中財知識點(diǎn)梳理

1、第一章、總論名詞解釋:財務(wù)會計：對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后的記錄和總結(jié)，對過去的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行反映和監(jiān)督，其目標(biāo)主要是為企業(yè)外部服務(wù)，所以又稱外部會計會計主體：是會計為之服務(wù)的特定單位，是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍持續(xù)經(jīng)營：指會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期持續(xù)下去，在可預(yù)見的未來不會清算、解散（計提折舊、攤銷的前提基礎(chǔ)）會計分期：指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動分割為一定期間。（保證了權(quán)責(zé)發(fā)生制）權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡屬于本期的收入與費(fèi)用，不論是否收付，都計入本期收入與費(fèi)用處理；凡不屬于本期的， 即使在本期已收付，也不作當(dāng)期收入與費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制：完全按照款項實(shí)際收到或支付的日期為基礎(chǔ)來

2、確認(rèn)收入與費(fèi)用的歸屬期。資產(chǎn)：指過去的交易、事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債：指過去的交易、事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入：企業(yè)在日常活動中形成，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入利得：企業(yè)非日?；顒铀纬?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入復(fù)式記賬：對發(fā)生的任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在倆個或以上賬戶中進(jìn)行登記，以反映會計 對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方式。基礎(chǔ)知識：會計信息基本特征：可靠性（真實(shí)可核中立）、相關(guān)性（預(yù)測

3、反饋價值）、可理解性、可比性（統(tǒng)一一貫） 實(shí)質(zhì)重于形式（兼顧全面與重要性）、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性。會計基本假設(shè)：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量會計計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：可定義性、可計量性、相關(guān)性、可靠性簡答題：管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別：管理會計旨在向企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局提供經(jīng)營決策所需信息；財務(wù)會計旨在向企業(yè)外部投資人、債權(quán)人等外部集團(tuán)，提供類似決策所需的會計信息。財務(wù)會計的特征：1.以計量和傳送信息為主要目標(biāo)、.以會計報告為工作核心、.仍以傳統(tǒng)會計模式作為數(shù)據(jù)處理和信息加工方法、.以公認(rèn)會計原則和行業(yè)會計制度為指導(dǎo)法律主體必定是會計主體，

4、會計主體不一定是法律主體。原因：法律主體要具備法人資格，如總公司為法律主體，但分公司不是；會計主體能夠獨(dú)立核算，可大可 小，大到集團(tuán)公司，小到部門皆可。傳統(tǒng)會計模式的特點(diǎn)：1.會計反映依據(jù)復(fù)試簿記系統(tǒng).收入與費(fèi)用的確認(rèn)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ).會計計量遵循歷史成本原則是不是所有資產(chǎn)類科目增加都記借方，減少記貸方？答：不是，資產(chǎn)類的備抵科目，增加記貸方，減少記借方。如累計折舊、累計攤銷、減值準(zhǔn)備等第二章、貨幣資金名詞解釋：信用證：由銀行依照客戶要求及指示開立的有條件的承諾付款的書面文件基礎(chǔ)知識：廣義現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票、銀行匯票、保付及個人支票、郵政匯票、旅行支票現(xiàn)金特征：貨幣性、通用

5、性、流動性備用金管理辦法：隨借隨用，用后報銷（不常使用）；定額備用金制度（經(jīng)常使用）基本存款賬戶：用于日常結(jié)算及現(xiàn)金收付、工資等現(xiàn)金支取，只能開一個一般存款賬戶：用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算及現(xiàn)金存入，不能支取現(xiàn)金臨時存款賬戶：轉(zhuǎn)賬結(jié)算及國家規(guī)定的現(xiàn)金收付銀行匯票：由出票銀行簽發(fā)，見票時無條件支付，提示付款期為自出票期起一個月銀行本票：由銀行簽發(fā)，見票時無條件支付，提示付款期為自出票期起倆個月支票：由出票人簽發(fā)，委托銀行見票時無條件支付，提示付款期為自出票期起十日普通支票可支現(xiàn)可轉(zhuǎn)賬，劃線支票只可轉(zhuǎn)賬不符合規(guī)則銀行予以退票的，以票面金額處5%但不低于1000的罰款，持票人2%賠償金商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)，委托付

6、款人在指定日期無條件支付，提示付款期為到期日起十日商業(yè)承兌匯票：銀行以外付款人承兌，付款人、收款人皆可簽發(fā)銀行承兌匯票：由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，銀行承兌信用卡：單位卡：開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)若干張，資金一律從基本存款賬戶中存入轉(zhuǎn)出，不得直接存取現(xiàn)金，不得存入銷貨收入，結(jié)算金額不高于10萬元托收承付：根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，付款人向銀行承諾付款結(jié)算憑證一式五聯(lián)，逾期未付按每天千分之五計賠償金驗單付款承付時間為 3天，驗貨付款承付時間為 10天信用證一般為不可撤銷的跟單信用證當(dāng)事人有：開證申請人、開證行、通知行、收益人、議付銀行、付款銀行其他貨幣

7、資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金條款、存出投資款簡答題：現(xiàn)金內(nèi)部控制內(nèi)容：1.實(shí)行職能分開原則.現(xiàn)金收付交易必須有合法原始憑證.建立收據(jù)發(fā)票領(lǐng)用制度.加強(qiáng)監(jiān)督與檢查.出納人員應(yīng)定期輪換，不得由一人長期從事第三章、存貨名詞解釋：存貨：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供 勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等?？們r法：應(yīng)付賬款按實(shí)際交易金額入賬，如果購貨方在現(xiàn)金折扣期限內(nèi)付款，則取得的現(xiàn)金折扣作為購貨 價格的扣減，調(diào)減購貨成本。凈價法：應(yīng)付賬款按實(shí)際交易金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額入賬，若購貨方超過現(xiàn)金折扣期限付款，則喪失

8、的現(xiàn)金折扣視為購貨價格的增加，調(diào)增購貨成本。存貨成本流轉(zhuǎn)假設(shè)：按照一個假定的成本流轉(zhuǎn)方式來確定發(fā)出存活的成本，而不強(qiáng)求存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí) 物流轉(zhuǎn)相一致可變現(xiàn)凈值：指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時發(fā)生的成本、銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額基礎(chǔ)知識：存貨的最終目的是為了出售，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于建造商品房的土地使用權(quán)屬于企業(yè)存貨。外購存貨成本 包括：價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸裝卸保險費(fèi)、合理損耗；不包括可抵增值稅、零星貨物運(yùn)雜費(fèi)存貨已驗收入庫但貨款尚未結(jié)算，先不進(jìn)行會計處理，月末按暫估價值入賬，次月紅字沖回。企業(yè)分期付款賒購 存貨，存在重大融資費(fèi)用的，按合同價款的現(xiàn)值確定購貨成本，且現(xiàn)值與合同價款的

9、差額計入 朱確認(rèn)融資費(fèi)用”，在分期付款期內(nèi)，采用實(shí)際利率法攤銷，計入財務(wù)費(fèi)用待查明的存貨短缺，計入 待處理財產(chǎn)損溢”，查明后，自然災(zāi)害等非常原因，經(jīng)批準(zhǔn)扣除賠款的凈損失，計入 營業(yè)外支出”，責(zé)任人賠償?shù)?，計?其他應(yīng)收款委托加工存貨收回后直接出售的，代收代繳的消費(fèi)稅計入委托加工存貨成本，借記“委托加工物資”，銷售時不需要再繳納消費(fèi)稅。委托加工存貨收回后繼續(xù)生產(chǎn)的，代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”，待生產(chǎn)完成時從應(yīng)納消費(fèi)稅中抵扣。投資者投入的存貨價值與資本應(yīng)占份額的差額，計入“資本公積一股本（資本）溢價”關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在會導(dǎo)致非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)換入存貨入賬成本=

10、換出/換入資產(chǎn)的公允價彳1 （賬面價值）+相關(guān)稅費(fèi)（不可抵扣）-可抵扣增值稅進(jìn)項稅額或付/收取的補(bǔ)價換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，若為存貨確認(rèn)收入；若為固定 /無形，計入“資產(chǎn)處置損益”；若為長期股權(quán)投資，計入“投資收益” 債務(wù)重組取得的存貨：債權(quán)人入賬成本=公允價值+運(yùn)雜費(fèi)債務(wù)人入賬成本=公允價值=曾值稅債權(quán)的賬面余額-受讓存貨的公允價值-增值稅-已計提的信用損失準(zhǔn)備（計“壞賬準(zhǔn)備”）=債務(wù)重組損失計入“營業(yè)外支出”若債務(wù)重組損失0,則抵減當(dāng)期信用損失，貸計“信用減值損失”月末一次加權(quán)平均法：加權(quán)平均單位成本二月初結(jié)存成本+本月收入成本/月初結(jié)存數(shù)量=本月收入數(shù)量月末結(jié)存存貨成本=加權(quán)平

11、均單位成本*本月發(fā)出存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨成本=月初結(jié)存成本= 本月收入成本-月末結(jié)存成本移動加權(quán)平均法：移動加權(quán)平均單位成本=原有存貨成本+本批入庫存貨成本/原有數(shù)量+本批入庫數(shù)量本批發(fā)出存貨成本=最近移動加權(quán)平均單位成本 *本批發(fā)出存貨數(shù)量期末結(jié)存存貨成本=期末移動加權(quán)平均單位成本 *本期結(jié)存存貨數(shù)量生產(chǎn)部門領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，屬于產(chǎn)品一部分的，計入生產(chǎn)成本”，一般物料消耗的，計入制造費(fèi)用隨商品出售但 不單獨(dú)計價 的周轉(zhuǎn)材料（包裝物），計入“銷售的費(fèi)用” 隨商品出售且 單獨(dú)計價的周轉(zhuǎn)材料，視同材料銷售，計入“其他業(yè)務(wù)收入”/ “其他業(yè)務(wù)成本”出租的周轉(zhuǎn)材料，計入“其他業(yè)務(wù)收入/成本”出借的周轉(zhuǎn)材

12、料，計入“管理費(fèi)用”五五攤銷法是在領(lǐng)用時攤銷 50%,報廢時再攤銷 50%購進(jìn)存貨驗收入庫時，按計劃成本借記存貨科目，貸記材料采購”已購進(jìn)且已驗收的存貨，超支差異計入“材料成本差異”借方，貸方為“材料采購”節(jié)約差異計入“材料采購差異”貸方，借方為“材料采購發(fā)出存貨時，材料成本差異借方為節(jié)約差異，貸方為超支差異本月材料成本差異率=月初結(jié)存成本差異+本月入庫成本差異/月初結(jié)存計劃成本+本月入庫計劃成本月初材料成本差異率=月初結(jié)存成本差異/月初結(jié)存計劃成本（借方超支差異 +,貸方節(jié)約差異-）（按月分?jǐn)偅┍驹掳l(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出存貨計劃成本*本月成本差異率本月發(fā)出存貨實(shí)際成本 =發(fā)出存貨計劃

13、成本土發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支/節(jié)約差異月末結(jié)存應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 =結(jié)存計劃成本*本月成本差異率月末結(jié)存實(shí)際成本=結(jié)存計劃成本土結(jié)存應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支/節(jié)約差異分?jǐn)偘l(fā)出存貨的成本差異時 ，貸記 材料成本差異”，藍(lán)字登記超支，紅字登記節(jié)約委托加工物資時，可將計劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，收回時按計劃成本入賬，差額計入材料成本差異資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按 成本與可變現(xiàn)凈值孰低 計量，可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備”存貨的可變現(xiàn)凈值指預(yù)計未來凈現(xiàn)金流入量，而不是估計售價或合同價應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備 =跌價差額-跌價準(zhǔn)備科目原有余額（借“資產(chǎn)減值損失”，貸“存貨跌價準(zhǔn)備”，若跌價差額小于科目原有余額，則作相反分

14、錄）結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備時，按其用途貸記“生產(chǎn)成本”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”存貨盤盈時，以重置成本入賬，貸記“待處理財產(chǎn)損溢一”，查明批準(zhǔn)后，沖減“管理費(fèi)用”存貨盤虧時，借記 待處理財產(chǎn)損溢一”，查明批準(zhǔn)后，屬于自然損耗、收發(fā)計量差錯及管理不善的，扣除賠款及殘料后的凈損失計入管理費(fèi)用”，其中管理不善造成的，進(jìn)項稅額不得抵扣應(yīng)予轉(zhuǎn)出；屬于自然災(zāi)害等非常原因的，扣除賠款及殘料后的凈損失計入營業(yè)外支出”存貨的特征；1.具有物質(zhì)實(shí)體的有形資產(chǎn).屬于流動資產(chǎn)，有較大流動性.屬于非貨幣性資產(chǎn)，存在價值減損的可能性.以在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中被銷售或耗用為目的而取得換入存貨以公允價值為基礎(chǔ)計量的條件：1

15、.該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)（不能同時滿足則以賬面價值計量）2.換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的條件：.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同.換入與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且起差額與換入或換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的 發(fā)出存貨的計價方法：個別計價法，優(yōu)點(diǎn)：準(zhǔn)確、隨時反映發(fā)出與結(jié)存存貨成本；缺點(diǎn)：核算繁瑣，程序復(fù)雜先進(jìn)先出法，優(yōu)點(diǎn)：可以隨時確定發(fā)出存貨成本，保證計算及時性，接近現(xiàn)行市場價值；缺點(diǎn)：計算繁 瑣，物價上漲期間會高估當(dāng)期利潤及存貨價值，反之則低估利潤與存貨價值月末一次加權(quán)平均法，優(yōu)點(diǎn)：日常工作量小，簡便易行；缺點(diǎn)：

16、無法提供平時的存貨金額，不利于管理 移動加權(quán)平均法，優(yōu)點(diǎn)：隨時掌握發(fā)出與結(jié)存存貨的成本，便于管理；缺點(diǎn)：計算工作量大周轉(zhuǎn)材料攤銷方法：1.一次轉(zhuǎn)銷法：適用于價值較低的單件小批的低值易耗品和包裝物.五五攤銷法：適用于領(lǐng)用數(shù)量多，金額大的周轉(zhuǎn)材料.分次攤銷法：適用于承包商的模板、腳手架等周轉(zhuǎn)材料存貨采用計劃成本法的優(yōu)點(diǎn)：1.可以簡化存貨日常核算2.有利于考核采購部門工作業(yè)績第四章、金融資產(chǎn)名詞解釋：金融工具：指形成一方的金融資產(chǎn)，并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同權(quán)益工具：指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同（普通股、認(rèn)股權(quán)）會計錯配：指企業(yè)以不同的會計確認(rèn)方法和計量屬

17、性，對在經(jīng)濟(jì)上相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)或計量而產(chǎn)生利得或損失時，可能導(dǎo)致的會計確認(rèn)和計量上的不一致合同資產(chǎn)：指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時間流逝之外的其他因素 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：持票人因急需資金，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后扣除按貼現(xiàn)率計 算的貼現(xiàn)息，將余額支付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動已發(fā)生信用減值：指存在表明金融資產(chǎn)信用損失已實(shí)際發(fā)生的客觀證據(jù)預(yù)期信用損失：指以發(fā)生違約的風(fēng)險為權(quán)重的金融資產(chǎn)信用損失的加權(quán)平均值信用損失：指企業(yè)將根據(jù)合同應(yīng)收的現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量間的差額，按原實(shí)際利率折算的現(xiàn)值 凈額法：指按照扣除累計計提的損失準(zhǔn)備的金融資產(chǎn)攤余

18、成本和實(shí)際利率計算確認(rèn)利息收入的方法 總額法：指按照未扣除累計計提的損失準(zhǔn)備的金融資產(chǎn)賬面余額和實(shí)際利率計算確認(rèn)利息收入的方法基礎(chǔ)知識：金融工具包括：金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、權(quán)益工具金融工具最顯著的特征：能夠在市場交易中為其持有者提供即期或遠(yuǎn)期的現(xiàn)金流量企業(yè)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征劃分為三類資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定現(xiàn)金流量的來源：1.收取合同現(xiàn)金流量2.出售金融資產(chǎn)3.兩者皆有以攤余成本計量的金融資產(chǎn) ：確認(rèn)條件：1.業(yè)務(wù)模式為以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)2.特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和未償付本金為基礎(chǔ)的利息會計科目：“債券投資”、“應(yīng)收賬款/票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”以公允

19、價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：確認(rèn)條件：1.業(yè)務(wù)模式同時以收取合同現(xiàn)金流量和出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo).特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 僅為對本金和未償付本金為基礎(chǔ)的利息會計科目：“其他債權(quán)投資”、“其他權(quán)益工具投資”非交易性權(quán)益工具投資可指定為該資產(chǎn)，指定一經(jīng)作出，不得撤銷以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：確認(rèn)條件：1.以近期出售為主要目的（賺取差價）（滿足其一即可）2.有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式.相關(guān)金融資產(chǎn)屬于衍生工具會計科目：“交易性金融資產(chǎn)”初始能夠消除或顯著減少會計錯配的可指定為該資產(chǎn)，指定一經(jīng)作出，不得撤銷交易性金融資產(chǎn)：入賬價值=取得時公允價值，計入“

20、交易性金融資產(chǎn)一成本”相關(guān)交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益，計入“投資收益”取得價款中包含宣告單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，計入“應(yīng)收股利/利息”持有期間享有的應(yīng)收股利與利息，計入“投資收益”資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)公允價值變動調(diào)整賬面余額（公允價值上升：借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動 貸：公允價值變動損益；下降分錄相反）處置損益=實(shí)際收到價款-資產(chǎn)負(fù)債表賬面余額-已計應(yīng)收但尚未收回的 計入“投資收益” 處置時，累計的公允價值變動凈損益計入“投資收益”債券投資：入賬價值=取得時公允價值+相關(guān)交易費(fèi)用按債券的面值，計入“債券投資一成本”取得價款中包含宣告單位發(fā)放的債券利息，計入“應(yīng)收利息”初始入賬價值與債券面值

21、的差額，及攤銷的攤余金額，計入“債券投資一利息調(diào)整”攤余成本/賬面余額=初始入賬金額-已償還本金土累計攤銷額-累計計提的損失準(zhǔn)備采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入及賬面余額的步驟：（1）面值*票面利率，計入“應(yīng)收利息”（分期付息）“債券投資一應(yīng)計利息”（一次還本付息）（2）賬面余額*實(shí)際利率，確定實(shí)際利息收入，計入“投資收益”（3）將應(yīng)收利息與實(shí)際利息收入的差額作為攤銷額，計入“債券投資一利息調(diào)整”（4）期末賬面余額=期初賬面余額土利息調(diào)整攤銷額預(yù)計發(fā)行公司將贖回部分債券時，調(diào)整賬面余額，差額計入當(dāng)期損益，計入“投資收益”處置損益=處置價款-賬面價值（攤余成本）-已記應(yīng)收但未收的利息，計入“投資收益”

22、計提損失準(zhǔn)備：借“信用減值損失”貸“債券投資減值準(zhǔn)備”，若風(fēng)險降低，則轉(zhuǎn)回作相反分錄應(yīng)收款項：初始確認(rèn)金額=合同協(xié)議價款，計入“應(yīng)收賬款/票據(jù)”“長期應(yīng)收款” “合同資產(chǎn)”收回款項時，取得價款與應(yīng)收賬面價值的差額計入當(dāng)期損益應(yīng)收賬款包括： 價款、增值稅、代墊運(yùn)雜包裝費(fèi)總價法下應(yīng)收賬款為未減去現(xiàn)金折扣的金額，凈價法下為減去現(xiàn)金折扣的金額應(yīng)收票據(jù)向銀行 貼現(xiàn)，符合金融資產(chǎn)終止條件的，貼現(xiàn)息計入“財務(wù)費(fèi)用”不符合金融資產(chǎn)終止條件的，貼現(xiàn)息計入借“短期借款一利息調(diào)整”票面金額計入貸“短期借款一成本”其他應(yīng)收款包括：賠款。罰款、出租包裝物租金、存出保證金、向職工收取的墊付款項、押金將應(yīng)收債權(quán)提供給銀行作

23、為借款質(zhì)押的，作為負(fù)債，計入“短期借款”附追索權(quán) 的債權(quán)出售：壞賬風(fēng)險由售出企業(yè)承擔(dān)不附追索權(quán) 的債券出售：售出企業(yè)將其轉(zhuǎn)銷，同時結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)備預(yù)期信用損失 為應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量間的差額（借“信用減值損失”貸“壞賬準(zhǔn)備”）應(yīng)收款項余額百分比法：本期應(yīng)計壞賬準(zhǔn)備= 應(yīng)收期末余額*預(yù)期信用損失金額/應(yīng)收賬面余額土壞賬準(zhǔn)備科目原有余額賬齡分析法：按應(yīng)收款賬齡長短分組，分別確定預(yù)期信用損失前提：賬款被拖欠時間越長，發(fā)生信用損失的可能性就越大賬齡分析法比應(yīng)收款項余額百分比法更精確、合理其他債權(quán)投資：初始入賬金額=取得時公允價值+相關(guān)交易費(fèi)用按債券面值，計入“其他債權(quán)投資一成本”初始入

24、賬金額與其面值的差額，計入“其他債權(quán)投資一利息調(diào)整”取得時包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，計入“應(yīng)收利息”持有期間以實(shí)際利率*賬面余額的利息收入，計入“投資收益”資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)公允價值變動調(diào)整賬面余額，同時將公允價值變動計入其他綜合收益 （公允價值上升：借“其他債權(quán)投資一公允價值變動”貸“其他綜合收益一其他債權(quán)投資公允價值變動”；公允價值下降則分錄相反）處置價款-賬面余額（計量日公允價值）-已計應(yīng)收但未收的利息，計入“投資收益”原計入其他綜合收益的對應(yīng)處置部分轉(zhuǎn)出，計入“投資收益”計提損失準(zhǔn)備：借“信用減值損失”貸“其他綜合收益一信用減值準(zhǔn)備”不影響賬面價值若信用風(fēng)險降低，則轉(zhuǎn)回預(yù)期信用

25、損失，作相反分錄其他權(quán)益工具投資：初始入賬金額=取得時公允價值+相關(guān)交易費(fèi)用，計入“其他權(quán)益工具投資一成本” 取得時包含的已宣告未發(fā)放股利，計入“應(yīng)收股利”持有期間確認(rèn)的股利收入，計入“投資收益”資產(chǎn)負(fù)債表日 按公允價值變動調(diào)整賬面余額，同時公允價值變動計入其他綜合收益（公允價值上升：借“其他權(quán)益工具投資一公允價值變動”貸“其他綜合收益一其他權(quán)益工具投資公允價值變動”；公允價值下降時作相反分錄）處置價款-賬面余額（經(jīng)變動調(diào)整后的）-已記應(yīng)收但未收現(xiàn)金股利，計入 留存收益（盈余公積10%,禾1J潤分配一未分配利潤 90%）原計入其他綜合收益的對應(yīng)處置部分轉(zhuǎn)出，計入留存收益（同上括號）除指定為兩項

26、金融資產(chǎn)的非交易性權(quán)益工具投資外，改變業(yè)務(wù)模式時，三類金融資產(chǎn)之間可以相互重分類重分類后采用未來適用法，不對以前進(jìn)行追溯調(diào)整重分類日為變更后 首個報告期間 的第一天第一類金融資產(chǎn)重分類為第二類時，原賬面價值與公允價值間的差額計入其他綜合收益第一類金融資產(chǎn)重分類為第三類時，原賬面價值與公允價值間的差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）第二類金融資產(chǎn)重分類為第一類時，將重分類日的公允價值作為新的賬面價值，轉(zhuǎn)出原計入其他綜合收益第二類金融資產(chǎn)重分類為第三類時，將原計入其他綜合收益的轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）第三類金融資產(chǎn)重分類為第一類時，將重分類日的公允價值作為新的賬面價值第三類金融資產(chǎn)重

27、分類為第二類時，以重分類日的公允價值確定實(shí)際利率（上一項同步）已發(fā)生信用損失法下，相關(guān)金融資產(chǎn)利息收入的確認(rèn)采用凈額法預(yù)期信用損失法 下，若相關(guān)金融資產(chǎn)未發(fā)生信用減值，利息收入的確認(rèn)采用總額法（我國采用）因為預(yù)期信用損失考慮付款的 金額與時間分布，所以即便預(yù)計可全額收款，但收款時間晚于合同規(guī)定的期限，也會產(chǎn)生信用損失初始確認(rèn)后信用風(fēng)險并未顯著增加的金融資產(chǎn)，按未來12個月計量損失準(zhǔn)備，采用總額法初始確認(rèn)后信用風(fēng)險顯著增加但未發(fā)生信用減值的，按整個存續(xù)期計量損失準(zhǔn)備，采用總額法初始確認(rèn)后信用風(fēng)險顯著增加且已發(fā)生信用減值的，按整個存續(xù)期計量損失準(zhǔn)備，采用凈額法評估信用風(fēng)險是否已顯著增加，應(yīng)考慮整個

28、存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約風(fēng)險的變化，不是預(yù)期信用損失金額的變化應(yīng)考慮違約風(fēng)險的 相對變化，而不是違約風(fēng)險變動的絕對值逾期超過30日，表明金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險已顯著增加第一類與第二類金融資產(chǎn) 計提損失準(zhǔn)備，第三類與指定為第二類的金融資產(chǎn)不計提損失準(zhǔn)備簡答題：應(yīng)收款項與合同資產(chǎn)的區(qū)別 ：應(yīng)收款項代表的是無條件收取合同對價的權(quán)利，而合同資產(chǎn)并不是一項無條件收款權(quán)，該權(quán)利除了時間流逝之外還取決于其他條件； 且應(yīng)收款項僅承擔(dān)信用風(fēng)險， 而合同資產(chǎn)除信用風(fēng)險外， 還可能承擔(dān)其他風(fēng)險, 如履約風(fēng)險。第五章、長期股權(quán)投資名詞解釋：長期股權(quán)投資：指投資方對被投資方能夠?qū)嵤┛刂苹蚓哂兄卮笥绊懙臋?quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的

29、權(quán) 益性投資成本法：指長期股權(quán)投資的賬面價值按初始投資成本計量，除追加或收回投資，不對其賬面價值進(jìn)行調(diào)整 權(quán)益法：指取得長期股權(quán)投資時以投資成本計量，在投資持有期間則根據(jù)投資方應(yīng)享有被投資方所有者權(quán) 益份額的變動，對其賬面價值進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整順流交易：指投資方向被投資方出售資產(chǎn)逆流交易：指投資方自其聯(lián)營或合營企業(yè)處購買資產(chǎn)基礎(chǔ)知識：投資方能夠?qū)嵤┛刂频?，被投資方為其子公司（50%）投資方具有重大影響但不能夠共同控制 的，被投資方為其聯(lián)營企業(yè)（20%- 50%） 投資方能與其他參與方形成 共同控制 的，被投資方為其合營企業(yè)（20%- 50%） 企業(yè)合并包括：吸收合并、新設(shè)合并、控股合并（形成長期股權(quán)

30、投資）無論如何取得長期股權(quán)投資，其實(shí)際價款包含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不計入初始投資成本， 作為應(yīng)收款項計入“應(yīng)收股利”同一控制下的企業(yè)合并：初始投資成本為合并日被合并方所有者權(quán)益在最終控制方的合并報表中的賬面 價值按持股比例享有的份額，計入“長期股權(quán)投資”初始投資成本大于合并對價賬面價值/發(fā)行的權(quán)益性證券面值的差額，計入“資本公積一股本溢價”，小于的差額，依次沖減資本公積一盈余公積一未分配利潤發(fā)行權(quán)益性證券的面值，計入“股本”發(fā)行債券或承擔(dān)債務(wù)的 手續(xù)費(fèi)、傭金，計入其初始確認(rèn)金額發(fā)行權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)、傭金，抵減溢價發(fā)行收入，依次沖減留存收益即：借“資本公積一股本溢價”“盈余公積”

31、“利潤分配一未分配利潤”直接相關(guān)費(fèi)用（審計評估法律服務(wù)費(fèi)用）,計入“管理費(fèi)用” 合并對價大于初始投資成本的，其中包含商譽(yù)非同一控制下企業(yè)合并：初始投資成本 為 購買日付出的資產(chǎn)、承擔(dān)的負(fù)債 /發(fā)行的權(quán)益性債券的公允價 值，資產(chǎn)為固定、無形的，其公允價值與賬面價值的差額，計入“資產(chǎn)處置損益”資產(chǎn)為金融資產(chǎn)的，其差額相應(yīng)計入“投資收益”、留存收益（指定第二類的）為二類金融資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)出因公允價值變動形成的其他綜合收益，計投資/留存收益資產(chǎn)為存貨的，按公允價值 確認(rèn)收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本 發(fā)行債券或承擔(dān)債務(wù)的 手續(xù)費(fèi)、傭金，計入其初始確認(rèn)金額 發(fā)行權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)、傭金，抵減溢價發(fā)行收入，依次沖減

32、留存收益 即：借“資本公積一股本溢價”“盈余公積” “利潤分配一未分配利潤”直接相關(guān)費(fèi)用（審計評估法律服務(wù)費(fèi)用），計入“管理費(fèi)用”非企業(yè)合并：支付現(xiàn)金取得 ：初始投資成本 為實(shí)際支付價款，包括買價、相關(guān)費(fèi)用、稅金發(fā)行權(quán)益性證券取得：初始投資成本 為證券公允價值，計入“長期股權(quán)投資一投資成本” 債券面值計入“股本”，與成本差額計入“資本公積一股本溢價” 手續(xù)費(fèi)、傭金 等，沖減溢價發(fā)行收入，依次沖減留存收益（同上）非貨幣性資產(chǎn)交換取得：初始投資成本 為換出/換入資產(chǎn)公允價值（賬面價值）土支付/收取補(bǔ)價+相關(guān)稅費(fèi)，計入“長期股權(quán)投資一投資成本”資產(chǎn)為固定無形的，公允價值與賬面價值差額， 計“資產(chǎn)處置

33、損益” 資產(chǎn)為金融資產(chǎn)的，其差額相應(yīng)計入“投資收益”、留存收益（指定第二類的）；資產(chǎn)為二類金融資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)出因公允價值變動形成 的其他綜合收益，計入投資 /留存收益資產(chǎn)為存貨的，按公允價值 確認(rèn)收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本 債務(wù)重組取得：初始投資成本 為長期股權(quán)投資的公允價值 +手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用其公允價值與債權(quán)賬面余額的差額減去已計提的信用損失準(zhǔn)備，確認(rèn)為債務(wù) 重組損失，計入“營業(yè)外支出”，若計提的減值準(zhǔn)備大于差額，則轉(zhuǎn)回抵減“信用減值損失”（借“長期股權(quán)投資一投資成本”“壞賬準(zhǔn)備” “營業(yè)外支出”貸“應(yīng)收賬款”）采用成本法核算下：投資方能夠?qū)嵤┛刂?（50%子公司）被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時

34、，按享有份額計入“投資收益” 被投資方宣告分派 股票股利 時，應(yīng)于除權(quán)日作備忘記錄，不做會計處理 關(guān)注其賬面價值是否大于被投資方凈資產(chǎn)份額，計提減值準(zhǔn)備采用權(quán)益法核算下：投資方能夠?qū)嵤┕餐刂苹蛑卮笥绊懙模?0%w 50%合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)）初始投資成本若大于被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，初始成本即為賬面價值 初始投資成本大于應(yīng)享有公允價值份額的差額中，存在商譽(yù)初始投資成本若 小于被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，按差額調(diào)增初始投資成本為賬面價值，計入“長期股權(quán)投資一投資成本”，其差額計入“營業(yè)外收入”按持股比例計算被投資方發(fā)生的 凈損益、分配利潤，借“長期股權(quán)投資一損益調(diào)整” 按持股比例

35、計算被投資方確認(rèn)的 其他綜合收益，借“長期股權(quán)投資一其他綜合收益” 按持股比例計算被投資方發(fā)生 除以上情況的變動，借“長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動” 按持股比例計算被投資方實(shí)現(xiàn)的 凈損益，貸“投資收益”，同時調(diào)整賬面價值 按持股比例計算被投資方確認(rèn)的 其他綜合收益，貸“其他綜合收益”，同時調(diào)增賬面 按持股比例計算被投資方發(fā)生 除以上情況的變動，貸“資本公積一其他資本公積” 投資方與聯(lián)營合營企業(yè)間進(jìn)行商品交易形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益（尚未對外部第三方出售），按持股比例計算屬于投資方的部分，予以抵消，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益（例：被投資方當(dāng)期凈利潤=當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤-內(nèi)部交易利潤；投資方享有份額=當(dāng)期凈

36、 利潤*股份比例 借“長期股權(quán)投資一損益調(diào)整”貸“投資收益” ）若未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失屬于發(fā)生減值損失（交易價格低于成本），則不抵消投資收益 被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，按享有份額抵減賬面價值，借“應(yīng)收股利” 貸“長期股權(quán)投資一損益調(diào)整”被投資方宣告分派 股票股利 時，應(yīng)于除權(quán)日作備忘記錄，不做會計處理被投資方發(fā)生虧損時，投資方按持股比例確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)金額，沖減賬面價值直至零為限（借“投資收益” “長期股權(quán)投資”）；若還存在其他對被投資方的長期權(quán)益項目，繼續(xù)沖減長期應(yīng)收賬面價值 （借“投資收益”貸“長期應(yīng)收款”）；若按合同仍須承擔(dān)額 外損失，按應(yīng)承擔(dān)份額確認(rèn) 預(yù)計負(fù)債（借“投資收益”貸“預(yù)計負(fù)

37、債”）；仍有未確認(rèn) 虧損分擔(dān)額，作 備查登記。以后若實(shí)現(xiàn)盈利，按相反順序依次處理處置投資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法：剩余的長期股權(quán)投資應(yīng)按權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整將剩余的長期股權(quán)投資成本與按剩余持股比例計算原投資時被投資方公允價值份額進(jìn)行比較，若前者 大于后者，則不調(diào)整賬面價值；若前者 小于 后者，則調(diào)增賬面價值至后者金額，其差額計入留存收益取得原投資后至處置投資交易日間 被投資方發(fā)生的凈損益 （扣除已發(fā)放現(xiàn) 金股利或利潤）中，投資方按剩余持股比例 調(diào)整賬面價值；按 原投資后至 處置投資當(dāng)期期初 實(shí)現(xiàn)的凈損益應(yīng)享份額，計入 留存收益；按處置當(dāng)期期 初至處置投資交易日間 凈損益的份額，計入 投資收益按原投資后

38、至處置投資交易日 確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)享份額， 計入其他綜 合收益，同時調(diào)整賬面價值；按 原投資后至處置投資交易日間 除以上情況 發(fā)生的變動的份額，計入“ 資本公積一其他資本公積 ”，并調(diào)整賬面價值追加投資導(dǎo)致權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法：形成同一控制 下企業(yè)合并的，初始投資成本按原則確定形成非同一控制 下企業(yè)合并的，初始投資成本為原賬面價值+新增資本原計入其他綜合收益及權(quán)益變動的，不作調(diào)整，待處置時轉(zhuǎn)入投資收益長期股權(quán)投資與金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，為第三類與指定第二類金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資） 追加投資導(dǎo)致金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資：追加投資形成控制的：同一控制下 ：初始投資成本 為累計持股比例在

39、最終控制方合并報表中應(yīng)享有的份額初始投資成本與原賬面價值加新支付對價的差額，計入資本公積非同一控制下：初始投資成本 為原賬面價值加新支付對價指定為第二類的金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)出在持有期間因公允價值變動形成的其他綜合收益，計入留存收益追加投資形成重大影響或共同控制的：初始投資成本為原公允價值加支付對價的公允價值指定為第二類的金融資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換時的公允價值與賬面價值的差額， 和持有期間因公允價值變動形成的 其他綜合收益，計入留存收益 處置投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)：初始投資成本為轉(zhuǎn)換日公允價值公允價值與原賬面價值間的差額，計入當(dāng)期投資收益原確認(rèn)的其他綜合收益 及其他權(quán)益變動，轉(zhuǎn)出計入 投資收益長期股權(quán)

40、投資 處置損益=處置收入-賬面價值-已確認(rèn)但未收現(xiàn)金股利處置收入減去未收現(xiàn)金股利與賬面價值減去已計減值準(zhǔn)備的差額，計入“投資收益”處置時，轉(zhuǎn)出其他綜合收益（借“其他綜合收益”）及其他權(quán)益變動（借“資本公積一其他資本公積”）計入貸“投資收益”第六章、固定資產(chǎn)名詞解釋：未使用固定資產(chǎn)：已構(gòu)建完成但尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)及因改擴(kuò)建等暫時脫離生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用：根據(jù)國家法律、國際公約等規(guī)定企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出重置完全價值：指在現(xiàn)時的生產(chǎn)技術(shù)和市場條件下，重新購置同樣的固定資產(chǎn)所需支付的全部代價自營工程：指企業(yè)利用自身生產(chǎn)能力進(jìn)行的固定資產(chǎn)建造工程出包工程：指企業(yè)委

41、托建筑公司等其他單位進(jìn)行的固定資產(chǎn)建造工程債務(wù)重組：指債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁決做出讓步的事項有形損耗：指固定資產(chǎn)在使用中由于磨損而發(fā)生的使用性損耗及受自然力影響發(fā)生的自然損耗無形損耗：指由于技術(shù)進(jìn)步、消費(fèi)者偏好變化及經(jīng)營擴(kuò)充等原因引起的損耗基礎(chǔ)知識：固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用 是未來事項，若符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件，則將其未來發(fā)生額的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)原始價值，同時計入“預(yù)計負(fù)債”，在使用壽命內(nèi)按攤余成本計算利息計入“財務(wù)費(fèi)用”以重置完全價值計量 的有：盤盈固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)16年5月以后外購的 不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額當(dāng)期抵扣 60%, 一年后再抵扣剩余 40%若外購的

42、不動產(chǎn)作為 員工集體福利設(shè)施，其進(jìn)項稅額應(yīng)計入不動產(chǎn)成本，不予抵扣自營工程購入的工程物資若用于建造不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額當(dāng)期抵扣 60%, 一年后再抵扣剩余 40%若用于員工集體福利設(shè)施工程， 其進(jìn)項稅額應(yīng)計入工程成本，不予抵扣自營工程領(lǐng)用外購存貨/自制半成品產(chǎn)成品，應(yīng)按其生產(chǎn)成本計入工程成本若用于員工集體福利設(shè)施工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)計入工程成本，不予抵扣/應(yīng)視同銷售，售價與銷項稅額計入工程成本自營建設(shè)期間的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用、工程物資盤虧、報廢毀損，計入工程成本自營工程中的 制造費(fèi)用不計入建造工程成本完工后的工程物資盤盈盤虧報廢毀損，計入營業(yè)外收支出包工程成本=建筑工程支出+安裝工程支出+待攤支出投

43、資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)賬面價值=協(xié)議約定的公允價值+相關(guān)稅費(fèi)，實(shí)際支付價款與股本差額計入資本公積經(jīng)營性租賃 可中途解約，融資性租賃 不可中途解約經(jīng)營租賃的租賃費(fèi)應(yīng) 根據(jù)租入固定資產(chǎn)的用途 ，計入制造管理銷售費(fèi)用、在建工程等科目融資租賃期應(yīng)占租賃開始日使用壽命的75%以上融資租賃期滿，承租人以名義價格留購的，應(yīng)低于屆滿時公允價值的5%融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值以租賃開始日公允價值與最低租賃付款現(xiàn)值孰低確定，二者差額計入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，在租賃期內(nèi)分期攤銷計入“ 財務(wù)費(fèi)用”，最低租賃付款額計入“長期應(yīng)付款”債務(wù)重組 取得的固定資產(chǎn)，入賬價值為受讓資產(chǎn)的公允價值，債權(quán)賬面余額與受讓公允價值間的差額，減去

44、已計提的減值準(zhǔn)備，若為正，作為資產(chǎn)減值損失計入“營業(yè)外支出”，若為負(fù)，則抵減“資產(chǎn)減值損失若債務(wù)重組規(guī)定債權(quán)人 不向債務(wù)人另行支付進(jìn)項稅額的，其沖減債權(quán)賬面余額，若支付，則不沖減換入固定資產(chǎn)入賬價值=換出/換入資產(chǎn)的公允價彳1 （賬面價值）+相關(guān)稅費(fèi)（不可抵扣）-可抵扣增值稅進(jìn)項稅額墳付/收取的補(bǔ)價換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，若為存貨則視同銷售，確認(rèn)收入；若為固定/無形，則計入“資產(chǎn)處置損益”；若為長期股權(quán)投資，則計入“投資收益”接受捐贈的固定資產(chǎn)入賬價值 有據(jù)金額+相關(guān)稅費(fèi)，按捐贈接受金額計入“營業(yè)外收入” 盤盈固定資產(chǎn)報經(jīng)處理后，應(yīng)作為 以前年度差錯，計入貸方“以前年度損益調(diào)整有形損

45、耗 決定固定資產(chǎn)最常使用年限，即物質(zhì)使用年限；無形損耗 決定實(shí)際使用年限，即 經(jīng)濟(jì)使用年限影響固定資產(chǎn)折舊的因素：原始價值、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用年限以下情況不應(yīng)計提折舊：1.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)2.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地折舊方法：1.年限平均法：年折舊額=（原始價值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限月折舊額=年折舊額/12.工作量法：單位工作量折舊額=原始價值* （1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計工作量總額年折舊額=某年實(shí)際完成工作量*單位工作量折舊額.雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預(yù)計使用年限某年折舊額 M初賬面凈值*年折舊率（前幾年不考慮凈殘值，最后倆年考慮凈殘值并以直線法平均分?jǐn)偅?

46、年數(shù)總和法：各年折舊率=尚可使用年限/1+2+預(yù)計使用年限 各年折舊額=（原始價值-預(yù)計凈殘值）*年折舊率當(dāng)月開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，下月計提；當(dāng)月減停的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提，下月不計提折舊費(fèi)用應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)受益對象分配計入有關(guān)成本或費(fèi)用中拆除部分殘料的實(shí)際變價收入視為拆除部分賬面價值，從固定資產(chǎn)價值中扣除租入資產(chǎn)發(fā)生的 改良支出，作為“長期待攤費(fèi)用”，分期攤銷計入“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”改良支出資本化處理，計入資產(chǎn)價值；改善支出費(fèi)用化處理，計入當(dāng)期損益替換的資產(chǎn)單元賬面凈值應(yīng)從工程成本中扣除，計入“營業(yè)外支出”重安裝時，應(yīng)先將初始安裝成本賬面凈值從資產(chǎn)價值中扣除，計入“營業(yè)外支出

47、”，再代之以重裝成本固定資產(chǎn)處置損益=處置收入-賬面價值-清理費(fèi)用，計“固定資產(chǎn)清理”，期末轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”（出售） 持有待售固定資產(chǎn)在持有期間不計提折舊固定資產(chǎn)報廢或毀損若屬于 正常產(chǎn)生：計入“營業(yè)外支出一非流動資產(chǎn)報廢”“固定資產(chǎn)清理”若屬于非常損失：計入“營業(yè)外支出一非常損失”“固定資產(chǎn)清理”固定資產(chǎn)盤虧，報經(jīng)批準(zhǔn)前，計入“待處理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢”報經(jīng)批準(zhǔn)后，將凈值計入“營業(yè)外支出一盤虧損失”簡答題：固定資產(chǎn)特征：1.有形資產(chǎn)2.可供企業(yè)長期使用 3.不以投資和銷售為目的 4.具有可衡量的未來經(jīng)濟(jì)利益 固定資產(chǎn)計提折舊的原因：固定資產(chǎn)服務(wù)潛能是有限的，隨著其在生產(chǎn)經(jīng)營過程

48、中的不斷使用，發(fā)生了無 形損耗及有形損耗，這種服務(wù)潛能會逐漸衰減直至消失，為了使成本與收入向配比，必須將消逝的服務(wù)能 力比例轉(zhuǎn)入成本或費(fèi)用，以正確確定企業(yè)收益固定資產(chǎn)折舊方法的優(yōu)缺點(diǎn) ：年限平均法：優(yōu)點(diǎn)：計算簡便易行，容易理解，缺點(diǎn)：只注重使用時間忽視 使用情況，計提同樣的折舊費(fèi)用不合理，各年使用成本負(fù)擔(dān)不均衡，違背了收入與費(fèi)用相配比原則工作量法：優(yōu)點(diǎn)：簡單實(shí)用，體現(xiàn)了收入與費(fèi)用相配比原則，缺點(diǎn)：將有形 損耗看作固定資產(chǎn)折舊唯一因素，忽略了無形損耗的存在加速折舊法：特點(diǎn)：1.可以使固定資產(chǎn)使用成本各年大致相同.可以使收入與費(fèi)用合理配比.能使固定資產(chǎn)賬面凈值接近于市價.可降低無形損耗風(fēng)險增值與重

49、置的區(qū)別：增值是在原有固定資產(chǎn)規(guī)模的基礎(chǔ)上，追加添置全新的資產(chǎn)，它增加了固定資產(chǎn)的數(shù) 量與總體規(guī)模；而重置是以新固定資產(chǎn)替換原有的舊資產(chǎn)，它不增加資產(chǎn)數(shù)量第七章、無形資產(chǎn)名詞解釋：無形資產(chǎn)；指為企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)政府補(bǔ)助：指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為所有者投入的資本基礎(chǔ)知識：無形資產(chǎn)包括；專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、特許權(quán)商譽(yù)無法與企業(yè)相分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)外購無形資產(chǎn)入賬價值 =支付價款+相關(guān)稅費(fèi)+ 直接費(fèi)用（專業(yè)服務(wù)費(fèi)、測試費(fèi)）分期付款購買具有 融資性質(zhì)的，入賬價值為購買價款的現(xiàn)值，購買價款

50、與現(xiàn)值間的差額計入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，再付款期內(nèi)攤銷，計入“財務(wù)費(fèi)用”外購無形資產(chǎn)若 取得可抵扣發(fā)票，則可抵扣；若 無可抵扣發(fā)票，則不能抵扣，稅額計入成本并進(jìn)行攤銷土地使用權(quán)用于 自行開發(fā)建造廠房 時，其賬面價值不與地上建筑物合并計算，應(yīng)分別攤銷計提折舊土地使用權(quán)若被 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 用于建造出售房屋，則其價值應(yīng)計入房屋建筑物成本改變土地使用權(quán)用途，用于出租或增值時，將其由無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)投資投入無形資產(chǎn)入賬價值與資本之間的差額，計入“資本公積一股本溢價”換入無形資產(chǎn)入賬價值 =換出/換入資產(chǎn)的公允價彳1 （賬面價值）+相關(guān)稅費(fèi)（不可抵扣）-可抵扣增值稅進(jìn)項稅額墳付/收取的補(bǔ)價換出資產(chǎn)

51、公允價值與賬面價值的差額，若為存貨則視同銷售，確認(rèn)收入；若為固定/無形，則計入“資產(chǎn)處置損益”；若為長期股權(quán)投資，則計入“投資收益”債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，入賬價值為受讓資產(chǎn)的公允價值，債權(quán)賬面余額與受讓公允價值間的差額，減去已計提的減值準(zhǔn)備，若為正，作為資產(chǎn)減值損失計入“營業(yè)外支出”，若為負(fù)，則抵減“資產(chǎn)減值損失”若債務(wù)重組規(guī)定債權(quán)人 不向債務(wù)人另行支付進(jìn)項稅額的，其沖減債權(quán)賬面余額，若支付，則不沖減取得政府補(bǔ)助無形資產(chǎn)時，貸記“遞延收益”，并在使用壽命內(nèi)攤銷分配計入各期損益研究階段的特點(diǎn)：計劃性、探索性開發(fā)階段的特點(diǎn)；針對性、形成成果可能性較大研究階段的所有支出均費(fèi)用化計入當(dāng)期損益開發(fā)階段

52、可資本化的指出計入無形資產(chǎn)成本滿足資本化的，計入“研發(fā)支出一資本化支出”不滿足資本化的，計入“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”期末企業(yè)歸集的費(fèi)用化支出應(yīng)計入“管理費(fèi)用”受技術(shù)陳舊因素影響較大的無形資產(chǎn)，采用加速折舊方法攤銷，有特定產(chǎn)量 限制的無形資產(chǎn)，采用產(chǎn)量法攤銷，由于 各種原因難以確定 消耗方式的，采用直線法攤銷 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，殘值一般視為0無形資產(chǎn)的殘值意味著在壽命結(jié)束之前，企業(yè)預(yù)計會處置該項無形資產(chǎn)，并從中獲益，即 可收回金額（例：2010年無形資產(chǎn)賬面價值 100萬，壽命10年，直線法攤銷，2014年初甲承諾在3年內(nèi)以30萬買 入，貝U 100/10*4=40. 100-40=60.

53、 （60-30）/30=10.）無形資產(chǎn)當(dāng)月增加時，當(dāng)月就開始攤銷，當(dāng)月減停時，當(dāng)月不進(jìn)行攤銷無形資產(chǎn)攤銷金額計入 借“管理費(fèi)用”，貸“累計攤銷”企業(yè)計提無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng) 首先減去減值準(zhǔn)備金額，再調(diào)整攤銷額壽命無法估計的無形資產(chǎn)不需要攤銷，但應(yīng)在期末進(jìn)行減值測試，計提減值準(zhǔn)備企業(yè)出售無形資產(chǎn)凈損益，計入“資產(chǎn)處置損益”無形資產(chǎn)出租計入“其他業(yè)務(wù)成本”，其攤銷額進(jìn)入“其他業(yè)務(wù)成本” 無形資產(chǎn)報廢的賬面價值應(yīng)計入“營業(yè)外支出一非流動資產(chǎn)報廢”簡答題：無形資產(chǎn)的特征：1.沒有實(shí)物形態(tài)，可辨認(rèn)性.將在較長時期內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益.企業(yè)持有目的是為了生產(chǎn)商品提供勞務(wù)或出租管理方面.提供的未來經(jīng)濟(jì)利益具

54、有高度不確定性無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件：1.符合無形資產(chǎn)定義.與該無形資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計未來經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè).無形資產(chǎn)成本能夠可靠計量支出資本化的條件：1.完成該無形資產(chǎn)使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，應(yīng)證明其有用性.有足夠的技術(shù)財務(wù)資源支持無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能可靠計量第八章、投資性房地產(chǎn)名詞解釋：投資性房地產(chǎn)：指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)基礎(chǔ)知識：投資性房地產(chǎn)的 范圍：已出租的土地使用權(quán)或建筑物、持有并準(zhǔn)備增之后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)超過規(guī)定期限未動工開發(fā)建設(shè)的

55、用地屬于閑置土地，不屬于投資性房地產(chǎn)表明將用于出租的空置建筑物或在建建筑物，也屬于投資性房地產(chǎn)企業(yè)自用及作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)即使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定待增值后再轉(zhuǎn)讓其開發(fā)土地，也不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)成本模式計量：實(shí)際成本計入“投資性房地產(chǎn)”轉(zhuǎn)入再開發(fā)時計入“投資性房地產(chǎn)一在建”按月計提折舊或攤銷，計入借“其他業(yè)務(wù)成本”，貸“投資性房地產(chǎn)累計折舊 /攤銷”租金收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”計提減值準(zhǔn)備時，借“資產(chǎn)減值損失”貸“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”投資性房地產(chǎn)的減值損失在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回公允價值模式計量：實(shí)際成本計入“投資性房地產(chǎn)一成本”并且不需要計提折舊與攤銷資產(chǎn)負(fù)債表日，若公

56、允價值高于賬面余額，則調(diào)增賬面余額，同時再按二者的差額，借記“投資性房地產(chǎn)一公允價值變動”貸記“公允價值變動損益”；若公允價值低于賬面余額，則 調(diào)減賬面余額，同時作相反分錄投資性房地產(chǎn) 可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，但公允價值模式不可轉(zhuǎn)成本模式成本模式轉(zhuǎn)公允價值模式，應(yīng)作為 會計政策變更 處理，變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整留存收益投資性房地產(chǎn) 中途進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)時，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷投資性房地產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出，計入“其他業(yè)務(wù)成本”自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) ：以成本模式計量時：轉(zhuǎn)換科目遵循一一對應(yīng) 原則（如借“投資性房地產(chǎn)” “累計折舊”貸“固定資產(chǎn)” “投資性房地產(chǎn)累

57、計折舊”）以公允價值模式計量時：入賬價值為轉(zhuǎn)換日的公允價值轉(zhuǎn)換日公允價值小于原賬面價值的，按差額借記“公允價值變動損益”公允價值大于原賬面價值的，按差額貸記“其他綜合收益”存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)：以成本模式計量時：借“投資性房地產(chǎn)”“存貨跌價準(zhǔn)備”貸“開發(fā)產(chǎn)品”以公允價值模式計量：入賬價值為轉(zhuǎn)換日的公允價值轉(zhuǎn)換日公允價值 小于原賬面價值的，按差額借記“ 公允價值變動損益”；公允價值 大于原賬面價值的，按差額貸記“ 其他綜合收益”投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用：以公允模式計量：轉(zhuǎn)換日公允價值與原賬面價值的差額，計公允價值變動損益投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨：以公允模式計量：轉(zhuǎn)換日公允價值與原賬面價值的差額，計公允價

58、值變動損益存貨科目為借“開發(fā)產(chǎn)品”投資性房地產(chǎn) 處置損益=處置收入-賬面價值-相關(guān)稅費(fèi)；計入當(dāng)期損益成本模式計量下的處置：處置收入計入貸“其他業(yè)務(wù)收入”；處置賬面價值計入借“其他業(yè)務(wù)成本”公允模式計量下的處置：處置收入計入貸“其他業(yè)務(wù)收入”；處置賬面價值計入借“其他業(yè)務(wù)成本”轉(zhuǎn)出累計公允價值變動與其他綜合收益，都計入“其他業(yè)務(wù)成本”第九章、資產(chǎn)減值名詞解釋：資產(chǎn)減值：指因外部因素、內(nèi)部使用方式或使用范圍發(fā)生變化而對資產(chǎn)造成不利影響，導(dǎo)致資產(chǎn)使用價值降低，致使資產(chǎn)未來可流入企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益低于其現(xiàn)有賬面價值資產(chǎn)組：企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組資產(chǎn)

59、組組合：指由若干個資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組、資產(chǎn)組組合、分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)基礎(chǔ)知識：資產(chǎn)減值在會計上表現(xiàn)為資產(chǎn)的 可收回金額低于其賬面價值包括：固定無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、成本模式計量的投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、商譽(yù)、探明石油礦和井資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)采用經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)合并形成的商譽(yù)與使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測試可收回金額 指資產(chǎn)（組）的公允價值減處置費(fèi)用的凈額 與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值倆者中的較高者，其中只要有一項超過了資產(chǎn)賬面價值，則不用估計另一項；其中一項無法估計的，則以另一項作為可收回金額財務(wù)費(fèi)用與所得稅費(fèi)用不包括在處置費(fèi)用之內(nèi)資產(chǎn)公允價值的確定：協(xié)議 ？買

60、方出價？最佳信息估 計數(shù)影響預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的因素；1.預(yù)計未來現(xiàn)金流量2. 資產(chǎn)使用壽命3. 折現(xiàn)率若折現(xiàn)率考慮了通貨膨脹，則未來現(xiàn)金流量也應(yīng)考慮通貨膨脹預(yù)計未來現(xiàn)金流量的方法有 ：傳統(tǒng)法、期望現(xiàn)金流量法折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場 貨幣時間價值 和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率，是企業(yè)購置投資資產(chǎn)要求的 必要報酬率 資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)將其減至可收回金額，并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)在計提折舊時，應(yīng)先扣除已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以新的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊資產(chǎn)減值準(zhǔn)則范圍內(nèi)的資產(chǎn)（上述提到的），資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后會計期間不得轉(zhuǎn)回發(fā)生減值時，借“資產(chǎn)減值損失”貸“固