成本費(fèi)用調(diào)查培訓(xùn)及財(cái)務(wù)狀況

1、2010年度新鄉(xiāng)市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)培訓(xùn)會(huì)議 成本費(fèi)用調(diào)查 培訓(xùn)課件講課內(nèi)容第一部分：方案第二部分：填報(bào)原則第三部分：執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)注意的事項(xiàng)第四部分：電力企業(yè)填報(bào)之特殊規(guī)定第五部分：指標(biāo)解釋及需要強(qiáng)調(diào)的幾點(diǎn)第六部分：審核要求第一部分 規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用調(diào)查方案 一、調(diào)查目的 二、調(diào)查內(nèi)容三、調(diào)查范圍一、調(diào)查目的一句話：為工業(yè)生產(chǎn)核算服務(wù)通過(guò)計(jì)算出增加值率，從而計(jì)算工業(yè)增加值以前年度計(jì)算增加值率的兩種方法：1、在財(cái)務(wù)年報(bào)中直接填報(bào) “中間投入”指標(biāo) 由于企業(yè)統(tǒng)計(jì)人員容易把“中間投入”理解為“成本”，因此本指標(biāo)自今年起取消。2、在成本費(fèi)用調(diào)查中填報(bào)構(gòu)成中間投入的各細(xì)項(xiàng)指標(biāo) 08年起成為計(jì)

2、算增加值率的唯一方法 由于08年起取消了財(cái)務(wù)年報(bào)中的“中間投入”，因此今后我們只能使用成本費(fèi)用調(diào)查計(jì)算出的增加值率來(lái)計(jì)算本地區(qū)增加值。（主要采用收入法計(jì)算） 生產(chǎn)法增加值=工業(yè)總產(chǎn)出-工業(yè)中間投入=工業(yè)總產(chǎn)值+應(yīng)繳增值稅-工業(yè)中間投入 收入法（分配法）增加值=勞動(dòng)者報(bào)酬+固定資產(chǎn)折舊+營(yíng)業(yè)盈余+生產(chǎn)稅凈額 二、調(diào)查內(nèi)容1、工業(yè)企業(yè)制造成本2、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（簡(jiǎn)稱期間費(fèi)用）的明細(xì)項(xiàng)目3、損益及分配的部分項(xiàng)目 三、調(diào)查范圍 全部大中型工業(yè)企業(yè) 部分小型工業(yè)企業(yè)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占該行業(yè)全部小型工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的50%左右第二部分 填報(bào)原則原則1：產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走原則2：當(dāng)企業(yè)工

3、業(yè)生產(chǎn)口徑與期間費(fèi)用口徑不一致時(shí)，不能對(duì)期間費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整原則3：不重不漏原則4：凡是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用沒(méi)有在本表所列的指標(biāo)范圍核算，但費(fèi)用含義與本表所列的指標(biāo)相同，則企業(yè)要進(jìn)行調(diào)整填報(bào)。原則1：產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走 只要計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計(jì)算相應(yīng)的產(chǎn)品制造成本。 也就是說(shuō)，填報(bào)的制造成本必須是純工業(yè)部分。原則2：當(dāng)企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)口徑與期間費(fèi)用口徑不一致時(shí)，不能對(duì)期間費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整 如果企業(yè)進(jìn)行非工業(yè)活動(dòng)，或企業(yè)的管理與核算模式包含了下屬企業(yè)的一些期間費(fèi)用 ，并且企業(yè)成本會(huì)計(jì)人員沒(méi)有把“與工業(yè)有關(guān)”的期間費(fèi)用計(jì)算出來(lái)，則不能對(duì)期間費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。 原則3：不重不漏 企業(yè)統(tǒng)計(jì)人員在填報(bào)前

4、應(yīng)向企業(yè)會(huì)計(jì)人員了解以下幾個(gè)內(nèi)容，做到不重復(fù)、不遺漏。一、不重復(fù)二、不遺漏不重復(fù)的五種情況情況1： 如果車間（分廠）將輔助材料、備品配件等作為機(jī)物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造費(fèi)用”的“機(jī)物料消耗”中填列，以避免重復(fù)填報(bào)。不重復(fù)的五種情況情況2： 有的企業(yè)“動(dòng)力”費(fèi)在制造費(fèi)用核算，填表時(shí)可填在“制造費(fèi)用”下的“水電費(fèi)”中，而不必調(diào)整計(jì)入“直接材料消耗”下。不重復(fù)的五種情況情況3： 有的企業(yè)將制造費(fèi)用中的生產(chǎn)單位管理人員的“福利費(fèi)” 、“公積金” 、“社保費(fèi)” 等放在“直接人工”中核算，則這些費(fèi)用填在“直接人工” 中，不必再重復(fù)填報(bào)在制造費(fèi)用中的相應(yīng)科目?jī)?nèi)這三項(xiàng)指

5、標(biāo)。不重復(fù)的五種情況情況4： 有些小企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置較粗，如人員工資沒(méi)有設(shè)置“直接人工”、“生產(chǎn)單位管理人員工資”、“銷售部門人員工資”、“行政管理人員工資”等科目，而是將人員工資都放在一個(gè)科目核算，則填表時(shí)也填在該指標(biāo)下，其他指標(biāo)免填。 類似的指標(biāo)還有職工福利費(fèi)、折舊、修理費(fèi)、社保費(fèi)、差旅費(fèi)等等，都按上述方法處理。 不重復(fù)的五種情況情況5： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用部分有些指標(biāo)是企業(yè)專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用科目。這些指標(biāo)包括銷售部門人員工資、福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通信費(fèi)、招待費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。 如果企業(yè)沒(méi)有專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部銷售部門屬于行政管理部門，則上述經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不包括

6、在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中，而是列入管理費(fèi)用。 不遺漏的兩種情況情況1： 本表所列指標(biāo)未能將企業(yè)的費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目列全。為避免費(fèi)用遺漏，在制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用項(xiàng)下都設(shè)置了其他項(xiàng)。 本表中的其他項(xiàng)與會(huì)計(jì)賬目上的其他項(xiàng)含義不同，它是指制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用中扣除已列出的費(fèi)用項(xiàng)目后的余額，因此制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用各項(xiàng)的分項(xiàng)相加應(yīng)等于該費(fèi)用總計(jì)。不遺漏的兩種情況情況2： 避免直接材料消耗與直接人工、其他直接費(fèi)用等遺漏填報(bào)。 企業(yè)統(tǒng)計(jì)人員應(yīng)詢問(wèn)本企業(yè)成本會(huì)計(jì)人員，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中使用了自產(chǎn)自耗產(chǎn)品，成本會(huì)計(jì)人員應(yīng)將自產(chǎn)自耗產(chǎn)品分解還原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接費(fèi)用等。原則4：凡是企業(yè)

7、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用沒(méi)有在本表所列的指標(biāo)范圍核算，但費(fèi)用含義與本表所列的指標(biāo)相同，則企業(yè)要進(jìn)行調(diào)整填報(bào)。情況1情況2調(diào)整填報(bào)的兩種種情況情況1： 有的企業(yè)沒(méi)有將出口退稅放在應(yīng)交增值稅中，而是與應(yīng)交增值稅并列，或轉(zhuǎn)入流動(dòng)負(fù)債中。 企業(yè)統(tǒng)計(jì)人員應(yīng)詢問(wèn)本企業(yè)稅務(wù)人員，如果發(fā)現(xiàn)此情況，在填報(bào)本表時(shí)，要將出口退稅調(diào)整到“應(yīng)交增值稅”中。調(diào)整填報(bào)的兩種情況情況2： 有的地區(qū)征收地方教育費(fèi)，企業(yè)可能把它計(jì)入在在營(yíng)業(yè)外支出中。 企業(yè)統(tǒng)計(jì)人員應(yīng)詢問(wèn)本企業(yè)稅務(wù)人員，如果發(fā)現(xiàn)此情況，在填報(bào)本表時(shí)，可將地方教育費(fèi)放在管理費(fèi)用中的“稅金及上交的各種專項(xiàng)費(fèi)用” 中，同時(shí)調(diào)整“管理費(fèi)用”的總數(shù)。第三部分 執(zhí)行新準(zhǔn)則的

8、企業(yè)應(yīng)注意的事項(xiàng)（一）必須填報(bào)和不必填報(bào)的指標(biāo)（二）其他應(yīng)注意的內(nèi)容（一）必須填報(bào)和不必填報(bào)的指標(biāo) 執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)必須填報(bào) “資產(chǎn)減值損失” 、“公允價(jià)值變動(dòng)收益” 這兩個(gè)指標(biāo)。尚未執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)不填報(bào)這兩項(xiàng)指標(biāo)。 同時(shí)，執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)免填管理費(fèi)用中的“壞賬準(zhǔn)備” 和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” 兩個(gè)指標(biāo)。 （三）其他應(yīng)注意的內(nèi)容 若企業(yè)執(zhí)行 2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則：“長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)”用“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”代替?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”用“營(yíng)業(yè)收入”代替?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加” 用“營(yíng)業(yè)稅金及附加”代替。若企業(yè)利潤(rùn)表中未設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”，則該項(xiàng)填為0。第四

9、部分 電力企業(yè)填報(bào)的特殊規(guī)定 由于電力企業(yè)執(zhí)行完全成本核算方法，其會(huì)計(jì)科目和指標(biāo)列示不同于一般工業(yè)企業(yè)，特對(duì)其具體填報(bào)方法特做如下規(guī)定： （一）、發(fā)電企業(yè)的填報(bào)方法 （二）、供電企業(yè)的填報(bào)方法（一）發(fā)電企業(yè)的填報(bào)方法發(fā)電企業(yè)的“變動(dòng)成本固定成本”作為調(diào)查表中“制造成本” 填報(bào)。發(fā)電企業(yè)“變動(dòng)成本固定成本”以外的各種費(fèi)用填報(bào)在調(diào)查表“管理費(fèi)用”項(xiàng)下的對(duì)應(yīng)指標(biāo)中，這些指標(biāo)的合計(jì)數(shù)對(duì)應(yīng)填報(bào)在“管理費(fèi)用” 欄。發(fā)電企業(yè)成本費(fèi)用調(diào)查指標(biāo)與會(huì)計(jì)明細(xì)指標(biāo)對(duì)應(yīng)表成本費(fèi)用調(diào)查指標(biāo)發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)成本一、制造成本變動(dòng)成本+固定成本1.直接材料消耗 （1）原材料 （2）燃料 （3）動(dòng)力1+2+31.材料費(fèi)2.燃料費(fèi)3.

10、購(gòu)入電力費(fèi)2.直接人工4.工資+工資附加費(fèi)3.其他直接費(fèi)用5.環(huán)境保護(hù)費(fèi)+其他費(fèi)用4.制造費(fèi)用 （3）折舊費(fèi) （4）修理費(fèi) （13）水電費(fèi) 其中：上繳的各種稅費(fèi)6+7+86.折舊7.修理費(fèi)8.水費(fèi)及水資源費(fèi) 其中：上繳的各種稅費(fèi)（二）供電企業(yè)的填報(bào)方法供電企業(yè)的“生產(chǎn)成本”作為調(diào)查表中“制造成本”填報(bào)供電企業(yè)“生產(chǎn)成本”以外的各種費(fèi)用填報(bào)在調(diào)查表“管理費(fèi)用” 項(xiàng)下的對(duì)應(yīng)指標(biāo)中，這些指標(biāo)的合計(jì)數(shù)對(duì)應(yīng)填報(bào)在“管理費(fèi)用” 欄。供電企業(yè)成本費(fèi)用調(diào)查指標(biāo)與會(huì)計(jì)明細(xì)指標(biāo)對(duì)應(yīng)表成本費(fèi)用調(diào)查指標(biāo)供電企業(yè)生產(chǎn)成本一、制造成本發(fā)電成本輸電成本購(gòu)電成本供電成本熱力成本1.直接材料消耗 （1）原材料 （2）燃料 （3

11、）動(dòng)力1+2+31.材料費(fèi)2.燃料費(fèi)3.購(gòu)入電力費(fèi)11.材料費(fèi)11購(gòu)入電力費(fèi)+輸電費(fèi)11.材料費(fèi)1+21.材料費(fèi)2.燃料費(fèi)2.直接人工4.工資+福利費(fèi)2.工資+福利2.工資+福利費(fèi)3.工資+福利費(fèi)3.其他直接費(fèi)用5.輸電費(fèi)+其他費(fèi)用3.委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)+其他費(fèi)用3輸電費(fèi)+委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)其他費(fèi)用4其他費(fèi)用4.制造費(fèi)用（3）折舊費(fèi) （4）修理費(fèi) （13）水電費(fèi) 其中：上繳的各種稅費(fèi)6+7+86.折舊費(fèi)7.修理費(fèi)8.水費(fèi)其中：上繳的各種稅費(fèi)4+54.折舊費(fèi)5.修理費(fèi)4+54.折舊費(fèi)5.修理費(fèi)5+675.折舊費(fèi)6.修理費(fèi)7.水費(fèi) 其中：上繳的各種稅費(fèi)對(duì)于上表的解釋如果供電企業(yè)只有“發(fā)電成本”、“輸電成本

12、”、“購(gòu)電成本”、“供電成本”、“熱力成本”中的一種，則將該種成本的各項(xiàng)費(fèi)用對(duì)應(yīng)填報(bào)即可。如果企業(yè)有兩種以上的成本，則需將這些成本的合計(jì)數(shù)填報(bào)在“制造成本”欄，并將這些成本中的相關(guān)費(fèi)用按上述對(duì)應(yīng)關(guān)系相加后填報(bào)在調(diào)查表的對(duì)應(yīng)指標(biāo)欄中。第五部分 指標(biāo)解釋及需要強(qiáng)調(diào)的幾點(diǎn) 一、指標(biāo)解釋 二、需要強(qiáng)調(diào)的一、指標(biāo)解釋一、年末資產(chǎn)負(fù)債部分流動(dòng)資產(chǎn)：指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)生產(chǎn)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)的期末數(shù)填列。應(yīng)收賬款：指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取款項(xiàng)。該指

13、標(biāo)根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)的年末數(shù)填報(bào)。未執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，用“應(yīng)收賬款凈額” 期末數(shù)代替。存貨：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種資產(chǎn)，包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項(xiàng)的期末數(shù)填列。 產(chǎn)成品：指企業(yè)報(bào)告期末已經(jīng)加工生產(chǎn)并完成全部生產(chǎn)過(guò)程，可以對(duì)外銷售的制成產(chǎn)品。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“產(chǎn)成品”的期末數(shù)填報(bào)。 固定資產(chǎn)：指企業(yè)使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以

14、上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)?！肮潭ㄙY產(chǎn)合計(jì)”根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“固定資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)的期末數(shù)填列。固定資產(chǎn)原價(jià)：指企業(yè)在建造、購(gòu)置、安裝、改建、擴(kuò)建、技術(shù)改造某項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)所支出的全部貨幣總額。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)的期末數(shù)填列。 固定資產(chǎn)折舊：指對(duì)固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那一部分價(jià)值的補(bǔ)償。一般根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)(選用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的企業(yè)，為固定資產(chǎn)帳面凈值)和確定的折舊率計(jì)算?！袄塾?jì)折舊”：指企業(yè)在報(bào)告期末提取的歷年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”項(xiàng)的年末數(shù)填列。固定資產(chǎn)凈值：固定資產(chǎn)凈值指固定資產(chǎn)原價(jià)

15、減去累計(jì)折舊后的凈額。 資產(chǎn)總計(jì)：指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)按其流動(dòng)性(即資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和支付能力)劃分為：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)的期末數(shù)填列。 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：指企業(yè)在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”的期末數(shù)填報(bào)。長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)：指企業(yè)償還期在一年以上或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券等。根

16、據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)”的期末數(shù)填報(bào)。負(fù)債合計(jì)：指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，將以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，償還形式包括貨幣、資產(chǎn)或提供勞務(wù)。負(fù)債一般按償還期長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“負(fù)債合計(jì)”的期末數(shù)填列。 所有者權(quán)益合計(jì)：指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。企業(yè)凈資產(chǎn)為企業(yè)全部資產(chǎn)與企業(yè)全部負(fù)債的差額，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“所有者權(quán)益”項(xiàng)的期末數(shù)填列。 實(shí)收資本：指企業(yè)投資者實(shí)際投入的資本(或股本)，包括貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等各種形式的投入。實(shí)收資本按投資主體可分為國(guó)家資本、集體資本、法人資本、個(gè)人資本

17、、港澳臺(tái)資本和外商資本。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“實(shí)收資本”項(xiàng)的期末數(shù)填列。 國(guó)家資本：指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)、直屬事業(yè)單位對(duì)企業(yè)形成的資本金。根據(jù)會(huì)計(jì)“實(shí)收資本”科目計(jì)算填列。集體資本：指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行扶持形成的集體性質(zhì)的資本金。法人資本：指法人以其依法可支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。個(gè)人資本：指自然人實(shí)際投入企業(yè)的資本金。港澳臺(tái)資本：指我國(guó)香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本金。外商資本：指外國(guó)投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本金。二、制造成本部分制造成本：指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。直接材料消耗：指

18、企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要原材料、燃料和動(dòng)力、包裝物、外購(gòu)半成品、修理用備件（備品配件）和其他直接材料。直接材料消耗價(jià)值量按不含進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)進(jìn)價(jià)格計(jì)算。購(gòu)進(jìn)價(jià)格由下列各項(xiàng)組成：買價(jià)；運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)費(fèi)等）；運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用（包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）；購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金（指進(jìn)項(xiàng)稅以外的其它應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金），外匯價(jià)差和其他費(fèi)用。 直接人工：指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取的職工福

19、利費(fèi)。其他直接費(fèi)用：指企業(yè)發(fā)生的除直接材料費(fèi)用和直接人工以外的，與生產(chǎn)產(chǎn)品有直接關(guān)系的費(fèi)用。其他直接費(fèi)用中支付給個(gè)人和上交給政府部分：指企業(yè)發(fā)生的其它直接費(fèi)用中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼和上交給政府管理部門的各項(xiàng)費(fèi)用。 制造費(fèi)用：指企業(yè)各生產(chǎn)車間（或分廠，下同）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、辦公費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等，但不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。生產(chǎn)單位管理人員工資：指生產(chǎn)車間管理人員的工資。生產(chǎn)單位管理人員福利費(fèi)：指為生產(chǎn)車間管理人員提取的福利費(fèi) 折舊費(fèi)：指生產(chǎn)車

20、間根據(jù)應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值和規(guī)定折舊率計(jì)提的資產(chǎn)折舊費(fèi)。包括生產(chǎn)車間的廠房、建筑物、管理用房屋和設(shè)備的折舊費(fèi)。 修理費(fèi)：指生產(chǎn)車間為修理房屋、固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)所支付的費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)：指生產(chǎn)車間租用辦公用房、生產(chǎn)用房、機(jī)械設(shè)備、低值易耗品等所支付的租賃費(fèi)用和土地租賃費(fèi)用。保險(xiǎn)費(fèi)：指生產(chǎn)車間當(dāng)年支付的房屋、設(shè)備等財(cái)產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)。取暖費(fèi)：指生產(chǎn)車間當(dāng)年支付的取暖費(fèi)。運(yùn)輸費(fèi)：指生產(chǎn)車間在生產(chǎn)或銷售產(chǎn)品過(guò)程中進(jìn)行運(yùn)輸活動(dòng)所支付的費(fèi)用。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指生產(chǎn)車間為職工配備的工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害工作津貼，洗理費(fèi)等。其中保健補(bǔ)貼、洗理費(fèi)：指勞動(dòng)保護(hù)

21、費(fèi)中所有支付給職工個(gè)人的各種保健保貼和洗理費(fèi)。工具攤銷：指生產(chǎn)工具攤銷和車間管理用品攤銷。設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：指生產(chǎn)車間當(dāng)年支付的設(shè)計(jì)制圖費(fèi)。研發(fā)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：指生產(chǎn)車間當(dāng)年支付的用于研發(fā)、試驗(yàn)檢驗(yàn)的費(fèi)用。水電費(fèi)：指生產(chǎn)車間支付的用于外購(gòu)的水費(fèi)和電費(fèi)。水電費(fèi)中上交的各項(xiàng)稅費(fèi)：是指企業(yè)的水電費(fèi)中包含的代政府部門征收的各種稅費(fèi)，具體包括水費(fèi)中的污水處理費(fèi)，電費(fèi)中的三峽基金、農(nóng)網(wǎng)還貸、水庫(kù)移民資金等。 機(jī)物料消耗：指生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的機(jī)物料消耗。差旅費(fèi)：指生產(chǎn)車間支付的差旅費(fèi)，包括市內(nèi)公出的交通費(fèi)和外地出差的差旅費(fèi)。辦公費(fèi)：指生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)辦公經(jīng)費(fèi)支出。勞務(wù)費(fèi)：指生產(chǎn)車間給雇傭的臨時(shí)生產(chǎn)人員的，而且沒(méi)有

22、包括在直接人工中的勞務(wù)費(fèi)用，如果這部分勞務(wù)費(fèi)用已經(jīng)包括在直接人工中，則此項(xiàng)免填。通信費(fèi)（包括：固定電話、移動(dòng)電話、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)等費(fèi)用）：指生產(chǎn)車間用于通信方面的費(fèi)用，包括固定電話、移動(dòng)電話、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)等的費(fèi)用。外部加工費(fèi)：指企業(yè)委托外單位（企業(yè)）加工支付的加工費(fèi)。 社保費(fèi)：指生產(chǎn)車間為本單位人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的總計(jì)數(shù)，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失（待）業(yè)保險(xiǎn)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、企業(yè)為個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)等。其他制造費(fèi)用：指企業(yè)在報(bào)告期發(fā)生的除上述制造費(fèi)用以外的所有制造費(fèi)用。該指標(biāo)與企業(yè)會(huì)計(jì)賬目中的“其它制造費(fèi)用”項(xiàng)的數(shù)據(jù)不同，因?yàn)樗粌H包括企業(yè)會(huì)計(jì)賬目中的“其它制造費(fèi)用”項(xiàng)，還包括企

23、業(yè)制造費(fèi)用中核算了的、但本調(diào)查表中未列出的制造費(fèi)用項(xiàng)目。即本表的“其他制造費(fèi)用”是企業(yè)會(huì)計(jì)賬目中的“制造費(fèi)用”扣除本表已列出的各項(xiàng)制造費(fèi)用之后的差額。其他制造費(fèi)用中支付給個(gè)人和上交給政府部分：指其他制造費(fèi)用中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼和上交給政府管理部門的各項(xiàng)費(fèi)用。 三、營(yíng)業(yè)費(fèi)用部分營(yíng)業(yè)費(fèi)用：指企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。運(yùn)輸費(fèi)：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過(guò)程中進(jìn)行運(yùn)輸活動(dòng)所支付的費(fèi)用。裝卸費(fèi)：指企業(yè)在銷售自銷產(chǎn)品時(shí)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的裝卸費(fèi)。包裝費(fèi)：指企業(yè)在銷售自銷產(chǎn)品時(shí)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)。 保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)列支在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的保險(xiǎn)費(fèi)，既包

24、括銷售部門的房屋、設(shè)備等財(cái)產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)，也包括為銷售貨物投保的保險(xiǎn)費(fèi)。倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)：指企業(yè)在銷售自銷產(chǎn)品時(shí)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)用。委托代銷手續(xù)費(fèi)：指企業(yè)委托其他單位代銷，按代銷合同規(guī)定支付的委托代銷手續(xù)費(fèi)。廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、宣傳費(fèi)：指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品所支付的廣告費(fèi)，參加展覽、展銷所支付的費(fèi)用和進(jìn)行各種宣傳所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)費(fèi)：指企業(yè)按銷售收入的比例給銷售人員的提成費(fèi)。 經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)：指企業(yè)為擴(kuò)大銷售而租用的柜臺(tái)、設(shè)備等的費(fèi)用，不包括融資租賃費(fèi)。銷售服務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)提供的商品售后服務(wù)等的費(fèi)用。銷售部門人員工資：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資。銷售部門人員福利費(fèi)

25、：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工福利費(fèi)。差旅費(fèi)：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的差旅費(fèi)，包括市內(nèi)公出的交通費(fèi)和外地出差的差旅費(fèi)。 辦公費(fèi)：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）發(fā)生的各項(xiàng)辦公經(jīng)費(fèi)支出。通信費(fèi)（包括：固定電話、移動(dòng)電話、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)等費(fèi)用）：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）用于通信方面的費(fèi)用，包括固定電話、移動(dòng)電話、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)等的費(fèi)用。招待費(fèi)：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）發(fā)生的各項(xiàng)招待費(fèi)用。折舊費(fèi)：指為銷售本企業(yè)商品而專

26、設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）根據(jù)應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值和規(guī)定折舊率計(jì)提的資產(chǎn)折舊費(fèi)。 修理費(fèi)：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）為修理房屋、固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)所支付的費(fèi)用。物料消耗：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）發(fā)生的機(jī)物料消耗。低值易耗品攤銷：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）發(fā)生的低值易耗品攤銷。社保費(fèi)：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）為本機(jī)構(gòu)人員繳納的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的總計(jì)數(shù)，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失（待）業(yè)保險(xiǎn)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育

27、保險(xiǎn)、企業(yè)為個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)等。 其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用（是指沒(méi)有包括在上述指標(biāo)中的支出項(xiàng)目）：是指企業(yè)在報(bào)告期發(fā)生的除上述營(yíng)業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目以外的所有營(yíng)業(yè)費(fèi)用。該指標(biāo)與企業(yè)會(huì)計(jì)賬目中的“其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)的數(shù)據(jù)不同，因?yàn)樗粌H包括企業(yè)會(huì)計(jì)賬目中的“其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)，還包括企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用中核算了的、但本調(diào)查表中未列出的營(yíng)業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目。即本表的“其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用”是企業(yè)會(huì)計(jì)賬目中的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”扣除本表已列出的各營(yíng)業(yè)費(fèi)用之后的差額。其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用中支付給個(gè)人和上交給政府部分：指其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼和上交給政府管理部門的各種費(fèi)用。 四、管理費(fèi)用部分管理費(fèi)用：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企

28、業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)管理費(fèi)用。公司經(jīng)費(fèi)：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)。行政管理人員工資：指企業(yè)行政管理部門的職工工資。行政管理人員福利費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門的職工福利費(fèi)。折舊費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門的固定資產(chǎn)按規(guī)定折舊率計(jì)提的資產(chǎn)折舊費(fèi)。 差旅費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門的差旅費(fèi)，包括市內(nèi)公出的交通費(fèi)和外地出差的差旅費(fèi)。辦公費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)辦公經(jīng)費(fèi)支出。修理費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門為修理房屋、固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)所支付的費(fèi)用。機(jī)物料消耗：指企

29、業(yè)行政管理部門發(fā)生的機(jī)物料消耗。低值易耗品攤銷：指企業(yè)行政管理部門發(fā)生的低值易耗品攤銷。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同）的2%計(jì)提并撥交給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)行政管理部門發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷。通信費(fèi)（包括：固定電話、移動(dòng)電話、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)等費(fèi)用）：指企業(yè)行政管理部門用于通信方面的費(fèi)用，包括固定電話、移動(dòng)電話、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)等的費(fèi)用。印刷費(fèi)：指企業(yè)支付的各種印刷費(fèi)。會(huì)議費(fèi)：指企業(yè)用于召開(kāi)會(huì)議的費(fèi)用。 水電費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門支付的用于外購(gòu)的水費(fèi)和電費(fèi)。水電費(fèi)中上繳的各種稅費(fèi)：是指企業(yè)的水電費(fèi)中包含的代政府部門征收的各種稅費(fèi)，具體包括水費(fèi)中的污水處理費(fèi)，電費(fèi)

30、中的三峽基金、農(nóng)網(wǎng)還貸、水庫(kù)移民資金等。 警衛(wèi)消防費(fèi)、人防基金：指企業(yè)進(jìn)行警衛(wèi)消防活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，和企業(yè)支付的人防基金。倉(cāng)庫(kù)經(jīng)費(fèi)：指企業(yè)使用和租賃外單位倉(cāng)庫(kù)發(fā)生的費(fèi)用。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指企業(yè)為職工配備的工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害工作津貼，洗理費(fèi)等。如果“制造費(fèi)用”中已經(jīng)核算了勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，則此項(xiàng)不包括“制造費(fèi)用”中的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。保健補(bǔ)貼、洗理費(fèi)：指勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中所有支付給職工個(gè)人的各種保健補(bǔ)貼和洗理費(fèi)。不包括“制造費(fèi)用”中已經(jīng)核算并填報(bào)的部分。上交管理費(fèi)：指企業(yè)上交給上級(jí)單位的管理費(fèi)。 職工取暖費(fèi)和防暑降溫費(fèi)：指企業(yè)支付給職工個(gè)人的取暖和防暑降溫

31、補(bǔ)貼。勞務(wù)費(fèi)：指企業(yè)支付給雇傭的臨時(shí)生產(chǎn)人員的，而且沒(méi)有包括在工資中的勞務(wù)費(fèi)用，但不包括在“制造成本”中已經(jīng)填報(bào)的勞務(wù)費(fèi)。社保費(fèi)：指企業(yè)為員工繳納的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的總計(jì)數(shù)，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失（待）業(yè)保險(xiǎn)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、企業(yè)為個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)等。如果企業(yè)的社保費(fèi)是在制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用中分別核算的，則本指標(biāo)只包括企業(yè)管理人員的社保費(fèi)；如果企業(yè)所有員工的社保費(fèi)都在管理費(fèi)用中核算，則本指標(biāo)填報(bào)企業(yè)所有員工的社保費(fèi)。住房公積金和住房補(bǔ)貼：指企業(yè)支付給職工個(gè)人的住房公積金和住房補(bǔ)貼。 董事會(huì)費(fèi)：指企業(yè)董事會(huì)或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括成員津貼

32、、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)（審計(jì)費(fèi)）：指企業(yè)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行查帳、驗(yàn)資，以及資產(chǎn)評(píng)估、清賬等發(fā)生的費(fèi)用和企業(yè)接受審計(jì)發(fā)生的費(fèi)用。咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括聘請(qǐng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。訴訟費(fèi)：指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的列入管理費(fèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。 稅金及上交的各種專項(xiàng)費(fèi)用：指企業(yè)上交的稅金以及上交管理部門的各種專項(xiàng)費(fèi)用的總和，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、防洪建設(shè)費(fèi)、煤炭開(kāi)采企業(yè)的安全費(fèi)用、煤炭風(fēng)險(xiǎn)基金、專項(xiàng)維簡(jiǎn)費(fèi)及井巷費(fèi)、新井建設(shè)基金、地面

33、塌陷補(bǔ)償、水土補(bǔ)治費(fèi)、土地復(fù)墾費(fèi)、水資源補(bǔ)償費(fèi)以及未包括在上述項(xiàng)目中的各種政府規(guī)費(fèi)、捐贈(zèng)等。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。職工教育經(jīng)費(fèi)：指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按職工工資總額的1.5%計(jì)提。 技術(shù)（研究）開(kāi)發(fā)費(fèi)：指企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失等。不包括在“制造費(fèi)用”中已經(jīng)填報(bào)的“研發(fā)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)”。技術(shù)（研究）開(kāi)發(fā)費(fèi)中支付科研

34、人員的工資及福利費(fèi)：指企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)單獨(dú)支付的科研人員的工資及福利費(fèi)，如果科研人員的工資及福利費(fèi)沒(méi)有單獨(dú)列出，而是包括在職工的工資及福利費(fèi)中，則此項(xiàng)免填。汽車費(fèi)支出：指企業(yè)用于汽車使用和保養(yǎng)方面的各項(xiàng)支出，包括養(yǎng)路費(fèi)、車險(xiǎn)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)、修車費(fèi)、耗油（天然氣）費(fèi)等，以及企業(yè)用于租車、打車的費(fèi)用。 排污費(fèi)：指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費(fèi)用。綠化費(fèi)：指企業(yè)對(duì)廠區(qū)、礦區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。壞賬準(zhǔn)備：指企業(yè)按應(yīng)收賬款的一定比例計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)免填此項(xiàng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企

35、業(yè)免填此項(xiàng)。 其他管理費(fèi)用（是指沒(méi)有包括在上述指標(biāo)中的支出項(xiàng)目）：指企業(yè)在報(bào)告期發(fā)生的除上述管理費(fèi)用項(xiàng)目以外的所有管理費(fèi)用，該指標(biāo)與企業(yè)會(huì)計(jì)賬目中的“其他管理費(fèi)用”項(xiàng)的數(shù)據(jù)不同，因?yàn)樗粌H包括企業(yè)會(huì)計(jì)賬目中的“其他管理費(fèi)用”項(xiàng)，還包括企業(yè)管理費(fèi)用中核算了的、但本調(diào)查表中未列出的管理費(fèi)用項(xiàng)目。即本表的“其他管理費(fèi)用”是企業(yè)會(huì)計(jì)賬目中的“管理費(fèi)用”扣除本表已列出的各項(xiàng)管理費(fèi)用之后的差額。其他管理費(fèi)用中支付給個(gè)人和上交給政府部分：指其他管理費(fèi)用中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼和上交給政府管理部門的各項(xiàng)費(fèi)用。 五、財(cái)務(wù)費(fèi)用部分財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出

36、（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。利息支出（凈額）：指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出減去銀行存款等的利息收入后的凈額。該指標(biāo)應(yīng)填報(bào)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利息凈支出。 匯兌損失（凈額）：指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與計(jì)賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣帳戶的外幣期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。金融服務(wù)和調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)：指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等（但不包括發(fā)行股票所

37、支付的手續(xù)費(fèi)）。也包括企業(yè)得到其他金融服務(wù)需支付的手續(xù)費(fèi)。其他財(cái)務(wù)費(fèi)用：指除上述各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用以外企業(yè)發(fā)生的其他所有財(cái)物費(fèi)用。 六、損益及分配部分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。未執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，用“產(chǎn)品銷售收入”的本期累計(jì)數(shù)代替。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。未執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，用“產(chǎn)品銷售成本”的本期累計(jì)數(shù)代替。主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。未執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，用“產(chǎn)品銷售稅金及附加” 的本期累計(jì)數(shù)代替。 其他業(yè)務(wù)收入：根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的

38、本期累計(jì)數(shù)填列。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)：根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本期累計(jì)數(shù)填列。資產(chǎn)減值損失：是指企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。根據(jù)“利潤(rùn)表”中的“資產(chǎn)減值損失”填列。公允價(jià)值變動(dòng)收益：指企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。根據(jù)“利潤(rùn)表”中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”填列，如為損失以“-”號(hào)記。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的利潤(rùn)，即主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)扣除管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本期累計(jì)數(shù)填列。 投資收益：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“投資收益”項(xiàng)的本期累計(jì)數(shù)填列。補(bǔ)貼收入：指企業(yè)實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入，包括實(shí)際收到的先征后返的增值稅；企業(yè)按銷量或工

39、作量等，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼。根據(jù)“補(bǔ)貼收入”的發(fā)生額分析填列。營(yíng)業(yè)外收入：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)的本期累計(jì)數(shù)填列。營(yíng)業(yè)外支出：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)的本期累計(jì)數(shù)填列。利潤(rùn)總額：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種收入扣除各種耗費(fèi)后的盈余，反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的虧盈總額，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、補(bǔ)貼收入、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中的對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本期累計(jì)數(shù)填列。 應(yīng)交所得稅：指企業(yè)按稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的所得中交納的稅金。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中的對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本期累計(jì)數(shù)填列。本年應(yīng)交增值稅：指企業(yè)按稅法規(guī)定，從事貨物銷售或提供加工

40、、修理修配勞務(wù)等增加貨物價(jià)值的活動(dòng)本期應(yīng)交納的稅金。指企業(yè)在報(bào)告期應(yīng)交增值稅額。計(jì)算公式為：本年應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅本年進(jìn)項(xiàng)稅額：指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。本年銷項(xiàng)稅額：指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。 七、生產(chǎn)、銷售總值及從業(yè)人員部分全部從業(yè)人員年平均人數(shù)：指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)全部從業(yè)人員的平均人數(shù)。計(jì)算公式為：二 需要強(qiáng)調(diào)的幾點(diǎn) 1：直接材料消耗：一定是企業(yè)當(dāng)期消耗的直接材料，不能按會(huì)計(jì)“直接材料”科目填報(bào)。企業(yè)統(tǒng)計(jì)人員應(yīng)請(qǐng)求會(huì)計(jì)人員通

41、過(guò)“直接材料”科目的貸方發(fā)生額去查找到當(dāng)期消耗數(shù)據(jù)。 2：指標(biāo)解釋中“包括”的指標(biāo)需要會(huì)計(jì)人員從原始憑證中加總計(jì)算。解決兩種增加值率差距較大應(yīng)注意的內(nèi)容 在本表中各個(gè)其他費(fèi)用項(xiàng)下，設(shè)置了“其中支付給個(gè)人和上交給政府部分” 。該指標(biāo)的目的是為了區(qū)分其他費(fèi)用中屬于增加值的部分。沒(méi)有注意該項(xiàng)指標(biāo)的企業(yè)，兩種增加值率的差距一般都比較大。 由于該指標(biāo)在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中沒(méi)有現(xiàn)成的科目，需要填表人員根據(jù)各種費(fèi)用性質(zhì)計(jì)算填報(bào)。第六部分 審核要求（一）表內(nèi)審核（二）表間審核（三）銜接審核（一）表內(nèi)審核（1）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（004）應(yīng)收賬款（001）+存貨（002）（2）存貨（002）其中：產(chǎn)成品（003）（3）資產(chǎn)

42、總計(jì)（009）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（004）+固定資產(chǎn)合計(jì)（008）（4）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)（011）應(yīng)付賬款（010） （5）負(fù)債合計(jì)（013）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)（011）+長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)（012）（6）所有者權(quán)益合計(jì)（021）=資產(chǎn)總計(jì)（009）-負(fù)債合計(jì)（013）（7）所有者權(quán)益合計(jì)（021）實(shí)收資本（014）（8）實(shí)收資本（014）=國(guó)家資本（015）+集體資本（016）+法人資本（017）+個(gè)人資本（018）+港澳臺(tái)資本（019）+外商資本（020）（9）制造成本(022)=直接材料消耗（023）+直接人工（024）+其他直接費(fèi)用（025）+制造費(fèi)用（027） （10）當(dāng)其他直接費(fèi)用（025）0時(shí)，其他直

43、接費(fèi)用（025）其中：支付給個(gè)人和上交給政府部分（026）（11）制造費(fèi)用（027）=生產(chǎn)單位管理人員工資（028）+生產(chǎn)單位管理人員福利費(fèi)（029）+折舊費(fèi)（030）+修理費(fèi)（031）+經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)（032）+保險(xiǎn)費(fèi)（033）+取暖費(fèi)（034）+運(yùn)輸費(fèi)（035）+勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（036）+工具攤銷（038）+設(shè)計(jì)制圖費(fèi)（039）+研發(fā)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)（040）+水電費(fèi)（041）+機(jī)物料消耗（043）+差旅費(fèi)（044）+辦公費(fèi)（045）+勞務(wù)費(fèi)（046）+通信費(fèi)（047）+外部加工費(fèi)（048）+社保費(fèi)（049）+其他制造費(fèi)用（050）（12）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（036）其中：保健補(bǔ)貼、洗理費(fèi)（037）（13）當(dāng)

44、水電費(fèi)（041）0時(shí)，水電費(fèi)（041）其中：上繳的各項(xiàng)稅費(fèi)（042）（14）當(dāng)其他制造費(fèi)用（050）0時(shí)，其他制造費(fèi)用（050）其中：支付給個(gè)人和上交給政府部分（051） （15）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（052）=運(yùn)輸費(fèi)（053）+裝卸費(fèi)（054）+包裝費(fèi)（055）+保險(xiǎn)費(fèi)（056）+倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)（057）+委托代銷手續(xù)費(fèi)（058）+廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、宣傳費(fèi)（059）+業(yè)務(wù)費(fèi)（060）+經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)（061）+銷售服務(wù)費(fèi)用（062）+銷售部門人員工資（063）+銷售部門人員福利費(fèi)（064）+差旅費(fèi)（065）+辦公費(fèi)（066）+通信費(fèi)（067）+招待費(fèi)（068）+折舊費(fèi)（069）+修理費(fèi)（070）+物料消耗（071

45、）+低值易耗品攤銷（072）+社保費(fèi)（073）+其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用（074）（16）當(dāng)其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用（074）0時(shí)，其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用（074）其中：支付給個(gè)人和上交給政府部分（075） （17）管理費(fèi)用（076）=公司經(jīng)費(fèi)（077）+工會(huì)經(jīng)費(fèi)（086）+無(wú)形資產(chǎn)攤銷（087）+通信費(fèi)（088）+印刷費(fèi)（089）+會(huì)議費(fèi)（090）+水電費(fèi)（091）+警衛(wèi)消防費(fèi)、人防基金（093）+倉(cāng)庫(kù)經(jīng)費(fèi)（094）+勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（095）+上交管理費(fèi)（097）+職工取暖費(fèi)和防暑降溫費(fèi)（098）+勞務(wù)費(fèi)（099）+社保費(fèi)（100）+住房公積金和住房補(bǔ)貼（101）+董事會(huì)費(fèi)（102）+聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)（審計(jì)費(fèi)）（103）+咨詢費(fèi)（104）+訴訟費(fèi)（105）+業(yè)務(wù)招待費(fèi)（106）+稅金及上交的各種專項(xiàng)費(fèi)用（107）+技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)（108）+職工教育經(jīng)費(fèi)（109）+技術(shù)（研究）開(kāi)發(fā)費(fèi)（110）+汽車費(fèi)支出（112）+排污費(fèi)（113）+綠化費(fèi)（114）+壞帳準(zhǔn)備（115）+存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（116）+其他管理費(fèi)用（117）（18）公司經(jīng)費(fèi)（077）行政管理人員工資（078）+行政管理人員福利費(fèi)（079）+折舊費(fèi)（080）+差旅費(fèi)（081）+辦公費(fèi)（082）+修理費(fèi)（083）+機(jī)物料消