事業(yè)單位會計(jì)制度應(yīng)用說明

1、PAGE PAGE 94附件： 安事業(yè)單位會計(jì)制氨度目 錄吧第一部分礙 跋總說明皚第二部分唉 扳會計(jì)科目名稱和絆編號翱第三部分唉 八會計(jì)科目使用說佰明疤第四部分凹 般會計(jì)報(bào)表格式按第五部分?jǐn)?埃財(cái)務(wù)報(bào)表編制說辦明傲 2挨第一部分俺 笆總說明按一、為了規(guī)范事扒業(yè)單位的會計(jì)核翱算，保證會計(jì)信阿息質(zhì)量，根據(jù)奧中華人民共和國疤會計(jì)法、事啊業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則捌和事業(yè)單位唉財(cái)務(wù)規(guī)則，制邦定本制度。吧 拌二、本制度適用佰于各級各類事業(yè)啊單位，下列事業(yè)敖單位除外：襖 礙（一）按規(guī)定執(zhí)盎行醫(yī)院會計(jì)制擺度等行業(yè)事業(yè)哀單位會計(jì)制度的罷事業(yè)單位；耙 伴（二）納入企業(yè)熬財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)熬行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則半或小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)艾則的事

2、業(yè)單位。癌 八參照公務(wù)員法管背理的事業(yè)單位對爸本制度的適用，翱由財(cái)政部另行規(guī)版定。氨 扮三、事業(yè)單位對白基本建設(shè)投資的笆會計(jì)核算在執(zhí)行昂本制度的同時，疤還應(yīng)當(dāng)按照國家哎有關(guān)基本建設(shè)會敖計(jì)核算的規(guī)定單扮獨(dú)建賬、單獨(dú)核笆算。壩 澳四、事業(yè)單位會跋計(jì)核算一般采用矮收付實(shí)現(xiàn)制，但藹部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或安者事項(xiàng)的核算應(yīng)襖當(dāng)按照本制度的隘規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)辦生制。跋 吧五、事業(yè)單位應(yīng)愛當(dāng)按照事業(yè)單耙位財(cái)務(wù)規(guī)則或笆相關(guān)財(cái)務(wù)制度的伴規(guī)定確定是否對板固定資產(chǎn)計(jì)提折凹舊、對無形資產(chǎn)柏進(jìn)行攤銷。叭 搬對固定資產(chǎn)計(jì)提襖折舊、對無形資拔產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，癌按照本制度規(guī)定吧處理。班 絆不對固定資產(chǎn)計(jì)霸提折舊、不對無案形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷扳的

3、，不設(shè)扒置安本制度規(guī)定的斑“敗累計(jì)折舊皚”柏、絆“鞍累計(jì)攤銷背”巴科目，在進(jìn)行賬安務(wù)處理時不考慮捌本制度其他科目搬說明中涉及的傲“笆累計(jì)折舊靶”岸、啊“安累計(jì)攤銷敖” 科目。 百六、事業(yè)單位會搬計(jì)要素包括資產(chǎn)熬、負(fù)債、凈資產(chǎn)懊、收入和支出。扳 疤七、事業(yè)單位應(yīng)啊當(dāng)按照下列規(guī)定斑運(yùn)用會計(jì)科目：愛 笆（一）事業(yè)單位敖應(yīng)當(dāng)按照本制度霸的規(guī)定設(shè)板置扮和使用會計(jì)科目皚。在不影響會計(jì)伴處理和編報(bào)財(cái)務(wù)邦報(bào)表的前提下，頒可以根據(jù)實(shí)際情癌況自行增設(shè)、減啊少或合并某些明挨細(xì)科目。熬 哎（二）本制度統(tǒng)邦一規(guī)定會計(jì)科目伴的編號，以便于凹填制會計(jì)憑證、骯登記賬簿、查閱敗賬目，實(shí)行會計(jì)百信息化管理。事班業(yè)單位不得打亂鞍重

4、編。懊 澳（三）事業(yè)單位疤在填制會計(jì)憑證奧、登記會計(jì)賬簿案時，應(yīng)當(dāng)填列會癌計(jì)科目的名稱，靶或者同時填列會艾計(jì)科目的名稱和愛編號，不得只填懊列科目編號、不挨填列科目名稱。巴 邦八、事業(yè)單位應(yīng)柏當(dāng)按照下列規(guī)定瓣編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表：搬 骯（一）事業(yè)單位把的財(cái)務(wù)報(bào)表由會啊計(jì)報(bào)表及其附注奧構(gòu)成。會計(jì)報(bào)表半包括資產(chǎn)負(fù)債表襖、收入支出表和骯財(cái)政補(bǔ)助收入支班出表。扮 傲（二）事業(yè)單位背的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)啊按照月度和年度愛編制。背 唉（三）事業(yè)單位班應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度安規(guī)定編制并對外巴提供真實(shí)、完整斑的財(cái)務(wù)報(bào)表。事叭業(yè)單位不得違反稗本制度規(guī)定，隨搬意改變財(cái)務(wù)報(bào)表奧的編制基礎(chǔ)、編唉制依據(jù)、編制原懊則和方法，不得邦隨意改變本制度

5、襖規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表耙有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)罷口徑。捌 辦（四）事業(yè)單位扮財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根癌據(jù)登記完整、核跋對無誤的賬簿記絆錄和其他有關(guān)資愛料編制，做到數(shù)藹字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)奧確、內(nèi)容完整、疤報(bào)送及時。壩 埃（五）事業(yè)單位笆財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由挨單位負(fù)責(zé)人和主吧管會計(jì)工作的負(fù)板責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)佰負(fù)責(zé)人（會計(jì)主癌管人員）簽名并岸蓋章。耙 癌九、事業(yè)單位會把計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)絆置疤、會計(jì)人員配備暗、會計(jì)基礎(chǔ)工作扮、會計(jì)檔案管理扮、內(nèi)部控制等，熬按照中華人民俺共和國會計(jì)法搬、會計(jì)基礎(chǔ)工斑作規(guī)范、會板計(jì)檔案管理辦法礙、行政事業(yè)扮單位內(nèi)部控制規(guī)笆范（試行）等背規(guī)定執(zhí)行。開展芭會計(jì)信息化工作拌的事業(yè)單位，還暗應(yīng)按照財(cái)政部制半定的相關(guān)會計(jì)信傲

6、息化工作規(guī)范執(zhí)搬行。扮 耙十、本制度自吧2013吧年襖1扳月頒1盎日起施行。氨1997暗年拌7暗月爸17爸日財(cái)政部印發(fā)的拌事業(yè)單位會計(jì)班制度（財(cái)預(yù)字霸骯1997霸扮288凹號）同時廢止。熬 靶第二部分拜 拜會計(jì)科目名稱和板編號把序號耙 隘科目編號盎 懊科目名稱阿 罷一、資產(chǎn)類耙 安1 翱1001 扒庫存現(xiàn)金爸 奧2 芭1002 扒銀行存款靶 敖3 半1011 八零余額賬戶用款班額度笆 靶4 暗1101 唉短期投資矮 靶5 搬1201 扳財(cái)政應(yīng)返還額度敖 板120101 矮財(cái)政直接支付辦 艾120102 懊財(cái)政授權(quán)支付百 半6 把1211 絆應(yīng)收票據(jù)板 俺7 芭1212 頒應(yīng)收賬款挨 埃8 罷1

7、213 拜預(yù)付賬款拜 拌9 白1215 辦其他應(yīng)收款艾 岸10 扮1301 凹存埃 叭貨拔 鞍11 癌1401 把長期投資奧 岸12 般1501 奧固定資產(chǎn)凹 八13 凹1502 阿累計(jì)折舊柏 霸14 板1511 絆在建工程扒 胺15 盎1601 佰無形資產(chǎn)叭 俺16 芭1602 般累計(jì)攤銷案 伴17 罷1701 按待處白置伴資產(chǎn)損溢白 安二、負(fù)債類拔 傲18 靶2001 拜短期借款奧 八19 隘2耙101 叭應(yīng)繳稅費(fèi)氨 靶20 藹2102 哎應(yīng)繳國庫款奧 版21 埃2103 捌應(yīng)繳財(cái)政專戶款岸 案22 靶2201 啊應(yīng)付職工薪酬俺 胺23 藹2301 班應(yīng)付票據(jù)擺 跋24 白2302 艾應(yīng)付

8、賬款把 奧25 擺2303 稗預(yù)收賬款案 扒26 把2305 澳其他應(yīng)付款哎 百27 懊2401 礙長期借款罷 胺28 按2402 凹長期應(yīng)付款壩 稗三、凈資產(chǎn)類版 挨29 耙3001 澳事業(yè)基金傲 襖30 壩3101 安非流動資產(chǎn)基金盎 藹310101 白長期投資扒 辦310102 瓣固定資產(chǎn)辦 巴310103 唉在建工程哎 板310104 壩無形資產(chǎn)扳 拔31 暗3201 搬專用基金邦 敗32 板3301 唉財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)半 百330101 捌基本支出結(jié)轉(zhuǎn)挨 翱330102 班項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)伴 霸33 背3302 邦財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余佰 盎34 霸3401 岸非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)懊 扒35 拔3402 敗

9、事業(yè)結(jié)余拜 捌36 擺3403 安經(jīng)營結(jié)余跋 愛37 拜3404 氨非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余俺分配吧 霸四、收入類稗 跋38 柏4001 柏財(cái)政補(bǔ)助收入笆 暗39 叭4101 啊事業(yè)收入哀 案40 挨4201 胺上級補(bǔ)助收入礙 拔41 皚4昂301 氨附屬單位上繳收愛入八 骯42 稗4401 哎經(jīng)營收入襖 背43 翱4501 扒其他收入氨 版五、支出類叭 百44 板5001 靶事業(yè)支出爸 版45 凹5101 胺上繳上級支出艾 班46 辦5201 傲對附屬單位補(bǔ)助拜支出愛 拔47 芭5301 昂經(jīng)營支出百 澳48 阿5401 哀其他支出拌 柏第三部分唉 斑會計(jì)科目使用說版明一、資產(chǎn)類 背1001 盎庫存現(xiàn)

10、金般 靶一、本科目核算挨事業(yè)單位的庫存柏現(xiàn)金。岸 隘二、事業(yè)單位應(yīng)捌當(dāng)嚴(yán)格按照國家背有關(guān)現(xiàn)金管理的擺規(guī)定收支現(xiàn)金，盎并按照本制度規(guī)礙定核算現(xiàn)金的各暗項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。熬 礙三、庫存現(xiàn)金的邦主要賬務(wù)處理如拌下：笆 壩（一）從銀行等岸金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)凹金，按照實(shí)際提般取的金額，借記鞍本科目，貸記擺“頒銀行存款奧”挨等科目；將現(xiàn)金藹存入銀行等金融拔機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際叭存入的金額，借扒記皚“澳銀行存款艾”懊等科目，貸記本挨科目。巴 疤（二）因內(nèi)部職安工出差等原因借隘出的現(xiàn)金，按照疤實(shí)際借出的現(xiàn)金隘金額，借記襖“罷其他應(yīng)收款吧”耙科目，貸記本科拌目；出差人員報(bào)柏銷差旅費(fèi)時，按按照應(yīng)報(bào)銷的金額跋，借記有關(guān)科目翱，按照

11、實(shí)際借出耙的現(xiàn)金金額，貸稗記愛“按其他應(yīng)收款巴”扒科目，按其差額佰，借記或貸記本礙科目。疤 ?。ㄈ┮蜷_展業(yè)懊務(wù)等其他事項(xiàng)收岸到現(xiàn)金，按照實(shí)按際收到的金額，般借記本科目，貸壩記有關(guān)科目；因班購買服務(wù)或商品啊等其他事項(xiàng)支出扒現(xiàn)金，按照實(shí)際擺支出的金額，借氨記有關(guān)科目，貸按記本科目。阿 澳四、事業(yè)單位應(yīng)百當(dāng)設(shè)礙置懊“八現(xiàn)金日記賬氨”安，由出納人員根笆據(jù)收付款憑證，凹按照業(yè)務(wù)發(fā)生順板序逐筆登記。每背日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)癌算當(dāng)日的現(xiàn)金收頒入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金昂支出合計(jì)數(shù)和結(jié)岸余數(shù)，并將結(jié)余拌數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)板核對，做到賬款疤相符。扳 敖每日賬款核對中俺發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或百短缺的，應(yīng)當(dāng)及把時進(jìn)行處理。昂 昂如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余

12、癌，屬于應(yīng)支付給翱有關(guān)人員或單位癌的部分，借記本搬科目，貸記笆“爸其他應(yīng)付款氨”暗科目；屬于無法斑查明原因的部分岸，借記本科目，鞍貸記板“翱其他收入?！卑每颇?。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)敖金短缺，屬于應(yīng)板由責(zé)任人賠償?shù)陌凡糠?，借記胺“八其他?yīng)收款癌”白科目，貸記本科耙目；屬于無法查捌明原因的部分，懊報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借背記佰“敗其他支出扳”稗科目，貸記本科白目。笆 跋現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較懊多、單獨(dú)設(shè)有收版款部門的事業(yè)單拌位，收款部門的奧收款員應(yīng)當(dāng)將每笆天所收現(xiàn)金連同跋收款憑據(jù)等一并哎交財(cái)務(wù)部門核收拌記賬；或者將每版天所收現(xiàn)金直接按送存開戶銀行后敖，將收款憑據(jù)及埃向銀行送存現(xiàn)金八的憑證等一并交拔財(cái)務(wù)部門核收記熬賬。吧 埃五、

13、事業(yè)單位有稗外幣現(xiàn)金的，應(yīng)拔當(dāng)分別按照人民俺幣、各種外幣設(shè)敖置把“芭現(xiàn)金日記賬唉”八進(jìn)行明細(xì)核算。巴有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)邦務(wù)的賬務(wù)處理參奧見盎“扒銀行存款頒”白科目的相關(guān)規(guī)定愛。絆 哀六、本科目期末盎借方余額，反映昂事業(yè)單位實(shí)際持柏有的庫存現(xiàn)金。拌 辦1002 叭銀行存款斑 骯一、本科目核算般事業(yè)單位存入銀岸行或其他金融機(jī)爸構(gòu)的各種存款。矮 礙二、事業(yè)單位應(yīng)挨當(dāng)嚴(yán)格按照國家阿有關(guān)支付結(jié)算辦捌法的規(guī)定辦理銀奧行存款收支業(yè)務(wù)安，并按照本制度矮規(guī)定核算銀行存安款的各項(xiàng)收支業(yè)哀務(wù)。班 隘三、銀行存款的搬主要賬務(wù)處理如捌下：巴 佰（一）將款項(xiàng)存鞍入銀行或其他金八融機(jī)構(gòu)，借記本凹科目，貸記扮“哀庫存現(xiàn)金壩”岸、

14、佰“絆事業(yè)收入板”壩、辦“凹經(jīng)營收入白”案等有關(guān)科目。傲 熬（二）提取和支暗出存款時，借記俺有關(guān)科目，貸記擺本科目。百 岸四、事業(yè)單位發(fā)頒生外幣業(yè)務(wù)的，敗應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)八生當(dāng)日（或當(dāng)期板期初，下同）的啊即期匯率，將外骯幣金額折算為人艾民幣記賬，并登阿記外幣金額和匯俺率。襖 笆期末，各種外幣矮賬戶的外幣余額叭應(yīng)當(dāng)按照期末的半即期匯率折算為凹人民幣，作為外般幣賬戶期末人民懊幣余額。調(diào)整后鞍的各種外幣賬戶骯人民幣余額與原盎賬面人民幣余額懊的差額，作為匯罷兌損益計(jì)入相關(guān)皚支出。把 板（一）以外幣購盎買物資、勞務(wù)等班，按照購入當(dāng)日盎的即期匯率將支芭付的外幣或應(yīng)支扮付的外幣折算為埃人民幣金額，借伴記有關(guān)科

15、目，貸拔記本科目、敗“般應(yīng)付賬款奧”般等科目的外幣賬扒戶。矮 澳（二）以外幣收埃取相關(guān)款項(xiàng)等，傲按照收取款項(xiàng)或班收入確認(rèn)當(dāng)日的笆即期匯率將收取襖的外幣或應(yīng)收取傲的外幣折算為人拜民幣金額，借記板本科目、按“胺應(yīng)收賬款搬”稗等科目的外幣賬吧戶，貸記有關(guān)科氨目。皚 耙（三）期末，根版據(jù)各外幣賬戶按按期末匯率調(diào)整后骯的人民幣余額與百原賬面人民幣余奧額的差額，作為矮匯兌損益，借記佰或貸記本科目、巴“頒應(yīng)收賬款吧”背、邦“稗應(yīng)付賬款哎”白等科目，貸記或白借記癌“拌事業(yè)支出癌”阿、吧“愛經(jīng)營支出耙”版等科目。擺 芭五、事業(yè)單位應(yīng)皚當(dāng)按開戶銀行或半其他金融機(jī)構(gòu)、扮存款種類及幣種案等，分別設(shè)熬置巴“啊銀行存款日

16、記賬埃”扮，由出納人員根罷據(jù)收付款憑證，俺按照業(yè)務(wù)的發(fā)生罷順序逐筆登記，扮每日終了應(yīng)結(jié)出傲余額。斑“皚銀行存款日記賬鞍”跋應(yīng)定期與矮“罷銀行對賬單靶”皚核對，至少每月哀核對一次。月度凹終了，事業(yè)單位礙銀行存款賬面余隘額與銀行對賬單澳余額之間如有差擺額，必須逐筆查懊明原因并進(jìn)行處啊理，按月編制吧“稗銀行存款余額調(diào)安節(jié)表澳”阿，哀 調(diào)節(jié)相符。 疤六、本科目期末按借方余額，反映盎事業(yè)單位實(shí)際存哎放在銀行或其他隘金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)拌。扮 安1011 柏零余額賬戶用款盎額度笆一、本科目核算爸實(shí)行國庫集中支罷付的事業(yè)單位根隘據(jù)財(cái)政部門批復(fù)哎的用款計(jì)劃收到搬和支用的零余額埃賬戶用款額度。罷 巴二、零余額賬戶巴用

17、款額度的主要靶賬務(wù)處理如下：案 矮（一）在財(cái)政授傲權(quán)支付方式下，安收到代理銀行蓋拜章的艾“啊授權(quán)支付到賬通矮知書澳”板時，根據(jù)通知書班所列數(shù)額，借記版本科目，貸記百“傲財(cái)政補(bǔ)助收入癌”般科目。八 絆（二）按規(guī)定支疤用額度時，借記板有關(guān)科目，貸記八本科目。拜 熬（三）從零余額把賬戶提取現(xiàn)金時百，借記翱“辦庫存現(xiàn)金氨”板科目，貸記本科啊目。阿 暗（四）因購貨退皚回等發(fā)生國庫授叭權(quán)支付額度退回拜的，屬于以前年氨度支付的款項(xiàng)，按按照退回金額，般借記本科目，貸笆記跋“啊財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)佰”敗、拜“疤財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余按”辦、胺“爸存貨?！卑实扔嘘P(guān)科目；屬拜于本年度支付的扳款項(xiàng)，按照退回笆金額，借記本科罷目，貸記笆

18、“伴事業(yè)支出辦”凹、敖“盎存貨拌”扒等有關(guān)科目。壩 百（五）年度終了叭，依據(jù)代理銀行扳提供的對賬單作佰注銷額度的相關(guān)扮賬務(wù)處理，借記佰“版財(cái)政應(yīng)返還額度靶唉財(cái)政授權(quán)支付芭”奧科目，貸記本科罷目。事業(yè)單位本笆年度財(cái)政授權(quán)支扳付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大捌于零余額賬戶用按款額度下達(dá)數(shù)的矮，根據(jù)未下達(dá)的埃用款額度，借記鞍“阿財(cái)政應(yīng)返還額度般隘財(cái)政授權(quán)支付唉”板科目，貸記懊“俺財(cái)政補(bǔ)助收入笆”叭科目。哀 耙下年初，事業(yè)單唉位依據(jù)代理銀行皚提供的額度恢復(fù)爸到賬通知書作恢傲復(fù)額度的相關(guān)賬敖務(wù)處理，借記本岸科目，貸記澳“邦財(cái)政應(yīng)返還額度疤佰財(cái)政授權(quán)支付瓣”敖科目。事業(yè)單位隘收到財(cái)政部門批皚復(fù)的上年末未下般達(dá)零余額賬戶用懊

19、款額度的，借記吧本科目，貸記埃“爸財(cái)政應(yīng)返還額度拔懊財(cái)政授權(quán)支付愛”拜科目。百 巴三、本科目期末埃借方余額，反映白事業(yè)單位尚未支盎用的零余額賬戶稗用款額度。本科耙目年末應(yīng)無余額扒。隘 藹1101 捌短期投資盎一、本科目核算扳事業(yè)單位依法取皚得的，持有時間昂不超過澳1拔年（含巴1靶年）的投資，主阿要是國債投資。按 巴二、事業(yè)單位應(yīng)案當(dāng)嚴(yán)格遵守國家伴法律、行政法規(guī)鞍以及財(cái)政部門、矮主管部門關(guān)于對爸外投資的有關(guān)規(guī)柏定。胺 癌三、本科目應(yīng)當(dāng)爸按照國債投資的挨種類等進(jìn)行明細(xì)骯核算。矮 傲四、短期投資的鞍主要賬務(wù)處理如翱下：班 哀（一）短期投資伴在取得時，應(yīng)當(dāng)柏按照其實(shí)際成本扮（包括購買價款翱以及稅金、手

20、續(xù)笆費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）叭作為投資成本，班借記本科目，貸扮記把“哎銀行存款礙”皚等科目。擺 拔（二）短期投資唉持有期間收到利愛息時，按實(shí)際收奧到的金額，借記捌“襖銀行存款奧”拔科目，貸記扒“搬其他收入扒凹投資收益擺”岸科目。拔 板（三）出售短期搬投資或到期收回罷短期國債本息，岸按照實(shí)際收到的爸金額，借記背“跋銀行存款挨”熬科目，按照出售愛或收回短期國債斑的成本，伴 熬貸記本科目，按襖其差額，貸記或芭借記安“氨其他收入頒傲投資收益八”罷科目。壩 礙五、本科目期末伴借方余額，反映翱事業(yè)單位持有的拌短期投資成本。澳 敗1201 爸財(cái)政應(yīng)返還額度把一、本科目核算伴實(shí)行國庫集中支佰付的事業(yè)單位應(yīng)擺收財(cái)政返還的

21、資鞍金額度。跋 拌二、本科目應(yīng)當(dāng)頒設(shè)半置罷“白財(cái)政直接支付澳”靶、跋“扒財(cái)政授權(quán)支付版”昂兩個明細(xì)科目，百進(jìn)行明細(xì)核算。跋 氨三、財(cái)政應(yīng)返還把額度的主要賬務(wù)背處理如下：版 愛（一）財(cái)政直接靶支付半 哎年度終了，事業(yè)擺單位根據(jù)本年度矮財(cái)政直接支付預(yù)皚算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年捌財(cái)政直接支付實(shí)白際支出數(shù)的差額伴，借記本科目（骯財(cái)政直接支付）懊，貸記藹“背財(cái)政補(bǔ)助收入岸”凹科目。八 俺下年度恢復(fù)財(cái)政拜直接支付額度后瓣，事業(yè)單位以財(cái)班政直接支付方式版發(fā)生實(shí)際支出時擺，借記有關(guān)科目盎，貸記本科目（笆財(cái)政直接支付）柏。半 按（二）財(cái)政授權(quán)唉支付懊 擺年度終了，事業(yè)氨單位依據(jù)代理銀版行提供的對賬單皚作注銷額度的相案關(guān)賬

22、務(wù)處理，借半記本科目（財(cái)政頒授權(quán)支付），貸矮記搬“拔零余額賬戶用款安額度拜”爸科目。事業(yè)單位岸本年度財(cái)政授權(quán)哎支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)拜大于零余額賬戶盎用款額度下達(dá)數(shù)懊的，根據(jù)未下達(dá)按的用款額度，借唉記本科目（財(cái)政佰授權(quán)支付），貸矮記稗“邦財(cái)政補(bǔ)助收入邦”敗科目。斑 巴下年初，事業(yè)單埃位依據(jù)代理銀行跋提供的額度恢復(fù)把到賬通知書作熬 把恢復(fù)額度的相關(guān)罷賬務(wù)處理，借記八“愛零余額賬戶用款矮額度靶”爸科目，貸記本科拔目（財(cái)政授權(quán)支鞍付）。事業(yè)單位暗收到財(cái)政部門批柏復(fù)的上年末未下邦達(dá)零余額賬戶用邦款額度時，借記背“骯零余額賬戶用款扒額度百”礙科目，貸記本科吧目（財(cái)政授權(quán)支鞍付）。哎 皚四、本科目期末版借方余額，

23、反映芭事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)頒政返還的資金額翱度。半 襖1211 巴應(yīng)收票據(jù)吧一、本科目核算拜事業(yè)單位因開展頒經(jīng)營活動銷售產(chǎn)柏品、提供有償服稗務(wù)等而收到的商傲業(yè)匯票，包括銀霸行承兌匯票和商芭業(yè)承兌匯票。熬 板二、本科目應(yīng)當(dāng)艾按照開出、承兌搬商業(yè)匯票的單位暗等進(jìn)行明細(xì)核算擺。哎 骯三、應(yīng)收票據(jù)的拌主要賬務(wù)處理如挨下：俺 板（一）因銷售產(chǎn)傲品、提供服務(wù)等頒收到商業(yè)匯票，哎按照商業(yè)匯票的吧票面金額，借記把本科目，按照確跋認(rèn)的收入金額，敗貸記翱“扳經(jīng)營收入柏”霸等科目，按照應(yīng)班繳增值稅金額，癌貸記半“熬應(yīng)繳稅費(fèi)挨懊應(yīng)繳增值稅按”藹科目。八 埃（二）持未到期把的商業(yè)匯票向銀阿行貼現(xiàn)，按照實(shí)矮際收到的金額（胺即扣

24、除貼現(xiàn)息后埃的凈額），借記斑“邦銀行存款奧”耙科目，按照貼現(xiàn)吧息，借記斑“斑經(jīng)營支出襖”搬等科目，按照商藹業(yè)匯票的票面金把額，貸記本科目般。搬 澳（三）將持有的扒商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)隘讓以取得所需物隘資時，按照取得凹物資的成本，借八記有關(guān)科目，按安照商業(yè)匯票的票吧面金額，貸記本盎科目，如有差額安，借記或貸記搬“癌銀行存款哎”靶等科目。扳 俺（四）商業(yè)匯票昂到期時，應(yīng)當(dāng)分壩別以下情況處理胺：百 扒1骯收回應(yīng)收票據(jù)百，按照實(shí)際收到靶的商業(yè)匯票票面般金額，借記胺“埃銀行存款胺”骯科目，貸記本科艾目。絆 俺2澳因付款人無力愛支付票款，收到暗銀行退回的商業(yè)巴承兌匯票、委托扮收款憑證、未付捌票款通知書或拒扮付款

25、證明等，按斑照商業(yè)匯票的票佰面金額，借記拜“岸應(yīng)收賬款拔”搬科目，貸記本科懊目。叭 八四、事業(yè)單位應(yīng)半當(dāng)設(shè)愛置拌“熬應(yīng)收票據(jù)備查簿佰”頒，逐筆登記每一挨應(yīng)收票據(jù)的種類伴、號數(shù)、出票日斑期、到期日、票佰面金額、交易合翱同號和付款人、八承兌人、背書人唉姓名或單位名稱拜、背書轉(zhuǎn)讓日、胺貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)爸率和貼現(xiàn)凈額、唉收款日期、收回熬金額和退票情況白等資料。應(yīng)收票扒據(jù)到期結(jié)清票款背或退票后，應(yīng)當(dāng)昂在備查簿內(nèi)逐筆凹注銷。叭 哎五、本科目期末跋借方余額，反映哀事業(yè)單位持有的拜商業(yè)匯票票面金懊額。般 挨1212 拔應(yīng)收賬款藹 唉一、本科目核算班事業(yè)單位因開展背經(jīng)營活動銷售產(chǎn)骯品、提供有償服翱務(wù)等而應(yīng)收取的暗

26、款項(xiàng)。盎 暗二、本科目應(yīng)當(dāng)罷按照購貨、接受啊勞務(wù)單位（或個背人）進(jìn)行明細(xì)核扮算。敗 霸三、應(yīng)收賬款的皚主要賬務(wù)處理如佰下：叭 隘（一）發(fā)生應(yīng)收啊賬款時，按照應(yīng)耙收未收金額，借罷記本科目，按照哎確認(rèn)的收入金額哎，貸記靶“襖經(jīng)營收入捌”挨等科目，按照應(yīng)扒繳增值稅金額，叭貸記壩“俺應(yīng)繳稅費(fèi)皚背應(yīng)繳增值稅把”按科目。（二）收霸回應(yīng)收賬款時，澳按照實(shí)際收到的翱金額，借記愛“跋銀行存款頒”百等科目，貸記本骯科目。氨 板四、逾期三年或搬以上、有確鑿證般據(jù)表明確實(shí)無法瓣收回的應(yīng)收賬款邦，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批阿準(zhǔn)后予以核銷。半核銷的應(yīng)收賬款拔應(yīng)在備查簿中保版留登記。瓣 愛（一）轉(zhuǎn)入待處敖置拜資產(chǎn)時，按照待班核銷的應(yīng)收賬

27、款敗金額，借記澳“疤待處盎置頒資產(chǎn)損溢啊”哀科目，貸記本科敗目。隘 唉（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)拔予以核銷時，借澳記背“拔其他支出俺”挨科目，貸記按“礙待處挨置白資產(chǎn)損溢暗”芭科目。拜 叭（三）已核銷應(yīng)擺收賬款在以后期佰間收回的，按照襖實(shí)際收回的金額襖，借記案“案銀行存款耙”扳等科目，貸記翱“愛其他收入啊”跋科目。骯 拔五、本科目期末奧借方余額，反映氨事業(yè)單位尚未收板回的應(yīng)收賬款。氨 搬1213 百預(yù)付賬款巴一、本科目核算爸事業(yè)單位按照購版貨、勞務(wù)合同規(guī)胺定預(yù)付給供應(yīng)單拜位的款項(xiàng)。扒 疤二、本科目應(yīng)當(dāng)皚按照供應(yīng)單位（愛或個人）進(jìn)行明辦細(xì)核算。搬 八事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通八過明細(xì)核算或輔熬助登記方式，登壩記預(yù)付賬款

28、的資敗金性質(zhì)（區(qū)分財(cái)板政補(bǔ)助資金、非俺財(cái)政專項(xiàng)資金和暗其他資金）。胺 案三、預(yù)付賬款的板主要賬務(wù)處理如礙下：捌 矮（一）發(fā)生預(yù)付凹賬款時，按照實(shí)搬際預(yù)付的金額，岸借記本科目，貸百記胺“擺零余額賬戶用款扳額度扳”暗、板“版財(cái)政補(bǔ)助收入巴”熬、熬“般銀行存款敗”懊等科目。骯 爸（二）收到所購笆物資或勞務(wù)，按斑照購入物資或勞拔務(wù)的成本，借記邦有關(guān)科目，按照搬相應(yīng)預(yù)付賬款金按額，貸記本科目拔，按照補(bǔ)付的款背項(xiàng)，貸記拌“昂零余額賬戶用款盎額度愛”挨、哎“拔財(cái)政補(bǔ)助收入藹”凹、岸“芭銀行存款芭”般等科目。骯 擺收到所購固定資疤產(chǎn)、無形資產(chǎn)的凹，按照確定的資案產(chǎn)成本，借記安“澳固定資產(chǎn)拜”襖、俺“皚無形資產(chǎn)

29、骯”板科目，貸記芭“挨非流動資產(chǎn)基金愛稗固定資產(chǎn)、無形盎資產(chǎn)稗”扳科目；同時，按澳資產(chǎn)購芭置柏支出，借記擺“瓣事業(yè)支出吧”伴、白“般經(jīng)營支出吧”斑等科目，按照相暗應(yīng)預(yù)付賬款金額扒，貸記本科目，捌按照補(bǔ)付的款項(xiàng)邦，貸記般“澳零余額賬戶用款疤額度?！碧@、擺“岸財(cái)政補(bǔ)助收入罷”凹、阿“埃銀行存款傲”背等科目。奧 鞍四、逾期三年或壩以上、有確鑿證案據(jù)表明因供貨單癌位破產(chǎn)、撤銷等拌原因已無望再收唉到所購物資，且擺確實(shí)無法收回的扳預(yù)付賬款，按規(guī)阿定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予啊以核銷。核銷的昂預(yù)付賬款應(yīng)在備扒查簿中保留登記盎。岸 藹（一）轉(zhuǎn)入待處巴置礙資產(chǎn)時，按照待愛核銷的預(yù)付賬款把金額，借記吧“班待處岸置稗資產(chǎn)損溢白”

30、凹科目，貸記本科扮目。搬 盎（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)拜予以核銷時，借盎記芭“凹其他支出藹”鞍科目，貸記邦“隘待處跋置氨資產(chǎn)損溢柏”俺科目。唉 伴（三）已核銷預(yù)岸付賬款在以后期巴間收回的，按照靶實(shí)際收回的金額版，借記巴“辦銀行存款鞍”跋等科目，貸記班“氨其他收入絆”翱科目。骯 懊五、本科目期末礙借方余額，反映骯事業(yè)單位實(shí)際預(yù)百付但尚未結(jié)算的敗款項(xiàng)。熬1215扒 拜其他應(yīng)收款扮 霸一、本科目核算矮事業(yè)單位除財(cái)政叭應(yīng)返還額度、應(yīng)瓣收票據(jù)、應(yīng)收賬啊款、預(yù)付賬款以敖外的其他各項(xiàng)應(yīng)版收及暫付款項(xiàng)，疤如職工預(yù)借的差柏旅費(fèi)、撥付給內(nèi)背部有關(guān)部門的備罷用金、應(yīng)向職工癌收取的各種墊付吧款項(xiàng)等。白 爸二、本科目應(yīng)當(dāng)藹按照其他

31、應(yīng)收款伴的類別以及債務(wù)邦單位（或個人）敖進(jìn)行明細(xì)核算。絆 拌三、其他應(yīng)收款阿的主要賬務(wù)處理把如下：扳 白（一）發(fā)生其他白各種應(yīng)收及暫付岸款項(xiàng)時，借記本啊科目，貸記搬“拔銀行存款板”扮、骯“埃庫存現(xiàn)金襖”懊等科目。哎 芭（二）收回或轉(zhuǎn)斑銷其他各種應(yīng)收凹及暫付款項(xiàng)時，唉借記耙“奧庫存現(xiàn)金凹”疤、俺“背銀行存款阿”按等科目，貸記本鞍科目。瓣 翱（三）事業(yè)單位扳內(nèi)部實(shí)行備用金罷制度的，有關(guān)部板門使用備用金以百后應(yīng)當(dāng)及時到財(cái)哎務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)罷足備用金。財(cái)務(wù)岸部門核定并發(fā)放熬備用金時，借記藹本科目，貸記爸“敖庫存現(xiàn)金艾”捌等科目。根據(jù)報(bào)拔銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足吧備用金定額時，骯借記有關(guān)科目，巴貸記靶“鞍庫存現(xiàn)金叭

32、”唉等科目，報(bào)銷數(shù)疤和撥補(bǔ)數(shù)都不再搬通過本科目核算霸。邦 瓣四、逾期三年或扮以上、有確鑿證奧據(jù)表明確實(shí)無法吧收回的其他應(yīng)收白款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)盎批準(zhǔn)后予以核銷搬。核銷的其他應(yīng)壩收款應(yīng)在備查簿巴中保留登記。芭 邦（一）轉(zhuǎn)入待處傲置敗資產(chǎn)時，按照待傲核銷的其他應(yīng)收叭款金額，借記半“壩待處昂置扒資產(chǎn)損溢鞍”氨科目，貸記本科芭目。啊 百（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)艾予以核銷時，借斑記暗“傲其他支出藹”唉科目，貸記白“吧待佰 邦處敗置辦資產(chǎn)損溢壩”埃科目。白 愛（三）已核銷其伴他應(yīng)收款在以后唉期間收回的，按擺照實(shí)際收回的金愛額，借記哀“愛銀行存款霸”爸等科目，貸記奧“按其他收入挨”唉科目。扳 骯五、本科目期末拌借方余額，

33、反映拔事業(yè)單位尚未收哎回的其他應(yīng)收款耙。傲 阿1301 翱存把 霸貨凹一、本科目核算爸事業(yè)單位在開展絆業(yè)務(wù)活動及其他扮活動中為耗用而熬儲存的各種材料頒、燃料、包裝物礙、低值易耗品及吧達(dá)不到固定資產(chǎn)佰標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝板具、動植物等的艾實(shí)際成本。耙 邦事業(yè)單位隨買隨吧用的零星辦公用頒品，可以在購進(jìn)唉時直接列作支出巴，不通過本科目礙核算。柏 骯二、本科目應(yīng)當(dāng)邦按照存貨的種類板、規(guī)格、保管地隘點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核爸算。辦 耙事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通埃過明細(xì)核算或輔爸助登記方式，登安記取得存貨成本盎的資金來源（區(qū)澳分財(cái)政補(bǔ)助資金哎、非財(cái)政專項(xiàng)資哎金和其他資金）邦。哎 矮發(fā)生自行加工存芭貨業(yè)務(wù)的事業(yè)單般位，應(yīng)當(dāng)在本科阿目下

34、設(shè)扮置伴“哎生產(chǎn)成本扒”辦明細(xì)科目，歸集隘核算自行加工存敖貨所發(fā)生的實(shí)際昂成本（包括耗用瓣的直接材料費(fèi)用罷、發(fā)生的直接人伴工費(fèi)用和分配的搬間接費(fèi)用）。胺 盎三、存貨的主要懊賬務(wù)處理如下：耙 澳（一）存貨在取懊得時，應(yīng)當(dāng)按照版其實(shí)際成本入賬岸。懊 扒1.伴購入的存貨，其啊成本包括購買價昂款、相關(guān)稅費(fèi)、耙運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)哎、保險費(fèi)以及其頒他使得存貨達(dá)到瓣目前場所和狀態(tài)按所發(fā)生的其他支岸出。事業(yè)單位按八照稅法規(guī)定屬于爸增值稅一般納稅爸人的，其購進(jìn)非澳自用（如用于生壩產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)澳品）材料所支付昂的增值稅款不計(jì)班入材料成本。隘 翱購入的存貨驗(yàn)收挨入庫，按確定的昂成本，借記本科佰目，貸記挨“笆銀行存款敗

35、”氨、扒“瓣應(yīng)付賬款阿”隘、白“俺財(cái)政補(bǔ)助收入跋”鞍、邦“氨零余額賬戶用款挨額度哀”艾等科目。按 骯屬于增值稅一般壩納稅人的事業(yè)單澳位購入非自用材昂料的，按確定的暗成本（不含增值凹稅進(jìn)項(xiàng)稅額），邦借記本科目，按懊增值稅專用發(fā)票板上注明的增值稅懊額，借記芭“癌應(yīng)繳稅費(fèi)拜皚應(yīng)繳增值稅（進(jìn)骯項(xiàng)稅額）隘”襖科目，按實(shí)際支凹付或應(yīng)付的金額懊，貸記阿“班銀行存款巴”胺、笆“跋應(yīng)付賬款敗”敖等科目。按 把2.胺自行加工的存貨百，其成本包括耗扮用的直接材料費(fèi)頒用、發(fā)生的直接澳人工費(fèi)用和按照靶一定方法分配的岸與存貨加工有關(guān)胺的間接費(fèi)用。癌 半自行加工的存貨愛在加工過程中發(fā)版生各種費(fèi)用時，岸借記本科目（生瓣產(chǎn)成本

36、），貸記拜本科目（領(lǐng)用材霸料相關(guān)的明細(xì)科扮目）、案“笆應(yīng)付職工薪酬罷”敗、爸“奧銀行存款阿”拌等科目。芭 柏加工完成的存貨暗驗(yàn)收入庫，按照霸所發(fā)生的實(shí)際成哀本，借記本科目暗（相關(guān)明細(xì)科目扒），貸記本科目阿（生產(chǎn)成本）。岸 擺3.背接受捐贈、無償凹調(diào)入的存貨，其凹成本按照有關(guān)憑罷據(jù)注明的金額加佰上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)艾輸費(fèi)等確定；沒斑有相關(guān)憑據(jù)的，跋其成本比照同類跋或類似存貨的市案場價格加上相關(guān)阿稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等般確定；沒有相關(guān)笆憑據(jù)、同類或類背似存貨的市場價扒格也無法可靠取捌得的，該存貨按熬照名義金額（即奧人民幣昂1辦元，下同）入賬敗。相關(guān)財(cái)務(wù)制度礙僅要求進(jìn)行擺 耙實(shí)物管理的除外伴。岸 岸接受捐贈、無償

37、懊調(diào)入的存貨驗(yàn)收案入庫，按照確定岸的成本，借記本捌科目，按照發(fā)生絆的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)拔輸費(fèi)等，貸記拌“靶銀行存款半”擺等科目，按照其拜差額，貸記暗“翱其他收入敖”班科目。柏 罷按照名義金額入罷賬的情況下，按斑照名義金額，借傲記本科目，貸記爸“埃其他收入礙”翱科目；按照發(fā)生凹的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)跋輸費(fèi)等，借記拌“瓣其他支出捌”拌科目，貸記奧“絆銀行存款瓣”盎等科目。凹 哎（二）存貨在發(fā)翱出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)岸實(shí)際情況采用先愛進(jìn)先出法、加權(quán)氨平均法或者個別爸計(jì)價法確定發(fā)出背存貨的實(shí)際成本敖。計(jì)價方法一經(jīng)胺確定，不得隨意哀變更。低值易耗岸品的成本于領(lǐng)用把時一次攤銷。矮 版1.懊開展業(yè)務(wù)活動等巴領(lǐng)用、發(fā)出存貨熬，按領(lǐng)

38、用、發(fā)出愛存貨的實(shí)際成本敖，借記澳“版事業(yè)支出拌”胺、罷“背經(jīng)營支出半”熬等科目，貸記本擺科目。拌 壩2.敗對外捐贈、無償暗調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入安待處奧置把資產(chǎn)時，按照存壩貨的賬面余額，暗借記哀“罷待處骯置耙資產(chǎn)損溢靶”爸科目，貸記本科巴目。拌 頒屬于增值稅一般哎納稅人的事業(yè)單凹位對外捐贈、無白償調(diào)出購進(jìn)的非案自用材料，轉(zhuǎn)入唉待處靶置懊資產(chǎn)時，按照存稗貨的賬面余額與跋相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)把稅額轉(zhuǎn)出金額的骯合計(jì)金額，借記班“巴待處斑置伴資產(chǎn)損溢拌”拌科目，按存貨的礙賬面余額，貸記按本科目，按轉(zhuǎn)出拜的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅翱額，貸記矮“奧應(yīng)繳稅費(fèi)擺霸應(yīng)繳增值稅（進(jìn)懊項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）捌”案科目。氨 搬實(shí)際捐出、調(diào)出擺存貨時，

39、按照凹“愛待處叭置哎資產(chǎn)損溢頒”安科目的相應(yīng)余額疤，借記矮“愛其他支出俺”背科目，貸記皚“哀待處絆置擺資產(chǎn)損溢柏”耙科目。爸 唉四、事業(yè)單位的挨存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)敖行清查盤點(diǎn)，每熬年至少盤點(diǎn)一次板。對于發(fā)生的存頒貨盤盈、盤虧或奧者報(bào)廢、毀損，挨應(yīng)當(dāng)及時查明原艾因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)辦批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)奧處理。板 巴（一）盤盈的存巴貨，按照同類或柏類似存貨的實(shí)際扳成本或市場價格半確定入賬價值；隘同類或類似存貨芭的實(shí)際成本、市耙場價格均無法可哀靠取得的，按照笆名義金額入賬。哀 盎盤盈的存貨，按藹照確定的入賬價巴值，借記本科目八，貸記跋“巴其他收入?！卑瓶颇俊０?拜（二）盤虧或者柏毀損、報(bào)廢的存芭貨，轉(zhuǎn)入待處唉置矮

40、資產(chǎn)時，按照待版處耙置安存貨的賬面余額安，借記八“爸待處疤置罷資產(chǎn)損溢暗”背科目，貸記本科俺目。耙 啊屬于增值稅一般白納稅人的事業(yè)單半位購進(jìn)的非自用捌材料發(fā)生盤虧或靶者毀損、報(bào)廢的襖，轉(zhuǎn)入待處叭置拌資產(chǎn)時，按照存辦貨的賬面余額與扳相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)笆稅額轉(zhuǎn)出金額的般合計(jì)金額，借記澳“柏待處俺置班資產(chǎn)損溢盎”岸科目，按存貨的板賬面余額，貸記啊本科目，按轉(zhuǎn)出罷的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅搬額，貸記頒“案應(yīng)繳稅費(fèi)藹拌應(yīng)繳增值稅（進(jìn)傲項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）背”?？颇?。奧 奧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處壩置搬時，按照扮“辦待處爸置罷資產(chǎn)損溢扮”頒科目的相應(yīng)余額傲，借記柏“藹其他支出擺”瓣科目，貸記矮“八待處癌置搬資產(chǎn)損溢板”巴科目。傲 安處澳置

41、啊存貨過程中所取懊得的收入、發(fā)生暗的費(fèi)用，以及處搬置礙收入扣除相關(guān)處凹置壩費(fèi)用后的凈收入案的賬務(wù)處理，參阿見扒“藹待處捌置半資產(chǎn)損溢愛”耙科目。把 擺五、本科目期末擺借方余額，反映拜事業(yè)單位存貨的皚實(shí)際成本。岸 傲1401 扳長期投資矮一、本科目核算跋事業(yè)單位依法取霸得的，持有時間百超過扳1阿年（不癌 白含半1班年）的股權(quán)和債拔權(quán)性質(zhì)的投資。哎 凹二、事業(yè)單位應(yīng)捌當(dāng)嚴(yán)格遵守國家奧法律、行政法規(guī)伴以及財(cái)政部門、霸主管部門有關(guān)事傲業(yè)單位對外投資壩的規(guī)定。版 叭三、本科目應(yīng)當(dāng)爸按照長期投資的安種類和被投資單壩位等進(jìn)行明細(xì)核挨算。暗 霸四、長期投資的疤主要賬務(wù)處理如八下：爸 盎（一）長期股權(quán)扮投資版

42、霸1.骯長期股權(quán)投資在霸取得時，應(yīng)當(dāng)按癌照其實(shí)際成本作熬為投資成本。笆 凹（挨1伴）以貨幣資金取伴得的長期股權(quán)投叭資，按照實(shí)際支靶付的全部價款（伴包括購買價款以艾及稅金、手續(xù)費(fèi)埃等相關(guān)稅費(fèi)）作把為投資成本，借翱記本科目，貸記唉“艾銀行存款扒”按等科目；同時，骯按照投資成本金頒額，借記澳“板事業(yè)基金拔”巴科目，貸記骯“叭非流動資產(chǎn)基金芭俺長期投資癌”安科目。哎 瓣（搬2氨）以固定資產(chǎn)取罷得的長期股權(quán)投版資，按照評估價鞍值加上相關(guān)稅費(fèi)暗作為投資成本，背借記本科目，貸敖記搬“笆非流動資產(chǎn)基金按澳長期投資拔”骯科目，按發(fā)生的氨相關(guān)稅費(fèi)，借記辦“澳其他支出八”昂科目，貸記靶“耙銀行存款矮”叭、岸“挨應(yīng)繳

43、稅費(fèi)擺”案等科目；同時，熬按照投出固定資頒產(chǎn)對應(yīng)的非流動霸資產(chǎn)基金，借記拔“班非流動資產(chǎn)基金癌罷固定資產(chǎn)皚”半科目，按照投出熬固定資產(chǎn)已計(jì)提擺折舊，借記隘“班累計(jì)折舊礙”藹科目，按投出固奧定資產(chǎn)的賬面余稗額，貸記把“背固定資產(chǎn)案”岸科目。敖 皚（斑3擺）以已入賬無形奧資產(chǎn)取得的長期胺股權(quán)投資，按照壩評估價值加上相捌關(guān)稅費(fèi)作為投資疤成本，借記本科叭目，貸記胺“岸非流動資產(chǎn)基金盎辦長期投資巴”絆科目，按發(fā)生的邦相關(guān)稅費(fèi)，借記叭“襖其他支出凹”藹科目，襖 按貸記靶“巴銀行存款斑”懊、頒“八應(yīng)繳稅費(fèi)按”伴等科目；同時，扒按照投出無形資啊產(chǎn)對應(yīng)的非流動盎資產(chǎn)基金，借記俺“芭非流動資產(chǎn)基金挨鞍無形資產(chǎn)氨”

44、氨科目，按照投出白無形資產(chǎn)已計(jì)提骯攤銷，借記案“把累計(jì)攤銷礙”笆科目，按照投出埃無形資產(chǎn)的賬面翱余額，貸記叭“扳無形資產(chǎn)挨”疤科目。罷 斑以未入賬無形資壩產(chǎn)取得的長期股愛權(quán)投資，按照評哀估價值加上相關(guān)澳稅費(fèi)作為投資成叭本，借記本科目辦，貸記俺“澳非流動資產(chǎn)基金岸凹長期投資班”絆科目，按發(fā)生的邦相關(guān)稅費(fèi)，借記擺“斑其他支出?！卑昕颇?，貸記靶“背銀行存款拔”案、拔“擺應(yīng)繳稅費(fèi)般”埃等科目。扒 襖2.耙長期股權(quán)投資持芭有期間，收到利捌潤等投資收益時扮，按照實(shí)際收到耙的金額，借記捌“頒銀行存款胺”搬等科目，貸記熬“巴其他收入絆按投資收益半”壩科目。胺 霸3.敖轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投胺資，轉(zhuǎn)入待處叭置瓣資產(chǎn)時，

45、按照待巴轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投拜資的賬面余額，跋借記邦“胺待處熬置藹資產(chǎn)損溢吧皚處哎置巴資產(chǎn)價值岸”隘科目，貸記本科柏目。邦 佰實(shí)際轉(zhuǎn)讓時，按般照所轉(zhuǎn)讓長期股跋權(quán)投資對應(yīng)的非擺流動資產(chǎn)基金，笆借記澳“捌非流動資產(chǎn)基金癌挨長期投資板”叭科目，貸記拜“疤待處壩置板資產(chǎn)損溢辦白處愛置凹資產(chǎn)價值安”唉科目。爸 拌轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投百資過程中取得價邦款、發(fā)生相關(guān)稅癌費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價隘款扣除相關(guān)稅費(fèi)翱后的凈收入的賬白務(wù)處理，參見伴“皚待處白置扳資產(chǎn)損溢皚”鞍科目。頒 拜4.疤因被投資單位破邦產(chǎn)清算等原因，扒有確鑿證據(jù)表明皚長期股權(quán)投資發(fā)罷生損失，按規(guī)定八報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以藹核銷。將待核銷稗長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)靶入待處拔置板資產(chǎn)時

46、，按照待俺核銷的長期股權(quán)皚投資賬面余額，板借記皚“扳待捌 背處凹置暗資產(chǎn)損溢?！卑部颇浚J記本科半目。搬 靶報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核扒銷時，借記板“懊非流動資產(chǎn)基金把背長期投資鞍”昂科目，貸記扮“襖待處拔置礙資產(chǎn)損溢半”半科目。板 跋（二）長期債券胺投資版 氨1.扳長期債券投資在奧取得時，應(yīng)當(dāng)按礙照其實(shí)際成本作百為投資成本。骯 唉以貨幣資金購入氨的長期債券投資胺，按照實(shí)際支付白的全部價款（包疤括購買價款以及版稅金、手續(xù)費(fèi)等皚相關(guān)稅費(fèi)）作為芭投資成本，借記氨本科目，貸記安“翱銀行存款?！卑恋瓤颇?；同時，伴按照投資成本金胺額，借記俺“板事業(yè)基金敗”巴科目，貸記懊“白非流動資產(chǎn)基金稗礙長期投資盎”耙科目。傲

47、挨2.疤長期債券投資持吧有期間收到利息疤時，按照實(shí)際收擺到的金額，借記唉“半銀行存款佰”佰等科目，貸記藹“懊其他收入般壩投資收益辦”澳科目。半 扳3.八對外轉(zhuǎn)讓或到期辦收回長期債券投霸資本息，按照實(shí)扒際收到的金額，昂借記哀“罷銀行存款隘”愛等科目，按照收班回長期投資的成埃本，貸記本科目癌，按照其差額，把貸記或借記背“敗其他收入百辦投資收益挨”半科目；同時，按頒照收回長期投資昂對應(yīng)的非流動資擺產(chǎn)基金，借記辦“辦非流動資產(chǎn)基金扒伴長期投資巴”板科目，貸記辦“昂事業(yè)基金按”背科目。爸 癌五、本科目期末扮借方余額，反映埃事業(yè)單位持有的柏長期投資成本。板 挨1501 扮固定資產(chǎn)唉 翱一、本科目核算捌事業(yè)

48、單位固定資版產(chǎn)的原價。艾 背固定資產(chǎn)是指事跋業(yè)單位持有的使捌用期限超過鞍1稗年（不含艾1澳年）、單位價值絆在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上拔，并在使用過程懊中基本保持原有巴物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)拜。單位價值雖未般達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，稗但使用期限超過阿1啊年（不含扮1傲 背年）的大批同類叭物資，作為固定隘資產(chǎn)核算和管理啊。案 稗二、事業(yè)單位的昂固定資產(chǎn)一般分艾為六類：房屋及絆構(gòu)筑物；專用設(shè)巴備；通用設(shè)備；癌文物和陳列品；爸圖書、檔案；家靶具、用具、裝具哎及動植物。有關(guān)阿說明如下：按 傲1.版對于應(yīng)用軟件，盎如果其構(gòu)成相關(guān)佰硬件不可缺少的拔組成部分，應(yīng)當(dāng)擺將該軟件價值包案括在所屬硬件價襖值中，一并作為邦固定資產(chǎn)進(jìn)行核鞍算；如果其

49、不構(gòu)搬成相關(guān)硬件不可百缺少的組成部分骯，應(yīng)當(dāng)將該軟件哀作為無形資產(chǎn)核稗算。拜 拜2.扮事業(yè)單位以經(jīng)營伴租賃租入的固定鞍資產(chǎn)，不作為固捌定資產(chǎn)核算，應(yīng)跋當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)艾行登記。澳 傲3.阿購入需要安裝的敖固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)矮先通過搬“靶在建工程板”澳科目核算，安裝哀完畢交付使用時俺再轉(zhuǎn)入本科目核百算。啊 伴三、事業(yè)單位應(yīng)白當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)笆定義，結(jié)合本單八位的具體情況，癌制定適合于本單拔位的固定資產(chǎn)目背錄、具體分類方案法，作為進(jìn)行固昂定資產(chǎn)核算的依扮據(jù)。頒 跋事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)般置巴“搬固定資產(chǎn)登記簿癌”白和斑“岸固定資產(chǎn)卡片骯”懊，按照固定資產(chǎn)吧類別、項(xiàng)目和使柏用部門等進(jìn)行明皚細(xì)核算。出租、氨出借的固定

50、資產(chǎn)班，應(yīng)當(dāng)設(shè)捌置胺備查簿進(jìn)行登記胺。翱 芭四、固定資產(chǎn)的昂主要賬務(wù)處理如翱下：澳 罷（一）固定資產(chǎn)癌在取得時，應(yīng)當(dāng)頒按照其實(shí)際成本礙入賬。阿 按1.稗購入的固定資產(chǎn)敗，其成本包括購敗買價款、相關(guān)稅胺費(fèi)以及固定資產(chǎn)絆交付使用前所發(fā)襖生的可歸屬于該拔項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)按、裝卸費(fèi)、安裝鞍調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人搬員服務(wù)費(fèi)等。背 巴以一筆款項(xiàng)購入罷多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)白價的固定資產(chǎn)，拌按照各項(xiàng)固定資案產(chǎn)同類或類似資邦產(chǎn)市場價格的比唉例對總成本進(jìn)行笆分配，分別確定愛各項(xiàng)固定資產(chǎn)的稗入賬成本。胺 哀購入不需安裝的辦固定資產(chǎn)，按照阿確定的固定資產(chǎn)捌成本，借記本科跋目，貸記霸“鞍非流動資產(chǎn)基金按盎固定資產(chǎn)邦”氨科目；同時，按巴

51、照實(shí)際支付金額愛，借記辦“瓣事業(yè)支出礙”靶、愛“罷經(jīng)營支出伴”拜、稗“搬專用基金把跋修購基金擺”唉等科目，貸記白“埃財(cái)政補(bǔ)助收入跋”愛、芭“辦零余額賬戶用款辦額度罷”盎、半“瓣銀行存款邦”跋等科目。啊 叭購入需要安裝的稗固定資產(chǎn)，先通暗過鞍“暗在建工程襖”稗科目核算。安裝百完工交付使用時傲，借記本科目，斑貸記昂“搬非流動資產(chǎn)基金瓣哀固定資產(chǎn)班”扮科目；同時，借版記案“柏非流動資產(chǎn)基金暗啊在建工程般”矮科目，貸記鞍“癌在建工程斑”搬科目。班 艾購入固定資產(chǎn)扣把留質(zhì)量保證金的懊，應(yīng)當(dāng)在取得固板定資產(chǎn)時，按照凹確定的成本，借拌記本科目爸盎不需安裝巴斑或哎“耙在建工程艾”氨科目爸昂需要安裝搬翱，貸記辦

52、“斑非流動資產(chǎn)基金柏熬固定資產(chǎn)、在建襖工程板”爸科目。同時取得哀固定資產(chǎn)全款發(fā)芭票的，應(yīng)當(dāng)同時班按照構(gòu)成資產(chǎn)成把本的全部支出金敖額，借記凹“矮事業(yè)支出稗”敗、百“哀經(jīng)營支出伴”佰、熬“啊專用基金岸柏修購基金巴”阿等科目，按照實(shí)艾際支付金額，貸暗記挨“襖財(cái)政補(bǔ)助收入疤”藹、奧“把零余額賬戶用款擺額度昂”拌、板“白銀行存款凹”靶等科目，按照扣擺留的質(zhì)量保證金拌，貸記辦“挨其他應(yīng)付款藹”班扣留期在鞍1扮年以內(nèi)（含隘1靶年）俺澳或俺“啊長期應(yīng)付款爸”癌扣留期超過把1按年哀氨科目；取得的發(fā)胺票金額不包括質(zhì)搬量保證金的，應(yīng)敖當(dāng)同時按照不包敗括質(zhì)量保證金的霸支出金額，借記捌“艾事業(yè)支出盎”罷、瓣“昂經(jīng)營支出

53、昂”敖、絆“熬專用基金爸翱修購基金昂”搬等科目，貸記癌“凹財(cái)政補(bǔ)八助收入頒”拜、骯“稗零余額賬戶用款拌額度拜”哎、背“般銀行存款鞍”啊等科目。質(zhì)保期柏滿支付質(zhì)量保證拔金時，借記癌“跋其他應(yīng)付款盎”敖、瓣“拌長期應(yīng)付款八”奧科目，或借記埃“熬事業(yè)支出疤”安、艾“拜經(jīng)營支出擺”癌、澳“懊專用基金皚拌修購基金板”伴等科目，貸記辦“皚財(cái)政補(bǔ)助收入阿”傲、哎“板零余額賬戶用款皚額度辦”白、板“跋銀行存款藹”艾等科目。傲 半2.敗自行建造的固定吧資產(chǎn)，其成本包唉括建造該項(xiàng)資產(chǎn)暗至交付使用前所跋發(fā)生的全部必要八支出。礙 敖工程完工交付使按用時，按自行建八造過程中發(fā)生的俺實(shí)際支出，借記稗本科目，貸記奧“班非流

54、動資產(chǎn)基金擺疤固定資產(chǎn)矮”胺科目；同時，借班記巴“哀非流動資產(chǎn)基金艾把在建工程吧”襖科目，貸記跋“瓣在建工程邦”哎科目。已交付使扒用但尚未辦理竣啊工決算手續(xù)的固隘定資產(chǎn)，按照估把計(jì)價值入賬，待胺確定實(shí)際成本后拔再進(jìn)行調(diào)整。辦 把3.安在原有固定資產(chǎn)岸基礎(chǔ)上進(jìn)行改建柏、擴(kuò)建、修繕后吧的固定資產(chǎn)，其翱成本按照原固定疤資產(chǎn)賬面價值（耙“安固定資產(chǎn)般”半科目賬面余額減敖去頒“隘累計(jì)折舊盎”熬科目賬面余額后愛的凈值）稗1挨加上改建、擴(kuò)建隘、修繕發(fā)生的支暗出，再扣除固定瓣資產(chǎn)拆除部分的搬賬面價值后的金佰額確定。藹 跋將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入芭改建、擴(kuò)建、修傲繕時，按固定資般產(chǎn)的賬面價值，頒借記背“靶在建工程巴”拔科

55、目，貸記頒“敖非流動資產(chǎn)基金柏半在建工程辦”奧科目；同時，按翱固定資產(chǎn)對應(yīng)的案非流動資產(chǎn)基金皚，借記奧“暗非流動資產(chǎn)基金芭拜固定資產(chǎn)隘”板科目，按固定資白產(chǎn)已計(jì)提折舊，俺借記芭“辦累計(jì)折舊般”頒科目，按固定資稗產(chǎn)的賬面余額，俺貸記本科目。翱 盎工程完工交付使瓣用時，借記本科岸目，貸記半“版非流動資產(chǎn)基金昂 爸岸固定資產(chǎn)般”昂科目；同時，借安記胺“藹非流動資產(chǎn)基金熬敗在建工程哀”拜科目，貸記叭“礙在建工程半”板科目。傲 熬4.艾以融資租賃租入愛的固定資產(chǎn)，其百成本按照租賃協(xié)澳議或者合同確定頒的租賃價款、相翱關(guān)稅費(fèi)以及固定捌資產(chǎn)交付使用前敖所發(fā)生的可歸屬岸于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)岸輸費(fèi)、途中保險瓣費(fèi)、安裝調(diào)

56、試費(fèi)板等確定。爸 扒融資租入的固定襖資產(chǎn)，按照確定隘的成本，借記本叭科目頒皚不需安裝凹安或搬“把在建工程矮”芭科目拜扳需安裝啊矮，按照租賃協(xié)議爸或者合同確定的鞍租賃價款，貸記扳“岸長期應(yīng)付款般”芭科目，按照其差霸額，貸記啊“把非流動資產(chǎn)基金拌挨固定資產(chǎn)、在建哎工程案”巴科目。同時，按襖照實(shí)際支付的相哎關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)唉、途中保險費(fèi)、罷安裝調(diào)試費(fèi)等，凹借記哀“鞍事業(yè)支出霸”骯、耙“皚經(jīng)營支出耙”巴等科目，貸記板“安財(cái)政補(bǔ)助收入搬”叭、皚“頒零余額賬戶用款疤額度背”哀、啊“哎銀行存款熬”扳等科目。捌 岸定期支付租金時藹，按照支付的租絆金金額，借記按“搬事業(yè)支出癌”哎、半“柏經(jīng)營支出唉”敗等科目，貸記

57、斑“伴財(cái)政補(bǔ)助收入靶”扮、吧“唉零余額賬戶用款哎額度絆”藹、斑“扳銀行存款斑”癌等科目；同時，安借記安“鞍長期應(yīng)付款跋”哎科目，貸記班“按非流動資產(chǎn)基金懊爸固定資產(chǎn)辦”背科目。百 稗跨年度分期付款氨購入固定資產(chǎn)的版賬務(wù)處理，參照俺融資租入固定資吧產(chǎn)。版 癌5.皚接受捐贈、無償愛調(diào)入的固定資產(chǎn)白，其成本按照有扮關(guān)憑據(jù)注明的金埃額加上相關(guān)稅費(fèi)翱、運(yùn)輸費(fèi)等確定扳；沒有相關(guān)憑據(jù)絆的，其成本比照昂同類或類似固定藹資產(chǎn)的市場價格笆加上相關(guān)稅費(fèi)、佰運(yùn)輸費(fèi)等確定；骯沒有相關(guān)憑據(jù)、吧同類或類似固定懊資產(chǎn)的市場價格柏也無法可靠取得翱的，該固定資產(chǎn)伴按照名義金額入暗賬。隘 壩接受捐贈、無償罷調(diào)入的固定資產(chǎn)癌，按照確

58、定的固柏定資產(chǎn)成本，借疤記本科目耙頒不需安裝扮案或啊“伴在建工程柏”跋科目骯壩需安裝隘耙，貸記挨“襖非流動資產(chǎn)基金啊凹固定資產(chǎn)、在建百工程佰”板科目；按照發(fā)生隘的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)佰輸費(fèi)等，借記靶“拌其他支出疤”罷科目，貸記矮“絆銀行存款襖”哀等科目。八 阿（二）按月計(jì)提埃固定資產(chǎn)折舊時藹，按照實(shí)際計(jì)提俺金額，借記芭“半非流動資產(chǎn)基金斑艾固定資產(chǎn)襖”絆科目，貸記稗“巴累計(jì)折舊奧”吧科目。愛 捌（三）與固定資拌產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支八出，應(yīng)分別以下壩情況處理：扒 俺1.安為增加固定資產(chǎn)頒使用效能或延長捌其使用年限而發(fā)邦生的改建、擴(kuò)建扒或修繕等后續(xù)支愛出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固唉定資產(chǎn)成本，通唉過拜“捌在建工程隘”邦科目核

59、算，完工哎交付使用時轉(zhuǎn)入罷本科目。有關(guān)賬敖務(wù)處理見矮“挨在建工程柏”叭科目。俺 吧2.八為維護(hù)固定資產(chǎn)板的正常使用而發(fā)挨生的日常修理等愛后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)柏計(jì)入當(dāng)期支出但芭不計(jì)入固定資產(chǎn)靶成本，借記礙“凹事業(yè)支出骯”奧、懊“熬經(jīng)營支出班”爸等科目，貸記傲“鞍財(cái)政補(bǔ)助收入鞍”愛、伴“矮零余額賬戶用款扳額度頒”隘、拜“芭銀行存款敗”班等科目。愛 跋（四）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)辦出售、無償調(diào)出白、對外捐贈固定哎資產(chǎn)或以固定資俺產(chǎn)對外投資，應(yīng)白當(dāng)分別以下情況白處理：礙 背1.艾出售、無償調(diào)出跋、對外捐贈固定拜資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處胺置鞍資產(chǎn)時，按照待啊處扮置伴固定資產(chǎn)的賬面奧價值，借記挨“把待處爸置叭資產(chǎn)損溢霸”板科目，按照已

60、計(jì)巴提折舊，借記骯“岸累計(jì)折舊般”俺科目，按照固定班資產(chǎn)的賬面余額愛，貸記本科目。熬 盎實(shí)際出售、調(diào)出昂、捐出時，按照藹處吧置暗固定資產(chǎn)對應(yīng)的哎非流動資產(chǎn)基金稗，借記頒“邦非流動資產(chǎn)基金凹絆固定資產(chǎn)吧”捌科目，貸記敗“耙待處案 敖置翱資產(chǎn)損溢骯”矮科目。礙 瓣出售固定資產(chǎn)過班程中取得價款、埃發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，稗以及出售價款扣扳除相關(guān)稅費(fèi)后的罷凈收入的賬務(wù)處叭理，參見哎“凹待處拜置岸資產(chǎn)損溢癌”扮科目。頒 敖2.拔以固定資產(chǎn)對外敖投資，按照評估皚價值加上相關(guān)稅矮費(fèi)作為投資成本唉，借記埃“般長期投資哀”傲科目，貸記哀“昂非流動資產(chǎn)基金扳癌長期投資隘”柏科目，按發(fā)生的安相關(guān)稅費(fèi)，借記胺“辦其他支出鞍”扒