東財《審計實務》課程復習題與答案

1、皚更多企業(yè)學院：挨 百中小企業(yè)管理拔全能版耙183套講座+罷89700擺份埃資料擺總經(jīng)理、高層隘管理瓣49套講座+1斑6388案份笆資料背中層管理學院鞍鞍46套講座+6啊020芭份芭資料埃昂國學智慧、易絆經(jīng)拌46套講座稗人力資源學院挨霸56套講座+2懊7123八份稗資料熬各階段員工培瓣訓學院笆77套講座+ 骯324罷份哀資料澳員工管理企業(yè)百學院頒67套講座+ 柏8720笆份佰資料稗工廠生產(chǎn)管理般學院凹52套講座+ 拜13920艾份搬資料巴財務管理學院案隘53套講座+ 頒17945罷份霸資料把稗銷售經(jīng)理學院唉半56套講座+ 暗14350罷份爸資料鞍銷售人員培訓藹學院氨72套講座+ 礙4879班份

2、八資料皚東財審計實務敗課程考試復習皚題參考答案襖一、單選題（每扮小題2分）敖1.注冊會計師阿評估的重大錯報搬風險與所需審計半證據(jù)的數(shù)量呈（霸 ）變動關系辦。A .同向B .反向C .比例把D .不存在關瓣系【答案】A隘2.（）有助于艾防止各種有意或跋無意的錯誤。挨A .正確的授白權審批鞍B .適當?shù)穆毎嶝煼蛛x伴C .充分的憑罷證和記錄愛D .按月寄出敗對賬單【答案】B岸3.在銷售與收鞍款循環(huán)中，要求安被授權的信用管拜理部門人員在（搬 ）上簽署意見澳。A .顧客訂單B .銷售單C .發(fā)運憑證D .銷售發(fā)票【答案】B頒4瓣.注冊會計師在懊對被審計單位登佰記入賬的銷貨業(yè)佰務是否確系已經(jīng)礙發(fā)貨給真實的

3、顧隘客及現(xiàn)有銷貨業(yè)伴務是否均已登記爸入賬進行審計時吧，可使用的控制吧測試均包括（ 皚）。傲A .檢查銷售癌發(fā)票副聯(lián)是否附爸有發(fā)運憑證及顧擺客訂貨單捌B .檢查銷售胺發(fā)票連續(xù)編號的艾完整性巴C .觀察是否罷寄發(fā)對賬單，并伴檢查顧客回函檔擺案愛D .檢查發(fā)運佰憑證連續(xù)編號的挨完整性【答案】B奧5隘.注冊會計師在跋實施產(chǎn)品銷售收懊入的截止測試時瓣主要目的在于發(fā)啊現(xiàn)（ ）。瓣A .銷貨業(yè)務八的入賬時間是否佰正確半B .是否存在奧未核準的銷售退頒回 阿C .登記入賬絆的銷售業(yè)務的估爸價錯誤骯D .是否存在半過多的銷貨折扣【答案】A唉6隘.下列情況下，班注冊會計師應適暗當增加函證量的熬是（ ）。爸A .應

4、收賬款挨在全部資產(chǎn)中所唉占的比重較小捌B .以前期間佰函證中未發(fā)現(xiàn)過扒重大差異辦C .被審計單奧位內(nèi)部控制制度凹較為薄弱佰D .采用積極半式函證而非消極芭式函證【答案】C按7艾.為了充分發(fā)揮案函證的作用，發(fā)俺函的最佳時間是隘（ ）。藹A .被審計年吧度期初敗B .被審計年隘度期中鞍C .與資產(chǎn)負邦債表日接近的時按間吧D .審計工作把結束日【答案】C背8瓣.下列各程序中稗，（ ）屬于采隘購與付款循環(huán)中凹內(nèi)部控制存在絆或發(fā)生目標的柏關鍵內(nèi)部控制。襖A .訂貨單均板經(jīng)事先編號并已瓣登記入賬柏B .計算和金伴額的內(nèi)部查核岸C .購貨按正爸確的級別批準絆D .要求一收扮到商品或接受勞叭務就記錄購貨業(yè)隘務

5、【答案】C矮9礙.注冊會計師從壩賣方發(fā)票追查至稗采購明細賬，是稗為了證實購貨與半付款循環(huán)中（ 背）。白A .存在或發(fā)敗生目標昂B .完整性目背標哎C .估價或分搬攤目標板D .過賬和匯捌總目標【答案】B拜10哀.對應付賬款進熬行的實質(zhì)性分析拜程序不包括（ 俺）。八A .計算應付俺賬款對存貨的比拌率、應付賬款對熬流動負債的比率暗，并與以前期間敗對比分析，評價啊應付賬款整體的爸合理性爸B .分析長期鞍掛賬的應付賬款啊，要求被審計單敖位做出解釋，判暗斷被審計單位是背否缺乏償債能力般或利用應付賬款扳隱瞞利潤按C .獲取或編埃制應付賬款明細哎表，復核加計正隘確，并與報表數(shù)昂、總賬數(shù)和明細瓣賬合計數(shù)核對是

6、擺否相符扳D .利用存貨懊和主營業(yè)務成本盎的增減變動幅度哎，判斷應付賬款靶增減變動的合理背性【答案】C胺1矮1傲.有關簡要會計搬報表審計的下列吧表述中，不正確澳的是（ ）。跋A .如未對已瓣審計會計報表發(fā)佰表審計意見，則傲不應對根據(jù)已審笆計會計報表編制鞍的簡要會計報表背出具審計報告鞍B .如對簡要岸會計報表所依據(jù)挨的會計報表發(fā)表芭了非無保留意見唉，應在審計報告背范圍段中指明發(fā)般表該意見的理由瓣及影響敗C .如對簡要霸會計報表所依據(jù)百的會計報表發(fā)表扮了非無保留意見挨，應在審計報告般意見段中提及該叭意見的類型盎D .應提請會熬計信息使用者不柏應將簡要會計報斑表與已審會計報巴表及其審計報告昂一并閱讀

7、，以免霸會計報表使用者敗產(chǎn)生誤解【答案】D鞍1扒2氨.在審計結束或百臨近結束時，注安冊會計師運用分般析程序的目的是隘（ ）。暗A .跋確定更加合理的吧重要性水平八B .確定審計背調(diào)整后的財務報傲表整體是否與其皚對被審計單位的芭了解一致愛C .確定可接案受的檢查風險水靶平拜D .確定是否罷將重大錯報風險半降低到可接受的壩低水平【答案】B昂1案3百.如果被審計單哎位存在對其持續(xù)昂經(jīng)營能力產(chǎn)生重俺大影響的情況，安但管理當局采取搬相應的改善措施吧，并且這些措施巴能夠消除注冊會版計師的疑慮。如矮果注冊會計師提隘請被審計單位在皚會計報表附注中版披露改善措施，懊但被審計單位拒俺絕披露或披露不壩充分，那么注冊

8、傲會計師應當（ 吧）。壩A .發(fā)表無保芭留意見疤B .發(fā)表保留按意見或否定意見癌C .發(fā)表無保拜留意見并加強調(diào)凹事項段耙D .發(fā)表保留岸意見或拒絕表示百意見【答案】B昂1挨4絆.為了證實商業(yè)哀票據(jù)貼現(xiàn)情況和班為其他單位的銀昂行借款進行擔保奧的情況，注冊會罷計師所采用的下奧列程序中最為有唉效的是（ ）。矮A .向被審計傲單位的法律顧問奧和律師進行函證隘B .復核上期拌和被審期間稅務八機構的稅收結算跋報告霸C .向與被審伴計單位有業(yè)務往癌來的銀行寄發(fā)含絆有要求銀行提供敖被審計單位或有骯事項的函證書扮D .審閱截止哀審計外勤工作完愛成日為止被審計版單位歷次董事會案紀要和股東大會盎會議記錄【答案】C奧

9、1扮5翱.如果期初余額般對本期會計報表矮存在重大影響，班但無法對其獲取叭充分、適當?shù)膶彴栌嬜C據(jù)，注冊會熬計師應當對本期拜會計報表發(fā)表（罷 ）。哀A .發(fā)表無保按留意見邦B .發(fā)表保留罷意見或否定意見吧C .發(fā)表保留哎意見或無法表示拌意見澳D .發(fā)表否定阿意見或無法表示霸意見【答案】C藹16.昂A公司某銀行賬稗戶的銀行對賬單艾余額與銀行存款吧日記賬余額不符骯，注冊會計師應敖當執(zhí)行的最有效班的審計程序是（跋 ）。壩A .重新測試澳相關的內(nèi)部控制哎B .審查銀行巴對賬單中記錄的翱該賬戶資產(chǎn)負債哀表日前后的收付背情況哎C .審查銀行傲存款日記賬中記稗錄的該賬戶資產(chǎn)耙負債表日前后的叭收付情況半D .審查

10、該賬奧戶的銀行存款余斑額調(diào)節(jié)表【答案】D懊17.爸與現(xiàn)金業(yè)務有關暗的職責可以不分埃離的是（ ）百。熬A .現(xiàn)金支付按的審批與執(zhí)行懊B .金保管與哎現(xiàn)金日記賬的記吧錄阿C .現(xiàn)金的會絆計記錄與審計監(jiān)哀督霸D .現(xiàn)金保管背與現(xiàn)金總分類賬靶的記錄【答案】B按18.稗貨幣資金內(nèi)部控懊制的以下關鍵環(huán)岸節(jié)中，存在重大吧缺陷的是（ 凹）。疤A .財務專用頒章由專人保管，傲個人名章由本人胺或其授權人員保背管把B .對重要貨板幣資金支付業(yè)務版，實行集體決策跋C .現(xiàn)金收入傲及時存入銀行，熬特殊情況下，經(jīng)班主管領導審查批翱準方可坐支現(xiàn)金瓣D .指定專人藹定期核對銀行賬哀戶，每月核對一板次，編制銀行存扮款余額調(diào)節(jié)表

11、，癌使銀行存款賬面扮余額與銀行對賬扒單調(diào)節(jié)相符【答案】C矮19.壩計算投資收益占拌利潤總額的比例挨，并將其與各年跋比較，可以看出骯被審計單位（ 霸 ）。疤A .投資的真哎實性邦B .投資的完吧整性捌C .盈利能力礙的穩(wěn)定性絆D .投資收益埃的正確性【答案】C胺20.哎注冊會計師對與澳借款活動相關的壩內(nèi)部控制進行測扒試，下列程序中柏不屬于控制測試跋程序的是（ 暗）。敗A .索取借款叭的授權批準文件啊，檢查批準的權靶限是否恰當、手跋續(xù)是否齊全骯B .觀察借款罷業(yè)務的職責分工敖，并將職責分工傲的有關情況記錄耙于審計工作底稿按中般C .計算短期巴借款、長期借款佰在各個月份的平按均余額，選取適霸用的利率

12、匡算利班息支出總額，并搬與財務費用等項邦目的相關記錄核凹對案D .抽取借款頒明細賬的部分會伴計記錄，按原始芭憑證到明細賬再藹到總賬的順序核按對有關會計處理襖過程，以判斷其胺是否合規(guī)【答案】C啊21.埃投資業(yè)務經(jīng)過靶授權審批是為扒了實現(xiàn)投資活動捌內(nèi)部控制目標中跋的（ ）的關鍵愛內(nèi)部控制程序。扮A .存在與發(fā)懊生熬B .表達與披矮露伴C .權利與義班務把D .估價與分癌攤【答案】A俺22.挨為了防止向員工稗過量支付工薪或懊向不存在的員工背虛假支付工薪，爸下列最為有效的礙內(nèi)部控制措施是叭（ ）。扮A .對資產(chǎn)和拌記錄的實物控制背B .采用適當氨的授權凹C .實施適當鞍的職責分離D .獨立檢查【答案】

13、C昂23.襖下列能實現(xiàn)工薪扳支出均已記錄的挨內(nèi)部控制措施是扮（ ）。拜A .工時卡經(jīng)俺領班核準辦B .工薪分配敗表、工薪匯總表扳完整反映已發(fā)生隘的工薪支出熬C .用生產(chǎn)記搬錄鐘記錄工時敗D .人事、考敖勤、工薪發(fā)放、癌記錄等職務相互拜分離【答案】B笆24.奧在人力資源與工瓣薪循環(huán)的審計中稗，注冊會計師為辦了識別和評估工敗薪的重大錯報風稗險而收集審計證隘據(jù)的是（ ）伴。A .細節(jié)測試敖B .實質(zhì)性分藹析程序C .控制測試跋D .風險評估拔程序【答案】D背25.哀生產(chǎn)循環(huán)有關交搬易的實質(zhì)性測試埃的重點不包括（翱 ）。八A .成本會計皚制度的測試靶B .分析性復傲核的運用頒C .存貨的監(jiān)板盤盎D .

14、存貨計價骯的測試【答案】A傲26.把存貨監(jiān)盤程序所挨得到的是（ ）瓣。A .書面證據(jù)B .口頭證據(jù)C .環(huán)境證據(jù)D .實物證據(jù)【答案】D瓣27.跋注冊會計師在進奧行控制測試時，班可以運用詢問和胺觀察存貨和記錄艾的接觸以及相應八的批準程序來證矮實的內(nèi)部控制目胺標是（ ）。絆A .賬面存貨拌與實際存貨定期暗核對相符俺B .對存貨實把施保護措施，保傲管人員與記錄、藹批準人員相互獨班立拜C .成本以正胺確的金額，在恰啊當?shù)臅嬈陂g及伴時記錄于適當?shù)陌劫~戶盎D .記錄的成扳本為實際發(fā)生的阿而非虛構的【答案】B安28.般甲注冊會計師負癌責對A公司20班09年度會計報版表進行審計。在頒對固定資產(chǎn)進行耙審計時

15、，甲注冊懊會計師遇到以下伴事項，請代為做骯出正確的專業(yè)判昂斷。扳在查找已提前報哎廢但尚未做出會叭計處理的固定資翱產(chǎn)時，以下審計安程序中，甲注冊皚會計師最有可能澳實施的是（）埃。懊A .以檢查固敗定資產(chǎn)實物為起斑點，檢查固定資懊產(chǎn)的明細賬和投壩保情況靶B .以檢查固矮定資產(chǎn)明細賬為巴起點，檢查固定皚資產(chǎn)實物和投保柏情況百C .以分析折癌舊費用為起點，笆檢查固定資產(chǎn)實藹物 艾D .以檢查固叭定資產(chǎn)實物為起扒點，分析固定資絆產(chǎn)維修和保養(yǎng)費班用【答案】B白29.岸甲注冊會計師負稗責對A公司20拔09年度會計報隘表進行審計。在胺對固定資產(chǎn)進行白審計時，甲注冊愛會計師遇到以下阿事項，請代為做襖出正確的專業(yè)

16、判骯斷。扮以下審計程序中隘，甲注冊會計師隘最有可能獲取固柏定資產(chǎn)存在的審斑計證據(jù)的是（把）。笆A .觀察經(jīng)營佰活動，并將固定捌資產(chǎn)本期余額與巴上期余額進行比笆較鞍B .詢問被審敗計單位的管理當案局和生產(chǎn)部門壩C .以檢查固骯定資產(chǎn)實物為起藹點，檢查固定資骯產(chǎn)明細賬和相關背憑證 敗D .以檢查固凹定資產(chǎn)明細賬為扮起點，檢查固定佰資產(chǎn)實物和相關藹憑證【答案】D藹30.暗注冊會計師為了捌獲取實際存在的癌固定資產(chǎn)均已入岸賬的證據(jù)，應當把采用的最佳程序懊是（ ）。背A .以實地為懊起點，追查至固胺定資產(chǎn)明細分類骯賬笆B .以固定資瓣產(chǎn)明細分類賬為搬起點，進行實地盎追查阿C .先從實地瓣追查至明細分類澳賬

17、，再從明細分伴類賬追查至實地岸D .先從明細癌分類賬追查至實稗地，再從實地追傲查至明細分類賬【答案】A柏二、多選題（每絆小題3分）艾1.岸具體審計計劃應唉包括下列內(nèi)容（絆 ）。澳A .注冊會計百師計劃實施的風辦險評估程序的性艾質(zhì)、時間和范圍奧B .注冊會計把師計劃實施的進拔一步審計程序的敗性質(zhì)、時間和范半圍耙C .注冊會計安師需要實施的其皚他審計程序氨D .導致注冊骯會計師難以實施啊必要審計程序的氨情形扒【答案】A,B罷,C班2.爸針對財務報表層擺次重大錯報風險稗的總體應對措施鞍包括（ ）。瓣A .強調(diào)保持版職業(yè)懷疑態(tài)度傲B .分派更有骯經(jīng)驗或具有特殊盎技能的審計人員昂，或利用專家的絆工作鞍C

18、 .提供更多叭的督導艾D .使某些程愛序不被管理層預頒見或事先了解岸【答案】A,B扒,C,D斑3.扳為保證所有的產(chǎn)埃品銷售均已入賬案，A公司下列控辦制活動中與這一愛控制目標直接相版關的有（）。版 敗A .對銷售發(fā)絆票進行順序編號皚并復核當月開具拔的銷售發(fā)票是否稗均已登記入賬版B .檢查銷售捌發(fā)票是否經(jīng)適當埃的授權批準艾C .將每月產(chǎn)捌品發(fā)運數(shù)量與銷奧售入賬數(shù)量相核扒對邦D .定期與客吧戶核對應收賬款般余額【答案】A,C挨4.稗注冊會計師對被埃審計單位已發(fā)生靶的銷貨業(yè)務是否啊均已登記入賬進案行審計時，常用按的控制測試程序奧有（）。半A .檢查發(fā)運搬憑證連續(xù)編號的板完整性阿B .檢查賒銷把業(yè)務是否

19、經(jīng)過授稗權批準霸C .檢查銷售奧發(fā)票連續(xù)編號的扳完整性艾D .觀察已經(jīng)哀寄出的對賬單的邦完整性【答案】A,C埃5.熬在審計實務中,巴注冊會計師實施熬營業(yè)收入的截止俺測試的起點有(襖)。敖A .以銷售發(fā)骯票為起點爸B .以賬簿記敗錄為起點懊C .以報表為盎起點扮D .以發(fā)運憑熬證為起點柏【答案】A,B敗,D拜6.俺下列關于驗資的阿理解中陳述恰當背的有（ ）。八A .是一種受啊托業(yè)務艾B .是注冊會安計師的法定業(yè)務暗C .是一項鑒搬證業(yè)務愛D .包括對被搬審驗單位注冊資背本的實收情況或霸注冊資本及實收頒資本的變更情況頒進行審驗敖【答案】A,B敗,C,D拔7.壩注冊會計師在評佰價財務報表的合版法性時

20、，應當評鞍價管理層的下列拔事項（ ）。傲A .選擇和運吧用的會計政策是捌否符合適用的會鞍計準則和相關會胺計制度并適合于傲被審計單位的具百體情況藹B .管理層作岸出的會計估計是擺否合理敗C .管理層是耙否承諾財務報表奧不存在重大錯報板D .財務報表艾是否作出充分披昂露安【答案】A,B阿,D敗8.百從性質(zhì)上來看，澳以下列舉的錯報愛通常認為對財務癌報表影響嚴重的敗包括（ ）。愛A .非法交易頒或舞弊昂B .對當期影啊響不大但對將來爸各期影響重大暗C .根據(jù)合同扳責任判斷影響重疤大哎D .導致內(nèi)部罷控制失效的管理熬層貪污公司資產(chǎn)按【答案】A,B靶,C,D隘9.百注冊會計師出具安審計報告的日期懊為201

21、0年2傲月10日，財務鞍報表報出日為2拔010年2月2笆0日，對于截止跋2010年2月矮10之前發(fā)生的頒期后事項，注冊案會計師的下列做罷法正確的有（ 阿 ）。笆A .設計專門背的審計程序識別霸這些期后事項 八B .盡量在接柏近資產(chǎn)負債表日暗時實施針對期后襖事項的專門程序襖C .盡量在接扳近審計報告日時案實施針對期后事凹項的專門程序案D .不專門設百計審計程序識別襖這些期后事項【答案】A,C俺10.敗注冊會計師出具罷審計報告的日期隘為2010年2隘月10日，財務板報表報出日為2挨010年2月2暗0日，對于20澳10年2月20巴之后發(fā)生的期后背事項，被審計單耙位管理層修改了八2009年度財岸務報表

22、，注冊會哀計師應當采取的暗措施有（ ）礙。把A .實施必要斑的審計程序斑B .復核管理暗層采取的措施能般否確保所有收到岸原財務報表和審隘計報告的人士了熬解這一情況敖C .針對修改爸后的2009年柏度財務報表出具拌新的審計報告愛D .在針對被盎審計單位200半9年度財務報表傲的審計報告中增俺加強調(diào)事項段，版提醒財務報表使擺用者注意修改2澳009年度財務捌報表的原因哀【答案】A,B爸,C敖11.吧在財務報表公布襖日后獲知審計報敖告日已經(jīng)存在但岸尚未發(fā)現(xiàn)的期后疤事項，注冊會計皚師應當（ ）隘。跋A .與被審計八單位管理當局討白論如何處理B .查明事實斑C .修改財務把報表癌D .修改審計盎報告傲【答

23、案】A,B扮,C,D搬12.邦如果上期財務報鞍表由前任注冊會昂計師審計情況下伴，注冊會計師對壩期初余額應當實捌施以下審計程序搬（ ）。辦A .查閱前任邦注冊會計師的工骯作底稿唉B .考慮前任奧注冊會計師的獨擺立性和專業(yè)勝任拜能力隘C .與前任注笆冊會計師溝通時癌的考慮拔D .對流動資擺產(chǎn)和流動負債追皚加審計程序襖【答案】A,B拌,C版13.搬在對詢證函的以邦下處理方法中，凹正確的有（ 襖）。笆A .在粘封詢吧證函時對其統(tǒng)一藹編號，并將發(fā)出八詢證函的情況記半錄于審計工作底般稿愛B .詢證函經(jīng)埃會計師事務所蓋柏章后，由注冊會吧計師直接發(fā)出挨C .收回詢證芭函后，將重要的巴回函復制給被審扮計單位，以

24、幫助板催收貨款笆D .對以電子藹郵件方式回收的絆詢證函，要求被跋詢證單位將原件疤蓋章后寄至會計傲師事務所【答案】A,D拌14.扳注冊會計師實施愛的下列各項審計阿程序中能夠證實艾銀行存款是否存暗在的有（ ）叭。巴A .分析定期按存款占銀行存款哀的比例熬B .檢查銀行盎存款余額調(diào)節(jié)表邦C .函證銀行癌存款余額扳D .檢查銀行澳存款收支的正確熬截止鞍【答案】B,C按,D昂15.凹函證銀行存款余哀額，注冊會計師熬主要是為了證實伴（ ）。礙A .銀行存款鞍是否存在板B .銀行借款藹金額拜C .是否存在般企業(yè)未入賬的負邦債柏D .是否存在阿或有負債盎【答案】A,B凹,C,D靶16.柏下列各項職責中盎，違背

25、了相容崗癌位相互分離控制襖原則的有（ 爸）。把A .銀行出納稗與編制銀行存款把余額調(diào)節(jié)表吧B .接受訂單八與批準賒銷爸C .現(xiàn)金出納捌與登記現(xiàn)金日記芭賬擺D .現(xiàn)金出納絆與編制記賬憑證拜【答案】A,B盎,D挨17.百注冊會計師計劃阿測試A公司20搬09年末長期銀扳行借款余額的完拌整性。以下審計奧程序中，可能實艾現(xiàn)該審計目標的鞍有（ ）。班A .了解銀行傲對A公司的授信皚情況 壩B .檢查長期敗銀行借款明細賬爸中本年新增借款骯的銀行進賬單百C .向提供長挨期銀行借款銀行白寄發(fā)銀行詢證函敗D .重新計算昂并分析2009叭年度長期借款利伴息佰【答案】A,C案,D癌18.阿為證實被審計單隘位是否存在未

26、入壩賬的長期負債，白注冊會計師可選爸用實質(zhì)性程序有稗（ ）。吧A .檢查其會按計處理是否符合奧會計準則伴B .檢查借款氨合同或債券副本案C .向被審計巴單位索取債務聲拜明書疤D .函證銀行邦存款余額的同時昂函證負債業(yè)務熬【答案】B,C笆,D奧19.啊注冊會計師計劃伴測試A公司20背09年末長期股般權投資余額的存百在性。以下審計般程序中，可能實俺現(xiàn)該審計目標的班有（ ）。矮A .向受托代襖管A公司長期證板券的托管機構寄岸發(fā)詢證函昂B .查閱A公矮司董事會與長期哎投資業(yè)務有關的愛會議記錄熬C .檢查長期案股權投資中股票唉投資的2009頒年末市價變動情唉況愛D .向被投資哎單位寄發(fā)詢證函擺【答案】A

27、,B八,D般20.疤注冊會計師在審半計甲公司200伴9年度財務報表安時，為了確定甲拜公司所有應當記吧錄的應付職工薪跋酬均已記錄，擬奧實施的下列實質(zhì)扒性程序中恰當?shù)陌橛校?）。壩A .比較本期邦與上期工資費用啊總額，要求甲公癌司解釋其降低的皚原因，并取得公鞍司管理層關于員班工工資標準的決絆議靶B .檢查應付稗職工薪酬的期后班付款情況唉C .獲取或編芭制應付職工薪酬白明細表，復核加拌計是否正確，并背與報表數(shù)、總賬礙數(shù)和明細賬合計吧數(shù)核對是否相符唉D .檢查應付癌職工薪酬是否已愛按照企業(yè)會計準爸則的規(guī)定在財務愛報表中作出恰當懊的列報跋【答案】A,B懊,C氨21.愛下列能有效實現(xiàn)皚資產(chǎn)和記錄的實拜物控

28、制的有（ 般 ）。案A .審批工薪吧總額與匯總報告安進行比較絆B .工薪應當罷由獨立于工薪和岸考勤職能之外的敖人員發(fā)放哀C .限制接觸熬未簽字的工薪支鞍票半D .支票應由佰有關專職人員簽笆字絆【答案】B,C骯,D拜22.哀下列可能導致工靶薪交易重大錯報跋風險的有（ 暗）。白A .由一位可班以更改員工數(shù)據(jù)礙主文檔的員工在熬沒有授權的情況叭下更改總工薪的頒付費標準笆B .在進行工罷薪處理過程中出藹錯八C .由于工薪安長期未支付造成礙挪用現(xiàn)象熬D .支付應付拔工薪扣款的金額壩不正確板【答案】A,B啊,C,D版23.扒對被審計單位存埃貨審計是較復雜壩、費時的部分，壩原因為()。哀A .存貨占營哎運資本

29、比重大懊B .存貨項目艾的多樣性敗C .存貨估價礙方法多樣化按D .存貨放置昂地點不同，實物芭控制不便阿【答案】A,B礙,C,D八24.拔注冊會計師在審巴計財務報表的存矮貨項目時，能夠矮根據(jù)估價或分擺攤認定推論得敖出的審計目標有襖（）。板A .存貨賬面氨數(shù)量與實物數(shù)量爸相符，金額的計骯算正確瓣B .當存貨成熬本低于可變現(xiàn)凈皚值時，已調(diào)整為背可變現(xiàn)凈值辦C .年末采購襖、銷售截止是恰絆當?shù)慕OD .存貨項目岸余額與其各相關挨總賬余額合計數(shù)絆一致【答案】B,D俺25.吧為證實甲公司應哎付賬款的發(fā)生和伴償還記錄是否完鞍整，應實施適當鞍的審計程序，以熬查找未入賬的應八付賬款。以下各敖項審計程序中，阿可以

30、實現(xiàn)上述審胺計目標的有（澳）。哎A .結合存貨哀監(jiān)盤檢查公司在擺資產(chǎn)負債表日是板否存在有材料入霸庫憑證但未收到氨購貨發(fā)票的業(yè)務盎B .抽查甲公礙司本期應付賬款安明細賬貸方發(fā)生般額，核對相應的鞍購貨發(fā)票和驗收隘單據(jù)，確認其入叭賬時間是否正確胺C .檢查甲公伴司資產(chǎn)負債表日扒后收到的購貨發(fā)搬票，確認其入賬斑時間是否正確藹D .檢查甲公般司資產(chǎn)負債表日岸應付賬款明細賬翱借方發(fā)生額的相矮應憑證，確認其邦入賬時間是否正鞍確【答案】A,C捌26.癌在下列情況中，愛注冊會計師需要挨函證應付賬款的鞍有 ()。班A .固有風險案較高板B .控制風險捌較高癌C .某應付賬胺款明細賬戶金額礙較大拌D .被審計單板位

31、處于財務困難罷階段皚【答案】B,C八,D頒27.唉了解被審計單位靶及其環(huán)境包括（稗 ）。胺A .了解被審百計單位的行業(yè)狀疤況、法律環(huán)境與佰監(jiān)管環(huán)境以及其阿他外部因素板B .被審計單耙位的性質(zhì)癌C .對會計政笆策的選擇和運用阿D .目標、戰(zhàn)翱略以及相關經(jīng)營扳風險版【答案】A,B把,C,D百28.哀對被審計單位內(nèi)盎部控制的了解包阿括（ ）。捌A .控制環(huán)境白B .被審計單傲位的風險評估過疤程八C .信息系統(tǒng)耙與溝通D .控制活動按【答案】A,B翱,C,D把29.埃檢查折舊的計提懊和分配時，注冊案會計師應注意(傲)。岸A .計算復核稗本期折舊費用的罷計提是否正確把B .檢查折舊案費用的分配是否愛合理

32、半C .檢查折舊罷費用的分配是否鞍與上期分配方法翱相一致哀D .注意固定扮資產(chǎn)增減變動時盎，有關折舊的會拜計處理是否符合半規(guī)定邦【答案】A,B哎,C,D哎30.哎對主營業(yè)務成本阿實施實質(zhì)性分析氨程序，包括（ 版 ）。啊A .比較當年藹度與以前年度不疤同品種產(chǎn)品的主愛營業(yè)務成本和毛霸利率拔B .比較當年氨度與以前年度各埃月主營業(yè)務成本昂的波動趨勢安C .比較被審唉計單位與同行業(yè)皚的毛利率百D .比較當年凹度及以前年度主俺要產(chǎn)品的單位產(chǎn)百品成本百【答案】A,B百,C,D笆三、判斷題（每白小題2分）叭1.愛注冊會計師在對岸A股份有限公司柏銷售收款循環(huán)的般內(nèi)部控制進行了隘解和評價，助理癌人員通過相應的

33、白程序了解到了有頒關內(nèi)部控制，注熬冊會計師要對這澳些內(nèi)部控制設計愛的合理性作出判唉斷，在不考慮其把他因素的情況下隘，請代為判斷其耙合理性。（1）癌單位在簽訂銷售矮合同前，指定兩把名以上專門人員疤與購貨方談判，阿并由他們中的首俺席談判代表負責傲簽訂銷售合同（懊）。（2）對鞍售出的商品由收案款員對每筆銷貨壩開具賬單后，將案發(fā)運憑證按順序百歸檔，且收款員佰應定期檢查全部捌憑證的編號是否扮連續(xù)（）【答案】敖2.搬由原始憑證追查般至明細賬是用來奧測試完整性目標隘，從明細賬追查礙至原始憑證是用八來測試真實性目昂標。（ ）【答案】癌3.罷在銷售的截止測哎試中，注冊會計板師可以考慮采用愛以賬簿記錄為起稗點的審

34、計路線，扳以防止少計收入阿。（ ）【答案】隘4.阿詢證函由注冊會扮計師利用被審計癌單位提供的應收澳賬款明細賬戶名敖稱及地址編制，耙并由被審計單位皚寄發(fā)；回函也應八直接寄給被審計哀單位并由其轉(zhuǎn)交按給會計師事務所癌。（ ）【答案】擺5.按如果收回的詢證礙函有差異，那么叭就要求被審計單澳位作適當調(diào)整。芭（ ）【答案】盎6.挨在財務報表審閱按業(yè)務中，注冊會敖計師提供的保證斑水平與財務報表爸審計業(yè)務中提供辦的保證水平相同澳，并以消極方式啊提出結論。（ 白 ）【答案】柏7.襖當存在可能對財耙務報表產(chǎn)生重大鞍影響的不確定事芭項，且不影響已佰發(fā)表的意見時，哀注冊會計師應當懊考慮在審計報告壩的意見段之后增邦加強

35、調(diào)事項段對氨此予以強調(diào)。（罷 ）【答案】矮8.瓣如果需要修改已耙審計財務報表而盎被審計單位拒絕巴修改，并且該事拌項的存在使注冊壩會計師發(fā)表無保搬留意見的條件不八再具備，注冊會唉計師應當出具保百留意見的審計報隘告。（ ）【答案】阿9.拔如果管理層的某頒項聲明與其他審愛計證據(jù)相矛盾，案注冊會計師應當巴調(diào)查這種情況。礙必要時，重新考霸慮管理層作出的霸其他聲明的可靠敖性。（ ）【答案】把10.辦在審計報告日后挨至財務報表報出百日前，如果知悉翱可能對財務報表佰產(chǎn)生重大影響的翱事實，注冊會計拌師應當考慮出具拌非標準審計報告斑。（ ）【答案】艾11.版注冊會計師審計佰銀行存款時不需扳要對賬戶余額為背零的進行

36、函證。盎（ ）【答案】岸12.埃A公司為購建符背合資本化條件的捌資產(chǎn)而取得專門凹借款支付的費用擺全部資本化。（絆 ）【答案】礙13.藹為了解投資證券疤的真實性，無論芭其是由被審計單拌位保管，還是由扮某些專門機構代拔為保管，在審計奧實施階段，注冊稗會計師都應參與胺對這些證券的盤頒點。（ ）【答案】胺14.拌為了滿足審計的扳要求，注冊會計敖師應當負責制定班盤點計劃，這樣骯一方面可以使企罷業(yè)更加了解審計案對存貨盤點的要頒求，另一方面也吧有利于注冊會計扮師掌握企業(yè)存貨懊管理的情況及企耙業(yè)對存貨盤點的愛初步安排。（ 瓣）【答案】敗15.阿只要各類存貨間癌的轉(zhuǎn)換憑證十分叭可靠，分散盤點澳即可提供可靠的昂審

37、計證據(jù)。（ 奧）【答案】哎四、簡答題（每耙小題6分）板1. 稗在審計實務中，礙注冊會計師可以哎考慮采用什么審艾計路線實施營業(yè)艾收入的截止測試辦？各種審計路線辦分別有何優(yōu)缺點癌？其目的何在？八【答案】注冊會吧計師可以考慮選柏擇三條審計路線搬實施主營業(yè)務收爸入的截止測試：扒（1）以賬簿記罷錄為起點。從資靶產(chǎn)負債表日前后稗若干天的賬簿記拌錄查至記賬憑證跋，檢查發(fā)票存根皚與發(fā)運憑證，目艾的是證實已入賬扒收入是否在同一阿期間已開具發(fā)票礙并發(fā)貨，有無多把記收入。這種方艾法的優(yōu)點是比較百直觀，容易追查疤至相關憑證記錄瓣，以確定其是否盎應在本期確認收拔入，特別是在連疤續(xù)審計兩個以上隘會計期間時，檢矮查跨期收入

38、十分阿便捷，可以提高哎審計效率。缺點阿是缺乏全面性和拔連貫性，只能查芭多記，無法查漏案記，尤其是當本吧期漏記收入延至辦下期，而審計時伴被審計單位尚未挨及時登賬時，不絆易發(fā)現(xiàn)應記人而敖未記入報告期收柏入的情況。因此耙，使用這種方法般主要是為了防止般多計收入。懊（2）以銷售發(fā)芭票為起點。從資靶產(chǎn)負債表日前后壩若干天的發(fā)票存案根查至發(fā)運憑證阿與賬簿記錄，確矮定已開具發(fā)票的芭貨物是否已發(fā)貨板并于同一會計期癌間確認收入。具半體做法是抽取若艾干張在資產(chǎn)負債拔表日前后開具的扮銷售發(fā)票的存根斑，追查至發(fā)運憑搬證和賬簿記錄，八查明有無漏記收襖入現(xiàn)象。這種方傲法也有其優(yōu)缺點班，優(yōu)點是較全面巴、連貫，容易發(fā)柏現(xiàn)漏記

39、的收入；奧缺點是較費時費搬力，有時難以查奧找相應的發(fā)貨及埃賬簿記錄，而且班不易發(fā)現(xiàn)多記的敗收入。使用該方巴法時應注意兩點拌：相應的發(fā)運胺憑證是否齊全，拌特別應注意有無氨報告期內(nèi)已作收半入而下期初用紅艾字沖回，并且無壩發(fā)貨、收貨記錄疤，以此來調(diào)節(jié)前頒后期利潤的情況擺；被審計單位艾的發(fā)票存根是否捌已全部提供，有爸無隱瞞。為此，般應查看被審計單懊位的發(fā)票領購簿背，尤其應關注普隘通發(fā)票的領購和啊使用情況。因此霸。使用這種方法翱主要是為了防止昂少計收入。佰（3）以發(fā)運憑昂證為起點。從資盎產(chǎn)負債表日前后擺若干天的發(fā)運憑爸證查至發(fā)票開具藹情況與賬簿記錄艾，確定主營業(yè)務阿收入是否已記入隘恰當?shù)臅嬈陂g拜。該方

40、法的優(yōu)缺邦點與方法二類似頒，具體操作中還耙應考慮被審計單拜位的會計政策才拔能做出恰如其分熬的處理。因此，柏使用這種方法主拔要也是為了防止絆少計收入。翱 由于被審計單跋位的具體情況各挨異，管理層意圖礙各不相同，有的哎為了想辦法完成辦利潤目標、承包阿指標，更多地享柏受稅收等優(yōu)惠政安策，便于籌資等靶目的，可能會多岸計收入；有的則絆為了以豐補歉、氨留有余地、推遲斑繳稅時間等目的佰而少計收入。因斑此，上述三條審把計路線，注冊會皚計師可以考慮在挨同一被審計單位愛財務報表審計中絆并用這三條路線哎，甚至可以在同熬一主營業(yè)務收入按科目審計中并用般。芭2.凹注冊會計師在確擺定應收賬款函證皚范圍時應主要考敗慮哪些因

41、素?板【答案】函證數(shù)骯量的多少、范圍辦是由諸多因素決胺定的，主要有：罷（1）應收賬款笆在全部資產(chǎn)中的鞍重要性。若應收佰賬款在全部資產(chǎn)吧中所占的比重較跋大。則函證的范隘圍應相應大一些把。笆（2）被審計單版位內(nèi)部控制的強挨弱。若內(nèi)部控制絆制度較健全，則絆可以相應減少函按證量；反之，則哎應相應擴大函證啊范圍。稗（3）以前期間氨的函證結果。若爸以前期間函證中白發(fā)現(xiàn)過重大差異敖，或欠款糾紛較骯多，則函證范圍埃應相應擴大一些澳。哀3.氨試述監(jiān)盤現(xiàn)金的爸步驟和方法。礙【答案】（1）敗制定監(jiān)盤計劃，昂確定監(jiān)盤時間。凹（2）審閱現(xiàn)金捌日記賬并同時與稗現(xiàn)金收付憑證相吧核對。 柏（3）由出納員啊根據(jù)現(xiàn)金日記賬哀加計

42、累計數(shù)額，凹結出現(xiàn)金結余。凹（4）監(jiān)盤保險邦柜的現(xiàn)金實存數(shù)礙，同時由注冊會翱計師編制現(xiàn)金懊監(jiān)盤表，分幣搬種、面值列示盤絆點金額。搬（5）資產(chǎn)負債頒表日后進行監(jiān)盤挨時，應調(diào)整至資稗產(chǎn)負債表日的金傲額。邦（6）將監(jiān)盤金瓣額與現(xiàn)金日記賬愛余額進行核對，辦如有差異，應查壩明原因，并做出按記錄或適當調(diào)整啊。疤（7）若有沖抵頒現(xiàn)金的借條、未伴提現(xiàn)支票、未作氨報銷的原始憑證藹、應在現(xiàn)金監(jiān)笆盤表中注明或般做出必要的調(diào)整搬。柏4.把試述制定存貨監(jiān)叭盤計劃之前應實芭施哪些工作。瓣【答案】（1）叭了解存貨項目的唉內(nèi)容、性質(zhì)、各敗存貨項目的重要笆程度及存放場所班。安（2）了解與存笆貨相關的內(nèi)部控案制。埃（3）評估與存

43、懊貨相關的重大錯岸報風險和重要性懊。礙（4）查閱以前瓣年度的存貨監(jiān)盤捌工作底稿。奧（5）考慮實地愛察看存貨的存放笆場所特別是金額矮較大或性質(zhì)特殊暗的存貨。懊（6）考慮是否板需要利用專家的隘工作或其他注冊皚會計師的工作。捌（7）復核或與安管理層討論其存柏貨盤點計劃。版5.懊試述如何實施存案貨的截止測試。案【答案】注冊會哎計師在對期末存凹貨進行截止測試礙時，通常應當關伴注：邦所有在截止日以佰前入庫的存貨項皚目是否均已包括皚在盤點范圍內(nèi)，拔并已反映在截止翱日以前的會計記拜錄中；任何在截傲止日期以后入庫版的存貨項目是否阿均未包括在盤點艾范圍內(nèi)，也未反隘映在截止日以前暗的會計記錄中。安所有在截止日以扳前

44、裝運出庫的存柏貨項目是否均未班包括在盤點范圍耙內(nèi)，且未包括在版截止日的存貨賬盎面余額中；任何柏在截止日期以后岸裝運出庫的存貨澳項目是否均已包絆括在盤點范圍內(nèi)昂，并已包括在截案止日的存貨賬面柏余額中。壩所有已確認為銷奧售但尚未裝運出白庫的商品是否均岸未包括在盤點范凹圍內(nèi)，且未包括疤在截止日的存貨斑賬面余額中。啊所有已記錄為購案貨但尚未入庫的叭存貨是否均已包背括在盤點范圍內(nèi)唉，并已反映在會拌計記錄中。矮在存貨監(jiān)盤過程靶中，注冊會計師扒應當獲取存貨驗扒收入庫、裝運出靶庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移凹截止等信息，以案便將來追查至被班審計單位的會計盎記錄。唉6.百請問注冊會計師半應如何查找未入疤賬的應付賬款？巴【答案】

45、為了防熬止低估負債，注辦冊會計師應當采凹取下列措施：骯 （1）檢查債傲務形成的相關原扳始憑證，如供應安商發(fā)票、驗收報般告或入庫單等，絆查找有無未及時隘入賬的應付賬款挨，確定應付賬款昂期末余額的完整凹性；敖（2）檢查資產(chǎn)暗負債表日后應付艾賬款明細賬貸方捌發(fā)生額的相應憑盎證，關注其購貨俺發(fā)票的日期，確斑認其入賬時間是盎否合理；把（3）獲取被審盎計單位與其供應氨商之間的對賬單鞍，并將對賬單和胺被審計單位財務跋記錄之間的差異八進行調(diào)節(jié)；笆（4）針對資產(chǎn)爸負債表日后付款唉項目，檢查銀行把對賬單及有關付疤款憑證，詢問被傲審計單位內(nèi)部或背外部的知情人員霸；笆（5）結合存貨唉監(jiān)盤程序，檢查絆被審計單位在資敖產(chǎn)

46、負債日前后的扳存貨入庫資料（按驗收報告或入庫愛單），檢查是否霸有大額料到單未吧到的情況。 艾五、業(yè)務處理題愛（每小題10分鞍）吧1.巴X公司系公開發(fā)啊行A股的上市公懊司，主要經(jīng)營計扮算機硬件的開發(fā)案、集成與銷售，白其主要業(yè)務流程百通常為：向客戶暗提供技術建議書罷-簽署銷售合按同-結合庫存斑情況備貨-委岸托貨運公司送貨搬-安裝驗收-般-根據(jù)安裝驗收骯報告開具發(fā)票并巴確認收入。注冊百會計師于200癌7年初對X公司艾2006年度會岸計報表進行審計稗。經(jīng)初步了解，奧X公司2006邦年度的經(jīng)營形勢班、管理及經(jīng)營機拔構與2005年捌度比較未發(fā)生重安大變化，且未發(fā)拌生重大重組行為班。稗X公司2006敗年度1

47、12月搬份未審主營業(yè)務隘收入、主營業(yè)務埃成本列示如下（背金額單位：萬元拜）： 班月份 主營業(yè)務邦收入 主營業(yè)務瓣成本唉1 叭 俺7800 敗 按 哀7566按2 暗 藹7600 哎 岸 八6764笆3 隘 八7400 扒 瓣 傲6512暗4 板 邦7700 熬 爸 愛6768巴5 敗 八7800 哀 礙 吧6981傲6 礙 背7850 胺 版 唉6947愛7 敖 俺7950 鞍 扒 吧7115癌8 跋 吧7700 暗 懊 辦6830骯9 拜 按7600 巴 岸 白6832盎10 百 扒7900 翱 癌 懊7111翱11 挨 扒8100 吧 啊 邦7280埃12 哀 稗18900 傲 絆1513

48、9骯合計 1043半00 盎 柏91845邦要求：對資料進拔行分析，指出主啊營業(yè)務收入和主啊營業(yè)務成本的重奧點審計領域，并埃簡要說明理由。氨巴【答案】在實施邦分析性復核程序藹后，應將以下月扳份主營業(yè)務收入啊和主營業(yè)務成本扒作為重點審計領般域：按1月份。該月份頒毛利率為3%，拜遠遠低于全年平阿均毛利率12%阿和其他各月毛利哎率。昂12月份。該月愛份主營業(yè)務收入八占全年主營業(yè)收版入比例較高；毛襖利率接近20%芭，遠高于全年平霸均毛利率12%敖。百2.扒注冊會計師甲于絆2007年12唉月對A公司購貨俺與付款循環(huán)的內(nèi)背部控制進行了解搬和測試，并在相伴關審計工作底稿頒中記錄了解和測俺試事項，摘錄如把下：

49、八 （1）A公司挨的材料采購需要邦經(jīng)授權批準后方盎可進行。采購部邦根據(jù)經(jīng)批準的請案購單發(fā)出訂購單伴。貨物運達后，艾驗收部根據(jù)訂購按單的要求驗收貨安物，并編制一式霸多聯(lián)的未連續(xù)編襖號的驗收單。倉芭庫根據(jù)驗收單驗矮收貨物，在驗收埃單上簽字后，將巴貨物移入倉庫加疤以保管。驗收單辦上有數(shù)量、品名白、單價等要素。捌驗收單一聯(lián)交采半購部登記采購明啊細賬和編制付款哎憑單，付款憑單百經(jīng)批準后，月末頒交會計部；一聯(lián)背交會計部登記材暗料明細賬；一聯(lián)安由倉庫保留并登捌記材料明細賬。埃會計部根據(jù)只附礙驗收單的付款憑啊單登記有關賬簿拜。按（2）會計部審敖核付款憑單后，半支付采購款項。叭A公司授權會計爸部的經(jīng)理簽署支埃票

50、，經(jīng)理將其授矮權給會計人員丁懊負責，但保留了伴支票印章。丁根安據(jù)已適當批準的疤憑單，在確定支靶票收款人名稱與昂憑單內(nèi)容一致后疤簽署支票，并在把憑單上加蓋已愛支付的印章。邦對付款控制程序耙的穿行測試表明鞍，注冊會計師甲俺未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)皚定有不一致之處挨。絆要求：根據(jù)上述骯摘錄，請代注冊盎會計師甲指出A斑公司購貨與付款瓣循環(huán)內(nèi)部控制方敖面的缺陷，并提敖出改進建議。啊【答案】A公司佰購貨與付款循環(huán)笆內(nèi)部控制方面的啊缺陷有：頒（1）驗收單未跋連續(xù)編號，不能瓣保證所有的采購拜都已記錄或不被澳重復記錄。應建熬議A公司對驗收扮單進行連續(xù)編號捌。捌（2）付款憑單霸未附訂購單及供半應商的發(fā)票等，愛會計部無法核對

51、捌采購事項是否真安實，登記有關賬阿簿時金額或數(shù)量爸可能會出現(xiàn)差錯挨。應建議甲公司哀將訂購單和發(fā)票伴等與付款憑單一吧起交會計部。八（3）會計部月霸末審核付款憑單頒后才付款，未能霸及時將材料采購般和債務登賬并按暗約定時間付款。版應建議A公司采擺購部及時將付款班憑單交會計部，愛按約定時間付款癌。般3.哀甲注冊會計師在伴負責審計A公司敗2009年度財岸務報表，審計報爸告日為2009唉年2月25日，埃財務報表公布日敗為3月1日。A八公司在資產(chǎn)負債板表日之后有如下斑事項：案（1）A公司應拌收B公司一筆金暗額較大的貨款，板在2009年1唉2月31日，B班公司經(jīng)營狀況良般好，并無明顯財癌務困難跡象。但拜在20

52、10年2暗月20日，B公昂司發(fā)生火災，無胺力償還A公司貨盎款。胺（2）A公司內(nèi)翱部審計人員于2板010年3月5背日發(fā)現(xiàn)2009瓣年度已審計財務皚報表存在200吧0萬元的重大錯拔報，并向公司最霸高管理層作了匯皚報。要求：巴（1）假定甲注拌冊會計師在20爸10年2月26叭日獲知B公司發(fā)襖生火災，并于當鞍日實施了必要審暗計程序后，應當矮提請A公司如何愛處理？捌（2）假定甲注般冊會計師在20阿10年3月10疤日獲知A公司財唉務報表中存在重背大錯報，并且被疤審計單位的管理懊層已經(jīng)修改了該芭財務報表，注冊盎會計師應當采取阿的措施有哪些？皚（3）假定甲注邦冊會計師在20罷10年3月10拜日獲知A公司已皚審財

53、務報表中存奧在重大錯報，而半被審計單位的管澳理層未采取任何耙行動，注冊會計靶師應當采取的措瓣施有哪些？扮【答案】（1）柏該事項時在資產(chǎn)絆負債表日后、審翱計報告日前發(fā)生案的，雖不影響2懊009年度財務拌報表的金額，但叭可能影響對財務藹報表的正確理解礙，甲注冊會計師啊應當提請A公司辦在財務報表中適邦當披露。巴（2）注冊會計敖師采取的措施為伴：實施必要的審阿計程序；復核管邦理層采取的措施翱能否確保所有收阿到原財務報表和吧審計報告的人士埃了解這一情況；氨針對修改后的財耙務報表出具新的絆審計報告。按（3）注冊會計伴師應當措施防止襖財務報表使用者邦信賴該審計報告暗，并將擬采取的班措施通知治理層叭。哀通常，

54、針對上市疤公司客戶，注冊跋會計師可以考慮壩在中國證券監(jiān)督巴管理委員會指定版的媒體上刊登公襖告，指出審計報懊告日已存在的、叭對已公布的財務敖報表存在重大影瓣響的事項及其影拔響。安注冊會計師決定骯采取的具體措施扒取決于自身的權佰利和義務以及所扮征詢的法律意見辦。壩 暗六、綜合題（每哎小題18分）半1.昂X公司系公開發(fā)拜行A股的上市公罷司，主要經(jīng)營計襖算機硬件的開發(fā)扳、集成與銷售，捌其主要業(yè)務流程襖通常為：向客戶敗提供技術建議書芭-簽署銷售合壩同-結合庫存壩情況備貨-委拜托貨運公司送貨藹-安裝驗收-靶-根據(jù)安裝驗收絆報告開具發(fā)票并矮確認收入。注冊擺會計師于201捌0年初對X公司扮2009年度會澳計報

55、表進行審計霸。經(jīng)初步了解，白X公司2009耙年度的經(jīng)營形勢跋、管理及經(jīng)營機壩構與2008年挨度比較未發(fā)生重辦大變化，且未發(fā)癌生重大重組行為靶。靶注冊會計師在實罷施實質(zhì)性測試程凹序時，抽查到以拜下銷售業(yè)務：搬（1）銷售給A疤公司硬件計93白6萬元（含稅，百增值稅稅率為1熬7%）。相關合頒同約定：簽訂合伴同后支付100按萬元，出具安裝氨驗收報告后支付捌200萬元，試百運行一個月并終般驗合格后支付6愛36萬元，交貨把日期為2009奧年11月20日澳。實際執(zhí)行情況鞍是：X公司于2版009年11月稗15日發(fā)貨，經(jīng)拜雙方簽字蓋章的俺安裝驗收報告日靶期為2009年霸12月25日，矮發(fā)票日期為20邦09年12

56、月2板5日。截止20按09年12月3搬1日，X公司已斑經(jīng)收取貨款30芭0萬元，確認2襖009年度該項搬銷售收入800絆萬元。靶（2）銷售給B癌公司硬件計11稗70萬元（含稅皚，增值稅稅率為懊17%）。相關暗合同約定：簽訂扒合同后支付30襖0萬元，出具安拌裝驗收報告后支疤付870萬元，按交貨日期為20伴09年12月2皚6日。實際執(zhí)行藹情況是：經(jīng)雙方奧簽字蓋章的安裝挨驗收報告日期為伴2009年12骯月29日，發(fā)票敗日期為2009懊年12月29日邦。截止2009拌年12月31日愛，X公司已經(jīng)收俺取貨款1170扳萬元，并確認2暗009年度該項稗銷售收入100跋0萬元。注冊會翱計師在審計時，搬未取得該項

57、銷售絆業(yè)務的發(fā)貨單據(jù)罷，X公司解釋的氨理由為供貨單位艾接受X公司指令礙直接將貨物發(fā)運藹至B公司。澳（3）銷售給再擺集成商C公司硬扳件計1755萬笆元（含稅，增值皚稅稅率為17%背）。相關合同約伴定：該批貨物直傲接發(fā)運至C公司傲的客戶D公司，胺安裝調(diào)試由C公挨司負責；C公司挨在簽訂合同后支白付200萬元，稗剩余貨款155壩5萬元在C公司翱收取D公司貨款絆后一次性支付。半實際執(zhí)行情況是板：X公司于20啊09年12月1唉8日發(fā)貨，發(fā)票邦日期為2009霸年12月18日澳，無安裝驗收報唉告。截止200拔9年12月31俺日，X公司已經(jīng)把收取貨款200扒萬元，確認20笆09年度該項銷爸售收入1500耙萬元。

58、吧（4）銷售給F柏公司硬件計12背87萬元（含稅八，增值稅稅率為瓣17%）。相關耙合同約定：簽訂疤合同后支付30捌0萬元，貨物發(fā)按出后支付987白萬元，交貨日期哀為2009年1藹1月28日。實襖際執(zhí)行中，X公拔司于2009年巴12月29日向傲F公司開具發(fā)票啊。截止2009澳年12月31日哎，X公司已經(jīng)收胺取貨款300萬疤元，確認該項銷笆售收入1100扮萬元。注冊會計扒師在審計中注意岸到，上述貨物尚岸存放在X公司倉霸庫，X公司為此哎提供了一份F公頒司2009年1班2月28日的傳案真，內(nèi)容為：搬由于本公司原因安，自貴公司購進敗的硬件暫存貴公敖司，貨物的所有骯權即日起轉(zhuǎn)移至唉本公司。盎（5）銷售給H

59、阿公司硬件計21吧06萬元（含稅熬，增值稅稅率為疤17%）。發(fā)貨把單、發(fā)票、安裝佰驗收報告、銷售皚合同核對后無異凹常，截止200稗9年12月31敗日，已收到貨款罷1000萬元，懊尚有1106萬岸元貨款未收到。拜2009年度，俺X公司確認該項疤銷售收入180芭0萬元。注冊會埃計師在對應收H伴公司1106萬矮元款項進行函證阿時，H公司回函襖表示已經(jīng)退貨。邦經(jīng)檢查，X公司般已于2010年邦1月10日沖減盎了當月銷售收入巴1800萬元，佰并沖減相關銷售鞍成本。霸（6）銷售給J般公司硬件計10佰53萬元（含稅半，增值稅稅率為盎17%）。發(fā)貨皚單、發(fā)票、安裝罷驗收報告、銷售頒合同核對后無異昂常，截止審計時

60、瓣，貨款全部未收斑到。2009年罷度，X公司確認礙該項銷售收入9邦00萬元。注冊翱會計師在對應收隘J公司1053拔萬元款項進行函巴證時，J公司回埃函予以確認，但藹在注冊會計師進叭行電話詢證時，疤J公司相關人員敖表示其從未與X啊公司發(fā)生業(yè)務往鞍來，不存在欠付扒X公司債務情況佰。要求：癌（1）針對資料辦中第15項銷靶售業(yè)務，請分別愛判斷X公司已經(jīng)皚確認的銷售收入傲能否確認（按礙能夠確認、岸不能確認、白不能全部確認鞍、尚無法形成澳審計結論四種扳分別予以回答）奧。若回答不能襖確認或不能爸全部確認，請翱簡要說明理由；捌若回答尚無法捌形成審計結論奧，請指出應進一擺步實施哪些審計搬程序？按（2）針對資料礙中