年報審計問題

1、上市公司2007年年報審計相關問題 2008年9月1內容提要上市公司2007年年報的基本情況上市公司相關審計問題2一、2007年年報審計基本情況3城市照明減碳項目一站式成果外包 支援呼叫戰(zhàn)雇傭軍以您尊貴的品牌與名義精準鎖定節(jié)能率，狙擊碳戰(zhàn)收益碳戰(zhàn)雇傭軍 以您尊貴的品牌與名義 精準鎖定節(jié)能率，狙擊碳戰(zhàn)收益42007年年報審計基本情況截至2008年4月30日，滬深交易所已披露年報上市公司共1570家，其中*ST威達、九發(fā)股份未如期披露2007年年度報告、4家中小板公司已在發(fā)行上市文件中披露2007年度經審計的財務資料。被出具標準審計意見報告的上市公司家數(shù)1451家，占92

2、.42%；非標意見為119家，占7.58%。52007年年報審計基本情況 近兩年審計意見結構表類別標準意見強調事項段無保留意見 保留意見 無法表示意見否定意見合計 2006 公司數(shù) 118977432901338比例（%） 88.86%5.76%3.21%2.17%0100%2007公司數(shù) 145188141701570比例（%）92.42%5.61%0.89%1.08%0100%62007年年報審計基本情況有關強調事項段涉及的主要內容：對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況：公司存在巨額對外擔保問題、無力償還銀行借款、出現(xiàn)連續(xù)或巨額虧損、資金被大股東占用、營運資金不足等。 公司相關資產涉及清

3、理整頓、訴訟、執(zhí)行或仲裁過程中導致的不確定事項 72007年年報審計基本情況應收款項可回收性或資產狀況不佳導致的不確定性 ：應收款項計劃的實施依賴于母公司資產重組計劃的實施，前述款項的可收回性存在重大不確定性；公司已預付巨額款項的項目未能按計劃開發(fā)，部分應收款（公司計提了部分減值準備）項欠款時間較長，會計師認為對公司的影響存在不確定性 公司相關事項被中國證監(jiān)會或其他部門立案調查導致的不確定性 82007年年報審計基本情況有關強調事項段涉及的主要內容：資產權屬不明導致的不確定性 ：如土地使用證未辦妥；商標等資產相關法律權證的過戶手續(xù)正在辦理之中；長期股權投資的產權存在爭議；置入資產的產權過戶手續(xù)

4、未辦妥等 。92007年年報審計基本情況相關交易事項或債務重組尚未完成，未來結果存在很大不確定性 ：相關債務重組方案正在推進中；相關貸款承接協(xié)議須經銀行總行批準后生效 ；重大資產置換方案中的債務轉移協(xié)議尚未取得相關銀行總行的同意等 。其他重大不確定事項 ：102007年年報審計基本情況有關保留意見涉及的主要內容：因審計范圍受到限制而被出具保留意見的情況：因存在對公司持續(xù)經營能力疑慮的重大事項或情況 ；因公司子公司存在各類問題，無法提供重要子公司完整的財務資料或審計報告，而導致會計師對公司整體財務報告-112007年年報審計基本情況 -出具保留意見 ：如參股子公司未建立規(guī)范的法人治理結構，未按企

5、業(yè)會計制度進行核算；對子公司持續(xù)經營能力存在疑慮；子公司相關資產減值準備計提是否恰當無法判斷；無法核實參股子公司資產狀況和經營成果對公司長期股權投資及投資收益相關項目所應產生的影響；對子公司巨額應收款可回收性存在疑慮等。對相關減值準備計提或擔保事項涉及的預計負債是否充分無法判斷 ；122007年年報審計基本情況有關保留意見涉及的主要內容：會計政策的選用、會計估計的作出或會計報表的披露不符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定的情況 。132007年年報審計基本情況有關無法表示意見涉及的主要內容：因存在導致對公司持續(xù)經營能力疑慮的重大事項或情況 ；對公司相關資產（應收款項、長期投資）的減值

6、準備計提和預計負債計提是否恰當無法獲取充分的審計證據(jù)，計提合理性無法確認 ；142007年年報審計基本情況公司涉及案件或被有關部分立案調查，存在巨大不確定性 ；公司內部控制出現(xiàn)問題，賬務處理混亂，導致對相關賬務處理、資產負債確認的真實性和完整性無法判斷，或存在賬外資產權屬不清；對公司相關會計處理存在一定的疑慮 。15二、上市公司相關審計問題16制度方面事務所形式上實現(xiàn)了合并，但在內部治理和質量控制上未實現(xiàn)真正的統(tǒng)一 事務所未將質量控制制度傳達至全體員工或制度僅停留在理念層面 事務所未按新準則的要求及時補充完善有關質量控制制度 未能制定有關質量控制的可操作性政策和程序 17具體審計項目業(yè)務承接計

7、劃審計工作執(zhí)行完成階段18業(yè)務承接首次和連續(xù)承接初步業(yè)務活動業(yè)務約定書內部控制測試獨立性19計劃審計工作總體審計策略和具體審計計劃有效性與實質性程序的銜接重要性水平及時修訂留痕20城市照明減碳項目一站式成果外包 支援呼叫戰(zhàn)雇傭軍以您尊貴的品牌與名義精準鎖定節(jié)能率，狙擊碳戰(zhàn)收益碳戰(zhàn)雇傭軍 以您尊貴的品牌與名義 精準鎖定節(jié)能率，狙擊碳戰(zhàn)收益21執(zhí)行階段重要項目的審計程序缺失基本審計方法運用不到位審計證據(jù)不充分、適當22執(zhí)行階段一、減值準備測試23執(zhí)行階段二、關聯(lián)方及其交易的認定新準則將構成企業(yè)關聯(lián)方的范圍擴展到母公司的關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員。新準則將構成企業(yè)

8、關聯(lián)方的范圍也擴展到企業(yè)主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。24執(zhí)行階段新準則明確規(guī)定：與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的投資方不應視為關聯(lián)方。增加了第十二條，即：“企業(yè)只有在提供確鑿證據(jù)的情況下，才能披露關聯(lián)方交易是公平變易”。此條款強調關聯(lián)方交易的公允性。企業(yè)應披露關聯(lián)交易的定價政策，但只有在提供充分證據(jù)的情況下，企業(yè)才能披露關聯(lián)方交易采用了與公平交易相同的條款。25執(zhí)行階段三、公允價值的運用四、并構日、債務重組日等的認定26執(zhí)行階段五、函證六、存貨監(jiān)盤Back27完成階段審計報告類型調整、信息披露事項工作底稿28城市照明減碳項目一站式成果外包 支

9、援呼叫戰(zhàn)雇傭軍以您尊貴的品牌與名義精準鎖定節(jié)能率，狙擊碳戰(zhàn)收益碳戰(zhàn)雇傭軍 以您尊貴的品牌與名義 精準鎖定節(jié)能率，狙擊碳戰(zhàn)收益29您一直想大展拳腳，但一直被裹足不前或許 您公司有一個節(jié)能項目正在獲取中，但缺乏一份系統(tǒng)、科學而且精美的方案，無法向甲方展現(xiàn)您與眾不同的卓越專業(yè)能力或許 您有一個節(jié)能合同正在簽署中，但對項目的能耗基準、技術機會、投資成本、投資收率，無法精確核算或許 您有一個合同能源管理項目正在實施，但節(jié)能率總是無法精確保障，能耗泄漏的意外總是層出不窮機會是存在的，但您需要鎖定機會收益是存在的，但您需要鎖定收益30成果機制項目機制：合同能源管理節(jié)能機制成 果：節(jié)能量第三方核準，項目環(huán)交所掛牌低 碳合同管理123低碳起點節(jié)能起點零碳起點項目機制：低碳機制 排放權交易機制成果：減排量及排放量獲得DOE核證； 獲得發(fā)改委認可的零碳項目證書。合同能源管理減排模式項目機制：排放權核證機制及項目方法學成 果：減排指標獲得DOE機構核證； 獲得發(fā)改委認可的低碳指標簽發(fā)； 排放權可交易、可沖抵。零 碳合同管理碳戰(zhàn)雇傭軍 為您提供全國領先的盈利機制31 減碳項目商務方案咨詢策劃 減碳項目能耗診斷 減碳項目技術方案設計 項目方案技術產品