2020年稅務(wù)師考試稅法二練習(xí)及答案七

1、2020年稅務(wù)師考試稅法二練習(xí)及答案七一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得 稅的是（）。A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼B.托兒補(bǔ)助費(fèi)C.差旅費(fèi)津貼D.單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助【答案】D【解析】根據(jù)我國目前個(gè)人收入的構(gòu)成情況，規(guī)定對(duì)于一些 不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、 薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工 的補(bǔ)助、津貼不包括在內(nèi)。2,合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人支付與企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、 住房等財(cái)產(chǎn)性支出，應(yīng)按（） 征收個(gè)人所得稅。A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.利息、股息

2、、紅利所得【答案】B【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金 為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi) 性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者 的利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，依照“經(jīng)營所 得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。.下列各項(xiàng)中，不屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”的是（）。A.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的 所得B.作者將自己的書畫作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的 所得C.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入D.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)【答案】B【解析】選項(xiàng)B:按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。.下列各項(xiàng)中，按“

3、經(jīng)營所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是()A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分C,股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，在納稅年度終了 后既不歸還又不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè) 人所得稅。.中國公民張某將一套閑置住房出租給李某居住，按照市場 價(jià)格每月收取租金5000元，假定不考慮其他稅費(fèi)，張某每月租 金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.840B.400C.420D.800【答案】B【解析】個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自20

4、01 年1月1日起，暫減按10%勺稅率征收個(gè)人所得稅。張某每月租 金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =5000 X （1-20%） X 10%=400后）。.美國人約翰，在中國境內(nèi)無住所，同時(shí)在中國境內(nèi)、境外 機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2019年7月7日來華，11月11日離開。期間因 工作原因，曾于9月20日離境，10月4日返回。在計(jì)算個(gè)人所 得稅時(shí)，2019年約翰在中國境內(nèi)工作天數(shù)為（）天。A.109B.115C.111D.113【答案】D【解析】在境內(nèi)工作天數(shù)包括其在境內(nèi)的實(shí)際工作日以及境 內(nèi)工作期間在境內(nèi)、境外享受的公休假、個(gè)人休假、接受培訓(xùn)的 天數(shù)。在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的 個(gè)人，

5、在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足 24小時(shí)的，按照“半天”計(jì)算境 內(nèi)工作天數(shù)。2019年約翰在中國境內(nèi)工作天數(shù) =24.5+31+19.5+27.5+10.5=113（天）。.張某是一名資深股民。因持有年初購入的A上市公司股票， 取得股息5萬元，年末將所持有的A公司股票全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn) 讓所得20萬元；因持有年初購入的B非上市公司股權(quán)，取得股息 8萬元，當(dāng)即通過當(dāng)?shù)毓嫘陨鐣?huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)3萬元。針對(duì)上述所得，張某需繳納個(gè)人所得稅（）萬元。A.1.12B.1.62C.2.12D.5.62【答案】B【解析】境內(nèi)上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅， 所以轉(zhuǎn)讓A公司股票取得的20萬元所得，無須繳稅；持

6、有A公司 股票的時(shí)間大于1個(gè)月小于1年，所以就A公司股息應(yīng)繳納個(gè)人 所得稅=5X50% 20%=0.5（萬元）；公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額 =8 X30%=2.4（萬元），就B公司股息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =（8-2.4） X 20%=1.12（萬元）；張某共需要繳納個(gè)人所得稅 =0.5+1.12=1.62（萬元）。.外籍人士杰克在中國境內(nèi)無住所。由于工作需要杰克2019年3月1日來華，5月28日離開。境內(nèi)企業(yè)每月支付杰克工資12000元，境外企業(yè)每月支付杰克工資15000元。則杰克2019年5月份應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅（）元。A.354.52B.490C.2380.32D.2990【答案】A【解析

7、】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過90天的非居民個(gè)人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù) 擔(dān)的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額X （當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額+當(dāng)月 境內(nèi)外工資薪金總額）x （當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作 天數(shù)+當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)尸（12000+15000） X12000+（12000+15000） X27.5 +31=10645.16（元），杰克 2019 年 5月份應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅 =（10645.16-5000） X 10%-210=354.52（元）。.中國公民李某2019年1月取得全年一次

8、性獎(jiǎng)金 36000元, 當(dāng)月另取得工資收入4000元。就全年一次性獎(jiǎng)金收入李某選擇 單獨(dú)計(jì)稅，李某就全年一次性獎(jiǎng)金繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.15B.1080C.3390D.6390【答案】B【解析】居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用 稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。36000+ 12=3000（元），查找“月度稅率表，確定稅率為 3%李某就全年一次性獎(jiǎng)金繳納 的個(gè)人所得稅=36000X 3%=1080阮）。.中國居民張某為境內(nèi)上市公司的職員，張某2019年12月

9、份取得第四季度的季度獎(jiǎng)金 10000元，同時(shí)取得全年一次性獎(jiǎng)金 50000元，則張某12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所 得稅為（）元。（已知，就全年一次性獎(jiǎng)金收入張某選擇單獨(dú)計(jì)稅）A.4790B.5895C.5790D.13840【答案】A【解析】季度獎(jiǎng)金不屬于全年一次性獎(jiǎng)金。判斷張某取得全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)：50000+12=4166.67（元），適用的稅率為10%速算扣除數(shù)為210元，張 某12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000 X10%-210=4790（元）。.中國公民張某任國內(nèi)某上市公司高級(jí)工程師，公司于2017年實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃，2017年1

10、月張某獲得公司授予的股票期 權(quán)4000份（該期權(quán)不可公開交易），授予價(jià)格為每份6元。當(dāng)日 公司股票的收盤價(jià)為7.86元。2019年2月1日，張某對(duì)上述4000 份股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票收盤價(jià)為 9.6元。則張某行 權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.432B.208.8C.223.2D.2595【答案】A【解析】居民個(gè)人取得股票期權(quán)在 2021年12月31日前，不 并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。張某行權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =（9.6-6） X 4000X 3%=432阮）。.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A.個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股

11、票，持股期 限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫免征收個(gè) 人所得稅B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即 證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓C.對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利， 持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算D.對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息紅利繼 續(xù)暫減按50M入應(yīng)納稅所彳#額，適用 20%勺稅率計(jì)征個(gè)人所得 稅【答案】A【解析】選項(xiàng)A:個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司 股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50M入應(yīng)納稅所得額征收個(gè)人所得稅。.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、 經(jīng)營所得時(shí)

12、，下列費(fèi)用準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的是()A.個(gè)人所得稅稅款B,向金融企業(yè)借款的利息支出C.為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D.生產(chǎn)經(jīng)營與家庭生活混用難以分清的費(fèi)用【答案】B【解析】選項(xiàng)A:不得在稅前扣除。選項(xiàng) C:個(gè)體工商戶為從 業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過 從業(yè)人員工資總額5麻準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣 除。選項(xiàng)D:個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng) 營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用 難以分清的費(fèi)用，其 40蹴為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。.中國公民李某為某事業(yè)單位的職員，2019年2月辦理了提 前退休手續(xù)，取得

13、一次性補(bǔ)貼收入 360000元，李某辦理提前退 休手續(xù)至法定退休年齡之間共計(jì) 2年。李某就該筆收入應(yīng)繳納個(gè) 人所得稅()元。A.18960B.19080C.43080D.58080【答案】A【解析】應(yīng)納稅額=（一次性補(bǔ)貼收入+辦理提前退休手續(xù) 至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)x適用稅率-速 算扣除數(shù)x辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù) =（360000 +2-60000） X 10%-2520X 2=18960（元）。.中國公民張某于2017年使用住房公積金個(gè)人住房貸款為 本人購買中國境內(nèi)住房，每月支付住房貸款利息2500元;2019年3月為改善家庭生活環(huán)境，張某使用商業(yè)銀行

14、個(gè)人住房貸款購 買第二套住房，每月支付住房貸款利息4000元。已知張某妻子名下無房產(chǎn)，且張某及其妻子約定，住房貸款利息支出專項(xiàng)附加 扣除由張某扣除。2019年張某中報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣 除的住房貸款利息支出為（）元。A.12000B.24000C.30000D.78000【解析】納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住 房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。張某 2019 年可以扣除的住房貸款利息支出 二1

15、000X 12=12000（元）。二、多項(xiàng)選擇題.下列個(gè)人取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均 為來源于中國境內(nèi)的所得的有（）。A.因任職在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得B,將位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)出租取得的所得C.在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓小汽車取得的所得D,許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得E,將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)E:將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得 的所得，為來源于中國境內(nèi)的所得。.個(gè)人取得的下列收入中，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè) 人所得稅的有（）A.退休人員再任職取得的收入B.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅C.從事個(gè)體出租

16、車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入D.商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班 名義組織旅游活動(dòng)，通過免收旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)E.承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得【答案】ABE【解析】選項(xiàng)C:應(yīng)按“經(jīng)營所得”納稅；選項(xiàng)D:應(yīng)按“勞 務(wù)報(bào)酬所得”納稅。.個(gè)人取得的下列收入中，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得 稅的有（）。A.任職于雜志社的編輯因在本單位的雜志上發(fā)表作品取得的 所得B.任職于報(bào)社的清潔人員因在本單位的報(bào)紙上發(fā)表作品取得 的所得C.出版社的專業(yè)作者編寫的作品，由本社以圖書形式出版而 取得的收入D.某自由撰稿人為報(bào)社審稿取得的收入E.

17、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的收入【答案】BC【解析】選項(xiàng)A:按照“工資、薪金所得”納稅；選項(xiàng)D:按 照“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅；選項(xiàng)E:按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得” 納稅。.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）A.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所 有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅B.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對(duì)職工個(gè)人 以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按“工資、薪金 所得”繳納個(gè)人所得稅C,對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配 而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人 所得稅D.個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，按

18、照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得 稅E.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅【答案】ACDE【解析】集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對(duì)職 工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。.下列所得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.書法家為企業(yè)題字獲得的報(bào)酬B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報(bào)酬C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報(bào)酬D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報(bào)酬E.報(bào)社印刷車間工作人員在該社報(bào)紙發(fā)表作品獲得的報(bào)酬【答案】DE【解析】選項(xiàng)A:屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；選項(xiàng)B:屬于工資、薪

19、 金所得；選項(xiàng)C:屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。.個(gè)人取得的下列收入中，應(yīng)按“偶然所得”繳納個(gè)人所得 稅的有（）。A.專營種植業(yè)的所得B,企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓好友無償贈(zèng)與房產(chǎn)的所得D.彩票中獎(jiǎng)所得E.作者去世后，取得的遺作稿酬【答案】BD【解析】選項(xiàng)A:不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C:按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E:按照“稿酬所得”繳納個(gè)人 所得稅。.個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門，對(duì)下列機(jī)構(gòu)的 捐贈(zèng)，允許在個(gè)人所得稅前全額扣除的有 （）。A.對(duì)紅十字事業(yè)的捐贈(zèng).對(duì)公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)C.對(duì)貧困山區(qū)的捐贈(zèng)D.對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的

20、捐贈(zèng)E.對(duì)宋慶齡基金會(huì)的捐贈(zèng)【答案】ABDE【解析】選項(xiàng)C:可以按照應(yīng)納稅所得額的 30%艮額扣除，而 不是全額扣除。8.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定,卜列表述中，正確的有()A.居民個(gè)人取得的稿酬所得，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款B.非居民個(gè)人取得稿酬所得，有扣繳義務(wù)人的，由其代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳C.稿酬所得的收入額減按 70%+算D.累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 累計(jì)U入-累計(jì)免稅收入-累 計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的 其他扣除E.居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù) 扣稅款【答案】BCDE【解析】選項(xiàng)A:扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付“工資、薪金

21、所 得”時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳中 報(bào)。9.中國公民李某2019年2月將自有的一套住房按照市場價(jià)格 出租，每月取得不含增值稅租金收入 12000元，每月繳納準(zhǔn)予扣 除的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)681.6元，當(dāng)月因該住房漏雨，發(fā)生修繕費(fèi)用 1500元，以上支出均能提供合法有效的憑證，下列說法中，正 確的有()。A.李某2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅785.47元B.李某2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 841.47元C.李某3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 841.47元D.李某3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 849.47元E.修繕費(fèi)以每月800元為限在個(gè)人所得稅前扣除【答案】BDE【解析】對(duì)個(gè)人按市場價(jià)格出租居民住

22、房取得的所得，暫減 按10%勺稅率征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得每月準(zhǔn)予扣除的實(shí) 際開支的修繕費(fèi)用以800元為限。李某2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =（12000-681.6-800） X （1-20%） X 10%=841.47（元）。李某 3 月份 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =（12000-681.6-700） X （1-20%） X 10%=849.47（元）。.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于繼續(xù)教育專項(xiàng)附 加扣除的表述中，不正確的有（）。A.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué) 歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除B.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相 關(guān)證書之后按照每年3600元定額扣除C.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限