稅收與博弈培訓(xùn)學(xué)習(xí)培訓(xùn)模板課件

1、 稅收與博弈稅收與 博弈的關(guān)系？博弈論在經(jīng)濟(jì)學(xué)中的地位 諾貝爾獎(jiǎng)：不僅是對(duì)獲獎(jiǎng)?wù)哌^去成就的肯定更是為主流經(jīng)濟(jì)學(xué) 發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展的方向定位1994、1996、2001、2005諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)?wù)攉@獎(jiǎng)原因1994約翰納什 ( 1928 _ ) 美國數(shù)學(xué)家 約翰海薩尼 ( 1920 _ 2000) 美經(jīng)濟(jì)學(xué)家萊因哈德澤爾騰 ( 1930 _ ) 德經(jīng)濟(jì)學(xué)家 在非合作博弈的均衡分析理論方面做出開創(chuàng)性的貢獻(xiàn),對(duì)博弈論和經(jīng)濟(jì)學(xué)產(chǎn)生了重大影響.1996詹姆斯莫里斯（1936年_）英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家威廉維克瑞（1914年_ 1996年 ) 美籍加拿大經(jīng)濟(jì)學(xué)家 在信息經(jīng)濟(jì)學(xué)中不對(duì)稱信息下的 激勵(lì)理論研究中做出突

2、出貢獻(xiàn)2001阿克洛夫（1940年_）美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家 斯賓塞（1943年_）美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家 斯蒂格利茲（1943年_） 美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家 在信息經(jīng)濟(jì)學(xué)中不對(duì)稱信息下的市場(chǎng)交易理論方面取得杰出成就2005托馬斯謝林(1921年_)美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家 羅伯特奧曼(1930年_）以色列經(jīng)濟(jì)學(xué)家 通過博弈理論的分析增強(qiáng)世人對(duì)合作與沖突的理解作出貢獻(xiàn) 信息經(jīng)濟(jì)學(xué)實(shí)質(zhì)是非對(duì)稱信息博弈論在經(jīng)濟(jì)學(xué)上的應(yīng)用信息經(jīng)濟(jì)學(xué) 現(xiàn)代西方經(jīng)濟(jì)理論的核心信息經(jīng)濟(jì)學(xué)： 研究非對(duì)稱信息情形下的決策或者對(duì)策問題。信息經(jīng)濟(jì)學(xué)在現(xiàn)代西方經(jīng)濟(jì)理論中占據(jù)重要地位的根本原因： 信息經(jīng)濟(jì)學(xué)所使用的方法為經(jīng)濟(jì)學(xué)提供了新的分析工具和思想。信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析方法不

3、確定條件下的選擇理論博弈論信息經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的重要課題怎樣設(shè)計(jì)合約和機(jī)制來處理不同的激勵(lì)和控制問題, 如:信號(hào)傳遞拍賣理論激勵(lì)機(jī)制委托代理理論公共財(cái)政學(xué)（稅收）稅收與博弈的關(guān)系用博弈論的方法研究稅收問題信息經(jīng)濟(jì)學(xué)重要課題之一信息經(jīng)濟(jì)學(xué)分析方法之一1996年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者的主要研究成果利用博弈論研究最優(yōu)所得稅問題主 要 內(nèi) 容一、博 弈 涵 義二、博 弈 引 例三、博 弈 知 識(shí)四、經(jīng) 典 博 弈五、稅 收 博 弈六、博 弈 啟 迪七、博 弈 思 考一、博弈涵義博弈是指?jìng)€(gè)人或組織在一定的環(huán)境條件下，以一定的規(guī)則進(jìn)行決策并從中取得相應(yīng)結(jié)果（收益）的過程。 博弈俗稱“下棋”博弈論是運(yùn)籌學(xué)的一個(gè)分支

4、 運(yùn)籌學(xué)（操作研究） 運(yùn)用科學(xué)的數(shù)量方法(主要是數(shù)學(xué)模型)研究對(duì)人力、物力進(jìn)行合理籌劃和運(yùn)用，尋找管理及決策最優(yōu)化的綜合性學(xué)科。 運(yùn)籌學(xué)的主要分支有： 數(shù)學(xué)規(guī)劃、決策論、對(duì)策論（博弈論）、排隊(duì)論、庫存論、搜索論、計(jì)算機(jī)模擬等。博弈論是一種分析問題的方法 博弈論是 使用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)學(xué)模型 研究沖突對(duì)抗條件下 最優(yōu)決策問題的理論博弈論是社會(huì)科學(xué)的數(shù)學(xué) 要想在現(xiàn)代社會(huì)做一個(gè)有文化的人，你必須對(duì)博弈論有一個(gè)大致了解。 保羅.薩繆爾森二、博弈引例 囚徒困境* 學(xué)員分組討論囚犯A、B的選擇，感受博弈。 囚徒困境(1) 囚犯B 囚犯A 坦 白 不坦白 坦 白 -6， -6 0， -10 不坦白 -10， 0 -

5、1， -1囚犯博弈結(jié)果：囚犯A與囚犯B都坦白從利己目的出發(fā)，結(jié)果沒有得到最滿意的結(jié)果。囚犯A、B均選擇不坦白,這種情況會(huì)發(fā)生嗎？1.“紅巖”中江姐2.黑幫社會(huì)中一般有制度約束可能會(huì)有“不坦白”發(fā)生 3.信息不完全囚徒困境(2) 囚犯B 囚犯A 坦 白 不坦白 坦 白 -6， -6 -6， -6 不坦白 -6， -6 -1， -1思考: 囚徒困境(1)(2)的結(jié)果有什么不同?三、博弈基礎(chǔ)知識(shí)1.博弈的基本要素2.博弈的基本假定3.博弈的解_納什均衡4.博弈的分類1.博弈的基本要素 （1）局中人（2）策略（集）（3）一局博弈的得失 （1） 局中人博弈中有決策權(quán)的參加者稱為局中人如在“囚徒困境”中的

6、局中人：囚徒A與囚徒B為局中人警察不是局中人（2） 策略博弈中可供局中人選擇的完整方案稱為策略如在“囚徒困境”中： “坦白”就是一個(gè)策略策略集一個(gè)局中人的所有策略所構(gòu)成的集合如在“囚徒困境”中： 囚徒A的策略集中有2個(gè)策略： 坦白、不坦白 同樣囚徒B策略集中也有這樣2個(gè)策略（3） 一局博弈的得失一局博弈的結(jié)果稱為一局博弈的得失各局中人選擇一個(gè)策略后形成一個(gè)局勢(shì)一個(gè)局勢(shì)就決定了各局中人的博弈結(jié)果 如在“囚徒困境”中囚徒A選坦白，囚徒B選不坦白（一個(gè)局勢(shì)）在這個(gè)局勢(shì)中： 囚徒A不判刑，囚徒B判10年2.博弈論的基本假定（1）人是理性的（2）“理性”是博弈者的共同知識(shí)（1）人是理性的理性的人是指 他

7、在具體策略選擇時(shí)的目的 是使自己的利益最大化（2）“理性”是博弈者的共同知識(shí)所有博弈者知道所有博弈者是理性的所有博弈者知道所有博弈者知道所有 博弈者是理性的3.博弈的解納什均衡納什均衡是一種策略組合 給定對(duì)方的策略，每個(gè)局中人選擇自己的最優(yōu)策略。納什均衡是一種僵局 其他局中人的策略一定，沒有任何 人有積極性偏離這種均衡的局面。純策略納什均衡純策略： 如果一個(gè)策略規(guī)定局中人在每一個(gè)給定的信息情況下只選擇一種特定的行動(dòng)，稱該策略為純策略。純策略納什均衡： 純策略組合是一種納什均衡混合策略納什均衡混合策略： 如果一個(gè)策略規(guī)定局中人在給定信息情況下以某種概率分布隨機(jī)地選擇不同的行動(dòng)，稱該策略為混合策略

8、?；旌喜呗约{什均衡： 混合策略組合是一種納什均衡兩種均衡概念均稱為納什均衡其關(guān)系如下 ： 混合策略納什均衡純策略納什均衡4.博弈的分類 從不同的角度加以分類（1）按局中人之間是否達(dá)成具有約束力的協(xié)議分類（2）按局中人行動(dòng)的先后順序分類（3）按局中人掌握的信息分類（4）按局中人數(shù)目分類（5）按策略集所含策略的數(shù)目分類（6）按全體局中人的得失總和數(shù)值分類（1）局中人之間是否達(dá)成 具有約束力的協(xié)議合作博弈：局中人之間能夠達(dá)成具有約束力的協(xié)議 （有外在力量保證強(qiáng)制執(zhí)行）非合作博弈：局中人之間不能夠達(dá)成具約束力的協(xié)議“囚徒困境”（選坦白）屬于“非合作博弈”“囚徒困境”（黑社會(huì)成員選不坦白）屬于“合作博弈

9、”（2）局中人行動(dòng)的先后順序靜態(tài)博弈：局中人同時(shí)選擇行動(dòng)或雖非同時(shí)， 但后行動(dòng)者并不知道先行動(dòng)者采取 了什么具體行動(dòng)。動(dòng)態(tài)博弈：局中人的行動(dòng)有先后順序，并且后 行動(dòng)者能夠觀察到先行動(dòng)者所選擇 的行動(dòng)?！扒敉嚼Ь场睂儆凇办o態(tài)博弈”“下棋”屬于“動(dòng)態(tài)博弈”（3）局中人掌握的信息完全信息博弈:局中人對(duì)所有其他局中人的策 略空間及支付函數(shù)都有準(zhǔn)確的 知識(shí)。 不完全信息博弈：否則“囚徒困境”屬于“完全信息博弈”（4） 局中人數(shù)目二人博弈：局中人為二人多人博弈：局中人多于二人“囚徒困境”屬于“二人博弈”（5）策略集所含策略的數(shù)目 有限博弈：策略數(shù)目是有限的無限博弈 ：策略數(shù)目是無限的 “囚徒困境”屬于“有

10、限博弈”（6）全體局中人的得失總和數(shù)值 零和博弈：一方所得即另一方所失非零和博弈：一方所得不是另一方所失“囚徒困境”是完全信息靜態(tài)博弈“囚徒困境”是二人有限非零和博弈四、經(jīng)典博弈囚徒困境智豬博弈 猜謎博弈石頭剪子布 小學(xué)生減負(fù)問題智豬博弈智豬博弈（設(shè)計(jì)方案一） 小 豬 大 豬 踩踏板 等 待 踩踏板 7-1.5， 3-0.5 6-2， 4 等 待 9， 1-2 0， 0鞏固博弈基本知識(shí)局中人：大豬、小豬（兩）策略：（有限） 大豬的策略集（踩踏板、等待） 小豬的策略集（踩踏板、等待）策略組合：（踩踏板、踩踏板）、（踩踏板、等 待） （等 待、踩踏板）、 （等 待、等 待）博弈得失：（非零和）智豬

11、博弈結(jié)果（設(shè)計(jì)方案一）大豬踩踏板，小豬等待。大小豬各得4個(gè)單位多勞不多得智豬博弈（設(shè)計(jì)方案二） 小 豬 大 豬 踩踏板 等 待 踩踏板 5-1.5，3-0.5 4-2，4 等 待 7，1-2 0，0智豬博弈結(jié)果（設(shè)計(jì)方案二） 大豬踩踏板，小豬等待。 大豬得到2個(gè)單位，小豬得到4個(gè)單位。多勞少得思 考：應(yīng)該如何設(shè)計(jì)激勵(lì)機(jī)制使得大豬、小豬都有積極性去踩踏板？ 智豬博弈猜謎博弈 B A 手 心 手 背 手 心 1， -1 -1， 1 手 背 -1， 1 1， -1鞏固博弈基本知識(shí)局中人：A、B（兩人）策略：（有限）A的策略集（手心、手背）B的策略集（手心、手背）策略組合：（手心、手心）、（手心、手背

12、） （手背、手心）、（手背、手背）對(duì)策得失：（零和）猜謎博弈結(jié)果A、B均以1/2的概率隨機(jī)選擇手心和手背混合策略納什均衡剪刀、石頭、布 A B剪刀石頭布剪刀0，0-1，1 1，-1石頭1，-1 0，0-1，1布 -1，1 1，-1 0，0* 學(xué)員參與五、稅收博弈政府征稅減少了納稅人的既得利益政府征稅與納稅人追求自身利益最大化的目標(biāo)是相悖的政府與納稅人之間形成了一種稅收博弈政府宏觀調(diào)控政策的制定、稅制的設(shè)計(jì)必須充分考慮到： 納稅人會(huì)從自身利益最大化的角度，針對(duì)政府調(diào)控行為有可能采取的各種少納稅或不納稅的應(yīng)對(duì)措施。稅制設(shè)計(jì):應(yīng)使稅收制度成為一種“納什均衡”形成鼓勵(lì)納稅人誠實(shí)納稅的機(jī)制 使納稅人從追

13、求自身利益最大化的角度，在現(xiàn)實(shí)的稅收制度下必須按照稅法的規(guī)定誠實(shí)納稅，積極創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富。沒有任何積極性去采取非法的手段逃避納稅義務(wù)，反之會(huì)使其既得利益進(jìn)一步減少。 稅收博弈（1） 最優(yōu)所得稅制度設(shè)計(jì)1996年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)主要研究成果 威廉維克瑞 (1914年_ 1996年 ) 美籍加拿大經(jīng)濟(jì)學(xué)家詹姆斯莫里斯(1936年_)英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家威廉維克瑞主要研究拍賣和所得稅 維克瑞在1945年就開展最佳所得稅結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)與激勵(lì)相容約束研究。累進(jìn)制稅率:收入均等化的方案不會(huì)給個(gè)人努力工作提供有利的激勵(lì)，由此必然會(huì)產(chǎn)生一種社會(huì)效率的損失. 假設(shè)全社會(huì)由高技能者和低技能者組成，各占50%，高技能者每小時(shí)生產(chǎn)2單

14、位，低技能每小時(shí)生產(chǎn)1單位。政府征收1單位稅收即可滿足需求。信息對(duì)稱條件下:政府向高技能者征收1單位,高技能者稅后收益為1單位;低技能者由于政府免征稅，故稅后收益也為1單位。這樣，政府既征收到稅收而保持社會(huì)效率，又保證了社會(huì)公平。信息非對(duì)稱條件下:如果政府制定對(duì)生產(chǎn)2單位的個(gè)人征收1單位稅收，高技能者: 用0.5小時(shí)生產(chǎn)1單位，另外0.5小時(shí)用于休息因此，政府或者可能面臨征不到稅，或者不得不對(duì)全社會(huì)征收累 進(jìn)稅而損害社會(huì)福利的困境。 假設(shè)0.5小時(shí)的休閑福利效用相當(dāng)于0.125單位，那么，高技能者將自己假裝為低能力的個(gè)人就可以獲得1.125單位的收益。政府制定的稅率結(jié)構(gòu)必須使高技能者的預(yù)期收益

15、至少不低于1.125單位(課稅至多不能超過0.875單位)。否則，高技能者寧可選擇假裝低能力的“偷懶”行為。如征稅原則是各征收0.5單位稅收:高技能者的效用_1.5單位或者0.625單位；低技能者的效用_0.5單位，社會(huì)貧富差距為1單位或0.125單位。如征收0.85單位，政府稅收總收入為0.85+0.85=1.7,再分配0.7單位給低技能者后.高技能者的收益效用為1.15單位；低技能者的效用為0.15+0.7=0.85單位，社會(huì)貧富差距為0.3單位。效率與公平?最佳所得稅結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)稅收的效率與公平問題如何影響人的行為政府的目標(biāo)：在總稅收達(dá)到預(yù)定水平的條件下： 使個(gè)人的生產(chǎn)率不會(huì)由于稅收而受 到

16、變相懲罰的稅收制度, 激勵(lì)個(gè)人 積極地創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富.維克瑞把這個(gè)問題轉(zhuǎn)化為一個(gè)數(shù)學(xué)模型(最優(yōu)稅收問題）詹姆斯莫里斯提出最優(yōu)所得稅理論1971年，莫里斯對(duì)維克瑞關(guān)于最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)的研究作出突破性的進(jìn)展。莫里斯在研究之初，希望為累進(jìn)稅提供精美的數(shù)學(xué)證明，但結(jié)果卻相反。莫里斯把最優(yōu)稅收問題變?yōu)橐粋€(gè)最優(yōu)控制問題(得到最優(yōu)所得稅理論）。 徹底否定了把累進(jìn)結(jié)構(gòu)作為再分配稅制的基本特征的傳統(tǒng)稅收理論， 建立了一種嚴(yán)格的分配問題與效率問題之間的相互作用理論。通過研究稅率與人的工作積極性之間的聯(lián)系來找到最優(yōu)稅率。如果沒有60年代前后的最優(yōu)控制的數(shù)學(xué)理論的發(fā)展，莫里斯的理論是不可能出現(xiàn)的。詹姆斯莫里斯最優(yōu)所得稅理論

17、的重要結(jié)論 （1）邊際稅率在0與1之間。（2）在許多情況下，稅率在中等收入?yún)^(qū)達(dá)到最高。（3）由于信息非對(duì)稱，最高收入的個(gè)人邊際稅率應(yīng)為零。（4）最優(yōu)所得稅結(jié)構(gòu)近似線性，即邊際稅率不變。（5）邊際稅率相當(dāng)?shù)汀Ｑa(bǔ)貼線免稅線稅率高收入階層低收入階層中產(chǎn)階層收入最優(yōu)所得稅問題的擴(kuò)展最優(yōu)所得稅問題可進(jìn)一步擴(kuò)大為所謂“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題。一方（例如，稅收機(jī)構(gòu)）不能完全觀察到另一方（納稅人）的行動(dòng)（有可能逃稅），需要設(shè)計(jì)專門的合約或機(jī)制(稅收政策)來對(duì)自身有利（保證稅收）。 納稅遵從問題六、博弈啟迪 1.博弈的主要目的2.博弈論在進(jìn)行決策時(shí)的作用3.博弈論在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)的作用4.了解博弈論的意義1.博弈的主要

18、目的建議參與者 在沖突情況中 采用何種最適宜的行為2. 博弈論在進(jìn)行決策時(shí)的作用（1）如何運(yùn)用正確的方法分析對(duì)方的策略（2）如何從對(duì)方的策略中尋找到自己最優(yōu) 的行動(dòng)方案3. 博弈論在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)的作用幫助人們了解一些不良的表面現(xiàn)象背后深層次的原因，從而設(shè)計(jì)各種制度防止這類現(xiàn)象的發(fā)生。不良現(xiàn)象：偷懶(偷稅)現(xiàn)象深層次原因：納稅人自身利益最大化制度：邊際稅率為0(合理罰款倍數(shù))理性納稅人沒有積極性偷懶任何制度存在前提:納什均衡4.了解博弈論的意義學(xué)會(huì)理解他人都有自己的思想： 每個(gè)個(gè)體都是理性的，并且目標(biāo)非常明確，就是使自己的效用達(dá)到最大。 具有博弈的意識(shí)： 通過簡(jiǎn)單而典型的博弈模型，學(xué)習(xí)分析問題

19、， 提出概念，解決問題的過程。促進(jìn)人類思維的發(fā)展七.博弈思考 1.用博弈論解釋：“沉默”的困境 沉默現(xiàn)象指在某種公共場(chǎng)合，需要有人 出來維持正義與道德秩序時(shí)， 卻沒有一個(gè)人站出來說一句話。2.假設(shè)你是一個(gè)處于戰(zhàn)場(chǎng)前線的士兵，當(dāng)面對(duì)敵方的陣線時(shí)你采取何種策略最佳？呼吁提高公民素質(zhì)3.用博弈論解讀 “2004年第4號(hào)審計(jì)公告 ”審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題(1)稅務(wù)部門受稅收計(jì)劃和地方財(cái)政預(yù)算剛性等因素影響，人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度。 (2)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)不實(shí)，導(dǎo)致稅收嚴(yán)重流失。 (3)地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行情況仍然存在。 (4)稅務(wù)部門征管不力，造成稅收大量流失。 共同研究稅收博弈愿與對(duì)稅收博弈有興

20、趣的朋友 共同探討博弈論在稅收中的應(yīng)用！ EMAIL: jingjuanliuTEL: 謝!劇照2001年上映的美國影片 美麗心靈以約翰納什為原形拍攝該影片在2002年獲得了 第74屆包括最佳影片獎(jiǎng)、 最佳導(dǎo)演獎(jiǎng)在內(nèi)的四項(xiàng) 奧斯卡獎(jiǎng)/jlp/2005-12-22/154613241.html帽子的顏色問題帽子的顏色問題有3人圍坐在一起，每個(gè)人頭戴一頂帽子，帽子為粉紅色或藍(lán)色兩種，每個(gè)人看不到自己帽子的顏色，但能看到別人帽子的顏色。一個(gè)局外人說：“你們其中至少一位頭戴的是粉紅色帽子，你們 知道自己頭上的帽子顏色嗎？” 3個(gè)人都說“不知道”當(dāng)局外人第二次問：“你們知道自

21、己頭上的帽子顏色嗎?”3個(gè)人又都說“不知道” 局外人第三次問：“你們知道自己頭上的帽子色嗎?”3個(gè)人均說：“知道了!”不能判定出自己頭戴帽子的顏色為什么?“至少有2人戴的是粉紅色的帽子”“至少有3人戴的是粉紅色的帽子”3人戴的都是粉紅色的帽子稅收博弈(2) 納稅遵從問題納稅遵從是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理行為。納稅遵從度是指納稅義務(wù)人納稅遵從的程度。 提高納稅人的納稅遵從度,對(duì)依法治稅，提高稅收征管水平，降低稅收成本，保障國家稅收收入都具有重要意義。影響納稅人遵從稅法的因素西方學(xué)者國內(nèi)學(xué)者利益刺激、社會(huì)壓力、自責(zé)心理、人的類型社會(huì)因素 、 執(zhí)法行為因素稅收制度因素、 遵從成本因素局中人 稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)有兩種可供選擇的純策略：對(duì)納稅人檢查 ; 對(duì)