福建國(guó)稅7月4日11解答營(yíng)改增40個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題

1、福建12366 于7 月 4 日及 11 日解答營(yíng)改增的 40個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題12366 營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)答（7.4）2016 年 07 月 15日來(lái)源：福建國(guó)家稅務(wù)局建筑業(yè)：1、試點(diǎn)提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不是同一個(gè)項(xiàng)目的分包款可以差額扣除預(yù)繳嗎答：不可以?？缈h（市）提供建筑服務(wù)預(yù)繳時(shí)，可以扣除的是該項(xiàng)目發(fā)生的分包款。2、建筑工程項(xiàng)目采用不同計(jì)稅方法的，在 2016 年 5 月 1 日后竣工的，處置結(jié)余的工程物資如何計(jì)稅答：一般銷(xiāo)售其資格登記為一般之前的庫(kù)存貨物，應(yīng)按貨物的適用稅率計(jì)算繳納。因此，不管工程物資用在一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，一般納稅人處置結(jié)余的工程物資，均應(yīng)按照貨物的適用稅率

2、計(jì)算繳納增值稅。房地產(chǎn)業(yè)：3、當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積/房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）*支付的土地價(jià)款，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除答：房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積不可以將用于出租的、自用物業(yè)面積剔除。4、項(xiàng)目后期發(fā)生的補(bǔ)繳土地出讓金，是在剩余未售物業(yè)面積中平均抵減，還是可以對(duì)以前的進(jìn)行調(diào)整即是否可用“累計(jì)應(yīng)抵-累計(jì)已抵”作為本期數(shù)答：不作調(diào)整。后期補(bǔ)繳的土地出讓金可以在尚未銷(xiāo)售的房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積中計(jì)算扣除。5、如果存在土地返還款，企業(yè)實(shí)際需要支付的土地價(jià)款可能要小于土地出讓合同的土地價(jià)款，該種情況下可以扣除的土地價(jià)款的范圍是不是只包含

3、企業(yè)直接支付的土地價(jià)款答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)公告 2016 年第 18號(hào)第七條，允許扣除的土地價(jià)款不得超過(guò)納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款。6、房地產(chǎn)企業(yè)多項(xiàng)目滾動(dòng)開(kāi)發(fā)，新拿地支付的土地出讓金是否能夠在其他正在銷(xiāo)售的項(xiàng)目的銷(xiāo)售額中抵減答：不能。根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目征收管理暫行辦法第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。7.房企銷(xiāo)售時(shí)收取的誠(chéng)意金、定金是否需要納稅答：銷(xiāo)售行為成立時(shí)，誠(chéng)意金、定金的實(shí)質(zhì)是房屋價(jià)款的一部分，需要計(jì)算繳納增值稅。銷(xiāo)售行為不成立時(shí)，如果

4、誠(chéng)意金、定金退還，不屬于的收入，不需要計(jì)算繳納；如果誠(chéng)意金、定金不退還，屬于納稅人的營(yíng)業(yè)外收入，不需要計(jì)算繳納。8.買(mǎi)房違約賠償收入是否為價(jià)外費(fèi)用需要納稅答：銷(xiāo)售行為成立時(shí)，買(mǎi)房違約賠償收入屬于價(jià)外費(fèi)用，需要計(jì)算繳納；銷(xiāo)售行為不成立時(shí)，買(mǎi)房違約賠償收入屬于營(yíng)業(yè)外收入，不需要計(jì)算繳納。9.2016 年 5 月 1日后發(fā)生的退補(bǔ)面積差，如何繳納答：（1）2016 年 5月1 日后發(fā)生退面積差款，如果已繳納的全部屬于營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)向地稅部門(mén)辦理退還營(yíng)業(yè)稅稅申請(qǐng)；如果已繳納的又有既有營(yíng)業(yè)稅，可先向國(guó)稅辦理退還請(qǐng)，已繳納申退還的再向地稅部門(mén)辦理退還營(yíng)業(yè)稅申請(qǐng)。也可以不申請(qǐng)退還已納抵減，結(jié)轉(zhuǎn)留待下期。（2）2

5、016年 5 月 1 日后發(fā)生補(bǔ)面積差款，應(yīng)向國(guó)稅繳納。10、房地產(chǎn)公司多個(gè)老項(xiàng)目同時(shí)銷(xiāo)售，有預(yù)收款收入，是匯總申報(bào)還是按項(xiàng)目申報(bào)答：根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi) 發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值 稅征收管理暫行辦法（2016 年 18 號(hào)文）第十二條：一般應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳。所以，房地產(chǎn)公司應(yīng)在次月申報(bào)期內(nèi)分項(xiàng)目預(yù)繳報(bào)。并匯總納稅申11、怎樣算一個(gè)項(xiàng)目分期項(xiàng)目在 2016 年4 月 30 日前后分別取得建筑工程施工證，是作為一個(gè)項(xiàng)目還是不同項(xiàng)目答：按建筑工程施工劃分。證進(jìn)行項(xiàng)目12、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)部分房款已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后取得的如何抵扣答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)改增后取得的增值

6、稅，應(yīng)按規(guī)定判斷是否屬于抵扣范圍，與部分已銷(xiāo)售并繳納營(yíng)業(yè)稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目沒(méi)有關(guān)系。13、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取“舊城改造”方式開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目如何計(jì)算繳納，能否扣除拆遷戶(hù)的補(bǔ)償款答：采取“舊城改造”方式開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，不得扣除直接支付給拆遷戶(hù)的補(bǔ)償款。銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定銷(xiāo)售額。14、房地產(chǎn)企業(yè)將建設(shè)的醫(yī)院、學(xué)校、供水設(shè)施、變電站、市政道路等配套設(shè)施無(wú)償（移交）給的，是否視同銷(xiāo)售答：房地產(chǎn)企業(yè)將建設(shè)的醫(yī)院、學(xué)校、供水設(shè)施、變電站、市政道路等配套設(shè)施無(wú)償（移交）給的，如果上述設(shè)施屬于未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施，無(wú)償用于公

7、益事業(yè)，不視同銷(xiāo)售；否則，則應(yīng)視同銷(xiāo)售征收。金融保險(xiǎn)業(yè)：15、保險(xiǎn)公司為投保車(chē)輛維修，取得維修費(fèi)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣答：保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)或服務(wù)用于賠付的，取得的上注明的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但在提供給客戶(hù)時(shí)，應(yīng)按行為計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。若保險(xiǎn)公司向客戶(hù)支付了賠，再由客戶(hù)向銷(xiāo)售方支付款項(xiàng)貨物、勞務(wù)或服務(wù)，最后保險(xiǎn)公司要求客戶(hù)讓銷(xiāo)售開(kāi)具給自已，屬于讓他人為自己虛開(kāi)行為。16、保險(xiǎn)公司銷(xiāo)售保險(xiǎn)時(shí)否征收答：促銷(xiāo)品是提供應(yīng)貨稅服務(wù)并無(wú)償物的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額和貨物的銷(xiāo)售額，其中不構(gòu)成服務(wù)內(nèi)容且發(fā)生所轉(zhuǎn)移的貨物部分（低值易耗品除外），暫按不低于成本價(jià)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵

8、扣。17、金融機(jī)構(gòu)債券、商品取得 否屬于直接等金融續(xù)費(fèi)，是金融服務(wù)方手續(xù)費(fèi)支出是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅答：根據(jù)關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)（財(cái)稅201636 號(hào)）規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)債券、得 直接買(mǎi)方為等金融商品取續(xù)費(fèi)，屬于提供金融服務(wù)。購(gòu)一般納稅人的，其在支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，取得注明的額，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。生活服務(wù)業(yè)：18、出租燃?xì)夤艿朗前凑沼行蝿?dòng)產(chǎn)租賃還是按照不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納答：根據(jù)固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼，燃?xì)夤艿缹儆谳斔驮O(shè)備中的輸氣管道，屬于有形動(dòng)產(chǎn)，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納。19、酒店業(yè)收到客人支付的物品損壞賠款如何計(jì)稅答：酒店收到客人支付的物品損壞賠款應(yīng)按照銷(xiāo)售貨物征收。20.辦理會(huì)員卡取

9、得收入如何計(jì)稅答：出售會(huì)員卡僅給顧客授予會(huì)員資格的，屬銷(xiāo)售其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，適用 6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出售會(huì)員卡并取得收入或索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。會(huì)員卡中既含會(huì)員資格費(fèi)、又含貨物或服務(wù)的，會(huì)員資格費(fèi)按上述規(guī)定處理，貨物或服務(wù)收入在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)；先開(kāi)具的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具的當(dāng)天。21、物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務(wù)中，向用戶(hù)收取的公攤水費(fèi)、電費(fèi)等，應(yīng)如何征稅答：公攤的水、電物業(yè)服務(wù)的內(nèi)容，屬于混合銷(xiāo)售行為，收取的公攤水電費(fèi)一并按物業(yè)管理服務(wù)征收。22、物業(yè)公司為業(yè)主提供暖氣卸水、電壓增容服務(wù)，單獨(dú)收取費(fèi)用，適用什么稅目答：按照物業(yè)管理服務(wù)繳納。23、貨物企業(yè)向非核算的掛靠營(yíng)

10、運(yùn)車(chē)輛收取的管理費(fèi)用應(yīng)如何征稅答：掛靠在貨物運(yùn)輸企業(yè)非核算的運(yùn)營(yíng)車(chē)輛，且不以貨物企業(yè)名義對(duì)外承運(yùn)業(yè)務(wù)，運(yùn)營(yíng)車(chē)輛自行核算收入、開(kāi)具，貨物為其企業(yè)僅負(fù)責(zé)年審、保險(xiǎn)等手續(xù)，貨物企業(yè)向營(yíng)運(yùn)車(chē)輛收取的管理費(fèi)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納。24、利用充電樁為電動(dòng)汽車(chē)提供充電服務(wù)征收問(wèn)題答：利用充電樁等充電設(shè)備為電動(dòng)汽車(chē)（電動(dòng)自行車(chē)等電動(dòng)交通工具）提供的充電服務(wù)，實(shí)質(zhì)屬于銷(xiāo)售電力的行為。應(yīng)按照銷(xiāo)售電力產(chǎn)品征收增值稅。25、根據(jù)注釋規(guī)定有線電視的經(jīng)營(yíng)者向用戶(hù)收取的初裝費(fèi)按照安裝服務(wù)繳納，但初裝費(fèi)應(yīng)該算作經(jīng)營(yíng)者的兼營(yíng)行為，將其與廣播影視節(jié)目播映業(yè)務(wù)分別核算，還是視為經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)（廣播影視節(jié)目

11、播映服務(wù)）的稅率（征收率）核算繳納增值稅答：屬于兼營(yíng)行為。26、旅行社為客戶(hù)提供的行服務(wù)，僅提供機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，并收取一定續(xù)費(fèi)，該業(yè)務(wù)是否按旅游服務(wù)征收答：旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。旅行社為旅游者提供的機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，屬于為旅游者組織安排交通、住宿服務(wù)，應(yīng)按旅游服務(wù)征收。27、旅行社提供旅游服務(wù)，已將票據(jù)原件交給客戶(hù)如何差額扣除答：對(duì)于將返程火車(chē)票、飛機(jī)票等交通費(fèi)原件交給方，屬于“以委托方名義開(kāi)具并代委托方收取款項(xiàng)”旅行社提供旅游服務(wù)的價(jià)外費(fèi)用。28、財(cái)稅2016規(guī)定，以納入36營(yíng)改增試點(diǎn)之前取

12、得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，那么“納入營(yíng)改增試點(diǎn)”是指 2013年 8 月 1 日還是 2016年 5 月 1 日答：“以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”中“納入營(yíng)改增試點(diǎn)之前”是指有形動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)入時(shí)間在 2012 年 11 月1 日之前或登記一般納稅人資格之前。福建供稿1236612366 營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)答（7.11）2016 年 07 月 15日來(lái)源：福建國(guó)家稅務(wù)局1.我公司在訂立合同時(shí)支付給對(duì)方公司違約保證金，由于時(shí)間較長(zhǎng)，對(duì)方向我公司支付了利息，該利息可以開(kāi)具答：占用 的利息收入屬于么？取得服務(wù)，由于服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)是不可以抵扣的，

13、可以開(kāi)具普通，不需要開(kāi)具。2.我公司為員工代扣代繳個(gè)人所得稅，收到地稅部門(mén)返還的 手續(xù)費(fèi)，需要繳納增值稅么？稅率多少？答：需要按照提供服務(wù)征收增經(jīng)紀(jì)值稅，稅率 6%，征收率3%。3.福建地區(qū)的納稅人租賃市區(qū)的所有一處人為區(qū)的，該企業(yè)，福建地作為扣繳義務(wù)人進(jìn)行扣繳申報(bào)，是否需要在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)征增值稅？答：扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地與不動(dòng)產(chǎn)所在地不一致的，需要在不動(dòng)產(chǎn)所在務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳管稅，取得完稅憑證作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。4.外建安本月已經(jīng)開(kāi)具普通發(fā)，票并預(yù)繳了，被退回需要重開(kāi)，是作廢還是開(kāi)具紅字？預(yù)繳的么處理？答：開(kāi)具紅字沖減，不涉及怎變動(dòng)的預(yù)繳直接抵減，不需要再次預(yù)繳。5.建筑業(yè)老項(xiàng)目，營(yíng)改增后選擇按一

14、般計(jì)稅辦法，現(xiàn)在是否可以申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法若可以適用，已經(jīng)開(kāi)具的怎么處理？已經(jīng)預(yù)繳的怎么處理？答：分兩種情況處理：一種是現(xiàn)在申請(qǐng)自 5 月 1 日起選擇簡(jiǎn)易征收備案，則需對(duì)5 月 1 日來(lái)已開(kāi)具的增值稅紅字開(kāi)具對(duì)應(yīng)的，并重新開(kāi)具適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法增值稅，并將用于該項(xiàng)目已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出。產(chǎn)生多繳稅款的，可按照誤征退稅形式申請(qǐng)辦理退還稅款或抵繳下期。對(duì)于選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的回所有已開(kāi)具，無(wú)法追的，不得選擇自 5月1 日起適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。另一種是現(xiàn)在申請(qǐng)自下一個(gè)稅款所屬期起選擇簡(jiǎn)易征收備案，則需要對(duì)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定予以轉(zhuǎn)出，發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)按規(guī)定使用增值稅。6.旅行社提供旅游服務(wù)選擇差額

15、征稅，7 月發(fā)生的業(yè)務(wù)，7 月全額開(kāi)具普通扣除部分的，可8 月才取得，在申報(bào) 7 月所屬期么時(shí)可以扣除答：可以。7.我公司使用高速公路 ETC，5 月 1 日之后發(fā)生的通行費(fèi)支出，可以用 5 月 1 日之前充值取得抵扣么計(jì)算答：不可以。8.一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將一尚未開(kāi)發(fā)完成的房地產(chǎn)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓與另一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繼續(xù)進(jìn)行開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售，該房地產(chǎn)項(xiàng)目尚未封頂完工。對(duì)于前一個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目，是屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)還是屬于房開(kāi)企業(yè)銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目？答：屬于房開(kāi)企業(yè)銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。房開(kāi)企業(yè)銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目也屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的一種類(lèi)型。9.營(yíng)改增后，增值稅免券的些？入的債主體包括哪答：地方是指經(jīng)意，以省、債券批準(zhǔn)同、直轄市和計(jì)劃單列市政府為和償還主體的債券。10.的一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備