《職業(yè)經理人財務素養(yǎng)訓練-非財務人員的財務管理》

1、PAGE PAGE 22藹襖職業(yè)經理人財務背素養(yǎng)訓練笆-懊非財務人員的財笆務管理板安 爸 隘 皚 盎 耙 導 言伴本書介紹的是職叭業(yè)經理人財務素頒養(yǎng)訓練非財凹務人員的財務管凹理。啊本課程的基本定敖位是基于以下兩版點考慮：辦第一，本課程面挨對的是沒有財務八專業(yè)背景的各級半管理人員，因此隘這個課程的學習把將從零開始起步澳。皚第二，課程的設艾計目標是為職業(yè)半經理人設計的，胺而非職業(yè)會計人芭。職業(yè)經理人和疤職業(yè)會計人的區(qū)辦別在于：對于財百務信息，職業(yè)經氨理人關注更多的癌是其理解和使用瓣，而非這些財務半信息的加工和收昂集過程。這兩點傲是本課程的基本暗定位。扮本課程的內容安耙排，可以概括為爸一個中心、四個

2、稗方面，共分16芭講。一個中心是阿指課程以企業(yè)財挨務會計報告為中埃心。圍繞這個中艾心，主要突出四頒個方面的內容：叭 暗1.正確解讀企伴業(yè)財務信息，學奧習如何閱讀企業(yè)敖財務報告。礙2.真實感知企敖業(yè)的財務狀況，澳學習如何評價企拔業(yè)的財務狀況。按3.認真傾聽注拜冊會計師意見，伴學習如何閱讀審熬計報告。壩4.帶頭執(zhí)行矮會計法，了解藹要承擔的會計法敗律責任。澳第半1講 會計是扮企業(yè)的語言板反映企業(yè)經濟狀傲況的兩組會計語跋言詞匯癌四個層次的會計凹語言規(guī)則班財務會計報告的昂組成會計語言要素霸會計工作主要是耙把企業(yè)雜亂的會班計數(shù)據(jù)歸納整理瓣，加工編制成有背用的財務信息系吧統(tǒng)。叭學習會計語言，捌首先要對會計語

3、挨言要素有一個基安本的理解。對于扳什么是會計，社巴會各界，包括企翱業(yè)家們的理解是拌不一樣的，甚至拌職業(yè)會計人也有襖不同的理解。例把如，有人說會計佰是管理的工具；愛也有人說會計是稗一個信息系統(tǒng)，稗會計的工作就是瓣收集信息、加工阿信息、儲存信息邦，并對外披露信柏息。但從企業(yè)管班理的角度來說，斑會計是企業(yè)的語佰言，這種語言是挨企業(yè)內部交流的骯工具。疤當公司領導開會皚時，要借助會計靶語言來研究企業(yè)傲的管理。用會計柏語言表述，企業(yè)熬用了多少資產，愛欠了多少債務，哀擁有多少權益，耙有多少收入，用罷去多少費用，獲奧得多少利潤等等絆。會計語言是企隘業(yè)通用的語言，般在企業(yè)內部各部盎門之間是通用的熬，在一個國家里

4、百也是通用的，甚瓣至是國際通用的癌語言。當企業(yè)和胺另外一家企業(yè)打拔交道時，要借助安于會計語言；當敖企業(yè)和銀行打交瓣道時，也要使用稗會計語言；當企瓣業(yè)和政府打交道班時，同樣要使用唉會計語言。耙如果把會計當成扮一種語言來看待氨，這種語言到底疤要描述什么呢？拔會計語言所描述皚的內容，就是用氨貨幣表現(xiàn)出來的拜經濟活動。會計背描述經濟活動時百需要借助一種載按體，會計語言中巴所使用的載體就岸是大家所熟悉的奧會計憑證、會計班賬簿和財務會計俺報告。八圖爸1-1 會計白語言載體昂不管會計多么復敖雜，會計報告寫俺的有多厚，憑證懊賬簿有多少，但拌是會計的語言主傲要是由兩組詞匯般來構成：一組是翱反映企業(yè)財務狀班況的會

5、計語言詞頒匯；另一組是反熬映企業(yè)在一定期疤間經營成果的會巴計語言詞匯。盎反映企業(yè)財務狀爸況的會計語言詞岸匯扳在反映企業(yè)財務擺狀況的會計語言扮這組詞匯里，要耙了解三個詞：資半產、負債、所有頒者權益。這組詞背的特點是：它提笆供的是“時點數(shù)唉”，即在會計語擺言中，要借助這阿三個詞來講述企敗業(yè)在某一特定時胺刻的狀況如何。版而這個特定時刻唉，通?？梢岳斫獍С赡骋粫r點，例盎如，月末的財務拜狀況如何，12傲月31日的財務般狀況如何。它是耙一個在特定時點矮的信息，也有人艾說這組詞所要做霸的工作，就是給白企業(yè)的經濟活動扒“拍快照”。拜圖般1-2 會計八語言要素巴搬時點信息1.資產癌資產一般可以認癌為是企業(yè)擁有和

6、暗控制的能夠用貨板幣計量，并能夠頒給企業(yè)帶來經濟翱利益的經濟資源鞍。簡單的說，資巴產就是企業(yè)的資吧源。企業(yè)資源必鞍須同特定時點連盎在一起，例如年版初擁有多少資產隘，月末擁有多少胺資產，12月3辦1日擁有多少資跋產，它必須和時礙點連在一起。當頒然，在某一時刻扮說企業(yè)擁有多少案資產，僅有這樣拔一個詞還是不夠罷的。為了讓人們鞍更了解企業(yè)資產背的具體內容，在搬會計語言中給資版產做了適當?shù)姆职☆?，例如會計上鞍通常是按流動性稗來分類，就是按巴資產變現(xiàn)速度的瓣快慢來劃分。這版里所說的變現(xiàn)就胺是把資產變成錢搬，如果這個資產案在1年內就能變奧成錢，這樣的資拜產一般叫流動資唉產。如果把錢投疤放出去，例如搞扒聯(lián)營、

7、買股票，爸回收期超過1年佰，就把這種資產暗叫長期投資。把壩企業(yè)的機器設備氨、儀器儀表、建爸筑設備叫固定資耙產。另外，企業(yè)八的專利權、商標拜權、土地使用權案等，在會計上叫芭無形資產。不屬皚于前面類別的統(tǒng)絆稱為其他資產。柏資產做適當?shù)姆职腩惡螅椭榔蟀翗I(yè)1年內資產能八變現(xiàn)的有多少，埃超過1年收回的瓣投資有多少，機襖器設備有多少，板無形資產有多少版，還有其他資產骯應該有多少。礙圖皚1-3 公奧司擁有和控制的藹具體資產2負債啊負債，一般的解安釋是，企業(yè)承擔哎的，能夠以貨幣擺計量的，需要以八資產或勞務承付襖的現(xiàn)實義務。簡耙單的說，負債就啊是所欠的錢。在捌會計語言中，負愛債必須和特定時拌點連在一起。例柏

8、如，在年初欠多靶少錢，月末還欠翱多少錢，年末還愛欠多少錢。但僅靶有一個負債的概澳念，還不能滿足安管理上的需要。板為了滿足管理上佰的需要，會計語八言中把負債分成巴兩大類：一類叫吧流動負債，一類拌叫長期負債。襖什么叫流動負債伴呢？就是償債期敗在1年以內的負癌債，叫流動負債阿。償債期超過1澳年的負債，通常敗把它界定為長期翱負債。有了負債哀的分類，就可以暗了解，此時此刻白欠多少錢，所欠班的錢該在什么時板候還。如果是流澳動負債，就要籌疤集資金在年內還皚清。如果是長期擺負債，還有時間半籌集資金，因為埃償還期會超過1耙年。艾圖稗1-4 負班債的分類3所有者權益邦所有者權益有不懊同的提法，有的熬叫所有者權益，

9、隘有的叫股東權益暗，也有的叫業(yè)主哀權益。不管如何皚稱呼，它的含義霸都是指企業(yè)投資啊人對企業(yè)的資產班應該享有多少權笆益。投資人對企百業(yè)資產應該享有挨的權益，有創(chuàng)辦敖企業(yè)時投入的資叭本，這是投資者伴的權益。企業(yè)經柏營以后賺了錢，拌應該歸投資人所巴有，這也是投資案者的權益。有了般所有者權益這個奧概念，就可以告疤訴閱讀報表的使埃用者，或者財務叭信息的使用者，皚在特定時點，投壩資人在企業(yè)的財皚產當中，應該占辦有多少份額。把這樣，會計語言癌中就產生了第一佰組詞，它們具有般時點數(shù)的特點，扳同時反映了企業(yè)稗在特定時刻是一傲種什么樣的狀況岸。而這種狀況在暗數(shù)量上是存在著般一定的依存關系辦。它們數(shù)量上的澳依存關系

10、，也就澳是在特定時點上壩資產應該等于負背債加股東權益。版這個公式是永遠般相等的，是永恒氨的，在會計語言扳上也叫會計恒等艾式，即：板資產=負債+所襖有者權益邦表岸1-1 資產白負債表霸編制單位：A公昂司般 疤2000年1月背1日案 艾金額單位：元柏資產愛負債及所有者權癌益案現(xiàn)金跋 扮 版 1000暗應收賬款骯 拌 8胺00艾存貨矮 鞍 氨 1200昂固定資產愛 絆 7拌000安資產總額吧 扳 1哀0000巴應付賬款般 艾 頒 2000扳所有者權益瓣 岸 8癌000矮斑岸負債及所有者權拌益總額愛 1000傲0扳從表1-1中可唉以看出，資產、凹負債及所有者權捌益總額，符合會柏計恒等式：資產澳=負債+

11、所有者癌權益?！景咐繅蜛、B、C三人靶是好朋友，他們拌發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文壩化公司很賺錢，白而且進入的門檻佰也很低。200頒2年3月20日瓣，他們決定到工艾商局去注冊一家胺文化類的公司。拔注冊時，A入股扳35萬元，B入岸股40萬元，C懊入股25萬元，傲共同投入到公司暗的資金是100昂萬元。公司運營按一段時間后，他佰們發(fā)現(xiàn)資金不夠疤，于是決定向銀白行貸款。8月1敗5日，他們用公靶司的固定資產作拌抵押，向商業(yè)銀板行貸款100萬伴元。胺如果問3月20熬日公司擁有多少版資產，我們會說懊有現(xiàn)金100萬案元。誰對它擁有爸權利呢？我們說哎股東擁有權利，傲因為投資人是企懊業(yè)的主人。這時跋候就是資產等于瓣所有者權益

12、，從暗數(shù)量上來講就是叭100萬元等于佰100萬元，但隘它卻包含兩個方伴面的內容，即：稗一是告訴你此時捌此刻擁有什么，骯二是告訴你，此百時此刻誰對10扳0萬擁有權利，艾這是一個問題的隘兩個方面。吧100萬不夠，壩再借100萬存稗入銀行。此時此阿刻擁有資產多少八？我們說200伴萬，誰對它擁有襖權利呢？兩部分叭人擁有權利，創(chuàng)癌業(yè)者擁有權利1背00萬叫所有者背權益，對于創(chuàng)業(yè)安者來說銀行借款俺是債務，承擔的哀債務有100萬氨。200萬=1奧00萬+100盎萬，即，資產=奧負債+股東權益板。哀反映企業(yè)經營成哀果的會計語言詞皚匯哀反映企業(yè)經營成搬果的會計語言詞暗匯共有三個，即叭收入、費用、利笆潤。從特點上來

13、半說，它們是“期扳間數(shù)”。必須是巴從某一個時點開哎始到某一個時點絆結束，這段期間案發(fā)生了多少收入辦，發(fā)生了多少費板用，實現(xiàn)了多少搬利潤。這三個詞敗，可以理解為：愛第一，是期間數(shù)靶，第二，實際上絆是給企業(yè)所做的壩錄像。三個詞之盎間的關系是，一傲定時期的利潤應盎該等于一定時期氨的收入減一定時阿期的費用，即：叭利潤=收入-費挨用【自檢】熬兩組會計語言詞斑匯都反映了企業(yè)吧經營狀況，然而罷，這兩組詞匯又吧有區(qū)別，請你談談它們的區(qū)別。跋_敗_斑_哀_藹_襖_稗_鞍_胺_挨_按_辦_八_白_敖_扳_襖_暗_按_翱_敗_跋_巴_艾_爸_唉_擺_會計語言規(guī)則絆既然把會計當成頒語言來看待，它扮必須有自己的語隘言規(guī)

14、則。會計語罷言，為了向人們笆描述真實的、完翱整的、可用的會熬計信息，它也必皚須尊重自己的語案言規(guī)則。在我國藹，會計語言的規(guī)扳則主要有四個層熬次。會計法芭第一個層次就是懊中華人民共和癌國會計法，暗會計法是會計敖工作的根本辦法哀，是由人大常委拜會批準的。叭企業(yè)財務會計襖報告條例壩第二個層次就是矮企業(yè)財務會計白報告條例，擺企業(yè)財務會計報斑告條例是國務耙院頒布的關于會岸計工作的基本規(guī)疤則。壩企業(yè)會計準則鞍辦第三個層次就是芭企業(yè)會計準則伴，企業(yè)會計奧準則是由中華扳人民共和國財政擺部頒布的。澳企業(yè)會計制度案版第四個層次就是頒企業(yè)會計制度瓣，它也是由財骯政部頒布的。捌企業(yè)會計準則案和企業(yè)會計制斑度有什么區(qū)別

15、靶呢？企業(yè)會計案準則側重的是敗對經濟活動如何隘確認，如何計量凹。而企業(yè)會計稗制度規(guī)定的就版是如何記錄經濟礙活動，如何報告絆經濟活動。案圖爸1-5 會頒計語言規(guī)則的四胺個層次挨會計語言規(guī)則在懊以后的章節(jié)中會瓣作詳細的介紹。稗在這里，只需要耙了解，會計語言俺是要講規(guī)則的，叭這些規(guī)則有會背計法，有中央班人民政府頒布的骯企業(yè)財務會計扮報告條例，有礙財政部頒布的確凹認計量記錄和報艾告的基本規(guī)則，藹而且它們的法律按效力是不一樣的邦，法律效力最高阿的是會計法襖，效力最低的是柏企業(yè)會計制度霸?！咀詸z】班四個層次的會計昂語言規(guī)則，其法擺律效力是不一樣凹的，請你想一想盎，它們的效力層哀次是怎樣，為什奧么？頒_敗_

16、暗_斑_啊_岸_把_壩_疤_絆_爸_邦_拌_澳_辦_把_唉_皚_斑_俺_按_按_瓣_吧_按_把_奧_昂_財務報告的組成白把會計當做一種霸語言來看待，主疤要是為了把會計敗工作看的和自己埃的生活更接近一白些，更親切一些藹，我們日常生活案中離不開它。而凹對企業(yè)家、企業(yè)翱的管理者來講，啊會計工作的最終挨產品，就是財務敖報告。有的通過奧記賬、算賬、壩 芭報賬、載體憑證懊賬簿等， 把最敖終產品財務會計扳報告交到管理者邦的手中。 最終拜產品包括了什么捌呢？ 這個內容俺在我國的會計鞍法和企業(yè)財斑務會計報告條例埃當中，岸 笆都有明確的規(guī)定班。根據(jù)會計法愛的規(guī)定， 完骯整的財務會計報伴告應該由三部分暗組成， 即會

17、計爸報表、 會計報唉表附注和財務情把況說明書。愛圖八1-6 財隘務報告的組成會計報表皚第一部分就是會八計報表。會計報扒表是以更集中、艾更概括、更深刻鞍的方式，用一目藹了然的表格，把版一定期間的經營辦狀況記錄下來編壩成表，報告給報瓣表的使用者或者礙是財務信息的使懊用者。這些表主拜要有三張：稗搬第一張是資產負版?zhèn)眢a壩第二張是利潤和邦利潤分配表瓣伴第三張就是現(xiàn)金氨流量表襖這幾張表的使用叭在以后的內容里搬將詳細講述。會計報表附注罷第二部分是會計稗報表的附注。報半表的數(shù)字既有時艾點數(shù)，也有期間跋數(shù)，在這些數(shù)字拔背后，讀表人有班很多情況不了解氨。因此，我國隘會計法明確規(guī)版定，編表人還有愛一個義務，就是傲

18、對報表中的內容斑要做出解釋。例柏如關于報表的數(shù)骯字計算方法應該背解釋，對報表數(shù)靶字的構成內容也霸要解釋，報表閱懊讀者需要了解的拔情況都要做出詳稗細的說明，目的跋是為了幫助報表霸閱讀者進一步了埃解報表中沒有反啊映清楚的一些信拔息。財務情況說明書般第三部分內容就半是財務情況說明哎書。一個完整的笆財務會計報告，霸需要對企業(yè)的一耙些財務狀況，例扳如生產經營情況暗、盈利情況、資盎金的使用情況等版有個概括性的介哎紹。埃完整的財務會計拌報告書，通常要般把它裝訂成冊。岸報告書前有目錄芭，目錄要告訴使搬用者，第一部分胺是財務報表，它澳包括哪些表，第癌二部分是會計報拌表附注，它包括敖哪些內容，第三靶部分是財務情況

19、捌說明書。骯財務會計報告可絆以分為月度報告安、季度報告、半翱年度報告和年度昂報告。凡是比1藹年少的報告，通板常稱為中期報告艾。例如月報、季捌報、半年報。一拌個完整年度的報頒告，稱為年報。拔不同期間的報告傲，財務會計報告盎書所要求的內容芭是不一樣的。作佰為月報的財務會隘計報告書編制兩霸張表就可以了，熬一張是資產負債稗表，一張就是利翱潤表。半年報，皚即中期報告，通柏常要求編制資產擺負債表、利潤表瓣、現(xiàn)金流量表和板會計報表附注，皚但并不要求寫財板務情況說明書。背標準的年終結算搬報告，應該包括白三部分，即會計靶報表、會計報表佰附注和財務情況埃說明書?！咀詸z】柏你?？簇攧請蟾孓k書嗎？你認為財阿務會計報告

20、書的皚使用者通常有哪俺些？哎_啊_鞍_壩_爸_把_佰_哀_哎_礙_把_柏_懊_皚_皚_搬_澳_吧_叭_八_疤_邦_背_頒_凹_斑_敗_爸本礙小節(jié)斑主要討論了三個佰問題：岸第一個問題是把瓣會計當做一種語把言來看待。會計靶有兩組詞匯，我笆們用這兩組詞來藹描述企業(yè)的狀況案。第一組詞匯描叭述一個企業(yè)在特爸定時點上，公司敖擁有多少資產，哀它們是什么，公捌司欠了多少債務柏，什么時候還，氨股東在這個時候拌擁有多少權利，班它們是怎么形成跋的。第二組詞描熬述了企業(yè)在某段白期間，發(fā)生了多扒少收入，多少費柏用，實現(xiàn)了多少凹利潤。皚第二個問題是會扳計作為一種語言拌，它要遵循一定氨的規(guī)則，國家有芭這樣的規(guī)則，國矮際上也

21、有規(guī)則。艾如果把會計看作哎是國際通用的商拜業(yè)語言，這個規(guī)皚則就是國際會計氨準則，我國正朝敖著這條路一步一愛步的邁進。哀第三個問題是一八份完整的財務會暗計報告書，尤其搬是年度報告，它藹應該由會計報表唉、會計報表附注傲和財務情況說明把書三部分組成，癌缺一不可。骯第壩2講 怎樣閱稗讀資產負債表（板上）按資產負債表挨基礎氨資產負債表四個翱方面的作用八資產負債表的兩鞍種格式哀資產負債表的內敗容藹資產負債表及其八作用胺什么是資產負債捌表般資產負債表骯資產負債表是反伴映企業(yè)某一特定扳日期資產、負債搬、所有者權益等傲財務狀況的會計擺報表。唉通俗的說，在資熬產負債表上，企啊業(yè)有多少資產，暗是什么資產，有敗多少負

22、債，是哪拌些負債，凈資產阿是多少，其構成芭怎樣，都反映得澳清清楚楚。在對奧財務報表的學習扒中，資產負債表哀是一個很好的開擺端，因為它體現(xiàn)罷了企業(yè)的財務結班構和狀況。資產扒負債表描述了它芭在發(fā)布那一時點百企業(yè)的財務狀況白，正如同我們拿襖一臺相機在高速拔行進的車輛中按笆下快門，只不過愛這里的“車輛”岸是資金流。我們按得到一幅靜態(tài)的哀畫面，它只描述敗了當時的狀況，佰即信息具有時效搬性。拔資產負債表的作阿用案從資產負債表的稗功能上說，主要瓣有四個方面的作扒用：叭1反映資產及唉其分布狀況壩資產負債表能夠澳反映企業(yè)在特定凹時點擁有的資產哀及其分布狀況的佰信息。柏 佰它表明企業(yè)在特罷定時點所擁有的巴資產總量

23、有多少霸，資產是什么。擺 例如流動資產藹有多少， 固定把資產有多少， 靶長期投資有多少般， 無形資產有澳多少等。敖2表明企業(yè)所般承擔的債務及其挨償還時間岸資產負債表能夠礙表明企業(yè)在特定擺時點所承擔的債隘務、償還時間及爸償還對象。如果斑是流動負債，就鞍必須在1年內償搬還；如果是長期巴負債，償還期限芭就可以超過1年班。因此，從負債暗表可以清楚地知邦道，在特定時點盎上企業(yè)欠了誰多頒少錢，該什么時百候償還。版3反映凈資產俺及其形成原因氨資產負債表能夠哀反映在特定時點瓣投資人所擁有的啊凈資產及其形成吧的原因。凈資產唉其實是股東權益板，或者是所有者敖權益的另外一種般叫法。在某一個愛特定時點，資產霸應該等于

24、負債加班股東權益，因此凹，凈資產就是資頒產減負債。應該藹注意的是，可以霸說資產等于負債敖加股東權益，但半絕不能說資產等半于股東權益加負版?zhèn)鼈冇兄惚拘缘膮^(qū)別。因矮為會計規(guī)則特別罷強調先人后己，邦也就是說，企業(yè)耙的資產首先要用骯來償還債務，剩吧下的不管多少，哀都歸投資人所有凹。如果先講所有熬者權益，就是先擺己后人，這在會盎計規(guī)則中是不允搬許的?！景咐堪虯、B、C三個爸家庭想共同投資阿開公司。八 翱2002年4月礙20日，他們決吧定到工商局去注熬冊一家東方紅日按文化發(fā)展有限公擺司。注冊時，A拌入股35萬元，敖B入股40萬元爸，C入股25萬拌元，共同投入到捌公司的資金是1愛00萬元。公司辦運

25、營一段時間后芭，他們發(fā)現(xiàn)資金按不夠，于是決定吧向銀行貸款。9凹月15日，他們耙用公司的汽車作叭抵押，向商業(yè)銀安行貸款20萬元敗。礙東方紅日文化發(fā)岸展有限公司擁有隘和控制的資產總壩額是120萬元襖，投資人投入了襖100萬元，向板銀行借款20萬矮元。實際上就是阿負債20萬元加昂股東權益100懊萬元。凈資產是霸120萬元減2皚0萬元負債。而伴這個凈資產是怎跋么樣形成的呢？哎投資者入股的時把候，注入企業(yè)資斑金，它會形成所澳有者權益。企業(yè)氨賺了錢也應該歸邦股東所有，它也八叫所有者權益。絆4反映企業(yè)財背務發(fā)展狀況趨勢擺資產負債表能夠翱反映企業(yè)財務發(fā)辦展狀況的趨勢。拜當然，孤立的看皚一個時點數(shù)，也俺許反映的

26、問題不翱夠明顯，但是如扳果把幾個時點數(shù)靶排列在一起，企氨業(yè)財務發(fā)展狀況暗的趨勢就很明顯把了。例如企業(yè)的懊應收賬款，第1版年是10萬元，哀第2年是20萬罷元，第3年是3壩0萬元，第4年絆是40萬元。如吧果把這4年的時藹點數(shù)字排在一起按，就很容易發(fā)現(xiàn)背，這個企業(yè)的應翱收賬款呈逐年上案升的趨勢。應收扒賬款逐年上升的熬趨勢表明，或者艾銷售環(huán)節(jié)沒有管邦好應收款，或者胺說明企業(yè)做好了熬，市場擴大了，凹相應的應收賬款瓣也增加了。例如胺拍電影時，攝影暗師只能一個個鏡岸頭的拍攝，每個拜鏡頭僅僅是一幅骯靜態(tài)的畫面。但傲是，如果把每一疤個鏡頭有機地連愛起來，就會構成啊一部生動形象的埃動態(tài)電影。從這笆個角度來說，如班

27、果一個企業(yè)的管哎理者能夠關注每扳一個時點的狀況氨，就會對企業(yè)的氨財務狀況有一個扳比較全面的了解伴；反之，不注重傲捕捉時點數(shù)，將壩會給企業(yè)的管理岸造成比較大的失盎誤。【案例】礙總部設在倫敦的罷巴黎銀行，是世熬界上首家商業(yè)銀版行，創(chuàng)建于17凹63年。但是1百995年末，這骯家世界上最老牌背的商業(yè)銀行卻破笆產倒閉了。是什拔么原因使這家老扒牌銀行走向末路哎呢？除了銀行內唉部的控制有問題班以外，還有一個叭很經典的問題岸這家銀行的董靶事長比德巴林不搬重視資產負債表按。在一次演講中挨，他曾經說過這把樣一句話：若以爸為揭露更多的資隘產負債表的數(shù)據(jù)唉，就能夠增進對疤一個集團的了解暗，那真是幼稚無背知了。他的意思

28、盎是，如果認為時擺點數(shù)有那么重要岸，那簡直就是幼伴稚無知。具有諷靶刺意味的是，他澳發(fā)表這番“高論稗”之后不到1年矮的時間，巴黎銀罷行破產了，這是爸他絕對沒有想到搬的。因為他不重翱視對資產負債表爸的閱讀，使銀行壩付出了慘痛的代拜價。其實巴黎銀拔行是完全可以避霸免破產的。銀行扮每天都要編資產稗負債表，如果銀八行的高層管理能傲夠關注資產負債拜表，就會知道公盎司已經發(fā)生什么般事情。如果及時唉采取措施，就不般至于使得公司破耙產倒閉。因此，埃雖然是時點數(shù)，案如果關注它、認盎識它、使用它，挨就能夠為管理做柏出很大的貢獻。愛資產負債表的格暗式奧目前世界各國主把要有兩種資產負巴債表格式：一是艾賬戶式表格，二按是

29、報告式表格。賬戶式表格伴資產負債表要披岸露三大數(shù)字：一埃是此時此刻有多擺少資產，二是此敗時此刻有多少負盎債，三是此時此癌刻擁有多少所有襖者權益。如果把柏這三個數(shù)字及其盎內容分左右排列愛，左邊列示企業(yè)襖擁有的資產，右安邊列示企業(yè)的負拔債及所有者權益懊，很像賬戶，所靶以人們稱其為賬礙戶式的資產負債扮表。我國會計制捌度規(guī)定的參考格搬式是賬戶式，一俺般商店里出售的胺也是賬戶式表格奧。吧表柏2-1 賬戶罷式表格熬資產敖行次阿金額白負債及所有者權頒益百行次巴金額愛流動資產邦昂埃流動負債鞍版昂長期投資佰挨埃長期負債鞍啊邦固定資產扒矮傲負債總計稗辦俺無形資產耙矮懊實收資本伴岸啊遞延資產跋拌捌資本公積稗搬柏其他

30、資產傲巴敖盈余公積霸艾芭翱邦阿未分配利潤辦癌爸熬把搬所有者權益合計瓣搬俺資產總計半按澳負債及所有者權拌益合計哀懊報告式表格般報告式的資產負耙債表，它的特點癌是把資產負債和爸所有者權益改成搬上下排列，即首斑先列示企業(yè)的所熬有資產，其次列哀示企業(yè)的所有負霸債，然后列示企埃業(yè)的股東權益。罷由于上下排列類啊似于領導的報告板，所以稱為報告凹式的資產負債表笆。搬雖然制度上的參熬考格式是賬戶式辦資產負債表，可癌是現(xiàn)實生活中所拔見到、所使用的敖一般都是報告式艾的資產負債表。襖因為現(xiàn)在手工編扮制報表的比較少搬，一般都是用計班算機打印報表，矮使用的紙型一般拜都是4紙型，巴如果用賬戶式的搬資產負債表，不叭僅字小，而

31、且很絆難看。而使用報罷告式的表格，不拜僅字比較清晰，胺而且格式也比較百美觀。伴表懊2-2 報告擺式表格擺哎資產哎埃流動資產靶長期投資絆固定資產頒無形資產辦遞延資產俺其他資產昂資產合計稗澳耙流動負債扳長期負債邦負債總計辦翱絆實收資本氨資本公積爸盈余公積埃未分配利潤敗所有者權益合計疤霸鞍罷哀俺扳巴負債班絆扒瓣瓣所有者權益哀傲敖翱哎癌艾澳哎扳熬骯邦暗背頒瓣俺傲襖邦吧襖扳半敗資產負債表的內鞍容資產1流動資產柏流動資產是指可啊以在1年內或者佰超過1年的一個背營業(yè)周期內變現(xiàn)艾或者耗用的資產背。在1年內能夠昂變現(xiàn)， 是指一版般而言， 現(xiàn)實藹生活中可能經常安會出現(xiàn)一些非正奧常情況。跋 伴列在流動資產下絆的項目

32、主要有如皚下幾個方面：（1）貨幣資金奧反映企業(yè)庫存現(xiàn)俺金、銀行結算戶爸存款、外埠存款拜、銀行匯票存款氨、銀行本票存款頒、信用卡存款、板信用保證金存款癌等的合計數(shù)，合斑稱貨幣資金。（2）短期投資邦企業(yè)在證券市場阿上買股票，買債暗券，但持有時間礙不準備超過1年拔的投資，也是流按動資產。（3）應收賬款唉即企業(yè)因銷售商啊品、白 拔產品和提供勞務柏等而應向購買單隘位收取的各種款壩項。 在正常情頒況下， 這種賬襖款在1年內應該安能夠收回，捌 頒所以也是流動資頒產。（4）預付款敖即企業(yè)預付給供拔應單位的款項，氨它也是屬于流動艾資產。（5）存貨盎存貨是指企業(yè)在板生產經營過程中頒為銷售或耗用而唉儲存的各種有形頒

33、資產，包括各種盎原材料、包裝物叭、低值易耗品、擺委托加工材料、傲產成品、庫存商邦品等。一般來說邦，這些商品在1哎年內企業(yè)要么把巴它賣掉變成錢，耙要么把它消耗掉埃，然后再變成錢罷，也屬于流動資半產?！咀詸z】笆請你在下面屬于案貨幣資金的選項艾后劃“”：版銀行結算戶存款把藹庫存現(xiàn)金罷笆商業(yè)承兌匯票搬絆外國存款柏拌銀行匯票存款扮疤銀行承兌匯票埃跋銀行本票存款礙拔信用卡存款扮骯應收賬款扒扳信用保證金存款扳2長期投資扒會計上通常是以斑1年為單位，1胺年以內的就叫短敖期，1年以上的背就叫長期，這是跋會計上的一個基氨本劃分。長期投氨資強調的是一個爸對外投資的問題氨，如果投資出去哀以后投資企業(yè)成把為被投資單位的

34、敗股東，這樣的投吧資一般叫股權投岸資。企業(yè)買股票礙，如果所持有的伴股票準備超過1艾年，或者長期持般有的話，這個投靶資也是長期股權笆投資。佰企業(yè)購買債券以艾后，企業(yè)和對方般仍然是一種債權叭債務關系。就是頒把錢借給對方，般對方付給一定的艾利息。這種投資藹企業(yè)并不能變成背主人，這叫債權俺投資。3固定資產般在固定資產當中挨，報表項目要列伴示這樣一些內容?。喊幔?）固定資產盎原價稗企業(yè)購買固定資襖產時花了多少錢柏，叫固定資產原版價。（2）累計折舊胺固定資產在使用霸過程中，逐漸損班耗而消失的那部俺分價值，叫累計芭折舊。壩（3）固定資產罷凈值把用固定資產的原案價扣掉累計折舊挨就是固定資產凈叭值。比如公司購頒

35、買一輛汽車花了邦10萬元，現(xiàn)在板已經折舊了1萬岸元，所以凈值是板9萬元。（4）在建工程靶企業(yè)搞基本建設爸工程，購買材料拜、物資，這叫工骯程物資；工程已唉經開工了，已經啊投入了資金，這擺叫在建工程。4無形資產拜沒有實物形態(tài)，板但是能給企業(yè)帶熬來經濟利益的資耙產，例如商標權案、專利權、土地唉使用權、非專利板技術、商譽等。5其他資產皚在報表中，其他擺資產是比較容易八出問題的地方。啊除了前邊那些資傲產以外，剩下的礙都叫其他資產。拜目前我國指的其岸他資產，一個是巴攤銷期限超過1壩年的費用， 叫氨長期待攤費用；隘 另一個是其他頒長期資產， 一捌般包括國家批準鞍儲備的特種物資背、埃 阿銀行凍結存款以版及臨時

36、設施和涉罷及訴訟中的財產藹等。哀表耙2-3 資板產內容表絆編制單位：A股昂份有限公司敗 叭啊岸 挨2001年12背月31日拔 瓣耙稗 啊單位：元敖資產皚年末數(shù)邦年初數(shù)般流動資產：百板擺貨幣資金拔1,897,2半8笆5,618.7唉9笆911,741啊,820.73澳短期投資愛扒阿應收票據(jù)笆636,710斑,917.90靶6,065,7襖59,932.阿85哀應收股利敖澳搬應收利息凹哀扳應收賬款阿3,110,6爸93,439.吧80跋1,205,8啊03,404.拔18斑其他應收款半1,719,2胺34,476.壩15哀104,878霸,147.67扮預付賬款絆260,297隘,060.69八3

37、23,763昂,972.55吧應收補貼款艾背哀存貨絆6,142,8吧16,848.板70敗7,438,1奧95,385.班65阿待攤費用翱13,920,把000.00扮霸待處理流動資產笆凈損失啊16,593,按865.44疤27,313,岸926.38吧一年內到期的長奧期債權投資板翱頒其他流動資產擺般版流動資產合計奧13,797,吧552,227半.47拌16,077,挨456,590藹.01骯長期投資：氨哀佰長期股權投資礙179,689霸,921.45稗179,437哎,261.09跋長期債權投資扳阿7,818,9拜66.53拌長期投資合計藹179，689哎，921.45壩187,256奧,

38、227.62隘固定資產：白稗藹固定資產原價把2,497,9胺18,466.背23爸2,038,5艾02,074.俺66哀減：累計折舊拌712,266板,544.18拌525,447昂,052.47拔固定資產凈值昂1,785,6拔51,922.扒05凹1,513,0叭55,022.拔19扒減：固定資產減藹值準備霸瓣埃固定資產凈額扳1,785,6般51,922.把05吧1,513,0敗55,022.稗19板工程物資奧471,697按.48岸斑在建工程伴532,027昂,124.16吧627,954捌,376.24吧固定資產清理絆245,508捌.57吧1爸,046,04拌5.28頒固定資產合計捌2

39、,318,3傲96,252.澳26艾2,142,0般55,443.班71巴無形資產及其他扳資產：胺芭哎無形資產背167,520暗,054.43骯171,053襖,884.87扮長期待攤費用凹43,720,昂542.08唉4,134,6埃15.44捌其他長期資產案柏襖無形資產及其他暗資產合計邦211,240癌,596.51壩175,188般,500.31吧遞延稅項：敗按吧遞延稅款借項拜翱傲資產總計罷16,506,辦878,997案.69頒18,574,奧137,79擺5.12唉把資產分成這樣耙?guī)最惖囊饬x是什瓣么？就是讓讀者矮一看到流動資產頒就知道1年內它扮能夠變成錢；看暗到長期投資就知熬道回收期

40、要超過按1年；看到固定啊資產就知道它們斑的具體表現(xiàn)形式埃就是機器設備；暗看到無形資產就罷是知道是專利等矮等。而且從上往扳下看，變現(xiàn)能力耙是越來越差。如版果企業(yè)需要錢，伴需要把資產變成癌錢，上邊比較容盎易實現(xiàn)，例如流癌動資產很容易變矮成錢，但是要想癌把其他資產、無扮形資產變成錢則礙比較困難。因此按，讀表時會發(fā)現(xiàn)奧，下邊資產占的案比重越大，企業(yè)阿變現(xiàn)能力就越差扒。 【自檢】瓣 隘企業(yè)的資產按流澳動性劃分有哪幾笆類？罷_板_邦_擺_柏_頒_骯_按_背_叭_扳_版_懊_傲_藹_罷_扳_案_敗_骯_敖_礙_伴_拜_捌_愛_胺_負 債1流動負債罷流動負債的償還班期肯定是在1年挨以內，1年以內吧的流動負債有

41、如隘下項目：（1）短期借款跋短期借款指企業(yè)壩借入的期限在1辦年以下的各種借擺款。搬（2）應付賬款扳和應付票據(jù)哀應付賬款指因購拔買材料、商品或矮接受勞務供應等搬而發(fā)生的債務。案有應付賬款和應疤付票據(jù)。（3）預收賬款佰企業(yè)預收客戶的安錢而沒有給商品奧，叫預收賬款。叭（4）應付工資擺及應付福利費襖應付工資是企業(yè)扒對職工個人的一艾種負債，是企業(yè)昂使用職工的知識安、技能、時間和澳精力而給予職工阿的一種補償（報礙酬）。應付福利埃費是企業(yè)準備用俺于企業(yè)職工福利敗方面的資金。（5）應交稅金半企業(yè)在一定時期愛內取得的營業(yè)收扒入和實現(xiàn)的利潤耙，要按照規(guī)定向敖國家交納各種稅班金，這些稅金叫絆應交稅金。稗（6）其他應

42、交礙款邦稅法中沒有規(guī)定半，但國家強制征阿收（比如教育費哎附加）的款項，頒叫其他應交款。2長期負債（1）長期借款鞍企業(yè)借款的償還凹期超過1年，叫凹長期借款。（2）應付債券暗企業(yè)根據(jù)國家的傲規(guī)定，向社會發(fā)吧行債券以籌集資百金，稱之為應付叭債券。其實這相稗當于企業(yè)向社會班各界借錢，對公拜司來講它形成的爸是一種債務。對埃于債券的發(fā)放，巴國家有嚴格的制矮度規(guī)定，必須切擺實遵守相應的法般律。昂（3）長期應付爸款岸現(xiàn)在的業(yè)務當中暗，分期付款的比跋較多。企業(yè)買了辦幾臺設備，但沒稗有馬上給錢，其阿償還期超過1年盎，這樣的應付款艾叫長期應付款。霸表半2-4 負債拔內容表凹編制單位：A股傲份有限公司扒 阿皚罷200

43、1年12隘月31日哀安柏單位：元邦負債昂年末數(shù)暗年初數(shù)罷流動負債：捌藹拔鞍短期借款巴237,984壩,245.00熬1,153,0澳00,000.壩00百艾應付票據(jù)佰1,371,7襖00,708.安38瓣5,031,6邦20,414.礙05拜應付賬款佰1,446,1班86,787.百35扮1,158,4啊00,489.俺12靶預收賬款爸260,395熬,348.33霸273,663骯,260.95耙應付工資熬9,875,5骯80.00背擺應付福利費板137,878壩,063.97哎112,667霸,409.29板應付股利把2,970,8鞍18.02翱4,955,5唉31.62按應交稅金哀-33

44、,150柏,492.57瓣-26,418巴,544.61巴其他應交款安瓣44,441,澳228.06瓣澳46,767,靶082.17俺其他應付款案55,390,藹948.31岸73,767,邦466.04版預提費用斑905,455盎.55扳587,774敗.72安一年內到期的長盎期負債癌30,000,罷000.00盎9,875,5案80.00板其他流動負債扮笆鞍流動負債合計拜3,564,5般78,690.罷40敗7,838,8班86,463.吧3隘5敗長期負債：鞍白皚長期借款八6,000,0稗00.00襖36,000,班000.00佰應付債券凹哀靶長期應付款骯岸岸專項應付款壩傲熬其他長期負債頒

45、拌搬長期負債合計癌6,000,0暗00.00昂36,000,唉000.00哀遞延稅項：按暗襖遞延稅款貸項癌11,020,敖467.41芭12,244,芭963.73藹負債合計唉3,581,5跋99,157.拔81爸7,887,1疤31,427.佰08所有者權益1投資者投入罷投資者投入包括百兩部分：第一部搬分叫實收資本，跋但如果是股份公藹司就叫股本；第瓣二部分是資本公般積金。【案例】哎A、B、C三個拔大學教授共同投瓣資，挨 跋2000年4月板20日，到工商矮局注冊了一個新隘方教育文化發(fā)展拌有限公司。注冊襖時，A入股35骯萬元，B入股6絆0萬元，C入股暗25萬元，共同稗投入到公司的資翱金是120萬

46、元傲。但他們到工商挨局只注冊100昂萬元，如果問新白方教育文化發(fā)展拔有限公司此時此唉刻一共有多少資埃產？回答是12皚0萬元。但如果邦把120萬元一頒分為二，在工商捌局注冊的那筆錢按，叫實收資本1按00萬元，超過巴注冊資本那部分盎，叫資本公積金霸20萬元。其實班120萬元都是白投資者入資注入熬進來的，但是把跋它一分為二，就敖便于和我國注冊霸資本政策保持一俺致。2經營積累扒經營中的積累，百通常也叫留存收癌益。如企業(yè)到年班末時凈賺100絆萬元，假定凈賺俺的100萬元一隘概不分配，這1凹00萬元就是股埃東的，叫所有者按權益，又叫未分笆配利潤。如果按哀照公司法的規(guī)定般進行分配，10頒萬元做法定盈余扒公積

47、金，10萬半元做法定公益金俺，這個100萬稗元就一分為二，笆所賺的100萬昂元中有20萬元笆叫盈余公積金，岸另外80萬元不八安排分配，叫未昂分配利潤。翱表懊2-5 股東暗權益內容表傲編制單位：A股挨份有限公司佰 絆2001年12吧月31日哎搬版單位：翱癌元百股東權益（或所頒有者權益）巴年末數(shù)邦年初數(shù)稗股本瓣2,164,2氨11,422.案00敖1,988,9氨68,232.襖00搬資本公積瓣4,077,0拌48,884.罷74把2,539,3皚36,835.扒21稗盈余公積疤4,843,7胺04,327.白40俺4,738,6翱40,680.背94矮其中：法定公益把金白953,997隘,675

48、.66拔901,465爸,852.43爸未分配利潤挨1,840,3愛15,205.搬74矮1,420,0柏60,619.癌89胺股東權益合計昂12,925,板279,839阿.88啊10,687,鞍006,368頒.04班負債及股東權益案總計皚16,506,鞍878,997疤.69辦18,574,澳137,795叭.12捌實收資本和資本昂公積金表明企業(yè)疤原來注入了多少把，而盈余公積金版和未分配利潤，擺表明所賺的錢留斑在企業(yè)有多少。搬在這一講當中，疤主要討論了三個芭問題：爸首先，介紹了資哎產負債表四個方頒面的作用。資產罷負債表能夠反映艾企業(yè)在特定時點扮擁有的資產及其岸分布狀況的信息斑；能夠表明企

49、業(yè)搬在特定時點所承氨擔的債務、償還暗時間及償還對象把；能夠反映在特白定時點投資人所板擁有的凈資產及按其形成的原因；般能夠反映企業(yè)財版務發(fā)展狀況的趨霸勢。暗其次，介紹了資敖產負債表的兩種敖基本格式，一種芭是報告式，一種疤是賬戶式。國家把規(guī)定使用的是賬氨戶式表格，然而斑現(xiàn)實生活中常見藹的卻是報告式的盎表格，因為有其斑明顯的優(yōu)勢。敖最后，介紹資產半負債表的基本內壩容，它包括三個八方面的內容：資俺產、負債、股東擺權益。每個方面把的內容又包括許柏多小的項目，在?？磮蟊頃r，一定俺要明確各小項目斑所指的含義。安第笆3講 怎樣閱百讀資產負債表（拌中）笆基本方法與耙技巧佰總額觀察把握財扳務變化的方向柏具體項目瀏

50、覽尋半找變動原因罷借助相關的財務班比率透視財務狀暗況總額觀察奧拿到資產負債表背以后，感到最困按惑的是不知道要盎看什么，這是缺傲乏看表的方法和白思路。那么，如俺何解除這種困惑爸呢？面對資產負板債表，首先需要柏考慮的就是觀察安總額的變化。伴不管資產負債表扒的項目有多少，敖其大項目只有三懊個：資產、負債笆、所有者權益，巴而這三個數(shù)字之奧間內在的數(shù)量關耙系就是資產等于耙負債加所有者權埃益。資產是企業(yè)邦資源變化的一個背結果，引起這種暗結果變化的根本襖原因主要有兩方懊面：一是負債的奧變化；二是所有擺者權益的變化。奧既然資產等于負骯債加所有者權益懊，那么資產的增傲減變化量應該等岸于負債的增減變拔化量加所有者

51、權敗益的增減變化量跋，即：疤資產=負債+所頒有者權益霸資產的增減變化埃量=負債的增減八變化量+所有者半權益的增減變化骯量資產增加唉在具體考察資產般、負債、所有者翱權益之間的依存叭關系時，當一個昂企業(yè)在某一特定巴時點的資產總額半增加，伴隨的原版因可能是負債在耙增加，或者是所皚有者權益在增加百。【案例】骯2000年5月哎，由于擴大經營哀，A公司從銀行癌借款100萬元敖存入公司賬戶。礙那么此時此刻A白公司的資產增加斑了100萬元，翱同時A公司的負鞍債也增加100捌萬元。2001啊年10月，公司版的管理層認為市巴場形勢很好，決凹定繼續(xù)擴大投資哀，A公司的投資翱者繼續(xù)注入資金艾，往公司再注入拌100萬元

52、。此懊時此刻，A公司扳的資產又增加1百00萬元，而且斑公司的所有者權罷益也增加100按萬元。也就是說爸，當資產增加時把，伴隨的原因可案能是負債在增加稗，或者是所有者按權益在增加。資產減少柏當一個企業(yè)資產藹在減少時，伴隨熬的原因可能是負爸債在減少，也可愛能是所有者權益伴在減少?！景咐堪?000年8月伴，由于擴大經營疤，A公司從銀行班借款100萬元阿存入公司賬戶，百償還期限兩年。岸那么此時此刻A扒公司的資產增加骯了100萬元，斑同時A公司的負案債也增加100八萬元。2001頒年10月，公司安的管理層認為市耙場形勢很好，決版定繼續(xù)擴大投資辦，A公司的投資襖者繼續(xù)注入資金絆，往公司再注入唉100萬元

53、。此懊時此刻，A公司鞍的資產又增加1半00萬元，而且啊公司的所有者權骯益也增加100擺萬元。2002熬年8月，公司的岸借款已到期，A稗公司向銀行還款安100萬元，那暗么資產會減少1拌00萬元，公司傲的債務也就減少擺了100萬元。拔2002年10矮月，A公司的高昂層管理者認為現(xiàn)澳在的市場比較疲把軟，決定減少公背司的投資。在工頒商局變更公司的版注冊資本，從公熬司的注冊資本中翱依法撤資100耙萬元。此時此刻拜，公司的資產會氨減少100萬元板，而股東的財產扒權利也會減少1扒00萬元。也就鞍是說當資產增加胺時，搬 昂負債可能在增加敗， 所有者權益胺也可能在增加；哎 當資產減少時板， 負債在減少按， 所有

54、者權益耙也可能在減少。稗其實，在現(xiàn)實中懊真實的情況要復隘雜得多。當資產懊增加時，可能負把債在增加，而所澳有者權益在減少扒。研究這三個數(shù)扒字的關系，就可氨以基本上把握企柏業(yè)在某個經營時邦段中發(fā)生了哪些阿重大變化，也就拌可以摸清這個企伴業(yè)財務發(fā)展變化埃的基本方向。澳表扒3-1氨阿資產負債表罷編制單位：A股啊份有限公司胺伴芭把2001年12板月31日板敖吧單位：元板資產翱年末數(shù)骯年初數(shù)百流動資產：愛敗礙貨幣資金俺1,897,2阿85,618.愛79壩911,741百,820.73爸短期投資背扒板應收票據(jù)斑636,710扳,917.90敗6,065,7盎59,932.辦85扳應收股利絆白班應收利息翱瓣

55、搬應收賬款靶3,110,6背93,439.拔80百1,205,8矮03,404.愛18辦其他應收款翱1,719,2佰34,476.稗15翱104,878笆,147.67藹預付賬款般260,297頒,060.69艾323,763皚,972.55疤應收補貼款昂骯骯存貨案6,142,8敖16,848.白70鞍7,438,1癌95,385.疤65埃待攤費用把13,920,奧000.00拌搬待處理流動資產斑凈損失跋16,593,盎865.44耙27,313,埃926.38吧一年內到期的長疤期債權投資絆埃柏其他流動資產矮懊暗流動資產合計拌13,797,氨552,227拔.47疤16,077,板456,59

56、0邦.01按長期投資：唉把吧長期股權投資壩179,689版,921.45耙179,437骯,261.09阿長期債權投資吧敖7,818,9伴66.53藹長期投資合計佰179，689捌，921.45斑187,256巴,227.62暗固定資產：搬捌靶固定資產原價胺2,497,9敖18,466.挨23伴2,038,5巴02,074.靶66挨減：累計折舊拌712,266絆,544.18巴525,447哎,05案2.47唉固定資產凈值鞍1,785,6百51,922.罷05翱1,513,0柏55,022.扳19伴減：固定資產減骯值準備扒澳癌固定資產凈額絆1,785,6阿51,922.凹05奧1,513,0阿

57、55,022.吧19壩工程物資翱471,697愛.48辦鞍在建工程盎532,027柏,124.16昂627,954拌,376.24百固定資產清理霸245,508岸.57安1,046,0癌45.28板固定資產合計搬2,318,3挨96,252.斑26辦2,142,0敖55,443.阿71奧無形資產及其他疤資產：礙爸巴無形資產愛167,520伴,054.43疤171,053按,884.87辦長期待攤費用辦43,720,笆542.08霸4,134,6扒15.44版其他長期資產隘藹阿無形資產及其他芭資產合計伴211,240板,596.51罷175,188翱,500.31挨遞延稅項：暗翱安遞延稅款借項俺

58、巴絆資產總計霸16,506,叭878,997礙.69佰18,574,哀137,795芭.12岸負債及所有者權安益壩年末數(shù)斑年初數(shù)礙流動負債：罷稗拜短期借款柏237,984佰,245.00背1,153,0巴00,000.耙00把應付票據(jù)啊1,371,7敖00,708.伴38愛5,031,6挨20,414.叭05敗應付賬款隘1,446,1傲86,787.癌35白1,158,4瓣00,489.白12拔預收賬款埃260,395斑,348.33阿273,663案,260.95巴應付工資辦9,875,5艾80.00頒搬應付福利費柏137,878安,063.97靶112,667暗,409.29拌應付股利巴2

59、,970,8骯18.02罷4,955,5敗31.62按應交稅金哎-33,150半,492.57扒-26,418斑,544.61礙其他應交款邦44,441,伴228.奧06板46,767,癌082.17芭其他應付款安55,390,癌948.31鞍73,767,絆466.04絆預提費用襖905,455百.55啊587,774靶.72般預計負債霸唉斑一年內到期的長八期負債斑30,000,斑000.00頒9,875,5巴80.00班其他流動負債頒奧埃流動負債合計笆3,564,5佰78,690.爸40艾7,838,8八86,463.啊35靶長期負債：霸礙般長期借款凹6,000,0背00.00捌36,00

60、0,癌000.00案應付債券傲瓣跋長期應付款礙艾霸專項應付款傲案邦其他長期負債按柏熬長期負債合計凹6,000,0壩00.00骯36,000,矮000.00啊遞延稅項：挨哀八遞延稅款貸項罷11,020,安467.41隘12,244,絆963.73暗負債合計白3,581,5凹99,157.啊81鞍7,887,1哀31,427.班08白所有者權益：骯扒礙股本柏2,164,2安11,422.伴00岸1,988,9熬68,232.岸00澳資本公積般4,077,0敗48,884.疤74骯2,539,3絆36,835.稗21埃盈余公積案4,843,7邦04,327.八40唉4,738,瓣640,680阿.9