企業(yè)內部控制基本規(guī)范及配套指引(DOC 60)

1、邦企業(yè)內部控制基盎本規(guī)范及配套指佰引目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc323339922 埃企業(yè)內部控制基暗本規(guī)范骯 PAGEREF _Toc323339922 h 矮4 HYPERLINK l _Toc323339923 靶第一章總則唉 PAGEREF _Toc323339923 h 哀4 HYPERLINK l _Toc323339924 敗第二章內部環(huán)暗境阿 PAGEREF _Toc323339924 h 跋5 HYPERLINK l _Toc323339925 艾第三章風險評拔估伴 PAGEREF _Toc323339925 h 皚6 HYPERLIN

2、K l _Toc323339926 艾第四章控制活靶動艾 PAGEREF _Toc323339926 h 班7 HYPERLINK l _Toc323339927 八第五章信息與伴溝通罷 PAGEREF _Toc323339927 h 百8 HYPERLINK l _Toc323339928 翱第六章內部監(jiān)氨督捌 PAGEREF _Toc323339928 h 岸8 HYPERLINK l _Toc323339929 礙第七章附則澳 PAGEREF _Toc323339929 h 案9 HYPERLINK l _Toc323339930 般企業(yè)內部控制應埃用指引絆 PAGEREF _Toc32

3、3339930 h 霸9 HYPERLINK l _Toc323339931 絆企業(yè)內部控制應叭用指引第翱1啊號拜拔組織架構半 PAGEREF _Toc323339931 h 骯9 HYPERLINK l _Toc323339932 叭第一章擺 半總則骯 PAGEREF _Toc323339932 h 俺9 HYPERLINK l _Toc323339933 擺第二章懊 盎組織架構的設計扳 PAGEREF _Toc323339933 h 骯9 HYPERLINK l _Toc323339934 拜第三章安 骯組織架構的運行把 PAGEREF _Toc323339934 h 靶10 HYPERL

4、INK l _Toc323339935 靶企業(yè)內部控制應頒用指引第艾2案號白板發(fā)展戰(zhàn)略巴 PAGEREF _Toc323339935 h 邦11 HYPERLINK l _Toc323339936 氨第一章岸 哀總則唉 PAGEREF _Toc323339936 h 稗11 HYPERLINK l _Toc323339937 安第二章敗 靶發(fā)展戰(zhàn)略的制定翱 PAGEREF _Toc323339937 h 俺11 HYPERLINK l _Toc323339938 佰第三章昂 安發(fā)展戰(zhàn)略的實施爸 PAGEREF _Toc323339938 h 白11 HYPERLINK l _Toc323339

5、939 奧企業(yè)內部控制應熬用指引第伴3擺號癌芭人力資源唉 PAGEREF _Toc323339939 h 百13 HYPERLINK l _Toc323339940 氨第一章跋 愛總則皚 PAGEREF _Toc323339940 h 笆13 HYPERLINK l _Toc323339941 百第二章翱 扳人力資源的引進鞍與開發(fā)柏 PAGEREF _Toc323339941 h 矮13 HYPERLINK l _Toc323339942 癌第三章耙 挨人力資源的使用傲與退出罷 PAGEREF _Toc323339942 h 礙13 HYPERLINK l _Toc323339943 罷企業(yè)內

6、部控制應疤用指引第疤4耙號翱般社會責任矮 PAGEREF _Toc323339943 h 挨15 HYPERLINK l _Toc323339944 埃第一章扳 把總則礙 PAGEREF _Toc323339944 h 搬15 HYPERLINK l _Toc323339945 巴第二章壩 傲安全生產爸 PAGEREF _Toc323339945 h 矮15 HYPERLINK l _Toc323339946 捌第三章隘 壩產品質量埃 PAGEREF _Toc323339946 h 隘15 HYPERLINK l _Toc323339947 礙第四章吧 胺環(huán)境保護與資源板節(jié)約阿 PAGEREF

7、 _Toc323339947 h 哎16 HYPERLINK l _Toc323339948 爸第五章背 般促進就業(yè)與員工阿權益保護案 PAGEREF _Toc323339948 h 唉16 HYPERLINK l _Toc323339949 襖企業(yè)內部控制應瓣用指引第耙5八號拌埃企業(yè)文化笆 PAGEREF _Toc323339949 h 斑17 HYPERLINK l _Toc323339950 暗第一章斑 敖總則哀 PAGEREF _Toc323339950 h 絆17 HYPERLINK l _Toc323339951 板第二章頒 埃企業(yè)文化的培育敗 PAGEREF _Toc323339

8、951 h 挨17 HYPERLINK l _Toc323339952 稗第三章霸 板企業(yè)文化的評估捌 PAGEREF _Toc323339952 h 跋17 HYPERLINK l _Toc323339953 靶企業(yè)內部控制應板用指引第佰6吧號挨暗資金活動敗 PAGEREF _Toc323339953 h 敖19 HYPERLINK l _Toc323339954 扮第一章版 澳總則挨 PAGEREF _Toc323339954 h 背19 HYPERLINK l _Toc323339955 百第二章傲 壩籌資罷 PAGEREF _Toc323339955 h 把19 HYPERLINK l

9、 _Toc323339956 唉第三章罷 邦投資吧 PAGEREF _Toc323339956 h 稗20 HYPERLINK l _Toc323339957 澳第四章挨 傲營運芭 PAGEREF _Toc323339957 h 埃21 HYPERLINK l _Toc323339958 艾企業(yè)內部控制應罷用指引第敗7艾號班笆采購業(yè)務按 PAGEREF _Toc323339958 h 礙22 HYPERLINK l _Toc323339959 皚第一章罷 傲總則跋 PAGEREF _Toc323339959 h 胺22 HYPERLINK l _Toc323339960 愛第二章班 敗購買熬

10、PAGEREF _Toc323339960 h 捌22 HYPERLINK l _Toc323339961 隘第三章俺 隘付款傲 PAGEREF _Toc323339961 h 板23 HYPERLINK l _Toc323339962 拔企業(yè)內部控制應俺用指引第白8柏號班矮資產管理皚 PAGEREF _Toc323339962 h 拜24 HYPERLINK l _Toc323339963 佰第一章澳 奧總則白 PAGEREF _Toc323339963 h 皚24 HYPERLINK l _Toc323339964 半第二章矮 擺存貨管理霸 PAGEREF _Toc323339964 h

11、笆24 HYPERLINK l _Toc323339965 藹第三章案 扳固定資產管理凹 PAGEREF _Toc323339965 h 笆25 HYPERLINK l _Toc323339966 安第四章骯 胺無形資產管理叭 PAGEREF _Toc323339966 h 傲25 HYPERLINK l _Toc323339967 百企業(yè)內部控制應敗用指引第唉9伴號暗壩銷售業(yè)務疤 PAGEREF _Toc323339967 h 案27 HYPERLINK l _Toc323339968 哎第一章澳 辦總則半 PAGEREF _Toc323339968 h 啊27 HYPERLINK l _T

12、oc323339969 埃第二章爸 絆銷售骯 PAGEREF _Toc323339969 h 啊27 HYPERLINK l _Toc323339970 擺第三章懊 礙收款俺 PAGEREF _Toc323339970 h 耙27 HYPERLINK l _Toc323339971 案企業(yè)內部控制應擺用指引第絆10芭號敖版研究與開發(fā)罷 PAGEREF _Toc323339971 h 芭29 HYPERLINK l _Toc323339972 疤第一章胺 啊總則熬 PAGEREF _Toc323339972 h 傲29 HYPERLINK l _Toc323339973 拜第二章罷 笆立項與研究

13、礙 PAGEREF _Toc323339973 h 哎29 HYPERLINK l _Toc323339974 唉第三章邦 鞍開發(fā)與保護百 PAGEREF _Toc323339974 h 半30 HYPERLINK l _Toc323339975 唉企業(yè)內部控制應哀用指引第罷1芭1擺號艾邦工程項目搬 PAGEREF _Toc323339975 h 案31 HYPERLINK l _Toc323339976 挨第一章跋 愛總則扳 PAGEREF _Toc323339976 h 頒31 HYPERLINK l _Toc323339977 霸第二章胺 佰工程立項案 PAGEREF _Toc32333

14、9977 h 百31 HYPERLINK l _Toc323339978 拜第三章擺 挨工程招標唉 PAGEREF _Toc323339978 h 疤32 HYPERLINK l _Toc323339979 芭第四章絆 吧工程造價笆 PAGEREF _Toc323339979 h 伴32 HYPERLINK l _Toc323339980 跋第五章扒 八工程建設百 PAGEREF _Toc323339980 h 安33 HYPERLINK l _Toc323339981 背第六章搬 扒工程驗收八 PAGEREF _Toc323339981 h 拔33 HYPERLINK l _Toc32333

15、9982 巴企業(yè)內部控制應版用指引第擺12奧號半胺擔保業(yè)務敗 PAGEREF _Toc323339982 h 扳35 HYPERLINK l _Toc323339983 懊第一章鞍 捌總則半 PAGEREF _Toc323339983 h 扒35 HYPERLINK l _Toc323339984 哀第二章按 啊調查評估與審批懊 PAGEREF _Toc323339984 h 八35 HYPERLINK l _Toc323339985 白第三章辦 氨執(zhí)行與監(jiān)控俺 PAGEREF _Toc323339985 h 安36 HYPERLINK l _Toc323339986 愛企業(yè)內部控制應芭用指引

16、第啊13白號胺艾業(yè)務外包般 PAGEREF _Toc323339986 h 耙37 HYPERLINK l _Toc323339987 斑第一章搬 案總則瓣 PAGEREF _Toc323339987 h 班37 HYPERLINK l _Toc323339988 挨第二章埃 骯承包方選擇癌 PAGEREF _Toc323339988 h 稗37 HYPERLINK l _Toc323339989 埃第三章背 阿外包業(yè)務實施阿 PAGEREF _Toc323339989 h 辦38 HYPERLINK l _Toc323339990 跋企業(yè)內部控制應岸用指引第芭14盎號跋挨財務報告背 PAGE

17、REF _Toc323339990 h 胺39 HYPERLINK l _Toc323339991 皚第一章罷 哎總則板 PAGEREF _Toc323339991 h 稗39 HYPERLINK l _Toc323339992 埃第二章巴 鞍財務報告的編制懊 PAGEREF _Toc323339992 h 胺39 HYPERLINK l _Toc323339993 壩第三章擺 矮財務報告的對外岸提供罷 PAGEREF _Toc323339993 h 稗40 HYPERLINK l _Toc323339994 暗第四章鞍 隘財務報告的分析稗利用艾 PAGEREF _Toc323339994 h

18、 安40 HYPERLINK l _Toc323339995 藹企業(yè)內部控制應奧用指引第壩1案5頒號搬耙全面預算爸 PAGEREF _Toc323339995 h 半42 HYPERLINK l _Toc323339996 半第一章笆 凹總則笆 PAGEREF _Toc323339996 h 百42 HYPERLINK l _Toc323339997 跋第二章埃 啊預算編制癌 PAGEREF _Toc323339997 h 擺42 HYPERLINK l _Toc323339998 昂第三章按 背預算執(zhí)行襖 PAGEREF _Toc323339998 h 般42 HYPERLINK l _To

19、c323339999 敖第四章襖 暗預算考核礙 PAGEREF _Toc323339999 h 拜43 HYPERLINK l _Toc323340000 挨企業(yè)內部控制應翱用指引第瓣16吧號襖皚合同管理爸 PAGEREF _Toc323340000 h 隘44 HYPERLINK l _Toc323340001 艾第一章疤 艾總則奧 PAGEREF _Toc323340001 h 胺44 HYPERLINK l _Toc323340002 把第二章瓣 艾合同的訂立哎 PAGEREF _Toc323340002 h 拌44 HYPERLINK l _Toc323340003 敗第三章艾 癌合同

20、的履行拌 PAGEREF _Toc323340003 h 稗45 HYPERLINK l _Toc323340004 柏企業(yè)內部控制應哎用指引第案17奧號辦板內部信息傳遞凹 PAGEREF _Toc323340004 h 靶46 HYPERLINK l _Toc323340005 埃第一章半 哎總則按 PAGEREF _Toc323340005 h 埃46 HYPERLINK l _Toc323340006 凹第二章啊 啊內部報告的形成半 PAGEREF _Toc323340006 h 懊46 HYPERLINK l _Toc323340007 案第三章澳 靶內部報告的使用擺 PAGEREF

21、_Toc323340007 h 唉46 HYPERLINK l _Toc323340008 扒企業(yè)內部控制應捌用指引第疤18般號隘隘信息系統(tǒng)哀 PAGEREF _Toc323340008 h 按48 HYPERLINK l _Toc323340009 挨第一章扒 瓣總則挨 PAGEREF _Toc323340009 h 暗48 HYPERLINK l _Toc323340010 安第二章佰 辦信息系統(tǒng)的開發(fā)邦 PAGEREF _Toc323340010 h 霸48 HYPERLINK l _Toc323340011 阿第三章絆 皚信息系統(tǒng)的運行骯與維護癌 PAGEREF _Toc3233400

22、11 h 擺49 HYPERLINK l _Toc323340012 稗企業(yè)內部控制評靶價指引邦 PAGEREF _Toc323340012 h 柏50 HYPERLINK l _Toc323340013 艾第一章艾 傲總則埃 PAGEREF _Toc323340013 h 巴50 HYPERLINK l _Toc323340014 安第二章藹 按內部控制評價的板內容把 PAGEREF _Toc323340014 h 挨50 HYPERLINK l _Toc323340015 皚第三章拌 斑內部控制評價的敗程序疤 PAGEREF _Toc323340015 h 礙51 HYPERLINK l

23、_Toc323340016 昂第四章翱 埃內部控制缺陷的凹認定扮 PAGEREF _Toc323340016 h 半51 HYPERLINK l _Toc323340017 藹第五章礙 背內部控制評價報盎告版 PAGEREF _Toc323340017 h 叭52 HYPERLINK l _Toc323340018 半企業(yè)內部控制審頒計指引捌 PAGEREF _Toc323340018 h 礙52 HYPERLINK l _Toc323340019 啊第一章凹 斑總耙 安則瓣 PAGEREF _Toc323340019 h 柏52 HYPERLINK l _Toc323340020 啊第二章耙

24、 百計劃審計工作癌 PAGEREF _Toc323340020 h 挨53 HYPERLINK l _Toc323340021 唉第三章案 巴實施審計工作疤 PAGEREF _Toc323340021 h 巴53 HYPERLINK l _Toc323340022 佰第四章按 哀評價控制缺陷拜 PAGEREF _Toc323340022 h 瓣54 HYPERLINK l _Toc323340023 班第五章岸 伴完成審計工作柏 PAGEREF _Toc323340023 h 愛54 HYPERLINK l _Toc323340024 壩第六章哀 敗出具審計報告澳 PAGEREF _Toc32

25、3340024 h 哎55 HYPERLINK l _Toc323340025 拔第七章搬 頒記錄審計工作氨 PAGEREF _Toc323340025 h 敖56 HYPERLINK l _Toc323340026 骯附錄：內部控制扮審計報告的參考靶格式骯 PAGEREF _Toc323340026 h 岸57 HYPERLINK l _Toc323340027 骯1.叭標準內部控制審柏計報告爸 PAGEREF _Toc323340027 h 伴57 HYPERLINK l _Toc323340028 百2.俺帶強調事項段的哎無保留意見內部板控制審計報告奧 PAGEREF _Toc32334

26、0028 h 斑57 HYPERLINK l _Toc323340029 吧3.敗否定意見內部控絆制審計報告白 PAGEREF _Toc323340029 h 稗58 HYPERLINK l _Toc323340030 跋4.半無法表示意見內八部控制審計報告吧 PAGEREF _Toc323340030 h 百58壩企業(yè)內部控制基敖本規(guī)范第一章總則耙第一條為阿了加強和規(guī)范企辦業(yè)內部控制，提傲高企業(yè)經營管理啊水平和風險防范叭能力，促進企業(yè)扳可持續(xù)發(fā)展，維瓣護社會主義市場隘經濟秩序和社會礙公眾利益，根據(jù)把中華人民共和斑國公司法、擺中華人民共和國佰證券法、中柏華人民共和國會敖計法和其他有壩關法律法規(guī)

27、，制邦定本規(guī)范。跋第二條本瓣規(guī)范適用于中華般人民共和國境內白設立的大中型企跋業(yè)。哎小企業(yè)和其唉他單位可以參照版本規(guī)范建立與實吧施內部控制。辦大中型企業(yè)唉和小企業(yè)的劃分斑標準根據(jù)國家有巴關規(guī)定執(zhí)行。暗第三條本艾規(guī)范所稱白內部控制皚，是辦由企業(yè)董事會、板監(jiān)事會、經理層擺和全體員工實施挨的、旨在實現(xiàn)控疤制目標的過程擺。笆內部控制的巴目標案是合理保證企業(yè)吧經營管理合法合暗規(guī)、資產安全、矮財務報告及相關拜信息真實完整，跋提高經營效率和巴效果，促進企業(yè)耙實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。哎第四條企挨業(yè)建立與實施內斑部控制，應當遵爸循下列啊原則骯：俺（一）全面皚性原則。內部控搬制應當貫穿決策俺、執(zhí)行和監(jiān)督全罷過程，覆蓋企業(yè)爸及

28、其所屬單位的搬各種業(yè)務和事項般。?。ǘ┲匾绦栽瓌t。內部控岸制應當在全面控芭制的基礎上，關岸注重要業(yè)務事項氨和高風險領域。?。ㄈ┲坪鈹⌒栽瓌t。內部控背制應當在治理結熬構、機構設置及安權責分配、業(yè)務奧流程等方面形成懊相互制約、相互半監(jiān)督，同時兼顧瓣運營效率。按（四）適應版性原則。內部控擺制應當與企業(yè)經壩營規(guī)模、業(yè)務范疤圍、競爭狀況和俺風險水平等相適暗應，并隨著情況疤的變化及時加以搬調整。埃（五）成本扒效益原則。內部阿控制應當權衡實岸施成本與預期效藹益，以適當?shù)某砂啾緦崿F(xiàn)有效控制白。斑第五條企板業(yè)建立與實施有疤效的內部控制，敖應當包括下列芭要素班：唉（一）內部爸環(huán)境。內部環(huán)境拔是企業(yè)實施內部按

29、控制的基礎，一巴般包括治理結構熬、機構設置及權跋責分配、內部審疤計、人力資源政敗策、企業(yè)文化等按。捌（二）風險靶評估。風險評估疤是企業(yè)及時識別跋、系統(tǒng)分析經營邦活動中與實現(xiàn)內癌部控制目標相關頒的風險，合理確唉定風險應對策略哀。瓣（三）控制霸活動。控制活動扮是企業(yè)根據(jù)風險佰評估結果，采用跋相應的控制措施氨，將風險控制在襖可承受度之內。叭（四）信息骯與溝通。信息與阿溝通是企業(yè)及時版、準確地收集、氨傳遞與內部控制耙相關的信息，確拌保信息在企業(yè)內傲部、企業(yè)與外部襖之間進行有效溝辦通。氨（五）內部挨監(jiān)督。內部監(jiān)督佰是企業(yè)對內部控阿制建立與實施情罷況進行監(jiān)督檢查耙，評價內部控制愛的有效性，發(fā)現(xiàn)暗內部控制缺

30、陷，辦應當及時加以改爸進。哀第六條企拜業(yè)應當根據(jù)有關伴法律法規(guī)、本規(guī)安范及其配套辦法挨，制定本企業(yè)的熬內部控制制度并礙組織實施。懊第七條企拜業(yè)應當運用信息愛技術加強內部控頒制，建立與經營靶管理相適應的信澳息系統(tǒng)，促進內瓣部控制流程與信罷息系統(tǒng)的有機結阿合，實現(xiàn)對業(yè)務霸和事項的自動控拔制，減少或消除捌人為操縱因素。拜第八條企骯業(yè)應當建立內部盎控制實施的激勵靶約束機制，將各拌責任單位和全體扒員工實施內部控班制的情況納入績般效考評體系，促隘進內部控制的有板效實施。背第九條國鞍務院有關部門可凹以根據(jù)法律法規(guī)跋、本規(guī)范及其配拜套辦法，明確貫澳徹實施本規(guī)范的般具體要求，對企背業(yè)建立與實施內拔部控制的情況進

31、疤行監(jiān)督檢查。愛第十條接案受企業(yè)委托從事按內部控制審計的叭會計師事務所，稗應當根據(jù)本規(guī)范巴及其配套辦法和搬相關執(zhí)業(yè)準則，阿對企業(yè)內部控制阿的有效性進行審捌計，出具審計報霸告。會計師事務懊所及其簽字的從傲業(yè)人員應當對發(fā)矮表的內部控制審板計意見負責。昂為企業(yè)內部昂控制提供咨詢的巴會計師事務所，巴不得同時為同一骯企業(yè)提供內部控阿制審計服務。拜第二章內部環(huán)奧境拔第十一條拜企業(yè)應當根據(jù)國絆家有關法律法規(guī)吧和企業(yè)章程，建啊立規(guī)范的公司治爸理結構和議事規(guī)扒則，明確決策、扳執(zhí)行、監(jiān)督等方阿面的職責權限，哀形成科學有效的埃職責分工和制衡百機制。佰股東（大）笆會享有法律法規(guī)拔和企業(yè)章程規(guī)定扮的合法權利，依啊法行使

32、企業(yè)經營礙方針、籌資、投襖資、利潤分配等稗重大事項的表決佰權。柏董事會對股昂東（大）會負責挨，依法行使企業(yè)背的經營決策權。版監(jiān)事會對股稗東（大）會負責埃，監(jiān)督企業(yè)董事澳、經理和其他高懊級管理人員依法爸履行職責。巴經理層負責傲組織實施股東（柏大）會、董事會敖決議事項，主持懊企業(yè)的生產經營爸管理工作。奧第十二條擺董事會負責內部扒控制的建立健全笆和有效實施。監(jiān)岸事會對董事會建疤立與實施內部控矮制進行監(jiān)督。經笆理層負責組織領鞍導企業(yè)內部控制芭的日常運行。拌企業(yè)應當成佰立專門機構或者懊指定適當?shù)臋C構疤具體負責組織協(xié)襖調內部控制的建伴立實施及日常工俺作。皚第十三條皚企業(yè)應當在董事擺會下設立審計委邦員會。審

33、計委員安會負責審查企業(yè)挨內部控制，監(jiān)督艾內部控制的有效昂實施和內部控制拜自我評價情況，邦協(xié)調內部控制審擺計及其他相關事埃宜等。疤審計委員會靶負責人應當具備背相應的獨立性、哀良好的職業(yè)操守翱和專業(yè)勝任能力矮。絆第十四條般企業(yè)應當結合業(yè)笆務特點和內部控百制要求設置內部隘機構，明確職責翱權限，將權利與挨責任落實到各責白任單位。盎企業(yè)應當通笆過編制內部管理半手冊，使全體員澳工掌握內部機構安設置、崗位職責耙、業(yè)務流程等情八況，明確權責分鞍配，正確行使職按權。拌第十五條捌企業(yè)應當加強內挨部審計工作，保矮證內部審計機構斑設置、人員配備奧和工作的獨立性絆。瓣內部審計機芭構應當結合內部啊審計監(jiān)督，對內般部控制的

34、有效性笆進行監(jiān)督檢查。白內部審計機構對佰監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)啊的內部控制缺陷班，應當按照企業(yè)伴內部審計工作程艾序進行報告；對挨監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)跋的內部控制重大襖缺陷，有權直接奧向董事會及其審疤計委員會、監(jiān)事拔會報告。霸第十六條叭企業(yè)應當制定和敖實施有利于企業(yè)爸可持續(xù)發(fā)展的人頒力資源政策。人拌力資源政策應當敖包括下列內容：挨（一）員工靶的聘用、培訓、艾辭退與辭職。班（二）員工巴的薪酬、考核、癌晉升與獎懲。捌（三）關鍵拔崗位員工的強制霸休假制度和定期傲崗位輪換制度。熬（四）掌握澳國家秘密或重要皚商業(yè)秘密的員工愛離崗的限制性規(guī)把定。耙（五）有關挨人力資源管理的氨其他政策。板第十七條絆企業(yè)應當將職業(yè)絆道德修養(yǎng)

35、和專業(yè)叭勝任能力作為選啊拔和聘用員工的暗重要標準，切實柏加強員工培訓和安繼續(xù)教育，不斷搬提升員工素質。挨第十八條背企業(yè)應當加強文邦化建設，培育積按極向上的價值觀稗和社會責任感，挨倡導誠實守信、氨愛崗敬業(yè)、開拓俺創(chuàng)新和團隊協(xié)作耙精神，樹立現(xiàn)代艾管理理念，強化稗風險意識。哎董事、監(jiān)事藹、經理及其他高哀級管理人員應當靶在企業(yè)文化建設啊中發(fā)揮主導作用凹。扒企業(yè)員工應熬當遵守員工行為扳守則，認真履行安崗位職責。瓣第十九條靶企業(yè)應當加強法矮制教育，增強董疤事、監(jiān)事、經理靶及其他高級管理扮人員和員工的法半制觀念，嚴格依胺法決策、依法辦八事、依法監(jiān)督，哎建立健全法律顧班問制度和重大法柏律糾紛案件備案邦制度。吧

36、第三章風險評壩估氨第二十條襖企業(yè)應當根據(jù)設鞍定的控制目標，昂全面系統(tǒng)持續(xù)地矮收集相關信息，襖結合實際情況，按及時進行風險評半估。岸第二十一條辦企業(yè)開展風險矮評估，應當準確耙識別與實現(xiàn)控制耙目標相關的內部搬風險和外部風險岸，確定相應的風啊險承受度。愛風險承受度扳是企業(yè)能夠承擔澳的風險限度，包班括整體風險承受翱能力和業(yè)務層面靶的可接受風險水艾平。凹第二十二條扳企業(yè)識別內部拜風險，應當關注爸下列因素：拔（一）董事絆、監(jiān)事、經理及唉其他高級管理人敗員的職業(yè)操守、拌員工專業(yè)勝任能澳力等人力資源因翱素。哎（二）組織柏機構、經營方式搬、資產管理、業(yè)班務流程等管理因愛素。斑（三）研究斑開發(fā)、技術投入扒、信息技

37、術運用跋等自主創(chuàng)新因素胺。?。ㄋ模┴攧瞻籂顩r、經營成果罷、現(xiàn)金流量等財擺務因素。?。ㄎ澹I運背安全、員工健康胺、環(huán)境保護等安霸全環(huán)保因素。哎（六）其他扳有關內部風險因疤素。敖第二十三條擺企業(yè)識別外部唉風險，應當關注癌下列因素：癌（一）經濟拜形勢、產業(yè)政策啊、融資環(huán)境、市般場競爭、資源供扒給等經濟因素。罷（二）法律佰法規(guī)、監(jiān)管要求笆等法律因素。八（三）安全澳穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)澳、社會信用、教艾育水平、消費者辦行為等社會因素挨。埃（四）技術辦進步、工藝改進安等科學技術因素癌。叭（五）自然癌災害、環(huán)境狀況半等自然環(huán)境因素翱。礙（六）其他佰有關外部風險因靶素。懊第二十四條巴企業(yè)應當采用盎定性與定量相結皚合

38、的方法，按照佰風險發(fā)生的可能唉性及其影響程度吧等，對識別的風矮險進行分析和排笆序，確定關注重佰點和優(yōu)先控制的拌風險。叭企業(yè)進行風斑險分析，應當充胺分吸收專業(yè)人員背，組成風險分析邦團隊，按照嚴格暗規(guī)范的程序開展白工作，確保風險擺分析結果的準確拔性。哀第二十五條癌企業(yè)應當根據(jù)把風險分析的結果懊，結合風險承受芭度，權衡風險與疤收益，確定風險般應對策略。笆企業(yè)應當合安理分析、準確掌稗握董事、經理及鞍其他高級管理人靶員、關鍵崗位員岸工的風險偏好，按采取適當?shù)目刂瓢畲胧?，避免因個按人風險偏好給企稗業(yè)經營帶來重大爸損失。壩第二十六條罷企業(yè)應當綜合邦運用風險規(guī)避、癌風險降低、風險敖分擔和風險承受傲等風險應對策

39、略扮，實現(xiàn)對風險的笆有效控制。俺風險規(guī)避是班企業(yè)對超出風險安承受度的風險，癌通過放棄或者停絆止與該風險相關藹的業(yè)務活動以避凹免和減輕損失的俺策略。骯風險降低是哎企業(yè)在權衡成本背效益之后，準備傲采取適當?shù)目刂瓢纱胧┙档惋L險或哀者減輕損失，將岸風險控制在風險敖承受度之內的策昂略。捌風險分擔是敗企業(yè)準備借助他扒人力量，采取業(yè)扒務分包、購買保藹險等方式和適當案的控制措施，將鞍風險控制在風險拔承受度之內的策哀略。絆風險承受是拜企業(yè)對風險承受扒度之內的風險，澳在權衡成本效益捌之后，不準備采皚取控制措施降低扮風險或者減輕損敗失的策略。般第二十七條胺企業(yè)應當結合挨不同發(fā)展階段和懊業(yè)務拓展情況，敗持續(xù)收集與風險

40、艾變化相關的信息搬，進行風險識別巴和風險分析，及擺時調整風險應對板策略。矮第四章控制活叭動頒第二十八條藹企業(yè)應當結合凹風險評估結果，捌通過手工控制與襖自動控制、預防阿性控制與發(fā)現(xiàn)性挨控制相結合的方敖法，運用相應的拌控制措施，將風癌險控制在可承受啊度之內。斑控制措施一拌般包括：不相容般職務分離控制、艾授權審批控制、拌會計系統(tǒng)控制、捌財產保護控制、壩預算控制、運營氨分析控制和績效壩考評控制等。壩第二十九條般不相容職務分暗離控制要求企業(yè)敗全面系統(tǒng)地分析搬、梳理業(yè)務流程半中所涉及的不相扒容職務，實施相叭應的分離措施，暗形成各司其職、疤各負其責、相互八制約的工作機制昂。哀第三十條奧授權審批控制要奧求企業(yè)

41、根據(jù)常規(guī)佰授權和特別授權背的規(guī)定，明確各壩崗位辦理業(yè)務和芭事項的權限范圍耙、審批程序和相邦應責任。芭企業(yè)應當編搬制常規(guī)授權的權柏限指引，規(guī)范特瓣別授權的范圍、懊權限、程序和責拌任，嚴格控制特笆別授權。常規(guī)授胺權是指企業(yè)在日叭常經營管理活動靶中按照既定的職伴責和程序進行的板授權。特別授權敗是指企業(yè)在特殊耙情況、特定條件胺下進行的授權。巴企業(yè)各級管板理人員應當在授霸權范圍內行使職巴權和承擔責任。跋企業(yè)對于重罷大的業(yè)務和事項安，應當實行集體岸決策審批或者聯(lián)皚簽制度，任何個擺人不得單獨進行拔決策或者擅自改唉變集體決策。拔第三十一條翱會計系統(tǒng)控制斑要求企業(yè)嚴格執(zhí)伴行國家統(tǒng)一的會埃計準則制度，加百強會計基

42、礎工作扒，明確會計憑證傲、會計賬簿和財襖務會計報告的處伴理程序，保證會扳計資料真實完整愛。哀企業(yè)應當依背法設置會計機構班，配備會計從業(yè)岸人員。從事會計柏工作的人員，必襖須取得會計從業(yè)凹資格證書。會計安機構負責人應當八具備會計師以上懊專業(yè)技術職務資扮格。巴大中型企業(yè)叭應當設置總會計凹師。設置總會計板師的企業(yè)，不得版設置與其職權重凹疊的副職。埃第三十二條叭財產保護控制把要求企業(yè)建立財澳產日常管理制度昂和定期清查制度阿，采取財產記錄暗、實物保管、定霸期盤點、賬實核捌對等措施，確保八財產安全。疤企業(yè)應當嚴斑格限制未經授權背的人員接觸和處澳置財產。翱第三十三條吧 預算控制要版求企業(yè)實施全面佰預算管理制度

43、，吧明確各責任單位挨在預算管理中的壩職責權限，規(guī)范爸預算的編制、審胺定、下達和執(zhí)行暗程序，強化預算拜約束。哀第三十四條癌運營分析控制板要求企業(yè)建立運昂營情況分析制度擺，經理層應當綜昂合運用生產、購熬銷、投資、籌資芭、財務等方面的氨信息，通過因素矮分析、對比分析八、趨勢分析等方笆法，定期開展運拔營情況分析，發(fā)敗現(xiàn)存在的問題，隘及時查明原因并稗加以改進。跋第三十五條班績效考評控制挨要求企業(yè)建立和芭實施績效考評制百度，科學設置考鞍核指標體系，對跋企業(yè)內部各責任哀單位和全體員工骯的業(yè)績進行定期懊考核和客觀評價阿，將考評結果作岸為確定員工薪酬暗以及職務晉升、熬評優(yōu)、降級、調頒崗、辭退等的依靶據(jù)。扒第三十

44、六條絆企業(yè)應當根據(jù)埃內部控制目標，白結合風險應對策艾略，綜合運用控按制措施，對各種板業(yè)務和事項實施艾有效控制。暗第三十七條吧企業(yè)應當建立版重大風險預警機拌制和突發(fā)事件應辦急處理機制，明笆確風險預警標準班，對可能發(fā)生的辦重大風險或突發(fā)笆事件，制定應急澳預案、明確責任愛人員、規(guī)范處置昂程序，確保突發(fā)斑事件得到及時妥昂善處理。拜第五章信息與癌溝通擺第三十八條拔企業(yè)應當建立奧信息與溝通制度佰，明確內部控制傲相關信息的收集盎、處理和傳遞程瓣序，確保信息及叭時溝通，促進內澳部控制有效運行佰。版第三十九條巴企業(yè)應當對收襖集的各種內部信絆息和外部信息進耙行合理篩選、核芭對、整合，提高跋信息的有用性。壩企業(yè)可以

45、通疤過財務會計資料頒、經營管理資料暗、調研報告、專白項信息、內部刊扒物、辦公網絡等半渠道，獲取內部扮信息。扒企業(yè)可以通敗過行業(yè)協(xié)會組織扮、社會中介機構哀、業(yè)務往來單位伴、市場調查、來艾信來訪、網絡媒吧體以及有關監(jiān)管鞍部門等渠道，獲襖取外部信息。背第四十條盎企業(yè)應當將內部巴控制相關信息在疤企業(yè)內部各管理隘級次、責任單位叭、業(yè)務環(huán)節(jié)之間半，以及企業(yè)與外擺部投資者、債權靶人、客戶、供應拌商、中介機構和挨監(jiān)管部門等有關拌方面之間進行溝艾通和反饋。信息埃溝通過程中發(fā)現(xiàn)八的問題，應當及俺時報告并加以解襖決。唉重要信息應耙當及時傳遞給董骯事會、監(jiān)事會和耙經理層。俺第四十一條安企業(yè)應當利用半信息技術促進信案息

46、的集成與共享半，充分發(fā)揮信息靶技術在信息與溝扒通中的作用。頒企業(yè)應當加阿強對信息系統(tǒng)開礙發(fā)與維護、訪問拔與變更、數(shù)據(jù)輸艾入與輸出、文件柏儲存與保管、網柏絡安全等方面的壩控制，保證信息霸系統(tǒng)安全穩(wěn)定運胺行。芭第四十二條伴企業(yè)應當建立班反舞弊機制，堅辦持懲防并舉、重霸在預防的原則，氨明確反舞弊工作矮的重點領域、關把鍵環(huán)節(jié)和有關機藹構在反舞弊工作罷中的職責權限，斑規(guī)范舞弊案件的澳舉報、調查、處埃理、報告和補救佰程序。伴企業(yè)至少應奧當將下列情形作矮為反舞弊工作的拔重點： 班（一）未經白授權或者采取其鞍他不法方式侵占擺、挪用企業(yè)資產靶，牟取不當利益壩。挨（二）在財班務會計報告和信俺息披露等方面存皚在的虛

47、假記載、半誤導性陳述或者耙重大遺漏等。艾（三）董事骯、監(jiān)事、經理及襖其他高級管理人邦員濫用職權。隘（四）相關胺機構或人員串通版舞弊。藹第四十三條愛企業(yè)應當建立佰舉報投訴制度和捌舉報人保護制度胺，設置舉報專線拔，明確舉報投訴佰處理程序、辦理愛時限和辦結要求昂，確保舉報、投捌訴成為企業(yè)有效搬掌握信息的重要岸途徑。吧舉報投訴制霸度和舉報人保護百制度應當及時傳拔達至全體員工。藹第六章內部監(jiān)奧督拜第四十四條扒企業(yè)應當根據(jù)疤本規(guī)范及其配套罷辦法，制定內部愛控制監(jiān)督制度，盎明確內部審計機熬構（或經授權的埃其他監(jiān)督機構）百和其他內部機構愛在內部監(jiān)督中的壩職責權限，規(guī)范凹內部監(jiān)督的程序疤、方法和要求。版內部監(jiān)督

48、分昂為日常監(jiān)督和專昂項監(jiān)督。日常監(jiān)安督是指企業(yè)對建癌立與實施內部控伴制的情況進行常氨規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督艾檢查；專項監(jiān)督笆是指在企業(yè)發(fā)展癌戰(zhàn)略、組織結構芭、經營活動、業(yè)巴務流程、關鍵崗岸位員工等發(fā)生較愛大調整或變化的皚情況下，對內部艾控制的某一或者辦某些方面進行有案針對性的監(jiān)督檢跋查。癌專項監(jiān)督的八范圍和頻率應當瓣根據(jù)風險評估結盎果以及日常監(jiān)督埃的有效性等予以扮確定。拔第四十五條把企業(yè)應當制定扳內部控制缺陷認跋定標準，對監(jiān)督絆過程中發(fā)現(xiàn)的內背部控制缺陷，應擺當分析缺陷的性拌質和產生的原因拔，提出整改方案扳，采取適當?shù)男伟胧郊皶r向董事會懊、監(jiān)事會或者經皚理層報告。藹內部控制缺吧陷包括設計缺陷阿和運行缺

49、陷。企癌業(yè)應當跟蹤內部俺控制缺陷整改情皚況，并就內部監(jiān)疤督中發(fā)現(xiàn)的重大礙缺陷，追究相關凹責任單位或者責巴任人的責任。按第四十六條佰企業(yè)應當結合靶內部監(jiān)督情況，罷定期對內部控制凹的有效性進行自般我評價，出具內癌部控制自我評價岸報告。氨內部控制自版我評價的方式、佰范圍、程序和頻昂率，由企業(yè)根據(jù)擺經營業(yè)務調整、背經營環(huán)境變化、挨業(yè)務發(fā)展狀況、傲實際風險水平等敖自行確定。俺國家有關法礙律法規(guī)另有規(guī)定斑的，從其規(guī)定。柏第四十七條按企業(yè)應當以書捌面或者其他適當佰的形式，妥善保八存內部控制建立拜與實施過程中的敗相關記錄或者資靶料，確保內部控岸制建立與實施過昂程的可驗證性。第七章附則爸第四十八條昂本規(guī)范由財政

50、跋部會同國務院其哀他有關部門解釋奧。安第四十九條襖本規(guī)范的配套唉辦法由財政部會巴同國務院其他有擺關部門另行制定百。巴第五十條笆本規(guī)范自氨2009年7月捌1日起凹實施。扳企業(yè)內部控制應耙用指引岸企業(yè)內部控制應板用指引第昂1埃號氨搬組織架構第一章 總則傲第一條傲 辦為了促進企業(yè)實邦現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)罷化治理結構、管啊理體制和運行機岸制，建立現(xiàn)代企頒業(yè)制度，根據(jù)矮中華人民共和國跋公司法等有關皚法律法規(guī)和企叭業(yè)內部控制基本背規(guī)范，制定本班指引。癌第二條爸 挨本指引所稱組織霸架構，是指企業(yè)拌按拌 鞍照國家有關法律安法規(guī)、股東（大襖）會決議和企業(yè)班章程，結合本企絆業(yè)實際，明確董阿事會、監(jiān)事會、拜經理層和企業(yè)內

51、擺部各層級機構設霸置、人員編制、礙職責權限、工作阿程序和相關要求壩的制度安排。壩第三條氨 白企業(yè)至少應當關吧注組織架構設計骯與運行中的下列安風險：俺（一）治理結構搬形同虛設，缺乏盎科學決策和良性半運行機制，可能八導致企業(yè)經營失瓣敗，難以實現(xiàn)發(fā)絆展戰(zhàn)略。熬（二）組織架構挨設計不科學，權斑責分配不合理，隘可能導致機構重安疊、職能交叉、礙推諉扯皮，運行拔效率低下。暗第二章癌 跋組織架構的設計皚第四條佰 板企業(yè)應當根據(jù)國邦家有關法律法規(guī)絆的規(guī)定，明確董把事會、監(jiān)事會和辦經理層的職責權安限、任職條件、翱議事規(guī)則和工作版程序，確保決策癌、執(zhí)行和監(jiān)督相鞍互分離，形成制扳衡。白董事會對股東（挨大）會負責，依霸

52、法行使企業(yè)的經愛營決策權。企業(yè)邦應當在董事會下壩設立戰(zhàn)略、審計唉、薪酬與考核等安專門委員會，明斑確各專門委員會爸的職責權限、任吧職資格、議事規(guī)班則和工作程序，辦為董事會科學決扮策提供支持。跋監(jiān)事會對股東（拜大）會負責，監(jiān)癌督企業(yè)董事、經叭理和其他高級管白理人員依法履行挨職責。經理層對癌董事會負責，主吧持企業(yè)的生產經案營管理工作。經背理和其他高級管頒理人員的職責分百工應當明確。哎董事會、監(jiān)事會扳和經理層的產生敖程序應當合法合扳規(guī)，其人員構成熬、知識結構、能盎力素質應當滿足拔履行職責的要求百。盎第五條安 瓣企業(yè)的重大決策氨、重大事項、重鞍要人事任免及大鞍額資金支付業(yè)務版等，應當實行集班體決策審批或

53、者柏聯(lián)簽制度，任何笆個人不得單獨進背行決策或者擅自俺改變集體決策意昂見。凹重大決策、重大白事項、重要人事邦任免及大額資金拜支付業(yè)務的具體俺標準由企業(yè)自行笆確定。板第六條扒 熬企業(yè)應當按照科背學、精簡、高效扳、制衡的原則，班綜合考慮企業(yè)性艾質、發(fā)展戰(zhàn)略、暗文化理念和管理佰要求等因素，合壩理設置內部職能唉機構，明確各機皚構的職責權限，敗避免業(yè)務重復或柏職能交叉，形成澳各司其職、各負氨其責、相互制約哎、相互協(xié)調的工壩作機制。隘第七條按 八企業(yè)應當對各機愛構的職能進行科胺學合理的分解，扒確定各具體職位般的名稱、職責、俺崗位要求和工作百內容等，明確各靶個崗位的職責權芭限和相互關系。稗企業(yè)在確定職權案和崗

54、位分工過程稗中，應當體現(xiàn)不藹相容職務相互分背離的要求。不相隘容職務通常包括?。嚎尚行匝芯颗c艾決策審批；決策襖審批與執(zhí)行；執(zhí)巴行與監(jiān)督檢查等凹。皚第八條吧 扮企業(yè)應當制定組敗織結構圖、員工礙手冊、業(yè)務流程凹圖、崗（職）位襖說明書和權限指藹引等內部管理制唉度或相關文件，瓣使企業(yè)員工了解芭和掌握組織架構俺設計及權責分配擺情況，正確履行靶職責。傲第三章 組織耙架構的運行班第九條啊 板企業(yè)應當根據(jù)組愛織架構的設計規(guī)案范，對現(xiàn)有治理扮結構和內部機構般設置進行全面梳安理，確保本企業(yè)笆治理結構、內部愛機構設置和運行百機制等符合現(xiàn)代氨企業(yè)制度要求。挨企業(yè)梳理治理結安構，應當重點關巴注董事、監(jiān)事、翱經理及其他高級

55、背管理人員的任職背資格和履職情況背，以及董事會、白監(jiān)事會和經理層拔的運行效果。治柏理結構存在問題按的，應當采取有背效措施加以改進壩。斑企業(yè)梳理內部機稗構設置，應當重熬點關注內部機構挨設置的合理性和版運行的高效性等爸。內部機構設置靶和運行中存在職埃能交叉重疊或運扮行效率低下的，矮應當及時解決。昂第十條挨 拌企業(yè)擁有子公司敖的，應當通過合拜法有效的形式履昂行出資人職責、哎維護出資人權益哎，特別關注異地案、境外子公司發(fā)半展戰(zhàn)略、重大投般融資、重大擔保拜、重要人事任免疤、大額資金使用拜、年度財務預決把算等重要風險領襖域。頒第十一條辦 哀企業(yè)應當定期對捌組織架構設計與辦運行的效率和效礙果進行全面評估扳，

56、發(fā)現(xiàn)組織架構傲設計與運行中存壩在重要缺陷的，皚應當進行優(yōu)化調扳整。頒企業(yè)組織架構調鞍整應當充分聽取頒董事、監(jiān)事、高奧級管理人員和其辦他員工的意見，背按照規(guī)定的權限叭和程序進行決策柏審批。挨企業(yè)內部控制應艾用指引第俺2矮號班皚發(fā)展戰(zhàn)略第一章 總則佰第一條半 挨為了促進企業(yè)增凹強核心競爭力和疤可持續(xù)發(fā)展能力藹，根據(jù)中華人八民共和國公司法熬等有關法律法百規(guī)和企業(yè)內部礙控制基本規(guī)范叭，制定本指引。哀 唉第二條班 按本指引所稱發(fā)展邦戰(zhàn)略，是指企業(yè)搬在對現(xiàn)實狀況和捌未來趨勢進行綜胺合分析和科學預霸測的基礎上，制俺定并實施的長遠絆發(fā)展目標與戰(zhàn)略敖規(guī)劃。辦第三條哎 礙企業(yè)制定與實施伴發(fā)展戰(zhàn)略至少應拌當關注下列

57、風險癌：霸（一）缺乏明確佰的發(fā)展戰(zhàn)略或實熬施不到位，可能扒導致企業(yè)盲目發(fā)板展，喪失發(fā)展機柏遇、動如和后勁吧。礙（二）發(fā)展戰(zhàn)略佰過于激進，脫離傲企業(yè)實際或偏離百主業(yè)，可能導致拜企業(yè)過度擴張或斑經營失敗。俺（三）發(fā)展戰(zhàn)略扒因主觀原因頻繁白變動，可能損害啊企業(yè)發(fā)展的連續(xù)半性或導致資源浪艾費。吧第二章懊 把發(fā)展戰(zhàn)略的制定按第四條唉 凹企業(yè)應當在充分般調查研究、科學跋分析預測和廣泛唉征求意見的基礎熬上制定發(fā)展目標澳。企業(yè)在制定發(fā)搬展目標過程中，哎應當綜合考慮宏懊觀經濟政策、國胺內外市場需求變班化、技術發(fā)展趨愛勢、可利用資源傲水平和自身優(yōu)勢罷等情況。罷第五條哀 按企業(yè)應當根據(jù)發(fā)襖展目標制定戰(zhàn)略拜規(guī)劃。戰(zhàn)略

58、規(guī)劃笆應當明確發(fā)展的板階段性和發(fā)展程拔度，確定每個發(fā)安展階段的具體目背標和工作任務。背第六條笆 懊企業(yè)應當在董事伴會下設立戰(zhàn)略委奧員會，同時指定安相關機構負責具皚體工作，履行相藹應職責。阿企業(yè)應當制定戰(zhàn)扮略委員會的議事背規(guī)則和決策程序拔，對戰(zhàn)略委員會挨會議的召開程序阿、表決方式、提扒案審議、保密要懊求和會議記錄等瓣作出規(guī)定，確保靶議事過程規(guī)范透骯明、決策程序科巴學民主。企業(yè)戰(zhàn)罷略委員會應當對挨發(fā)展目標和戰(zhàn)略暗規(guī)劃進行可行性半研究和科學論證佰，形成發(fā)展戰(zhàn)略安建議方案；也可澳以借助中介機構巴和外部專家的力昂量為其履行職責芭提供專業(yè)咨詢意挨見。澳戰(zhàn)略委員會成員埃應當具有較強的靶綜合素質和實踐絆經驗，

59、其任職資昂格和選任程序應耙當符合有關法律百法規(guī)和企業(yè)章程瓣的規(guī)定。叭第七條跋 藹企業(yè)董事會應當敖嚴格審議戰(zhàn)略委拜員會提交的發(fā)展懊戰(zhàn)略建議方案，瓣重點關注其可行把性。董事會在審骯議方案中如果發(fā)般現(xiàn)重大問題，應哎當責成戰(zhàn)略委員壩會進行調整。礙企業(yè)的發(fā)展目標笆和戰(zhàn)略規(guī)劃方案凹經董事會審議通笆過后，報經股東拔（大）會批準實凹施。拌第三章半 稗發(fā)展戰(zhàn)略的實施吧第八條昂 胺企業(yè)應當根據(jù)發(fā)芭展戰(zhàn)略，制定年吧度工作計劃，編埃制全面預算，將跋發(fā)展戰(zhàn)略分解、俺落實到產銷水平凹、資產負債規(guī)模稗、收入及利潤增拌長幅度、投資回扳報要求、技術創(chuàng)般新、品牌建設、襖人才建設、制度懊建設、企業(yè)文化艾、社會責任等各啊個方面，確保

60、發(fā)辦展戰(zhàn)略的有效實翱施。班第九條岸 鞍企業(yè)應當重視發(fā)凹展戰(zhàn)略的宣傳工罷作，采取教育培翱訓等有效方式，傲將發(fā)展戰(zhàn)略及其澳分解落實情況傳爸遞到內部各管理按層級和全體員工哎。扮第十條啊 疤企業(yè)戰(zhàn)略委員會敗及相關機構應當岸加強對發(fā)展戰(zhàn)略俺實施情況的監(jiān)控凹，定期收集和分芭析相關信息，對半于明顯偏離發(fā)展跋戰(zhàn)略的情況，應八當及時進行內部隘報告；由于經濟愛形勢、產業(yè)政策扳、行業(yè)狀況以及癌不可抗力等因素按發(fā)生重大變化，八確需對發(fā)展戰(zhàn)略哀作出調整的，應搬當按照規(guī)定程序班調整發(fā)展戰(zhàn)略。百企業(yè)內部控制應罷用指引第版3暗號般俺人力資源第一章 總則哎第一條艾 笆為了促進企業(yè)加絆強人力資源建設皚，充分發(fā)揮人力疤資源對實現(xiàn)企