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文檔簡(jiǎn)介
1、會(huì) 計(jì)一、測(cè)試目標(biāo)本科目要緊測(cè)試考生的下列能力:1熟悉相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)體系以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德;2運(yùn)用復(fù)式記賬原理記錄交易事項(xiàng);3掌握和理解財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)原則;4依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其指南和解釋等,熟練掌握相關(guān)交易事項(xiàng)的各種會(huì)計(jì)處理、計(jì)算方法以及列報(bào)方式;5依照實(shí)務(wù)中所掌握的交易事項(xiàng)的相關(guān)信息,分析推斷并得出正確的會(huì)計(jì)處理結(jié)論和報(bào)告;6在特定環(huán)境下處理交易事項(xiàng)和報(bào)告;7理解不同性質(zhì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告形式與應(yīng)用。為達(dá)到上述掌握和熟練應(yīng)用各種知識(shí)、技能和綜合分析的能力,考生應(yīng)當(dāng)理解和熟練運(yùn)用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所確定的各項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)的原則與方法,包括:(1)差不多準(zhǔn)則;(2)具體準(zhǔn)則;(3
2、)相關(guān)解釋和其他相關(guān)規(guī)定。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)科目考試內(nèi)容的要緊部分??忌鷳?yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有較強(qiáng)的理解和應(yīng)用能力,包括:理解各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則;依照各項(xiàng)原則推斷交易事項(xiàng)應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)處理原則并進(jìn)行相關(guān)處理;掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和列報(bào)等原則和具體方法。二、測(cè)試內(nèi)容與能力等級(jí)測(cè)試內(nèi)容能力等級(jí)(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差不多概念及法規(guī)體系 1.會(huì)計(jì)概述(1)會(huì)計(jì)的定義(2)會(huì)計(jì)的作用(3)企業(yè)會(huì)計(jì)的分類(lèi)與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)(1)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的重要作用(2)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的要緊內(nèi)容3.會(huì)計(jì)差不多假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(1)會(huì)計(jì)差不多假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量(2)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 4.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 (1
3、)可靠性(2)相關(guān)性(3)可理解性(4)可比性(5)實(shí)質(zhì)重于形式(6)重要性(7)慎重性(8)及時(shí)性5.會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量原則 (1)資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件 (2)負(fù)債的定義及其確認(rèn)條件(3)所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件(4)收入的定義及其確認(rèn)條件(5)費(fèi)用的定義及其確認(rèn)條件(6)利潤(rùn)的定義及其確認(rèn)條件(7)會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性各種會(huì)計(jì)計(jì)量屬性之間的關(guān)系會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的應(yīng)用原則6.會(huì)計(jì)科目7.財(cái)務(wù)報(bào)告(1)財(cái)務(wù)報(bào)告及其編制(2)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成11113311333333333333333131(二)金融資產(chǎn)1.金融資產(chǎn)的定義和分類(lèi)2以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金
4、融資產(chǎn)(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)概念交易性金融資產(chǎn)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理3. 持有至到期投資(1)持有至到期投資概念(2)持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理4.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)(1)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)概念(2)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理5.可供出售金融資產(chǎn)(1)可供出售金融資產(chǎn)概念(2)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理6.金融資產(chǎn)的減值(1)金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)(2)金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量7.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 (1)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移概述(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量2232323233333(三)存貨1.存貨的確
5、認(rèn)和初始計(jì)量(1)存貨的概念與確認(rèn)條件(2)存貨的初始計(jì)量2.發(fā)出存貨的計(jì)量(1)發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法先進(jìn)先出法移動(dòng)加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法 = 4 * GB3 個(gè)不計(jì)價(jià)法(2)存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)3.期末存貨的計(jì)量(1)存貨期末計(jì)量原則(2)存貨的可變現(xiàn)凈值(3)存貨期末計(jì)量的具體方法2222333(四)長(zhǎng)期股權(quán)投資1.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量原則(2)企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資(3)企業(yè)合并以外其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資(4)投資成本中包含的已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的處理2.長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法(3)長(zhǎng)期股
6、權(quán)投資的減值3.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置232223332(五)固定資產(chǎn)1固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量(1)固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件(2)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量2.固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量(1)固定資產(chǎn)折舊(2)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出資本化的后續(xù)支出費(fèi)用化的后續(xù)支出3.固定資產(chǎn)的處置(1)固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件(2)固定資產(chǎn)處置的處理(3)持有待售的固定資產(chǎn)(4) 固定資產(chǎn)盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理2222223(六)無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量(1)無(wú)形資產(chǎn)的定義與特征(2)無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容(3)無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件(4)無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量2.內(nèi)部研究開(kāi)
7、發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量(1)研究時(shí)期與和開(kāi)發(fā)時(shí)期的劃分(2)開(kāi)發(fā)時(shí)期有關(guān)支出資本化的條件(3)內(nèi)部開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量(4)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理3無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量(1)無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的原則(2)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)(3)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)4無(wú)形資產(chǎn)的處置(1)無(wú)形資產(chǎn)的出售(2)無(wú)形資產(chǎn)的出租(3)無(wú)形資產(chǎn)的報(bào)廢22223322222222(七)投資性房地產(chǎn)1投資性房地產(chǎn)的特征與范圍(1)投資性房地產(chǎn)的定義及特征(2)投資性房地產(chǎn)的范圍2投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量(1)投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量(2)與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出3投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量(1)采納成本模式進(jìn)行后
8、續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(2)采納公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(3)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更4投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置(1)投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換(2)投資性房地產(chǎn)的處置222223322(八)資產(chǎn)減值1資產(chǎn)減值概述(1)資產(chǎn)減值的范圍(2)資產(chǎn)減值的跡象與測(cè)試2資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量(1)可能資產(chǎn)可收回金額的差不多方法(2)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的可能(3)資產(chǎn)可能以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的可能3資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量(1)資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量的一般原則(2)資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理4資產(chǎn)組的認(rèn)定及其減值處理(1)資產(chǎn)組的認(rèn)定(2)資產(chǎn)組減值測(cè)試(3)總部資產(chǎn)的減值測(cè)試5商譽(yù)
9、減值測(cè)試與處理(1)商譽(yù)減值測(cè)試的差不多要求(2)商譽(yù)減值測(cè)試的方法與會(huì)計(jì)處理233333233333(九)負(fù)債 1流淌負(fù)債(1)短期借款(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債(3)應(yīng)付票據(jù)(4)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)(5)職工薪酬職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量辭退福利解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償?shù)拇_認(rèn)和計(jì)量(6)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅其他應(yīng)交稅費(fèi)(7)應(yīng)付利息(8)應(yīng)付股利(9)其他應(yīng)付款2非流淌負(fù)債(1)長(zhǎng)期借款(2)應(yīng)付債券(3)長(zhǎng)期應(yīng)付款232222221222(十)所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益核算的差不多要求(1)權(quán)益工具與金融負(fù)債的區(qū)分(2)混合工具的分拆(3)所有者權(quán)益的分類(lèi)2實(shí)收資
10、本(1)實(shí)收資本確認(rèn)和計(jì)量的差不多要求(2)實(shí)收資本增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理3資本公積(1)資本公積概述(2)資本公積的確認(rèn)和計(jì)量4留存收益(1)盈余公積(2)未分配利潤(rùn)333222222(十一)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)1收入(1)收入的定義及其分類(lèi)(2)銷(xiāo)售商品收入銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量銷(xiāo)售商品收入的會(huì)計(jì)處理(3)提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠可能提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠可能同時(shí)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)交易建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交方式參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的處理其他專門(mén)勞務(wù)收入(4)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計(jì)量(5)建筑合同收入建筑合同概述合同的分立與合并合同
11、收入與合同成本合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn)2費(fèi)用(1)費(fèi)用的確認(rèn)(2)期間費(fèi)用治理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用3利潤(rùn)(1)利潤(rùn)的構(gòu)成(2)營(yíng)業(yè)外收支的會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出(3)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理2333322322(十二)財(cái)務(wù)報(bào)告1財(cái)務(wù)報(bào)告概述(1)財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成(2)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的差不多要求2資產(chǎn)負(fù)債表(1)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)(2)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債同意抵銷(xiāo)和不得相互抵銷(xiāo)的要求(3)資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法(4)資產(chǎn)負(fù)債表編制示例3利潤(rùn)表(1)利潤(rùn)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)(2)利潤(rùn)表的填列方法(3)利潤(rùn)表編制示例4現(xiàn)金流量表(1)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)(2)現(xiàn)金流量表的填列方法(3)現(xiàn)金流量表的編制
12、方法及程序(4)現(xiàn)金流量表編制示例5所有者權(quán)益變動(dòng)表(1)所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)(2)所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法(3)所有者權(quán)益變動(dòng)表編制示例6附注(1)附注的要緊內(nèi)容(2)經(jīng)營(yíng)分部(3)關(guān)聯(lián)方披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況關(guān)聯(lián)方交易的類(lèi)型關(guān)聯(lián)方的披露(4)金融工具的披露金融工具一般信息披露要求金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息披露要求7中期財(cái)務(wù)報(bào)告(1)中期財(cái)務(wù)報(bào)告及其構(gòu)成(2)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求(3)中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注的編制要求221222122222212223322222(十三)或有事項(xiàng)1或有事項(xiàng)概述(1)或有事項(xiàng)的概念和特征(2)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)2或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量(1)或有事
13、項(xiàng)的確認(rèn)(2)可能負(fù)債的計(jì)量(3)對(duì)可能負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核3或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)的具體應(yīng)用 (1)未決訴訟或未決仲裁(2)債務(wù)擔(dān)保(3)產(chǎn)品質(zhì)量保證(4)虧損合同(5)重組義務(wù)4. 或有事項(xiàng)的列報(bào)(1)可能負(fù)債的列報(bào)(2)或有負(fù)債的披露(3)或有資產(chǎn)的披露2233333333333(十四)非貨幣性資產(chǎn)交換1非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定(1)非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定(2)非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及的交易和事項(xiàng)2非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量(1)確認(rèn)和計(jì)量原則(2)商業(yè)實(shí)質(zhì)的推斷3非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理(1)以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理(2)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理(3)涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理22
14、23222(十五)債務(wù)重組 1債務(wù)重組的定義和重組方式(1)債務(wù)重組的定義(2)債務(wù)重組的方式2債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理(1)以資產(chǎn)清償債務(wù)(2)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本(3)修改其他債務(wù)條件(4)以上三種方式的組合方式212223(十六)政府補(bǔ)助1政府補(bǔ)助概述(1)政府補(bǔ)助的定義及其特征(2)政府補(bǔ)助的要緊形式(3)政府補(bǔ)助的分類(lèi)2政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理(1)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助(2)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助11122(十七)借款費(fèi)用1借款費(fèi)用概述(1)借款費(fèi)用的范圍(2)借款的范圍(3)符合資本化條件的資產(chǎn)2借款費(fèi)用的確認(rèn)(1)借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)(2)借款費(fèi)用暫停資本化的時(shí)刻(3)借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)3借
15、款費(fèi)用的計(jì)量(1)借款利息資本化金額的確定(2)借款輔助費(fèi)用資本化金額的確定(3)外幣專門(mén)借款匯兌差額資本化金額的確定212222222(十八)股份支付1股份支付概述(1)股份支付的四個(gè)要緊環(huán)節(jié)(2)股份支付工具的要緊類(lèi)型2股份支付工具的確認(rèn)和計(jì)量(1)股份支付工具的確認(rèn)和計(jì)量原則(2)可行權(quán)條件的種類(lèi)、處理和修改(3)權(quán)益工具公允價(jià)值的確定(4)股份支付的處理3股份支付的應(yīng)用舉例(1)附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付(2)附非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件的權(quán)益結(jié)算股份支付(3)現(xiàn)金結(jié)算的股份支付333332333(十九)所得稅1所得稅會(huì)計(jì)概述(1)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)(2)所得稅會(huì)計(jì)的一般程序2資產(chǎn)、
16、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及臨時(shí)性差異(1)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)(2)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)(3)專門(mén)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定(4)臨時(shí)性差異3遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)(1)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量(2)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量(3)適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的阻礙4所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量(1)當(dāng)期所得稅(2)遞延所得稅(3)所得稅費(fèi)用323333333333(二十)外幣折算1記賬本位幣的確定(1)記賬本位幣的定義(2)企業(yè)記賬本位幣的確定(3)境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定(4)記賬本位幣變更的會(huì)計(jì)處理2外幣交易的會(huì)計(jì)處理(1)外幣交易的核算程序(2)即期匯率和即期匯
17、率的近似匯率(3)外幣交易的會(huì)計(jì)處理3外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算(1)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算(2)惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算(3)境外經(jīng)營(yíng)的處置2333223233(二十一)租賃1租賃概述(1)與租賃相關(guān)的定義(2)租賃的分類(lèi)2承租人的會(huì)計(jì)處理(1)承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理(2)承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理3出租人的會(huì)計(jì)處理(1)出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理(2)出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理4售后租回交易的會(huì)計(jì)處理(1)售后租回交易的定義(2)售后租回交易的會(huì)計(jì)處理33232333(二十二)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)可能變更和差錯(cuò)更正1會(huì)計(jì)政策及其變更(1)會(huì)計(jì)政策概述(2)會(huì)計(jì)政策變更(3)會(huì)計(jì)政策變
18、更與會(huì)計(jì)可能變更的劃分(4)會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理(5)會(huì)計(jì)政策變更的披露2會(huì)計(jì)可能及其變更(1)會(huì)計(jì)可能概述(2)會(huì)計(jì)可能變更的緣故(3)會(huì)計(jì)可能變更的會(huì)計(jì)處理(4)會(huì)計(jì)可能變更的披露3前期差錯(cuò)及其更正(1)前期差錯(cuò)概述(2)前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理(3)前期差錯(cuò)更正的披露333323222232(二十三)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)1資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間(3)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容2資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法3資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理(
19、1)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法2223333(二十四)企業(yè)合并1企業(yè)合并概述(1)企業(yè)合并的界定(2)企業(yè)合并的方式(3)企業(yè)合并類(lèi)型的劃分2同一操縱下企業(yè)合并的處理(1)同一操縱下企業(yè)合并的處理原則(2)會(huì)計(jì)處理3非同一操縱下企業(yè)合并的處理(1)非同一操縱下企業(yè)合并的處理原則(2)會(huì)計(jì)處理(3)通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并(4)反向購(gòu)買(mǎi)的處理(5)購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)的處理(6)不喪失操縱權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理(7)被購(gòu)買(mǎi)方的會(huì)計(jì)處理322333333333(二十五)合并財(cái)務(wù)報(bào)表1合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述(1)合并范圍的確定(2)母
20、公司和子公司(3)操縱的具體應(yīng)用(4)所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍2合并報(bào)表的編制程序3合并資產(chǎn)負(fù)債表(1)對(duì)子公司的個(gè)不財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整(2)按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資(3)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)處理的項(xiàng)目(4)報(bào)告期內(nèi)增減子公司(5)子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映(6)合并資產(chǎn)負(fù)債表編制(7)合并資產(chǎn)負(fù)債表的格式4合并利潤(rùn)表(1)編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)處理的項(xiàng)目(2)報(bào)告期內(nèi)增減子公司(3)合并利潤(rùn)表的編制(4)合并利潤(rùn)表差不多格式(5)子公司發(fā)生超額虧損在合并利潤(rùn)表中的反映5合并現(xiàn)金流量表(1)編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)處理的項(xiàng)目(2)報(bào)告期內(nèi)
21、增減子公司(3)合并現(xiàn)金流量表中有關(guān)少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的反映(4)合并現(xiàn)金流量表的編制(5)合并現(xiàn)金流量表的格式6合并所有者權(quán)益變動(dòng)表(1)編制合并所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)進(jìn)行抵消的項(xiàng)目(2)合并所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制(3)合并所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式7合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注(1)合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注概述(2)附注披露的內(nèi)容32332333332333233333232(二十六)每股收益1每股收益概述2差不多每股收益(1)分子的確定(2)分母的確定3稀釋每股收益(1)差不多計(jì)算原則(2)可轉(zhuǎn)換公司債券(3)認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)(4)企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同(5)多項(xiàng)潛在一般股(6)子公司、合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)行的
22、潛在一般股4每股收益的列報(bào)(1)重新計(jì)算(2)列報(bào)33333333333三、參考法規(guī)1中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法(中華人民共和國(guó)主席令第24號(hào),1999年10月31日)2企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第287號(hào),2000年6月21日)3企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差不多準(zhǔn)則中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第33號(hào)(2006年)4企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(具體準(zhǔn)則)(財(cái)會(huì)20063號(hào))5企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南(財(cái)會(huì)200618號(hào))6企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)(財(cái)會(huì)200714號(hào))7企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)(財(cái)會(huì)200811號(hào))8企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)(財(cái)會(huì)20098號(hào))9財(cái)會(huì)200860號(hào)10財(cái)會(huì)便200914號(hào)11財(cái)會(huì)便20091
23、7號(hào)12財(cái)會(huì)200916號(hào)四、樣題注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)時(shí)期考試會(huì)計(jì)試卷一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題,每小題1.5分,共30分。每小題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的,如有小數(shù),保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)(一)208年10月20日,甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股,支付價(jià)款100萬(wàn)元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。208年12月31日,乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。209年3月15日,甲公司收
24、到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。209年4月4日,甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售,在支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元后,實(shí)際取得款項(xiàng)157.5萬(wàn)元。要求:依照上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1題至第2題。1甲公司所持有乙公司股票208年12月31日的賬面價(jià)值是( )。A100萬(wàn)元B102萬(wàn)元C180萬(wàn)元D182萬(wàn)元2甲公司209年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是( )。A55.50萬(wàn)元B58.00萬(wàn)元C59.50萬(wàn)元D62.00萬(wàn)元(二)207年1月1日,甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張,以銀行存款支付價(jià)款1 050萬(wàn)元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。
25、該債券系乙公司于206年1月1日發(fā)行,每張債券面值為100元,期限為3年,票面年利率為5%,每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。要求:依照上述資料,不考慮其他因素,回答下列第3題至第4題。3甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值是( )。A1 050萬(wàn)元B1 062萬(wàn)元C1 200萬(wàn)元D1 212萬(wàn)元4甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )。A120萬(wàn)元B258萬(wàn)元C270萬(wàn)元D318萬(wàn)元(三)甲公司208年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元;(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬(wàn)元;(3)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元;(4)因收發(fā)差錯(cuò)
26、造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元;(5)治理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元;(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)300萬(wàn)元;(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元;(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備100萬(wàn)元。要求:依照上述資料,不考慮其他因素,回答下列第5題至第6題。5甲公司208年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的治理費(fèi)用金額是( )。A240萬(wàn)元B250萬(wàn)元C340萬(wàn)元D350萬(wàn)元6上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司208年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的阻礙是( )。A10萬(wàn)元B40萬(wàn)元C70萬(wàn)元D20萬(wàn)元(四)甲公司208年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下:(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上
27、升60萬(wàn)元。依照稅法規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;(2)計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的可能負(fù)債600萬(wàn)元。依照稅法規(guī)定,與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除;(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。依照稅法規(guī)定,可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;(4)計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備140萬(wàn)元。依照稅法規(guī)定,計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不同意稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零,甲公司以后年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣臨時(shí)性差異。要求:依照上述資料,不考
28、慮其他因素,回答下列第7題至第8題。7下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成臨時(shí)性差異的表述中,正確的是( )。A可能負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異B交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異C可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異D固定資產(chǎn)減值預(yù)備產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異8甲公司208年度遞延所得稅費(fèi)用是( )。A35萬(wàn)元B20萬(wàn)元C15萬(wàn)元D30萬(wàn)元(五)208年3月,甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備,并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬(wàn)元,累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬(wàn)元,在交換日的公允價(jià)值為28萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬(wàn)元
29、。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬(wàn)元,未計(jì)提跌價(jià)預(yù)備,在交換日的公允價(jià)值為25萬(wàn)元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有操縱、共同操縱或重大阻礙,擬隨時(shí)處置丙公司股票以獵取差價(jià)。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求:依照上述資料,不考慮其他因素,回答下列第9題至第10題。9甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是( )。A20.00萬(wàn)元B24.25萬(wàn)元C25.00萬(wàn)元D29.25萬(wàn)元10下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是( )。A換出辦公設(shè)備作為銷(xiāo)售處理并計(jì)繳增值稅B換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)C換入丙
30、公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量D換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本(六)206年12月20日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股一般股(每股面值1元)。依照股份支付協(xié)議的規(guī)定,這些高管人員自207年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年,即可于209年12月31日無(wú)償獲得授予的一般股。甲公司一般股206年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元,206年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。207年2月8日,甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司一般股200萬(wàn)股,擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi),甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。209年12月31日,高管人員全部
31、行權(quán)。當(dāng)日,甲公司一般股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。要求:依照上述資料,不考慮其他因素,回答下列第11題至第12題。11甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí),應(yīng)當(dāng)采納的權(quán)益性工具的公允價(jià)值是( )。A206年12月20日的公允價(jià)值B206年12月31日的公允價(jià)值C207年2月8日的公允價(jià)值D209年12月31日的公允價(jià)值12甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是( )。A2 000萬(wàn)元B0C400萬(wàn)元D2 400萬(wàn)元(七)207年2月5日,甲公司資產(chǎn)治理部門(mén)建議治理層將一閑置辦公樓用于出租。207年2月10日,董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的議案,并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)可不能發(fā)生變化。當(dāng)日
32、,辦公樓成本為3 200萬(wàn)元,已計(jì)提折舊為2 100萬(wàn)元,未計(jì)提減值預(yù)備,公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元。甲公司采納公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。207年2月20日,甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同,租賃期為自207年3月1日起2年,年租金為360萬(wàn)元。辦公樓207年12月31日的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元,208年12月31日的公允價(jià)值為2 640萬(wàn)元。209年3月1日,甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售,取得價(jià)款2 800萬(wàn)元。要求:依照上述資料,不考慮其他因素,回答下列第13題至第14題。13甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是( )。A207年2月5日B207年2月10日
33、C207年2月20日D207年3月1日14甲公司209年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是( )。A160萬(wàn)元B400萬(wàn)元C1 460萬(wàn)元D1 700萬(wàn)元(八)甲公司采納出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線。生產(chǎn)線建設(shè)工程于208年1月1日開(kāi)工,至208年12月31日尚未完工。專門(mén)為該生產(chǎn)線建設(shè)籌集資金的情況如下:(1)208年1月1日,按每張98元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬(wàn)張。該債券每張面值為100元,期限為3年,票面年利率為5%,利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)20.25萬(wàn)元后,發(fā)行債券所得資金2 919.75萬(wàn)元已存入銀行。208年度未使用債券資金的銀行存款利息收入為50
34、萬(wàn)元。(2)208年7月1日,以每股5.2元的價(jià)格增發(fā)本公司一般股3 000萬(wàn)股,每股面值1元。在扣除傭金600萬(wàn)元后,增發(fā)股票所得資金15 000萬(wàn)元已存入銀行。已知:(P/A,6%,3)=2.6730;(P/S,6%,3)=0.8396。要求:依照上述資料,不考慮其他因素,回答下列第15題至第16題。15甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中,不屬于借款費(fèi)用的是( )。A公司債券利息B發(fā)行股票的傭金C公司債券折價(jià)的攤銷(xiāo)D發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)16甲公司208年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是( )。A120.25萬(wàn)元B125.19萬(wàn)元C170.25萬(wàn)元D175.19萬(wàn)元(九)甲公司為增值稅一般納稅人。209年2
35、月28日,甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備,以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元。3月6日,甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元。4月10日,設(shè)備開(kāi)始安裝,在安裝過(guò)程中,甲公司發(fā)生安裝人職員資0.8萬(wàn)元;領(lǐng)用原材料一批,該批原材料的成本為6萬(wàn)元,相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為6.3萬(wàn)元。設(shè)備于209年6月20日完成安裝,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備可能使用10年,可能凈殘值為零,甲公司采納年限平均法計(jì)提折舊。要求:依照上述資料,不考慮其他因素,回答下列第17題至第18題。17甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是( )。A127.40萬(wàn)元B127.70萬(wàn)元C12
36、8.42萬(wàn)元D148.82萬(wàn)元18甲公司該設(shè)備209年應(yīng)計(jì)提的折舊是( )。A6.37萬(wàn)元B6.39萬(wàn)元C6.42萬(wàn)元D7.44萬(wàn)元19甲公司208年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2 000萬(wàn)元,按照當(dāng)時(shí)可能已計(jì)提壞賬預(yù)備200萬(wàn)元。209年2月20日,甲公司獲悉乙公司于209年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司可能應(yīng)收乙公司賬款全部無(wú)法收回。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,208年度財(cái)務(wù)報(bào)表于209年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少208年12月31日未分配利潤(rùn)的金額是( )。A180萬(wàn)元B1 620萬(wàn)元C1 800萬(wàn)元D2 000萬(wàn)元20
37、下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是( )。A現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用C現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題,每小題2分,共20分。每小題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的,如有小數(shù),保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)(一)甲公司從事土地開(kāi)發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù),與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)205
38、年1月10日,甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí),土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5 600萬(wàn)元,地上建筑物的公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供治理部門(mén)辦公使用,可能使用50年。(2)207年1月20日,以出讓方式取得一宗土地使用權(quán),實(shí)際成本為900萬(wàn)元,可能使用50年。207年2月2日,甲公司在上述地塊上開(kāi)始建筑商業(yè)設(shè)施,建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。208年9月20日,商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),共發(fā)生建筑成本6 000萬(wàn)元。該商業(yè)設(shè)施可能使用20年。因建筑的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì),甲公司于208年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬(wàn)元。(3)2
39、07年7月1日,甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán),實(shí)際成本為1 400萬(wàn)元,可能使用70年。208年5月15日,甲公司在該地塊上開(kāi)始建設(shè)一住宅小區(qū),建成后對(duì)外出售。至208年12月31日,住宅小區(qū)尚未完工,共發(fā)生開(kāi)發(fā)成本12 000萬(wàn)元(不包括土地使用權(quán)成本)。(4)208年2月5日,以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán),實(shí)際成本為1 200萬(wàn)元,可能使用50年。取得當(dāng)月,甲公司在該地塊上開(kāi)工建筑辦公樓。至208年12月31日,辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),實(shí)際發(fā)生工程成本3 000萬(wàn)元。208年12月31日,甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租。該日,上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1 300萬(wàn)元,在建
40、辦公樓的公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。甲公司對(duì)作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采納直線法攤銷(xiāo),對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采納年限平均法計(jì)提折舊,土地使用權(quán)及地上建筑物的可能凈殘值均為零;對(duì)投資性房地產(chǎn)采納成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。要求:依照上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1題至第3題。1下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。A股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)C住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)E在建辦公樓
41、所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)2下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司地上建筑物會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。A股東作為出資投入的地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)B股東作為出資投入的地上建筑物208年計(jì)提折舊60萬(wàn)元C住宅小區(qū)208年12月31日作為存貨列示,并按照12 000萬(wàn)元計(jì)量D商業(yè)設(shè)施208年12月31日作為固定資產(chǎn)列示,并按照5 925萬(wàn)元計(jì)量E在建辦公樓208年12月31日作為投資性房地產(chǎn)列示,并按照3 000萬(wàn)元計(jì)量3下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。A政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益B收到的政府補(bǔ)助于208年9月20日開(kāi)始攤銷(xiāo)并計(jì)入
42、損益C在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)208年12月31日按照1 200萬(wàn)元計(jì)量D住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷(xiāo)金額不計(jì)入住宅小區(qū)開(kāi)發(fā)成本E商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷(xiāo)金額計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建筑成本(二)甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司208年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:(1)10月5日,購(gòu)入A原材料一批,支付價(jià)款702萬(wàn)元(含增值稅),另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。A原材料專門(mén)用于為乙公司制造B產(chǎn)品,無(wú)法以其他原材料替代。(2)12月1日起,開(kāi)始為乙公司專門(mén)制造一臺(tái)B產(chǎn)品。至12月31日,B產(chǎn)品尚未制造完成,共計(jì)發(fā)生直接人工82萬(wàn)元;領(lǐng)用所購(gòu)
43、A原材料的60%和其他材料60萬(wàn)元;發(fā)生制造費(fèi)用120萬(wàn)元。在B產(chǎn)品制造過(guò)程中,發(fā)生其他材料非正常損耗20萬(wàn)元。甲公司采納品種法計(jì)算B產(chǎn)品的實(shí)際成本,并于發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。(3)12月12日,同意丙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù),來(lái)料加工原材料的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。至12月31日,來(lái)料加工業(yè)務(wù)尚未完成,共計(jì)領(lǐng)用來(lái)料加工原材料的40%,實(shí)際發(fā)生加工成本340萬(wàn)元。假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。(4)12月15日,采納自行提貨的方式向丁公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批,銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅,下同)為200萬(wàn)元,成本為160萬(wàn)元。同日,甲公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并向丁公司收取貨款。至
44、12月31日,丁公司尚未提貨。(5)12月20日,發(fā)出D產(chǎn)品一批,托付戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo),該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。戊公司按照D產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的5%收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi),并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。12月31日,收到戊公司的代銷(xiāo)清單,代銷(xiāo)清單載明戊公司已銷(xiāo)售上述托付代銷(xiāo)D產(chǎn)品的20%,銷(xiāo)售價(jià)格為250萬(wàn)元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。要求:依照上述資料,不考慮其他因素,回答下列第4題至第6題。4下列各項(xiàng)中,作為甲公司208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的有( )。A尚未領(lǐng)用的A原材料B尚未制造完成的B在產(chǎn)品C尚未提貨的已銷(xiāo)售C產(chǎn)品D尚未領(lǐng)用的來(lái)料加工原材料E已發(fā)出但尚未銷(xiāo)售的托付代銷(xiāo)D產(chǎn)品
45、5下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨確認(rèn)和計(jì)量的表述中,正確的有( )。AA原材料取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)量B領(lǐng)用的A原材料成本按照個(gè)不計(jì)價(jià)法確定C發(fā)生的其他材料非正常損耗計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本D來(lái)料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計(jì)入加工成本E為制造B產(chǎn)品而發(fā)生的制造費(fèi)用計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本6下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司208年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值的表述中,正確的有( )。AB在產(chǎn)品的賬面價(jià)值為634萬(wàn)元BA原材料的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元C托付代銷(xiāo)D產(chǎn)品的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元D應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值為280萬(wàn)元E來(lái)料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元(三)207年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建筑合同。合同約
46、定:甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路,合同總價(jià)款80 000萬(wàn)元;工期為2年。與上述建筑合同相關(guān)的資料如下:(1)工程于207年1月10日開(kāi)工建設(shè),可能總成本68 000萬(wàn)元。至207年12月31日,工程實(shí)際發(fā)生成本45 000萬(wàn)元,由于材料價(jià)格上漲等因素可能還將發(fā)生工程成本45 000萬(wàn)元;工程結(jié)算合同價(jià)款40 000萬(wàn)元,實(shí)際收到價(jià)款36 000萬(wàn)元。(2)207年10月6日,經(jīng)商量,乙公司書(shū)面同意追加合同價(jià)款2 000萬(wàn)元。(3)208年9月6日,工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日,累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89 000萬(wàn)元;累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款82 000萬(wàn)元,累計(jì)實(shí)際收到價(jià)款80 000萬(wàn)元
47、。(4)208年11月12日,收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬(wàn)元。同日,出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬(wàn)元。假定建筑合同的結(jié)果能夠可靠可能,甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同可能總成本的比例確定其完工進(jìn)度。要求:依照上述資料,不考慮其他因素,回答下列第7題至第8題。7下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述建筑合同會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。A追加的合同價(jià)款計(jì)入合同收入B收到的合同獎(jiǎng)勵(lì)款計(jì)入合同收入C出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本D工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示E可能總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失8下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司207年度和208年度利潤(rùn)表列示的表述中
48、,正確的有( )。A207年度營(yíng)業(yè)收入41 000萬(wàn)元B207年度營(yíng)業(yè)成本45 000萬(wàn)元C208年度營(yíng)業(yè)收入41 400萬(wàn)元D208年度營(yíng)業(yè)成本43 750萬(wàn)元E207年度資產(chǎn)減值損失4 000萬(wàn)元9207年1月1日,甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同,向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定:租賃期為3年,租賃期開(kāi)始日為合同簽訂當(dāng)日;月租金為6萬(wàn)元,每年末支付當(dāng)年度租金;前3個(gè)月免交租金;假如市場(chǎng)平均月租金水平較上月上漲的幅度超過(guò)10%,自次月起每月增加租金0.5萬(wàn)元。甲公司為簽訂上述經(jīng)營(yíng)租賃合同于207年1月5日支付律師費(fèi)3萬(wàn)元。已知租賃開(kāi)始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲
49、公司經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。A或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)D經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊E免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采納合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用10下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有( )。A為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)B因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款C為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)D因向治理人員提供住房而支付的租金E按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)三、計(jì)算分析題(本題型共4小題,其中第1小題能夠選用中文或英文解答,
50、如使用中文解答,最高得分為9分;如使用英文解答,該小題須全部使用英文,最高得分為14分。第2小題至第4小題每小題9分。本題型最高得分為41分。要求計(jì)算的,應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示,有小數(shù)的,保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。)1甲公司為一家電生產(chǎn)企業(yè),要緊生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司208年度有關(guān)事項(xiàng)如下:(1)甲公司治理層于208年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組打算。該業(yè)務(wù)重組打算的要緊內(nèi)容如下:從209年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線;從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的職員共計(jì)250人,除部門(mén)主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門(mén)外,其他200人都將被辭退。依
51、照被辭退職員的職位、工作年限等因素,甲公司將一次性給予被辭退職員不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償,補(bǔ)償支出共計(jì)800萬(wàn)元;C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日,租用的廠房將被騰空,撤銷(xiāo)租賃合同并將其移交給出租方,用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉(cāng)庫(kù)。上述業(yè)務(wù)重組打算已于208年12月2日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn),并于12月3日對(duì)外公告。208年12月31日,上述業(yè)務(wù)重組打算尚未實(shí)際實(shí)施,職員補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組打算,甲公司可能發(fā)生以下支出或損失:因辭退職員將支付補(bǔ)償款800萬(wàn)元;因撤銷(xiāo)廠房租賃合同將支付違約金25萬(wàn)元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元;因?qū)α粲寐殕T進(jìn)行培
52、訓(xùn)將發(fā)生支出1萬(wàn)元;因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用2 500萬(wàn)元;因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬(wàn)元。(2)208年12月15日,消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟,要求甲公司賠償損失560萬(wàn)元。12月31日,法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢法律顧問(wèn)后,甲公司認(rèn)為該案專門(mén)可能敗訴。依照專業(yè)人士的測(cè)算,甲公司的賠償金額可能在450萬(wàn)元至550萬(wàn)元之間,而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。(3)208年12月25日,丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3 200萬(wàn)元,期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日,丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好,可
53、能不存在還款困難。要求:(1)依照資料(1),推斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出,并計(jì)算因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的可能負(fù)債金額。(2)依照資料(1),計(jì)算甲公司因業(yè)務(wù)重組打算而減少208年度利潤(rùn)總額的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)依照資料(2)和(3),推斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為可能負(fù)債。如確認(rèn),計(jì)算可能負(fù)債的最佳可能數(shù),并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;如不確認(rèn),講明理由。2甲公司為一物流企業(yè),經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)、國(guó)際物資運(yùn)輸業(yè)務(wù)。由于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象,甲公司于208年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。相關(guān)資料如下:(1)甲公司以人民幣為記賬本位幣,國(guó)內(nèi)物資運(yùn)輸采納人民幣結(jié)算,國(guó)際物資運(yùn)
54、輸采納美元結(jié)算。(2)貨輪采納年限平均法計(jì)提折舊,可能使用20年,可能凈殘值為5%。208年12月31日,貨輪的賬面原價(jià)為人民幣38 000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊為人民幣27 075萬(wàn)元,賬面價(jià)值為人民幣10 925萬(wàn)元。貨輪已使用15年,尚可使用5年,甲公司擬接著經(jīng)營(yíng)使用貨輪直至報(bào)廢。(3)甲公司將貨輪專門(mén)用于國(guó)際物資運(yùn)輸。由于國(guó)際物資運(yùn)輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的阻礙較大,甲公司可能貨輪以后5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量(假定使用壽命結(jié)束時(shí)處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零,有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末)如下表所示。單位:萬(wàn)美元年 份業(yè)務(wù)好時(shí)(20的可能性)業(yè)務(wù)一般時(shí)(60的可能性)業(yè)務(wù)差時(shí)(20%的可能性)第1年500
55、400200第2年480360150第3年450350120第4年480380150第5年480400180(4)由于不存在活躍市場(chǎng),甲公司無(wú)法可靠可能貨輪的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。(5)在考慮了貨幣時(shí)刻價(jià)值和貨輪特定風(fēng)險(xiǎn)后,甲公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率,確定12%為美元適用的折現(xiàn)率。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下:(P/S,10%,1)=0.9091;(P/S,12,1)=0.8929(P/S,10%,2)=0.8264;(P/S,12%,2)=0.7972(P/S,10%,3)=0.7513;(P/S,12%,3)=0.7118(P/S,10%,4)=0.6830;(P/S,12%,4
56、)=0.6355(P/S,10%,5)=0.6209;(P/S,12%,5)=0.5674(6)208年12月31日的匯率為1美元=6.85元人民幣。甲公司預(yù)測(cè)以后各年末的美元匯率如下:第1年末為1美元=6.80元人民幣;第2年末為1美元=6.75元人民幣;第3年末為1美元=6.70元人民幣;第4年末為1美元=6.65元人民幣;第5年末為1美元=6.60元人民幣。要求:(1)使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算貨輪以后5年每年的現(xiàn)金流量。(2)計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表示的以后5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,并確定其可收回金額。(3)計(jì)算貨輪應(yīng)計(jì)提的減值預(yù)備,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算貨輪209年應(yīng)計(jì)提的折舊,并編制
57、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3甲公司為上市公司,206年至208年的有關(guān)資料如下:(1)206年1月1日發(fā)行在外一般股股數(shù)為82 000萬(wàn)股。(2)206年5月31日,經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn),甲公司以206年5月20日為股權(quán)登記日,向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證,共計(jì)發(fā)放12 300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證,每份認(rèn)股權(quán)證能夠在207年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司一般股。207年5月31日,認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán),甲公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款73 800萬(wàn)元。207年6月1日,甲公司辦理完成工商變更登記,將注冊(cè)資本變更為94 300萬(wàn)元。(3)208年9月25日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲
58、公司以208年6月30日股份總額94 300萬(wàn)股為基數(shù),向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。(4)甲公司歸屬于一般股股東的凈利潤(rùn)206年度為36 000萬(wàn)元,207年度為54 000萬(wàn)元,208年度為40 000萬(wàn)元。(5)甲公司股票206年6月至206年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元,207年1月至207年5月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股12元。本題假定不存在其他股份變動(dòng)因素。要求:(1)計(jì)算甲公司206年度利潤(rùn)表中列示的差不多每股收益和稀釋每股收益。(2)計(jì)算甲公司207年度利潤(rùn)表中列示的差不多每股收益和稀釋每股收益。(3)計(jì)算甲公司208年度利潤(rùn)表中列示的差不多每股收益和稀釋每股收益以及經(jīng)重新計(jì)算
59、的比較數(shù)據(jù)。4為提高閑置資金的使用效率,甲公司208年度進(jìn)行了以下投資:(1)1月1日,購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100萬(wàn)張,支付價(jià)款9 500萬(wàn)元,另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬(wàn)元。該債券期限為5年,每張面值為100元,票面年利率為6%,于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金,治理層擬持有該債券至到期。12月31日,甲公司收到208年度利息600萬(wàn)元。依照乙公司公開(kāi)披露的信息,甲公司可能所持有乙公司債券的本金能夠收回,以后年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)年利率為5%。(2)4月10日,購(gòu)買(mǎi)丙公司首次公開(kāi)發(fā)行的股票100萬(wàn)股,共支付價(jià)款800萬(wàn)元。甲公司
60、取得丙公司股票后,對(duì)丙公司不具有操縱、共同操縱或重大阻礙。丙公司股票的限售期為1年,甲公司取得丙公司股票時(shí)沒(méi)有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),也沒(méi)有隨時(shí)出售丙公司股票的打算。12月31日,丙公司股票公允價(jià)值為每股12元。(3)5月15日,從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)丁公司股票200萬(wàn)股,共支付價(jià)款920萬(wàn)元。取得丁公司股票時(shí),丁公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,每10股派發(fā)覺(jué)金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后,對(duì)丁公司不具有操縱、共同操縱或重大阻礙。甲公司治理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。12月31日,丁公司股票公允價(jià)值為每股4.2元。相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下:(P/A,5%,5)=4.3295
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