高級會計學課后習題答案

1、PAGE PAGE 65第一章傲1.骯支付的貨幣性資爸產(chǎn)占換入資產(chǎn)公襖允價值（或占換班出資產(chǎn)公允價值懊與支付的貨幣性傲資產(chǎn)之和)的比傲例= 49 0俺00400 哎00012.挨25哎芭25敖百。因此，該交換芭屬于非貨幣性資挨產(chǎn)交換。而且該艾交換具有商業(yè)實岸質(zhì),且換入、換凹出資產(chǎn)的公允價矮值能夠可靠計量半。因而，應(yīng)當基傲于公允價值對換佰入資產(chǎn)進行計價稗。熬（1）A公司的懊會計處理：搬換入資產(chǎn)的入賬挨金額換出資產(chǎn)罷的公允價值收背到的補價可抵懊扣的增值稅進項背稅額芭400 00罷049 00骯051 00阿0300 0吧00(元)八甲公司換出資產(chǎn)俺的公允價值為4斑00 000元哀，賬面價值為3瓣2

2、0 000元斑，同時收到補價凹49 000元吧，因此，熬該項交換應(yīng)確認半損益換出資產(chǎn)扮的公允價值換辦出資產(chǎn)的賬面價骯值哎400 00埃0320 0扳0080 0叭00(元)岸借：固定資產(chǎn)邦白辦公設(shè)備 八 皚 哎 300 翱000埃應(yīng)交稅費半八應(yīng)交增值稅（進罷項稅額） 班 51 哎000 百 版銀行存款 壩 唉 拌 稗 襖 49 00擺0叭貸：其他業(yè)務(wù)收皚入 奧 矮 板 唉 4扮00 00昂0壩借：投資性房地澳產(chǎn)累計折舊 稗 安 礙 180耙 000氨 其他業(yè)笆務(wù)成本 熬 搬 瓣 巴 320 按000礙貸：投資性房地伴產(chǎn) 敖 背 拔 邦 500阿 000 跋（2）B公司的八會計處理：唉換入資產(chǎn)的

3、入賬隘金額換出資產(chǎn)襖的公允價值支拜付的補價應(yīng)支靶付的相關(guān)稅費安300 00隘049 00巴0300 0巴00 罷阿17%400愛 000（元）叭資產(chǎn)交換應(yīng)確認拜損益換出資產(chǎn)澳的公允價值換霸出資產(chǎn)的賬面價懊值頒300 00般0280 0扒0020 0襖00（元）。叭借：投資性房地拌產(chǎn)案罷房屋 藹 柏 400哀 000疤貸：主營業(yè)務(wù)收埃入 辦 瓣 吧 稗 300 版000 暗 銀行暗存款 八 哀 拔 暗 熬 49 00芭0 板 應(yīng)交俺稅費矮盎應(yīng)交增值稅（銷跋項稅額） 背 5凹1 000 班 哎其中，應(yīng)交增值笆稅=300 0擺00 白爸17%=51 吧000 稗 稗借：主營業(yè)務(wù)成笆本 暗 拜 笆 2

4、胺80 000翱貸：庫存商品 邦 癌 襖 暗 按 280 挨000襖 2扳（1）X公司的俺會計處理:柏換入資產(chǎn)的總成罷本=900 0稗00+600 扮000-300扳 000=12跋00000（元骯）阿換入專利技術(shù)的骯入賬金額=12岸00000按背400000伴霸（400000熬+600000拔）搬 班 佰 皚=480 00襖0（元）艾換入長期股權(quán)投安資的入賬金額=隘1200000佰皚600000拜捌（400000扒+600000啊）熬 胺 白 耙=720 00般0（元）叭借：固定資產(chǎn)清愛理 柏 15艾00000矮 貸：在建艾工程 白 哎 頒 900000哀 皚固定資產(chǎn) 邦 背 哎 6000板

5、00拔借：無形資產(chǎn)阿扒專利技術(shù) 胺 48000跋0爸 長期股矮權(quán)投資 凹 癌 72000案0班 銀行存俺款 凹 笆 300瓣000昂 貸：固礙定資產(chǎn)清理 扮 絆 骯150000胺0跋(2)Y公司的俺會計處理：百換入資產(chǎn)的總成把本=400 0敖00+600 頒000+300矮 000=13佰00000（元版）柏換入辦公樓的入罷賬金額=130艾0000巴巴900000矮皚（900000敗+600000癌）扳 挨 凹 埃=780 00哀0（元）皚換入辦公設(shè)備的阿入賬金額=13佰00000跋昂600000伴盎（900000八+600000瓣）把 白 凹 敗=520 00瓣0（元）傲 借：在建佰工程敗懊

6、辦公樓 澳 780胺000 按 罷固定資產(chǎn)氨奧辦公設(shè)備 隘 5200巴00絆 貸矮：無形資產(chǎn)搬岸專利技術(shù) 壩 4艾00000半 班 長期股投鞍資 辦 拜 6鞍00000愛 霸 銀行存款哀 絆 阿 埃300000第二章氨1.（1）甲公翱司的會計分錄。翱假定甲公司轉(zhuǎn)讓笆該設(shè)備不需要繳板納增值稅。耙借：應(yīng)付賬款 把 胺 壩 1 0按00 000唉 貸：固按定資產(chǎn)清理 藹 藹 佰 4暗60 000班交易性金融資產(chǎn)岸 敗 皚 4澳60 000霸 哀 營業(yè)外收入罷瓣債務(wù)重組利得 礙 80 稗000扒借：固定資產(chǎn)清澳理 百 百 42叭0 000翱累計折舊 芭 扳 暗 180笆 000 敖貸：固定資產(chǎn) 般 隘

7、 阿 暗 600 把000白借：固定資產(chǎn)清哀理 氨 叭 10巴 000熬貸：銀行存款 盎 板 拔 辦 10 白000骯 借：板固定資產(chǎn)清理 瓣 挨 靶 30 熬000稗 隘 貸：營業(yè)外扮收入拔-處置非流動資矮產(chǎn)收益 30靶 000白借：交易性金融斑資產(chǎn) 胺 頒 60 氨000靶 貸：奧投資收益 辦 皚 擺 般 60 00般0搬 借：管理費用絆 背 澳 奧 1 000俺 貸：扮銀行存款 艾 艾 拔 矮 1 00敗0澳（2）乙公司的奧會計分錄。岸借：固定資產(chǎn) 挨 傲 半 460 佰000安交易性金融資產(chǎn)背 擺 翱 460 0芭00埃營業(yè)外支出佰岸債務(wù)重組損失 扮 80 襖000叭貸：應(yīng)收賬款 澳

8、愛 傲 胺 1 靶000 000昂2.（1）A公奧司的會計分錄。哎借：庫存商品-耙甲靶產(chǎn)品 敗 搬 昂 3 500 壩000皚應(yīng)交稅費按應(yīng)交增值熬稅（進項稅額）挨 絆595 000柏固定資產(chǎn) 氨 辦 爸 哎 昂 3 000扮 000八壞賬準備 襖 扒 伴 巴 拜 380澳 000半營業(yè)外支出-絆債務(wù)唉重組損失 捌 板 130 疤000皚貸：應(yīng)收賬款-稗B公柏司 澳 擺 稗 耙7 605 0骯00暗（2）B公司的半會計分錄。胺1）借：固定資艾產(chǎn)清理 壩 阿 笆 2 34敖0 000疤 邦 累計折班舊 俺 安 擺 2 安000 000邦 叭 貸：固定資鞍產(chǎn) 哀 唉 敖 盎 襖4 340 0哀00俺

9、 2）借盎：固定資產(chǎn)清理疤 暗 稗 骯 50 0襖00敗 芭 貸：銀行翱存款 氨 吧 吧 靶 奧 50 0按00佰3）借：固定資般產(chǎn)清理 佰 壩 暗 6襖10000凹 癌 貸：營業(yè)昂外收入白-處置非流動哀資產(chǎn)收益 盎 61矮0 000矮4）借：應(yīng)付賬熬款拜-A公司 敗 阿 7 60百5 000班 絆 貸：主營叭業(yè)務(wù)收入 扮 佰 版 板 3 5百00 000靶 版 啊應(yīng)交稅費板應(yīng)交增挨值稅（銷項稅額芭） 5鞍95 000隘 懊 愛固定資產(chǎn)清理 霸 矮 敗 疤 3搬 000 00罷0敗 拜 跋營業(yè)外收入-百債拌務(wù)重組利得 藹 啊 510 頒000笆5）借：主營業(yè)吧務(wù)成本 扮 佰 暗 2 5扳00

10、000骯 搬 貸：埃庫存商品 板 半 瓣 版 2按 500 00敗0佰3.（1）A公俺司的會計分錄。捌借：應(yīng)付票據(jù) 按 啊 鞍 鞍 550 挨000 唉貸：銀行存款 翱 版 扮 柏 奧 200 00疤0矮 股本 敗 挨 胺 柏 把 10皚0 000擺 資本公按積 吧 班 案 礙 20 百000礙 固定資扮產(chǎn)清理 柏 埃 艾 巴 120 00俺0稗 營業(yè)外跋收入佰債務(wù)重組利得 巴 襖 110 罷000搬 借頒：固定資產(chǎn)清理板 耙 搬 捌 200 00鞍0皚 疤 累計折舊稗 佰 礙 盎 10扳0 000昂 敗 貸：固定背資產(chǎn) 叭 襖 扮 扮 30埃0000叭 借：隘營業(yè)外支出-板處置非疤流動資產(chǎn)損

11、失 頒 80 000半 邦 貸：固定資產(chǎn)芭清理 疤 艾 氨 懊 80 0拌00盎（2）B公司的俺會計分錄。扮 借：銀行拌存款 懊 霸 半 2爸00 000矮 斑長期股權(quán)投資 艾 按 襖 1襖20 000板 埃固定資產(chǎn) 跋 俺 礙 吧 120 00拜0伴 敖營業(yè)外支出-爸債務(wù)重拜組損失 暗 110 00把0拔 貸：應(yīng)收票據(jù)昂 鞍 阿 藹 翱550 000第3章安1疤、斑應(yīng)編制的會計分艾錄如下：頒（巴1頒）用美元現(xiàn)匯歸芭還應(yīng)付賬款。板借：應(yīng)付賬款骯背美元柏 爸稗 $1500柏0挨把礙.92澳￥奧103800翱貸：銀行存款稗吧美元笆 胺暗 $15000拌哀把.92唉￥辦103800壩（拔2瓣）用人民

12、幣購買氨美元。澳借：銀行存款（隘美元） 埃$10000翱柏胺.91氨￥盎69100罷 財務(wù)費壩用（匯兌損益）艾 癌 愛 100版貸：銀行存款埃（人民幣） 傲 百 矮 69200愛（唉3耙）用美元現(xiàn)匯購芭買原材料。盎借：原材料埃 巴 鞍 骯 捌34400胺貸：應(yīng)付賬款傲芭美元懊 $500哎0芭白辦.88哎￥壩34400耙（拜4扳）收回美元應(yīng)收伴賬款。昂借：銀行存款敖熬美元斑 $300翱00耙耙敗.87絆￥澳206100般貸：應(yīng)收賬款背扳美元叭 $300邦00擺礙巴.87辦￥捌206100芭（礙5藹）用美元兌換人班民幣。佰借：銀行存款（背人民幣）按 柏 靶 愛136400擺 財務(wù)費澳用（匯兌損益）

13、頒 耙 辦 800柏貸：銀行存款岸（美元）八 $20000霸瓣拔.86疤￥叭137200安（6）取得美元耙短期借款。瓣借：銀行存款扳皚美元 斑$20000懊佰岸.8叭￥吧137400熬貸：短期貸款疤白美元 埃$20000澳案搬.8盎￥搬137400外幣賬戶情況表傲項目岸計算公式胺賬面折合為人民唉幣數(shù)額頒期末的即期匯率搬按期末匯率計算罷的折合額胺匯率變動形成的巴差異百期末外幣賬戶數(shù)暗額百銀行存款背310950耙310950靶6.85般308250挨-2700百45000矮應(yīng)收賬款辦71900扮71900疤6.85骯68500耙-3捌400邦10000敖應(yīng)付賬款頒139100版139100邦6.8

14、5懊137000唉-2100隘20000傲短期借款懊20000拜137400按6.85邦137000挨-400澳20000敖（7）對外幣資耙產(chǎn)的調(diào)整懊借：應(yīng)付賬款（藹美元） 皚 210般0伴短期借款（美元懊） 安 400八財務(wù)費用案凹匯兌損益 拌 3600霸貸：銀行存款按（美元） 笆 27傲00斑 板 半應(yīng)收賬款（美元巴）吧 奧癌 3400爸2翱、耙應(yīng)編制的會計分瓣錄如下：藹（）借入長期暗借款。般借：銀行存款熬奧美元熬 $500岸00哀扮背.98絆￥扮349000挨貸：長期借款案伴美元胺 $500耙00扒隘板.98背￥吧349000扒借：在建工程爸搬工程埃 暗 瓣 斑349000盎貸：銀行存款

15、壩案美元翱 啊班 $5000愛0疤挨扒.98愛￥挨349000跋（）年末，固擺定資產(chǎn)完工（設(shè)俺不考慮在建工程板的其他相關(guān)費用按）。案借：長期借款骯白美元唉 巴啊2500柏貸：在建工程辦昂工程氨 熬捌 25盎00昂借：固定資產(chǎn)斑 襖哀 絆346500愛貸：在建工程唉搬工程絆 斑版 按346500氨另，本題沒巴有要求對借款利隘息進行處理。如哎有要求，則第一拔年的利息計入在霸建工程成本，第昂二年的利息計入皚財務(wù)費用。埃（）第一年末爸接受外商投資。捌借：銀行存款絆愛美元拔 $100艾000板佰班.93靶￥按693000芭貸：實收資本半疤外商盎白 挨693000背（）用美元購疤買原材料。吧借：原材料 啊

16、 佰 挨 班 般346500阿貸：銀行存款敗拜美元 埃$50000昂拌白.93絆￥安346500跋（）第二年歸邦還全部借款（設(shè)班本題只考慮匯率般變動，不考慮借半款利息部分）。皚借：長期借款背傲美元藹 $5靶0000頒班安.89佰￥翱344500扮貸：銀行存款笆胺美元靶 叭背 $50版000敖巴耙.89跋￥壩344500會計期末時：柏借：長期借款半般美元爸 芭 2000矮貸：財務(wù)費用百翱匯兌損益罷案2000第四章絆1捌、融資租賃業(yè)務(wù)俺（拔1癌）承租人甲公司靶分錄 = 1 * GB3 租入固定資產(chǎn)艾最低租賃付翱款額現(xiàn)值鞍=襖400000擺暗PVIFA(9靶%,3)=40邦0000班襖2.5313=

17、襖1012520扮（元）扒最低租賃付唉款額=4000柏00氨盎3=12000辦00（元）罷由于賬面價藹值為叭1040000翱元靶，大于最低租賃佰付款額的現(xiàn)值扳1012520拌元，所以固定資拌產(chǎn)的入賬價值為辦1012520疤元。會計分錄為岸：鞍借：固定資產(chǎn) 把 敗 案 暗 10125絆20癌 未確認傲融資費用 頒 伴 百 18748扮0熬貸：長期應(yīng)付懊款笆拌應(yīng)付融資租賃款叭 12疤00000 = 2 * GB3 拌稗計算攤銷未確認瓣融資費用邦未確認融資費用胺攤銷表（實際利埃率法）扳藹=9%挨日期扒租金唉確認的融資費用胺應(yīng)付本金減少額扒應(yīng)付本金余額翱伴半9.00%把敗1012520班2009.12

18、艾.31啊400000搬91126.8巴0 辦308873.板20 罷703646.靶8骯2010.12版.31辦400000骯63328.2爸1 霸336671.扳79 跋366975.笆01扳2011.12隘.31跋400000罷33024.9唉9 拌366975.爸01 襖0巴第一年末支付租叭金時敗借：長期應(yīng)付款氨熬應(yīng)付融資租賃款哎 400000鞍貸：銀行存款般 矮 俺 佰 40000把0同時：班借：財務(wù)費用 啊 91擺126.80奧貸：未確認融拔資費用 911凹26.80般第二年末支付租矮金時礙借：長期應(yīng)付款安瓣應(yīng)付融資租賃款傲 4000敖00奧貸：銀行存款般 拜 凹 拔 40000啊

19、0同時：耙借：財務(wù)費用 捌 63328暗.21霸貸：未確認融昂資費用 633柏28.21罷第三年末支付租壩金時八，爸借：長期應(yīng)付款拜暗應(yīng)付融資租賃款班 4000叭00疤貸：銀行存款疤 絆 伴 霸 40000俺0同時：懊借：財務(wù)費用 拌 33024傲.99壩貸：未確認融哀資費用 330耙24.99 = 3 * GB3 氨氨計提固定資產(chǎn)折扳舊稗由于租賃期為3埃年，使用壽命為白5年，應(yīng)當按照捌其中較短者3年骯計提折舊。采用皚直線法，每月計擺提折舊費用=1跋012520/柏36=2812襖5.56元，最邦后做尾差調(diào)整.岸每月末的分錄為愛，疤借：制造費用 凹 28125捌.56疤貸：累計折舊礙 2812

20、艾5.56 = 4 * GB3 或有租金支付2009年敖借：銷售費用 瓣 40000氨貸：其他應(yīng)付熬款 400罷002010年阿借：銷售費用 案 60000背貸：其他應(yīng)付挨款 600敖00扳2011白年，退還固定資把產(chǎn)板借：累計折舊 扳 俺 扒 懊 101252盎0靶貸：固定資產(chǎn)疤吧融資租入固定資皚產(chǎn) 101哎2520吧（2）頒出租人租賃公司扒分錄 = 1 * GB3 奧壩租出固定資產(chǎn) 般由于最低租賃收胺款額=最低租賃胺付款額=400扒000瓣唉3=12000哀00（元）拜最低租賃收款額扮的現(xiàn)值是104吧0000（元）白首先計算內(nèi)含利皚率。板內(nèi)含利率：斑400000白癌PVIFA(i白,3)=

21、104俺0000, QUOTE 藹 背1049720盎104000柏0 QUOTE 芭 皚1030840胺104000擺0翱故稗I 凹在 QUOTE 扮 哎到 QUOTE 搬 傲之間， QUOTE ， QUOTE ，會計分錄：八借：長期應(yīng)收款氨爸應(yīng)收融資租賃款伴辦甲公司 12瓣00000拜貸：固定資產(chǎn)哎盎融資租賃固定資邦產(chǎn) 靶 挨1040000邦未實現(xiàn)融白資收益 伴 澳 扳 板 1600熬00 = 2 * GB3 懊案攤銷未實現(xiàn)融資搬收益埃未實現(xiàn)融資收益捌攤銷表邦日期俺租金唉確認的融資收益俺租賃投資凈額減傲少額般租賃投資凈額余矮額耙唉把7.51%跋拔1040000霸2009.12班.31昂40

22、0000艾78104.0愛0 哀321896班718104芭2010.12拜.31般400000盎53929.6板1 稗346070.拜39 唉372033.礙61 盎2011.12矮.31霸400000翱27966.3傲9 把372033.瓣61 奧0班合計扮1200000疤160000.擺00 捌1040000鞍凹2009.12絆.31背借：銀行存款 澳 埃 版 搬 翱 4000霸00啊貸：長期應(yīng)收隘款擺案應(yīng)收融資租賃款案昂甲公司 4奧00000同時：阿借：未實現(xiàn)融資佰收益 霸 盎 78跋104.00跋貸：主營業(yè)務(wù)靶收入擺笆融資收入 罷 7稗8104.00艾2010.12熬.31拔借：銀行

23、存款 背 扒 哀 絆 敖 40000鞍0凹貸：長期應(yīng)收笆款拔愛應(yīng)收融資租賃款百搬甲公司 4埃00000同時：皚借：未實現(xiàn)融資巴收益 唉 澳 5壩3929.61奧貸：主營業(yè)務(wù)巴收入礙霸融資收入 癌 拌53929.6暗1爸2011.12鞍.31骯借：銀行存款 罷 胺 安 霸 4藹00000把貸：長期應(yīng)收佰款搬氨應(yīng)收融資租賃款凹哎甲公司 4斑00000同時：愛借：未實現(xiàn)融資扒收益 把 拜 279絆66.39挨貸：主營業(yè)務(wù)霸收入唉埃融資收入 懊 2扒7966.39 = 3 * GB3 收到或有租金2009年皚借：銀行存款 按 癌 40000扒0班貸：主營業(yè)務(wù)哎收入笆班融資收入 4柏000002010年

24、扒借：銀行存款 愛 伴60000扮0皚貸：主營業(yè)務(wù)拔收入疤安融資收入拌 60000版0佰2頒、經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)瓣（1）霸乙公司是承租公敖司敗租金總額=90瓣000+900襖00+1200罷00+1500挨00=4500盎00（元）隘每年分攤=45背0000/3=挨150000（霸元）會計分錄為八2008凹年柏1唉月疤1班日瓣借：長期待攤費敗用 900白00靶貸：銀行存款哎 百 90000版2008岸暗12把藹31案借：管理費用班邦租賃費 1芭50000敗貸：銀行存款骯 澳 藹90000藹長期待攤費用矮 艾 600罷00骯2009愛板12按挨31頒借：管理費用礙敖租賃費 1唉50000邦貸：銀行存款

25、愛 疤 安120000佰長期待攤板費用 半 3奧0000版2010罷矮12哎伴31版借：管理費用鞍唉租賃費 1隘50000半貸：銀行存款敗 癌 爸150000疤（2）租賃公司襖作為出租人，其白會計分錄為搬2008懊年鞍1捌月扮1壩日藹借：銀行存款 拌 900八00奧貸：其他應(yīng)收俺款 900埃00澳2008吧柏12骯壩31芭借：銀行存款 背 哀 佰 阿 90000奧貸：其他應(yīng)收絆款 斑 哎 愛 60000礙 其八他業(yè)務(wù)收入拌襖經(jīng)營租賃收入按 15000襖0罷2009捌八12凹把31八借：銀行存款 俺 吧 癌 12骯0000拔貸：其他應(yīng)收疤款 霸 辦 般 30000半 其他瓣業(yè)務(wù)收入骯靶經(jīng)營租賃收

26、入 邦 150000傲2010擺愛12巴骯31霸借：銀行存款 矮 翱 芭 15傲0000埃貸：其他業(yè)務(wù)暗收入柏藹經(jīng)營租賃收入 百 150000第五章柏1.稗（1）20挨礙6絆年末。昂會計折舊30伴00敗巴5/1510耙00（萬元）傲計稅折舊30頒00傲矮5600（萬皚元）跋年末賬面價值邦300010皚002000霸（萬元）搬年末計稅基礎(chǔ)愛300060挨02400（般萬元）擺年末可抵扣暫時頒性差異240暗02000哎400（萬元）襖年末遞延所得稅暗資產(chǎn)余額擺400搬跋1560熬（萬元）疤年末應(yīng)確認的搬遞延所得稅資產(chǎn)靶60笆（萬元）俺編制如下會計分笆錄：骯借：遞延所得稅傲資產(chǎn)暗班可抵扣暫時性差佰異

27、（甲設(shè)備） 骯 60癌貸：所得稅費用艾耙遞延所得稅費用背 擺 八 挨 60 胺 頒本年應(yīng)交所得稅笆邦（50006凹00）斑邦15660奧萬元按借：所得稅費用扮佰當期所得稅費用般跋癌愛隘 66拌0襖貸：應(yīng)交稅費伴按應(yīng)交所得稅皚岸敗巴 皚 跋 660鞍（2）20班絆7佰年。熬1）20啊拔7捌年開始稅率恢復(fù)班至25八絆，需調(diào)整艾年初拔“鞍遞延所得稅資產(chǎn)靶”霸余額。襖調(diào)整后哎年初扮“矮遞延所得稅資產(chǎn)胺”礙余額60疤捌15搬礙25壩巴100（萬元傲）疤應(yīng)調(diào)整增加年初按“半遞延所得稅資產(chǎn)版”佰余額=100昂60=40（萬般元）百編制如下會計分挨錄：拜借：遞延所得稅白資產(chǎn)阿拌可抵扣暫時性差巴異（甲設(shè)備） 笆

28、 40八 板貸：所得稅費用熬巴遞延所得稅費用笆 藹 澳 凹 40奧 2）2岸0跋拜7靶年末。矮會計折舊30百00笆拌4/1580霸0（萬元）瓣計稅折舊30班00霸骯5600（萬隘元）昂年末賬面價值芭200080盎01200（八萬元）按年末計稅基礎(chǔ)唉240060埃01800（白萬元）班年末可抵扣暫時斑性差異180稗01200班600（萬元）矮年末遞延所得稅稗資產(chǎn)余額絆600埃叭25敖啊150般（萬元）襖年末應(yīng)確認的藹遞延所得稅資產(chǎn)絆150-10凹0=50藹（萬元）啊編制如下會計分班錄：八借：遞延所得稅癌資產(chǎn)熬般可抵扣暫時性差稗異（甲設(shè)備） 頒 50吧 貸：所八得稅費用吧愛遞延所得稅費用挨 癌 鞍

29、 跋 50 笆 耙本年應(yīng)交所得稅凹笆（50006唉00）般壩25扒斑1100萬元盎編制如下會計分艾錄：埃借：所得稅費用扮瓣當期所得稅費用盎敖隘班爸 11板00愛貸：應(yīng)交稅費奧昂應(yīng)交所得稅暗爸襖辦 芭 安1100岸（3）20班邦8襖年末。扒會計折舊30扒00巴靶3/1560靶0（萬元）艾計稅折舊30叭00捌佰5600（萬疤元）板年末賬面價值按120060挨0600（萬白元）拜年末計稅基礎(chǔ)扳180060傲01200（百萬元）骯年末可抵扣暫時扒性差異120胺06006癌00（萬元）敗年末遞延所得稅跋資產(chǎn)余額絆600哀扳25150挨（萬元）八年末應(yīng)確認的愛遞延所得稅資產(chǎn)俺150-15隘0=0癌（萬元）

30、翱本年應(yīng)交所得稅般板（60006把00）鞍唉25135靶0（萬元）疤編制如下會計分艾錄：盎借：所得稅費用阿靶當期所得稅費用襖懊敖岸昂 135百0吧貸：應(yīng)交稅費傲佰應(yīng)交所得稅疤胺斑笆 版 耙1350熬2.（1）20邦絆1年末。霸會計折舊4 叭500 000笆伴5900 0昂00（元）伴計稅折舊4 辦500 000斑吧8562 5斑00（元）擺賬面價值4 跋500 000半900 00矮03 600擺 000（元）艾計稅基礎(chǔ)4 隘500 000八562 50百03 937巴 500（元）搬年末可抵扣暫時啊性差異3 9案37 500靶3 600 0般00337 哀500（元）襖年末與襖該機床愛有關(guān)的

31、礙遞延所得稅資產(chǎn)奧的應(yīng)有余額昂337 500芭版2584 壩375斑（元）安本年應(yīng)確認的與哀該機床靶有關(guān)的稗遞延所得稅資產(chǎn)板為84 375敗元。柏編制如下會計分熬錄：白借：遞延所得稅隘資產(chǎn)扳白可抵扣暫時性差般異（機床） 襖 礙84 375叭貸：所得稅費用俺昂遞延所得稅費用扒 胺 般 稗 邦84 375鞍本年應(yīng)交所得稅拜絆（5 000 案000900靶 00056叭2 500）伴板251 3啊34 375（般元）班編制如下會計分盎錄：矮借：所得稅費用扮芭當期所得稅費用板哎跋敗 1 33頒4 375版貸：應(yīng)交稅費昂霸應(yīng)交所得稅凹拜柏搬 皚 絆 1 334把 375笆（2）20唉伴2年末。癌賬面價值

32、3 版600 000案900 00安0400 0跋002 30半0 000（元敖）叭計稅基礎(chǔ)3 叭937 500哀562 50奧03 375頒 000（元）阿年末可抵扣暫時奧性差異3 3稗75 000隘2 300 0俺001 07般5 000（元熬）版年末與壩該機床霸有關(guān)的按遞延所得稅資產(chǎn)擺應(yīng)有余額氨1 075 0哎00伴板2版5268 皚750懊（元）稗本年應(yīng)確認的與拔該機床巴有關(guān)的般遞延所得稅資產(chǎn)背268 75班0-扒 胺84 375暗184 375胺（元）隘編制如下會計分胺錄：芭借：遞延所得稅藹資產(chǎn)瓣盎可抵扣暫時性差昂異（機床） 跋 版184 375礙貸：所得稅費用爸唉遞延所得稅費用捌

33、奧 壩 扮 芭184 375疤 哀本年應(yīng)交所得稅俺氨（2 000 氨000900斑 000-56氨2 500+4板00 000）礙皚25奧684 37敖5（元）瓣編制如下會計分鞍錄：擺借：所得稅費用昂背當期所得稅費用柏班霸懊 684頒 375啊貸：應(yīng)交稅費頒把應(yīng)交所得稅襖傲皚隘 矮 班 684 3版75爸（3）20骯擺3年末。爸本年會計折舊=襖2 300 0哀00伴奧3=766 6捌67（元）白賬面價值2 拔300 000按766 66哀71 533翱 333（元）邦計稅基礎(chǔ)3 芭375 000把562 50把02 812暗 500（元）敖年末可抵扣暫時氨性差異2 8懊12 500敖1 533

34、 3哀331 27稗9 167（元耙）按年末與版該機床白有關(guān)的凹遞延所得稅資產(chǎn)安應(yīng)有余額耙1 279 1搬67斑柏25319阿 792擺（元）壩本年應(yīng)確認的與霸該機床瓣有關(guān)的昂遞延所得稅資產(chǎn)案319 79擺2-268 7佰5051 0啊42熬（元）澳編制如下會計分俺錄：安借：遞延所得稅俺資產(chǎn)耙瓣可抵扣暫時性差斑異（機床） 捌 伴51 042版貸：所得稅費用柏唉遞延所得稅費用鞍 唉 岸 按 辦51 042霸 熬本年應(yīng)納稅所得翱額4 00背0 0007安66 667-阿562 500芭3 795拔 833（元）拔年末應(yīng)確認的與稗納稅虧損有關(guān)的奧遞延所得稅資產(chǎn)拜捌3 795 8扮33按澳25948俺

35、 958（元）岸編制如下會計分矮錄：藹借：遞延所得稅背資產(chǎn)背版營業(yè)虧損 背 安 皚948 958靶貸：所得稅費用罷疤遞延所得稅費用半 癌 背 伴 挨948 958鞍（4）20敖懊4年末。皚賬面價值1 八533 333澳766 66啊7766 6把67（元）佰計稅基礎(chǔ)2 盎812 500翱562 50扒02 250疤 000（元）伴年末可抵扣暫時半性差異2 2柏50 000捌766 667八1 483 版333（元）矮年末與熬該機床芭有關(guān)的半遞延所得稅資產(chǎn)癌應(yīng)有余額埃1 483 3芭33柏版25370捌 833絆（元）辦本年應(yīng)追加確認跋的與哎該機床昂有關(guān)的版遞延所得稅資產(chǎn)俺370 83柏3-31

36、9 7叭92疤51 扳041藹（元）懊編制如下會計分藹錄：傲借：遞延所得稅笆資產(chǎn)翱礙可抵扣暫時性差熬異（機床） 霸 把51 翱041扮貸：所得稅費用拔擺遞延所得稅費用罷 疤 矮 白 壩51 背041皚本年應(yīng)納稅所得爸額3 000邦 00076奧6 667-5擺62 500唉3 204 1叭67（元）傲20哀搬4年納稅虧損造佰成的可抵扣暫時版性差異轉(zhuǎn)回捌3 204 1巴67板元。哀年末應(yīng)調(diào)整（減斑少）的與納稅虧擺損有關(guān)的遞延所翱得稅資產(chǎn)般3 204 1骯67懊凹25擺801 04般2（元）唉編制如下會計分叭錄：熬借：所得稅費用頒襖遞延所得稅費用拜 敗 疤801 042瓣貸：遞延所得稅襖資產(chǎn)阿襖營

37、業(yè)虧損 捌 昂 俺801 042靶（5）20叭疤5年末。隘賬面價值76罷6 6677壩66 667拌0（元）凹計稅基礎(chǔ)2 藹250 000稗562 50岸01 687疤 500（元）背年末可抵扣暫時百性差異1 6礙87 500鞍01 687版 500（元）跋年末與熬該機床埃有關(guān)的哀遞延所得稅資產(chǎn)斑應(yīng)有余額藹1 687 5疤00把捌25421柏 875版（元）隘本年應(yīng)追加確認隘的與俺該機床扳有關(guān)的拌遞延所得稅資產(chǎn)拌421 87奧5-370 8辦335104瓣2拜（元）哎編制如下會計分氨錄：絆借：遞延所得稅挨資產(chǎn)霸絆可抵扣暫時性差岸異（機床） 笆 昂51042背貸：所得稅費用昂瓣遞延所得稅費用昂

38、吧 扒 靶 唉51042愛 稗本年應(yīng)納稅所得靶額3 000案 00076把6 667-5搬62 500班3 204 1翱67（元）搬轉(zhuǎn)回尚未彌補的笆20瓣敖4年納稅虧損造絆成的可抵扣暫時懊性差異=4 0柏00 000-扳3 204 1盎67壩=795 83爸3（元）哎年末應(yīng)調(diào)整（減埃少）的與納稅虧艾損有關(guān)的遞延所艾得稅資產(chǎn)79岸5 833皚礙25笆198 95鞍8（元）澳編制如下會計分礙錄：般借：所得稅費用般跋遞延所得稅費用邦 皚 懊198 958辦貸：遞延所得稅艾資產(chǎn)半佰營業(yè)虧損 擺 敗 跋 敖198 翱958拜本年應(yīng)交所得稅白般（3 204 爸167哀795 833矮）搬背25602把 0

39、84（元）擺編制如下會計分俺錄：扮借：所得稅費用耙唉當期所得稅費用癌巴稗罷 602 08按4哀貸：應(yīng)交稅費澳艾應(yīng)交所得稅皚笆翱芭 靶 襖602 084第六章隘1.（1）計算啊A設(shè)備20盎凹7第與20奧版8年的折舊額。傲20跋稗7年的會計折舊哀=1 200 襖000翱哎6=200 0奧00（萬元）霸20埃拔7年的計稅折舊百=1 200 靶000癌凹5=240 0氨00（萬元）胺20把艾8年的會計折舊凹=900 00佰0挨藹5=180 0霸00（萬元）翱20扮凹8年的計稅折舊班=1 200 敗000安瓣5=240 0埃00（萬元）癌(2)編制20八爸7年、20擺叭8年與A設(shè)備的敖折舊、減值以及捌與

40、所得稅有關(guān)的俺會計分錄。1）207年叭借：管理費用 傲 挨 按 鞍 200搬 000胺貸：累計折舊 安 拜 俺 哎 板 200 00懊0敖借：資產(chǎn)減值損皚失 澳 岸 般 100 0暗00芭貸：固定資產(chǎn)減板值準備 靶 扳 疤 100礙 000邦資產(chǎn)減值損失=瓣（1 200 笆000-200安 000）-9俺00 000=敖100 000擺（萬元）拌借：所得稅費用艾瓣當期所得稅費用半 2 5跋15 000拔貸：應(yīng)交稅費柏凹應(yīng)交所得稅 叭 八 2板 515 00巴0壩借：遞延所得稅邦資產(chǎn) 皚 罷 拔 15 000疤貸：所得稅費用翱昂遞延所得稅費用耙 哎 15哀 000骯應(yīng)納稅所得=1笆0 000 0

41、壩00鞍矮（240 00白0拔熬200 000跋）+100 0邦00凹=10 060壩 000（萬元斑）霸應(yīng)交所得稅=1搬0 060 0俺00版熬25%=2 5白15 000（昂萬元）耙年末固定資產(chǎn)的斑賬面價值=1 案200 000埃-200 00矮0-100 0鞍00跋=900 00翱0（萬元）翱年末固定資產(chǎn)的鞍計稅基礎(chǔ)=1 霸200 000案-240 00捌0=960 0艾00（萬元）襖年末隘可抵扣暫時性差背異=960 0笆00-900 巴000=60 辦000（萬元）阿年末應(yīng)確認遞延稗所得稅資產(chǎn)=6岸0 000愛百25%=15 案000（萬元）2）208年襖借：管理費用 愛 柏 半 霸

42、1敗80 000稗貸：累計折舊 哀 巴 般 敖 擺 180叭 000啊借：資產(chǎn)減值損哎失 叭 把 敗 120唉 000頒貸：固定資產(chǎn)減矮值準備 熬 絆 澳 艾120 000拜資產(chǎn)減值損失=絆（900 00扒0-180 0敖00）-600傲 000=12哎0 000（萬扮元）懊借：所得稅費用霸擺當期所得稅費用版 3稗 015 00吧0啊貸：應(yīng)交稅費癌阿應(yīng)交所得稅 捌 艾 扮 3 015案 000氨借：遞延所得稅白資產(chǎn) 霸 癌 氨 15 0懊00岸貸：所得稅費用稗拔遞延所得稅費用耙 暗 癌15 000巴應(yīng)納稅所得=1斑2 000 0版00板敖（240 00皚0凹胺180 000頒）+120 0搬0

43、0阿=12 060隘 000（萬元啊）半應(yīng)交所得稅=1絆2 060 0背00癌敗25%=3 0哎15 000（絆萬元）半年末固定資產(chǎn)的白賬面價值=90傲0 000-1矮80 000-岸120 000爸=600 00拜0（萬元）芭年末固定資產(chǎn)的皚計稅基礎(chǔ)=1 鞍200 000版-240 00叭0-240 0頒00=720 胺000（萬元）癌年末可抵扣暫時哎性差異=720疤 000-60阿0 000=1跋20 000（扳萬元）伴年末遞延所得稅鞍資產(chǎn)應(yīng)有余額=板120 000氨安25%=30 礙000（萬元）壩年末應(yīng)追加確認艾遞延所得稅資產(chǎn)凹=30 000礙-15 000擺=15 000耙（萬元）爸

44、2. 昂20傲靶1年1月1日歸澳屬南方公司的商白譽=6 400啊-6 000般靶80%埃=1 600（跋萬元）板20半巴1年1月1日歸佰屬少數(shù)股東的商捌譽=(6 40矮0巴皚80%-6 0班00) 爸案20%挨=400（萬元稗）阿全部商譽=1 扒600+400八=2 000（瓣萬元）按 20凹叭1年12月31藹日乙公司包含全辦部商譽的資產(chǎn)組艾的賬面價值矮=5 400+澳2 000=7暗 400（萬元靶）拔包含全部商譽的奧資產(chǎn)組的減值損擺失=7 400艾-5 800=奧1 600（萬艾元）跋合并利潤表上應(yīng)哎確認的商譽減值扳損失=1 60襖0鞍拌80%=1 2鞍80（萬元）第七章愛1翱、藹從題意可

45、知，本拌題所述期貨交易拜屬于投機套利業(yè)絆務(wù)，期貨價格變哎動直接計入期貨佰損益。再就是，白經(jīng)營者是買入期跋貨合同，期貨合把同價格走高為有白利變動。芭購進期貨合同時百的會計處理。購入期貨合同。背購進期貨合同金藹額般=100 00氨0懊半10=1 00笆0 000氨借：購進期貨合懊同 氨 奧 昂1 000 0昂00扮 貸：期貨交懊易清算 熬 皚 隘 哀 凹 阿1 000 0般00疤按規(guī)定交付保證拜金和手續(xù)費。敗應(yīng)交納的保證金骯=1 000 俺000熬扒5%=50 0氨00板（元）鞍應(yīng)交納的手續(xù)費拜=1 000 絆000爸藹1%=10 0柏00疤（元）礙借：期貨保證金胺 敖 跋 半 50 0背00巴期

46、貨損益佰 藹 頒 案 10扒 000愛 耙貸：銀行存款阿 凹 哀 氨 埃60 000盎第一個價格變動版日。霸有利價格變動額爸=1 000 阿000哀耙4%=40 0耙00耙（元）鞍 扮借：期貨保證金跋 哎 礙 哀 40 0擺00巴 唉貸：期貨損益把 靶 唉 斑 艾40 000敖第二個價格變動凹日。哎 皚有利價格變動額敖=1 000 芭000疤胺2%=爸20 000耙（元）絆借：期貨保證金骯 敖 頒 扮 20 0斑00絆 拜貸：期貨損益拔 扳 扒 岸 岸20 000邦期貨合同到期日白的價格變動。暗 癌不利價格變動額邦=敖（隘1矮 000 00佰0傲背40 000岸岸20 000拜）班巴（阿8%半

47、）巴=瓣啊84 800矮（元）矮 盎期末應(yīng)補交的保班證金金額搬=般848004般000020埃000248白00（元）艾 柏借：期貨損益半 襖 跋 背 84按 800哀 俺貸：期貨保證金埃 艾 班 八 84八 800壩 凹借：期貨保證金八 板 邦 埃 2哀皚800愛 皚貸：銀行存款胺 懊 頒 稗 氨24 800艾期貨到期日賣出佰合同平倉，收回皚保證金。懊賣出期貨合同平白倉。斑賣出期貨合同合瓣同金額般=班（敗1 000 0半00把阿40 000唉般20 000巴）霸跋（跋1百挨8%板）白=975 20拜0疤（元）傲 吧借：期貨交易清八算班 斑 靶 稗975 200笆 班貸：賣出期貨合凹同背 哎

48、懊 熬 975 2挨00辦借：賣出期貨合艾同瓣 礙 翱 昂975 200斑期貨交易清算半 壩 背 拜 2 4800拌 安貸：購進期貨合拌同胺 傲 礙 爸 1 00傲0 000交付手續(xù)費。疤交付手續(xù)費金額案=975 20八0盎版1邦%辦=9 752霸（元）安借：期貨損益擺 般 叭 氨 9 安752般 斑貸：銀行存款伴 霸 熬 耙 哀 9 752收回保證金。艾收回保證金金額把=50 000阿（元）絆借：銀行存款扮 佰 皚 敗 50 板000盎 拔貸：期貨保證金艾 澳 稗 礙 50礙 000唉(6) 懊計算本會員期末背交易利潤額壩=挨笆10 靶000隘唉40 000皚矮20 000稗疤84 800傲

49、頒9 752=翱扳44 552叭（元）熬由計算結(jié)果可知艾，該會員對該金伴融工具預(yù)期價格白判斷失誤，使得拜期貨交易形成了阿44 552扳的虧損。即不利捌價格變動形成的懊損失瓣24 800笆元加上支付的手搬續(xù)費板19 752胺元。不利價格變叭動形成的損失也哀可以通過期貨保岸證金賬戶的數(shù)額哎變動得以反映。凹即本期實際支付哎的保證金按74 800霸（巴50 000澳拔24 800阿）元，實際收回扳的保證金凹50 000壩元。翱2凹、愛A笆產(chǎn)品相關(guān)的會計瓣處理斑從題意可知，本挨題所述期貨交易稗屬于對未來預(yù)期擺交易的套期保值案業(yè)務(wù)，屬于現(xiàn)金敗流量套期，期貨胺價格變動計入資半本公積的套期損按益。再就是，經(jīng)扒

50、營者是買入期貨吧合同，期貨合同俺價格走高為有利叭變動。皚購入期貨合同，癌交納手續(xù)費。班 吧應(yīng)繳納的手續(xù)費愛=2 100 耙000叭芭1搬愛=2 100俺（元）隘借：購進期貨合笆同 昂 胺 奧2八 扮1暗00 000爸 貸：期貨交霸易清算 跋 拔 翱 稗 岸 2拔 扮1百00 000扮借：資本公積擺俺套期損益(手續(xù)癌費) 愛 2100百 貸：銀行存百款 敗 矮 挨 班2100敗（期貨保證金的頒賬務(wù)處理略）安（）記錄期貨柏合約價格變動及百補交保證金業(yè)務(wù)昂。靶借：資本公積鞍絆套期損益 捌 板 襖 凹 50000板 貸：期貨保按證金 斑 芭 搬 八 扮 5000昂0啊借：期貨保證金八 拔 傲 背 辦

51、般50000艾 貸：銀行存頒款 捌 搬 拔 艾 熬 500擺00唉（）賣出期貨巴合約及交納手續(xù)按費。拌借：期貨交易清氨算 鞍 稗 隘 安 2礙050000芭 貸：賣出期辦貨合同 爸 安 岸 啊 襖 2050耙000白借：資本公積矮骯套期損益(手續(xù)盎費) 斑 啊 20般50芭 貸：銀行存矮款 翱 襖 盎 叭 爸 20凹50唉（）購入現(xiàn)貨爸（設(shè)將A金融產(chǎn)阿品記入壩“翱可供出售金融資暗產(chǎn)胺”敗賬戶）。芭借：可供出售金啊融資產(chǎn)矮半A金融產(chǎn)品 叭 斑 1敗950000伴 貸：銀行存凹款 頒 耙 凹 把 芭 195艾0000板借：賣出期貨合胺同 吧 版 芭 半 205按0000絆期貨交易清算 邦 暗 瓣

52、叭 笆 500班00班 貸：購入期八貨合同 挨 瓣 愛 澳 昂 210000案0疤（保證金收回賬隘務(wù)處理略）邦由于期貨價邦格下降，經(jīng)銷商版又追加保證金5斑0000元，由礙于支付了415艾0元手續(xù)費，該愛項期貨交易的損懊失合計為541啊50元，該損失熬將在A產(chǎn)品處置襖時有資本公積中把轉(zhuǎn)出。此結(jié)果屬叭經(jīng)銷商對市場估埃計錯誤所致。如稗果不進行套期保板值，經(jīng)銷商可以凹享受到A產(chǎn)品價氨格下降的利益5凹0000元。敗B鞍產(chǎn)品相關(guān)的會計懊處理拌從題意可知拜，本題所述期貨懊交易屬于對已購翱入金融資產(chǎn)出售骯時的套期保值業(yè)伴務(wù)，期貨價格變澳動計入套期損益拌。再就是，經(jīng)營案者是賣出期貨合愛同，期貨合同價隘格走低為有

53、利變捌動。?。ò?案）賣出期貨合同八，交納手續(xù)費。礙 頒應(yīng)繳納的手續(xù)費辦=3 800 把000頒昂1啊扒=3 800埃（元）跋借：期貨交易清敖算 佰 扳 疤 礙3艾 阿8案00 000爸 貸：賣出期貨拔合同 背 哀 白 哎矮扒3柏 愛8佰00 000叭借：被套期項目辦版可供出售金融資頒產(chǎn) 頒 把 36000暗00靶 貸：可供出艾售金融資產(chǎn) 骯 俺 板 扮 版 36懊00000疤借：套期損益 阿 把 扳 礙 拜 懊 3800耙 貸：銀行存辦款 凹 疤 案 拜 巴 半 3800耙（初始保證金業(yè)稗務(wù)略）隘（2）記錄保證翱金變動數(shù)額。盎借：期貨保證金靶 岸 胺 礙 白 扮350000把 貸：套期損笆益

54、 凹 翱 瓣 版 柏 捌 35000骯0礙（）購入期貨瓣合同、交納手續(xù)伴費并對沖平倉。傲應(yīng)繳納的手續(xù)費拔=3 450 皚000案爸1柏霸=3 450辦（元）藹借：購入期貨合頒同 俺 藹 按 扒 3艾450000百 貸：期貨合胺同清算 俺 版 扒 胺 伴 按3450000搬借：套期損益 氨 拌 扳 白 俺 哀 3450啊 貸：銀行存鞍款 八 奧 芭 頒 柏 盎 3450安借：賣出期貨合搬同 隘 鞍 白 鞍 3頒800000懊 貸：購入期盎貨合同 把 皚 岸 哀 壩 跋3450000罷 期暗貨合同清算 把 懊 耙 半 爸 瓣 3500挨00昂5）被套期項目氨價值變動哎借：套期損益 跋 奧 拜 岸

55、疤 艾 200000頒 貸：被套期扮項目皚?？晒┏鍪劢鹑谫Y隘產(chǎn) 胺 奧 拌 200000啊借：可供出售金氨融資產(chǎn) 癌 壩 敗 挨 340霸0000拔 貸：被套期巴項目靶佰可供出售金融資八產(chǎn)班岸34000006）賣出B產(chǎn)品昂借：銀行存款 爸 罷 頒 背 埃 半 340000按0板 貸：可供出礙售金融資產(chǎn) 拌 柏 挨 白 霸 34板00000隘由于該公司俺對市場的判斷準俺確，采用期貨合挨同套期保值成功礙。期貨合同價格盎的有利變動，使愛期貨合同交易形盎成收益3500扒00元，再減去邦手續(xù)費7250白元，仍有收益3俺42759元，芭除了彌補B產(chǎn)品胺價額下降的損失艾200000元藹以外，還有額外皚收益1

56、4275埃0元。在實際賬吧務(wù)處理中，形成巴的收益已經(jīng)增加稗了期貨保證金，拜并隨著保證金收挨回業(yè)務(wù)（本例中跋略）而收回了銀扮行存款。3、說明：皚、根據(jù)題意，吧此題情況應(yīng)屬于唉外幣約定承諾的半套期保值，要根皚據(jù)遠期匯率的計愛算公式進行相關(guān)盎計算。哀、題目中奧的翱“澳美元對歐元的比跋價搬”凹應(yīng)改為般“柏歐元比美元的比搬價佰”熬。再就是，疤假定12月31柏日1個月歐元對絆美元的遠期匯率壩為1.37；市頒場的即期匯率也襖是1.37；美笆元的市場利率為佰5%。這樣，1扮1月30日，2背個月遠期歐元對懊美元匯率為1：白1.36；12班月31日，1個班月遠期歐元對美疤元匯率為1：1礙.37；1月3霸1日，歐元

57、對美半元匯率為1：1癌.32。懊、笆在這個例題中，跋美元記賬本位幣笆，歐元為外幣。愛本作業(yè)主要采用挨公允價值套期處靶理。埃稗(1)柏20扒礙8礙年拌11扒月八20白日。敖此時，遠期合約艾的公允價值為吧0按，不需做會計處藹理，將該套期保笆值進行表外登記扒。啊(2)案20凹氨8佰年班12班月俺31案日。白遠期外匯合疤同的公允價值拌=(按年底到付款期的般市場遠期匯率頒約定的遠期匯率岸)懊哎外幣數(shù)額昂/(1+安市場匯率捌艾將持有月份板/12)拌帶入數(shù)值擺遠期外匯合同的稗公允價值案(版1.37白芭1.36)吧般100000/案(1+5%頒絆1/12)班癌996板（美元）會計分錄為：按借：套期工拌具鞍隘遠

58、期外匯合同扒 $9白96絆 白貸：套期損捌益礙 疤 俺 凹 $99胺6藹借：套期損白益翱 癌 案 $99霸6唉 百貸：被套期懊項目翱襖確定承諾壩 $半996拔（柏3岸）阿1凹月斑31爸日，約定的付款凹日。按遠期外匯合版同的公允價值吧=(襖付款日的即期匯案率約定的遠期啊匯率哎)霸熬外幣數(shù)額帶入數(shù)值罷遠期外匯合同的把公允價值扒=(1.32拔礙1.36)頒板100000=把翱4000班（美元）會計分錄為：敗借：套期損益斑 哀 哎 499斑6懊 爸貸：套期工具瓣隘遠期外匯合同隘 4996翱借：套期工具邦氨遠期外匯合同矮 氨 4000百 翱貸：銀行存款翱 挨 壩 4岸000挨借：被套期項目拔礙確定承諾拜

59、 49奧96板 氨貸：套期損益吧 叭 鞍 4癌996案借：商品采購笆伴原材料靶 13傲2000般 芭貸：銀行存款藹 扳 骯 1320板00耙借：商品采購隘罷原材料挨 懊 4000安 皚貸：被套期項目笆吧確定承諾拔 40扒00敖（）歐洲公司辦會計處理。邦按照本題的題意唉，歐洲公司在出柏售商品時才做會氨計處理（設(shè)此處瓣不考慮增值稅影案響）凹次年1月31日俺的會計分錄為（礙省略成本結(jié)轉(zhuǎn)分懊錄）：巴借：銀行存佰款 稗 邦 板 哎 靶擺100000捌 貸：主板營業(yè)務(wù)收入 拌 癌 盎 跋 按岸100000白4、根據(jù)題意，背此題情況屬于外伴幣應(yīng)收、應(yīng)付事百項的套期保值。霸設(shè)題目中1熬2月31日1個俺月美元對

60、港幣的巴遠期匯率為1:霸8.2，美元的隘市場利率為5%拜。敗（1）美國公司靶會計處理柏1）鞍11月30日爸（省略成本結(jié)轉(zhuǎn)阿分錄，不考慮增矮值稅影響）。辦借：應(yīng)收賬款八稗港幣 佰 靶 把 拔 跋 10000半00笆 貸：主營業(yè)岸務(wù)收入 跋 般 案 搬 絆 拜 柏1000000靶借：被套期項目壩叭應(yīng)收賬款 半 八 拔 疤 10愛00000拌 貸：應(yīng)收賬胺款絆傲港幣 矮 伴 俺 艾 班 艾 10000矮00暗2）骯12月31日皚。斑遠期外匯合同的辦公允價值 QUOTE 俺 安22771(拌美元)吧借：套期工具扒板遠期外匯合同 礙 敗 凹 疤 22暗771壩 貸：套期損靶益 背 邦 唉 壩 傲 藹 霸