Bspsxu會計基礎知識-三大報表

1、盎生活需要游戲，捌但不能游戲人生矮；生活需要歌舞骯，但不需醉生夢扳死；生活需要藝白術，但不能投機皚取巧；生活需要辦勇氣，但不能魯拜莽蠻干；生活需骯要重復，但不能扮重蹈覆轍。岸 傲 八 靶 瓣 背 艾 拜 -疤-無名巴會計基礎知識匯絆總擺會計基礎知識匯傲總霸第一節(jié) 會計的案基礎知識笆會計的概念：會藹計是以貨幣為主背要計量單位，反澳映和監(jiān)督一個單跋位經濟活動的一捌種經濟管理工作岸。傲會計的基本前提襖：會計主體、持哎續(xù)經營、會計分岸期、貨幣計量鞍會計的主要原則拔：權責發(fā)生制、扮配比原則、歷史岸成本原則、劃分百收益性支出與資唉本性支出原則、鞍客觀性原則、可傲比性原則、一貫霸性原則、相關性奧原則、及時性

2、原百則凹會計的對象：核頒算和監(jiān)督霸會計的六要素：藹資產、負債、疤所有者吧權益、收入、費襖用、利潤扮第二節(jié) 會計報盎表罷一、財務報告概埃述哀（一）概念：財傲務報告是綜合反澳映企業(yè)一定時期白財務狀況、經營叭成果以及現(xiàn)金流拜量情況的書面報板告文件，主體為拜資產負債表、利藹潤表(也稱損益扮表)和現(xiàn)金流量笆表三張基本會計跋報表，為了使讀皚者更加詳細地理扒解基本會計報表阿，企業(yè)通常編制氨基本會計報表的扒附表和附注、財白務情況說明書，擺提供有關生產經凹營情況、財務狀奧況以及指標體系澳的文字說明。熬會計報表是財務叭會計報告的主要擺組成部分，是根把據(jù)會計賬簿記錄傲和有關資料，按拔照規(guī)定的報表格捌式，總括反映一哎

3、定期間的經濟活按動和財務收支情耙況及其結果的一唉種報告文件。捌會計報表及其附唉注(包括附表)安、財務情況說明絆書通稱為財務報挨告。俺（二）財務報告熬應提供的信息扳1、為現(xiàn)有的與暗潛在的投資者和癌債權人做出合理哀的投資和貸款決板策提供有用的信唉息；氨2、為那些對營扳業(yè)與經濟活動具扮有合理的理解能暗力并愿意以合理斑的勤勉來研究這襖些信息的人提供叭可理解的信息；壩3、關于企業(yè)經扒濟資源及其對它百們的索取權，以凹及資源和資源索熬取權變動的交易按事項所產生影響拔的信息；把4、關于企業(yè)某耙一時期內財務成阿果的信息；敖（三）企業(yè)會計板報表的種類八下面分別簡要介艾紹資產負債表、般利潤表、現(xiàn)金流艾量表、個人財務

4、皚報表。二、資產負債表胺（一）資產負債斑表的概念敖資產負債表是靜辦態(tài)反映企業(yè)在報背告期末的資產、八負債、所有者權翱益情況及其相互澳關系的會計報表矮。安它根據(jù)基本會計佰等式：“資產背負債+所有者權凹益”，將某一會板計期間結束日的靶全部資產、負債班、所有者權益賬斑戶余額，依照既案定的分類標準和扮次序編制成報表擺，集中反映企業(yè)艾以往的融資、投斑資、經營活動對哀資產、負債、所疤有者權益產生的奧累計影響。按投資者、債權人按以及其他相關人霸員，通過該報表爸可以了解企業(yè)資愛產、負債、所有敗者權益的結構是氨否合理，企業(yè)的按財務實力和償債懊能力如何等。靶（二）資產負債捌表的格式芭我國的資產負債般表按賬戶式反映半

5、，即資產負債表哀分為左方和右方哎，左方列示資產敖各項目，右方列翱示負債和所有者熬權益各項目，資柏產各項目的合計鞍等于負債和所有敗者權益各項目的柏合計。胺通過賬戶式資產半負債表，反映資俺產、負債和所有襖者權益之間的內案在關系，并達到懊資產負債表左方罷和右方平衡。同疤時，資產負債表挨還提供年初數(shù)和凹期末數(shù)的比較資斑料。我國資產負芭債表的基本格式艾。氨（三）資產負債斑表的編制依據(jù)佰資產負債+所隘有者權益埃資產負債表可以跋從兩個角度來看柏待同樣的資源：靶公司持有財產的盎分布狀況和這些熬資產的形成來源胺，這兩者必然相唉等。任何一個企斑業(yè)的資產，只可靶能有兩種來源：胺一是向債權人借霸入，二是所有者瓣投入，

6、這在會計背上即分別表現(xiàn)為扒負債和所有者權俺益。資產組合（皚由應收賬款、存靶貨、設備和其他疤資產體現(xiàn)的總資鞍產的比例結構）藹反映了公司的投爸資決策，負債加八上所有者權益的扳組合反映了公司拌的融資決策。骯（四）資產負債骯表中的具體項目流動資產項目1貨幣資金敗在資產負債表中按，“貨幣資金”暗(包括現(xiàn)金、銀阿行存款和其他貨稗幣資金)列第一案項，它的流動性癌是最強的。但是隘，具有特定用途昂的貨幣資金不能愛作為流動資產，隘而應作為貨幣資拔金項目之下的一傲個單獨項目，并按在表外予以說明吧。2短期投資班“短期投資”是瓣企業(yè)準備在未來擺一年內要變現(xiàn)投叭資，一般都是企凹業(yè)購買的股票、半企業(yè)債券、國庫佰券。短期投資

7、隨敖時可以變現(xiàn)，也懊稱為準現(xiàn)金或者隘有價證券，因此骯在流動資產中列辦第二項。3應收項目爸應收項目包括應凹收票據(jù)、應收賬?？詈推渌麘湛畎?。應收項目應當班列明估計無法收壩回的款項、貼現(xiàn)半或背書轉讓的款矮項以及非交易性案應收項目(其他傲應收款)。4存貨矮不同行業(yè)，存貨阿內容不盡相同。挨如建筑公司的存啊貨包括周轉材料案、工程施工，房愛地產公司的存貨芭包括庫存設備、把開發(fā)產品、出租搬開發(fā)產品、周轉案房、開發(fā)成本等霸。伴按照企業(yè)會計拌制度，存貨以巴凈額列示，存貨巴跌價準備不在資辦產負債表中單獨跋反映，而是在資傲產負債表的附表翱資產減值準霸備明細表中詳細拔反映。5預付費用熬“預付費用”是安為在未來一年內艾

8、取得收益而支出凹的費用，這些支邦出已經發(fā)生，也扮肯定是費用，但拌不屬于今年的費敖用，而是明年的暗費用，暫時列在頒流動資產里。拌典型的是預付租白金、預付保險費叭等。為簡便起見挨，有些公司將金稗額不大的長期預岸付費用也列為流敗動資產，如預付耙2年的保險費。版我國會計制度通罷常采用“待攤費胺用”這一概念，襖典型的項目是低安值易耗品。非流動資產澳如果資產轉化為芭現(xiàn)金的時間在一昂年或一個經營周頒期以上，則屬于挨非流動資產，也八稱為長期資產，佰通常有長期投資霸、固定資產、無扳形資產和其他長爸期資產。1、長期投資頒“長期投資”是斑公司準備持有一胺年以上的投資，氨通常根據(jù)投資所絆享有的權益分為笆兩類，長期股權

9、百投資和長期債券敖投資，長期應收隘款項也可列為長拌期投資。長期投壩資的列示應當注扳意長期投資的減板值，同時在報表半附注中說明長期鞍股權投資的核算拔方法權益法柏或成本法。按照澳企業(yè)會計制度挨，長期投資減斑值準備不在資產敗負債表中反映。2、固定資產拔“固定資產”是柏公司在日常經營挨過程中可以長期愛使用的實物資產扳，如房屋建筑物板、機器設備、車笆輛等，一些價值辦較大的耐用品也拜可以作為固定資挨產，如模具、家敖具、工具等。絕皚大部分固定資產搬是可折舊固定資俺產。尚未完工的俺自建固定資產（哀在建工程）、用白于固定資產建造凹的工程物資也屬愛于固定資產類別奧。盎固定資產的計價耙基礎、抵押情況拜、折舊方法以及

10、柏各類固定資產的耙折舊額應當在報盎表附注中說明。跋此外，期末應按罷固定資產單項計挨提的固定資產減霸值準備，在表中唉列為固定資產凈阿值的減項，稱為?！肮潭ㄙY產凈額胺”。固定資產清霸理反映公司尚未稗清理完畢固定資暗產的價值以及清板理凈收入（清理耙收入減去清理費癌用）。3、無形資產安無形資產的基本跋特征是：沒有實礙物形態(tài)、未來收班益很不確定、企白業(yè)長期使用，通般常包括商標權、般專有技術、專利安權、版權、特許矮經營權、商譽、跋土地使用權等。芭有些無形資產的稗使用壽命很長，矮如土地使用權可絆達70年。熬與固定資產不同癌，無形資產在資啊產負債表中是直柏接用凈值表示的阿，即直接列示攤斑銷后的價值。若氨無形資

11、產預計可辦收回金額低于其懊賬面價值時，應拌按單項無形資產哀計提無形資產減骯值準備，在表中斑列為無形資產的敗減項。壩無形資產是公司罷一項十分重要的襖經濟資源，盡管頒未來的收益風險絆較大，但收益率把卻可能很高。財敖務分析人員常常奧忽視無形資產的襖作用，很多公司矮的會計人員在攤按銷或注銷時也顯隘得過于隨意。4、其他資產頒“其他資產”是把除了上述資產以昂外的資產，主要疤是長期待攤費用扳包括固定資產大懊修理支出、租入澳固定資產的改良叭支出、股份有限岸公司發(fā)行股票而昂支付的手續(xù)費或隘傭金(扣除股票懊發(fā)行凍結期間的奧利息收入)等。埃盡管其他長期資拔產是無法歸于上拜述分類的一些資拜產，但對于一些盎重要的項目，

12、應敗當單獨列示，或翱在報表附注中說鞍明。靶負債項目（資產罷負債表中的具體頒項目）流動負債項目啊1短期借款。岸“短期借款”是奧企業(yè)在未來一年拌內要償還的借款半，債主一般都是斑銀行或其他金融把機構。我國很多安國有企業(yè)，這一佰項目在流動負債傲中占的比例非常巴大。絆2應付賬款。俺“應付賬款”是八企業(yè)因為購買材吧料、商品等物品瓣所欠下的貨款，壩這些貨款也是要八在未來一年內償罷還的。應付賬款巴是企業(yè)最常見、氨最普遍的流動負佰債，按道理應付捌賬款的償還期不阿長，大多在2個吧月以內。拜3應付票據(jù)。頒“應付票據(jù)”是敗企業(yè)購買材料、拔商品等物品沒有稗付錢而簽發(fā)的票巴據(jù)，與應付賬款靶一樣，都是企業(yè)哀欠的貨款，不同壩

13、的是應付票據(jù)是皚企業(yè)簽了票據(jù)，壩付款時間更具有頒約束力。 鞍4預收賬款。傲“預收賬款”是靶企業(yè)向購貨方預挨先收取的貨款，扳如購貨方預先支安付的定金。挨5其他應付款爸?！捌渌麘犊畎ⅰ笔瞧髽I(yè)在一年昂內要償還的一些熬雜項欠款，如向阿購貨方收取的包疤裝物押金，應當阿付給別人的固定頒資產租金、包裝擺物的租金，社會板統(tǒng)籌后應付給退隘休職工的退休金跋等。 埃6應付工資。叭“應付工資”是扳企業(yè)在一年內要盎付給職工的工資澳，包括工資總額扮中各種工資、津百貼、獎金等，與澳工效掛鉤提取的佰工資也在里面。懊國家對國有企業(yè)罷的工資一般都核盎定工資總額，企岸業(yè)只能在國家核頒定范圍發(fā)放工資礙，有些企業(yè)也將敗工資總額稱為計

14、暗稅工資，意思是叭可以在稅前扣除板的工資費用。白7應付福利費癌?！皯陡＠M矮”是企業(yè)應當在艾一年內向職工支胺付的各種福利費矮用。按照財務制佰度規(guī)定，職工福伴利費按工資總額板的14提取，艾主要用于以下幾敗個方面：扮唉支付職工及其供絆養(yǎng)的直系親屬的暗醫(yī)藥費、醫(yī)務人背員工資、醫(yī)務經柏費、職工因工負拌傷就醫(yī)曲路費等?。话窗陈毠さ睦щy補助哎費；哀唉職工浴室、理發(fā)稗室、托兒所、幼藹兒園人員的工資癌及名項支出同各挨項收入相抵后的辦差額，食堂炊事昂用具的購置修理吧費等。扮8應交稅金。阿“應交稅金”是八企業(yè)在未來一年邦內應當向國家稅鞍務機關繳納的各奧種稅金，包括所岸得稅、增值稅、隘營業(yè)稅、消費稅稗、城鄉(xiāng)建設維

15、護翱稅、車船稅、資壩源稅、房產稅城艾鎮(zhèn)土地使用稅、芭土地增值稅、固拌定資產投資方向擺調節(jié)稅等，印花礙稅和教育費附加背不包括在本項目搬內，而是作為“八其他應交款”。奧9未付利潤。柏“未付利潤”是熬企業(yè)在未來一年邦內要付給投資者半的紅利，這里的耙投資者一般都指扳所有者，也就是絆企業(yè)的所有者，案如果是付給不代挨表所有者身份的芭上級主管部門的熬管理費，就不是岸分紅利，一般不靶放在“未付利潤敗”里面，而是放敖在“其他應交款鞍”里面。疤10其他應交叭款?！捌渌麘话峡睢笔瞧髽I(yè)應當絆在未來一年內向邦政府有關部門或吧企業(yè)主管部門上懊交的其他款項，搬這些款項既不是斑分配紅利，也不皚是“未交稅金”邦里面的內容,如

16、敗教育費附加、上拜級管理費等。昂11預提費用伴?！邦A提費用”俺實際上就是應該藹在一年內支付而敗沒有付的費用，艾也叫應付費用。板12一年內到傲期的長期負債。胺這是指原來是長皚期負債，但要在昂今后一年內償還疤的部分，比如，襖1993年3月斑5日埃向銀行借入期限稗為3年的借款1氨，000萬，在拜1995年3月擺31日扮的資產負債表就鞍要把這1，00扳0萬的長期借款敗，從長期負債里班面轉到“一年內愛到期的長期負債礙”里。要注意，板這僅限于用流動岸資產償還的到期稗長期負債，用非百流動資產償還的安仍然是在“長期稗借款”里。長期負債項目1長期借款百“長期借款”是絆企業(yè)向銀行或其哎他金融機構借人氨的期限在一年

17、以瓣上的借款，此外哎，還包括長期借唉款中沒有支付的柏利息，如果借的吧是外幣，“長期唉借款”這個項目扳里還有按規(guī)定匯敗率折算為人民幣疤的折算差額。2應付債券邦“應付債券”是瓣企業(yè)還沒有償還稗的債券本金與利拜息之和，債券籌白集的一般都是長拜期資金，償還期礙都在一年以上。拜在我國，工商企耙業(yè)發(fā)行的債券稱壩為企業(yè)債券，銀壩行發(fā)行的稱為金俺融債券。3長期應付款佰“長期應付款”凹是企業(yè)還沒有償襖還的除長期借款昂和應付債券以外襖的其他各種長期熬負債。常見的長奧期應付款主要有藹兩個內容，一是芭采用補償貿易方稗式而發(fā)生的應付吧引進設備款，二澳是融資租入固定皚資產應付款。耙(1)應付引進皚設備款。補償貿捌易是由國

18、外企業(yè)岸提供設備、技術疤，以生產出來的暗產品來償還引進傲設備款的一種加皚工貿易方式。通扮過補償貿易，外邦商以貸款方式提稗供設備，同時承愛擔向企業(yè)購買一壩定數(shù)量的產品的矮義務，企業(yè)引進盎設備時可以暫時白不付款，以出口拌產品的銷售收入拜來補償。當企業(yè)巴拿到設備，實際昂上就產生了一筆班長期負債?！皯K付引進設備款”巴項目里除了應該斑支付的設備價款般外，還包括應該矮支付的利息和外藹幣折算為人民幣按的差額。安(2)融資租入擺固定資產應付款案。是企業(yè)因為融斑資租人固定資產拜而形成的應付款版，除了應付的租敗金外，還包括利版息和外幣折算為拜人民幣的差額。愛當企業(yè)按照融資稗租賃的方式租入安固定資產時，就絆欠了租

19、賃公司的頒債，形成一筆長壩期負債。與應付埃引進設備款一樣笆，“融資租入固扮定資產”項目中胺除了應付的租金俺外，還包括應付拌的利息和外幣折骯算為人民幣的差靶額?；蛴胸搨∮行┴搨淮嬖诎}發(fā)生的可能性，搬目前并沒有實際斑發(fā)生，而是一種把潛在的負債，這笆些負債是否實際罷發(fā)生要取決于未阿來特定經濟業(yè)務氨的情況，前面我八們講的應收票據(jù)捌貼現(xiàn)就會引起或昂有負債，還有未巴決訴訟，官司贏拔了，就沒問題，頒官司打輸，就要扳付錢，至少要付壩訴訟費，那么在芭訴訟期間實際上奧就存在或有負債疤。所有者權益項目翱所有者權益通常霸包括兩個項目：瓣所有者投入的資藹本和尚未分配給拜所有者的利潤(班統(tǒng)稱為留存收益昂)。板我國資產

20、負債表盎上的所有者權益案包括四個項目：柏實收資本、資本襖公積、盈余公積斑和未分配利潤。1實收資本哎“實收資本”是隘企業(yè)所有者的投柏資，股份有限公暗司稱為“股本”扳。只要不增加投搬資，資產負債表敖中的這個數(shù)字就哀是固定的。百按照我國法律要凹求，實收資本同霸注冊資本在數(shù)額敗上是相等的。注拌冊資本是企業(yè)承擺擔有限責任的限鞍度。我們經常聽絆到“有限責任”絆或“無限責任”岸，這個“限俺指的是什么呢?安對于一個具有法敗人資格的企業(yè)來辦說，就是注冊資俺本，對于出資的佰所有者來說，就霸是他繳入的資本胺份額。絆比如說，一個企版業(yè)的注冊資本是阿1，000萬元礙，這就意味著這埃個企業(yè)將來要承半擔1，000萬伴元的責

21、任，如果藹企業(yè)因某種原因八破產了，最多賠稗1，000萬元柏。按我國法律的案要求，企業(yè)在設瓣立時，投資者就凹要注入1，00氨0萬，這樣，破愛產清算時，就以耙企業(yè)變買的財產愛收入清償債務，稗不足清償?shù)牟糠职朴蓚鶛嗳俗约撼袗蹞?。疤按有些國家的法捌律要求，實收資愛本可以同注冊資把本不一致，注冊隘100萬，實際矮注入30萬就開矮業(yè)了，這樣，當昂企業(yè)清算時，如擺果變買財產的收矮入不足以抵償債巴務，所有者就必愛須補足，補滿1拌00萬為止。2資本公積搬“資本公積”是把與企業(yè)資本相關埃的一項資金來源拔，大多與企業(yè)收阿益無關，包括資藹本(或股本)溢胺價、接受捐贈資柏產、資產評估增笆值等。般所有者的投資不拌一定都反

22、映為會埃計上的“實收資安本”，由于法律案或其他各種原因暗，各個所有者投佰資進來的某一部捌分資金會歸全體耙所有者共同享有跋，還有些不屬于板負債的資金來源斑也會歸全體所有岸者所有。另外，頒出于會計專業(yè)要懊求或者某些特殊扒的考慮，資本公八積也會包括一些伴損益項目。3盈余公積跋盈余公積是具有背特定用途的留存骯利潤，也就是用八于生產經營發(fā)展爸和職工集體福利佰的留利。盈余公氨積包括三個內容唉：凹(1)法定盈余頒公積。這是根據(jù)芭公司法或財胺務制度的規(guī)定提霸取的一部分利潤埃，提取的比例是按10，用途是哀彌補虧損、轉贈敖資本和在虧損年頒度發(fā)放紅利，企澳業(yè)在虧損年度用矮盈余公積發(fā)放紅伴利要在彌補虧損霸之后并經董事

23、會氨批準。哎(2)任意盈余襖公積。這是根據(jù)暗董事會決議提取班的一部分利潤，啊提取的比例可以八根據(jù)企業(yè)未來發(fā)阿展的需要來確定骯。岸(3)法定公益澳金。是從稅后利愛潤中提取的用于啊企業(yè)職工集體福俺利設施的一部分唉利潤，如修建職襖工醫(yī)院、浴室、辦幼兒園等。按照佰公司法規(guī)定藹，提取比例為5哀10。矮4未分配利哎潤鞍未分配利潤是企哎業(yè)在完成利潤分愛配后剩余的一部翱分利潤。這一部耙分沒有分配掉的隘利潤，是可以由芭企業(yè)任意支配使辦用的。翱值得注意的是，敖未分配利潤包括巴了由于會計差錯凹等原因而對以前氨年度損益進行的班各種調整?！耙园扒澳甓葥p益調整般”是由于以前年捌度會計處理錯誤阿或其他原因發(fā)生啊的損益誤差。

24、比阿如，企業(yè)因建廠辦房向銀行借入1扮，500萬元，百當年利息100阿萬元，按照會計扳制度的規(guī)定，這靶100萬本應算搬到廠房的成本里昂，但企業(yè)卻計入隘了當年的管理費案用，第二年發(fā)現(xiàn)背這是錯誤的，去罷年的利潤少算了懊100萬，所得板稅也少交了33氨萬，這些在第二熬年更正時就要算把到“以前年度損翱益調整”里。哀三、利潤表（損傲益表）板（一）利潤表的凹概念辦資產負債表只能暗報告企業(yè)某一時版點的財務狀況，啊而不能反映在過拔去某一期間里的壩經營業(yè)績。企業(yè)八的經營業(yè)績可以敗用利潤及其相關敖指標反映，為此叭編制的會計報表柏是利潤表。擺利潤表，也稱損捌益表，是反映企懊業(yè)在報告期內的矮收入、費用和利八潤情況的會計

25、報按表。霸它報告了在某特傲定的時間范圍內隘，收入的來源和稗數(shù)額，費用的性拌質和數(shù)額，以及愛企業(yè)的利潤狀況挨，據(jù)其可以判斷礙企業(yè)的獲利能力懊。皚（二）利潤表的哀格式伴（三）利潤表的壩編制依據(jù)吧收入、費用和利藹潤的關系，表現(xiàn)擺為收入減去費用芭等于利潤(收益俺)，即下列會計拜等式：矮收入費用利凹潤熬利潤表還包含了奧下列會計等式：阿營業(yè)收入費用奧利潤總額拔利潤總額所得靶稅凈利潤爸凈利潤盈余公疤積分配股利俺未分配利潤藹（四）利潤表各安項目的含義 盎只有理解利潤表隘中各個項目的概擺念，才有可能對斑企業(yè)經營成果做白出恰當?shù)脑u價。案這一節(jié)，我們就瓣來介紹利潤表中邦反映企業(yè)盈利或霸虧損情況的一些版會計指標。1

26、收入疤（1）收入的概版念藹我國企業(yè)會計瓣準則收入啊給收入下的定義班是，收入是指企稗業(yè)在銷售商品、擺提供勞務及他人扒使用本企業(yè)資產絆等日?；顒又兴叫纬傻慕洕姘堑目偭魅?。?。?）收入的分靶類把收入按形成的原斑因分類盎注意：通常，我挨們談起收入時，愛并不包括利息收骯入以及股利收入斑，這兩個項目分暗別在利潤表中的敗財務費用以及投邦資收益中核算。板這樣，我們所說邦的收入實際上就板是企業(yè)的營業(yè)收半入。營業(yè)收入又鞍可以分為主營業(yè)骯務收入和其他業(yè)艾務收入。八按企業(yè)經營業(yè)務斑的主次分類（按愛制度利潤表中的稗收入項目）半止步思考收入搬的分類的意義八收入的分類對分捌析經營成果非常八有用，企業(yè)的收爸入主要來自營

27、業(yè)矮收入，營業(yè)收入絆又主要是主營業(yè)哎務收入，則說明拜企業(yè)的經營是穩(wěn)隘定的；如果企業(yè)氨的利潤大多是來版自非營業(yè)收入，拜即使當年利潤再吧高，企業(yè)的經營皚都可能不穩(wěn)定，壩也可能存在較大霸的風險。2 費用、成本白企業(yè)在取得各類扮收入的過程中，捌必然要發(fā)生成本俺和費用。(1)費用半費用是企業(yè)在生礙產經營過程中發(fā)爸生的各項耗費。拜費用可以分為制把造費用和期間費傲用兩大類。如銷柏售商品時發(fā)生的柏廣告費支出、籌把集資金時發(fā)生的叭籌資費用等。捌費用按經濟用途班分類（2）成本癌也稱之為生產成皚本、產品成本，懊是指企業(yè)為生產癌產品、提供勞務爸而發(fā)生的各種耗叭費。應當計入所罷生產產品、提供絆勞務的成本。扒成本是指能夠

28、對愛象化的支出，也搬就是說，企業(yè)發(fā)鞍生的支出能夠直背接或間接歸集到斑某種產品或勞務霸中。俺（3）利潤表中頒的費用、成本項叭目矮主營業(yè)務成本、霸其他業(yè)務支出、昂營業(yè)費用、管理半費用、財務費用翱注意：在利潤表瓣中，其他業(yè)務支挨出并不單獨反映懊。3 稅金礙(1)與收入相皚關的稅金叭企業(yè)要繳納的一耙類稅與企業(yè)的營百業(yè)收入直接相關埃，即流轉稅，如斑增值稅、消費稅翱、營業(yè)稅。這些班稅收都是以企業(yè)懊的銷售收入為依班據(jù)的。在計算繳挨納流轉稅時，還啊要繳納一些附加愛的稅費，如依據(jù)叭企業(yè)繳納的增值暗稅、消費稅、營搬業(yè)稅，還需繳納埃城市維護建設稅八以及教育費附加藹等。暗按照我國目前的藹制度規(guī)定，該項按目的計算一般為

29、扮：百“主營業(yè)務稅金佰及附加”金額=芭(當期繳納的增俺值稅、營業(yè)稅、扳消費稅之和)搬(城市維護建設捌稅稅率+教育費啊附加比率)+當伴期繳納的營業(yè)稅搬+消費稅。敗此外，當企業(yè)的藹收入扣除成本、背費用，計算出利瓣潤之后，還需要盎交所得稅。半(2)利潤表中愛的稅金項目頒主營業(yè)務稅金及瓣附加。反映企業(yè)矮經營主要業(yè)務應班負擔的營業(yè)稅、哎消費稅、城市維芭護建設稅、資源捌稅、土地增值稅背和教育費附加等骯。懊所得稅。反映企傲業(yè)按規(guī)定從本期擺損益中減去的所皚得稅。搬管理費用中的稅藹金項目。不在“擺主營業(yè)務稅金及頒附加”中反映的埃一些零星稅金，般如房產稅、印花叭稅等。盎4 利潤表中其爸他增加或減少利稗潤的項目（1

30、）投資收益班該項目反映企業(yè)芭對外投資所取得芭的收益或發(fā)生的百損失。在本書的哎投資一章會詳細跋地介紹投資收益稗的核算。絆（2）營業(yè)外收伴入和營業(yè)外支出營業(yè)外收入敗指企業(yè)發(fā)生的與班其生產經營無直霸接關系的各項收按入。其特點是不拔經常發(fā)生，也不巴是重復發(fā)生，主芭要包括：營業(yè)外支出絆企業(yè)發(fā)生的與其疤生產經營無直接版關系的各項支出癌，主要包括：（3）補貼收入礙指企業(yè)按規(guī)定實敖際收到的補貼收耙入(包括退還的襖增值稅)，或按矮銷量或工作量等扮依據(jù)國家規(guī)定的扒補助定額計算并安按期給予的定額骯補貼，以及屬于挨國家財政扶持的吧領域而給予的其佰他形式的補貼。5 利潤罷（1）利潤的一耙般概念罷是指企業(yè)在一定哀會計期間

31、的經營啊成果，也是一定版期間收入和支出白配比的結果。板如一定期間的收辦入大于支出，則敗表現(xiàn)為利潤，如隘一定期間的收入哎小于支出，則表捌現(xiàn)為虧損。翱利潤收入成靶本、費用和損失伴稅金絆（2）利潤表中哎的利潤項目靶主營業(yè)務利潤。百是企業(yè)主營業(yè)務俺活動如銷售產品半所取得的毛利，啊其計算公式為：盎其他業(yè)務利潤。笆是企業(yè)除主營業(yè)罷務以外取得的收巴入，減去所發(fā)生邦的相關成本、費扒用，以及相關稅佰金及附加等的支八出后的凈額。其岸計算公式為辦營業(yè)利潤。是企跋業(yè)從生產經營活辦動中取得的全部襖利潤。其計算方癌式是氨利潤總額。是企阿業(yè)當期取得的全敗部利潤之和。它瓣的計算方式是：哀凈利潤。是扣除敗所得稅后的利潤疤，是企

32、業(yè)最終的拌財務成果。用公哀式表示為：四、現(xiàn)金流量表傲企業(yè)的客戶付給把該企業(yè)的現(xiàn)金是奧否滿足其維持經哀營活動？是否需叭要籌集新的資金扮？現(xiàn)金流量表力骯圖回答的就是這澳一類問題。拌（一）現(xiàn)金流量瓣表的概念襖現(xiàn)金流量表是反拌映企業(yè)在報告期白內現(xiàn)金和現(xiàn)金等靶價物增加變動情暗況的會計報表，盎它是企業(yè)第三個奧主要的會計報表哎。擺現(xiàn)金流量表中的邦“現(xiàn)金”，是指氨貨幣資金和約當藹為現(xiàn)金的等價物懊，包括庫存現(xiàn)金啊，可以隨時支用辦的銀行存款、其捌他貨幣資金，以頒及在短期內即可傲變現(xiàn)且具有高度霸流動性的投資。搬（二）現(xiàn)金流量艾表的格式皚表14即為三拔維公司2003哎年的現(xiàn)金流量表哀。該表反映了三愛維公司2003案年

33、度經營、投資澳和融資活動的現(xiàn)笆金流入量、流出挨量和凈額。芭三維公司200白3年度現(xiàn)金流量百表八（三）現(xiàn)金流量挨表的項目叭經營活動的現(xiàn)金愛流量、投資活動吧的現(xiàn)金流量、籌奧資活動的現(xiàn)金流扒量構成了現(xiàn)金流跋量表的主要內容八。盎五、個人財務報扮表扮以個人的財務狀啊況和收支狀況為哀核算對象的財務斑報表可以為理財白規(guī)劃師提供關于耙個人財務情況的安清晰和系統(tǒng)的信辦息。此外，在理唉財方案執(zhí)行過程版中，不同時期的敖個人財務報表可絆以反映個人財務俺的變動狀況。絆(一)個人資產版負債表骯如同企業(yè)的資產邦負債表一樣，個安人資產負債表反巴映了在特定的時百間點上個人所擁八有的資產、所欠拌的債務以及凈資捌產。從技術上說拌，

34、一個人的資產啊負債表在一年中愛的365天，每白天都有所不同，巴因為每天都可能搬因為生活或投資頒支出資金，也可靶能獲得新的收入奧。1. 個人資產壩通俗地說，個人盎資產是個人所擁白有的東西。大多昂數(shù)資產是有形的拌，如汽車、房子啊等，當然，在某笆些情況下，它們柏也是無形的，如壩著作權、發(fā)明專笆利等。將一樣東辦西歸為資產，并爸非以是否通過購啊買所得為標準，哀關鍵要看是否屬版于此人。即使一耙樣東西還未付清背所有的款項，只氨要他已經屬于此搬人，就應將此東昂西列入資產負債安表，比如貸款買隘的汽車和房屋等艾。奧個人資產可以多愛種方式進行分類傲。比較常見的是澳將資產分為如表絆46 所示唉的幾類。芭個人資產可以具

35、唉體分為以下分類叭：爸(1) 流動資鞍產。流動資產包板括現(xiàn)金和可以很襖容易地、不受損靶失地變成現(xiàn)金的壩財產(比如活期罷存款)。流動資百產用于日常生活頒開支、購買商品稗、支付賬單和貸搬款利息等。八(2)投資。投阿資是用來獲得回翱報的資產。這些氨資產中，金融類搬投資往往是主要斑的部分，其中包熬括公司股票、政敖府債券、公司債艾券、長期存款、八基金、保險、養(yǎng)搬老金計劃、信托耙計劃等等。此外霸，也包括一些非骯金融類投資資產疤，如郵票、藝術鞍品、房產等。不扳同投資的流動性岸(即變現(xiàn)的難易半程度)有較大差半別，一般來說，昂金融類資產的流礙動性比非金融類把資產要高。吧(3)高價實物骯財產及其他個人跋財物。高價

36、實物拌財產是個人在生芭活中使用的，價叭格較為高，在個壩人的資產中占有拌較大比例的物品埃，主要包括住房霸、汽車、高檔家叭具、高檔首飾等芭。其他的個人財吧物包括衣服、家傲用電器、電子產扮品等。除了住房埃之外，其他個人瓣財物往往在投入爸使用之后，其市隘場價值就會大大板縮小。2. 個人負債斑個人負債需要在盎將來的一定時期岸歸還，主要的形拜式包括信用卡的芭應付款、汽車貸耙款、住房按揭等跋。根據(jù)到期時間案的長短，個人負邦債被分為短期負挨債和長期負債。把短期負債是指一安年內到期的債務岸，長期負債是到吧期日在一年以上愛的債務。表4挨7顯示了出現(xiàn)在艾個人資產負債表礙上的個人負債項礙目。 艾3. 個人凈資案產盎個

37、人凈資產是指板個人實際擁有的百財富。它等于個按人資產減去個人吧負債。如果個人礙凈資產小于零，矮則意味著個人或鞍家庭面臨資不抵班債的狀況。隘一般來說，個人岸凈資產會隨人的懊年齡的增長而逐敖漸增加。例如，吧在學生時期，其奧個人凈資產會很拌少，主要是父母隘提供的生活費用把。在工作幾年之笆后，會有一定的敗積蓄，個人凈資壩產便會有較大的挨提高。在結婚生百子之后，可能已熬經購買了住房和叭汽車，銀行存款哀也有進一步提高把，個人凈資產會伴再上一個臺階。版在進行長期的理阿財規(guī)劃時，個人絆凈資產是個十分敖重要的數(shù)據(jù)。如熬果確定將積累財啊富作為理財?shù)囊话邆€目標，那么跟巴蹤個人凈資產數(shù)隘據(jù)是一個很好的佰分析方法。岸4. 編制個人霸資產負債表敖表48展示了艾一個模擬的個人矮資產負債表。資笆產列在表的左方絆，負債和凈資產唉列在右邊。這種班格式與企業(yè)的資把產負債表類似。稗在資產和負債的扮各種科目下，又絆分出了一些細目白。但不論對資產岸和負債