2019年中級(jí)財(cái)務(wù)成本管理第13講-預(yù)算的編制方法

1、中級(jí)財(cái)務(wù)管理(2019 )考試輔導(dǎo)第三章+預(yù)算管理【考點(diǎn)四】預(yù)算的編制方法(熟練掌握)考點(diǎn)精講常見(jiàn)的預(yù)算方法主要包括增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法， 這些方法廣泛應(yīng)用于營(yíng)業(yè)活動(dòng)有關(guān)預(yù)算的編制。1,增量預(yù)算法增量預(yù)算法是指以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。缺點(diǎn)：可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制，因?yàn)椴患臃治龅乇Ａ艋蚪邮茉械某杀举M(fèi)用項(xiàng)目， 可能使原來(lái)不合理的費(fèi)用繼續(xù)開(kāi)支，而得不到控制，使得不必要開(kāi)支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。它的編制遵循如下假定：(

2、1)企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；(2)企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；(3)以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。2.零基預(yù)算法含義零基預(yù)算法是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。適用范圍零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。應(yīng)用程序(1)明確預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)。(2)制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃。(3)編制預(yù)算草案。(4)審定預(yù)算方案。優(yōu)點(diǎn)：(1)以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影

3、響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù) 算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；(2)有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。缺點(diǎn)：(1)預(yù)算編制工作量較大、成本較高；(2)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。3.固定預(yù)算法含義固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(是指企業(yè)產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、 作業(yè)量等與預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)的彈性變量)水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)的預(yù)算編制方法。缺點(diǎn)：(1)適應(yīng)性差；(2)可比性差。4.彈性預(yù)算法含義：彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不 同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)

4、算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。優(yōu)點(diǎn)：與按特定業(yè)務(wù)量水平編制的固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算法的主要優(yōu)點(diǎn)是考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況。缺點(diǎn)：(1)預(yù)算編制工作量大；第三章+預(yù)算管理中級(jí)財(cái)務(wù)管理(2019 )考試輔導(dǎo)(2)市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理 性造成較大影響。應(yīng)用程序：(1)確定彈性預(yù)算適用項(xiàng)目， 識(shí)別相關(guān)的業(yè)務(wù)量并預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量在預(yù)算期內(nèi)可能存在的不同水平和彈性幅度；(2)分析預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量依存關(guān)系，確定彈性定額；(3)構(gòu)建彈性預(yù)算模型，形成預(yù)算方案；(4)審定預(yù)算方案并上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)

5、等專門(mén)機(jī)構(gòu)審議后，報(bào)董事會(huì)等機(jī)構(gòu)審批。彈性預(yù)算的編制，可以采用公式法，也可以采用列表法。公式法的優(yōu)點(diǎn)是便于在一定范圍內(nèi)計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對(duì)較??；缺點(diǎn)是按公式法進(jìn)行成本分解比較麻煩，對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量很大。另外對(duì)于階梯成本和曲線成本只能先用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法。必要時(shí)，還需在“備注”中說(shuō) 明適用不同業(yè)務(wù)量范圍的固定費(fèi)用和單位變動(dòng)費(fèi)用。列表法的優(yōu)點(diǎn)是：不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過(guò)計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本；混合成本中的 階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本。

6、但是，運(yùn)用列 表法編制預(yù)算，在評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用插補(bǔ)法來(lái)計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩。理論上，彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù) 算和利潤(rùn)預(yù)算，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算。彈性預(yù)算法所采用的業(yè)務(wù)量范圍，視企業(yè)或部門(mén)的業(yè)務(wù)量變化情況而定，務(wù)必使實(shí)際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍。一般來(lái)說(shuō)，可定在正常生產(chǎn)能力的70%- 110炕間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。彈性預(yù)算法編制預(yù)算的準(zhǔn)確性，在很大程度上取決于成本性態(tài)分析的可靠性。5.定期預(yù)算法定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種

7、編制預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn) 行分析和評(píng)價(jià)。缺點(diǎn)：該種預(yù)算方法固定以一年為預(yù)算期，在執(zhí)行了一段時(shí)期之后，往往使管理人員只考慮剩下來(lái)的幾個(gè) 月的業(yè)務(wù)量，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。6.滾動(dòng)預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度(一般為12個(gè)月)的一種預(yù)算方法。優(yōu)點(diǎn)：(1)使預(yù)算期間依時(shí)間順序向后滾動(dòng)，能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，考慮未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)；(2)使預(yù)算

8、隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指 導(dǎo)和控制作用。采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)。(1)逐月滾動(dòng)。是指在預(yù)算編制過(guò)程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。按照逐月滾動(dòng)方式編制的預(yù)算比較精確，但工作量比較大。(2)逐季滾動(dòng)。是指在預(yù)算編制過(guò)程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。逐季滾動(dòng)編制的預(yù)算比逐月滾動(dòng)工作量小，但精確度較差。(3)混合滾動(dòng)。是指在預(yù)算編制過(guò)程中，同時(shí)以月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法?；旌蠞L動(dòng) 的理論依據(jù)是：人們對(duì)未來(lái)的了解

9、程度具有對(duì)近期把握較大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小特征。經(jīng)典題解【例題單選題】某公司在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，利用成本性態(tài)模型(Y=a+bK ,測(cè)算預(yù)算期內(nèi)各種可能的業(yè)務(wù)量水平下的成本費(fèi)用，這種預(yù)算編制方法是()。(2018年第I套)A.零基預(yù)算法 B.固定預(yù)算法 C.彈性預(yù)算法 D.滾動(dòng)預(yù)算法 【答案】C第三章+預(yù)算管理中級(jí)財(cái)務(wù)管理（2019 ）考試輔導(dǎo)【解析】彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法， 是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。而利用總成本性態(tài)模型（Y=a+bX）編制預(yù)算的方法是彈性預(yù)算法中的公式法?！纠}單選題】 運(yùn)用彈性預(yù)

10、算編制成本費(fèi)用預(yù)算包括以下步驟：確定彈性預(yù)算適用項(xiàng)目，識(shí)別相關(guān)的業(yè)務(wù)量并預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量在預(yù)算期內(nèi)可能存在的不同水平和彈性幅度；構(gòu)建彈性預(yù)算模型，形成預(yù)算方案；審定 預(yù)算方案并上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)等專門(mén)機(jī)構(gòu)審議后，報(bào)董事會(huì)等機(jī)構(gòu)審批；分析預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間 的數(shù)量依存關(guān)系，確定彈性定額。這四個(gè)步驟的正確順序是（）。A.B.C.D.【答案】A【解析】彈性預(yù)算的應(yīng)用程序包括：（1）確定彈性預(yù)算適用項(xiàng)目，識(shí)別相關(guān)的業(yè)務(wù)量并預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量在預(yù)算期內(nèi)可能存在的不同水平和彈性幅度；（2）分析預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量依存關(guān)系，確定彈性定額；（3）構(gòu)建彈性預(yù)算模型，形成預(yù)算方案；（4）審定預(yù)算方案并上報(bào)企業(yè)預(yù)算管

11、理委員會(huì)等專門(mén)機(jī)構(gòu)審議后，報(bào)董事會(huì)等機(jī)構(gòu)審批。所以，選項(xiàng) A正確?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于零基預(yù)算法特點(diǎn)的是（）。A.能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化B.有助于增加預(yù)算編制透明度C.預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大D.可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制【答案】D【解析】零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)有：（1）以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；（2）有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。零基預(yù)算法的缺點(diǎn)有：（ 1）預(yù)算編制工作量較大、成本較高；（ 2）預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受 企業(yè)管理

12、水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。選項(xiàng)D屬于增量預(yù)算法的特點(diǎn)?！纠}多選題】與固定預(yù)算相比，下列各項(xiàng)中屬于彈性預(yù)算法特點(diǎn)的有（）。A.更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況B.預(yù)算編制工作量小C.預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大影響D.市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大影響【答案】ACD【解析】與固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算法的主要優(yōu)點(diǎn)是考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況。彈性預(yù)算法的缺點(diǎn)有（1）預(yù)算編制工作量大；（2）市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大影響。所以，選

13、項(xiàng)A、C、D正確?！纠}判斷題】零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。（）【答案】X【解析】零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。【例題判斷題】編制彈性預(yù)算時(shí)，以手工操作為主的車(chē)間，可以選用人工工時(shí)作為業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位。（）（2017年第I套）【答案】V【解析】編制彈性預(yù)算，要選用一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。例如，以手工操作為主 的車(chē)間，就應(yīng)選用人工工時(shí)；制造單一產(chǎn)品或零件的部門(mén)，可以選用實(shí)物數(shù)量；修理部門(mén)可以選用直接修理工 時(shí)等。【例題單選題】隨著預(yù)算執(zhí)行不斷補(bǔ)

14、充預(yù)算， 但始終保持一個(gè)固定預(yù)算期長(zhǎng)度的預(yù)算編制方法是（）。（2015 年）A.滾動(dòng)預(yù)算法B.弱性預(yù)算法C.零基預(yù)算法D.定期預(yù)算法第三章+預(yù)算管理中級(jí)財(cái)務(wù)管理（2019 ）考試輔導(dǎo)【答案】A【解析】滾動(dòng)預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度的一種預(yù)算方法。所以，選項(xiàng)A正確。【例題單選題】某企業(yè)制造費(fèi)用中油料費(fèi)用與機(jī)器工時(shí)密切相關(guān)，預(yù)計(jì)預(yù)算期固定油料費(fèi)用為10000元,單位工時(shí)的變動(dòng)油料費(fèi)用為 10元，預(yù)算期機(jī)器總工時(shí)為 3000小時(shí)，則預(yù)算期油料費(fèi)用預(yù)算總額為（）元。（2014 年）100002000030

15、00040000【答案】D【解析】預(yù)算期油料費(fèi)用預(yù)算總額=10000+3000X 10=40000 （元）?！纠}判斷題】 采用彈性預(yù)算法編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，業(yè)務(wù)量計(jì)量單位的選擇非常關(guān)鍵，自動(dòng)化生產(chǎn)車(chē)間適合用機(jī)器工時(shí)作為業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位。（）（2014年）【答案】V【解析】編制彈性預(yù)算，要選用一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。自動(dòng)化生產(chǎn)車(chē)間以機(jī)器工時(shí)作為業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位是較為合理的?！纠}多選題】運(yùn)用公式“ y=a+bx”編制彈性預(yù)算，字母 x所代表的業(yè)務(wù)量可能有（）。A.生產(chǎn)量.銷(xiāo)售量C.庫(kù)存量D.材料消耗量【答案】ABD【解析】編制彈性預(yù)算依據(jù)的業(yè)務(wù)量可能是生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、機(jī)器

16、工時(shí)、材料消耗量和直接人工工時(shí)等。所 以，選項(xiàng)A B、D正確。【例題單選題】下列各項(xiàng)中，可能會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是（）。A.增量預(yù)算法B.彈性預(yù)算法C.滾動(dòng)預(yù)算法D.零基預(yù)算法【答案】C【解析】滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為12個(gè)月）的一種預(yù)算編制方法。【例題單選題】與傳統(tǒng)定期預(yù)算方法相比，屬于滾動(dòng)預(yù)算方法缺點(diǎn)的是（）。A.預(yù)算工作量大B.透明度低C.及時(shí)性差D.連續(xù)性弱【答案】A【解析】與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，滾動(dòng)預(yù)算的主要缺點(diǎn)是預(yù)算工作

17、量大。【例題計(jì)算題】丁公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，相關(guān)資料如下：資料一：2012年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如表3所示。表32012年制造費(fèi)用預(yù)算單位：元項(xiàng)目第一季度r第一季度第二季度第四季度合計(jì)直接人工預(yù)算總工 時(shí)（小時(shí)）1140012060123601260048420變動(dòng)制造費(fèi)用91200*387360注：表中“ *”表示省略的數(shù)據(jù)。第三章+預(yù)算管理中級(jí)財(cái)務(wù)管理(2019 )考試輔導(dǎo)項(xiàng)目第一季度第一季度第二季度第四季度合計(jì)其中：間接人工費(fèi)用50160530645438455440213048固定制造費(fèi)用56000560005600056000224000其中：設(shè)

18、備租金48500485004850048500194000生產(chǎn)準(zhǔn)備與車(chē)間管理費(fèi)*注：表中“ *”表示省略的數(shù)據(jù)。資料二：2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動(dòng)：(1)直接人工預(yù)算總工時(shí)為 50000小時(shí)；(2)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10%注：表中“ *”表示省略的數(shù)據(jù)。3) 2012年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%資料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車(chē)間管理費(fèi)組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和 車(chē)間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車(chē)間管理費(fèi)。為滿足生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)需要，車(chē)間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元-15000元。要求：(1)根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算 2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo)：間接人工費(fèi) 用預(yù)算工時(shí)分配率；間接人工費(fèi)用總預(yù)算額；設(shè)備租金總預(yù)算額。(2)根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成 2012年第二季度至2013年第 一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng)：確定車(chē)間管理費(fèi)用總預(yù)算額；計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。(2013年)【答案