高級財務會計作業(yè)習題

1、哎高級財務會計作按業(yè)三1.辦資料：（1）M阿公司歷史成本名氨義貨幣的財務報拜表擺M公司資產(chǎn)負債扮表（歷史成本名邦義貨幣）霸矮胺奧 芭27年12跋月31日胺瓣昂 單位：萬元拌項目爸年初數(shù)唉年末數(shù)把項目邦年初數(shù)辦年末數(shù)澳貨幣性資產(chǎn)板900啊1000般流動負債霸9 000般8 000按存貨啊9200柏13000澳長期負債拌20 000胺16 000襖固定資產(chǎn)原值辦36000擺36000稗股本啊10 000疤6 000頒減：累計折舊罷-盎7 200挨盈余公積八5 000靶6 000拌固定資產(chǎn)凈值奧36 000安28 800襖未分配利潤芭2 100拌2 800頒資產(chǎn)合計壩46 100壩42 800岸負債

2、及權(quán)益合計皚46 100稗42 800暗（2）有關物價半指數(shù)襖 2翱7年初為1矮00白 2爸7年末為1哀32稗 全白年平均物價指數(shù)澳 120柏 第隘四季度物價指數(shù)案125笆（3）有關交易安資料埃固定資產(chǎn)為期初拌全新購入，本年鞍固定資產(chǎn)折舊年奧末提取芭流動負債和長期背負債均為貨幣性拜負債伴盈余公積和利潤敖分配為年末一次凹性計提。要求：柏（1）根據(jù)上述把資料調(diào)整資產(chǎn)負皚債表相關項目。貨幣性資產(chǎn)：百期初數(shù) = 9伴00（132叭100）1挨188（萬元）板期末數(shù) = 唉1000（1俺32132）敗1000（萬唉元）貨幣性負債胺期初數(shù) =（9吧000+200盎00）（13八2100）爸38280（萬罷

3、元）唉期末數(shù) = 哎（800+16安000）（1矮32132）懊24000（藹萬元）存貨版期初數(shù) = 9皚200（13熬2100）安12144（萬挨元）捌期末數(shù) = 1阿3000（1稗32125）斑13728（辦萬元）固定資產(chǎn)凈值鞍期初數(shù) =36襖000(13背2100)=唉47520（萬邦元）邦期末數(shù) = 2半8800（1癌32100）拔38016（頒萬元）股本叭期初數(shù) =10安000（13八2100）巴13200（萬澳元）伴期末數(shù)=100安00（132隘100）1捌3200（萬元懊）盈余公積耙期初數(shù) =50疤00（132版100）6稗600（萬元）耙期末數(shù) =66疤00+1000胺7600

4、（萬啊元）留存收益柏期初數(shù) =（1隘188+121般44+4752案0）-3828澳0-13200班9372（萬鞍元）埃期末數(shù) =（1板00+1372暗8+38016皚）-24000藹-13200凹15544（萬捌元）未分配利潤扒期初數(shù) =21把00（132唉100）2岸772（萬元）懊期末數(shù) =15跋544-760艾07944（爸萬元）疤（2）根據(jù)調(diào)整把后的報表項目重捌編資產(chǎn)負債表癌M公司資產(chǎn)負債白表（一般物價水皚平會計）八艾拌辦 2骯7年12月31拌日襖敖 單位：萬吧元隘項目矮年初數(shù)按年末數(shù)伴項目阿年初數(shù)襖年末數(shù)哎貨幣性資產(chǎn)挨1188辦1000絆流動負債阿11880般8000百存貨藹121

5、44爸13728笆長期負債敗26400昂16000把固定資產(chǎn)原值傲47520盎47520襖股本半13200安13200把減：累計折舊頒疤9504斑盈余公積跋6600岸7600霸固定資產(chǎn)凈值矮47520板38016半未分配利潤靶2772板7944骯資產(chǎn)合計半60852壩52744瓣負債及權(quán)益合計邦60852叭52744敖資料：H公司2擺7初成立并礙正式營業(yè)。絆（1）本年度按皚歷史成本名義敖貨幣編制的資產(chǎn)皚負債表、利潤表埃分別如表、表笆所示。靶吧 啊資產(chǎn)負債表捌靶敗哎 單位：元霸項目襖27年1月半1日白27年12熬月31日盎現(xiàn)金俺30 000盎40 000扮應收賬款骯75 000霸60 000白其

6、他貨幣性資產(chǎn)澳55 000稗160 000鞍存貨阿200 000案240 000頒設備及廠房（凈愛值）岸120 000澳112 000白土地昂360 000版360 000邦資產(chǎn)總計稗840 000吧972 000氨流動負債（貨幣搬性）班80 000白160 000奧長期負債（貨幣白性）般520 000敗520 000背普通股搬240 000俺240 000礙留存收益氨巴52 000熬負債及所有者權(quán)暗益總計盎840 000扒972 000昂（2）年末，期敗末存貨的現(xiàn)行成埃本為400 0襖00元；擺（3）年末，設邦備和廠房（原值辦）的現(xiàn)行成本為跋144 000扒元，使用年限為佰15年，無殘值佰，

7、采用直線法折扳舊；藹（4）年末，土拌地的現(xiàn)行成本為半720 000隘元；耙（5）銷售成本昂以現(xiàn)行成本為基拜礎，在年內(nèi)均勻芭發(fā)生，現(xiàn)行成本八為608 00矮0元；挨（6）銷售及管跋理費用、所得稅笆項目，其現(xiàn)行成藹本金額與以歷史凹成本為基礎的金疤額相同。凹要求：（1）根埃據(jù)上述資料， 吧計算非貨幣性資半產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：扳 礙未實現(xiàn)持伴有損益 =40伴0000-24骯000016版0000（元）哀瓣 已實現(xiàn)持板有損益 =60邦8000-37傲600023柏2000（元）固定資產(chǎn)：芭耙 設備房屋艾未實現(xiàn)持有損益阿 =13440伴0-11200耙022400癌（元）稗設備房屋已實現(xiàn)胺持有損益=96敗

8、00-8000疤1600（元半） 土地：疤柏 未實現(xiàn)持礙有損益 = 7骯20000-3鞍600003襖60000（元扒）埃未實現(xiàn)持有損益板 =16000般0+22400壩+360000瓣542400哀（元）稗 哎已實現(xiàn)持有損益扳=232000案+16002絆33600（元背）白（2）重新編制芭資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表靶（現(xiàn)行成本基礎扒）俺捌 金額：元愛項目扳27年1月扒1日案27年12罷月31日壩現(xiàn)金芭30 000唉40 000百應收賬款挨75 000絆60 000耙其他貨幣性資產(chǎn)笆55 000伴160 00襖0搬存貨矮200 000奧耙400 00哀0暗設備及廠房（凈辦值）埃120 000把鞍1

9、34 40鞍0哎土地壩360 000啊鞍720 00百0骯資產(chǎn)總計襖840 000邦胺1 514 班400艾流動負債（貨幣白性）伴80 000安160 00礙0百長期負債（貨幣把性）稗520 000斑案520 00熬0般普通股翱240 000按藹240 00艾0胺留存收益柏伴-181 6八00斑已實現(xiàn)資產(chǎn)持有版收益芭跋2336 6皚00懊未實現(xiàn)資產(chǎn)持有澳收益啊霸542 40般0藹負債及所有者權(quán)壩益總計耙840 000跋岸1 514 藹4003.艾A股份有限公司頒( 以下簡稱 骯A 公司 )對胺外幣業(yè)務采用交暗易發(fā)生日的即期襖匯率折算，按月耙計算匯兌損益。敗2007年 6懊月30艾日市場匯率為

10、埃1 美元 =7矮.25 元人民班幣。 哀2007年6月挨 30骯日有關外幣賬戶扮期末余額如下 巴:礙 項目背 外幣(美元)挨金額 折算匯率斑 折合人民幣金捌額啊銀行存款 皚100 000搬絆 7.叭25藹礙 725 00罷0般應收賬款 埃500 000按班 7.跋25柏 柏3 625 0愛00懊應付賬款 爸200 000安巴 7.扮25般 百1 450 0扳00拜A公司2007昂年 7月份發(fā)生扳以下外幣業(yè)務 艾( 不考慮增值扒稅等相關稅費 斑)伴(1)跋7月15日奧收到某外商投入哎的外幣資本 5氨00 000美礙元，當日的市場骯匯率為 1 美絆元 =7.24版 元人民幣，投壩資合同約定的匯擺

11、率為 1 美元巴 =7.30 巴元人民幣，款項柏已由銀行收存。柏(2)白7月18日扒，進口一臺機器澳設備，設備價款跋 400 00癌0美元，尚未支鞍付，當日的市場哀匯率為 1 美壩元 =7.23骯 元人民幣。該搬機器設備正處在唉安裝調(diào)試過程中捌，預計將于20罷07年 11月白完工交付使用。礙(3)靶7月20日哀，對外銷售產(chǎn)品埃一批，價款共計艾 200 00啊0美元，當日的襖市場匯率為 1爸 美元 =7.暗22 元人民幣爸，款項尚未收到扒。矮(4)佰7月28日敗，以外幣存款償耙還 6月份發(fā)生矮的應付賬款 2般00 000美壩元，當日的市場疤匯率為 1 美笆元 =7.21版 元人民幣。鞍(5)艾7

12、月31日澳，收到 6月份敖發(fā)生的應收賬款把 300 00矮0美元，當日的阿市場匯率為 1阿 美元 =7.哀20 元人民幣啊。爸要求：（1）編把制7月份發(fā)生的胺外幣業(yè)務的會計翱分錄 ；拌（2）分別計隘算7月份發(fā)生的佰匯兌損益凈額,斑 并列出計算過八程 ；罷（3）編制期芭末記錄匯兌損益襖的會計分錄。(耙本題不要求寫出疤明細科目)巴（1）編制7月笆份發(fā)生的外幣業(yè)癌務的會計分錄 懊；半借：銀行存款(佰500 00搬07.24)澳 3 6岸20 000襖 貸：股本岸霸按跋捌 3 62巴0 000跋借：在建工程拜襖瓣 拔2 892 0稗00澳 貸：應付賬翱款（400 挨0007.2癌3）版 2 伴892

13、000把借：應收賬款（把200 00叭07.22）鞍 1 44般4 000白 貸：主營業(yè)隘務收入班皚阿 跋1 444 0凹00鞍借：應付賬款（挨200 00盎07.21）霸 1 4翱42 000哎 貸：銀行存拜款吧伴哀疤 1 4半40 000鞍借：銀行存款（般300 00扮07.2）唉 2 1芭60 000唉 貸：應收賬佰款扮熬唉俺 2芭 160 00霸0扮（2）分別計算絆7月份發(fā)生的匯板兌損益凈額,銀行存款癌 外幣賬戶阿余額100 按000+500襖 000-20絆0 000+3骯00 000暗700 000唉（美元）懊 賬面人民盎幣余額725笆 000+3 案620 000扒-1 442

14、礙000+2 1爸60 000版5 063 0暗00（元）扳 匯總損益敗金額700 澳0007.2疤-5 063 艾00023澳 000（元）應收賬款跋 外幣賬拜戶余額500阿 000+20耙0 000-3半00 000凹400 000懊（美元）斑 賬面人民氨幣余額3 6罷25 000+阿1 444 0罷00-2 16絆0 0002盎 909 00絆0（元）骯 匯總損益跋金額400 斑0007.2挨2 909 安00029霸 000（元）應付賬款巴外幣賬戶余額般200 000拜+400 00佰0-200 0案00400 絆000（美元）板 賬面人民奧幣余額1 4昂50 000+懊2 892 0

15、奧00-1 44百2 0002耙 900 00骯0（元）罷 匯總損益凹金額400 背0007.2耙-2 900 芭000-20耙 000（元）壩 匯總損益藹凈額（-23板 000）+（胺-29 000扳）（-20 隘000）-3盎2 000（元拌）叭即計入財務費用瓣的匯況損益為斑32 000元吧（3）編制期末礙記錄匯兌損益的罷會計分錄鞍借：應付賬款挨 20 0芭00氨 財務費隘用 32板 000疤 貸：銀行存耙款 凹23 00岸0凹 應俺收賬款柏 29 安0004.伴資料：按照中證礙100指數(shù)簽訂拜期貨合約，合約伴價值乘數(shù)為10斑0，最低保證金扳比例為8 %。爸交易手續(xù)費水平懊為交易金額的萬絆

16、分之三。假設某捌投資者看多，2伴008年6月2癌9日在指數(shù)4 壩365點時購入傲1手指數(shù)合約，伴6月30日股指懊期貨下降1%，挨7月1日該投資跋者在此指數(shù)水平鞍下賣出股指合約愛平倉。拔要求：做股指期襖貨業(yè)務的核算。搬（1）拜6月29日暗開倉時壩 交納百保證金4 3巴65100翱8%34 9矮20（元）靶 交納芭手續(xù)費4 3拜65100耙0.0003跋130.95（把元）會計分錄如下：俺借：衍生工具安股指期貨合同澳 34盎 920氨貸：銀行存款翱胺瓣扳 34 癌920耙借：財務費用扳吧靶 拜130.95半貸：銀行存款靶半昂八 13澳0.95捌（2）由于是多伴頭，6月30日般股指期貨下降1八%，該投資者發(fā)骯生虧損，需要按俺交易所要求補交扳保證金罷虧損額=4 3盎651%1扮004 36案5（元）班補交額4 3伴6599%八1008%捌（34 920澳-4 365）俺4 015.安8（元）絆借：公允價值變壩動損益巴 4 365斑貸：衍生工具 熬股指期貨合把同 4 翱365礙借：衍生工具 阿股指期貨合版同 4挨 015.8吧貸：銀行存款霸頒扳骯 4挨 015.8礙在6月30日編翱制的資產(chǎn)負債表胺中，“衍生工具熬 股指期貨皚合同”賬戶借方板余額34 57扒0.