計(jì)師專業(yè)階段考試大綱之會(huì)計(jì)

1、會(huì) 計(jì)一、測(cè)試目標(biāo)本科目要緊測(cè)試考生的下列能力：1熟悉相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)體系以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德；2運(yùn)用復(fù)式記賬原理記錄交易事項(xiàng)；3掌握和理解財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)原則；4依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其指南和解釋等，熟練掌握相關(guān)交易事項(xiàng)的各種會(huì)計(jì)處理、計(jì)算方法以及列報(bào)方式；5依照實(shí)務(wù)中所掌握的交易事項(xiàng)的相關(guān)信息，分析推斷并得出正確的會(huì)計(jì)處理結(jié)論和報(bào)告；6在特定環(huán)境下處理交易事項(xiàng)和報(bào)告；7理解不同性質(zhì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告形式與應(yīng)用。為達(dá)到上述掌握和熟練應(yīng)用各種知識(shí)、技能和綜合分析的能力，考生應(yīng)當(dāng)理解和熟練運(yùn)用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所確定的各項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)的原則與方法，包括：（1）差不多準(zhǔn)則；（2）具體準(zhǔn)則；（3

2、）相關(guān)解釋和其他相關(guān)規(guī)定。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)科目考試內(nèi)容的要緊部分?？忌鷳?yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有較強(qiáng)的理解和應(yīng)用能力，包括：理解各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則；依照各項(xiàng)原則推斷交易事項(xiàng)應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)處理原則并進(jìn)行相關(guān)處理；掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和列報(bào)等原則和具體方法。二、測(cè)試內(nèi)容與能力等級(jí)測(cè)試內(nèi)容能力等級(jí)（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差不多概念及法規(guī)體系 1.會(huì)計(jì)概述（1）會(huì)計(jì)的定義（2）會(huì)計(jì)的作用（3）企業(yè)會(huì)計(jì)的分類(lèi)與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)（1）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的重要作用（2）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的要緊內(nèi)容3.會(huì)計(jì)差不多假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（1）會(huì)計(jì)差不多假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量（2）會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 4.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 （1

3、）可靠性（2）相關(guān)性（3）可理解性（4）可比性（5）實(shí)質(zhì)重于形式（6）重要性（7）慎重性（8）及時(shí)性5.會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量原則 （1）資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件 （2）負(fù)債的定義及其確認(rèn)條件（3）所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件（4）收入的定義及其確認(rèn)條件（5）費(fèi)用的定義及其確認(rèn)條件（6）利潤(rùn)的定義及其確認(rèn)條件（7）會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性各種會(huì)計(jì)計(jì)量屬性之間的關(guān)系會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的應(yīng)用原則6.會(huì)計(jì)科目7.財(cái)務(wù)報(bào)告（1）財(cái)務(wù)報(bào)告及其編制（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成11113311333333333333333131（二）金融資產(chǎn)1.金融資產(chǎn)的定義和分類(lèi)2以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金

4、融資產(chǎn)（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)概念交易性金融資產(chǎn)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理3. 持有至到期投資（1）持有至到期投資概念（2）持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理4.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)（1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)概念（2）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理5.可供出售金融資產(chǎn)（1）可供出售金融資產(chǎn)概念（2）可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理6.金融資產(chǎn)的減值（1）金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)（2）金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量7.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 （1）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移概述（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量2232323233333（三）存貨1.存貨的確

5、認(rèn)和初始計(jì)量（1）存貨的概念與確認(rèn)條件（2）存貨的初始計(jì)量2.發(fā)出存貨的計(jì)量（1）發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法先進(jìn)先出法移動(dòng)加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法 = 4 * GB3 個(gè)不計(jì)價(jià)法（2）存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)3.期末存貨的計(jì)量（1）存貨期末計(jì)量原則（2）存貨的可變現(xiàn)凈值（3）存貨期末計(jì)量的具體方法2222333（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資1.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量原則（2）企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資（3）企業(yè)合并以外其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資（4）投資成本中包含的已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的處理2.長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法（3）長(zhǎng)期股

6、權(quán)投資的減值3.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置232223332（五）固定資產(chǎn)1固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量（1）固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件（2）固定資產(chǎn)的初始計(jì)量2.固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（1）固定資產(chǎn)折舊（2）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出資本化的后續(xù)支出費(fèi)用化的后續(xù)支出3.固定資產(chǎn)的處置（1）固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件（2）固定資產(chǎn)處置的處理（3）持有待售的固定資產(chǎn)(4) 固定資產(chǎn)盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理2222223（六）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量（1）無(wú)形資產(chǎn)的定義與特征（2）無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容（3）無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件（4）無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量2.內(nèi)部研究開(kāi)

7、發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量（1）研究時(shí)期與和開(kāi)發(fā)時(shí)期的劃分（2）開(kāi)發(fā)時(shí)期有關(guān)支出資本化的條件（3）內(nèi)部開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量（4）內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理3無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（1）無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的原則（2）使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)（3）使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)4無(wú)形資產(chǎn)的處置（1）無(wú)形資產(chǎn)的出售（2）無(wú)形資產(chǎn)的出租（3）無(wú)形資產(chǎn)的報(bào)廢22223322222222（七）投資性房地產(chǎn)1投資性房地產(chǎn)的特征與范圍（1）投資性房地產(chǎn)的定義及特征（2）投資性房地產(chǎn)的范圍2投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量（1）投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量（2）與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出3投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（1）采納成本模式進(jìn)行后

8、續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（2）采納公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（3）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更4投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置（1）投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換（2）投資性房地產(chǎn)的處置222223322（八）資產(chǎn)減值1資產(chǎn)減值概述（1）資產(chǎn)減值的范圍（2）資產(chǎn)減值的跡象與測(cè)試2資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量（1）可能資產(chǎn)可收回金額的差不多方法（2）資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的可能（3）資產(chǎn)可能以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的可能3資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量（1）資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量的一般原則（2）資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理4資產(chǎn)組的認(rèn)定及其減值處理（1）資產(chǎn)組的認(rèn)定（2）資產(chǎn)組減值測(cè)試（3）總部資產(chǎn)的減值測(cè)試5商譽(yù)

9、減值測(cè)試與處理（1）商譽(yù)減值測(cè)試的差不多要求（2）商譽(yù)減值測(cè)試的方法與會(huì)計(jì)處理233333233333（九）負(fù)債 1流淌負(fù)債（1）短期借款（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（3）應(yīng)付票據(jù)（4）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（5）職工薪酬職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量辭退福利解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償?shù)拇_認(rèn)和計(jì)量（6）應(yīng)交稅費(fèi)增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅其他應(yīng)交稅費(fèi)（7）應(yīng)付利息（8）應(yīng)付股利（9）其他應(yīng)付款2非流淌負(fù)債（1）長(zhǎng)期借款（2）應(yīng)付債券（3）長(zhǎng)期應(yīng)付款232222221222（十）所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益核算的差不多要求（1）權(quán)益工具與金融負(fù)債的區(qū)分（2）混合工具的分拆（3）所有者權(quán)益的分類(lèi)2實(shí)收資

10、本（1）實(shí)收資本確認(rèn)和計(jì)量的差不多要求（2）實(shí)收資本增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理3資本公積（1）資本公積概述（2）資本公積的確認(rèn)和計(jì)量4留存收益（1）盈余公積（2）未分配利潤(rùn)333222222（十一）收入、費(fèi)用和利潤(rùn)1收入（1）收入的定義及其分類(lèi)（2）銷(xiāo)售商品收入銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量銷(xiāo)售商品收入的會(huì)計(jì)處理（3）提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠可能提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠可能同時(shí)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)交易建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交方式參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的處理其他專門(mén)勞務(wù)收入（4）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計(jì)量（5）建筑合同收入建筑合同概述合同的分立與合并合同

11、收入與合同成本合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn)2費(fèi)用（1）費(fèi)用的確認(rèn)（2）期間費(fèi)用治理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用3利潤(rùn)（1）利潤(rùn)的構(gòu)成（2）營(yíng)業(yè)外收支的會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出（3）本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理2333322322（十二）財(cái)務(wù)報(bào)告1財(cái)務(wù)報(bào)告概述（1）財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成（2）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的差不多要求2資產(chǎn)負(fù)債表（1）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（2）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債同意抵銷(xiāo)和不得相互抵銷(xiāo)的要求（3）資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法（4）資產(chǎn)負(fù)債表編制示例3利潤(rùn)表（1）利潤(rùn)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（2）利潤(rùn)表的填列方法（3）利潤(rùn)表編制示例4現(xiàn)金流量表（1）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（2）現(xiàn)金流量表的填列方法（3）現(xiàn)金流量表的編制

12、方法及程序（4）現(xiàn)金流量表編制示例5所有者權(quán)益變動(dòng)表（1）所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（2）所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法（3）所有者權(quán)益變動(dòng)表編制示例6附注（1）附注的要緊內(nèi)容（2）經(jīng)營(yíng)分部（3）關(guān)聯(lián)方披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況關(guān)聯(lián)方交易的類(lèi)型關(guān)聯(lián)方的披露（4）金融工具的披露金融工具一般信息披露要求金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息披露要求7中期財(cái)務(wù)報(bào)告（1）中期財(cái)務(wù)報(bào)告及其構(gòu)成（2）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求（3）中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注的編制要求221222122222212223322222（十三）或有事項(xiàng)1或有事項(xiàng)概述（1）或有事項(xiàng)的概念和特征（2）或有負(fù)債和或有資產(chǎn)2或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量（1）或有事

13、項(xiàng)的確認(rèn)（2）可能負(fù)債的計(jì)量（3）對(duì)可能負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核3或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)的具體應(yīng)用 （1）未決訴訟或未決仲裁（2）債務(wù)擔(dān)保（3）產(chǎn)品質(zhì)量保證（4）虧損合同（5）重組義務(wù)4. 或有事項(xiàng)的列報(bào)（1）可能負(fù)債的列報(bào)（2）或有負(fù)債的披露（3）或有資產(chǎn)的披露2233333333333（十四）非貨幣性資產(chǎn)交換1非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定（1）非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及的交易和事項(xiàng)2非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量（1）確認(rèn)和計(jì)量原則（2）商業(yè)實(shí)質(zhì)的推斷3非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理（1）以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理（2）以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理（3）涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理22

14、23222（十五）債務(wù)重組 1債務(wù)重組的定義和重組方式（1）債務(wù)重組的定義（2）債務(wù)重組的方式2債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)（2）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（3）修改其他債務(wù)條件（4）以上三種方式的組合方式212223（十六）政府補(bǔ)助1政府補(bǔ)助概述（1）政府補(bǔ)助的定義及其特征（2）政府補(bǔ)助的要緊形式（3）政府補(bǔ)助的分類(lèi)2政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理（1）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助（2）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助11122（十七）借款費(fèi)用1借款費(fèi)用概述（1）借款費(fèi)用的范圍（2）借款的范圍（3）符合資本化條件的資產(chǎn)2借款費(fèi)用的確認(rèn)（1）借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)（2）借款費(fèi)用暫停資本化的時(shí)刻（3）借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)3借

15、款費(fèi)用的計(jì)量（1）借款利息資本化金額的確定（2）借款輔助費(fèi)用資本化金額的確定（3）外幣專門(mén)借款匯兌差額資本化金額的確定212222222（十八）股份支付1股份支付概述（1）股份支付的四個(gè)要緊環(huán)節(jié)（2）股份支付工具的要緊類(lèi)型2股份支付工具的確認(rèn)和計(jì)量（1）股份支付工具的確認(rèn)和計(jì)量原則（2）可行權(quán)條件的種類(lèi)、處理和修改（3）權(quán)益工具公允價(jià)值的確定（4）股份支付的處理3股份支付的應(yīng)用舉例（1）附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付（2）附非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件的權(quán)益結(jié)算股份支付（3）現(xiàn)金結(jié)算的股份支付333332333（十九）所得稅1所得稅會(huì)計(jì)概述（1）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)（2）所得稅會(huì)計(jì)的一般程序2資產(chǎn)、

16、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及臨時(shí)性差異（1）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)（2）負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（3）專門(mén)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定（4）臨時(shí)性差異3遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)（1）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量（2）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量（3）適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的阻礙4所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量（1）當(dāng)期所得稅（2）遞延所得稅（3）所得稅費(fèi)用323333333333（二十）外幣折算1記賬本位幣的確定（1）記賬本位幣的定義（2）企業(yè)記賬本位幣的確定（3）境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定（4）記賬本位幣變更的會(huì)計(jì)處理2外幣交易的會(huì)計(jì)處理（1）外幣交易的核算程序（2）即期匯率和即期匯

17、率的近似匯率（3）外幣交易的會(huì)計(jì)處理3外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算（1）境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算（2）惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算（3）境外經(jīng)營(yíng)的處置2333223233（二十一）租賃1租賃概述（1）與租賃相關(guān)的定義（2）租賃的分類(lèi)2承租人的會(huì)計(jì)處理（1）承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理（2）承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理3出租人的會(huì)計(jì)處理（1）出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理（2）出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理4售后租回交易的會(huì)計(jì)處理（1）售后租回交易的定義（2）售后租回交易的會(huì)計(jì)處理33232333（二十二）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)可能變更和差錯(cuò)更正1會(huì)計(jì)政策及其變更（1）會(huì)計(jì)政策概述（2）會(huì)計(jì)政策變更（3）會(huì)計(jì)政策變

18、更與會(huì)計(jì)可能變更的劃分（4）會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理（5）會(huì)計(jì)政策變更的披露2會(huì)計(jì)可能及其變更（1）會(huì)計(jì)可能概述（2）會(huì)計(jì)可能變更的緣故（3）會(huì)計(jì)可能變更的會(huì)計(jì)處理（4）會(huì)計(jì)可能變更的披露3前期差錯(cuò)及其更正（1）前期差錯(cuò)概述（2）前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理（3）前期差錯(cuò)更正的披露333323222232（二十三）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)1資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容2資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法3資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（

19、1）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法2223333（二十四）企業(yè)合并1企業(yè)合并概述（1）企業(yè)合并的界定（2）企業(yè)合并的方式（3）企業(yè)合并類(lèi)型的劃分2同一操縱下企業(yè)合并的處理（1）同一操縱下企業(yè)合并的處理原則（2）會(huì)計(jì)處理3非同一操縱下企業(yè)合并的處理（1）非同一操縱下企業(yè)合并的處理原則（2）會(huì)計(jì)處理（3）通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并（4）反向購(gòu)買(mǎi)的處理（5）購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)的處理（6）不喪失操縱權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理（7）被購(gòu)買(mǎi)方的會(huì)計(jì)處理322333333333（二十五）合并財(cái)務(wù)報(bào)表1合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述（1）合并范圍的確定（2）母

20、公司和子公司（3）操縱的具體應(yīng)用（4）所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍2合并報(bào)表的編制程序3合并資產(chǎn)負(fù)債表（1）對(duì)子公司的個(gè)不財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整（2）按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資（3）編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)處理的項(xiàng)目（4）報(bào)告期內(nèi)增減子公司（5）子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映（6）合并資產(chǎn)負(fù)債表編制（7）合并資產(chǎn)負(fù)債表的格式4合并利潤(rùn)表（1）編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)處理的項(xiàng)目（2）報(bào)告期內(nèi)增減子公司（3）合并利潤(rùn)表的編制（4）合并利潤(rùn)表差不多格式（5）子公司發(fā)生超額虧損在合并利潤(rùn)表中的反映5合并現(xiàn)金流量表（1）編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)處理的項(xiàng)目（2）報(bào)告期內(nèi)

21、增減子公司（3）合并現(xiàn)金流量表中有關(guān)少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的反映（4）合并現(xiàn)金流量表的編制（5）合并現(xiàn)金流量表的格式6合并所有者權(quán)益變動(dòng)表（1）編制合并所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)進(jìn)行抵消的項(xiàng)目（2）合并所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制（3）合并所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式7合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注（1）合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注概述（2）附注披露的內(nèi)容32332333332333233333232（二十六）每股收益1每股收益概述2差不多每股收益（1）分子的確定（2）分母的確定3稀釋每股收益（1）差不多計(jì)算原則（2）可轉(zhuǎn)換公司債券（3）認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)（4）企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同（5）多項(xiàng)潛在一般股（6）子公司、合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)行的

22、潛在一般股4每股收益的列報(bào)（1）重新計(jì)算（2）列報(bào)33333333333三、參考法規(guī)1中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（中華人民共和國(guó)主席令第24號(hào)，1999年10月31日）2企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第287號(hào)，2000年6月21日）3企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差不多準(zhǔn)則中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第33號(hào)（2006年）4企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（具體準(zhǔn)則）（財(cái)會(huì)20063號(hào)）5企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（財(cái)會(huì)200618號(hào)）6企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)（財(cái)會(huì)200714號(hào)）7企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)（財(cái)會(huì)200811號(hào)）8企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)（財(cái)會(huì)20098號(hào)）9財(cái)會(huì)200860號(hào)10財(cái)會(huì)便200914號(hào)11財(cái)會(huì)便20091

23、7號(hào)12財(cái)會(huì)200916號(hào)四、樣題注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)時(shí)期考試會(huì)計(jì)試卷一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）（一）208年10月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。208年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。209年3月15日，甲公司收

24、到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。209年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)157.5萬(wàn)元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。1甲公司所持有乙公司股票208年12月31日的賬面價(jià)值是（ ）。A100萬(wàn)元B102萬(wàn)元C180萬(wàn)元D182萬(wàn)元2甲公司209年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是（ ）。A55.50萬(wàn)元B58.00萬(wàn)元C59.50萬(wàn)元D62.00萬(wàn)元（二）207年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1 050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。

25、該債券系乙公司于206年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第4題。3甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值是（ ）。A1 050萬(wàn)元B1 062萬(wàn)元C1 200萬(wàn)元D1 212萬(wàn)元4甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（ ）。A120萬(wàn)元B258萬(wàn)元C270萬(wàn)元D318萬(wàn)元（三）甲公司208年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬(wàn)元；（3）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元；（4）因收發(fā)差錯(cuò)

26、造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元；（5）治理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)300萬(wàn)元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；（8）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備100萬(wàn)元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。5甲公司208年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的治理費(fèi)用金額是（ ）。A240萬(wàn)元B250萬(wàn)元C340萬(wàn)元D350萬(wàn)元6上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司208年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的阻礙是（ ）。A10萬(wàn)元B40萬(wàn)元C70萬(wàn)元D20萬(wàn)元（四）甲公司208年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上

27、升60萬(wàn)元。依照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的可能負(fù)債600萬(wàn)元。依照稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。依照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備140萬(wàn)元。依照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不同意稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司以后年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣臨時(shí)性差異。要求：依照上述資料，不考

28、慮其他因素，回答下列第7題至第8題。7下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成臨時(shí)性差異的表述中，正確的是（ ）。A可能負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異B交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異C可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異D固定資產(chǎn)減值預(yù)備產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異8甲公司208年度遞延所得稅費(fèi)用是（ ）。A35萬(wàn)元B20萬(wàn)元C15萬(wàn)元D30萬(wàn)元（五）208年3月，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬(wàn)元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為28萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬(wàn)元

29、。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)預(yù)備，在交換日的公允價(jià)值為25萬(wàn)元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有操縱、共同操縱或重大阻礙，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獵取差價(jià)。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。9甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是（ ）。A20.00萬(wàn)元B24.25萬(wàn)元C25.00萬(wàn)元D29.25萬(wàn)元10下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。A換出辦公設(shè)備作為銷(xiāo)售處理并計(jì)繳增值稅B換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)C換入丙

30、公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量D換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（六）206年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股一般股（每股面值1元）。依照股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自207年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于209年12月31日無(wú)償獲得授予的一般股。甲公司一般股206年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，206年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。207年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司一般股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。209年12月31日，高管人員全部

31、行權(quán)。當(dāng)日，甲公司一般股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11題至第12題。11甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采納的權(quán)益性工具的公允價(jià)值是（ ）。A206年12月20日的公允價(jià)值B206年12月31日的公允價(jià)值C207年2月8日的公允價(jià)值D209年12月31日的公允價(jià)值12甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是（ ）。A2 000萬(wàn)元B0C400萬(wàn)元D2 400萬(wàn)元（七）207年2月5日，甲公司資產(chǎn)治理部門(mén)建議治理層將一閑置辦公樓用于出租。207年2月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)可不能發(fā)生變化。當(dāng)日

32、，辦公樓成本為3 200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為2 100萬(wàn)元，未計(jì)提減值預(yù)備，公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元。甲公司采納公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。207年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自207年3月1日起2年，年租金為360萬(wàn)元。辦公樓207年12月31日的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元，208年12月31日的公允價(jià)值為2 640萬(wàn)元。209年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2 800萬(wàn)元。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13題至第14題。13甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是（ ）。A207年2月5日B207年2月10日

33、C207年2月20日D207年3月1日14甲公司209年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是（ ）。A160萬(wàn)元B400萬(wàn)元C1 460萬(wàn)元D1 700萬(wàn)元（八）甲公司采納出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線。生產(chǎn)線建設(shè)工程于208年1月1日開(kāi)工，至208年12月31日尚未完工。專門(mén)為該生產(chǎn)線建設(shè)籌集資金的情況如下：（1）208年1月1日，按每張98元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬(wàn)張。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)20.25萬(wàn)元后，發(fā)行債券所得資金2 919.75萬(wàn)元已存入銀行。208年度未使用債券資金的銀行存款利息收入為50

34、萬(wàn)元。（2）208年7月1日，以每股5.2元的價(jià)格增發(fā)本公司一般股3 000萬(wàn)股，每股面值1元。在扣除傭金600萬(wàn)元后，增發(fā)股票所得資金15 000萬(wàn)元已存入銀行。已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/S，6%，3）=0.8396。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第15題至第16題。15甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，不屬于借款費(fèi)用的是（ ）。A公司債券利息B發(fā)行股票的傭金C公司債券折價(jià)的攤銷(xiāo)D發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)16甲公司208年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是（ ）。A120.25萬(wàn)元B125.19萬(wàn)元C170.25萬(wàn)元D175.19萬(wàn)元（九）甲公司為增值稅一般納稅人。209年2

35、月28日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元。4月10日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，甲公司發(fā)生安裝人職員資0.8萬(wàn)元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為6.3萬(wàn)元。設(shè)備于209年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備可能使用10年，可能凈殘值為零，甲公司采納年限平均法計(jì)提折舊。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第17題至第18題。17甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（ ）。A127.40萬(wàn)元B127.70萬(wàn)元C12

36、8.42萬(wàn)元D148.82萬(wàn)元18甲公司該設(shè)備209年應(yīng)計(jì)提的折舊是（ ）。A6.37萬(wàn)元B6.39萬(wàn)元C6.42萬(wàn)元D7.44萬(wàn)元19甲公司208年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2 000萬(wàn)元，按照當(dāng)時(shí)可能已計(jì)提壞賬預(yù)備200萬(wàn)元。209年2月20日，甲公司獲悉乙公司于209年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司可能應(yīng)收乙公司賬款全部無(wú)法收回。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，208年度財(cái)務(wù)報(bào)表于209年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少208年12月31日未分配利潤(rùn)的金額是（ ）。A180萬(wàn)元B1 620萬(wàn)元C1 800萬(wàn)元D2 000萬(wàn)元20

37、下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。A現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用C現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）（一）甲公司從事土地開(kāi)發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）205

38、年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5 600萬(wàn)元，地上建筑物的公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供治理部門(mén)辦公使用，可能使用50年。（2）207年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬(wàn)元，可能使用50年。207年2月2日，甲公司在上述地塊上開(kāi)始建筑商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。208年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建筑成本6 000萬(wàn)元。該商業(yè)設(shè)施可能使用20年。因建筑的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于208年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬(wàn)元。（3）2

39、07年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1 400萬(wàn)元，可能使用70年。208年5月15日，甲公司在該地塊上開(kāi)始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至208年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開(kāi)發(fā)成本12 000萬(wàn)元（不包括土地使用權(quán)成本）。（4）208年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1 200萬(wàn)元，可能使用50年。取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開(kāi)工建筑辦公樓。至208年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3 000萬(wàn)元。208年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租。該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1 300萬(wàn)元，在建

40、辦公樓的公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。甲公司對(duì)作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采納直線法攤銷(xiāo)，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采納年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的可能凈殘值均為零；對(duì)投資性房地產(chǎn)采納成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。1下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)C住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)E在建辦公樓

41、所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)2下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司地上建筑物會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A股東作為出資投入的地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)B股東作為出資投入的地上建筑物208年計(jì)提折舊60萬(wàn)元C住宅小區(qū)208年12月31日作為存貨列示，并按照12 000萬(wàn)元計(jì)量D商業(yè)設(shè)施208年12月31日作為固定資產(chǎn)列示，并按照5 925萬(wàn)元計(jì)量E在建辦公樓208年12月31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照3 000萬(wàn)元計(jì)量3下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益B收到的政府補(bǔ)助于208年9月20日開(kāi)始攤銷(xiāo)并計(jì)入

42、損益C在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)208年12月31日按照1 200萬(wàn)元計(jì)量D住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷(xiāo)金額不計(jì)入住宅小區(qū)開(kāi)發(fā)成本E商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷(xiāo)金額計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建筑成本（二）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司208年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）10月5日，購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元（含增值稅），另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。A原材料專門(mén)用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無(wú)法以其他原材料替代。（2）12月1日起，開(kāi)始為乙公司專門(mén)制造一臺(tái)B產(chǎn)品。至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬(wàn)元；領(lǐng)用所購(gòu)

43、A原材料的60%和其他材料60萬(wàn)元；發(fā)生制造費(fèi)用120萬(wàn)元。在B產(chǎn)品制造過(guò)程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬(wàn)元。甲公司采納品種法計(jì)算B產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。（3）12月12日，同意丙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，來(lái)料加工原材料的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。至12月31日，來(lái)料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來(lái)料加工原材料的40%，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬(wàn)元。假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。（4）12月15日，采納自行提貨的方式向丁公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅，下同）為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元。同日，甲公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至

44、12月31日，丁公司尚未提貨。（5）12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，托付戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)，該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。戊公司按照D產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的5%收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。12月31日，收到戊公司的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單載明戊公司已銷(xiāo)售上述托付代銷(xiāo)D產(chǎn)品的20%，銷(xiāo)售價(jià)格為250萬(wàn)元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4題至第6題。4下列各項(xiàng)中，作為甲公司208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的有（ ）。A尚未領(lǐng)用的A原材料B尚未制造完成的B在產(chǎn)品C尚未提貨的已銷(xiāo)售C產(chǎn)品D尚未領(lǐng)用的來(lái)料加工原材料E已發(fā)出但尚未銷(xiāo)售的托付代銷(xiāo)D產(chǎn)品

45、5下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有（ ）。AA原材料取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)量B領(lǐng)用的A原材料成本按照個(gè)不計(jì)價(jià)法確定C發(fā)生的其他材料非正常損耗計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本D來(lái)料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計(jì)入加工成本E為制造B產(chǎn)品而發(fā)生的制造費(fèi)用計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本6下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司208年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值的表述中，正確的有（ ）。AB在產(chǎn)品的賬面價(jià)值為634萬(wàn)元BA原材料的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元C托付代銷(xiāo)D產(chǎn)品的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元D應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值為280萬(wàn)元E來(lái)料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元（三）207年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建筑合同。合同約

46、定：甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路，合同總價(jià)款80 000萬(wàn)元；工期為2年。與上述建筑合同相關(guān)的資料如下：（1）工程于207年1月10日開(kāi)工建設(shè)，可能總成本68 000萬(wàn)元。至207年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45 000萬(wàn)元，由于材料價(jià)格上漲等因素可能還將發(fā)生工程成本45 000萬(wàn)元；工程結(jié)算合同價(jià)款40 000萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款36 000萬(wàn)元。（2）207年10月6日，經(jīng)商量，乙公司書(shū)面同意追加合同價(jià)款2 000萬(wàn)元。（3）208年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89 000萬(wàn)元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款82 000萬(wàn)元，累計(jì)實(shí)際收到價(jià)款80 000萬(wàn)元

47、。（4）208年11月12日，收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬(wàn)元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬(wàn)元。假定建筑合同的結(jié)果能夠可靠可能，甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同可能總成本的比例確定其完工進(jìn)度。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。7下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述建筑合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A追加的合同價(jià)款計(jì)入合同收入B收到的合同獎(jiǎng)勵(lì)款計(jì)入合同收入C出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本D工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示E可能總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失8下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司207年度和208年度利潤(rùn)表列示的表述中

48、，正確的有（ ）。A207年度營(yíng)業(yè)收入41 000萬(wàn)元B207年度營(yíng)業(yè)成本45 000萬(wàn)元C208年度營(yíng)業(yè)收入41 400萬(wàn)元D208年度營(yíng)業(yè)成本43 750萬(wàn)元E207年度資產(chǎn)減值損失4 000萬(wàn)元9207年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定：租賃期為3年，租賃期開(kāi)始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為6萬(wàn)元，每年末支付當(dāng)年度租金；前3個(gè)月免交租金；假如市場(chǎng)平均月租金水平較上月上漲的幅度超過(guò)10%，自次月起每月增加租金0.5萬(wàn)元。甲公司為簽訂上述經(jīng)營(yíng)租賃合同于207年1月5日支付律師費(fèi)3萬(wàn)元。已知租賃開(kāi)始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲

49、公司經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)D經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊E免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采納合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用10下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（ ）。A為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)B因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款C為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)D因向治理人員提供住房而支付的租金E按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，其中第1小題能夠選用中文或英文解答，

50、如使用中文解答，最高得分為9分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為14分。第2小題至第4小題每小題9分。本題型最高得分為41分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1甲公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，要緊生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司208年度有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）甲公司治理層于208年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組打算。該業(yè)務(wù)重組打算的要緊內(nèi)容如下：從209年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的職員共計(jì)250人，除部門(mén)主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門(mén)外，其他200人都將被辭退。依

51、照被辭退職員的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退職員不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)800萬(wàn)元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷(xiāo)租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉(cāng)庫(kù)。上述業(yè)務(wù)重組打算已于208年12月2日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對(duì)外公告。208年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組打算尚未實(shí)際實(shí)施，職員補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組打算，甲公司可能發(fā)生以下支出或損失：因辭退職員將支付補(bǔ)償款800萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠房租賃合同將支付違約金25萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元；因?qū)α粲寐殕T進(jìn)行培

52、訓(xùn)將發(fā)生支出1萬(wàn)元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用2 500萬(wàn)元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬(wàn)元。（2）208年12月15日，消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬(wàn)元。12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢法律顧問(wèn)后，甲公司認(rèn)為該案專門(mén)可能敗訴。依照專業(yè)人士的測(cè)算，甲公司的賠償金額可能在450萬(wàn)元至550萬(wàn)元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。（3）208年12月25日，丙公司（為甲公司的子公司）向銀行借款3 200萬(wàn)元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，可

53、能不存在還款困難。要求：（1）依照資料（1），推斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計(jì)算因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的可能負(fù)債金額。（2）依照資料（1），計(jì)算甲公司因業(yè)務(wù)重組打算而減少208年度利潤(rùn)總額的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）依照資料（2）和（3），推斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為可能負(fù)債。如確認(rèn)，計(jì)算可能負(fù)債的最佳可能數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不確認(rèn)，講明理由。2甲公司為一物流企業(yè)，經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)、國(guó)際物資運(yùn)輸業(yè)務(wù)。由于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象，甲公司于208年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。相關(guān)資料如下：（1）甲公司以人民幣為記賬本位幣，國(guó)內(nèi)物資運(yùn)輸采納人民幣結(jié)算，國(guó)際物資運(yùn)

54、輸采納美元結(jié)算。（2）貨輪采納年限平均法計(jì)提折舊，可能使用20年，可能凈殘值為5%。208年12月31日，貨輪的賬面原價(jià)為人民幣38 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為人民幣27 075萬(wàn)元，賬面價(jià)值為人民幣10 925萬(wàn)元。貨輪已使用15年，尚可使用5年，甲公司擬接著經(jīng)營(yíng)使用貨輪直至報(bào)廢。（3）甲公司將貨輪專門(mén)用于國(guó)際物資運(yùn)輸。由于國(guó)際物資運(yùn)輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的阻礙較大，甲公司可能貨輪以后5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（假定使用壽命結(jié)束時(shí)處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示。單位：萬(wàn)美元年 份業(yè)務(wù)好時(shí)（20的可能性）業(yè)務(wù)一般時(shí)（60的可能性）業(yè)務(wù)差時(shí)（20%的可能性）第1年500

55、400200第2年480360150第3年450350120第4年480380150第5年480400180（4）由于不存在活躍市場(chǎng)，甲公司無(wú)法可靠可能貨輪的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。（5）在考慮了貨幣時(shí)刻價(jià)值和貨輪特定風(fēng)險(xiǎn)后，甲公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12%為美元適用的折現(xiàn)率。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：(P/S，10%，1)=0.9091；(P/S，12，1)=0.8929(P/S，10%，2)=0.8264；(P/S，12%，2)=0.7972(P/S，10%，3)=0.7513；(P/S，12%，3)=0.7118(P/S，10%，4)=0.6830；(P/S，12%，4

56、)=0.6355(P/S，10%，5)=0.6209；(P/S，12%，5)=0.5674（6）208年12月31日的匯率為1美元=6.85元人民幣。甲公司預(yù)測(cè)以后各年末的美元匯率如下：第1年末為1美元=6.80元人民幣；第2年末為1美元=6.75元人民幣；第3年末為1美元=6.70元人民幣；第4年末為1美元=6.65元人民幣；第5年末為1美元=6.60元人民幣。要求：（1）使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算貨輪以后5年每年的現(xiàn)金流量。（2）計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表示的以后5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。（3）計(jì)算貨輪應(yīng)計(jì)提的減值預(yù)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算貨輪209年應(yīng)計(jì)提的折舊，并編制

57、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3甲公司為上市公司，206年至208年的有關(guān)資料如下：（1）206年1月1日發(fā)行在外一般股股數(shù)為82 000萬(wàn)股。（2）206年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn)，甲公司以206年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12 300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證能夠在207年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司一般股。207年5月31日，認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款73 800萬(wàn)元。207年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為94 300萬(wàn)元。（3）208年9月25日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲

58、公司以208年6月30日股份總額94 300萬(wàn)股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。（4）甲公司歸屬于一般股股東的凈利潤(rùn)206年度為36 000萬(wàn)元，207年度為54 000萬(wàn)元，208年度為40 000萬(wàn)元。（5）甲公司股票206年6月至206年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，207年1月至207年5月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股12元。本題假定不存在其他股份變動(dòng)因素。要求：（1）計(jì)算甲公司206年度利潤(rùn)表中列示的差不多每股收益和稀釋每股收益。（2）計(jì)算甲公司207年度利潤(rùn)表中列示的差不多每股收益和稀釋每股收益。（3）計(jì)算甲公司208年度利潤(rùn)表中列示的差不多每股收益和稀釋每股收益以及經(jīng)重新計(jì)算

59、的比較數(shù)據(jù)。4為提高閑置資金的使用效率，甲公司208年度進(jìn)行了以下投資：（1）1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100萬(wàn)張，支付價(jià)款9 500萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，治理層擬持有該債券至到期。12月31日，甲公司收到208年度利息600萬(wàn)元。依照乙公司公開(kāi)披露的信息，甲公司可能所持有乙公司債券的本金能夠收回，以后年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)年利率為5%。（2）4月10日，購(gòu)買(mǎi)丙公司首次公開(kāi)發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款800萬(wàn)元。甲公司

60、取得丙公司股票后，對(duì)丙公司不具有操縱、共同操縱或重大阻礙。丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股票時(shí)沒(méi)有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒(méi)有隨時(shí)出售丙公司股票的打算。12月31日，丙公司股票公允價(jià)值為每股12元。（3）5月15日，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)丁公司股票200萬(wàn)股，共支付價(jià)款920萬(wàn)元。取得丁公司股票時(shí)，丁公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)覺(jué)金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對(duì)丁公司不具有操縱、共同操縱或重大阻礙。甲公司治理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允價(jià)值為每股4.2元。相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5%，5）=4.3295