會(huì)計(jì)核算方法課件

1、第七章 會(huì)計(jì)核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證及其填制和審核第二節(jié) 賬簿及其登記第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序一、會(huì)計(jì)憑證的概述二、原始憑證的填制和審核三、記賬憑證的填制和審核四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證及其填制和審核 一、會(huì)計(jì)憑證的概述會(huì)計(jì)憑證是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來(lái)登記賬簿的依據(jù)。實(shí)務(wù)中按其用途和填制程序分類，分為原始憑證和記賬憑證兩類。二、原始憑證的填制和審核（一）原始憑證的概念和種類原始憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始單據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，按其來(lái)源不同，分為以下兩

2、種： 1外來(lái)原始憑證 2自制原始憑證二、原始憑證的填制和審核（二）原始憑證的基本內(nèi)容1原始憑證名稱；2填制日期；3抬頭：即接受憑證單位的名稱；4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；5數(shù)量、單價(jià)和金額，為原始憑證的核心；6填制憑證單位或填制人姓名；7經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。二、原始憑證的填制和審核（三）原始憑證的填制（1）符合實(shí)際情況（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任（3）填寫內(nèi)容準(zhǔn)確齊全（4）書寫格式要規(guī)范二、原始憑證的填制和審核（四）原始憑證的審核合規(guī)性審核完整性審核技術(shù)性審核三、記賬憑證的填制和審核（一）記賬憑證的概念 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是直接據(jù)以登賬的依據(jù)。 記賬

3、憑證和原始憑證同屬于會(huì)計(jì)憑證， 但二者存在著以下差別： 1填制依據(jù)不同 2填制目的、作用不同 3服務(wù)對(duì)象不同 4填制人不同三、記賬憑證的填制和審核（二）記賬憑證的種類1通用憑證2專用憑證記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金有關(guān)，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。三、記賬憑證的填制和審核 (三) 記賬憑證的基本內(nèi)容1填制憑證日期2憑證編號(hào)3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4會(huì)計(jì)科目、記賬方向5記賬金額6所附原始憑證張數(shù)7填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。三、記賬憑證的填制和審核（四）記賬憑證的填制與審核各種記賬憑證除嚴(yán)格按原始憑證的填制要求填制外，還應(yīng)做到摘要的填制要簡(jiǎn)明，科目

4、運(yùn)用準(zhǔn)確，附件數(shù)量完整，填寫內(nèi)容齊全，憑證順序編號(hào)主要審核記帳憑證的合規(guī)性、完整性、技術(shù)性，若發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)查明原因予以重填或更正。只有經(jīng)審核無(wú)誤后的記賬憑證，才能作為記賬的依據(jù)。四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。會(huì)計(jì)憑證是一個(gè)單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須妥善保管，以備日后查閱。比如：每月記賬完畢，要將本月的記賬憑證按編號(hào)順序整理，檢查有無(wú)缺號(hào)和附件是否齊全，然后加上封面封底，裝訂成冊(cè)，以防散失。第二節(jié) 賬簿及其登記一、賬簿的意義二、賬簿的種類三、賬簿的設(shè)置與登記四、對(duì)賬和結(jié)賬五、賬簿的更換與保管一、賬簿的意義

5、 賬簿是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成的簿籍，它以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的系統(tǒng)的序時(shí)、分類記錄。一、賬簿的意義設(shè)置和登記賬簿是系統(tǒng)地歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料的根本途徑。設(shè)置和登記賬簿是計(jì)算財(cái)務(wù)成果、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)資料。設(shè)置和登記賬簿是利用賬簿的核算資料開展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查的基本依據(jù)。二、賬簿的種類按賬簿的不同用途，可以分為三大類1日記賬2分類賬3備查簿 二、賬簿的種類按外表形式的不同可分為1訂本賬2活頁(yè)賬3卡片賬三、賬簿的設(shè)置與登記（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置 1特種日記賬的設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬”三、賬簿的設(shè)置與登記（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置 2分類賬的設(shè)置

6、（1）總分類賬 （2）明細(xì)分類賬三、賬簿的設(shè)置與登記（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記 登記賬簿必須認(rèn)真求實(shí)、正確及時(shí)、內(nèi)容完整、摘要簡(jiǎn)明、數(shù)字無(wú)誤、字跡清晰，不能漏記、錯(cuò)記、重記和積壓賬目。四、對(duì)賬和結(jié)賬 （一）對(duì)賬 所謂對(duì)賬就是對(duì)賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對(duì)，以保證賬簿記錄的真實(shí)可靠，是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容。賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)四、對(duì)賬和結(jié)賬 （二）結(jié)賬 結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)出各種賬簿的“本期發(fā)生額”和“期末余額”，為總括反映一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和編制會(huì)計(jì)報(bào)表所進(jìn)行的工作。 五、賬簿的更換與保管 按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表等都

7、屬于企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須定期對(duì)賬簿的進(jìn)行更換，并妥善保管，否則要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的含義二、財(cái)產(chǎn)清查的種類三、財(cái)產(chǎn)清查的組織四、財(cái)產(chǎn)清查的方法及清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查的含義 財(cái)產(chǎn)清查又叫財(cái)產(chǎn)檢查，是通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目來(lái)確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實(shí)有數(shù)，將實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，借以查明賬實(shí)是否相符以及賬實(shí)不符的原因的一種會(huì)計(jì)核算專門方法。 二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按照財(cái)產(chǎn)清查對(duì)象的范圍分類 1全面清查 2局部清查（二）按照財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分類 1定期清查 2不定期清查二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（三）按財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位分類 1內(nèi)部清查 2外部清

8、查（四）按財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象分類 實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查 貨幣資金清查 往來(lái)賬項(xiàng)清查三、財(cái)產(chǎn)清查的組織首先，要做好清查準(zhǔn)備工作。其次，要做好清查實(shí)施工作。最后，要做好清查分析及處理工作。四、財(cái)產(chǎn)清查的方法及清查結(jié)果的處理（一）現(xiàn)金的清查方法及清查結(jié)果的處理 現(xiàn)金的清查采用的是實(shí)地盤點(diǎn)法 盤點(diǎn)結(jié)束，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，由盤點(diǎn)人員、出納人員及有關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以編制記賬憑證，調(diào)整賬簿記錄。四、財(cái)產(chǎn)清查的方法及清查結(jié)果的處理（二）銀行存款的清查方法及清查結(jié)果的處理 銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的 檢驗(yàn)未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”四、財(cái)產(chǎn)清查的方法及清查結(jié)果的處理 未達(dá)賬項(xiàng)

9、，是指在開戶銀行和本單位之間，對(duì)于同一款項(xiàng)的收付業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞時(shí)間和記賬時(shí)間的不同，發(fā)生一方已入賬而另一方尚未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：（1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未入賬；（2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未入賬；（3）銀行已代企業(yè)收款入賬，企業(yè)尚未入賬；（4）銀行已代企業(yè)付款入賬，企業(yè)尚未入賬。 四、財(cái)產(chǎn)清查的方法及清查結(jié)果的處理（三）存貨的清查方法及清查結(jié)果的處理1存貨的盤存制度（1）實(shí)地盤存制（2）永續(xù)盤存制四、財(cái)產(chǎn)清查的方法及清查結(jié)果的處理2存貨的清查方法及清查結(jié)果的處理 應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬簿記錄和盤存表，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表” 依表中所列示的盤盈或盤虧結(jié)果先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬

10、戶， 然后再分析原因并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。四、財(cái)產(chǎn)清查的方法及清查結(jié)果的處理（四）固定資產(chǎn)的清查方法及結(jié)果的處理 采用實(shí)地盤點(diǎn)法來(lái)進(jìn)行的 除查明固定資產(chǎn)數(shù)量上賬實(shí)是否相等外，還要檢查其使用、保管和維修情況，以加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。四、財(cái)產(chǎn)清查的方法及清查結(jié)果的處理（五）往來(lái)賬項(xiàng)的清查方法及結(jié)果的處理 采用查詢核實(shí)法 如發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤，應(yīng)立即查明并按規(guī)定予以更正。 對(duì)于長(zhǎng)期懸置的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)查明原因及時(shí)催收或清償； 對(duì)于長(zhǎng)期不能收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)查證落實(shí)后確認(rèn)為壞賬損失。第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序一、會(huì)計(jì)核算組織程序的含義二、記賬憑證核算程序三、科目匯總表核算程序四、匯總記賬憑證核算程序五、多欄式日

11、記賬核算程序六、日記總賬核算程序一、會(huì)計(jì)核算組織程序的含義 會(huì)計(jì)核算組織程序就是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序、記賬程序。 二、記賬憑證核算程序 記賬憑證核算程序的特點(diǎn)是：直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬，它是最基本的會(huì)計(jì)核算程序。二、記賬憑證核算程序 記賬憑證核算程序的特點(diǎn)是：直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬，它是最基本的會(huì)計(jì)核算程序。記賬憑證核算程序的賬務(wù)處理程序如下： （1）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證。 （2）根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （3）根據(jù)原始憑證、匯總

12、原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)賬。 （4）根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的各種記賬憑證，逐筆登記總分類賬。 （5）月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)，以保證賬賬相符。 （6）月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 三、科目匯總表核算程序 科目匯總表核算程序的特點(diǎn)是：定期將所有記賬憑證編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。科目匯總表核算程序賬務(wù)處理程序如下： （1）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證。 （2）根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

13、。 （3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)賬。 （4）根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制成科目匯總表。 （5）根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。 （6）月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)，以保證賬賬相符。 （7）月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。四、匯總記賬憑證核算程序 匯總記賬憑證核算程序的特點(diǎn)是：定期將所有記賬憑證按收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。 匯總記賬憑證核算程序賬務(wù)處理程序如下： （1）根據(jù)原始憑證或匯

14、總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證。 （2）根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)賬。 （4）根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制成匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 （5）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。 （6）月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)，以保證賬賬相符。 （7）月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 五、多欄式日記賬核算程序 多欄式日記賬核

15、算程序的特點(diǎn)是：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用多欄式賬頁(yè)，并根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄登記總分類賬。 多欄式日記賬核算程序賬務(wù)處理程序如下： （1）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證，如轉(zhuǎn)賬憑證較多，可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表。 （2）根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。 （3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)賬。 （4）月終，根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬登記總分類賬，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表登記總分類賬。 （5）月終，將各種明細(xì)分類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)，以保證賬賬相符。 （6）月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。六、日記總賬核算程序 日記總賬核算程序的特點(diǎn)是：設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。 日記總賬核算程序賬務(wù)處理程序