中德養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)補(bǔ)充年金法律制度比較

1、.PAGE ：.；PAGE 10中德養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)補(bǔ)充年金法律制度比較Wilfried Gleitze Wilfried Gleitze, 威斯特法倫州立保險(xiǎn)局第一局長1583年，意大利傳教士馬特歐里奇Matteo Ricci及其隨從來到了中國。他在那兒接觸到了悠悠幾千年古老、豐富但又陌生的文化。從馬特歐里奇開場(chǎng)架起了歐洲和中國之間的橋梁。從此，雙方在相互謙讓、相互尊重中展開了文化和學(xué)術(shù)上的交流，并繼續(xù)至今。里奇和他的后人們撰寫的關(guān)于中國的著作當(dāng)屬我們歷史藏書中的瑰寶。要承接這樣的事業(yè)既是一個(gè)挑戰(zhàn)但也能夠會(huì)在數(shù)百年后豐富我們的館藏圖書。不過不可比較的事物是很難放在一同進(jìn)展比較的，至少一定要在共

2、性的根底上進(jìn)展仔仔細(xì)細(xì)的研討。中華人民共和國以其泱泱十三億人口比擁有八千萬人口的德意志聯(lián)邦共和國大了十五倍左右。面積上的差別就更加顯而易見了，中國約有九百六十萬平方公里，是面積為三十六萬平方公里的德國的二十六倍左右。除了這些總體數(shù)據(jù)以外，在養(yǎng)老保險(xiǎn)的前提條件方面也存在著極大的差別。中國約70的人口屬于農(nóng)業(yè)人口，而在德國農(nóng)業(yè)人口僅占1.5。德國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度大約已有一百一十年的歷史，雖然期間被兩次世界大戰(zhàn)所中斷并且蒙受了深深的創(chuàng)傷，但它依然可以繼續(xù)開展和壯大。在德國，80以上的人口都在法定養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的覆蓋范圍之內(nèi)，而人們也可以一如既往地以為，假設(shè)多年參與任務(wù)和保險(xiǎn)，養(yǎng)老保險(xiǎn)根本上可以為老年人提

3、供規(guī)范生活的保證。德國的養(yǎng)老保險(xiǎn)擁有2200億歐元的資金規(guī)模，相當(dāng)于很大一部分的聯(lián)邦預(yù)算，它也遙遙領(lǐng)先于醫(yī)療保險(xiǎn)，是社會(huì)保證中最大的保證工程。在延續(xù)不中斷參與保險(xiǎn)的情況下，平均的月養(yǎng)老金程度將近到達(dá)700歐元，因此，它依然明顯高于提供最低生活規(guī)范的社會(huì)根本保證程度。對(duì)遠(yuǎn)在6000公里以外的泱泱大國中國的養(yǎng)老制度當(dāng)然很難進(jìn)展完好的評(píng)價(jià)，雖然如此還是應(yīng)該嘗試一下。由于國家實(shí)行了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新方式，為了取代以前由國有企業(yè)承當(dāng)?shù)膰冶ＷC，目前正在建立以繳費(fèi)為根底的獨(dú)立的養(yǎng)老保險(xiǎn)，至少與聯(lián)邦德國興隆的社會(huì)保險(xiǎn)而言中國的養(yǎng)老保險(xiǎn)尚處在建立之中。建立階段總是很讓人緊張，這期間要作出原那么性的決策并且也

4、要預(yù)先構(gòu)架原那么性的正確的或者錯(cuò)誤的岔路口。因此，中國面臨的決議是，研討國際上的保證制度，以正確的方式方法自創(chuàng)他國閱歷為己所用。從我們與中國勞動(dòng)和社會(huì)保證部的接觸中可以看到，中國正在非常忙碌并以高度擔(dān)任的態(tài)度學(xué)習(xí)國際閱歷。這闡明正在進(jìn)展的國際比較研討幾乎可與普魯士人的仔細(xì)精神相媲美，因此也為今后的開展方向做好了預(yù)備并指明了道路。在中國這樣一個(gè)大國并非要制定一套嚴(yán)厲一致的、對(duì)全中國都具有約束力的法律方式，而是要針對(duì)各地域各省市在生活條件上的宏大差別只對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)設(shè)計(jì)框架性條件，然后由各省市根據(jù)本地的實(shí)踐生活情況進(jìn)展調(diào)整。在進(jìn)展以上一系列的思索后，中國最終選擇了一套混合方式，在這一方式中，其思緒既有

5、德國社會(huì)保險(xiǎn)中的現(xiàn)收現(xiàn)付式也表達(dá)了資本積累式。當(dāng)今的中國與德國相比是一個(gè)非年年輕的國家，由于德國面臨著宏大的人口年齡構(gòu)造壓力并在正在向高度老齡化開展。然而，在中國由于實(shí)行了獨(dú)生子女政策也很快會(huì)出現(xiàn)顯著的人口年齡構(gòu)造問題?；谶@一緣由，從如今開場(chǎng)就要想到事物的另一面即運(yùn)用現(xiàn)收現(xiàn)付式是絕對(duì)正確的。與此同時(shí)關(guān)鍵在于要在日常的重要政治事件范圍內(nèi)從容地建立起這樣的資本積累，而不能由于日常的重要事件而提早耗費(fèi)掉所積累的資本。中國勞動(dòng)和社會(huì)保證部的主管司長曾經(jīng)在其給人留下很深化印象的發(fā)言中再三明確地提出了這一點(diǎn)。他在發(fā)言時(shí)將建立養(yǎng)老保險(xiǎn)籠統(tǒng)地比作字母X，令人記憶猶新：X代表交叉的雙臂，其說法是采取現(xiàn)收現(xiàn)付方

6、式在開場(chǎng)操作時(shí)很容易，由于所需求籌集的資本少，而假設(shè)人口年齡構(gòu)造壓力一出現(xiàn)，結(jié)局就會(huì)很困難。這條道路是從壓力很小時(shí)的左下角開場(chǎng)，等到人口年齡構(gòu)造壓力到來并且對(duì)福利國家的極限提出疑問時(shí)向右上角走。焦凱平說，與此相反，采用資本積累式在開場(chǎng)時(shí)比較困難，在開場(chǎng)階段存在著很大的繳費(fèi)壓力。因此它是從左上角壓力大走向右下角，由于到后來資本積累所產(chǎn)生的投資收益和利息收益使之走向一個(gè)甜蜜的結(jié)局。中國勞動(dòng)和社會(huì)保證部從中得出這樣一個(gè)結(jié)論，最好采取一種混合的方式，它可以走出一條直線，對(duì)于壓力小的情況采用現(xiàn)收現(xiàn)付式，對(duì)壓力大的情況那么在開場(chǎng)時(shí)就采用資本積累式，以此使整個(gè)制度長期維持在一條平穩(wěn)的直線上。這些思緒也與世界

7、銀行的方式有一定的共同性，并且在我們一同進(jìn)展的各次討論會(huì)上這些思緒也完全令人服氣，因此，我們也只能祝愿中國在這方面走出一條筆直而正確的道路，即使世界經(jīng)濟(jì)的開展在最近幾年曾經(jīng)明顯地反映出資本積累式也存在著宏大的風(fēng)險(xiǎn)。中國方式的出發(fā)點(diǎn)是，根本養(yǎng)老保險(xiǎn)是養(yǎng)老保證的主要支柱。除此之外，雇主和被保險(xiǎn)人應(yīng)該建立補(bǔ)充性的養(yǎng)老保證。因此好像德國一樣要建立起“三大支柱，即法定養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)以及個(gè)人補(bǔ)充保證。在德國，法定養(yǎng)老保險(xiǎn)在養(yǎng)老保證中遙遙領(lǐng)先占據(jù)最為重要的比例。在整個(gè)養(yǎng)老金的支付中，法定養(yǎng)老保險(xiǎn)的比重平均為百分之八十五，個(gè)人的自我保證占百分之十，而企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)只占養(yǎng)老保證的百分之五。其中企業(yè)

8、的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)根據(jù)經(jīng)濟(jì)行業(yè)、公司規(guī)模和地域的不同而在普及程度上存在很大的差別。每兩個(gè)男性雇員中享用企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的缺乏一人。而在女性雇員中，這一保證率還要低得多。鑒于未來德國人口年齡構(gòu)造的開展趨勢(shì)，勢(shì)必要加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)的資本積累式支柱，并且與此同時(shí)穩(wěn)定現(xiàn)收現(xiàn)付式的法定養(yǎng)老保險(xiǎn)的前景。因此，德國在2001年度養(yǎng)老金改革框架內(nèi)在決議降低法定養(yǎng)老保險(xiǎn)程度的同時(shí)出臺(tái)了大量的鼓勵(lì)措施促使個(gè)人和企業(yè)建立資本積累式的補(bǔ)充養(yǎng)老保證。個(gè)人補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在德國是個(gè)人自愿參與的。一年多以來，我們有相應(yīng)的支持。初步的統(tǒng)計(jì)數(shù)字闡明，個(gè)人的養(yǎng)老保證令人遺憾地只需很少的人采用。假設(shè)公眾不怎樣接受就會(huì)導(dǎo)致老年時(shí)的保證缺口并且因

9、此添加老年貧困景象。這些初步的閱歷數(shù)值一定會(huì)對(duì)立法者提出這樣一個(gè)問題，資本積累式的養(yǎng)老保證能否是比不可少要設(shè)立的。聽說中國方面在非常仔細(xì)地開發(fā)建立第二支柱和第三支柱。也許會(huì)走出一條多支柱的、相互補(bǔ)充并且在某種程度上由三方共同承當(dāng)?shù)默F(xiàn)代養(yǎng)老保險(xiǎn)之路。在與中國方面進(jìn)展的一切卓有效果的說話中總是可以看出，保險(xiǎn)費(fèi)的征收和對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)交納的監(jiān)視在很大程度上是一個(gè)中心的問題。這一問題在德國基于社會(huì)自始至終無可爭(zhēng)議的認(rèn)可而得到了全面的處理。德國一切保險(xiǎn)費(fèi)的約95都實(shí)踐得到征繳。這一點(diǎn)對(duì)中國方面而言是難以想象的，并且一再引起疑心的反響。德國高征繳率建立在這樣的現(xiàn)實(shí)根底上，社會(huì)保證制度在雇主處也已絕對(duì)深化人心，因此

10、繳費(fèi)在如今純粹是技術(shù)上一件理所當(dāng)然的事情而已，在發(fā)放工資時(shí)自動(dòng)將繳費(fèi)劃轉(zhuǎn)到電子數(shù)據(jù)處置平臺(tái)。除此之外在德國并沒有其他的想法，而是繳費(fèi)是一個(gè)自動(dòng)的機(jī)制，它與對(duì)法律的忠實(shí)和對(duì)社會(huì)保證制度的認(rèn)可聯(lián)絡(luò)在一同。正因如此，德國方面在討論中遇到的困難很大，由于中國方面再三地詰問詳細(xì)細(xì)節(jié)，這些細(xì)節(jié)在德國根本不成問題，只是技術(shù)性的問題，因此各有關(guān)方面也并沒有真正在意，德國對(duì)此也不會(huì)有任何爭(zhēng)論。即使是就福利國家的極限存在爭(zhēng)議也不能夠真正動(dòng)搖對(duì)繳費(fèi)的忠實(shí)。為了是這一自動(dòng)機(jī)制在實(shí)際中堅(jiān)持下去，就要對(duì)雇主進(jìn)展定期的監(jiān)視檢查。在過去，對(duì)雇主的檢查由作為保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)的醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)來履行，而養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以在自愿的

11、根底上參與檢查活動(dòng)。從1999年1月1日開場(chǎng)檢查權(quán)完全歸于養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，他們?cè)跈z查后將對(duì)企業(yè)的檢查結(jié)果告知保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)。因此醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的義務(wù)就是在征收保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)要求補(bǔ)交保險(xiǎn)費(fèi)或出示應(yīng)繳金額的憑據(jù)落實(shí)這些檢查結(jié)果。如上文所言，醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是全部社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的征收機(jī)構(gòu)。它們的責(zé)任是擔(dān)任保險(xiǎn)費(fèi)根據(jù)規(guī)定按時(shí)征繳、收取保險(xiǎn)費(fèi)并且繼續(xù)轉(zhuǎn)移到相關(guān)的機(jī)構(gòu)。在此意義上它們的法律位置猶如養(yǎng)老保險(xiǎn)的信托機(jī)構(gòu)，對(duì)外以債務(wù)人的身份出現(xiàn)，但是在內(nèi)部關(guān)系上它們依然是全部社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的參與機(jī)構(gòu)并有權(quán)獲得本人份額的保險(xiǎn)費(fèi)。養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的義務(wù)和法定義務(wù)是擔(dān)任全額及時(shí)交納保險(xiǎn)費(fèi)、將保險(xiǎn)費(fèi)轉(zhuǎn)給相關(guān)的保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以及細(xì)

12、心監(jiān)視并且在出現(xiàn)滯納保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)檢查補(bǔ)繳情況。為此養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)專門設(shè)立了本人的檢查部門。全聯(lián)邦范圍大約有三百二十萬家企業(yè)，共由2500名左右的檢查人員擔(dān)任。除了上文曾經(jīng)列舉的方面以外，征收機(jī)構(gòu)的檢查人員還有其他重要的檢查內(nèi)容，檢查的作用既涉及到保險(xiǎn)費(fèi)的征收也涉及到為每個(gè)被保險(xiǎn)人所記錄的保險(xiǎn)帳戶。所以，檢查人員要檢查雇主所提交的繳費(fèi)憑據(jù)、雇主為保險(xiǎn)帳戶而制造的工資登記表或者因雇主延誤繳費(fèi)而收取滯納金的情況。根據(jù)繳費(fèi)憑據(jù)可以得出雇主應(yīng)交納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用數(shù)額，而工資登記表那么是今后計(jì)算被保險(xiǎn)人個(gè)人養(yǎng)老金的根據(jù)。經(jīng)過檢查滯納金的收取情況可以迫使醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)真實(shí)對(duì)一切雇主一視同仁，從而不使雇主因變換

13、醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)而獲得競(jìng)爭(zhēng)上的益處。另外，理所當(dāng)然也要對(duì)支付給醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的代征保險(xiǎn)費(fèi)的報(bào)酬進(jìn)展檢查。通常每兩年對(duì)一切征收機(jī)構(gòu)進(jìn)展一次檢查。征收機(jī)構(gòu)檢查人員所確認(rèn)的現(xiàn)實(shí)由保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的一個(gè)特殊內(nèi)務(wù)部門進(jìn)展審查。它對(duì)所搜集到的失誤和檢查本卷須知的落實(shí)進(jìn)展監(jiān)視。在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)展自動(dòng)化處置的框架范圍內(nèi)開發(fā)了一套專門的檢查程序，該程序允許檢查人員不僅僅進(jìn)展抽樣調(diào)查，而且可以在某些方面就個(gè)案進(jìn)展詳細(xì)的檢查。醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)為了補(bǔ)償在征收、管理、轉(zhuǎn)移、結(jié)算和核對(duì)應(yīng)屬法定養(yǎng)老保險(xiǎn)和聯(lián)邦勞動(dòng)總局的保險(xiǎn)費(fèi)方面所產(chǎn)生的費(fèi)用要收取報(bào)酬。該報(bào)酬的規(guī)范由法律規(guī)定。對(duì)此首先要確定醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的參保人員規(guī)模。其中的出發(fā)

14、點(diǎn)是，大型的醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)比如擁有三百萬名以上的參保人員，其費(fèi)用征收任務(wù)就會(huì)比一個(gè)參保人員缺乏三萬名的小型醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)更加經(jīng)濟(jì)。因此，保險(xiǎn)費(fèi)征收任務(wù)的管理費(fèi)是根據(jù)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的規(guī)模來衡量的，不同規(guī)模的醫(yī)保機(jī)構(gòu)獲得不同規(guī)范的管理費(fèi)。計(jì)算醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)獲得管理費(fèi)的根據(jù)是以下四個(gè)參數(shù)：交納全部社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的就業(yè)人員數(shù)量；雇主繳費(fèi)帳戶的數(shù)量；就業(yè)關(guān)系申報(bào)數(shù)量以及微量就業(yè)人員申報(bào)數(shù)量。從以上幾個(gè)參數(shù)可以看出，征收保險(xiǎn)費(fèi)以及與此相關(guān)的申報(bào)程序而產(chǎn)生的全部費(fèi)用被分?jǐn)偟竭@些參數(shù)中，也就是說，每一個(gè)繳費(fèi)帳戶的管理費(fèi)不僅包括繳費(fèi)帳戶本身的記錄費(fèi)用，而且還思索到了繳費(fèi)憑據(jù)的處置、警告程序、法律審查、數(shù)額調(diào)整

15、等等的費(fèi)用。管理費(fèi)還根據(jù)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的規(guī)模參保人員的數(shù)量而有不同的規(guī)范。因此也思索到了醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的構(gòu)造及其不同的任務(wù)量。德國的社會(huì)保險(xiǎn)總體負(fù)擔(dān)到目前曾經(jīng)超越了工資收入的40，我們一定曾經(jīng)到了社會(huì)保證制度被認(rèn)可的極限，我們必需大力進(jìn)展調(diào)整以防止在保險(xiǎn)費(fèi)征收方面出現(xiàn)問題。在此程度上我們的社會(huì)保險(xiǎn)總體負(fù)擔(dān)勢(shì)必已觸及到福利國家的極限，但迄今為止尚未有景象闡明次序井然的保險(xiǎn)費(fèi)征繳發(fā)生什么問題。正因如此，我對(duì)在上海的一次閱歷記憶猶新。數(shù)量眾多的專家對(duì)我進(jìn)展了長達(dá)兩個(gè)半小時(shí)的詳盡的提問，我的表現(xiàn)大約比較令我的主人稱心。在討論中涉及到了保險(xiǎn)費(fèi)的征繳，然后就有人問我，他們那兒的征繳情況如何？我回答征繳

16、率是95，主人悄然一笑。我反問道，那他們這兒情況怎樣樣？回答是：在我們的浦東曾經(jīng)有兩家公司到我們的管理部門來訊問，可以上哪兒去交保險(xiǎn)費(fèi)。其中一家公司是西門子，另一家是一個(gè)美國公司。我們既高興又詫異。東南亞國家的商人往往根本就不想到我們這兒來交保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)于一個(gè)正在建立中的制度有一點(diǎn)必需是置于完全中心的位置：交納保險(xiǎn)費(fèi)一定要成為一件理所當(dāng)然的事情。必需展開一場(chǎng)討論明確社會(huì)保證并非經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不會(huì)呵斥在國際上競(jìng)爭(zhēng)力的降低。社會(huì)保證是經(jīng)濟(jì)良好開展和昌盛的一塊奠基石，是穩(wěn)定勞動(dòng)力市場(chǎng)情況、勞動(dòng)崗位以及老年社會(huì)保證的前提條件，因此不可被視為負(fù)擔(dān)。這一思緒在總體上定然有其極限，但是在中國還沒有到達(dá)這些極限，當(dāng)

17、有朝一日社會(huì)保證被全面認(rèn)可為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的組成部分時(shí)，而與此相關(guān)的繳費(fèi)和經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)就成為理所當(dāng)然，到那時(shí)中國就可以建立起全面的社會(huì)保證制度。社會(huì)保證支出負(fù)擔(dān)的極限究竟在哪兒，這一問題對(duì)中國而言是很久以后才需面臨的問題。社會(huì)制度的穩(wěn)定從根本上是以社會(huì)保證為基石的，其價(jià)值不可低估。假設(shè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了富有，而與此同時(shí)并沒有建立起社會(huì)保證制度，那么這只是一種外表的富有。我們只能祝愿中國在政治上堅(jiān)決不移地走這條困難的道路，不走彎路。中國方面總是對(duì)社會(huì)保證制度框架內(nèi)的監(jiān)視提出很多問題。要對(duì)兩國的總體情況和監(jiān)視的必要性進(jìn)展令人服氣的比較后才干作出回答，這樣做并非一樁易事。聯(lián)邦德國在許多方面都實(shí)行分散的制度

18、。這一點(diǎn)從保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本身的內(nèi)部監(jiān)視開場(chǎng)。其中特別包括內(nèi)部的質(zhì)量監(jiān)視和審計(jì)。內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)視每一個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)都努力為本人的被保險(xiǎn)人和退休人員提供周到的效力，并且在遇到要求申領(lǐng)待遇的情況時(shí)從經(jīng)濟(jì)角度仔細(xì)而快速進(jìn)展辦理。為了到達(dá)這一目的，保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)立了審核部門，它們不僅擔(dān)任“監(jiān)視，而且經(jīng)過調(diào)控機(jī)制對(duì)正確執(zhí)行法律規(guī)定起著舉足輕重的作用。我想以威斯特法倫州立養(yǎng)老保險(xiǎn)局為例進(jìn)展闡明，其他經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的機(jī)制也大體如此。威斯特法倫州立養(yǎng)老保險(xiǎn)局所設(shè)的質(zhì)量調(diào)控和處置效力部門就是此種意義上的審核部門。該部門約有50名任務(wù)人員。從人員數(shù)量上就曾經(jīng)可以非常準(zhǔn)確地勾勒出其義務(wù)的多樣性。對(duì)于在業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)所作的行政決議

19、不只是進(jìn)展抽樣調(diào)查抽查率為68并且同時(shí)指出所發(fā)現(xiàn)的缺乏或錯(cuò)誤，而且還要為事情的最終處理提供必要的協(xié)助 。有必要進(jìn)展修正時(shí)那么以書面方式退還給責(zé)任人。在矯正之后要再次將文件提交給相關(guān)的審查人員。然后經(jīng)審查人員重新審查無誤后該義務(wù)就過關(guān)了。特別需求指出的是，一旦出現(xiàn)缺乏或錯(cuò)誤要通知一切的當(dāng)事人，這一點(diǎn)經(jīng)過與各級(jí)決策層進(jìn)展定期的討論會(huì)來實(shí)現(xiàn)。在隨后制定的會(huì)議紀(jì)要中就各議題提出處理方案。此外還要以書面方式提供任務(wù)上的協(xié)助 ，定期發(fā)布指令以及就培訓(xùn)措施提出建議，培訓(xùn)建議與教育培訓(xùn)部門協(xié)作落實(shí)。在執(zhí)行監(jiān)視職能過程中所獲得的情況也要在相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)中通報(bào)給外部的相關(guān)機(jī)構(gòu)例如保險(xiǎn)監(jiān)管局、被保險(xiǎn)人資深聯(lián)絡(luò)員。質(zhì)

20、量調(diào)控和處置效力部門的擔(dān)任人每個(gè)季度要對(duì)本部門的詳細(xì)檢查任務(wù)進(jìn)展全面的統(tǒng)計(jì)分析，指出錯(cuò)誤的重點(diǎn)并采取相應(yīng)的立刻整改措施。每一位主要檢查人員每半年為本部門的指點(diǎn)層制定一份質(zhì)量保證報(bào)告，而質(zhì)量調(diào)控和處置效力部門的擔(dān)任人每半年為局指點(diǎn)制定一份全面質(zhì)量保證報(bào)告。在報(bào)告中要論述在檢查時(shí)間內(nèi)確認(rèn)的一切缺乏之處并提出處理問題的相應(yīng)方案以及指明業(yè)已下達(dá)了哪些指令和采取了哪些培訓(xùn)措施。經(jīng)過這些內(nèi)部的自我監(jiān)視保證了養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)所提供的效力在很大程度上具有法律平安性，由于只需這樣才干堅(jiān)持公眾對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的信任。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是在行政范圍內(nèi)對(duì)行政事務(wù)進(jìn)展的監(jiān)視，因此是經(jīng)過本人的行政機(jī)構(gòu)進(jìn)展的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視。自行監(jiān)視

21、有別于外部的審核，例如經(jīng)過監(jiān)察機(jī)關(guān)或聯(lián)邦審計(jì)局進(jìn)展的審核對(duì)此下文將詳細(xì)描畫。實(shí)行審計(jì)的根底是審計(jì)法律法規(guī)。根據(jù)這些法律法規(guī)，審計(jì)的義務(wù)是對(duì)各個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理、賬簿登記和運(yùn)營管理進(jìn)展合法性、針對(duì)性和經(jīng)濟(jì)性的審查。審計(jì)部門在業(yè)務(wù)上不歸保險(xiǎn)局指點(diǎn)管轄，而是直接受董事會(huì)指點(diǎn)并向其擔(dān)任。它的位置獨(dú)立于保險(xiǎn)局本身的行政之外，這種做法有其必要性，由于審計(jì)只需在不受制于審計(jì)對(duì)象并且本人堅(jiān)持機(jī)構(gòu)上的獨(dú)立時(shí)才干完全履行本人的職責(zé)。所以，也有必要充分的保證各專業(yè)審計(jì)員的等級(jí)位置。給審計(jì)員的位置和工資要使他們可以進(jìn)展客觀、公正的審計(jì)。在法律方面，在履行義務(wù)時(shí)除了的規(guī)定以外還要留意遵守其他的法律法規(guī)例如：、

22、。為了執(zhí)行審計(jì)，每一個(gè)年度都要制定一份任務(wù)方案審計(jì)綱要。該任務(wù)方案可以確保養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的一切組成部分及其分支都能得到有方案的、充分的并且全面的審計(jì)。在任務(wù)方案中對(duì)即將進(jìn)展的橫向?qū)徲?jì)或重點(diǎn)審計(jì)確定審計(jì)方法和審計(jì)規(guī)模。該任務(wù)方案的內(nèi)容不得被涉及審計(jì)的機(jī)構(gòu)或部門知悉，由于審計(jì)方案絕對(duì)有必要對(duì)被審計(jì)的對(duì)象嚴(yán)密。組成不同的審計(jì)方面任務(wù)小組，將具備特殊專業(yè)知識(shí)和多年職業(yè)閱歷的審計(jì)人員分派到需求審計(jì)的相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域，由此對(duì)任務(wù)根據(jù)實(shí)踐需求進(jìn)展明確的分工并且確保威斯特法倫州立養(yǎng)老保險(xiǎn)局的方方面面都得到全面的審計(jì)。審計(jì)的主要義務(wù)還包括對(duì)年度財(cái)務(wù)帳進(jìn)展審計(jì)預(yù)算賬務(wù)和資產(chǎn)賬務(wù)。提交的涉及報(bào)告中尤其要包含對(duì)以下內(nèi)容

23、確實(shí)認(rèn)：以上方面的結(jié)算能否符合相關(guān)的法律規(guī)定、預(yù)算方案能否思索到了能夠出現(xiàn)的變化要素并且能否包含上一年度結(jié)余的預(yù)算資金、收入和支出能否完全入帳、簿記能否正確且有根據(jù)、資產(chǎn)的存量和變卦能否得到準(zhǔn)確完好的證明。在橫向?qū)徲?jì)中主要從各業(yè)務(wù)領(lǐng)域中抽取一些個(gè)案進(jìn)展抽款式的審計(jì)。例如，威斯特法倫州立養(yǎng)老保險(xiǎn)局的審計(jì)處在數(shù)年以來就是在自動(dòng)化數(shù)據(jù)處置的框架范圍內(nèi)采取機(jī)器遴選的方式進(jìn)展抽樣審計(jì)。參照案例情況，從各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域任務(wù)范圍日常輸入的任務(wù)義務(wù)中根據(jù)偶爾性原那么從隨機(jī)抽取規(guī)定數(shù)量的案例。被抽查案例的義務(wù)、種類和數(shù)量等全都只能由審計(jì)處的任務(wù)人員單獨(dú)決議。除了法律上或技術(shù)上的審計(jì)要點(diǎn)之外，審計(jì)時(shí)還要特別注重遵守所

24、謂的“四只眼睛原那么。“四只眼睛原那么意味著處置某一任務(wù)義務(wù)的雙方任務(wù)人員在人員上和功能上的明確區(qū)分。每一個(gè)任務(wù)人員義務(wù)履行者和審計(jì)人員在提取電子數(shù)據(jù)處置的運(yùn)用文檔時(shí)必需運(yùn)用其專有權(quán)限的任務(wù)卡片，同時(shí)輸入其密碼，密碼必需每月變卦一次。只需當(dāng)機(jī)器對(duì)相關(guān)權(quán)限進(jìn)展審查以后才干進(jìn)展數(shù)據(jù)錄入。除此以外，這兩個(gè)任務(wù)人員還應(yīng)該在及其自動(dòng)生成的任務(wù)義務(wù)記錄上簽章確認(rèn)。任務(wù)義務(wù)最終經(jīng)過放行后在保險(xiǎn)帳戶中還要在特殊的審查和數(shù)據(jù)平安區(qū)內(nèi)進(jìn)展登記。除了審計(jì)處的任務(wù)人員之外，只需非常小的范圍的人員才干提取保險(xiǎn)帳戶中的這部分內(nèi)容。借助這一審查和數(shù)據(jù)平安區(qū)就可以由審計(jì)處任務(wù)人員對(duì)義務(wù)放行人的一致性和因處置任務(wù)義務(wù)而引起的保

25、險(xiǎn)帳戶中的變卦進(jìn)展審核。特殊的審計(jì)機(jī)制有助于發(fā)現(xiàn)和防止能夠出現(xiàn)的“非法謀取利益或“損害養(yǎng)老保險(xiǎn)資金等方面的瞞騙舞弊行為。這些審計(jì)規(guī)范也特別適用于執(zhí)行基建和采購任務(wù)方面的審計(jì)義務(wù)。上文所稱的“四只眼睛原那么同樣用于財(cái)務(wù)管理中支出的審批。在這種審計(jì)中對(duì)擔(dān)任支付的員工的權(quán)限以及所支付的金額也經(jīng)過電腦進(jìn)展審查。針對(duì)審計(jì)處所確認(rèn)的過失和如何矯正這些過失的想象，審計(jì)人員出具審計(jì)闡明，由被審計(jì)機(jī)構(gòu)在合理的期限內(nèi)作出回答。假設(shè)被審計(jì)機(jī)構(gòu)成認(rèn)審計(jì)書中所描畫的現(xiàn)實(shí)，就必需立刻采取必需的措施。雖然審計(jì)處的任務(wù)人員具有獨(dú)立的位置，但他們還是非常留意與被審計(jì)機(jī)構(gòu)和部門堅(jiān)持良好的協(xié)作。審計(jì)處提出的建議和想象應(yīng)該是有助于提

26、高任務(wù)質(zhì)量、改善任務(wù)流程和簡(jiǎn)化任務(wù)程序。從上述的內(nèi)部監(jiān)視進(jìn)一步過渡到下一步的外部監(jiān)視。外部監(jiān)視始于法律監(jiān)察，它是在法律規(guī)定的根底上審查保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在多大程度上遵守了法律法規(guī)，但它普通不是對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)任務(wù)進(jìn)展目的性監(jiān)視，所以它不能將本人的裁量權(quán)取代保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的行為權(quán)和裁量權(quán)。就這方面而言，由雇主和雇員代表所組成的代表大會(huì)的重要組織原那么就是其獨(dú)立性，它作為自我管理機(jī)構(gòu)所享有的行為裁量余地與保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和監(jiān)察機(jī)關(guān)之間的行為權(quán)是完全平等的。就不應(yīng)該存在上下級(jí)關(guān)系，而是平起平坐的同伴關(guān)系，在發(fā)生爭(zhēng)議問題時(shí)相互協(xié)商協(xié)作，而假設(shè)爭(zhēng)議難以排除，可以作為平等的同伴就爭(zhēng)議案向法院提起訴訟。監(jiān)察的組織機(jī)構(gòu)是這樣規(guī)定的，州直接所屬的保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)受該州的社會(huì)保證事務(wù)部監(jiān)察。在某些州那么設(shè)立了專門的州監(jiān)察局。聯(lián)邦直屬的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)由擔(dān)任社會(huì)保證的聯(lián)邦部進(jìn)展監(jiān)察，或由主管的聯(lián)邦最高機(jī)關(guān)擔(dān)任，即聯(lián)邦保險(xiǎn)監(jiān)管局，它主要擔(dān)任對(duì)一切的聯(lián)邦直屬經(jīng)辦機(jī)構(gòu)如聯(lián)邦職員養(yǎng)老保險(xiǎn)局進(jìn)展法律監(jiān)察。根據(jù)我的印象，中國方面有時(shí)候會(huì)猜測(cè)我們這種監(jiān)察制度人員會(huì)非常冗繁。可是實(shí)踐情況并非如此。我們假設(shè)估