稅務(wù)代理課件第3章

1、2010年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 稅務(wù)代理實務(wù) 第 PAGE 12頁哀第三章稅務(wù)登艾記代理實務(wù)背題量、歷年分值敖：12分左右胺，2007、2熬008年各考1奧分，2009年般考了2道單選題俺，共2分。敗題型：單選艾、多選芭第一節(jié)企業(yè)稅鞍務(wù)登記代理實務(wù)辦佰一、稅務(wù)登記（辦結(jié)合第二章第二笆節(jié)稅務(wù)登記管理八的內(nèi)容學(xué)習(xí)）佰（一）稅務(wù)皚登記管理規(guī)程（頒熟悉）鞍1.設(shè)立稅扮務(wù)登記矮注意：（1襖）時限；（2）班哪些情況核發(fā)稅骯務(wù)登記證，哪些班情況核發(fā)臨時稅擺務(wù)登記證。爸納稅人類型挨設(shè)立稅務(wù)登記時按限頒稅務(wù)登記證類型靶1.領(lǐng)取工商營扮業(yè)執(zhí)照（含臨時氨工商營業(yè)執(zhí)照）把自領(lǐng)取工商營業(yè)襖執(zhí)照之日起30凹日內(nèi)拔稅務(wù)登記證

2、及副奧本（或臨時稅務(wù)俺登記證）拌2.未辦理工商胺營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有熬關(guān)部門批準設(shè)立壩的白自有關(guān)部門批準鞍設(shè)立之日起30藹日內(nèi)疤稅務(wù)登記證及副扳本癌3.未辦理工商按營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)邦有關(guān)部門批準設(shè)按立的扳自納稅義務(wù)發(fā)生搬之日起30日內(nèi)凹臨時稅務(wù)登記證靶及副本邦4.承包承租人扒自承包承租合同昂簽訂之日起30唉日內(nèi)，向其承包敖承租業(yè)務(wù)發(fā)生地罷稅務(wù)機關(guān)申報辦案理稅務(wù)登記瓣臨時稅務(wù)登記證半及副本背5.外出經(jīng)營，半自其在同一縣（擺市）實際經(jīng)營或礙提供勞務(wù)之日起半，在連續(xù)的12藹個月內(nèi)累計超過把180天的埃自期滿之日起3挨0日內(nèi)，向生產(chǎn)隘、經(jīng)營所在地稅巴務(wù)機關(guān)申報辦理疤稅務(wù)登記拔臨時稅務(wù)登記證氨及副本哎6.境外企

3、業(yè)在背中國境內(nèi)承包建矮筑、安裝、裝配把、勘探工程和提半供勞務(wù)的哎自項目合同或協(xié)敗議簽訂之日起3拜0日內(nèi)，向項目唉所在地稅務(wù)機關(guān)皚申報辦理稅務(wù)登靶記半臨時稅務(wù)登記證耙及副本絆7.其他納稅人斑，除國家機關(guān)、挨個人和無固定生拔產(chǎn)、經(jīng)營場所的安流動性農(nóng)村小商拜販外翱自納稅義務(wù)發(fā)生扮之日起30日內(nèi)拔，向納稅義務(wù)發(fā)拔生地稅務(wù)機關(guān)申隘報辦理稅務(wù)登記挨稅務(wù)登記證及副吧本稗2.申報辦瓣理稅務(wù)登記時應(yīng)胺提供的資料班不包括銀行賬號稗工商營業(yè)罷執(zhí)照或其他核準艾執(zhí)業(yè)證件；有岸關(guān)合同、章程、骯協(xié)議書；組織頒機構(gòu)統(tǒng)一代碼證邦書；法定代表敗人或負責(zé)人或業(yè)胺主的居民身份證笆、護照或者其他案合法證件。澳3.稅務(wù)登佰記表的主要內(nèi)容

4、巴（包括10項）扳4.稅務(wù)登柏記證件的主要內(nèi)版容班扣繳義務(wù)人胺應(yīng)當罷自扣繳義務(wù)發(fā)生盎之日起30日內(nèi)扒，向稅務(wù)登記地阿（辦理稅務(wù)登記搬的扣繳義務(wù)人）敗或機構(gòu)所在地（芭可不辦理稅務(wù)登凹記的扣繳義務(wù)人暗）稅務(wù)機關(guān)申報半辦理扣繳稅款登案記。熬（二）代理笆設(shè)立稅務(wù)登記操背作規(guī)范（掌握）翱1.代理稅岸務(wù)登記申報挨注意按法定艾期限即30日內(nèi)扳申報登記，時間奧不能滯后。白2.代理填扮報稅務(wù)登記表柏氨稅務(wù)登記傲表分三種類型邦，分別適用于單胺位納稅人、個體凹經(jīng)營、臨時登記凹納稅人。藹3.代理領(lǐng)吧取稅務(wù)登記證件拔【例題】注艾冊稅務(wù)師以企業(yè)澳名義向稅務(wù)機關(guān)胺辦理開業(yè)稅務(wù)登鞍記申報時,應(yīng)當哎注意（）。百A.申請胺稅務(wù)登

5、記報告書癌應(yīng)詳細寫明申擺請稅務(wù)登記的原疤因和要求版B.按領(lǐng)取芭營業(yè)執(zhí)照之日起叭60日內(nèi)申報登半記,時間不能滯岸后擺C.提供工哀商營業(yè)執(zhí)照、企伴業(yè)合同、章程及半?yún)f(xié)議書安D.提供開芭戶銀行賬號證明啊頒答疑編號11拔0203010胺1笆正確答案版AC疤霸二、變更稅務(wù)登百記安變更稅務(wù)登懊記的適用范圍：半39頁，注意改耙變住所或經(jīng)營地襖點涉及主管稅務(wù)安機關(guān)變動的辦理熬注銷稅務(wù)登記。擺（一）變更翱稅務(wù)登記管理規(guī)愛程按納稅人基本情況暗申報辦理稅務(wù)登巴記時限霸需要提供的資料稗已在工商行政管骯理機關(guān)辦理變更巴登記的懊自工商行政管理盎機關(guān)變更登記之半日起30日內(nèi)，佰向原稅務(wù)機關(guān)申擺報辦理變更稅務(wù)擺登記矮（1）工商

6、登記背變更表及工商營昂業(yè)執(zhí)照；俺（2）納稅人變背更登記內(nèi)容的有癌關(guān)證明文件；癌（3）稅務(wù)機關(guān)隘發(fā)放的原稅務(wù)登凹記證件（登記證疤正、副本和登記扳表等）；盎（4）其他。佰按照規(guī)定不需要擺在工商行政管理熬機關(guān)辦理變更登背記，或者其變更阿登記的內(nèi)容與工唉商登記內(nèi)容無關(guān)按的般自稅務(wù)登記內(nèi)容佰實際發(fā)生變化之鞍日起30日內(nèi)，藹或者自有關(guān)機關(guān)搬批準或者宣布變八更之日起30日凹內(nèi)，向原稅務(wù)登阿記機關(guān)申報辦理捌變更稅務(wù)登記安（1）納稅人變埃更登記內(nèi)容的有敖關(guān)證明文件；耙（2）稅務(wù)機關(guān)敖發(fā)放的原稅務(wù)登百記證件（登記證耙正、副本和稅務(wù)扒登記表等）；埃（3）其他有關(guān)安資料。挨注意：擺（1）稅務(wù)笆機關(guān)應(yīng)當自受理跋之日起3

7、0日內(nèi)翱審核辦理變更稅岸務(wù)登記。半（2）（2柏010年新增內(nèi)佰容，教材40頁礙）股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易唉雙方澳均為非居民企業(yè)百且在境外交易盎的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)爸的境內(nèi)企業(yè)在依芭法辦理變更稅務(wù)敗登記時，應(yīng)將熬股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)巴印件艾報送主管稅務(wù)機藹關(guān)。伴（二）變更頒稅務(wù)登記操作要疤點（了解）絆【例題1】矮（2000年多靶選）企業(yè)變更稅埃務(wù)登記的適用范敖圍包括（）。熬A.改變納笆稅人名稱、法定百代表人的敖B.改變經(jīng)罷濟性質(zhì)或企業(yè)類扒型的礙C.改變注扒冊資金的岸D.因住所隘、經(jīng)營地點或產(chǎn)啊權(quán)關(guān)系變更而涉般及改變主管稅務(wù)安機關(guān)的般啊答疑編號11埃0203010吧2按正確答案案ABC凹答案解析D靶選項的情形，是挨注銷，

8、不是變更般。 罷【例題2】壩（2001年單熬選）納稅人稅務(wù)霸登記內(nèi)容發(fā)生變拌化時，應(yīng)在工商辦行政管理機關(guān)辦礙理變更登記之日捌起，或經(jīng)有關(guān)部阿門批準之日起（吧）日內(nèi)，持相班關(guān)證件向稅務(wù)局澳申請辦理變更稅柏務(wù)登記。癌A.15壩B.30斑C.10礙D.45翱佰答疑編號11盎0203010哀3矮正確答案阿B 白【例題3】八（2009年單愛選）甲廠系由乙翱公司和丙商場共靶同投資的食品生靶產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營岸情況變化，經(jīng)投扮資雙方協(xié)商，丙跋商場將其持有甲扒廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)拜讓給乙公司，并罷簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，艾于2008年4板月18日向產(chǎn)權(quán)疤轉(zhuǎn)移中心和工商啊行政管理部門辦吧理了相關(guān)的登記熬手續(xù)。甲廠投資氨主體變化后，

9、有捌關(guān)各方的稅務(wù)登敖記，正確的做法矮是（）。巴A.甲廠、扮乙公司和丙商場按分別辦理變更稅吧務(wù)登記唉B.甲廠應(yīng)拔辦理變更稅務(wù)登搬記：乙公司和丙按商場不需要辦理靶任何稅務(wù)登記手癌續(xù)敖C.甲廠應(yīng)拌先辦注銷稅務(wù)登氨記，再辦設(shè)立稅傲務(wù)登記：乙公司邦和丙商場分別辦哀理變更稅務(wù)登記奧D.甲廠應(yīng)拌先辦注銷稅務(wù)登八記，再辦設(shè)立稅疤務(wù)登記：乙公司癌和丙商場不需要把辦理任何稅務(wù)登版記手續(xù)唉八答疑編號11啊0203010佰4吧正確答案般B 扒伴三、停業(yè)、復(fù)業(yè)擺登記（熟悉）埃跋1.實行定期定拔額征收方式的個八體工商戶需要停挨業(yè)的，應(yīng)當在停暗業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)阿申報辦理停業(yè)登把記。納稅人的停般業(yè)期不得超過一板年。跋2.納稅人

10、鞍在申報辦理停業(yè)辦登記時，應(yīng)結(jié)清鞍應(yīng)納稅款、滯納骯金、罰款。稅務(wù)邦機關(guān)應(yīng)收存其稅凹務(wù)登記證件及副爸本、發(fā)票領(lǐng)購簿隘、未使用完的發(fā)搬票和其他稅務(wù)證巴件。拌3.納稅人氨在停業(yè)期間發(fā)生白納稅義務(wù)的，應(yīng)把當依法申報繳納奧稅款。稗4.納稅人斑應(yīng)當于恢復(fù)生產(chǎn)耙經(jīng)營之前，向稅疤務(wù)機關(guān)申報辦理翱復(fù)業(yè)登記。扒5.納稅人罷停業(yè)期滿不能及骯時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營罷的，應(yīng)當在停業(yè)捌期滿前向稅務(wù)機把關(guān)提出延長停業(yè)懊登記申請，并如阿實填寫停、復(fù)擺業(yè)報告書。頒【例題4】拌（2009年單捌選）下列關(guān)于停骯業(yè)的稅務(wù)管理，瓣表述正確的是（霸）。癌A.定期定凹額征收方式的個白體工商戶停業(yè)期拜不得超過半年凹B.若停業(yè)頒期間發(fā)生經(jīng)營行邦為時，

11、不需要申拔報繳納稅款挨C.納稅人柏辦理停業(yè)登記，哎稅務(wù)機關(guān)收存其鞍稅務(wù)登記證正本邦，納稅人保留副哎本邦D.一旦納版稅人申請停業(yè)，吧其未使用完的發(fā)骯票由稅務(wù)機關(guān)予愛以收存拌矮答疑編號11斑0203010芭5爸正確答案巴D 挨盎四、注銷稅務(wù)登巴記皚（一）注銷俺稅務(wù)登記管理規(guī)挨程柏具體情形傲辦理注銷稅務(wù)登胺記的要求俺發(fā)生解散、破產(chǎn)阿、撤銷以及其他挨情形 凹應(yīng)當在向工商行擺政管理機關(guān)或者拜其他機關(guān)辦理注按銷登記前，向原骯稅務(wù)登記機關(guān)申吧報辦理注銷稅務(wù)岸登記邦按規(guī)定不需要在傲工商行政管理機頒關(guān)或者其他機關(guān)氨辦理注冊登記的啊 佰宣告終止之日起案15日內(nèi) 拜被工商行政管理岸機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)敖照或者被其他機背關(guān)

12、予以撤銷登記安的奧應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照敖被吊銷或者被撤般銷登記之日起1鞍5日內(nèi)艾納稅人因住所、絆經(jīng)營地點變動，霸涉及改變稅務(wù)登懊記機關(guān)的 扮奧應(yīng)當在向工商行捌政管理機關(guān)或其白他機關(guān)申請辦理叭變更、注銷登記唉前，或者住所、扒經(jīng)營地點變動前扮，持有關(guān)證件和把資料，向原稅務(wù)疤登記機關(guān)申報辦案理注銷稅務(wù)登記盎，并自注銷稅務(wù)絆登記之日起30唉日內(nèi)向遷達地稅澳務(wù)機關(guān)申報辦理埃稅務(wù)登記案境外企業(yè)在中國唉境內(nèi)承包建筑、霸安裝、裝配、勘半探工程和提供勞頒務(wù)的 瓣應(yīng)當在項目完工百、離開中國境內(nèi)啊前15日內(nèi)般注意：納稅敗人辦理注銷稅務(wù)斑登記前，應(yīng)結(jié)清笆應(yīng)納稅款、多退藹（免）稅款、滯頒納金和罰款，繳艾銷發(fā)票、稅務(wù)登吧記證件

13、和其他稅柏務(wù)證件。芭?？嫉膬?nèi)容藹：區(qū)分注銷稅務(wù)邦登記和變更稅務(wù)案登記；各種稅務(wù)挨登記的時限規(guī)定藹【例題5】藹（2006年多唉選）下列有關(guān)辦半理稅務(wù)登記的做跋法，正確的有（懊）。熬A.納稅人巴遺失稅務(wù)登記證奧件的，應(yīng)當在1半5日內(nèi)書面報告芭主管稅務(wù)機關(guān)，柏并登報聲明作廢百B.納稅人絆稅務(wù)登記的內(nèi)容岸發(fā)生變化時，應(yīng)岸自工商行政管理拜部門辦理變更登凹記之日起30日艾內(nèi)，向原稅務(wù)登岸記機關(guān)申報辦理耙變更稅務(wù)登記傲C.納稅人般被工商行政管理巴機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)氨照的，應(yīng)自營業(yè)白執(zhí)照被吊銷之日扮起30日內(nèi)，向扳原稅務(wù)登記機關(guān)板申報辦理注銷稅耙務(wù)登記藹D.納稅人唉在辦理注銷登記翱后，應(yīng)當向稅務(wù)笆機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅稗

14、款、滯納金、罰阿款、繳銷發(fā)票和百其他稅務(wù)證件笆E.納稅人拌因住所變動涉及捌改變主管稅務(wù)登凹記機關(guān)的，應(yīng)向捌原稅務(wù)登記機關(guān)礙申報辦理注銷稅壩務(wù)登記，并在3哀0日內(nèi)向遷達地盎稅務(wù)機關(guān)申請辦八理稅務(wù)登記敗疤答疑編號11昂0203010哀6佰正確答案澳ABE 愛【例題6】邦（2008年單跋選）下列企業(yè)變胺動情形中，需要擺注銷原有稅務(wù)登扒記的是（）。岸A.某企業(yè)癌由國有企業(yè)改制芭為股份制企業(yè)澳B.某企業(yè)骯被工商局吊銷營鞍業(yè)執(zhí)照隘C.某企業(yè)靶改變經(jīng)營范圍白D.李某接搬替張某擔(dān)任公司班法人代表拜巴答疑編號11骯0203010俺7板正確答案搬B 艾（二）代理半注銷稅務(wù)登記的拔操作要點埃第二節(jié)癌納稅事項案稅務(wù)登

15、記代理實百務(wù)爸 百辦一、增值稅一般鞍納稅人認定登記捌（一）增值安稅一般納稅人認哀定登記管理規(guī)程拌（熟悉）擺1.符合增癌值稅一般納稅人矮條件的企業(yè)，應(yīng)柏在向稅務(wù)機關(guān)辦愛理稅務(wù)登記的挨同時案，申請辦理一般班納稅人認定手續(xù)熬；敖已開業(yè)經(jīng)營絆的小規(guī)模企業(yè)（凹商業(yè)零售企業(yè)除頒外），若當年應(yīng)皚稅銷售額超過小唉規(guī)模納稅人標準凹的，應(yīng)在礙次年1月底之前跋，申請辦理一般吧納稅人認定手續(xù)埃。罷【例題7】藹（1999年單辦選）B公司為外邦商獨資企業(yè),1邦998年1月辦版理開業(yè)稅務(wù)登記澳手續(xù),1998昂年7月開始生產(chǎn)礙經(jīng)營,產(chǎn)品全部皚外銷。B公司預(yù)按計年出口銷售額芭為160萬美元唉,1998年7埃月12月累計頒出口銷

16、售額60敗萬美元，按規(guī)定白B公司應(yīng)于（哎）申請辦理增值襖稅一般納稅人認岸定登記手續(xù)。瓣A.199熬8年1月靶B.199俺8年7月昂C.199熬8年12月耙D.199隘9年1月盎襖答疑編號11敗0203010佰8柏正確答案襖A阿答案解析符凹合增值稅一般納擺稅人條件的企業(yè)版，應(yīng)在向稅務(wù)機叭關(guān)辦理稅務(wù)登記擺的同時，申請辦愛理一般納稅人認拜定手續(xù)；B公司爸為外商獨資企業(yè)盎,1998年1拌月辦理開業(yè)稅務(wù)搬登記手續(xù)，應(yīng)該敗當期1998年拌1月申請辦理增柏值稅一般納稅人扒認定登記手續(xù)。岸 辦2.企業(yè)申柏請辦理一般納稅澳人認定手續(xù)，應(yīng)半向所在地主管國半稅局提出書面申皚請。懊3.企業(yè)總捌、分支機構(gòu)不在藹同一縣市

17、的，應(yīng)挨分別向其機構(gòu)所盎在地主管稅務(wù)機白關(guān)申請辦理一般靶納稅人認定登記捌手續(xù)。跋除商業(yè)企業(yè)百以外，納稅人總凹分支機構(gòu)實行統(tǒng)佰一核算，其總機絆構(gòu)年應(yīng)稅銷售額懊超過小規(guī)模納稅斑人標準，但分支斑機構(gòu)年應(yīng)稅銷售敖額未超過小規(guī)模案企業(yè)標準的，其襖分支機構(gòu)可申請皚辦理一般納稅人扮認定手續(xù)。哀【例題8】耙（2001年單半選）某企業(yè)總機癌構(gòu)在甲地，分支凹機構(gòu)在乙地，其凹增值稅一般納稅翱人認定手續(xù)應(yīng)在辦（）主管稅務(wù)癌機關(guān)申請辦理。案A.甲地辦B.乙地敗C.各自機襖構(gòu)所在地般D.總機構(gòu)頒的上級主管部門胺所在地哎傲答疑編號11昂0203010半9板正確答案稗C 凹【例題9】壩（2002年多斑選）下列關(guān)于增般值稅一般

18、納稅人拔認定登記管理規(guī)爸程規(guī)定正確的表疤述有（）。癌A.符合增般值稅一般納稅人般條件的企業(yè)，應(yīng)罷在向稅務(wù)機關(guān)辦般理開業(yè)稅務(wù)登記澳的同時，申請辦礙理一般納稅人的斑認定手續(xù)壩B.企業(yè)申艾請辦理一般納稅扳人認定手續(xù)，應(yīng)哎向所在地地方稅阿務(wù)機關(guān)提出書面霸申請斑C.企業(yè)總扒分支機構(gòu)不在同笆一縣市的，應(yīng)分拔別向其機構(gòu)所在靶地主管稅務(wù)機關(guān)阿申請辦理一般納懊稅人認定登記手襖續(xù)唉D.企業(yè)總扒機構(gòu)已被認定為凹增值稅一般納稅癌人，其分支機構(gòu)耙可持總機構(gòu)為增按值稅一般納稅人般的證明，辦理有班關(guān)手續(xù)壩柏答疑編號11安0203011唉0捌正確答案愛ACD板答案解析企凹業(yè)申請辦理一般瓣納稅人認定手續(xù)罷，應(yīng)向所在地國挨稅機關(guān)

19、提出書面傲申請。 藹4.縣級以藹上國家稅務(wù)機關(guān)襖簽署審核意見。柏5.國稅發(fā)暗明電2004柏62號國家搬稅務(wù)總局關(guān)于加半強新辦商貿(mào)企業(yè)襖增值稅征收管理翱有關(guān)問題的補充擺通知：新辦小案型商貿(mào)企業(yè)是指伴新辦小型商貿(mào)批白發(fā)企業(yè)。在20岸04年6月30邦日前已辦理稅務(wù)伴登記并正常經(jīng)營澳的屬于小規(guī)模納笆稅人的商貿(mào)企業(yè)氨，按其實際納稅扳情況核算年銷售班額實際達到18巴0萬元（200埃9年1月1日起捌改為80萬）后拔，經(jīng)主管稅務(wù)機壩關(guān)審核，艾可直接認定為一叭般納稅人靶，不實行輔導(dǎo)期吧一般納稅人管理艾。 捌6.（新增暗）暗工業(yè)企業(yè)5巴0萬元；商業(yè)企白業(yè)80萬元懊。2009年應(yīng)跋稅銷售額超過新骯標準的小規(guī)模納佰稅

20、人，應(yīng)向主管傲稅務(wù)機關(guān)申請一疤般納稅人資格認熬定。未申請辦理昂一般納稅人手續(xù)笆的，應(yīng)按銷售額扮依照增值稅稅率瓣計算應(yīng)納稅額，唉不得抵扣進項稅版額，也不得使用耙增值稅專用發(fā)票佰。搬（非常重要）壩（二）代理般增值稅一般納稅熬人認定登記操作白要點（掌握）哀注意：針對矮增值稅一般納般稅人申請認定表阿的主要內(nèi)容，巴注冊稅務(wù)師應(yīng)要凹求企業(yè)提供有關(guān)半資料，如企業(yè)設(shè)敗立的合同、章程哎，企業(yè)申辦工商扳登記、稅務(wù)登記班的報表和證件，耙企業(yè)已實現(xiàn)銷售凹的情況，會計、板財務(wù)核算的原始疤資料等。對企業(yè)隘可能實現(xiàn)或已經(jīng)盎實現(xiàn)的年度應(yīng)稅頒銷售額，企業(yè)會爸計、財務(wù)管理的愛方法和管理制度按，企業(yè)財務(wù)人員癌的辦稅能力能否把具備增值稅一般奧納稅人的條件等罷問題，寫出有關(guān)百增值稅一般納稅頒人認定登記的核疤查報告，作為暗增值稅一般納稅鞍人申請認定表骯的附件，報送主哎管國稅局。版拌二、稅種認定登疤記代理實務(wù)（了邦解）拜（一）稅種霸認定登記管理規(guī)跋程哀納稅人應(yīng)在擺領(lǐng)取稅務(wù)登記耙證副本后懊和艾申報納稅之前骯，申請稅種認定靶登記，填寫納斑稅人稅種登記表佰。納稅人如果隘變更稅務(wù)登記的啊內(nèi)容涉及稅種、阿稅目、稅率變化半的，應(yīng)在變更稅拌務(wù)登記之后重新暗申請稅種認定登跋記，并附送申請耙報告。藹【例