論商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

1、金融內(nèi)控論商業(yè)銀行內(nèi)部操縱隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，金融業(yè)的迅速進(jìn)展，金融經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，防范金融風(fēng)險(xiǎn)成為各商業(yè)銀行的當(dāng)務(wù)之急。近年來，國(guó)際上發(fā)生的金融業(yè)巨人大廈坍塌事件，究其緣故，與其內(nèi)部操縱有著緊密的關(guān)系。譬如英國(guó)巴林銀行的倒閉與其缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督與制約機(jī)制緊密相關(guān)，日本大和銀行紐約分行的巨額虧損與其授權(quán)機(jī)制和人事操縱制度的缺陷緊密相關(guān)。而我國(guó)頻繁發(fā)生的金融案件也大多與權(quán)利失衡，違規(guī)越權(quán)，缺少內(nèi)部監(jiān)督有關(guān)，是由于內(nèi)部操縱制度不夠完善和健全，執(zhí)行內(nèi)部操縱措施不嚴(yán)格而造成的。嚴(yán)格的內(nèi)操縱度是銀行防范和操縱金融風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，國(guó)務(wù)院前總理朱镕基曾講“銀行當(dāng)務(wù)之急，是要認(rèn)真建立健全

2、會(huì)計(jì)制度和存貸內(nèi)操縱度?！币虼?，健全和完善銀行內(nèi)部操縱，從而提高防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，已成為我國(guó)金融業(yè)務(wù)進(jìn)展的迫切需要。本講座從以下六個(gè)方面談商業(yè)銀行的內(nèi)控問題；一、銀行內(nèi)部操縱概述內(nèi)部操縱是現(xiàn)代企業(yè)治理中的一個(gè)特定概念，國(guó)有商業(yè)銀行和股份制銀行作為企業(yè)對(duì)那個(gè)概念已耳熟能詳了。商業(yè)銀行架構(gòu)多數(shù)為董事會(huì)負(fù)責(zé)的垂直治理體制，即總行統(tǒng)一法人治理體制。總行下設(shè)一級(jí)（直屬）分行或分設(shè)境外分行；一級(jí)（直屬）分行下設(shè)二級(jí)分行；二級(jí)分行下設(shè)支行；支行下設(shè)網(wǎng)點(diǎn)的形式進(jìn)行治理，治理形狀呈正三角形分布狀態(tài)。完善的內(nèi)部操縱機(jī)制是商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng)的前提，是保證金融體系穩(wěn)定的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行要實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健進(jìn)展，必須嚴(yán)格執(zhí)行銀

3、監(jiān)會(huì)頒布商業(yè)銀行內(nèi)部操縱指引相關(guān)要求，采取相關(guān)措施建立完整、有效、合理的內(nèi)部操縱體系。內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)是檢驗(yàn)商業(yè)銀行內(nèi)部體系建設(shè)是否達(dá)標(biāo)的有效途徑。銀行內(nèi)部操縱是銀行的一種自律行為，是銀行為完成既定工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其職員從事和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)操縱、制度治理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。內(nèi)部操縱是實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)鍵。銀行內(nèi)部操縱要達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)、合法經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，都需要通過核算、治理、監(jiān)督和操縱來實(shí)現(xiàn)，只有實(shí)施有效的內(nèi)部操縱，才能保證銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)。一般來講，銀行內(nèi)部操縱由制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行、內(nèi)部審計(jì)和評(píng)價(jià)三部分組成。制度設(shè)計(jì)是內(nèi)部操縱的基礎(chǔ)，是指在明確

4、銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，掌握操縱方法后進(jìn)行具體操縱制度的設(shè)計(jì)。制度執(zhí)行是內(nèi)部操縱的核心，是指有關(guān)職能部門和人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)操縱度，有效操縱金融風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)和評(píng)價(jià)是內(nèi)部操縱的保障，是指在發(fā)覺問題后督促相關(guān)部門及時(shí)整改，同時(shí)對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，并進(jìn)一步完善內(nèi)部操縱體系。在具體執(zhí)行中三者有機(jī)結(jié)合，相輔相成，共同提高。二、銀行內(nèi)部操縱的現(xiàn)狀我國(guó)各銀行通過長(zhǎng)期的運(yùn)作一般均具有一定的內(nèi)部操縱工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，然而隨著金融業(yè)務(wù)的進(jìn)展，風(fēng)險(xiǎn)因素的增加，電子技術(shù)的廣泛應(yīng)用，金融機(jī)構(gòu)有的制度已不適應(yīng)實(shí)際的操縱需要，內(nèi)部操縱存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。要緊表現(xiàn)在：（一）內(nèi)部操縱體系不完善商業(yè)銀行內(nèi)部操縱是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)安全性、效益性、

5、流淌性經(jīng)營(yíng)治理目標(biāo)，通過制定并實(shí)施系統(tǒng)化的制度和程序，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)不、評(píng)價(jià)、操縱、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。商業(yè)銀行操縱體系要緊由內(nèi)部操縱環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不與評(píng)估、內(nèi)部操縱措施、信息與交流、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正五個(gè)相互獨(dú)立、相互聯(lián)系又相互制約的要素組成。其中，內(nèi)部操縱環(huán)境包括高級(jí)治理層責(zé)任、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部操縱政策與機(jī)制、人力資源內(nèi)部操縱文化等方面的內(nèi)容；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不與評(píng)估包括信用、市場(chǎng)、操作等方面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不與評(píng)估；內(nèi)部操縱措施包括授權(quán)授信風(fēng)險(xiǎn)操縱、崗位分離與權(quán)限分離風(fēng)險(xiǎn)操縱、信貸資產(chǎn)治理風(fēng)險(xiǎn)操縱、資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)操縱、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)操縱、運(yùn)行治理風(fēng)險(xiǎn)操縱、國(guó)際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱、中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱、洗鈔票風(fēng)險(xiǎn)操縱

6、、信息科技及安全防護(hù)風(fēng)險(xiǎn)操縱、突發(fā)事件風(fēng)險(xiǎn)操縱等方面的內(nèi)控；信息與交流包括信息質(zhì)量與治理、信息溝通與交流；監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾剛要緊包括檢查監(jiān)督履職、糾正與改進(jìn)等方面的內(nèi)容。銀行業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)設(shè)定不科學(xué)。譬如目前在基層網(wǎng)點(diǎn)，會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄人員的配備處于兩難的境地，一方面由于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用提高了工作效率，網(wǎng)點(diǎn)不但不能增加反而被削減了人員，必要的制約監(jiān)督制度無法建立，更不用講較好的執(zhí)行；另一方面，為了必要的制約機(jī)制，基層網(wǎng)點(diǎn)需增加人員，致使職職員作量不飽合，銀行經(jīng)營(yíng)成本增加。當(dāng)前各銀行普遍做法是儲(chǔ)蓄人員崗位、會(huì)計(jì)人員頂替儲(chǔ)蓄崗位以解燃眉之急，這導(dǎo)致銀行核算質(zhì)量和金融風(fēng)險(xiǎn)防范上大打折扣。同時(shí)，一些業(yè)務(wù)操作流程

7、設(shè)計(jì)也不盡合理，有的為提高效率減少操作環(huán)節(jié)，失去了操縱，而有的充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的防范增加業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，卻降低了工作效率。在對(duì)一線部門用人機(jī)制上,許多銀行常常陷入兩種誤區(qū),一是認(rèn)為一線部門是基礎(chǔ)部門,是“新手上路”的培訓(xùn)基地,通過招工或分配到的新職員往往先到一線部門“操練”,等其熟悉會(huì)計(jì)或儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)后調(diào)至其他治理部門工作,因此這是一種人才培養(yǎng)的方法，但其負(fù)面阻礙也不言而喻,對(duì)一線職員的穩(wěn)定、業(yè)務(wù)精通、減少差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)是不利的；二是認(rèn)為一線部門是操作部門，不需要太多的政治業(yè)務(wù)素養(yǎng)要求，往往將一些學(xué)歷低、素養(yǎng)差的人員安排在一線崗位，甚至治理部門職員一犯過錯(cuò)就立即調(diào)入一線崗位，這嚴(yán)峻阻礙了一線部門職員素養(yǎng)的整體提

8、高，內(nèi)控的有效性陡然下降，同時(shí)挫傷了一線職員的工作積極性。對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程、職員崗位職責(zé)和權(quán)限都制定了許多規(guī)章制度，但常常忽視了對(duì)決策層、治理層的權(quán)力操縱和工作規(guī)范的制定。（二）內(nèi)部操縱制度不健全總的來講，銀行內(nèi)部制度建設(shè)存在內(nèi)部操縱制度不完整、不系統(tǒng)；已有的內(nèi)操縱度之間的相互制約作用不強(qiáng)，形成單項(xiàng)業(yè)務(wù)治理制度、規(guī)定分散，甚至相互間的抵觸；對(duì)內(nèi)部操縱的研究不夠，對(duì)老制度未作評(píng)價(jià)完善，新業(yè)務(wù)開辦而其治理制度不配套或滯后。某一類具體業(yè)務(wù)考慮的較多，整體業(yè)務(wù)流程考慮少，全行沒有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)章制度和操作手冊(cè)，不利于新手上崗和內(nèi)部操縱制度的全面掌握，有些制度只是一些粗略規(guī)定，尚未細(xì)化到崗位責(zé)任制和操作

9、規(guī)程，有的制度缺乏必要的處罰措施，從而使這些制度的可操作性大打折扣。2.部分內(nèi)操縱度沒有考慮實(shí)際情況，難以執(zhí)行，如某行總行規(guī)定會(huì)計(jì)重要崗位每?jī)赡贻啀徱淮危珜?shí)際上大多數(shù)銀行苦因此職員人數(shù)沒能做到這一點(diǎn)，尤其是基層網(wǎng)點(diǎn)中的會(huì)計(jì)重要崗位，有的職員在一個(gè)崗位一做確實(shí)是十年。3.對(duì)內(nèi)部操縱制度的制定和修訂缺乏統(tǒng)一治理，有些制度過時(shí)，跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)展的需要，沒有隨著業(yè)務(wù)進(jìn)展變化進(jìn)行及時(shí)修訂，制度的不完善和不健全、不配套，導(dǎo)致內(nèi)操縱度上的漏洞和操作上的失誤。4.銀行從業(yè)人員甚至高級(jí)治理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)操縱的認(rèn)識(shí)不足，以致于沒有及時(shí)、充分地研究，加強(qiáng)內(nèi)部操縱，有的甚至客觀存在利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)、輕治理，制度執(zhí)行不嚴(yán)肅

10、，違規(guī)經(jīng)營(yíng)、違章操作現(xiàn)象嚴(yán)峻。一些銀行雖常談風(fēng)險(xiǎn)操縱，召開內(nèi)控例會(huì)，但實(shí)際行動(dòng)上并未真正有效實(shí)施，對(duì)制度本身和業(yè)務(wù)操作過程中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未及時(shí)研究，采取強(qiáng)化內(nèi)部操縱措施，貫徹規(guī)章制度不完全。5.重制度建設(shè)，輕制度執(zhí)行。近年來銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)，各行制定了專門多旨在加強(qiáng)內(nèi)控的規(guī)章制度。一些銀行的內(nèi)操縱度能夠裝訂成厚厚的一本書，但這些制度的可執(zhí)行性及執(zhí)行情況卻無人問津，專門大程度上成為應(yīng)付上級(jí)檢查的一種擺設(shè)。致使有的銀行內(nèi)部治理和操縱比較混亂，內(nèi)控機(jī)制在實(shí)際運(yùn)行上處于“懸空”狀態(tài)。大部分銀行制度制定部門和執(zhí)行部門不為同一部門，這本身是加強(qiáng)內(nèi)控的一種好措施，但同時(shí)也帶來一些弊端，制度制定部門僅考慮制定詳盡的

11、各項(xiàng)制度，以幸免制度不全需承擔(dān)的責(zé)任，有時(shí)便顧不上制度的可執(zhí)行程度。而制度執(zhí)行部門見制度無法執(zhí)行便索性不執(zhí)行，制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到質(zhì)疑，造成有章不循。（三）對(duì)內(nèi)操縱度認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)1.對(duì)完善內(nèi)控機(jī)制目的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。完善內(nèi)控機(jī)制的目的是為了防錯(cuò)查弊，操縱銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，愛護(hù)銀行資產(chǎn)安全完整。而有些銀行執(zhí)行內(nèi)操縱度，僅僅是應(yīng)付上級(jí)行檢查，對(duì)完善內(nèi)控目的認(rèn)識(shí)不足，造成執(zhí)行制度的被動(dòng)，搞形式主義，敷衍了事。2.對(duì)完善內(nèi)控機(jī)制作用的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。有些人認(rèn)為完善內(nèi)控就能制止風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，與內(nèi)部操縱的強(qiáng)弱成反比，內(nèi)控強(qiáng)則風(fēng)險(xiǎn)低，內(nèi)控弱則風(fēng)險(xiǎn)高，但不管內(nèi)控機(jī)制如何強(qiáng)化，銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)絕不為零

12、。內(nèi)控越有效，所需成本就越高，而銀行企業(yè)化要求銀行以經(jīng)濟(jì)效益為其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)作須考慮成本效益原則，一些銀行不計(jì)成本制定的內(nèi)操縱度既不合理，也可不能長(zhǎng)久。3.對(duì)完善內(nèi)控機(jī)制行為的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。有些人認(rèn)為完善內(nèi)控機(jī)制就要不折不扣地執(zhí)行上級(jí)制定的所有制度。但一些基層機(jī)構(gòu)人員少，對(duì)制度規(guī)定，如印押證三分管及定向代班，全然無法做到。實(shí)際上制度規(guī)定印押證三分管及定向代班，其目的確實(shí)是為了防止一個(gè)經(jīng)辦員接觸到三種結(jié)算工具時(shí)可能產(chǎn)生的舞弊。但三分管及定向代班并不是唯一的方法，對(duì)一些人員少的網(wǎng)點(diǎn)，完全能夠通過加強(qiáng)檢查和監(jiān)督等其他操縱手段來代替。（四）制度執(zhí)行不嚴(yán)肅，有章不循，違章操作現(xiàn)象嚴(yán)峻1.計(jì)算機(jī)唯一

13、能夠識(shí)不和操縱操作者身份的是操作密碼和預(yù)先設(shè)置的權(quán)限碼，而在實(shí)際工作中，有的操作人員隨意泄露密碼，竄崗進(jìn)行操作。這種職員相互間的盲目信任，致使內(nèi)部制約制度形同虛設(shè)，銀行潛在風(fēng)險(xiǎn)令人咋舌。2.如要求銀行人員的柜員密碼每月至少更換一次，但事實(shí)大多職員或嫌苦惱或怕更換后自己難以經(jīng)歷，不能真正做到“每月至少一次”，而系統(tǒng)又不支持，使內(nèi)控員也無法了解柜員更換密碼的執(zhí)行情況。某行按要求所有會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)操作都應(yīng)記錄日志文件，以日志文件作為事后業(yè)務(wù)操作核查的依據(jù)，但有的職員純粹為“要”記錄而草草記錄，敷衍了事，檢查中發(fā)覺，檢查日后一個(gè)星期的日志已填寫完畢。3.如制度明確規(guī)定，發(fā)生長(zhǎng)短款須上報(bào)主管，但有些銀行

14、職員在發(fā)生短款時(shí)，為軋平現(xiàn)金庫(kù)在未查清情況前就已私自補(bǔ)進(jìn)短款，能夠想像在發(fā)生長(zhǎng)款時(shí)，銀行職員是否為軋平現(xiàn)金庫(kù)也同樣私自吞沒長(zhǎng)款呢？4.銀行賬戶治理嚴(yán)峻失控，企業(yè)“多頭開戶”呈蔓延之勢(shì)。各家銀行為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存，求進(jìn)展，不惜放棄原則，拉存款、搶客戶，有的公司有各家行開立的賬戶高達(dá)幾十個(gè)，甚至在同一銀行開立差不多賬戶后，再開一般賬戶。凡此種種，銀行從業(yè)人員或不諳規(guī)定或貪圖方便，業(yè)務(wù)操作主觀隨意性大，有章不循，違章操作，這種執(zhí)行制度的不嚴(yán)肅性，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄，使制度、規(guī)定未能專門好地貫徹落實(shí)，這嚴(yán)峻地阻礙了內(nèi)部操縱使用的發(fā)揮，形成較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。（五）職員整體素養(yǎng)有待提高當(dāng)前銀行從業(yè)人員

15、存在素養(yǎng)參差不齊現(xiàn)象，新進(jìn)的、工作時(shí)刻較短的青年職工占相當(dāng)大的比例，由于認(rèn)識(shí)不足和其行業(yè)的非約束性，給內(nèi)部操縱帶來了專門大阻礙。有的職員責(zé)任心不強(qiáng)，聽之任之，得過且過，缺少工作主動(dòng)性和責(zé)任心，對(duì)業(yè)務(wù)處理中的一些異常情況不聞不問，缺乏警覺，不能及時(shí)發(fā)覺疑點(diǎn)，以至犯罪分子陰謀得逞。有的職員由于業(yè)務(wù)水平的低下，在處理業(yè)務(wù)上因?yàn)闃I(yè)務(wù)的不熟練、制度的不執(zhí)行，容易發(fā)生差錯(cuò)，同時(shí)也給犯罪分子有機(jī)可乘。有的職員由于思想教育和治理工作抓得不緊，或經(jīng)不起金鈔票的誘惑，竊取、挪用銀行資金。有的職員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，過分相信不人，私章隨意丟放，互通口令，給犯罪分子留下作案的機(jī)會(huì)。（六）電算化治理滯后銀行業(yè)務(wù)處理的電子化在

16、減少環(huán)節(jié)和提高效率的同時(shí)，也增加了新的風(fēng)險(xiǎn)因素。新程序開發(fā)、使用、系統(tǒng)治理等缺乏完整的規(guī)定，有的銀行自行開發(fā)或購(gòu)買軟件，未經(jīng)嚴(yán)格審核、測(cè)試、評(píng)價(jià)，即投入使用，同時(shí)新的治理和操縱措施又未及時(shí)配套，造成了電算化治理、滯后的局面。（七）內(nèi)部檢查和內(nèi)部審計(jì)有待加強(qiáng)現(xiàn)在銀行內(nèi)部檢查存在責(zé)任不明確，檢查不深入等現(xiàn)象，一些檢查純粹為應(yīng)付人民銀行或上級(jí)行檢查任務(wù)或需報(bào)送報(bào)表報(bào)告而“過過場(chǎng)”，使內(nèi)部檢查流于形式，失去監(jiān)督制約作用。內(nèi)部檢查和內(nèi)部審計(jì)存在人員不足、頻度過低、缺乏標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)內(nèi)控體系評(píng)價(jià)不夠等問題。內(nèi)部操縱機(jī)制中缺乏獨(dú)立、權(quán)威部門對(duì)執(zhí)行情況連續(xù)、系統(tǒng)化的檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)，致使制度不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。金融

17、內(nèi)控（二）三、我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部操縱中出現(xiàn)的問題 目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部操縱制度的整體執(zhí)行情況并不理想，突出表現(xiàn)在缺乏五性：有效性、全面性、及時(shí)性、獨(dú)立性、審慎性。下面將具體從內(nèi)部操縱理論的五大方面來分析我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部操縱制度存在的要緊問題。（一）從操縱環(huán)境來看良好的操縱環(huán)境是內(nèi)部操縱系統(tǒng)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。許多實(shí)踐表明，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成的氛圍和環(huán)境會(huì)阻礙操縱活動(dòng)、信息交流以及監(jiān)管活動(dòng)。而我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的操縱環(huán)境不佳：1.產(chǎn)權(quán)制度還未完成轉(zhuǎn)型。一直以來我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行建立在全民所有制基礎(chǔ)上，適應(yīng)打算經(jīng)濟(jì)體制，產(chǎn)權(quán)單一，缺乏活力。正是因?yàn)檎J(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，目前國(guó)有商業(yè)銀行的股改上市正緊鑼密鼓地

18、進(jìn)行。朝著銀行法人產(chǎn)權(quán)制度這一方向不懈努力，但過程中仍然會(huì)遇到許多阻力。2.公司治理結(jié)構(gòu)不合理。盡管國(guó)有商業(yè)銀行的公司法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)生了專門大的變化，但與真正市場(chǎng)化的貨幣金融企業(yè)相去甚遠(yuǎn)。首先，由于產(chǎn)權(quán)問題還未得到最終解決，公司治理架構(gòu)不健全。其次，權(quán)力的托付和分配更多是依靠行政力量，不能保證其獨(dú)立于政府的經(jīng)濟(jì)性、市場(chǎng)性。再次，在激勵(lì)與約束機(jī)制方面，要緊實(shí)行行政級(jí)不的升遷的官本位制，易造成高級(jí)治理層注重短期業(yè)績(jī)，忽視長(zhǎng)期和滯后風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。另外，在監(jiān)督機(jī)制方面，以黨政機(jī)關(guān)的紀(jì)律和有關(guān)規(guī)定監(jiān)督為主，缺乏股東和資本市場(chǎng)的有效的實(shí)質(zhì)性監(jiān)督，且各權(quán)力部門之間獨(dú)立性不強(qiáng)，界限模糊，缺乏制衡約束力量，易造成

19、政府監(jiān)管與銀行內(nèi)部信息不對(duì)稱，滋生腐敗行為。3.風(fēng)險(xiǎn)治理理念落后。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的高層治理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理不夠重視，沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)治理部門，風(fēng)險(xiǎn)的治理分散在不同的部門，往往存在多頭治理，不利于發(fā)覺問題。同時(shí)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)治理的認(rèn)識(shí)常常具有片面性，缺乏全面正確的風(fēng)險(xiǎn)治理觀念。表現(xiàn)在打算體制下的完全漠視到現(xiàn)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)治理和責(zé)任下的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取過度規(guī)避，而過度規(guī)避阻礙了業(yè)務(wù)的正常進(jìn)展。4.商業(yè)銀行對(duì)職員思想道德教育的普遍不重視導(dǎo)致許多不規(guī)范或不道德的行為，如：有法不依、有章不循、違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，為一己之私而損害集體利益，無團(tuán)隊(duì)精神，無主人翁姿態(tài)，缺乏責(zé)任感，甚至以權(quán)謀私、以貸謀私，大肆侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)。200

20、3年，國(guó)家有關(guān)部門為打擊這些現(xiàn)象，制定了一系列嚴(yán)格的規(guī)章制度約束職工行為，但收效甚微。這講明，單純的規(guī)章約束遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠 ，還必須培育銀行企業(yè)文化，外部的“硬約束”要通過良好的內(nèi)部“軟約束”才能發(fā)揮作用。（二）從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來看風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)操縱的基礎(chǔ)和前提，是全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的了解和把握銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控要素。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)、方法、技術(shù)等方面還比較落后。1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法技術(shù)落后，人才缺乏。由于治理層的不重視和高技術(shù)人才的缺乏，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要緊依靠定性的、人為操縱的直接治理方法，如信貸審查方式，而未使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。這導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)治理的專業(yè)化程度和效率較低

21、，特不是關(guān)于已標(biāo)準(zhǔn)化的可批量處理的銀行資金交易和零售業(yè)務(wù)，沒有實(shí)現(xiàn)以模型等定量分析為主的間接治理方法。而且，由于缺乏專業(yè)化的技術(shù)人員和足夠的數(shù)據(jù)信息，目前我國(guó)商業(yè)銀行尚未建立更為科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，也就無法使用國(guó)際銀行界廣泛使用的VAR技術(shù)，無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的識(shí)不和分析，更談不上建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)治理體系了。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要緊局限于信用風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)和一些新業(yè)務(wù)缺乏必要的分析。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大多是針對(duì)信貸業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的，而對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等其它業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還處于空白，對(duì)衍生金融工具、中間業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)更加缺乏監(jiān)控。這關(guān)于業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大的國(guó)有商業(yè)銀行是一個(gè)隱患。（三

22、）從內(nèi)部操縱活動(dòng)來看內(nèi)部操縱活動(dòng)是內(nèi)部操縱最重要、最具有現(xiàn)實(shí)意義的子系統(tǒng)，而我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行開展的內(nèi)部操縱活動(dòng)總體效果不理想。1.現(xiàn)行的內(nèi)控規(guī)章制度不健全、不系統(tǒng)、不科學(xué)。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的規(guī)章制度有的過時(shí)，跟不上進(jìn)展需要，沒有及時(shí)修訂；有的新業(yè)務(wù)的開展還沒有制定規(guī)章制度來約束，運(yùn)作上帶有盲目性；有的制度過于簡(jiǎn)單，操作性不強(qiáng)；有的又過于嚴(yán)格、機(jī)械等等。值得注意的幾點(diǎn)是：實(shí)際工作中有制可循卻缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行，使一些差不多制度如柜臺(tái)交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)察難以落實(shí)，替崗、代崗，代人簽章現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；獎(jiǎng)懲制度往往以黨紀(jì)政紀(jì)處罰代替了職業(yè)上的懲處，有名無實(shí)；成績(jī)考核制度也存在較大缺陷，一些基層銀行僅

23、以完成存款的多少來考核評(píng)價(jià)職員和決定工資待遇，忽視資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。因此總的來講，如此的制度不利于風(fēng)險(xiǎn)操縱。2.內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，人員素養(yǎng)操縱不到位。由于機(jī)構(gòu)崗位之間的分工不明確，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)責(zé)任推諉的情況，利益的交叉也使得權(quán)力制衡在運(yùn)行中失靈。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒有規(guī)范化，授權(quán)過大、過小或越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)峻。再加上對(duì)職工的錄用把關(guān)不嚴(yán)，培訓(xùn)考試過程又流于形式，這些都易導(dǎo)致業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險(xiǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)操縱手段不足，風(fēng)險(xiǎn)操縱系統(tǒng)不全。國(guó)有商業(yè)銀行缺乏正常的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償方面，未分配利潤(rùn)遠(yuǎn)不適應(yīng)迅速擴(kuò)大的資產(chǎn)規(guī)模，呆賬預(yù)備金過少；在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方面，能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的衍生金融

24、市場(chǎng)尚未形成；在風(fēng)險(xiǎn)分散方面，由于我國(guó)仍處于分業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，不利于風(fēng)險(xiǎn)分散，從而一定程度上的導(dǎo)致國(guó)有商業(yè)銀行過多的采取風(fēng)險(xiǎn)回避而降低收益。2.內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，人員素養(yǎng)操縱不到位。由于機(jī)構(gòu)崗位之間的分工不明確，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)責(zé)任推諉的情況，利益的交叉也使得權(quán)力制衡在運(yùn)行中失靈。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒有規(guī)范化，授權(quán)過大、過小或越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)峻。再加上對(duì)職工的錄用把關(guān)不嚴(yán)，培訓(xùn)考試過程又流于形式，這些都易導(dǎo)致業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險(xiǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)操縱手段不足，風(fēng)險(xiǎn)操縱系統(tǒng)不全。國(guó)有商業(yè)銀行缺乏正常的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償方面，未分配利潤(rùn)遠(yuǎn)不適應(yīng)迅速擴(kuò)大的資產(chǎn)規(guī)模，呆賬預(yù)備金過少；在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)

25、移方面，能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的衍生金融市場(chǎng)尚未形成；在風(fēng)險(xiǎn)分散方面，由于我國(guó)仍處于分業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，不利于風(fēng)險(xiǎn)分散，從而一定程度上的導(dǎo)致國(guó)有商業(yè)銀行過多的采取風(fēng)險(xiǎn)回避而降低收益。2.治理信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。治理信息系統(tǒng)具有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉(zhuǎn)換成對(duì)治理者有用的信息的功能。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)應(yīng)用還要緊停留在操作層面的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，面向治理層面的治理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，因而不能專門好的輔助治理人員對(duì)信息作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析和綜合把握，從而及時(shí)發(fā)覺風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。這種滯后造成的緣故，一是受傳統(tǒng)的阻礙，對(duì)信息治理工作不夠重視，銀行沒有專門的信息治理部門：二是缺乏既明白業(yè)務(wù)又明白電腦的人才，限制了技術(shù)的開

26、發(fā)。3.信息的傳遞效率低下。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的信息傳遞是靠金字塔式的組織來完成的，由總行到一級(jí)分行、二級(jí)分行等，最后到基層，多達(dá)七個(gè)層級(jí)，鏈條冗長(zhǎng)，盡管計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)消除了許多時(shí)滯因素，但信息上行下達(dá)過程中出現(xiàn)的人為拖延、理解偏差，導(dǎo)致高層與基層行動(dòng)步調(diào)上的不一致。（五）從內(nèi)部監(jiān)督與審查來看1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)直屬行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，酬勞由行長(zhǎng)決定，這實(shí)際上一定程度削弱了對(duì)行長(zhǎng)及其負(fù)責(zé)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，嚴(yán)峻阻礙了審計(jì)的獨(dú)立性，從而阻礙了審計(jì)工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。2.審計(jì)人員的思想素養(yǎng)和技術(shù)水平有待提高，內(nèi)部審計(jì)方法有待完善。審計(jì)人員自身對(duì)本職工作

27、的重要性沒有深入認(rèn)識(shí)，且長(zhǎng)期以來沿襲舊的審計(jì)方法，將審計(jì)要緊局限在專項(xiàng)審計(jì)和突出檢查，方式單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計(jì)水平有限，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中操縱，不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。四、強(qiáng)化銀行內(nèi)部操縱的對(duì)策如何在保證內(nèi)控目標(biāo)的前提下，促進(jìn)內(nèi)部操縱的有效性，尤其是通過優(yōu)化整體業(yè)務(wù)流程，減少內(nèi)控環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化內(nèi)控程序，降低內(nèi)控成本，提高效率和效益，是深化內(nèi)部操縱的重要內(nèi)容。本講座試從以下幾方面提出對(duì)策：（一）完善內(nèi)部操縱體系1.提高認(rèn)識(shí)，樹立“內(nèi)控優(yōu)先”觀念。領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵。假如領(lǐng)導(dǎo)只重視利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和存貸款等各項(xiàng)指標(biāo)的完成，不重視內(nèi)部操縱制度的執(zhí)行和監(jiān)督檢查，

28、那么職員就會(huì)自覺或不自覺地違反內(nèi)部操縱制度。因此，領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部操縱治理工作，是搞好內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵所在。因此，建立和落實(shí)內(nèi)部操縱治理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將內(nèi)部操縱治理制度執(zhí)行的好壞，作為分管內(nèi)控的行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人年度考核的要緊內(nèi)容，一級(jí)抓一級(jí)，層層落實(shí)，就能切實(shí)將內(nèi)控建設(shè)搞好。2.銀行各項(xiàng)規(guī)章制度都貫穿“內(nèi)部制約”四個(gè)字，其核心是銀行辦理任何業(yè)務(wù)都應(yīng)幸免個(gè)人或小組有單獨(dú)操縱權(quán)，在實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)作中要對(duì)有潛在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)實(shí)行崗位或部門分離的運(yùn)作機(jī)制，通過橫向制約和程序制約，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部治理規(guī)范化、科學(xué)化和制度化。3.內(nèi)操縱度設(shè)計(jì)和執(zhí)行的主體應(yīng)分離，具體營(yíng)業(yè)部門、信貸部門負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)處理，制度由業(yè)務(wù)治理部門統(tǒng)一設(shè)

29、計(jì)、評(píng)價(jià)、修訂，操作部門對(duì)制度存在的問題和出現(xiàn)的新情況應(yīng)及時(shí)反饋給業(yè)務(wù)治理部門。4.隨著銀行業(yè)務(wù)進(jìn)展和電子化條件下，對(duì)不再有效和重要的操縱環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，保證操縱的有效性和效益性。5.勞動(dòng)組合的合理性與內(nèi)控的有效性緊密相關(guān)。銀行要在現(xiàn)有人員不足條件下優(yōu)化勞動(dòng)組合，應(yīng)以職員個(gè)人整體素養(yǎng)是否符合工作需要為動(dòng)身點(diǎn)，來進(jìn)行配置，同時(shí)數(shù)量必須加以保證。（二）健全并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部操縱制度1.整章建制，完善內(nèi)部操縱制度。溫家寶總理曾強(qiáng)調(diào)：“建立健全制度是加強(qiáng)內(nèi)部治理的全然，是金融現(xiàn)代化的全然保障”。制度建設(shè)是一個(gè)永不停止的過程，銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部操縱和實(shí)際執(zhí)行情況的分析研究，評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性，因勢(shì)而化，及時(shí)修訂完善

30、各項(xiàng)內(nèi)部操縱制度。在具體工作中，要對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險(xiǎn)部位，都制訂健全完備的內(nèi)操縱度進(jìn)行約束和限制，做到制度無所不在，從各個(gè)方面防患于未然。2.各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程須按照內(nèi)控要求予以規(guī)范，加強(qiáng)重要環(huán)節(jié)的操縱，做到核算操作程序規(guī)范化，提高業(yè)務(wù)的可操作性和透明度，改變師傅帶徒弟，越帶越打折的現(xiàn)象。特不是針對(duì)當(dāng)前各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)處理過程中的制定相互制衡的方法。對(duì)已制訂的制度應(yīng)經(jīng)常對(duì)比檢查，發(fā)覺制度中與現(xiàn)在操作不符之處、制度本身存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等情況應(yīng)及時(shí)修訂和完善。3.內(nèi)操縱度建設(shè)應(yīng)從各銀行網(wǎng)點(diǎn)的實(shí)際情況動(dòng)身，依照機(jī)構(gòu)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，尤其應(yīng)針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)及崗位，參照人民銀行和上級(jí)有關(guān)規(guī)定制定切實(shí)可行、有實(shí)效的

31、內(nèi)操縱度，如鈔票賬分管、內(nèi)外賬定期核對(duì)、賬戶開戶審查、定期輪崗或換行上崗、強(qiáng)制休假、事后監(jiān)督、聯(lián)行查詢查復(fù)、大額提現(xiàn)審批、票據(jù)憑證審核、重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)審核、聯(lián)行業(yè)務(wù)和同城清算安全、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)、內(nèi)部檢查等制度，以保證核算的準(zhǔn)確及時(shí)，防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。4.銀行職員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)操縱度，加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。（三）以人為本，加強(qiáng)職員素養(yǎng)教育1.應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，努力提高寬敞職工的業(yè)務(wù)技術(shù)水平。譬如規(guī)定在崗人員每年培訓(xùn)時(shí)刻不得少于幾周，加強(qiáng)職員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力的訓(xùn)練。業(yè)務(wù)治理部門要加強(qiáng)職員對(duì)各種憑證、票據(jù)的真?zhèn)舞b不技能的培訓(xùn)和其他防范犯罪行為的專門能力的培訓(xùn)。2.要強(qiáng)化對(duì)職員的

32、任用，真正形成“能者上，庸者下”的科學(xué)的用人制度，同時(shí)進(jìn)行崗位輪流，用人所長(zhǎng)。還要有一套促使職員提高自身素養(yǎng)的激勵(lì)機(jī)制，如薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制等。3.加強(qiáng)政治思想品德教育，職業(yè)道德教育及法制教育等，從思想上凈化各種違法行為，引導(dǎo)職員敬業(yè)愛崗無私奉獻(xiàn)的精神，從而抵制不良思想的入侵。4.加強(qiáng)內(nèi)操縱度教育，尤其是要使一線職員認(rèn)識(shí)到自己是各項(xiàng)業(yè)務(wù)直接經(jīng)辦者，是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。要認(rèn)真組織職員經(jīng)常學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)章制度，增強(qiáng)其內(nèi)控意識(shí)，使其養(yǎng)成自覺執(zhí)行規(guī)章制度的好適應(yīng)，杜絕違章操作，違反制度的現(xiàn)象，減少失誤和差錯(cuò)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，筑實(shí)第一道防線。（四）加快電算化進(jìn)程銀行電算化的進(jìn)展，加速了資金匯劃，提高了服務(wù)效率和

33、質(zhì)量，同時(shí)改善了職員的勞動(dòng)條件，使職員在思想觀念、治理形式、勞動(dòng)組織等方面發(fā)生了專門大的變化，培養(yǎng)了一大批具有現(xiàn)代化計(jì)算技能的人才。（五）加強(qiáng)內(nèi)部檢查和內(nèi)部審計(jì)1.內(nèi)部檢查是內(nèi)部操縱中不可或缺又無法替代的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部操縱的一個(gè)專門組成部分。各行各部門要成立專門負(fù)責(zé)檢查制度執(zhí)行情況的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，配備監(jiān)管檢查人員，并實(shí)行嚴(yán)明的獎(jiǎng)懲制度。強(qiáng)化監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部檢查職能作用。2.內(nèi)部檢查組織應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，獨(dú)立負(fù)責(zé)和進(jìn)行內(nèi)操縱度執(zhí)行情況、制度和嚴(yán)密性和完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出意見。加強(qiáng)內(nèi)部檢查的獨(dú)立性，應(yīng)逐步建立行長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下的有較大獨(dú)立性的內(nèi)部檢查組織，在所扮演角色方面，要更多地扮演“顧問”“伙伴”角

34、色，牢固樹立為行長(zhǎng)服務(wù)，為職能部門服務(wù)的意識(shí)。3.發(fā)揮內(nèi)部檢查職能作用，要以常規(guī)檢查為主轉(zhuǎn)向突擊檢查為主，以業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查為主轉(zhuǎn)向以評(píng)價(jià)內(nèi)控機(jī)制有效性為主。評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱系統(tǒng)是否全面有效，操縱目標(biāo)是否達(dá)到，從中找出操縱盲點(diǎn)和操縱缺陷，提出改進(jìn)意見，從而完善內(nèi)部操縱。4.內(nèi)部檢查與審計(jì)必須對(duì)組織內(nèi)部進(jìn)行全方位的監(jiān)督，應(yīng)該講“內(nèi)審無禁區(qū)”，銀行所有部門，各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，各個(gè)層次的職員差不多上內(nèi)部檢查和審計(jì)的對(duì)象。對(duì)內(nèi)部操縱中存在的問題，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)職能部門反饋，提出整改意見，并及時(shí)向決策層報(bào)告，真正做好“治理層的眼睛和耳朵”，對(duì)重大違規(guī)事項(xiàng)及問題較多的分支機(jī)構(gòu)和職能部門整改情況作跟蹤檢查。銀行內(nèi)控系統(tǒng)

35、是個(gè)設(shè)計(jì)執(zhí)行評(píng)價(jià)改進(jìn)，到再設(shè)計(jì)再執(zhí)行再評(píng)價(jià)再改進(jìn)的不斷循環(huán)的過程。具體來講是，銀行在開辦和處理任何業(yè)務(wù)必須有制度作保證，明確操作程序和各項(xiàng)具體要求；銀行從業(yè)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)操縱度，服從規(guī)定；在經(jīng)營(yíng)中要處理好業(yè)務(wù)進(jìn)展和內(nèi)部操縱的關(guān)系，幸免內(nèi)控滯后現(xiàn)象；充實(shí)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)控人員，嚴(yán)格監(jiān)督檢查，推進(jìn)治理的規(guī)范化并加強(qiáng)監(jiān)控，提高其有效性。在檢查評(píng)價(jià)以后及時(shí)加以改進(jìn)，加固防范風(fēng)險(xiǎn)的“防備工程”。同時(shí)，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，建立激勵(lì)機(jī)制。對(duì)有章不循、違反制度規(guī)定的責(zé)任人應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)處罰，對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行制度、工作質(zhì)量高的個(gè)人應(yīng)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，做到獎(jiǎng)罰分明，在全行營(yíng)造一個(gè)人人遵規(guī)守章良好的工作環(huán)境。真正樹立銀行的“鐵賬

36、、鐵款、鐵規(guī)章”的新三鐵形象。通過銀行內(nèi)控體系的完善和內(nèi)控機(jī)制作用的發(fā)揮，力圖達(dá)到堵塞漏洞，消除隱患，規(guī)范運(yùn)作，提高效率的作用。金融內(nèi)控金融內(nèi)控（一）金融內(nèi)控論商業(yè)銀行內(nèi)部操縱隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，金融業(yè)的迅速進(jìn)展，金融經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，防范金融風(fēng)險(xiǎn)成為各商業(yè)銀行的當(dāng)務(wù)之急。近年來，國(guó)際上發(fā)生的金融業(yè)巨人大廈坍塌事件，究其緣故，與其內(nèi)部操縱有著緊密的關(guān)系。譬如英國(guó)巴林銀行的倒閉與其缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督與制約機(jī)制緊密相關(guān)，日本大和銀行紐約分行的巨額虧損與其授權(quán)機(jī)制和人事操縱制度的缺陷緊密相關(guān)。而我國(guó)頻繁發(fā)生的金融案件也大多與權(quán)利失衡，違規(guī)越權(quán)，缺少內(nèi)部監(jiān)督有關(guān)，是由于內(nèi)部操縱制度不

37、夠完善和健全，執(zhí)行內(nèi)部操縱措施不嚴(yán)格而造成的。嚴(yán)格的內(nèi)操縱度是銀行防范和操縱金融風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，國(guó)務(wù)院前總理朱镕基曾講“銀行當(dāng)務(wù)之急，是要認(rèn)真建立健全會(huì)計(jì)制度和存貸內(nèi)操縱度?！币虼?，健全和完善銀行內(nèi)部操縱，從而提高防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，已成為我國(guó)金融業(yè)務(wù)進(jìn)展的迫切需要。本講座從以下六個(gè)方面談商業(yè)銀行的內(nèi)控問題；一、銀行內(nèi)部操縱概述內(nèi)部操縱是現(xiàn)代企業(yè)治理中的一個(gè)特定概念，國(guó)有商業(yè)銀行和股份制銀行作為企業(yè)對(duì)那個(gè)概念已耳熟能詳了。商業(yè)銀行架構(gòu)多數(shù)為董事會(huì)負(fù)責(zé)的垂直治理體制，即總行統(tǒng)一法人治理體制。總行下設(shè)一級(jí)（直屬）分行或分設(shè)境外分行；一級(jí)（直屬）分行下設(shè)二級(jí)分行；二級(jí)分行下設(shè)支行；支行下設(shè)網(wǎng)點(diǎn)的形式

38、進(jìn)行治理，治理形狀呈正三角形分布狀態(tài)。完善的內(nèi)部操縱機(jī)制是商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng)的前提，是保證金融體系穩(wěn)定的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行要實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健進(jìn)展，必須嚴(yán)格執(zhí)行銀監(jiān)會(huì)頒布商業(yè)銀行內(nèi)部操縱指引相關(guān)要求，采取相關(guān)措施建立完整、有效、合理的內(nèi)部操縱體系。內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)是檢驗(yàn)商業(yè)銀行內(nèi)部體系建設(shè)是否達(dá)標(biāo)的有效途徑。銀行內(nèi)部操縱是銀行的一種自律行為，是銀行為完成既定工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其職員從事和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)操縱、制度治理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。內(nèi)部操縱是實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)鍵。銀行內(nèi)部操縱要達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)、合法經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，都需要通過核算、治理、監(jiān)督和操縱來實(shí)現(xiàn)，只有實(shí)施有

39、效的內(nèi)部操縱，才能保證銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)。一般來講，銀行內(nèi)部操縱由制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行、內(nèi)部審計(jì)和評(píng)價(jià)三部分組成。制度設(shè)計(jì)是內(nèi)部操縱的基礎(chǔ)，是指在明確銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，掌握操縱方法后進(jìn)行具體操縱制度的設(shè)計(jì)。制度執(zhí)行是內(nèi)部操縱的核心，是指有關(guān)職能部門和人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)操縱度，有效操縱金融風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)和評(píng)價(jià)是內(nèi)部操縱的保障，是指在發(fā)覺問題后督促相關(guān)部門及時(shí)整改，同時(shí)對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，并進(jìn)一步完善內(nèi)部操縱體系。在具體執(zhí)行中三者有機(jī)結(jié)合，相輔相成，共同提高。二、銀行內(nèi)部操縱的現(xiàn)狀我國(guó)各銀行通過長(zhǎng)期的運(yùn)作一般均具有一定的內(nèi)部操縱工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，然而隨著金融業(yè)務(wù)的進(jìn)展，風(fēng)險(xiǎn)因素的增加，電子技術(shù)的廣泛應(yīng)用，

40、金融機(jī)構(gòu)有的制度已不適應(yīng)實(shí)際的操縱需要，內(nèi)部操縱存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。要緊表現(xiàn)在：（一）內(nèi)部操縱體系不完善商業(yè)銀行內(nèi)部操縱是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)安全性、效益性、流淌性經(jīng)營(yíng)治理目標(biāo)，通過制定并實(shí)施系統(tǒng)化的制度和程序，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)不、評(píng)價(jià)、操縱、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。商業(yè)銀行操縱體系要緊由內(nèi)部操縱環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不與評(píng)估、內(nèi)部操縱措施、信息與交流、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正五個(gè)相互獨(dú)立、相互聯(lián)系又相互制約的要素組成。其中，內(nèi)部操縱環(huán)境包括高級(jí)治理層責(zé)任、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部操縱政策與機(jī)制、人力資源內(nèi)部操縱文化等方面的內(nèi)容；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不與評(píng)估包括信用、市場(chǎng)、操作等方面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不與評(píng)估；內(nèi)部操縱措施包括授權(quán)授信風(fēng)險(xiǎn)操縱、崗位

41、分離與權(quán)限分離風(fēng)險(xiǎn)操縱、信貸資產(chǎn)治理風(fēng)險(xiǎn)操縱、資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)操縱、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)操縱、運(yùn)行治理風(fēng)險(xiǎn)操縱、國(guó)際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱、中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱、洗鈔票風(fēng)險(xiǎn)操縱、信息科技及安全防護(hù)風(fēng)險(xiǎn)操縱、突發(fā)事件風(fēng)險(xiǎn)操縱等方面的內(nèi)控；信息與交流包括信息質(zhì)量與治理、信息溝通與交流；監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾剛要緊包括檢查監(jiān)督履職、糾正與改進(jìn)等方面的內(nèi)容。銀行業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)設(shè)定不科學(xué)。譬如目前在基層網(wǎng)點(diǎn)，會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄人員的配備處于兩難的境地，一方面由于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用提高了工作效率，網(wǎng)點(diǎn)不但不能增加反而被削減了人員，必要的制約監(jiān)督制度無法建立，更不用講較好的執(zhí)行；另一方面，為了必要的制約機(jī)制，基層網(wǎng)點(diǎn)需增加人員，致使職職員作量不飽合，銀

42、行經(jīng)營(yíng)成本增加。當(dāng)前各銀行普遍做法是儲(chǔ)蓄人員崗位、會(huì)計(jì)人員頂替儲(chǔ)蓄崗位以解燃眉之急，這導(dǎo)致銀行核算質(zhì)量和金融風(fēng)險(xiǎn)防范上大打折扣。同時(shí)，一些業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計(jì)也不盡合理，有的為提高效率減少操作環(huán)節(jié)，失去了操縱，而有的充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的防范增加業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，卻降低了工作效率。在對(duì)一線部門用人機(jī)制上,許多銀行常常陷入兩種誤區(qū),一是認(rèn)為一線部門是基礎(chǔ)部門,是“新手上路”的培訓(xùn)基地,通過招工或分配到的新職員往往先到一線部門“操練”,等其熟悉會(huì)計(jì)或儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)后調(diào)至其他治理部門工作,因此這是一種人才培養(yǎng)的方法，但其負(fù)面阻礙也不言而喻,對(duì)一線職員的穩(wěn)定、業(yè)務(wù)精通、減少差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)是不利的；二是認(rèn)為一線部門是操作部門，不需要

43、太多的政治業(yè)務(wù)素養(yǎng)要求，往往將一些學(xué)歷低、素養(yǎng)差的人員安排在一線崗位，甚至治理部門職員一犯過錯(cuò)就立即調(diào)入一線崗位，這嚴(yán)峻阻礙了一線部門職員素養(yǎng)的整體提高，內(nèi)控的有效性陡然下降，同時(shí)挫傷了一線職員的工作積極性。對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程、職員崗位職責(zé)和權(quán)限都制定了許多規(guī)章制度，但常常忽視了對(duì)決策層、治理層的權(quán)力操縱和工作規(guī)范的制定。（二）內(nèi)部操縱制度不健全總的來講，銀行內(nèi)部制度建設(shè)存在內(nèi)部操縱制度不完整、不系統(tǒng)；已有的內(nèi)操縱度之間的相互制約作用不強(qiáng)，形成單項(xiàng)業(yè)務(wù)治理制度、規(guī)定分散，甚至相互間的抵觸；對(duì)內(nèi)部操縱的研究不夠，對(duì)老制度未作評(píng)價(jià)完善，新業(yè)務(wù)開辦而其治理制度不配套或滯后。某一類具體業(yè)務(wù)考慮的較多，

44、整體業(yè)務(wù)流程考慮少，全行沒有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)章制度和操作手冊(cè)，不利于新手上崗和內(nèi)部操縱制度的全面掌握，有些制度只是一些粗略規(guī)定，尚未細(xì)化到崗位責(zé)任制和操作規(guī)程，有的制度缺乏必要的處罰措施，從而使這些制度的可操作性大打折扣。2.部分內(nèi)操縱度沒有考慮實(shí)際情況，難以執(zhí)行，如某行總行規(guī)定會(huì)計(jì)重要崗位每?jī)赡贻啀徱淮?，但?shí)際上大多數(shù)銀行苦因此職員人數(shù)沒能做到這一點(diǎn)，尤其是基層網(wǎng)點(diǎn)中的會(huì)計(jì)重要崗位，有的職員在一個(gè)崗位一做確實(shí)是十年。3.對(duì)內(nèi)部操縱制度的制定和修訂缺乏統(tǒng)一治理，有些制度過時(shí)，跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)展的需要，沒有隨著業(yè)務(wù)進(jìn)展變化進(jìn)行及時(shí)修訂，制度的不完善和不健全、不配套，導(dǎo)致內(nèi)操縱度上的漏洞和操作上的失誤。4

45、.銀行從業(yè)人員甚至高級(jí)治理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)操縱的認(rèn)識(shí)不足，以致于沒有及時(shí)、充分地研究，加強(qiáng)內(nèi)部操縱，有的甚至客觀存在利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)、輕治理，制度執(zhí)行不嚴(yán)肅，違規(guī)經(jīng)營(yíng)、違章操作現(xiàn)象嚴(yán)峻。一些銀行雖常談風(fēng)險(xiǎn)操縱，召開內(nèi)控例會(huì)，但實(shí)際行動(dòng)上并未真正有效實(shí)施，對(duì)制度本身和業(yè)務(wù)操作過程中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未及時(shí)研究，采取強(qiáng)化內(nèi)部操縱措施，貫徹規(guī)章制度不完全。5.重制度建設(shè)，輕制度執(zhí)行。近年來銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)，各行制定了專門多旨在加強(qiáng)內(nèi)控的規(guī)章制度。一些銀行的內(nèi)操縱度能夠裝訂成厚厚的一本書，但這些制度的可執(zhí)行性及執(zhí)行情況卻無人問津，專門大程度上成為應(yīng)付上級(jí)檢查的一種擺設(shè)。致使有的銀行內(nèi)部治理和操縱比較混亂，內(nèi)控機(jī)制在實(shí)際

46、運(yùn)行上處于“懸空”狀態(tài)。大部分銀行制度制定部門和執(zhí)行部門不為同一部門，這本身是加強(qiáng)內(nèi)控的一種好措施，但同時(shí)也帶來一些弊端，制度制定部門僅考慮制定詳盡的各項(xiàng)制度，以幸免制度不全需承擔(dān)的責(zé)任，有時(shí)便顧不上制度的可執(zhí)行程度。而制度執(zhí)行部門見制度無法執(zhí)行便索性不執(zhí)行，制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到質(zhì)疑，造成有章不循。（三）對(duì)內(nèi)操縱度認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)1.對(duì)完善內(nèi)控機(jī)制目的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。完善內(nèi)控機(jī)制的目的是為了防錯(cuò)查弊，操縱銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，愛護(hù)銀行資產(chǎn)安全完整。而有些銀行執(zhí)行內(nèi)操縱度，僅僅是應(yīng)付上級(jí)行檢查，對(duì)完善內(nèi)控目的認(rèn)識(shí)不足，造成執(zhí)行制度的被動(dòng)，搞形式主義，敷衍了事。2.對(duì)完善內(nèi)控機(jī)制作用的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。有些人認(rèn)為完善

47、內(nèi)控就能制止風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，與內(nèi)部操縱的強(qiáng)弱成反比，內(nèi)控強(qiáng)則風(fēng)險(xiǎn)低，內(nèi)控弱則風(fēng)險(xiǎn)高，但不管內(nèi)控機(jī)制如何強(qiáng)化，銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)絕不為零。內(nèi)控越有效，所需成本就越高，而銀行企業(yè)化要求銀行以經(jīng)濟(jì)效益為其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)作須考慮成本效益原則，一些銀行不計(jì)成本制定的內(nèi)操縱度既不合理，也可不能長(zhǎng)久。3.對(duì)完善內(nèi)控機(jī)制行為的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。有些人認(rèn)為完善內(nèi)控機(jī)制就要不折不扣地執(zhí)行上級(jí)制定的所有制度。但一些基層機(jī)構(gòu)人員少，對(duì)制度規(guī)定，如印押證三分管及定向代班，全然無法做到。實(shí)際上制度規(guī)定印押證三分管及定向代班，其目的確實(shí)是為了防止一個(gè)經(jīng)辦員接觸到三種結(jié)算工具時(shí)可能產(chǎn)生的舞弊。但三分管及定向代

48、班并不是唯一的方法，對(duì)一些人員少的網(wǎng)點(diǎn)，完全能夠通過加強(qiáng)檢查和監(jiān)督等其他操縱手段來代替。（四）制度執(zhí)行不嚴(yán)肅，有章不循，違章操作現(xiàn)象嚴(yán)峻1.計(jì)算機(jī)唯一能夠識(shí)不和操縱操作者身份的是操作密碼和預(yù)先設(shè)置的權(quán)限碼，而在實(shí)際工作中，有的操作人員隨意泄露密碼，竄崗進(jìn)行操作。這種職員相互間的盲目信任，致使內(nèi)部制約制度形同虛設(shè)，銀行潛在風(fēng)險(xiǎn)令人咋舌。2.如要求銀行人員的柜員密碼每月至少更換一次，但事實(shí)大多職員或嫌苦惱或怕更換后自己難以經(jīng)歷，不能真正做到“每月至少一次”，而系統(tǒng)又不支持，使內(nèi)控員也無法了解柜員更換密碼的執(zhí)行情況。某行按要求所有會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)操作都應(yīng)記錄日志文件，以日志文件作為事后業(yè)務(wù)操作核查的依

49、據(jù)，但有的職員純粹為“要”記錄而草草記錄，敷衍了事，檢查中發(fā)覺，檢查日后一個(gè)星期的日志已填寫完畢。3.如制度明確規(guī)定，發(fā)生長(zhǎng)短款須上報(bào)主管，但有些銀行職員在發(fā)生短款時(shí)，為軋平現(xiàn)金庫(kù)在未查清情況前就已私自補(bǔ)進(jìn)短款，能夠想像在發(fā)生長(zhǎng)款時(shí)，銀行職員是否為軋平現(xiàn)金庫(kù)也同樣私自吞沒長(zhǎng)款呢？4.銀行賬戶治理嚴(yán)峻失控，企業(yè)“多頭開戶”呈蔓延之勢(shì)。各家銀行為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存，求進(jìn)展，不惜放棄原則，拉存款、搶客戶，有的公司有各家行開立的賬戶高達(dá)幾十個(gè)，甚至在同一銀行開立差不多賬戶后，再開一般賬戶。凡此種種，銀行從業(yè)人員或不諳規(guī)定或貪圖方便，業(yè)務(wù)操作主觀隨意性大，有章不循，違章操作，這種執(zhí)行制度的不嚴(yán)肅

50、性，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄，使制度、規(guī)定未能專門好地貫徹落實(shí)，這嚴(yán)峻地阻礙了內(nèi)部操縱使用的發(fā)揮，形成較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。（五）職員整體素養(yǎng)有待提高當(dāng)前銀行從業(yè)人員存在素養(yǎng)參差不齊現(xiàn)象，新進(jìn)的、工作時(shí)刻較短的青年職工占相當(dāng)大的比例，由于認(rèn)識(shí)不足和其行業(yè)的非約束性，給內(nèi)部操縱帶來了專門大阻礙。有的職員責(zé)任心不強(qiáng)，聽之任之，得過且過，缺少工作主動(dòng)性和責(zé)任心，對(duì)業(yè)務(wù)處理中的一些異常情況不聞不問，缺乏警覺，不能及時(shí)發(fā)覺疑點(diǎn)，以至犯罪分子陰謀得逞。有的職員由于業(yè)務(wù)水平的低下，在處理業(yè)務(wù)上因?yàn)闃I(yè)務(wù)的不熟練、制度的不執(zhí)行，容易發(fā)生差錯(cuò)，同時(shí)也給犯罪分子有機(jī)可乘。有的職員由于思想教育和治理工作抓得不緊，或經(jīng)不起金鈔票的誘惑

51、，竊取、挪用銀行資金。有的職員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，過分相信不人，私章隨意丟放，互通口令，給犯罪分子留下作案的機(jī)會(huì)。（六）電算化治理滯后銀行業(yè)務(wù)處理的電子化在減少環(huán)節(jié)和提高效率的同時(shí)，也增加了新的風(fēng)險(xiǎn)因素。新程序開發(fā)、使用、系統(tǒng)治理等缺乏完整的規(guī)定，有的銀行自行開發(fā)或購(gòu)買軟件，未經(jīng)嚴(yán)格審核、測(cè)試、評(píng)價(jià)，即投入使用，同時(shí)新的治理和操縱措施又未及時(shí)配套，造成了電算化治理、滯后的局面。（七）內(nèi)部檢查和內(nèi)部審計(jì)有待加強(qiáng)現(xiàn)在銀行內(nèi)部檢查存在責(zé)任不明確，檢查不深入等現(xiàn)象，一些檢查純粹為應(yīng)付人民銀行或上級(jí)行檢查任務(wù)或需報(bào)送報(bào)表報(bào)告而“過過場(chǎng)”，使內(nèi)部檢查流于形式，失去監(jiān)督制約作用。內(nèi)部檢查和內(nèi)部審計(jì)存在人員不足、頻

52、度過低、缺乏標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)內(nèi)控體系評(píng)價(jià)不夠等問題。內(nèi)部操縱機(jī)制中缺乏獨(dú)立、權(quán)威部門對(duì)執(zhí)行情況連續(xù)、系統(tǒng)化的檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)，致使制度不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。金融內(nèi)控（二）三、我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部操縱中出現(xiàn)的問題 目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部操縱制度的整體執(zhí)行情況并不理想，突出表現(xiàn)在缺乏五性：有效性、全面性、及時(shí)性、獨(dú)立性、審慎性。下面將具體從內(nèi)部操縱理論的五大方面來分析我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部操縱制度存在的要緊問題。（一）從操縱環(huán)境來看良好的操縱環(huán)境是內(nèi)部操縱系統(tǒng)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。許多實(shí)踐表明，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成的氛圍和環(huán)境會(huì)阻礙操縱活動(dòng)、信息交流以及監(jiān)管活動(dòng)。而我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的操縱環(huán)境不佳：1.產(chǎn)權(quán)制度還未完成轉(zhuǎn)

53、型。一直以來我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行建立在全民所有制基礎(chǔ)上，適應(yīng)打算經(jīng)濟(jì)體制，產(chǎn)權(quán)單一，缺乏活力。正是因?yàn)檎J(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，目前國(guó)有商業(yè)銀行的股改上市正緊鑼密鼓地進(jìn)行。朝著銀行法人產(chǎn)權(quán)制度這一方向不懈努力，但過程中仍然會(huì)遇到許多阻力。2.公司治理結(jié)構(gòu)不合理。盡管國(guó)有商業(yè)銀行的公司法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)生了專門大的變化，但與真正市場(chǎng)化的貨幣金融企業(yè)相去甚遠(yuǎn)。首先，由于產(chǎn)權(quán)問題還未得到最終解決，公司治理架構(gòu)不健全。其次，權(quán)力的托付和分配更多是依靠行政力量，不能保證其獨(dú)立于政府的經(jīng)濟(jì)性、市場(chǎng)性。再次，在激勵(lì)與約束機(jī)制方面，要緊實(shí)行行政級(jí)不的升遷的官本位制，易造成高級(jí)治理層注重短期業(yè)績(jī)，忽視長(zhǎng)期和滯后風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。另外，在

54、監(jiān)督機(jī)制方面，以黨政機(jī)關(guān)的紀(jì)律和有關(guān)規(guī)定監(jiān)督為主，缺乏股東和資本市場(chǎng)的有效的實(shí)質(zhì)性監(jiān)督，且各權(quán)力部門之間獨(dú)立性不強(qiáng)，界限模糊，缺乏制衡約束力量，易造成政府監(jiān)管與銀行內(nèi)部信息不對(duì)稱，滋生腐敗行為。3.風(fēng)險(xiǎn)治理理念落后。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的高層治理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理不夠重視，沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)治理部門，風(fēng)險(xiǎn)的治理分散在不同的部門，往往存在多頭治理，不利于發(fā)覺問題。同時(shí)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)治理的認(rèn)識(shí)常常具有片面性，缺乏全面正確的風(fēng)險(xiǎn)治理觀念。表現(xiàn)在打算體制下的完全漠視到現(xiàn)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)治理和責(zé)任下的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取過度規(guī)避，而過度規(guī)避阻礙了業(yè)務(wù)的正常進(jìn)展。4.商業(yè)銀行對(duì)職員思想道德教育的普遍不重視導(dǎo)致許多不規(guī)范或不道德的行為，

55、如：有法不依、有章不循、違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，為一己之私而損害集體利益，無團(tuán)隊(duì)精神，無主人翁姿態(tài)，缺乏責(zé)任感，甚至以權(quán)謀私、以貸謀私，大肆侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)。2003年，國(guó)家有關(guān)部門為打擊這些現(xiàn)象，制定了一系列嚴(yán)格的規(guī)章制度約束職工行為，但收效甚微。這講明，單純的規(guī)章約束遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠 ，還必須培育銀行企業(yè)文化，外部的“硬約束”要通過良好的內(nèi)部“軟約束”才能發(fā)揮作用。（二）從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來看風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)操縱的基礎(chǔ)和前提，是全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的了解和把握銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控要素。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)、方法、技術(shù)等方面還比較落后。1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法技術(shù)落后，人才缺乏。由于治理層的不重視和高技術(shù)人才的缺乏，我國(guó)國(guó)有商業(yè)

56、銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要緊依靠定性的、人為操縱的直接治理方法，如信貸審查方式，而未使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。這導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)治理的專業(yè)化程度和效率較低，特不是關(guān)于已標(biāo)準(zhǔn)化的可批量處理的銀行資金交易和零售業(yè)務(wù)，沒有實(shí)現(xiàn)以模型等定量分析為主的間接治理方法。而且，由于缺乏專業(yè)化的技術(shù)人員和足夠的數(shù)據(jù)信息，目前我國(guó)商業(yè)銀行尚未建立更為科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，也就無法使用國(guó)際銀行界廣泛使用的VAR技術(shù)，無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的識(shí)不和分析，更談不上建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)治理體系了。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要緊局限于信用風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)和一些新業(yè)務(wù)缺乏必要的分析。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大多是針對(duì)信貸業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的，而對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率

57、風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等其它業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還處于空白，對(duì)衍生金融工具、中間業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)更加缺乏監(jiān)控。這關(guān)于業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大的國(guó)有商業(yè)銀行是一個(gè)隱患。（三）從內(nèi)部操縱活動(dòng)來看內(nèi)部操縱活動(dòng)是內(nèi)部操縱最重要、最具有現(xiàn)實(shí)意義的子系統(tǒng)，而我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行開展的內(nèi)部操縱活動(dòng)總體效果不理想。1.現(xiàn)行的內(nèi)控規(guī)章制度不健全、不系統(tǒng)、不科學(xué)。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的規(guī)章制度有的過時(shí)，跟不上進(jìn)展需要，沒有及時(shí)修訂；有的新業(yè)務(wù)的開展還沒有制定規(guī)章制度來約束，運(yùn)作上帶有盲目性；有的制度過于簡(jiǎn)單，操作性不強(qiáng)；有的又過于嚴(yán)格、機(jī)械等等。值得注意的幾點(diǎn)是：實(shí)際工作中有制可循卻缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行，使一些差不多制度如柜臺(tái)交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和

58、事后監(jiān)察難以落實(shí)，替崗、代崗，代人簽章現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；獎(jiǎng)懲制度往往以黨紀(jì)政紀(jì)處罰代替了職業(yè)上的懲處，有名無實(shí)；成績(jī)考核制度也存在較大缺陷，一些基層銀行僅以完成存款的多少來考核評(píng)價(jià)職員和決定工資待遇，忽視資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。因此總的來講，如此的制度不利于風(fēng)險(xiǎn)操縱。2.內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，人員素養(yǎng)操縱不到位。由于機(jī)構(gòu)崗位之間的分工不明確，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)責(zé)任推諉的情況，利益的交叉也使得權(quán)力制衡在運(yùn)行中失靈。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒有規(guī)范化，授權(quán)過大、過小或越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)峻。再加上對(duì)職工的錄用把關(guān)不嚴(yán)，培訓(xùn)考試過程又流于形式，這些都易導(dǎo)致業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險(xiǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)操縱手段不足，風(fēng)險(xiǎn)操縱系統(tǒng)不全。國(guó)有商業(yè)銀行缺

59、乏正常的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償方面，未分配利潤(rùn)遠(yuǎn)不適應(yīng)迅速擴(kuò)大的資產(chǎn)規(guī)模，呆賬預(yù)備金過少；在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方面，能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的衍生金融市場(chǎng)尚未形成；在風(fēng)險(xiǎn)分散方面，由于我國(guó)仍處于分業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，不利于風(fēng)險(xiǎn)分散，從而一定程度上的導(dǎo)致國(guó)有商業(yè)銀行過多的采取風(fēng)險(xiǎn)回避而降低收益。（四）從信息交流方面看我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在信息的真實(shí)性和傳遞效率上存在專門大的問題。1.會(huì)計(jì)信息失真。由于各種客觀和主觀的緣故，國(guó)有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)漏現(xiàn)象。更嚴(yán)峻的是一些分支行機(jī)構(gòu)為了顯示業(yè)績(jī)而隨意修改會(huì)計(jì)報(bào)表、做假賬、違規(guī)操作。這一方面與我國(guó)會(huì)計(jì)制度存在缺陷有關(guān)，也與人員的素養(yǎng)有關(guān)，更與監(jiān)管不力有關(guān)。

60、2.治理信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。治理信息系統(tǒng)具有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉(zhuǎn)換成對(duì)治理者有用的信息的功能。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)應(yīng)用還要緊停留在操作層面的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，面向治理層面的治理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，因而不能專門好的輔助治理人員對(duì)信息作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析和綜合把握，從而及時(shí)發(fā)覺風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。這種滯后造成的緣故，一是受傳統(tǒng)的阻礙，對(duì)信息治理工作不夠重視，銀行沒有專門的信息治理部門：二是缺乏既明白業(yè)務(wù)又明白電腦的人才，限制了技術(shù)的開發(fā)。3.信息的傳遞效率低下。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的信息傳遞是靠金字塔式的組織來完成的，由總行到一級(jí)分行、二級(jí)分行等，最后到基層，多達(dá)七個(gè)層級(jí)，鏈條冗長(zhǎng)，盡管計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)消