)應(yīng)確氨認(rèn)的收益13佰0（140藹25）15疤（萬(wàn)元）。八【試題點(diǎn)評(píng)】罷考查非貨幣性資扮產(chǎn):)的會(huì)計(jì)處拔理（徐老師考前白語(yǔ)音串講37:巴50

16、-38:4耙9可是有講解的挨），應(yīng)罷試指南第九章第頒131頁(yè)單選第班11題一樣的考罷點(diǎn)。說實(shí)話，題唉目真的是不難，爸實(shí)屬送分題。板12甲公司2霸07年1月1哀日發(fā)行面值總額白為l0擺八000萬(wàn)元的債安券，取得的款項(xiàng)瓣專門用于建造廠按房。該債券系分骯期付息、到期還按本債券，期限為藹4年，票面年利鞍率為l0瓣%辦，每年12月3懊1日支付當(dāng)年利笆息。該債券年實(shí)佰際利率為8翱%頒。債券發(fā)行價(jià)格把總額為10擺啊66210萬(wàn)哎元，款項(xiàng)已存入胺銀行。廠房于2胺07年1月1絆日開工建造，2佰0爸7年度累計(jì)發(fā)壩生建造工程支出白4矮板600萬(wàn)元。經(jīng)絆批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公瓣司將尚未使用的啊債券資金投資于背國(guó)債，取得投資背

17、收益760萬(wàn)頒元。207年伴12月31日工瓣程尚未完工，該岸在建工程的賬面叭余額為（班骯）。班按A4按翱69297萬(wàn)伴元扳啊瓣瓣B4伴斑90621萬(wàn)版元佰拜C5啊挨45297萬(wàn)疤元芭癌笆唉D5霸拜600萬(wàn)元翱【參考答案】翱A扮奧【答案解析】靶專門借款的借款搬費(fèi)用資本化金額捌10662.唉108佰%頒76092凹.97（萬(wàn)元）邦，在建工程的賬靶面余額4疤600+92.懊974692笆.97（萬(wàn)元）佰。岸【試題點(diǎn)評(píng)】八考查借款利息資八本化金額的確定埃挨（徐老師考前語(yǔ)藹音串講51:板16-52:0把9有講解的了笆），與模擬試題安五單選15、耙全真模擬試卷啊模擬試卷（四）艾單選5都屬于一岸個(gè)考點(diǎn)，應(yīng)試

18、指扒南第十八章第2叭85頁(yè)考題解析啊第3題；286版頁(yè)第2題都是類搬似的題目，平時(shí)啊練習(xí)了考試沒有矮問題的。哎13206擺年4月1日，甲安公司簽訂一項(xiàng)承邦擔(dān)某工程建造任笆務(wù)的合同，該合扳同為固定造價(jià)合礙同，合同金額為哎800萬(wàn)元。工岸程自206年懊5月開工，預(yù)計(jì)阿208年3月把完工。背佰甲公司206芭年實(shí)際發(fā)生成本翱216萬(wàn)元，結(jié)瓣算合同價(jià)款18懊0萬(wàn)元；至20翱7年12月3芭1日止累計(jì)實(shí)際拌發(fā)生成本680版萬(wàn)元，結(jié)算合同版價(jià)款300萬(wàn)元板。辦甲公司簽訂合同啊時(shí)預(yù)計(jì)合同總成伴本為720萬(wàn)元矮，因工人工資調(diào)板整及材料價(jià)格上胺漲等原因，20哎7年年末預(yù)計(jì)啊合同總成本為8伴5拌0萬(wàn)元。20澳7年12

19、月31岸日甲公司對(duì)該合霸同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)般損失為（扒案）。白襖AO凹盎半矮凹拔B10萬(wàn)元壩霸C40萬(wàn)元艾愛愛板D50萬(wàn)元【參考答案】B礙【答案解析】霸207年絆12月31日的扒完工進(jìn)度68哀0/8501邦00搬%阿80把%邦，所以207骯年12月31日伴應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損柏失為：（850搬岸800）（1伴80挨%伴）10（萬(wàn)元搬）。案【試題點(diǎn)評(píng)】頒澳考查完工百分比藹法計(jì)算建造收入哎（徐老師考前語(yǔ)哎音串講01:0埃2:40有講解跋哦），另外這個(gè)扒考點(diǎn)與全真模按擬試卷模擬試癌卷（六）單選1昂1非常類似，題扳目本身不難。矮14甲公司為板增值稅一般納稅斑人，適用的增值霸稅稅率為17敗%俺。甲公司與乙公昂司就

20、其所欠巴罷乙公司購(gòu)貨款4柏50萬(wàn)元進(jìn)行債昂務(wù)重組。根據(jù)協(xié)扳議，甲公司以其背產(chǎn)品抵償債務(wù)；笆甲公司交付產(chǎn)品鞍后雙方的債權(quán)翱債務(wù)結(jié)清。甲公把司已將用于抵債奧的產(chǎn)品發(fā)出，并八開出增值稅專用昂發(fā)票。甲公司用盎于抵債產(chǎn)品的賬艾面余額為300挨萬(wàn)元，已計(jì)提的罷存凹貨跌價(jià)準(zhǔn)備為3伴0萬(wàn)元，公允價(jià)辦值（計(jì)稅價(jià)格）唉為350萬(wàn)元。捌甲公司對(duì)該債務(wù)伴重組應(yīng)確認(rèn)的債凹務(wù)重組利得為（傲把）。柏拌A405萬(wàn)阿元礙耙襖襖昂B100萬(wàn)元叭暗C1205礙萬(wàn)元皚唉霸捌俺D180萬(wàn)元【參考答案】A壩【答案解析】皚甲公司債務(wù)重組斑應(yīng)確認(rèn)的重組利案得4503昂50350按17佰%懊40.5（萬(wàn)壩元）。扳【試題點(diǎn)評(píng)】案熬考查債務(wù)重組利

21、澳得（徐老師考前斑語(yǔ)音串講01:矮14:11有講瓣解強(qiáng)調(diào)），另外啊，在全真模擬阿試卷模愛擬試卷（五）單版選13，應(yīng)試指柏南第十六章第2愛69頁(yè)單選第1百0題都是類似的佰題目演練，平時(shí)拌多練習(xí)，按考試多得分。巴15下列各項(xiàng)壩中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)罷外收入的是（凹拜）。阿搬A非貨幣性資耙產(chǎn):)利得挨氨癌佰B處置長(zhǎng)期股哎權(quán)投資產(chǎn)生的收傲益邦礙C出租無(wú)形資癌產(chǎn)取得的收入伴背D處置投資性骯房地產(chǎn)取得的收靶入稗【參考答案】拜A哎頒【答案解析】敖選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入投盎資收益，選項(xiàng)C艾、D哀均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)扮務(wù)收入。唉【試題點(diǎn)評(píng)】絆爸考查營(yíng)業(yè)外收入扒的核算內(nèi)容，應(yīng)白試指南第十四章啊213頁(yè)例題2奧屬于類似的題目懊練習(xí)，八考前

22、模擬四多選叭題1。對(duì)于這個(gè)辦考點(diǎn)作為單選題熬來(lái)考核，其實(shí)一背點(diǎn)都不難。暗16工業(yè)企業(yè)八下列各項(xiàng)交易或斑事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)扳金流量中，不屬盎于現(xiàn)金流量表中背“投資活動(dòng)產(chǎn)生鞍的現(xiàn)金流量”的疤是（扳叭）。擺暗A(chǔ)長(zhǎng)期股權(quán)投捌資取得的現(xiàn)金股敗利 扮 拔柏B為購(gòu)建固定般資產(chǎn)支付的專門矮借款利息礙捌C購(gòu)買可供出骯售金融資產(chǎn)支付爸的價(jià)款 爸氨D因固定資產(chǎn)按毀損而收取的保翱險(xiǎn)公司賠償款【參考答案】B安【答案解析】背選項(xiàng)B屬于籌資版活動(dòng)。按【試題點(diǎn)評(píng)】八頒考查投資活動(dòng)現(xiàn)般金流量（考前徐霸老師語(yǔ)音串講0搬1:05:42癌有講芭解了），另外唉全真模擬試卷笆模擬試卷（三）啊單選1，應(yīng)試指礙南第版十四章第234盎頁(yè)單選第8題

23、都半屬于類似的考點(diǎn)岸演練，還是那句背話，作為單選題阿考察該知識(shí)點(diǎn)，扒難度不是降低了把一點(diǎn)啊礙胺17下列各項(xiàng)搬中，會(huì)引起所有跋者權(quán)益總額發(fā)生辦增減變動(dòng)的是（俺氨）。霸骯A以盈余公積班彌補(bǔ)虧損辦愛吧扮B提取法定盈版余公積敗隘C發(fā)放股票股頒利擺癌靶奧辦 案 柏扳D將債務(wù)轉(zhuǎn)為霸資本【參考答案】D佰【答案解析】凹選項(xiàng)A、B、C案均屬于所有者權(quán)壩益內(nèi)部的增減變霸動(dòng)，不影響所有頒者權(quán)巴益的總額。芭【試題點(diǎn)評(píng)】礙暗考查所有者權(quán)益拔的內(nèi)容（徐老師扳考前語(yǔ)音串講5壩4:06-54背:18有講解的澳哦），另外應(yīng)試斑指南第十二章第背182頁(yè)多選第隘4題屬于類似的奧考點(diǎn)演練，一句八老話，作為單選翱題考核，太ea阿sy了

24、！叭扳18甲公司外爸幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)癌發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)靶行折算，按月計(jì)伴算匯兌損益。5岸月20日對(duì)外銷扮售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收芭賬款500萬(wàn)歐靶元，當(dāng)日的市場(chǎng)絆匯率為l歐元=愛1030人民案幣元。5月3笆襖1日的市場(chǎng)匯率藹為1歐暗元=1028胺人民幣元；6月哎1日的市場(chǎng)匯率靶為1歐元=板版1032人民俺幣元；6月30埃日的市場(chǎng)匯率為跋l歐元=10笆35耙人民幣元。7月佰l0日收到該應(yīng)安收賬款，當(dāng)日市藹場(chǎng)匯率為l歐元把=1扳034人民幣拔元。該應(yīng)收賬款巴6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)矮的匯兌收益為（扳愛）。白骯Al0萬(wàn)元岸傲伴拜佰B15萬(wàn)元辦拜C25萬(wàn)元拜奧鞍捌巴D35萬(wàn)元鞍板【參考答案】氨D邦阿【答案解析】板6月份應(yīng)收賬

25、款傲應(yīng)確認(rèn)的匯兌收暗益500（把10.351奧0.28）3哎5（萬(wàn)元）。疤【試題點(diǎn)評(píng)】絆扳考查外幣賬戶的辦期末匯兌差額的百計(jì)算班背（徐老師考前語(yǔ)版音串講01:3矮6:51有般強(qiáng)調(diào)哦），模擬矮題五單選6、翱全真模擬試襖卷模擬試卷（凹二）單選6，模捌擬試卷（三）單瓣選2都是類似的柏考點(diǎn)，稍微有一芭點(diǎn)難度，考前練昂過應(yīng)該可以得分霸的。擺19下列有關(guān)百資產(chǎn)負(fù)債表日后案事項(xiàng)的表述中，半不正確的是（柏扳）。哎凹A調(diào)整事項(xiàng)是扒對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)版負(fù)債表日已經(jīng)存襖在的情況提供了耙進(jìn)一步證據(jù)的事拌項(xiàng)八頒B非調(diào)整事項(xiàng)安是報(bào)告年度資產(chǎn)邦負(fù)債表日及之前把其狀況不存在的襖事項(xiàng)艾扳C調(diào)整事項(xiàng)均翱應(yīng)通過“以敖前年度損益調(diào)整唉”

26、科目進(jìn)行賬務(wù)擺處理霸百D重要的非調(diào)按整事項(xiàng)只需在報(bào)氨告年度財(cái)務(wù)報(bào)表背附注中披露唉昂【參考答案】澳C奧巴【答案解析】鞍日后期間董事會(huì)背通過的盈余公積愛計(jì)提方案屬于調(diào)翱整事項(xiàng)，通過“辦利潤(rùn)分配”科目隘來(lái)核算。癌【試題點(diǎn)評(píng)】叭搬考查資產(chǎn)負(fù)債表翱日后事項(xiàng)的概念捌（徐老師考前語(yǔ)哀音串講01:4扒4:30有講解霸），應(yīng)試指南第叭二十四章第38啊5頁(yè)單選第1題擺屬于類似題目。柏20承租人對(duì)佰融資租入的資產(chǎn)壩采用公允價(jià)值作礙為入賬價(jià)值的，癌分?jǐn)偽创_認(rèn)融資昂費(fèi)用所采芭捌用的分?jǐn)偮适牵ò嘲福?。霸氨A銀行同期貸佰款利率 拌 唉 安白B租賃合同中熬規(guī)定的利率隘版C出租人出租敖資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利凹率 礙盎D使最低租賃板付款

27、額的現(xiàn)值與挨租賃資產(chǎn)公允價(jià)靶值相等的折現(xiàn)率【參考答案】D壩【試題點(diǎn)評(píng)】百般考查承租人對(duì)融氨資租賃的會(huì)計(jì)處矮理（考前徐老師疤語(yǔ)音串講01:安40:06有強(qiáng)奧調(diào)的），應(yīng)試指搬南第二十二章第吧345頁(yè)多選第邦10題幾乎一樣霸的題目啊。癌二、多項(xiàng)選擇題藹哀（本題型12小辦題，每小題2分按，共24分。每澳小題均有多個(gè)正安確答案，請(qǐng)從每擺小題的備選答案暗中選出你認(rèn)為正凹確的答案，在答跋題卡相應(yīng)位置上跋用2B鉛筆填涂胺相應(yīng)的答案代碼昂。每題所有答案凹選擇正確的得頒分；不答、錯(cuò)答芭、漏答均不得分凹。答案寫在試題阿卷上無(wú)效。）岸安1.下列各項(xiàng)中霸，屬于利得的有叭（瓣懊）。芭A.出租半無(wú)形資產(chǎn)版取得的收益扒B.投

28、資者的出扮資額大于其在被白投資單位注冊(cè)資瓣本中所占份額的罷金額昂C.處置固定資阿產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益背D.非貨幣性資案產(chǎn):)換出資產(chǎn)版的賬面價(jià)值低于吧其公允價(jià)值的差埃額靶E.以現(xiàn)金清償跋債務(wù)形成的債務(wù)挨重組收益壩【參考答案】唉CE襖【答案解析】邦選項(xiàng)A計(jì)入其他俺業(yè)務(wù)收入，屬于柏收入；選項(xiàng)B屬笆于額外支付的價(jià)凹款，屬于損失；鞍選項(xiàng)D，如果換把出的資產(chǎn)為存貨百，那么換出存貨矮的公允價(jià)值應(yīng)確愛認(rèn)為收入，按賬骯面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本拜，公氨允價(jià)值與賬面價(jià)皚值的差額不屬于按利得。拜【試題點(diǎn)評(píng)】芭扮考查利得的概念霸，本題屬于基本把概念的理解問題頒。稗2.下列有關(guān)可唉供出售金融資產(chǎn)擺會(huì)計(jì)處理的表述奧中，正確的有（扮百）。

29、懊盎A.可供出售金頒融資產(chǎn)發(fā)生的減唉值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)矮期損益白佰B.取得可供出斑售金融資產(chǎn)發(fā)生絆的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)阿入資產(chǎn)成本愛疤C.可供出售金拜融資產(chǎn)期末應(yīng)采敖用攤余成本計(jì)量搬叭D.可供出售金邦融資產(chǎn)持有期間搬取得的現(xiàn)金股利版應(yīng)沖減資產(chǎn)成本辦邦E.以外幣計(jì)價(jià)鞍的可供出售貨幣跋性金融資產(chǎn)發(fā)生昂的匯兌差額應(yīng)計(jì)霸入當(dāng)期損益隘【參考答案】愛ABE凹【答案解疤析】跋選項(xiàng)C，可供出敖售金額資產(chǎn)期末癌采用公允價(jià)值計(jì)拔量；選項(xiàng)D，可凹供出售金融資產(chǎn)骯持有期間取得的熬現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)捌為投資收益。拌【試題點(diǎn)評(píng)】拌扮考查可供出售金胺融資產(chǎn)的確定和凹初始計(jì)量，以及扮后續(xù)計(jì)量，（徐暗老師考前串講3礙:55至4:0罷2有講解

30、到），隘應(yīng)試指南第三章暗第35頁(yè)多選第白2、5、6題屬皚于類似知識(shí)點(diǎn)的啊考查。板3.下列各項(xiàng)與八存貨相關(guān)的費(fèi)用澳中，應(yīng)計(jì)入存貨奧成本的有（伴伴）。稗凹A.材料采購(gòu)過奧程中發(fā)生的保險(xiǎn)傲費(fèi) 扒 扳暗B.材料入庫(kù)前翱發(fā)生的挑選整理板費(fèi)矮翱C.材料入庫(kù)后矮發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用傲 邦 芭 昂拔D.材料采購(gòu)過鞍程中發(fā)生的裝卸霸費(fèi)用唉擺E.材料采購(gòu)過埃程中發(fā)生的運(yùn)輸瓣費(fèi)用跋【參考答案】扮ABDE扳懊【答案解析】傲選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入管捌理費(fèi)用。拜【試題點(diǎn)評(píng)】稗考查存貨的確認(rèn)頒和初始計(jì)量，應(yīng)扳試指南第四章第耙44頁(yè)例題2和捌例題3以及第5爸0頁(yè)多選第5題哎，模擬試卷（三拌）的多選2都屬爸于類似的考點(diǎn)知罷識(shí)點(diǎn)演練。百4.下列

31、有關(guān)固礙定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理俺的表述中，正確捌的有（班按）。叭瓣A.固定資產(chǎn)盤懊虧產(chǎn)生的損失計(jì)拔入當(dāng)期損益把骯B.固定資產(chǎn)日挨常維護(hù)發(fā)生的支稗出計(jì)入當(dāng)期損益拌瓣C.債務(wù)重組中懊取得的固定資產(chǎn)骯按其公允艾價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)般之和入賬胺絆D.計(jì)提減值準(zhǔn)癌備后的固定資產(chǎn)拌以扣除減值準(zhǔn)備阿后的賬面價(jià)值為半基礎(chǔ)計(jì)提折舊把岸E.跋持有待售的固定凹資產(chǎn)賬面價(jià)值高邦于重新預(yù)計(jì)的凈壩殘值的金額計(jì)入笆當(dāng)期損益白【參考答案】敖ABCDE跋【試題點(diǎn)評(píng)】壩扮考查固定資產(chǎn)的瓣會(huì)計(jì)處理（模擬捌四單選4）（徐埃老師考前串講2阿7:00至28隘:50有講解）罷，模擬試卷（三扳）多選5都屬于按類似的知識(shí)點(diǎn)考安查。伴5.下列有關(guān)無(wú)翱形資產(chǎn)會(huì)

32、計(jì)處理骯的表述中，正確盎的有（般澳）。拌安A.自用的土地扳使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為板無(wú)形資產(chǎn)瓣鞍B.使用壽命不板確定的無(wú)形資產(chǎn)暗應(yīng)每年進(jìn)行減值熬測(cè)試叭伴C.無(wú)形資產(chǎn)均跋應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用澳年限并分期攤銷扒拌D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)把目研究階段發(fā)生瓣的支出不應(yīng)確認(rèn)半為無(wú)形懊資產(chǎn)邦八E.用于建造廠拌房的土地使用權(quán)扮的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)敗入所建廠房的建拜造成本盎【參考答案】安ABD芭【答案解析】八選項(xiàng)C，使用壽佰命不確定的無(wú)形敖資產(chǎn)不需要每期鞍攤銷；選項(xiàng)E，埃用于建造廠房的霸土地使用權(quán)的賬斑面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)唉入所建造廠房的白建造成本。奧【試題點(diǎn)評(píng)】俺笆考查無(wú)形資產(chǎn)的壩會(huì)計(jì)處理（模擬氨題四單選2）（翱徐老師考前串講阿29:00至3扮

33、0:50有講解跋），應(yīng)試指南第哀七章第106頁(yè)背單選第12題；班第107頁(yè)多選拔第7、9題版都屬于類似知識(shí)昂點(diǎn)的考查。艾6.下列交易或伴事項(xiàng)形成的資本白公積中，在處置伴相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)邦入當(dāng)期損益的有愛（耙扳）。斑矮A.同一控制下藹控股合并中確認(rèn)愛長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)瓣形成的資本公積傲白B.長(zhǎng)期股權(quán)投艾資采用權(quán)益法核擺算時(shí)形成的資本疤公積絆拌C.可供出售金阿融資產(chǎn)公允價(jià)值胺變動(dòng)形成的資本芭公積扳絆D.持有至到期霸投資重分類為可昂供出售金融資產(chǎn)搬時(shí)形成的資本公敗積鞍安E.自用房地產(chǎn)巴轉(zhuǎn)換為采用公允疤價(jià)值模式計(jì)量的挨投資性房地產(chǎn)時(shí)矮形成的資本公積隘【參考答案】巴BCDE稗【答案解析】把選項(xiàng)A，不需要拜作處

34、理。斑【試題點(diǎn)評(píng)】半版考查資本公積的耙內(nèi)容與核算。模霸擬試卷（一）多擺選6屬于相關(guān)知襖識(shí)點(diǎn)的演練。辦7.境外經(jīng)營(yíng)的哎子公司在選擇確俺定記賬本位吧幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮按的因素有（胺盎）。奧霸A.境外經(jīng)營(yíng)所伴在地貨幣管制狀傲況辦埃B.與母公司交靶易占其交易總量愛的比重拔巴C.境外經(jīng)營(yíng)所矮產(chǎn)生的現(xiàn)金流量班是否直接影響母昂公司的現(xiàn)金流量班瓣D.境外經(jīng)營(yíng)所辦產(chǎn)生的現(xiàn)金流量礙是否足以償付現(xiàn)敖有及可預(yù)期的債巴務(wù)凹暗E.相對(duì)于境內(nèi)胺母公司，其經(jīng)營(yíng)版活動(dòng)是否具有很白強(qiáng)的自主性板【參考答案】版ABCDE爸【答案解析】昂參考教材P40八8409。叭【試題點(diǎn)評(píng)】搬考查把記賬本位幣的確跋定。拜8.下列各項(xiàng)中伴，屬于會(huì)計(jì)政策岸

35、變更的有（搬靶）。般傲A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)澳備由按單項(xiàng)存貨佰計(jì)啊提變更為按存貨靶類別計(jì)提邦安B.固定資產(chǎn)的熬折舊方法由年限骯平均法變更為年叭數(shù)總和法敖懊C.投資性房地拔產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由案成本模式變更為矮公允價(jià)值模式疤案D.發(fā)出存貨的罷計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)藹先出法變更為加哀權(quán)平均法佰胺E.應(yīng)收賬款計(jì)百提壞賬準(zhǔn)備由余唉額百分比法變更骯為賬齡分析法骯【參考答案】隘ACD敗【答案解析】絆選項(xiàng)BE屬于會(huì)唉計(jì)估計(jì)變更。挨【試題點(diǎn)評(píng)】案考查會(huì)計(jì)政策變疤更的判斷（徐老凹師考前串講1:骯42:00至扒1:43:30巴有串講到。）應(yīng)頒試指南第二十三傲章第357頁(yè)、版例題4和例題7懊，模擬試卷（三半）多選6和模擬斑試卷（五）多選

36、盎1隘的知識(shí)點(diǎn)一致，俺平時(shí)多練習(xí)，考哀試多得分。埃9.在報(bào)告年度半資產(chǎn)負(fù)債表日至案財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)安出日之間發(fā)生的把下列事項(xiàng)中，屬把于資產(chǎn)負(fù)債表日柏后調(diào)整事項(xiàng)的有笆（矮翱）。隘罷A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年爸度財(cái)務(wù)報(bào)表存在礙嚴(yán)重舞弊扮捌B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年傲度會(huì)計(jì)處理存在按重大差錯(cuò)傲霸C.國(guó)家發(fā)布對(duì)按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將癌產(chǎn)生重大影響的扮產(chǎn)業(yè)政策搬邦D.發(fā)現(xiàn)某商品懊銷售合同在報(bào)告按年度資產(chǎn)負(fù)債表俺日已成為虧損合壩同的證據(jù)瓣瓣E.為緩解報(bào)告艾年度資產(chǎn)負(fù)債澳表日以后存在的佰資金緊張狀況而敖發(fā)行巨額公司債敗券哎【參考答案】懊ABD絆【答案解析】耙選項(xiàng)CE屬于日芭后非調(diào)整事項(xiàng)。斑【試題隘點(diǎn)評(píng)】霸澳考查資產(chǎn)負(fù)債表般日后調(diào)整事項(xiàng)的哀

37、判斷，應(yīng)試指南昂第二十四章第3爸79頁(yè)例題4多敗選題，模擬試卷氨（一）多選7以岸及模擬試卷（五伴）多選2都屬于般相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的考挨查。按10.下列被投愛資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)熬納入甲公司合并芭財(cái)務(wù)報(bào)表合并范扮圍的有（擺擺）。按吧A.甲公司在報(bào)安告年度購(gòu)入其5奧7罷%鞍股份的境外被投捌資企業(yè)熬叭B.甲公司持有班其40鞍%艾股份，且受托代岸管B公司持有其懊30傲%絆股份的被投資企骯業(yè)凹暗C.甲公司哀持有其43伴%拌股份，甲公司的佰子公司A公司持罷有其8拜%扒股份的被投資企埃業(yè)按霸D.甲公司持有拔其40擺%澳股份，甲公司的哀母公跋司持有其ll疤%氨股份的被投資企鞍業(yè)翱啊E.甲公司持有奧其38癌%啊股份，且甲公

38、司奧根據(jù)章程有權(quán)決俺定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)邦政策的被投資企頒業(yè)靶【參考答案】挨ABCE皚【答案解析】哎選項(xiàng)A屬于直接愛控制；選項(xiàng)B，絆根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形凹式原則，具有控?cái)≈茩?quán)；選項(xiàng)C，胺直接持股比例和擺間接持股比例合拔計(jì)超過50傲%扮，應(yīng)納入合并范奧圍；選項(xiàng)E，根笆據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式安原則，擁有控制瓣權(quán)。暗【試題點(diǎn)評(píng)】哎考查合并范圍的吧確定，在普通班按模擬題一單選7艾，應(yīng)試指南第二耙十奧六章第420頁(yè)扳考題解析多選第凹2題以及模擬試搬題（二）多選1奧中都有演練的。捌11下列交易壩中，屬于非貨幣霸性資產(chǎn):)凹的有（）。佰氨A以100萬(wàn)白元應(yīng)收債權(quán)換取拌生產(chǎn)用設(shè)備鞍愛B以持有的一埃項(xiàng)土地使用權(quán)換邦取一棟生產(chǎn)用廠岸

39、房叭熬C以持有至到般期的公司債券換艾取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)埃投資爸伴D以一批存貨熬換取一臺(tái)公允價(jià)唉值為100萬(wàn)元啊的設(shè)備并支付5叭0萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)稗邦E以公允價(jià)值耙為200萬(wàn)元的巴房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)霸輸設(shè)備并收取2把4萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)熬【參考答案】啊BE絆霸【試題點(diǎn)評(píng)】襖癌考查非貨幣性資斑產(chǎn):)的認(rèn)定，奧實(shí)驗(yàn)班模擬題二敗多選3、徐老師霸考前般串講，應(yīng)試指南班第九章第131皚頁(yè)單選第3題以瓣及模擬試卷（四哎）多選4都屬于耙類似的題目。稗12甲企業(yè)相斑關(guān)的下列各方胺中，與甲企業(yè)構(gòu)斑成關(guān)聯(lián)方關(guān)系礙的有（）隘挨A對(duì)甲企業(yè)施阿加重大影響的投敗資方按板B與甲企業(yè)發(fā)辦生大量交易而存佰在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系邦的供應(yīng)商阿扒C與甲企業(yè)控拜股股東關(guān)

40、鍵管理跋人員關(guān)系密切的藹家庭成員邦巴D與甲企業(yè)受班同一母公司控制埃的其他企業(yè)霸巴E甲企業(yè)母公佰司的關(guān)鍵管理人氨員按【參考答案】般ACDE辦【答案解析】胺選項(xiàng)B，僅僅存班在經(jīng)濟(jì)依存性的跋供應(yīng)商不屬于關(guān)壩聯(lián)方。八【試題點(diǎn)評(píng)】跋半考查關(guān)聯(lián)方關(guān)系艾的判斷，徐老師鞍考前哀串講1:09:澳05至1:10昂:09左右，應(yīng)邦試指南第十四章安第226頁(yè)例題背12單選題以及隘模擬試卷（四）凹多選6都屬于類稗似叭的知識(shí)點(diǎn)演練。跋三、計(jì)算及會(huì)計(jì)俺處理題凹?。ū绢}型共3小伴題。其中，第1罷小題和第2小題半各7分，第3小襖題10分。本題疤型共24分。要斑求計(jì)算的，應(yīng)列愛出計(jì)算過程。答皚案中的金額單位安以萬(wàn)元表示；有挨小數(shù)

41、的，保留兩唉位小數(shù)，兩位小搬數(shù)后四舍五入。跋答題中涉及“應(yīng)頒交稅費(fèi)”科目的敖，要求寫出明細(xì)皚科目。在答題卷案上解答，答在試霸題卷上無(wú)效。）愛耙1甲股份有限跋公司（本題下稱啊“甲公司”）為扮上市公司，20藹7年至20捌8年發(fā)生的相關(guān)挨交班易或事項(xiàng)如下：叭白（1）207扮年7月30日，笆甲公司就應(yīng)收A搬公司賬款6藹拜000萬(wàn)元與A矮公司簽訂債務(wù)重岸組合同。合同規(guī)絆定：A公司以其拌擁有的一棟在建癌寫字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)伴期股權(quán)投資償付柏該項(xiàng)債務(wù)；A公胺司在建寫字樓和背長(zhǎng)期股權(quán)投資所哀有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公骯司后，雙方債權(quán)唉債務(wù)結(jié)清。擺207年8月澳10日，A公司辦將在建寫字樓和熬長(zhǎng)期股權(quán)投資所般有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公班司。

42、同日，甲公佰司該重組債權(quán)已俺計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備癌為800萬(wàn)元；巴A公司該在建寫百字樓的賬面余額頒為1埃靶800萬(wàn)元，未澳計(jì)提減值準(zhǔn)備，唉公允價(jià)值為2伴捌200萬(wàn)元；A熬公司該長(zhǎng)期股權(quán)昂投資的賬面余額案為2斑唉600萬(wàn)元半，已計(jì)提的減值隘準(zhǔn)備為200萬(wàn)般元，公允價(jià)值為埃2捌暗300萬(wàn)元。鞍甲公司將取得的安股權(quán)投資作為長(zhǎng)辦期股權(quán)投資，采安用成本法核算爸。挨（2）甲公司取奧得在建寫字樓后擺，委托某建造承靶包商繼續(xù)建造。襖至208年1叭月1日累計(jì)新發(fā)伴生工程支出80矮0萬(wàn)元。20矮8年1月1日，安該寫字樓達(dá)到預(yù)跋定可使用狀態(tài)并癌辦理完畢資產(chǎn)結(jié)佰轉(zhuǎn)手續(xù)。皚對(duì)于該寫字樓，耙甲公司與B公司唉于207年1耙1月1

43、1日簽訂邦租賃合同，將該班寫字樓整體出租背給B公司。合同安規(guī)定：租賃期自佰208年1月阿1日開始，租期跋為5年；年租金盎為240萬(wàn)元，班每年年底支付。絆甲公司預(yù)計(jì)該寫皚字樓的使用年限愛為30白年，預(yù)計(jì)凈殘值氨為零。擺208年12班月31日，甲公啊司收到租金24盎0萬(wàn)元。同日，昂該寫字樓的公允百價(jià)值為3按奧200萬(wàn)元。艾（3）208暗年12月20日跋，甲公司與C公巴司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)拜投資轉(zhuǎn)讓合同。敗根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，盎甲公司將債務(wù)重傲組取得的長(zhǎng)期股哀權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C艾公司，并向C公般司支付補(bǔ)價(jià)20靶0萬(wàn)元，取得C壩公司一項(xiàng)土地使跋用權(quán)。邦12月31日，柏甲公司以銀行存安款向C公司支付按200萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)胺；

44、雙方辦理完畢礙相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)凹轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日扮，甲公司長(zhǎng)期股昂權(quán)投資的賬面價(jià)隘值為2骯叭300萬(wàn)元，公稗允價(jià)值為2懊案000萬(wàn)元；C礙公司土地使用權(quán)昂的公允價(jià)值為2安熬2熬00萬(wàn)元。甲公擺司將取得的土地把使用權(quán)作為無(wú)形版資產(chǎn)核算。艾（4）其他資料靶如下：隘挨吧假定甲公司投資板性房地產(chǎn)均采用安公允價(jià)捌值模式進(jìn)行后續(xù)跋計(jì)量。敖岸假定不考慮相關(guān)般稅費(fèi)影響。要求：拔（1）計(jì)算甲公壩司與A公司債務(wù)絆重組過程中應(yīng)確靶認(rèn)的損益并編制癌相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。唉（2）計(jì)算A公愛司與甲公司債務(wù)盎重組過程中應(yīng)確奧認(rèn)的損益并編制襖相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。奧（3）計(jì)算甲公板司寫字樓在20啊8年應(yīng)確認(rèn)的俺公允價(jià)值變動(dòng)損拜益并編制相關(guān)會(huì)壩計(jì)

45、分錄。伴（4）編制甲公阿司208年收案取寫字樓租金的襖相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。壩（5）計(jì)算甲公安司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)稗投資所產(chǎn)生的投八資收益并編制相耙關(guān)隘會(huì)計(jì)分錄。【參考答案】埃（1）甲公司債罷務(wù)重組應(yīng)當(dāng)確認(rèn)佰的損益600瓣0-800-2懊200-230瓣0700（萬(wàn)頒元）安借：在建工程搬2200笆 長(zhǎng)期股熬權(quán)投資23胺00班 壞賬準(zhǔn)般備80柏0藹 營(yíng)業(yè)外搬支出70敖0凹 貸：應(yīng)熬收賬款絆6000凹（2）A公司債搬務(wù)重組收益6佰000-180癌0-（2600澳-200-10敖0）1900芭（萬(wàn)元）哎借：應(yīng)付賬款捌6隘000半 長(zhǎng)期股傲權(quán)投資減值準(zhǔn)備鞍200拌 投資收扒益疤100佰 貸：在絆建工程盎按1800挨

46、 長(zhǎng)拔期股權(quán)投資稗2奧600藹 營(yíng)愛業(yè)外收入資產(chǎn)靶處置利得板400搬奧 債務(wù)搬重組利得1搬500搬（3）投資性房背地產(chǎn)公允價(jià)值變巴動(dòng)損益320翱0-（2200案+800）2頒00（萬(wàn)元）爸借：投資性房地般產(chǎn)300背0俺貸：在建工敗程耙3000拜借：投資性房地藹產(chǎn)公允價(jià)值變隘動(dòng)200芭貸：公允價(jià)骯值變動(dòng)損益胺200背（4）借：銀行斑存款24巴0爸 貸：瓣其他業(yè)務(wù)收入壩240俺（5）轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期霸股權(quán)投資的艾損益2200按-200-23襖00-300斑（萬(wàn)元）壩借：無(wú)形資產(chǎn)霸22敖00壩投資收益巴30熬0伴 貸：長(zhǎng)瓣期股權(quán)投資愛2300矮 銀盎行存款?yuàn)W200啊【試題點(diǎn)評(píng)】襖背本題考查債務(wù)重傲組會(huì)計(jì)處理

47、，投敗資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)昂處理以及長(zhǎng)期股叭權(quán)投資處置的處疤理。徐老師在串澳講01:13:霸35至01:1矮5:40處特別拔強(qiáng)調(diào)了債務(wù)重組板是今年考試要重澳點(diǎn)掌握的一章；艾強(qiáng)調(diào)如何計(jì)算重八組損益，在串講翱00:24:4藹0至00:24矮:48強(qiáng)調(diào)要注巴意長(zhǎng)期股權(quán)投資班的處置的處理，跋還在串講00:皚32:11至0岸0:34:10澳強(qiáng)調(diào)要特別關(guān)注鞍投資性房地產(chǎn)的頒后續(xù)計(jì)量核算，拔特別是公允模式跋下的計(jì)量。徐老稗師太有先見之明柏了！佩服之至啊熬！氨）在應(yīng)試指南第搬十六章債務(wù)重組耙以及272頁(yè)第按4題于本題有類敖似之處；本題中搬的非貨幣性資產(chǎn)扮:)與134頁(yè)扳第四題第1題有敗類頒似之處。并且在盎模擬試卷（

48、三）埃綜合題1中就屬斑于類似的題目演哎練。愛2甲股份有限癌公司（本題下稱扳“甲公司”）為懊上市公司，20拜7年1月1日柏遞延所得稅資產(chǎn)隘為396萬(wàn)元；挨遞延所得稅負(fù)債敗為990萬(wàn)元，瓣適用的所得稅稅吧率為33把%瓣。根據(jù)207扒年頒布的新稅法頒規(guī)定，自20昂8年1月1日起艾，該公司適用芭的所得稅稅率變岸更為25凹%疤。唉該公司207挨年利潤(rùn)總額為6昂哎000萬(wàn)元，涉俺及所得稅會(huì)計(jì)的壩交易或事項(xiàng)如下辦：絆（1）20背7年1月把1曰，以2骯叭044.70萬(wàn)柏元自證券市場(chǎng)購(gòu)百入當(dāng)日發(fā)行的一把項(xiàng)3年期到期還絆本付息國(guó)債。該瓣國(guó)債票面金額為絆2胺氨000萬(wàn)元，票俺面年利率為5霸%頒，年實(shí)際利率為安4暗%

49、拔，到期日為20柏9年l2月3岸1日。甲公司將埃該國(guó)債作為持有懊至到期投資核算笆。般稅法規(guī)定，國(guó)債胺利息收入免交所愛得稅。氨（2）206藹年12月15日般，甲公司購(gòu)入一絆項(xiàng)管理用設(shè)備，斑支付購(gòu)買價(jià)款、愛運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)俺等共計(jì)2按拔400萬(wàn)元。l叭2月26日，該辦設(shè)備經(jīng)安裝稗達(dá)到預(yù)定可使用胺狀態(tài)。甲公司預(yù)搬計(jì)該設(shè)備使用年傲限為10年，預(yù)埃計(jì)凈殘值為零，柏采用年限平均法靶計(jì)提折舊。拜八稅法規(guī)定，該類耙固凹定資產(chǎn)的折舊年把限爸為20年。假定埃甲公司該設(shè)備預(yù)氨計(jì)凈殘值和采用扳的折舊方法符合把稅法規(guī)定。吧（3）207霸年6月20日，佰甲公司因廢水超傲標(biāo)排放被環(huán)保部癌門處以300萬(wàn)唉元罰款，罰款已澳以銀行

50、存款支付伴。叭瓣稅法規(guī)定，企業(yè)傲違反國(guó)家法規(guī)所俺支付的罰款不允扳許在稅前扣除。巴（4）207耙年9月l2日，澳甲公司自證券市巴場(chǎng)購(gòu)入某股票；拜支付價(jià)款500板萬(wàn)元（假定不考稗慮交易費(fèi)用）。盎甲公司將該股票百作為交易性金融笆資產(chǎn)核算。l2捌月31日，該熬股票的公允價(jià)值翱為l懊啊000萬(wàn)元。挨假定稅法規(guī)定，挨交易性金融資產(chǎn)阿持有期間公允價(jià)敗值變動(dòng)金額不計(jì)鞍入應(yīng)納稅所得額唉，待出售時(shí)一并傲計(jì)入應(yīng)納稅所得埃額。皚（5）207板年10月10日按，甲公司由于為胺乙公司銀行借款靶提供擔(dān)保，乙公鞍司未如期償還借盎款，而被銀行提白起訴訟，要求其斑履行擔(dān)保責(zé)任。版12月31日，阿該訴訟尚未審結(jié)芭。甲公司預(yù)計(jì)履矮行

51、該擔(dān)保責(zé)任很懊可能支出的金額搬為2矮吧200萬(wàn)元。案稅法規(guī)定，企業(yè)拔為其他單位債務(wù)矮提供擔(dān)保發(fā)生的奧損失不允許在稅扳前扣除。辦（6）其他有關(guān)八資料如下：版翱甲公司預(yù)計(jì)20絆7年1月1日扒存在的暫時(shí)性差愛異將在20氨愛X傲捌8年1哀月1日以后轉(zhuǎn)回癌。版拔甲公司上述交易皚或事項(xiàng)均按照企霸業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)俺定進(jìn)行了處理。懊藹甲公司預(yù)計(jì)在未版來(lái)期間有足夠的絆應(yīng)納稅所得額用背于抵扣可抵扣暫拜時(shí)性差異。要求：柏（1）根據(jù)上述靶交易或事項(xiàng)，填邦列“甲公司20挨7年12月3昂1日暫時(shí)性差異板計(jì)算表”靶氨（請(qǐng)將答題結(jié)果捌填入答題卷第5拌頁(yè)給定的“甲公跋司2瓣皚07年12月鞍31愛敗日暫時(shí)性差異計(jì)絆算表”中）。俺（

52、2）計(jì)算甲公般司207年應(yīng)吧納稅所得額和應(yīng)跋交所得稅。啊（3）計(jì)算甲公安司207年應(yīng)啊確認(rèn)的遞延所得傲稅和所得稅費(fèi)用氨。拔（4）編制甲公熬司207年確疤認(rèn)所得稅費(fèi)用的按相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【參考答案】罷暫時(shí)性差異計(jì)算盎表癌項(xiàng)目八賬面白價(jià)值礙計(jì)稅基礎(chǔ)案暫時(shí)性差異案應(yīng)納稅暫時(shí)性差霸異澳可抵扣暫時(shí)性差拌異吧持有至到期投資扳2126.49翱2126.49柏0哀0按固定資產(chǎn)埃2160熬2280板0絆120唉交易性金融資產(chǎn)般1000愛500襖500盎0拌預(yù)計(jì)負(fù)債辦2200百2200稗0胺0板合計(jì)皚癌奧500把120藹（2）應(yīng)納稅所邦得額6000按-81.79+擺2200+12癌0+300-5爸008038般.2

53、1（萬(wàn)元）胺（3）遞延所得礙稅資產(chǎn)發(fā)生額扮12025笆%拜396/33斑%壩（33罷%伴25哎%扮）按66（萬(wàn)元）扮 遞延所得笆稅負(fù)債挨發(fā)生額500爸25皚%邦990/33礙%盎（33拜%鞍25岸%熬）115（翱萬(wàn)元）芭本期共發(fā)生的所擺得稅費(fèi)用80凹38.213暗3瓣%霸（66）阿（115）瓣2603.61版（萬(wàn)元）案（4）借：所得愛稅費(fèi)用辦2603.6暗1奧 遞延敖所得稅負(fù)債敗115安 貸：霸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)擺交所得稅26俺52.61案 半遞延所得稅資產(chǎn)案66板【試題點(diǎn)評(píng)】跋隘本題考查遞延所芭得稅的確認(rèn)和計(jì)壩算。徐老師在考半前串講01:2靶2:15至01骯:23:00處翱特別強(qiáng)調(diào)要重點(diǎn)半掌握資產(chǎn)板

54、負(fù)債賬面價(jià)值和疤計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算斑，并提跋到可能要求考生芭計(jì)算填列有關(guān)資埃產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)昂值和計(jì)稅基礎(chǔ),癌要求重點(diǎn)理解模伴擬試題四的類似疤題目；在串講0班1:08:00壩至01:29:跋40強(qiáng)調(diào)遞延所藹得稅的確認(rèn)的相拜關(guān)細(xì)節(jié)問題。并柏且在考前模擬試稗題（四）綜合題阿1中對(duì)該知識(shí)點(diǎn)八進(jìn)行了系統(tǒng)全面頒的演練，不得分拔都不行啊。應(yīng)試阿指南第二十章3背13頁(yè)第2個(gè)計(jì)哀算及會(huì)計(jì)處理題翱，模擬試卷（四凹）綜合2都屬于捌相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的演巴練。罷3.甲股份有限罷公司（本題下稱絆“甲公司”）為岸上市公司，系增壩值稅一般納稅人皚，適用的增值稅白稅率為l7澳%佰。相關(guān)資料如下岸：礙（1）206澳年1案月1日，甲公司班以

55、銀行存款ll版懊00俺0萬(wàn)元，自乙公隘司購(gòu)入W公司8埃0佰%傲的股份。乙公司阿系甲公司的母公矮司的全資子公司藹。把鞍W公司206襖年1月1日股東安權(quán)益總額為l5傲捌000萬(wàn)元，其搬中股本為8八拜000萬(wàn)元、資啊本公積為3瓣案000萬(wàn)元、盈哎余公積為2般奧600萬(wàn)元、未安分配利潤(rùn)為l芭耙400萬(wàn)元。頒扮W公司206熬年1月1日可辨搬認(rèn)凈資產(chǎn)的公允佰價(jià)值為17扮矮000萬(wàn)元。傲（2）W公司2壩06年實(shí)現(xiàn)凈唉利潤(rùn)2胺胺500萬(wàn)元，提邦取盈余公積25唉0萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)柏入的可供出售金佰融資產(chǎn)因公允價(jià)安值上升確認(rèn)資本芭公積300萬(wàn)元拌。伴板206年W公暗司從甲公司矮購(gòu)進(jìn)A商品40隘0件，購(gòu)買價(jià)格敖為每件靶

56、2萬(wàn)元。甲公司矮A商品每件成本般為1.5萬(wàn)元。巴礙206年W公隘司對(duì)外銷售A商白品300件，每挨件銷售價(jià)格為2啊.2萬(wàn)元；年末拜結(jié)存A商品l0疤0件。鞍206年12唉月3靶瓣1日，A商品每拔件可變現(xiàn)凈值為盎l.8萬(wàn)元：W哀公司對(duì)A商品計(jì)搬提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備傲20萬(wàn)元。安（3）W公司2白0X7年實(shí)現(xiàn)凈凹利潤(rùn)3半阿200萬(wàn)元，提藹取盈余公積32爸0萬(wàn)元，分配現(xiàn)巴金股利2笆八000萬(wàn)元。2扒0X7年W公司凹出售可供出售金邦融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出2跋06年確認(rèn)的凹資本公積l20隘萬(wàn)元，因可供出八售金融資產(chǎn)公允巴價(jià)值上升確認(rèn)資白本公積l50萬(wàn)案元。按版2擺07年W公司搬對(duì)外銷售A商品扮20件阿，每件銷售價(jià)格白為1.8

57、萬(wàn)元。熬翱207年l2骯月31日，W公巴司年末存貨中包般括從甲公司購(gòu)進(jìn)邦的A商品80件胺，A商品每件可背變現(xiàn)凈值為l.鞍4萬(wàn)元。A商品岸存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的哀期末余額為48疤萬(wàn)元。要求：把（1）編制甲公柏司購(gòu)入W公司8盎0唉%奧股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄傲。壩（2）編制甲公骯司206年度絆合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)矮與內(nèi)部商品銷售般相關(guān)的抵銷分錄埃。佰（3）編制甲公班司206年度胺合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)叭對(duì)W公司長(zhǎng)期股頒權(quán)投資的調(diào)整分伴錄及相關(guān)的抵銷拔分錄。唉（4）編制甲公扮司207年度挨合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)皚與內(nèi)部商品銷售骯相關(guān)的抵銷分錄搬。百（5）編制甲公疤司207年度般合并財(cái)拔務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)W公按司長(zhǎng)期股權(quán)投資疤的調(diào)整分錄及相胺關(guān)的抵

58、銷分錄?！緟⒖即鸢浮堪郑?）借：長(zhǎng)期耙股權(quán)投資12斑000（150岸0080邦%疤）白 貸：氨銀行存款隘11000拔 藹資本公積埃1000耙（2）借：營(yíng)業(yè)壩收入稗800扒 貸：奧營(yíng)業(yè)成本哀750巴 拜存貨疤50骯借：存貨存貨唉跌價(jià)準(zhǔn)備拔20暗貸：資產(chǎn)減愛值損失翱20唉（3）對(duì)實(shí)現(xiàn)凈奧利潤(rùn)的調(diào)整：哀借：長(zhǎng)期股權(quán)投跋資2傲000（25案0080岸%斑）板貸：投資收唉益壩靶2000芭借：長(zhǎng)期股權(quán)投邦資岸藹240（300八80把%靶）皚搬芭貸：資本公積罷懊藹240抵銷分錄：礙借：股本斑80胺00辦資本公積拌年初30邦00傲芭本年30傲0拌盈余公積矮年初26拜00愛搬本年25拜0阿 未分配利巴潤(rùn)年末3隘

59、650辦貸：長(zhǎng)期股把權(quán)投資敖142懊40澳少數(shù)股阿東權(quán)益艾3560靶借：投資收益拜2扳000挨（25008伴0盎%斑）癌少數(shù)股東懊損益耙500（250阿020愛%絆）霸未分配利潤(rùn)爸年初14白00頒貸：提取盈隘余公積傲250愛未分配吧利潤(rùn)年末安365傲0版（4）借：未分半配利潤(rùn)年初案50芭 貸：埃營(yíng)業(yè)成本壩50矮借：營(yíng)業(yè)成本壩昂捌40跋貸：存貨傲扒耙藹笆40八借：存貨存貨背跌價(jià)準(zhǔn)備20班貸：未分配跋利潤(rùn)年初瓣20昂借：營(yíng)業(yè)成本芭4（敗2020/1八00）鞍貸：存貨百存貨跌價(jià)準(zhǔn)備敗4俺借：存貨存把貨跌價(jià)準(zhǔn)備胺拜24拔貸：資藹產(chǎn)減值損失半癌耙礙岸24柏（5）對(duì)凈利潤(rùn)吧的調(diào)整拔借：長(zhǎng)期股權(quán)投案資邦白4

60、560啊貸：未分配礙利潤(rùn)年初哎拔2000敖瓣案 投資收益板頒跋2560鞍對(duì)分配股利的調(diào)敗整岸借：投資收益骯奧1600凹貸：長(zhǎng)期股疤權(quán)投資胺敗1600案對(duì)資本公積變動(dòng)笆的調(diào)整骯借：長(zhǎng)期股權(quán)投板資芭般240版貸：資本公傲積辦版壩240敗借：長(zhǎng)期股權(quán)投版資澳巴藹24佰貸：資本公懊積隘鞍疤2柏4抵銷分錄：伴借：股本版班盎半8000拜資本公積骯年初班笆3300稗耙本年矮奧30案盈余公積跋年初擺胺2850拌邦本年辦白320鞍未分配利潤(rùn)按年末挨版4530哀貸：長(zhǎng)期股鞍權(quán)投資巴疤八佰15224罷少數(shù)股吧東權(quán)益敖稗伴熬3806唉借：投資收益藹襖背2560邦少數(shù)股東損芭益霸霸640埃未分配利潤(rùn)靶年初爸瓣3650扳