稅法沖刺講義j

1、第二章法六、混業(yè)經(jīng)營、混合銷售、兼營（一）混業(yè)經(jīng)營分別核算：分別按照適用稅率或征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核算：從高。（二）混合銷售行為一般規(guī)定從主業(yè)納稅經(jīng)營貨物為主的經(jīng)營服務(wù)為主的營業(yè)稅特殊規(guī)定按兼營處理適用范圍：適用于（三）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)1.分別核算：各自交稅；銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為2.未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算：由主管七、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。應(yīng)納進(jìn)口=組成計(jì)稅價(jià)格稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）關(guān)稅完稅價(jià)格=貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+調(diào)整項(xiàng)目（6 項(xiàng)）正列舉計(jì)入項(xiàng)目：輸入地起卸前發(fā)生的支出。反列舉不計(jì)入項(xiàng)目：輸入地起卸后發(fā)

2、生的支出：關(guān)稅、境內(nèi)運(yùn)費(fèi)、境內(nèi)安裝調(diào)試費(fèi)、境內(nèi)銷售稅金、費(fèi)用及利潤等。八、出口貨物和勞務(wù)（一）生產(chǎn)企業(yè)一般計(jì)算的基本原理與退（免）稅政策：免抵退稅原理完全相同，應(yīng)納稅額=銷額-進(jìn)額根據(jù)國外銷售業(yè)務(wù)計(jì)算銷根據(jù)購進(jìn)或視同購進(jìn)確定從銷額體現(xiàn)了“免”稅。中抵扣的進(jìn)額。進(jìn)額的處理與國內(nèi)業(yè)務(wù)的差別：需要計(jì)算不得免征和抵扣的=（外銷收入-免稅購進(jìn)材料）（稅率-退稅率），將其從準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)行稅額中扣除即可體現(xiàn)了剔稅和抵稅。限額的計(jì)算：退稅限額=（外銷收入-免稅購進(jìn)材料）退稅率實(shí)際退稅額：比較大小。（二）外貿(mào)企業(yè)：免退稅政策。1.出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：應(yīng)退稅額=購進(jìn)貨物專票注明的金額退稅率2.外貿(mào)

3、企業(yè)出口委托加工修理修配貨物出口委托加工修理修配貨物的退稅率九、（一）法定免稅（7 項(xiàng) P96-97）應(yīng)退稅額=專票上注明的金額（加工費(fèi)+材料費(fèi)）（二）財(cái)政部、國家稅務(wù)（三）營業(yè)稅改征規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目（12 項(xiàng)）試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定（P102-104）（四）放棄免稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算和管理程序十、征收管理（要熟悉納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定）十一、的管理熟悉不得開具專票的情形和紅字的開具及善意取得的處理。第三章消費(fèi)稅法考情回顧最近 3 年本章題型、分值分布重點(diǎn)內(nèi)容：納稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)的確定、組成計(jì)稅價(jià)格以及應(yīng)納稅額的計(jì)算。難點(diǎn)：已納消費(fèi)稅費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。的扣除；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算；

4、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消一、征收環(huán)節(jié)和征稅范圍（一）征收環(huán)節(jié)1.單一環(huán)節(jié)征收：3+1三個(gè)征稅的：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)一個(gè)后移到零售環(huán)節(jié)（金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品）。2.雙環(huán)節(jié)征稅：卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)各征一道消費(fèi)稅生產(chǎn)環(huán)節(jié)：實(shí)行復(fù)合計(jì)稅法，分別按照銷售額和銷售量計(jì)征消費(fèi)稅。批發(fā)環(huán)節(jié)：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。（二）征稅范圍14 個(gè)稅目，要注意應(yīng)稅與非稅的界限。二、稅率稅率：三種液體消費(fèi)品，啤酒、黃酒和成品油飲食業(yè)、業(yè)啤酒繳納消費(fèi)稅按照甲類啤酒稅率計(jì)稅,并征收營業(yè)稅（飲食業(yè)自制啤酒用 5%的營業(yè)稅稅稅率；復(fù)合計(jì)稅：卷煙和白酒業(yè)按業(yè)稅率計(jì)算營業(yè)稅）。比例稅率：其余的為比例稅率，1%-5

5、6%從高適用稅率：未分別核算的+組成成套銷售的三、計(jì)稅依據(jù)（一）一般規(guī)定：銷售額或銷售數(shù)量。從價(jià)計(jì)征：價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，一般情況下與從量計(jì)征：銷售數(shù)量（二）特殊規(guī)定：平均或組價(jià)計(jì)稅最高價(jià)計(jì)稅門市部對(duì)外售價(jià)包裝物相同。年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2013 年2 分1.53.5 分2012 年1 分1.5 分35.5 分2011 年1 分1 分518 分包裝物押金的稅務(wù)處理總結(jié)包裝物屬于價(jià)外費(fèi)用，收取時(shí)換算后并入銷售額計(jì)稅。四、應(yīng)納稅額計(jì)算（一）一般規(guī)定（二）自產(chǎn)自用用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅。用于其他方面：于移送使用時(shí)納稅。用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；用于在建工程、管

6、理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；用于饋贈(zèng)、贊助、樣品、職工福利、等方面。（三）委托加工納稅環(huán)節(jié)：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)受托方代收代繳消費(fèi)稅（受托方是的除外）未代收代繳消費(fèi)稅的處理經(jīng)營者3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回三種計(jì)稅方法計(jì)稅公式1.從價(jià)定率計(jì)稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額比例稅率2.從量計(jì)稅（啤酒、黃酒、成品油）應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量稅額3.復(fù)合計(jì)稅（白酒、卷煙）應(yīng)納稅額=不含稅銷售額比例稅率銷售數(shù)量稅額押金種類收取時(shí)，未逾期逾期時(shí)酒類產(chǎn)品以外的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金不繳納，不繳納消費(fèi)稅繳納，繳納消費(fèi)稅（押金需換算為不含稅價(jià)）酒類產(chǎn)品包裝物押金（除啤酒、黃酒外）繳納、消費(fèi)稅（押金需換算為不含稅價(jià)）不再繳納、消費(fèi)

7、稅啤酒、黃酒包裝物押金不繳納，不繳納消費(fèi)稅只繳納，不繳納消費(fèi)稅（因?yàn)閺牧空魇障M(fèi)稅）（1）銷售的：分兩種：以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，屬于直接銷售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售時(shí)，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托代收代繳的消費(fèi)稅。（2）用于生產(chǎn)的：連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，符合條件的已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣（四）已納消費(fèi)稅扣除：實(shí)行實(shí)耗扣稅法，按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算的扣除扣除范圍：除酒、小汽車、手表和游艇以外，其他均有扣除規(guī)定扣除的計(jì)算：按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算。當(dāng)期準(zhǔn)予已納=買價(jià)或數(shù)量稅率或稅額當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的買價(jià)或數(shù)量=期初本期購進(jìn)期末（五）進(jìn)口應(yīng)

8、稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）（六）特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算1.零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾具體規(guī)定要素規(guī)定注釋征稅范圍僅限于 、銀基合金首飾以及金、銀和、銀基合金的鑲嵌首飾不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾，仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅稅率5%對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分受托方委托稅）代收應(yīng)納稅額=組價(jià)消費(fèi)稅稅率應(yīng)納稅額=組價(jià)稅率委托加工數(shù)量稅率生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納銷售高于受托方計(jì)稅價(jià)格申報(bào)并扣除已代收的消費(fèi)稅低于受托方計(jì)稅價(jià)格不納稅受托方委托方（未稅）未代收罰款（50%-3 倍）補(bǔ)稅已出售按售價(jià)補(bǔ)稅未出售的按組價(jià)補(bǔ)

9、稅2.雙環(huán)節(jié)征稅：生產(chǎn)環(huán)節(jié)：實(shí)行復(fù)合計(jì)稅法，分別按照銷售額和銷售量計(jì)征消費(fèi)稅。批發(fā)環(huán)節(jié)：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。相關(guān)內(nèi)容如下：五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與原理一致，內(nèi)容也基本相同。生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間業(yè)務(wù)類型結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間自產(chǎn)自銷賒銷和分期收款合同規(guī)定收款日期當(dāng)天 合同沒有約定收款日期或無 合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天預(yù)收貨款發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天托收承付和委托收款發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天其他結(jié)算方式收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天要素規(guī)定在中民境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的和個(gè)人。關(guān)注：銷售給以外的和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)批發(fā)銷售的所有

10、牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含）征收 5%的消費(fèi)稅稅額計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額（不含）5%關(guān)注：應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的一并征收消費(fèi)稅卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅（10%）；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)一般規(guī)定不含的銷售額含稅銷售額（117%）特殊規(guī)定金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售按銷售額全額征收消費(fèi)稅金銀首飾連同包裝物銷售無論包裝物是否

11、單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅帶料加工的金銀首飾按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi) 稅。沒有同類金銀首飾的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅以舊換新（含翻新改制）銷售金銀首飾按實(shí)際收取的不含的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅其他應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第五章 城市建設(shè)稅法和煙葉稅法一、城市建設(shè)稅、稅率和計(jì)稅依據(jù)：三稅，不包括進(jìn)口、消費(fèi)稅。稅率：7%、5%、1%，稅率計(jì)稅依據(jù)：增+消+營（包括免抵城建稅進(jìn)口不征、出口不退。二、教育費(fèi)附加、補(bǔ)繳的三稅）基本規(guī)定與城市三、煙葉稅建設(shè)稅相同，征收比率為 3%.征稅范圍為晾曬煙葉和烤煙葉。計(jì)稅依據(jù)：價(jià)+價(jià)外

12、補(bǔ)貼稅率：20%第六章關(guān)稅法考情回顧較為重要的一章，題型及分值：大多是以單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題的形式在客觀題中出現(xiàn)，有的年份會(huì)在計(jì)算問答題中結(jié)合和消費(fèi)稅出題，分值在 2 分左右。本章重點(diǎn)和難點(diǎn)：一般進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定，特殊進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定，進(jìn)口貨物適用關(guān)稅稅率的一般規(guī)定和特殊規(guī)定，進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額的計(jì)算，一、進(jìn)口關(guān)稅稅率形式及具體適用（掌握）二、進(jìn)口關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)（重點(diǎn)）（一）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的關(guān)稅完稅價(jià)格（重點(diǎn)）年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2013 年1 分1.52.5 分2012 年1 分1.5 分2.5 分2011 年1 分1.5 分2.5 分業(yè)務(wù)類型納稅

13、義務(wù)發(fā)生時(shí)間自產(chǎn)自用移送使用當(dāng)天委托加工提貨當(dāng)天進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天（二）特殊項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)關(guān)注運(yùn)往修理貨物、加工貨物和免稅條件的進(jìn)口貨物計(jì)稅依據(jù)的確定。（三）出口貨物完稅價(jià)格1.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格包括：貨價(jià)、境內(nèi)運(yùn)費(fèi)、境內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用不包括：（1）出口關(guān)稅稅額；（2）支付給予扣除；未分列則不予扣除。三、應(yīng)納稅額的計(jì)算的傭金，如與貨物的離岸價(jià)格分列，應(yīng)重點(diǎn)掌握進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算，與進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格、適用稅率相結(jié)合掌握。四、關(guān)稅減免規(guī)定關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免三種類型。關(guān)注法定減免。五、征收管理關(guān)注：（一）關(guān)稅的延期繳納延期條件：不可抗力；國家政策調(diào)整。批準(zhǔn)機(jī)關(guān)：

14、。延期期限：最長不得超過 6 個(gè)月。（二）關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行強(qiáng)制措施主要有兩類：征收關(guān)稅滯納金、強(qiáng)制征收。（三）關(guān)稅的補(bǔ)征、追征和退還關(guān)稅的補(bǔ)征發(fā)現(xiàn)少征或漏征，自繳納或貨物、物品放行之日起 1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征關(guān)稅的追征因規(guī)定而造成的少征或漏征，自應(yīng)繳納之日起 3 年內(nèi)可以追征，并加收滯納金關(guān)稅的退還有下列情形之一的，可以自繳納之日起 1 年內(nèi)，理由，連同原納據(jù)向申請(qǐng)退稅并加算同期活期存款利息，逾期不予受理：因誤征，多納的核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)審查認(rèn)可的計(jì)稅方式應(yīng)納關(guān)稅稅額從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅貨物數(shù)量完稅價(jià)格稅率從量計(jì)征應(yīng)稅貨物數(shù)量貨物稅額復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅貨物數(shù)量貨物稅額應(yīng)稅貨物數(shù)量

15、完稅價(jià)格稅率滑準(zhǔn)稅應(yīng)稅貨物數(shù)量完稅價(jià)格滑準(zhǔn)稅稅率第七章資源稅法和土地法考點(diǎn)回顧資源稅大多數(shù)年份以客觀題題型出現(xiàn)，個(gè)別年份與結(jié)合，出現(xiàn)在計(jì)算問答題中，題量 23 題，分值 23 分。土地分值 610 分。是個(gè)重點(diǎn)稅種，與營業(yè)稅、企業(yè)所得稅綜合出題，資源稅重點(diǎn)：資源稅征稅界限的劃分、資源稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定和特殊規(guī)定，資源稅與增值稅的關(guān)系，資源稅視同銷售的稅務(wù)處理。土地重點(diǎn)：土地征收范圍的具體規(guī)定、應(yīng)入、各個(gè)扣除項(xiàng)目的具體內(nèi)容及計(jì)算、各項(xiàng)支出如何分?jǐn)偂⒎康禺a(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的稅金的計(jì)算資源稅關(guān)注以下五個(gè)問題政策以及土地。一、和扣繳義務(wù)人和扣繳義務(wù)人二、稅目（七項(xiàng)）稅目征收范圍原油指開采的天然原油，不包

16、括人造石油天然氣指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣煤炭指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品其他非金屬礦原礦指原油、天然氣、煤炭和井礦鹽以外的非金屬礦原礦黑色金屬礦原礦包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石有色金屬礦原礦包括銅礦石、鉛鋅礦石、鎢礦石等項(xiàng)目具體內(nèi)容納稅義務(wù) 人領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的和個(gè)人扣繳義務(wù) 人收購未稅礦產(chǎn)品的，指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的（包括收購未稅礦產(chǎn)品的戶在內(nèi)）進(jìn)口應(yīng)稅 資源產(chǎn)品進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品不征收資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的和個(gè)人不是資源稅的納稅義務(wù)人年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2013 年1 分6+5

17、分12 分2012 年3 分3 分4.5 分10.5 分2011 年2 分1.5 分3.5 分(3)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)查驗(yàn)屬實(shí)的三、計(jì)稅依據(jù)四、應(yīng)納稅額的計(jì)算五、和征收管理（一）減稅、免稅項(xiàng)目1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。2由省、開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然等原因損失的，、直轄市人民酌情決定減稅或者免稅。3.對(duì)地面抽采煤層氣（煤礦瓦斯）暫不征收資源稅。4.自 2010 年 6 月 1 日起，天然氣的，不繳納資源稅。（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：同在開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、（三）納稅地點(diǎn)：開采地、生產(chǎn)地和收購地 3 個(gè)地點(diǎn)。（四）關(guān)于扣繳資源稅的有關(guān)規(guī)定土地一、土地關(guān)注以下幾個(gè)問題：征稅范圍（一）判斷標(biāo)準(zhǔn)扣繳資源稅的有關(guān)規(guī)定扣繳義務(wù)人收購未稅礦產(chǎn)品的，包括獨(dú)立礦石、聯(lián)合企業(yè)和其他計(jì)稅依據(jù)收購數(shù)量適用稅率本適用稅額、稅率（獨(dú)立礦石、聯(lián)合企業(yè)）核定（其他）時(shí)間支付首筆貨款當(dāng)天首次開具支付貨款憑據(jù)當(dāng)天地點(diǎn)收購地計(jì)稅方法應(yīng)納稅額適用范圍從量課稅數(shù)量 稅額煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽從價(jià)定率（不含稅）銷售額稅率原油、天然氣具體情況計(jì)稅依據(jù)從價(jià) 定率開采銷售原油、天然氣的銷售額從量一般規(guī)定開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)