高級財務(wù)會計練習(xí)題與標(biāo)準(zhǔn)答案

1、高級財務(wù)會計練習(xí)題及參考答案租賃練習(xí)一、單項選擇題1.在某項固定資產(chǎn)租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價值為45萬元，每年 年末支付10萬元租金，租賃期為5年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán)，租 賃開始日可能資產(chǎn)余值為4萬元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為 3萬元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬元，那么最低租 賃付款額為（）萬元。A. 50B. 53C. 49D. 452.在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其 賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采納的會計處理方法是（）。A.計入當(dāng)期損益B.計入遞延損益C.售價高于其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，反之計入遞延損益D.售價高于其賬面價值的差額計入

2、遞延損益，反之計入當(dāng)期損益3.甲公司采納融資租賃方式租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為 1200萬元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn) 擔(dān)保余值為200萬元，可能清理費(fèi)用為50萬元。該設(shè)備的可能使用 年限為10年，可能凈殘值為120萬元。甲公司采納年限平均法對該租 入設(shè)備計提折舊。甲公司每年對該租入設(shè)備計提的折舊額為（）oA. 105萬元B. 108萬元C. 113萬元D. 120萬元4.租賃開始日是指（）o結(jié)算匯兌損益。2008年3月20 0,該公司自銀行購入240萬美元， 銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元二8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1 美元二8. 21元人民幣。200

3、8年3月3 1日市場匯率為1美元二8. 22元 人民幣，甲股份購入的該240萬美元于2008年3月所產(chǎn)生的 匯兌損失為（）萬元人民幣。A. 2.40B. 4.80C. 7.20D. 9.60.我國某企業(yè)記賬本位幣為美元，以下講法中錯誤的選項是（）。A.該企業(yè)以人民幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易.該企業(yè)以美元計價和結(jié)算的交易不屬于外幣交易C.該企業(yè)的編報貨幣為美元D.該企業(yè)的編報貨幣為人民幣.某企業(yè)采納人民幣作為記賬本位幣。以下工程中，不屬于該企業(yè)外 幣業(yè)務(wù)的是（）oA.與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)B.與國內(nèi)企業(yè)發(fā)生的以美元計價的銷售業(yè)務(wù)C.與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)

4、D.與中國銀行之間發(fā)生的美元與人民幣的兌換業(yè)務(wù).以下各項中，屬于外幣兌換業(yè)務(wù)的是（）。A.從銀行取得外幣借款B.進(jìn)口材料發(fā)生的外幣應(yīng)付賬款C.歸還外幣借款D.從銀行購入外匯 二、多項選擇題.在資產(chǎn)負(fù)債表日外幣業(yè)務(wù)中，以下賬戶屬于外幣貨幣性工程的是()oA .銀行存款B.應(yīng)收賬款C.長期借款 D.財務(wù)費(fèi)用E.實(shí)收資本.企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務(wù)形成的折算差額，依照不同業(yè)務(wù)內(nèi)容有可能計入的科目有（ ）oA.公允價值變動損益A.公允價值變動損益B.長期待攤費(fèi)用C.財務(wù)費(fèi)用C.財務(wù)費(fèi)用D.在建工程E.實(shí)收資本3.外幣報表折算業(yè)務(wù)中,3.外幣報表折算業(yè)務(wù)中,以下工程應(yīng)采納資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有（A.長期

5、借款C.交易性金融資產(chǎn)A.長期借款C.交易性金融資產(chǎn)B.實(shí)收資本D.未分配利潤 E.長期股權(quán)投資.企業(yè)發(fā)生以下核算工程時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置外幣賬戶的有（）oA、固定資產(chǎn)B、應(yīng)收賬款 C、銀行存款 D、應(yīng)付賬款 E、原材料.當(dāng)期末市場匯率下降時，以下外幣賬戶會產(chǎn)生匯兌收益的是（）0A、短期借款B、銀行存款C、其他應(yīng)付款D、應(yīng)付賬款 E、應(yīng)收賬款 三、計算及賬務(wù)題1.甲股份（此題下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適 用的增值稅稅率為17%o甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù) 采納交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌差額。（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2006年2月28日的余額如下：工程外幣賬戶余額（萬美

6、 元）匯 率人民幣賬戶余額（萬元人民 幣）(2)甲公司2006年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下:銀行存 款8008.056 440應(yīng)收賬 款4008.053 220應(yīng)付賬 款2008.051 610長期借 款1 2008.059 6603月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存 入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元二8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1 美元二8. 02元人民幣。3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。 該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元二8. 04 元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬元人民 幣，增值稅646萬

7、元人民幣。3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款 尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元二8. 02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān) 稅費(fèi)。3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)日 市場匯率為1美元二8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系 2006年1月1日從中國銀行借入，用于購買建筑某生產(chǎn)線的專用設(shè)備, 借入款項已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建 工程已于2005年10月開工。該外幣借款金額為1 200萬元，期限2 年，年利率為4%,按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè) 備于2月2

8、0日驗收合格并投入安裝。至2006年3月31日，該生產(chǎn)線 尚處于建筑過程中。3月31日，市場匯率為1美元二7. 98元人民幣。要求：(1)編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。(2)計算甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額，并 編制匯兌差額相關(guān)的會計分錄。外幣折算答案一、 單項選擇題AACBD CCAD二、多項選擇題1. ABC 2. ACD 3. ACE 4. BCD 5. ACD 或有事項練習(xí) 一、單項選擇題1.關(guān)于或有事項，以下講法中正確的選項是()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項 確認(rèn)可能負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為可能負(fù)債B.待執(zhí)行合同變

9、成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為可能負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就以后經(jīng)營虧損確認(rèn)可能負(fù)債D.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將以后經(jīng)營虧損確認(rèn)可能負(fù)債2.20X7年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至 20X7年12月31 0,該起訴訟尚未判決，甲公司可能專門可能承當(dāng) 違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%,需要賠償100萬 元的可能性為30%o甲公司差不多確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬 元。20X7年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的可能負(fù)債金額 為（ ）oA. 120萬元 B. 150萬元 C. 170萬元 D. 200萬元A公司為了結(jié)因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債70萬元，可能有98%的可能 性

10、由C公司補(bǔ)償50萬元。那么A公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)的金額為（）萬元。A. 0 B. 50 C. 20 D. 704.甲公司為2008年新成立的企業(yè)。2008年該公司分不銷售A、B產(chǎn)品 1萬件和2萬件，銷售單價分不為100元和50元。公司向購買者承諾 提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，可能保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在 銷售額的2%-8%之間。2008年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬元。假定無其他 或有事項，那么甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“可能負(fù)債”工程的金額 為（ ）萬元。A. 3B. 9 C. 10D. 15.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，20X7年12月1日與乙公司簽訂 了一項不可撤銷銷售合同，約定于20X8年4

11、月1日以300萬元的價 格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。假設(shè)不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價 款的10%支付違約金。至20X7年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn) 該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)可能生產(chǎn)該機(jī)床本錢不可幸免 地升至320萬元。企業(yè)擬接著履約。假定不考慮其他因素。20X7年 12月31日，甲企業(yè)的以下處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)可能負(fù)債20萬元B.確認(rèn)可能負(fù)債30萬元C.確認(rèn)存貨跌價預(yù)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價預(yù)備30萬元.依照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)那么的規(guī)定，以下有關(guān)或有事項的表述中，正 確的有（）oA.或有負(fù)債與或有事項相聯(lián)系，有或有事項就有或有負(fù)債B.關(guān)于或有事項既要確認(rèn)或有負(fù)債，也

12、要確認(rèn)或有資產(chǎn)C.由擔(dān)保引起的或有事項隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消逝D.只有對本單位產(chǎn)生不利阻礙的事項，才能作為或有事項2008年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。依照企 業(yè)的法律顧問推斷，最終的判決專門可能對甲公司不利。2008年12 月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承當(dāng)?shù)馁r償?shù)慕痤~也 無法準(zhǔn)確地確定。只是，據(jù)專業(yè)人士可能，賠償金額可能在90萬元至 100萬元之間的某一金額（不含甲公司將承當(dāng)?shù)脑V訟費(fèi)2萬元）。依照 企業(yè)會計準(zhǔn)那么一或有事項準(zhǔn)那么的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為（）萬元。A. 92 B. 90 C. 95 D. 9

13、78.2008年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。依照企 業(yè)的法律顧問推斷，最終的判決可能對甲公司不利。2008年12月31 日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承當(dāng)?shù)馁r償?shù)慕痤~也無法 準(zhǔn)確地確定。只是，據(jù)專業(yè)人士可能，賠償金額可能在100萬元至120 萬元之間的某一金額。依照企業(yè)會計準(zhǔn)那么一或有事項準(zhǔn)那么的規(guī)定, 甲公司應(yīng)在2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為（） 萬元。A. 100B. 110C. 120D. 0二、多項選擇題.以下事項中，屬于或有事項的有（）oA.對債務(wù)單位提起訴訟B.對售出商品提供售后擔(dān)保C.代位償付擔(dān)保債務(wù)D.為子公司的貸款提供擔(dān)保E.虧

14、損合同.假如與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，應(yīng)同時符合以下條件的是 ()oA.該義務(wù)是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時義務(wù)B.履行專門可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.該義務(wù)的履行不是專門可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量E.該義務(wù)是企業(yè)承當(dāng)?shù)臐撛诹x務(wù)3.企業(yè)應(yīng)在會計報表附注中披露的或有負(fù)債有()。A.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的可能發(fā)生的或有負(fù)債B.未決仲裁形成的可能發(fā)生的或有負(fù)債C.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的微小可能發(fā)生的或有負(fù)債D.因污染河水受到環(huán)保公司的調(diào)查，企業(yè)微小可能發(fā)生1萬元賠償 款E.未決訴訟形成的微小可能發(fā)生的或有負(fù)債.企業(yè)清償可能負(fù)債所需支出全部或局部預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模湔?確

15、的處理方法是()oA.補(bǔ)償金額只有在差不多確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)B.補(bǔ)償金額只有在專門可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)C.確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過可能負(fù)債的賬面價值D.扣除補(bǔ)償額可能取得的金額后確認(rèn)可能負(fù)債E.補(bǔ)償金額只有在收到時才能計入當(dāng)期損益.依照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，以下各項中，屬于或有事項的有 ()oA.某公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保B.某單位為其他企業(yè)的貨款提供擔(dān)保C.某企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款D.某公司被國外企業(yè)提起訴訟E.某公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題受到起訴三、計算及賬務(wù)題.甲股份系上市公司，適用的所得稅稅率為25%,假定2008 年12月初甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅

16、負(fù)債的余額均為零。2008年12月31日，甲公司面臨一項未決訴訟，在咨詢了公司的 法律顧問后，可能公司專門可能敗訴，最有可能賠償?shù)慕痤~是300萬 元。稅法規(guī)定該支出實(shí)際發(fā)生時從應(yīng)納稅所得額中扣除。2008年甲公司營業(yè)利潤為2000萬元，除了上述可能負(fù)債產(chǎn)生的 營業(yè)外支出以外，甲公司2008年度無其他營業(yè)外收支發(fā)生。要求：(1)編制與該可能負(fù)債有關(guān)的會計分錄(2)計算甲公司2008年度利潤總額、應(yīng)納稅所得額(3)計算甲公司2008年當(dāng)期所得稅、遞延所得稅，并編制 會計分錄(4)計算甲公司2008年度凈利潤.甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2007年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包” 服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期

17、限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提 供修理。假定甲企業(yè)只生產(chǎn)和銷售A、B兩種產(chǎn)品：(1)甲企業(yè)為A產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的可能負(fù)債在2008年年初賬面 余額為30萬元，A產(chǎn)品的“三包”期限為3年。該企業(yè)對售出的A產(chǎn) 品可能發(fā)生的“三包”費(fèi)用，在年末按照當(dāng)年A產(chǎn)品銷售收入的2% 可能。甲企業(yè)2008年A產(chǎn)品銷售收入及發(fā)生的“三包”費(fèi)用資料如下（金額 單位：萬元）：工程第一季度第二季度第三季度第四季度A產(chǎn)品銷售收入10008001200600發(fā)生的“三包”費(fèi)用15103020其中：原材料本錢10,81015人工本錢5255用銀行存款支付的其他支出15（2）甲企業(yè)為B產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的可能負(fù)債在2008年

18、年初賬面余額 為8萬元，B產(chǎn)品已于2007年7月31日停止生產(chǎn)，B產(chǎn)品的“三包” 截止日期為2008年12月31日。甲企業(yè)庫存的B產(chǎn)品已于2007年底 往常全部售出。2008年第四季度發(fā)生的B產(chǎn)品“三包”費(fèi)用為5萬元（均為人工 本錢），其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。要求：（1）計算對A產(chǎn)品2008年年末應(yīng)確認(rèn)的可能負(fù)債。（2）編制對A產(chǎn)品2008年年末確認(rèn)可能負(fù)債相關(guān)的會計分 錄（假定按年編制會計分錄）。（3）編制A產(chǎn)品2008年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費(fèi)用相關(guān) 的會計分錄（假定按年編制會計分錄）O（4）編制B產(chǎn)品2008年與可能負(fù)債相關(guān)的會計分錄（假定按年編制會計分錄）。計算甲企業(yè)2008年

19、12月31日可能負(fù)債的賬面余額（注明借方或貸方）。（答案中的金額單位用萬元表示）3. A公司欠B公司貨款1000萬元。按合同規(guī)定，A公司應(yīng)于2007年 10月10日前付清貨款，但A公司未按期付款。為此，B公司于2007 年12月10日向法院提起訴訟，要求A公司向B公司全額支付貨款， 并按每日萬分之二的利率支付貨款延付期間的利息12.2萬元和訴訟 費(fèi)2萬元，三項合計1014. 2萬元。至2007年12月31日，法院尚未 判決，A公司認(rèn)為支付貨款延付期間的利息和承當(dāng)訴訟費(fèi)的可能性為 51%,金額在8萬元至10萬元之間（含訴訟費(fèi)2萬元）。2008年3月 10日（2007年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前），

20、一審判決A公司應(yīng)向B 公司全額支付貨款，并支付貨款延付期間的利息10萬元，此外，還應(yīng) 承當(dāng)訴訟費(fèi)2萬元，A公司不再上訴，但款項尚未支付。假定A公司 適用的所得稅稅率為33%,資產(chǎn)負(fù)債表日計算的稅前會計利潤等于按 稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余 公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配。假定不考慮納稅調(diào) 整事項。要求：（1）編制A公司2007年12月31日將或有事項確認(rèn)負(fù)債的會計 分錄；（2）編制A公司2008年3月10日相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄，并講 明對2007年度會計報表相關(guān)工程調(diào)整數(shù)?；蛴惺马椌毩?xí)答案一、單項選擇題ADBBACDDA、租賃協(xié)議日B、租賃各方就要

21、緊租賃條款做出承諾日C、租賃協(xié)議日與租賃各方就要緊租賃條款做出承諾日中的較早者D、租賃協(xié)議日與租賃各方就要緊租賃條款做出承諾日中的較晚者5.售后租回形成融資租賃的情況下，承租人每期確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)售后租回 損益的攤銷方法為（）oA、在租賃期內(nèi)平均確定 B、按折舊進(jìn)度 C、按租金支付比例D、按實(shí)際利率法二、多項選擇題.以下工程不能夠計入融資租入固定資產(chǎn)價值的有（ ）oA.支付的與租賃有關(guān)的印花稅B.履約本錢C.支付的有關(guān)人員差旅費(fèi)D.支付的固定資產(chǎn)的安裝費(fèi)E.或有租金.融資租賃下，采納實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時，以下表述正 確的是（）。A.以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該

22、 現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資 費(fèi)用的分?jǐn)偮蔅.以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為 租入資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分 攤率C.以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值、多項選擇題1. ABDE 2. ABD 3. AB 4. AC5. ABDE三、計算及賬務(wù)處理2.參考答案:（1）計算對A產(chǎn)品2008年年末應(yīng)確認(rèn)的可能負(fù)債。A產(chǎn)品2008年度應(yīng)計提的可能負(fù)債二（1000+800+1200+600） X2%=72 （萬元）（2）編制對A產(chǎn)品2008年年末確認(rèn)可能負(fù)債相關(guān)的會計分錄（假定按年編制會

23、計分錄）。借：銷售費(fèi)用72貸：可能負(fù)債72（3）編制A產(chǎn)品2008年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費(fèi)用相關(guān)的會計分錄（假定按年編制會計分錄）。借：可能負(fù)債7515貸：原材料應(yīng)付職工薪酬（4）編制B產(chǎn)品2008年與可能負(fù)債相關(guān)的會計分錄。借：可能負(fù)債4317貸：應(yīng)付職工薪酬借：可能負(fù)債貸：銷售費(fèi)用（5）計算2008年12月31日可能負(fù)債的賬面余額（注明借方或貸方)。2008年12月31日可能負(fù)債貸方余額=30+72-75+ (8-5-3)=27 (萬元).正確答案：2007年12月31日，A公司應(yīng)作如下會計分錄: TOC o 1-5 h z 借：治理費(fèi)用一訴訟費(fèi)20000營業(yè)外支出一罰息支出 70000

24、貸：可能負(fù)債一未決訴訟900002008年3月10日，A公司應(yīng)作如下會計分錄:借：可能負(fù)債90000往常年度損益調(diào)整30000貸：其他應(yīng)付款120000借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅9900貸：往常年度損益調(diào)整9900借：利潤分配一未分配利潤20100貸：往常年度損益調(diào)整20100借：盈余公積2010貸：利潤分配一未分配利潤2010 2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)的調(diào)整：可能負(fù)債調(diào)減90000元，其他應(yīng)付款調(diào)增120000元，應(yīng)交稅費(fèi)調(diào)減 9900元，盈余公積調(diào)減2010元，未分配利潤調(diào)減18090元。2007年度利潤表和利潤分配表的調(diào)整：營業(yè)外支出調(diào)增30000元，所得稅調(diào)減9900元，提

25、取法定盈余公積調(diào) 減2010元。會計政策會計可能變更與過失更正練習(xí)題一、單項選擇題1.甲公司2006年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，覺察2004 年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額 為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實(shí) 際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重大會計過失采納追溯調(diào)整法 進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為33%,按凈利潤的10%提取法定 盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（）。A. 217. 08 萬元B. 241. 2 萬元C. 324萬元D. 360萬元2.甲股份從2005年起按銷售額的

26、1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。 該公司2006年前三個季度改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用， 并分不在2006年度第一季度報告、半年度報告和第三季度報告中作了 披露。該公司在編制2006年年度財務(wù)報告時，董事會決定將第一季度 至第三季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用全額沖回，并重新按2006年度銷 售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項均具有重大阻礙，且 每年按銷售額1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證 費(fèi)用大致相符，那么甲股份在2006年度財務(wù)報告中對上述事項 正確的會計處理方法是（）A.作為會計政策變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露B.作為會計可能變更予以調(diào)整，并在會計報表

27、附注中披露C.作為重大會計過失更正予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露D.不作為會計政策的變更、會計可能變更或重大會計過失予以調(diào)整，不在會計報表附注中披露3.企業(yè)發(fā)生會計可能變更時，以下各工程中不需要在會計報表附注中 披露的是（）A.會計可能變更的內(nèi)容B.會計可能變更的累積阻礙數(shù)C.會計可能變更的理由D.會計可能變更對當(dāng)期損益的阻礙金額4.某上市公司發(fā)生的以下交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）o A.因技術(shù)進(jìn)展，無形資產(chǎn)的攤銷期限由10年縮短為6年B.固定資產(chǎn)改良后延長了使用年限，將其折舊年限由8年延長至10年 C.對投資性房地產(chǎn)從本錢模式計量改用公允價值模式計量D.壞賬預(yù)備由余額百分比法按照

28、1%比例計提改為賬齡分析法計提.甲公司所得稅率25%,采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年12月 以500萬元購入乙上市公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)，期末市價550 萬元，2008年1月1日首次執(zhí)行新準(zhǔn)那么，對期末交易性金融資產(chǎn)由成 本與市價孰低法計價改為公允價值計價，該企業(yè)2008年會計政策變更 時的累積阻礙數(shù)是（）oA.增加留存收益50萬元B.減少留存收益37. 5萬元C.對留存收益沒有阻礙D.增加留存收益12. 5萬元.企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間覺察的報告年 度往常年度的重要過失，應(yīng)調(diào)整（ ）oA.報告年度會計報表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)B.報告年度期初留存收益及其他相關(guān)

29、工程的期初數(shù)C.往常年度的相關(guān)工程D.不作調(diào)整.以下各項中，不屬于會計政策變更的是（）。A.縮短固定資產(chǎn)可能可使用年限.所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法C.建筑合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由本錢計量模式改為公允價值計量模式8.甲股份于2007年6月15日，覺察2005年9月20日誤將 購入600000元固定資產(chǎn)支出計入治理費(fèi)用，對利潤阻礙較大。該企業(yè) 編制2007年6月份會計報表時應(yīng)（）oA.調(diào)整2005年度會計報表相關(guān)工程的期初數(shù).調(diào)整2006年度會計報表相關(guān)工程的期初數(shù)C.調(diào)整2005年度會計報表相關(guān)工程的期末數(shù)D.調(diào)整2007年度會計報表相關(guān)工程的期

30、初數(shù).會計政策是指（）。A.企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采納的原那么、基礎(chǔ)和會計處理 方法B.企業(yè)在會計確認(rèn)中所采納的原那么、基礎(chǔ)和會計處理方法C.企業(yè)在會計計量中所采納的原那么、基礎(chǔ)和會計處理方法D,企業(yè)在會計報告中所采納的原那么、基礎(chǔ)和會計處理方法二、多項選擇題1.以下交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）A.交易性金融資產(chǎn)由本錢市價孰低法改為公允價值計價B.固定資產(chǎn)可能使用年限由8年改為5年C.無形資產(chǎn)開發(fā)支出由費(fèi)用化轉(zhuǎn)為資本化D.采購費(fèi)用由按照當(dāng)期費(fèi)用列報改為計入存貨本錢E.對投資性房地產(chǎn)由本錢計價改為公允價值計價.甲股份2005年度發(fā)生的以下交易或事項中，應(yīng)采納以后適 用法進(jìn)行會計

31、處理的有（）。A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)攤銷年限由15年改為7年B.因覺察往常會計期間濫用會計可能，將該濫用會計可能形成的秘密 預(yù)備予以沖銷C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10 年改為5年D.追加投資后對被投資單位有重大阻礙，將長期股權(quán)投資由本錢法改 按權(quán)益法核算E.出售某子公司部份股份后對其不再具有重大阻礙，將長期股權(quán)投資 由權(quán)益法改按本錢法核算.以下事項中，不屬于準(zhǔn)那么所定義的會計政策變更的是（）A.對與往常相比具有本質(zhì)差不的事項采納新政策B.對初次發(fā)生的事項采納新政策C.對不重要的事項采納新政策D.按照會計準(zhǔn)那么、規(guī)章的要求采納新的會計政策E.為提供更可

32、靠、更相關(guān)的信息采納新的會計政策4.以下會計政策變更符合國家統(tǒng)一會計規(guī)定的是（）A.由于當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用過高，借款費(fèi)用由費(fèi)用化改為資本化B.由于固定資產(chǎn)折舊金額過大，阻礙當(dāng)期利潤，由加速折舊法改為直 線折舊法C.按照國家會計制度規(guī)定，存貨計價由本錢法改為本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法D.為簡化核算，收入確認(rèn)由完工百分比法改為完成合同法E.由于對被投資單位產(chǎn)生重大阻礙，長期股權(quán)投資從本錢法改為權(quán)益 法.以下正確的會計可能變更處理方法是（）A.會計可能變更的累積阻礙于變更當(dāng)期確認(rèn)B.會計可能變更的累積阻礙調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益及相關(guān)項 目C.會計可能變更采納以后適用法，不需要計算可能變更的累積阻礙 數(shù)D.會

33、計可能變更僅阻礙變更當(dāng)期，有關(guān)可能變更的阻礙于當(dāng)期確認(rèn)E.會計可能變更對以后期的阻礙，應(yīng)于以后期確認(rèn).以下事項中，已構(gòu)成前期會計過失的有（）A存貨和固定資產(chǎn)盤盈B 存貨和固定資產(chǎn)盤虧C 將工程人員的工資計入前期損益D 將工程人員的工資計入在建工程價值E 期末應(yīng)計和遞延工程未作調(diào)整.前期過失在會計報表附注中應(yīng)披露的內(nèi)容有（）A.前期過失的性質(zhì).各個列報前期財務(wù)報表中受阻礙的工程名稱和更正金額C.無法進(jìn)行追溯重述的，講明該事實(shí)和緣故D.無法進(jìn)行追溯重述的，講明對前期過失開始進(jìn)行更正的時點(diǎn)E.無法進(jìn)行追溯重述的，講明具體更正情況8.關(guān)于會計政策變更的會計處理方法，以下講法中正確的有（）。A.企業(yè)依照

34、法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計 政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)會計規(guī)定執(zhí)行B.會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當(dāng)采納追 溯調(diào)整法處理，將會計政策變更累積阻礙數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留 存收益，其他相關(guān)工程的期初余額和列報前期披露的其他比擬數(shù)據(jù)也 應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項會計政策變更累積阻礙數(shù)不切實(shí)可行的除 外C.在當(dāng)期期初確定會計政策變更對往常各期累積阻礙數(shù)不切實(shí)可行 的，應(yīng)當(dāng)采納以后適用法處理D.確定會計政策變更對列報前期阻礙數(shù)不切實(shí)可行的，只能采納以后 適用法進(jìn)行會計處理E.會計政策變更一定采納追溯調(diào)整法處理 三、計算題1.景潤公司和華數(shù)公司不屬于同一操縱下的

35、兩個公司，均按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%O 2006-2007年有關(guān)資料如 下：（1） 2006年1月1日景潤公司用銀行存款750萬元購入華數(shù)公司30% 的股權(quán)，對華數(shù)公司能夠施加重大阻礙，采納權(quán)益法核算對華數(shù)公司 的投資。當(dāng)日華數(shù)公司可識別凈資產(chǎn)公允價值為2400萬元（假定與賬 面所有者權(quán)益相等）。2006年華數(shù)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤450萬元，無其他 阻礙所有者權(quán)益賬面價值變動事項。（2）景潤公司于2007年1月1日用銀行存款920萬元，又取得華數(shù) 公司30%的股權(quán)，從而能夠?qū)θA數(shù)公司實(shí)施操縱。2007年1月1日，華數(shù)公司可識別凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。（提示：稅法

36、規(guī)定對長期股權(quán)投資按本錢計量，且按權(quán)益法確認(rèn)的投 資收益不計入應(yīng)納稅所得額）要求：編寫景潤公司2007年1月1日的會計分錄。會計政策和會計可能變更和過失更正答案一、單項選擇題ACBCC BADA二、多項選擇題1. ACDE 2. ACE 3. ABC 4. CE 5. CDE 6. ACE 7. ABCDE 8. ABC 三、計算題1. （1） 2007年1月1日追加920萬元投資時的會計處理（單位：萬 元）：借：長期股權(quán)投資 920 TOC o 1-5 h z 貸：銀行存款920（2）對原30%比例由本錢法改為權(quán)益法時的會計處理（會計政策變更 的會計處理）借：遞延所得稅負(fù)債3.375貸：往常

37、年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年的所得稅費(fèi)用3.375借：往常年度損益調(diào)整一調(diào)06年的投資收益 13.5貸：長期股權(quán)投資13.5借：利潤分配一未分配利潤10.125貸：往常年度損益調(diào)整10. 1251. 0125借：盈余公積貸：利潤分配一未分配利潤1. 0125資產(chǎn)負(fù)債表日后事項練習(xí)題一、單項選擇題1.股份自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生 的以下事項中，屬于調(diào)整事項的是（）oA.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟B.發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損D. 一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失2.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進(jìn) 行

38、調(diào)整處理時，以下不能調(diào)整的工程是（）。A.貨幣資金收支工程B.涉及應(yīng)收賬款的事項C.涉及所有者權(quán)益的事項D.涉及損益調(diào)整的事項3.某企業(yè)2007年度的財務(wù)會計報告于2008年4月10日批準(zhǔn)報出，2008 年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量緣故，客戶將2007年12月10日購入的一 批大額商品（到達(dá)重要性要求）退回，因產(chǎn)品退回。以下講法中正確 的是（）oA.沖減2008年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)工程B.沖減2007年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)工程C.不做會計處理D.沖減2008年度會計報表主營業(yè)務(wù)本錢等相關(guān)工程作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資 費(fèi)用的分?jǐn)偮蔇.以租賃資產(chǎn)公

39、允價值作為入賬價值的，應(yīng)當(dāng)重新計算分?jǐn)偮省Ｔ摲?攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率E.融資費(fèi)用分?jǐn)偮适侵冈谧赓U開始日，使最低租賃付款額現(xiàn)值等于租 賃資產(chǎn)原賬面價值的折現(xiàn)率3.在租賃合同中沒有規(guī)定優(yōu)惠購買選擇權(quán)的情況下，構(gòu)成出租人的最 低租賃收款額的有（）oA.租賃期內(nèi)，承租人支付的租金之和B.租賃期屆滿時，由承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值C.租賃期屆滿時，與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D.租賃期屆滿時，由與承租人和出租人均無關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余 值E.承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的任何款項4.以下關(guān)于售后租回交易的會計處理中，講法正確的有（）。A、售后租回交易不應(yīng)確認(rèn)收入

40、，實(shí)質(zhì)上是一種融資行為B、出售方應(yīng)將售價與資產(chǎn)賬面價值的差額計入遞延收益C、假如售后租回形成經(jīng)營租賃，應(yīng)將遞延收益調(diào)整租金費(fèi)用D、假如售后租回形成融資租賃，在遞延收益為貸方余額時，應(yīng)調(diào)整 增加折舊費(fèi)用E、承租人除披露一般租賃的條款外，還應(yīng)披露租賃資產(chǎn)的售價三、計算及賬務(wù)題1.甲公司于2006年1月1日從乙公司租入一臺全新治理用設(shè)備，租賃 合同的要緊條款如下：（1）租賃期開始日：2006年1月1日。4.以下哪個工程，在“往常年度損益調(diào)整”科目的借方反映（）o A.調(diào)整往常年度損益而需調(diào)增的治理費(fèi)用B.調(diào)整往常年度損益而相應(yīng)減少的所得稅C.調(diào)整往常年度損益而相應(yīng)增加的主營業(yè)務(wù)收入D.調(diào)增本期治理費(fèi)

41、用5.甲公司2007年2月2日應(yīng)收B企業(yè)賬款500萬元，雙方約定在當(dāng)年 的12月2日歸還，但12月20日B企業(yè)宣告破產(chǎn)無法償付欠款，那么在 甲公司當(dāng)年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對這筆500萬元款項（）。A.應(yīng)作為非調(diào)整事項處理B.應(yīng)作為調(diào)整事項處理C.不需要反映D.作為2007年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映6. 2007年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月30日。2008年3月 4日，A公司覺察2006年一項財務(wù)報表舞弊或過失，甲公司應(yīng)調(diào)整（）o2006年會計報表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和利潤表本期金額2007年會計報表資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期金額2006年會計報表資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期

42、金額2007年會計報表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和本年累計數(shù)及本年實(shí)際 數(shù)7.某公司2007年的年度會計報告，經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2008年3月28日 報出。那么該公司在2008年1月1日至3月28日發(fā)生的以下事項中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項的是（）o2008年3月10日取得確鑿證據(jù)，說明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額2008年2月10日銷售的產(chǎn)品被退回2008年2月18日董事會提出資本公積轉(zhuǎn)增資本方案2008年3月18日董事會成員發(fā)生變動8.以下資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中不屬于非調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)行債券B.銷售退回C.在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生并確定支付的巨額

43、賠償D.新公布的會計準(zhǔn)那么要求企業(yè)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理 二、多項選擇題1.某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月15日，該公司在資產(chǎn)負(fù) 債表日后發(fā)生財務(wù)的以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的是（）A.董事會作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的決議B.2月1日覺察上年一項已完工程尚未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)C. 3月1日臨時股東大會決議購買某公司60%的股權(quán)并于4月10日 執(zhí)行完畢D.4月12日董事會制定分配現(xiàn)金股利方案E. 4月20日簽訂重大資產(chǎn)抵押合同并獲得銀行貸款5000萬元2.甲股份2007年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日 期為2008年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2008年4月3日。該 公司

44、2008年1月1日至4月3日發(fā)生的以下事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù) 債表日后事項中的調(diào)整事項的有（）。3月1日覺察2007年10月同意捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化4月2日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此 項訴訟甲公司已于2007年末確認(rèn)可能負(fù)債800萬元E.發(fā)生巨額虧損以下有關(guān)涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，講法正確的有（ ）oA. 2008年1月20日，即2007年度財務(wù)報告尚未報出，甲企業(yè)的股 東將其60%的一般股以溢價出售給了 丁企業(yè)。這一交易對甲企業(yè)來講, 屬于調(diào)整事項B.甲企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)衰退緣故陷入財務(wù)困境，甲企

45、業(yè)已舉措大量的長期 債務(wù)為其經(jīng)營活動籌資。甲企業(yè)董事會認(rèn)為，假如能減少長期債務(wù)的 金額并降低債務(wù)上的利率，甲企業(yè)將會消除反復(fù)發(fā)生的經(jīng)營損失。在 2008年1月份，甲企業(yè)與其債權(quán)人進(jìn)行協(xié)商以重組債務(wù)條款，債務(wù)總 額為800萬元。2008年2月，與債權(quán)人的協(xié)商得出結(jié)論，其結(jié)果是債 務(wù)的50%轉(zhuǎn)換為甲企業(yè)的一定數(shù)量的一般股，同時降低剩余債務(wù)的利 率。由于債務(wù)重組的決定是在2008年1月作了，2008年2月份正式 進(jìn)行債務(wù)重組，但對企業(yè)以后的經(jīng)營有可能產(chǎn)生重大阻礙。因此，應(yīng) 當(dāng)作為非調(diào)整事項在2007年度會計報表附注中進(jìn)行披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起固定資產(chǎn)或投資上的重大減值，屬 于非調(diào)整事項

46、D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā) 生的事項一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計 報表作相應(yīng)的調(diào)整E.資產(chǎn)負(fù)債表日后覺察了報告年度財務(wù)報表舞弊或過失，應(yīng)作為資產(chǎn) 負(fù)債表日后調(diào)整事項處理4.以下于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事 項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的有（）oA.支付年度審計費(fèi)B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)峻減值C.股票和債券的發(fā)行D.火災(zāi)造成重大損失E.對外提供重大擔(dān)保5.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā) 生的以下事項中，屬于非調(diào)整事項的有（ ）oA.因市場匯率變動導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)峻貶值B.往常年度售出商

47、品發(fā)生退貨C.董事會提出股票股利分配方案D.發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項E.對外簽訂重大抵押合同6.科海股份2007年度財務(wù)會計報告于2008年2月20日批 準(zhǔn)報出。公司發(fā)生的以下事項中，必須在其2007年度會計報表附注中 披露的有（）O2007年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨 800萬元2008年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元2008年1月30日，覺察上年應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10 萬元誤計入在建工程2008年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，從而 持有該公司50%的股份E.產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，說明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā) 生了減值

48、或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額 三、計算及賬務(wù)題1.A公司2008年11月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價格2000萬元（不 含應(yīng)向購買方收取的增值稅額），銷售本錢1600萬元，貨款于當(dāng)年12 月31日尚未收到。2008年12月25日接到B企業(yè)通知，B企業(yè)在驗收 物資時，覺察該批產(chǎn)品存在嚴(yán)峻的質(zhì)量問題需要退貨。A公司希望通 過協(xié)商解決問題，并與B企業(yè)協(xié)商解決方法。A公司在編制2008年度 資產(chǎn)負(fù)債表時，將該應(yīng)收賬款2340萬元（包括向購買方收取的增值稅 額）列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”工程內(nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末 余額的5%計提壞賬預(yù)備。2009年2月8日雙方協(xié)商未成，A公司收到 B企業(yè)通

49、知，該批產(chǎn)品差不多全部退回。A公司于2009年2月10日收 到退回的產(chǎn)品，以及購貨方退回的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵 扣聯(lián)（假設(shè)該商品增值稅稅率17%, A公司為增值稅一般納稅人。不考 慮其他稅費(fèi)因素）。A公司差不多稅務(wù)部門批準(zhǔn)在應(yīng)收款項余額5%。的 范圍內(nèi)計提的壞賬預(yù)備能夠在稅前扣除，除應(yīng)收B企業(yè)賬款計提的壞 賬預(yù)備外，無其他納稅調(diào)整事項。A公司所得稅采納債務(wù)法核算，適 用的所得稅稅率為25%。2009年2月15日完成了 2008年所得稅匯算 清繳。A公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定在退貨發(fā)生前, A公司已計算2008年的應(yīng)交所得稅和遞延稅款。要求：對上述事項進(jìn)行賬務(wù)處理，并

50、講明對2008年度會計報表相關(guān)項 目的調(diào)整數(shù)（不考慮現(xiàn)金流量表）。2.甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采納債務(wù)法核算，產(chǎn)品的 銷售價格均為不含增值稅價格，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2008 年度財務(wù)會計報告于2009年4月30日對外報出。甲公司2008年12 月31日編制的利潤表中的稅前會計利潤為5000萬元。2007年所得稅 匯算清繳于2009年2月15日完成。甲公司于2008年12月10日向乙公司賒銷一批商品，該批商品的價款 為100萬元，本錢為80萬元，增值稅率17%,消費(fèi)稅率10%,至年 末貨款未收到，年末按照5%計提壞賬預(yù)備，假定稅法規(guī)定能夠按照 5%。計提的壞賬預(yù)備同意稅

51、前扣除。因產(chǎn)品質(zhì)量緣故，乙公司于2009年2月10日將上述商品退回。假定 除此事項外，不存在其他納稅調(diào)整事項。假定不考慮盈余公積的調(diào)整。 要求：依照以下三種情況分不編制會計分錄：(1)假定報告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、 所得稅費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日差不多計算;(2)假定報告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、 所得稅費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日未計算；(3)假定報告年度的應(yīng)交所得稅在資產(chǎn)負(fù)債表日已計算，然而遞延所 得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債尚未計算也未納稅調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項練習(xí)答案一、單項選擇題BABADBAB二、多項選擇題. ACD 2. AD 3. BCDE 4

52、. BCDE 5. ACDE 6. ABDE三、計算題1.正確答案：(1)調(diào)整銷售收入借：往常年度損益調(diào)整一一調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340貸：應(yīng)收賬款2340(2)調(diào)整壞賬預(yù)備余額借：壞賬預(yù)備117 (2340X5%)貸：往常年度損益調(diào)整一一調(diào)整資產(chǎn)減值損失 H7(3)調(diào)整銷售本錢借：庫存商品1600貸：往常年度損益調(diào)整一一調(diào)整主營業(yè)務(wù)本錢1600(4)調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅97. 075貸：往常年度損益調(diào)整一一調(diào)整所得稅97. 075(2000-1600-2340 X5%o) X25%(5)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)借：往常年度損益調(diào)整一一

53、調(diào)整所得稅26. 325貸：遞延所得稅資產(chǎn) 26. 325 (2340X5%-2340X5%。)X25%(6)將“往常年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配借：利潤分配未分配利潤212. 25貸：往常年度損益調(diào)整212.25(2000-1600-117-97. 075+26. 325)（7）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積 21.225貸：利潤分配一一未分配利潤21.225（8）調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)工程的數(shù)字資產(chǎn)負(fù)債表工程的調(diào)整調(diào)減應(yīng)收賬款2223萬元；調(diào)增庫存商品1600萬元；調(diào)減遞延所得稅 資產(chǎn)26. 325萬元；調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)437. 075萬元（調(diào)減應(yīng)交所得稅97. 075 萬元，調(diào)減應(yīng)

54、交增值稅340萬元）；調(diào)減盈余公積21.225萬元；調(diào)減 未分配利潤191. 025萬元。利潤表及所有者權(quán)益變動表工程的調(diào)整調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入2000萬元；調(diào)減主營業(yè)務(wù)本錢1600萬元；調(diào)減資 產(chǎn)減值損失H7萬元；調(diào)減所得稅費(fèi)用70. 75萬元（97. 075-26. 325）； 調(diào)減提取法定盈余公積21.225萬元。.正確答案：（1）假設(shè)報告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、 所得稅費(fèi)用在調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日差不多計算 TOC o 1-5 h z 借：往常年度損益調(diào)整一調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17貸：應(yīng)收賬款H7借：庫存商品80貸：往常年度損益調(diào)整一調(diào)

55、整主營業(yè)務(wù)本錢80借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅100X10% = 10貸：往常年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)稅金及附加10借：壞賬預(yù)備117X5% = 5. 85貸：往常年度損益調(diào)整一調(diào)整資產(chǎn)減值損失5.85借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅(100-80-10-117X5%o)義25%=2. 35 TOC o 1-5 h z 貸：往常年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用2. 35借：往常年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅1.32貸：遞延所得稅資產(chǎn) (117X5%-117X5%o)X25% = l. 32 借：利潤分配一未分配利潤 100 80 10 5. 85 2.35 + 1.32 = 3. 12貸：往常年度損益調(diào)整3.12報告

56、年度應(yīng)交所得稅二5000 + ( 117 X 5 % - 117 X 5 %o ) X 25%-2. 35=1248. 97 萬元。(2)假設(shè)報告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、 所得稅費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未計算分錄同上借：利潤分配一未分配利潤100 80 10 5. 85 = 4. 15貸：往常年度損益調(diào)整4.15調(diào)整后的稅前會計利潤二5000-4. 15 =4995. 85萬元報告年度應(yīng)交所得稅二4995. 85X25%=1248. 96萬元(3)假定報告年度的應(yīng)交所得稅在資產(chǎn)負(fù)債表日已計算，然而遞延所 得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債尚未計算也尚未納稅調(diào)整分錄同上借：利潤分配一

57、未分配利潤100 80 10 5.85 = 4.15貸：往常年度損益調(diào)整4.15調(diào)整后的稅前會計利潤二5000-4. 15 =4995. 85 （萬元）調(diào)整應(yīng)交所得稅二4995. 85X25%-5000X25%=-l. 04 （萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 1.04貸：往常年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用1. 04報告年度應(yīng)交所得稅二5000X25%-1.04=1248. 96萬元企業(yè)合并練習(xí)題一、單項選擇題1、甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2007年1月1日，甲公司 以銀行存款810萬元取得乙公司所有者權(quán)益的80%,同日乙公司所有 者權(quán)益的賬面價值為1000萬元，可識別凈資產(chǎn)公允價值為11

58、00萬元。 2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A. 10（借方） B. 10（貸方） C. 70 （借方） D. 70 （貸方） 2、甲公司于2007年1月1日以800萬元取得乙公司10%的股份，取 得投資時乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為7000萬元。甲公司對持有的投資 采納本錢法核算。2008年1月1日，甲公司另支付4050萬元取得乙 公司50%的股份，從而能夠?qū)σ夜緦?shí)施操縱。購買日乙公司可識別 凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬 元（假定不存在需要對凈利潤進(jìn)行調(diào)整的因素），未進(jìn)行利潤分配。2008 年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）

59、oA. 150 B. 50 C. 100D. 03、同一操縱下企業(yè)合并，合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相 關(guān)于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額（）oA.取得的凈資產(chǎn)的入賬價值大于合并對價賬面價值之間的差額計(2)租賃期限：2006年1月1日至2007年12月31日。甲公司應(yīng)在 租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。(3)租金總額：200萬元。(4)租金支付方式：在租賃期開始日預(yù)付租金80萬元，2006年年末 支付租金60萬元，租賃期滿時支付租金60萬元。該設(shè)備公允價值為 800萬元。該設(shè)備可能使用年限為10年。甲公司在2006年1月1日 的資產(chǎn)總額為1500萬元。甲公司關(guān)于租賃業(yè)務(wù)所采

60、納的會計政策是：關(guān)于融資租賃，采納實(shí)際 利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；關(guān)于經(jīng)營租賃，采納直線法確認(rèn)租金費(fèi) 用。甲公司按期支付租金，并在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的費(fèi)用。乙 公司在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款的年利率為6%o 假定不考慮在租賃過程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)推斷此項租賃的類型，并簡要講明理由。(2)編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費(fèi)用有關(guān)的會計分錄。(3)編制乙公司與租金收取和確認(rèn)租金收入有關(guān)的會計分錄。2. 20X6年12月1日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同要緊 條款如下：(1)租賃標(biāo)的物：建筑構(gòu)件生產(chǎn)線。(2)起租日：租賃物運(yùn)抵甲公司生產(chǎn)車間之日(20義6年