會計注冊資產(chǎn)評估師(CPV)《財務(wù)會計》7-11章節(jié)練習(xí)附答案

1、資產(chǎn)評估師_財務(wù)會計測驗試題分章練07負(fù)債一、單項選擇題1.某公司于2021年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為2 000萬元的公司債券，債券票面年利率為3，到期一次還本付息，實際收到發(fā)行價款2 200萬元。該公司采用實際利率法攤銷利息費用，不考慮其他相關(guān)稅費。計算確定的實際利率為2。2021年12月31日，該公司該項應(yīng)付債券的賬面余額為萬元。2.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，采用托收承付結(jié)算方式從某一般納稅人企業(yè)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明，貨款為100 000元，增值稅為17 000元，對方代墊的運(yùn)雜費2 000元，該原材料已經(jīng)驗收入庫。那么購置的原材料的入賬價值為元。A.117 000

2、B.100 000C.119 000D.102 0003.債務(wù)人以現(xiàn)金清償某項債務(wù)的，那么債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額，計入。4.2021年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5 000萬元含增值稅額。合同約定，乙公司應(yīng)于2021年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備歸還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品本錢為1 200萬元，公允價值和計稅價格均為1 500萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為5 000萬元，已計提折舊2 000萬元，公允價值為2 500萬元

3、；已計提減值準(zhǔn)備800萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，乙公司該項債務(wù)重組形成的營業(yè)外收入為萬元。A.1 345C.1 0455.W公司到2021年9月10日欠銀行本息1 000萬元，逾期未歸還，銀行于2021年10月7日提起訴訟，W公司很可能敗訴，支付的罰息在50萬元到60萬元之間，至2021年12月31日法院尚未最后判決，那么W公司在2021年年底應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為萬元。6.2007年1月1日，X公司與Y公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入Y公司一臺機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為240萬元。因M產(chǎn)品在使用過

4、程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，X公司自2021年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項對X公司2021年度利潤總額的影響為萬元。A. 07.A公司涉及一起訴訟案件。根據(jù)類似的經(jīng)驗以及公司所聘請律師的意見判斷，A公司在該起訴中勝訴的可能性有40，敗訴的可能性有60。如果敗訴，將要賠償1 000萬元，另需承當(dāng)訴訟費30萬元。在這種情況下，A公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為萬元。C.1 000D.1 0308.A公司、B公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17。A公司應(yīng)收B公司的賬款3 150萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：B公司以銀行存款償付A公司賬款450萬

5、元；B公司以一項存貨和一項股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。B公司該項存貨的賬面價值為1 350萬元，公允價值為1 575萬元；股權(quán)投資的賬面價值為155萬元，公允價值為202萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，A公司的債務(wù)重組損失為萬元。A.1 18155B.91350C.1 44930D.655259.2021年3月10日，A公司銷售一批材料給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200 000元，增值稅銷項稅額為34 000元，款項尚未收到。2021年6月4日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：A公司同意豁免B公司債務(wù)134 000元；債務(wù)延長期間，每月按余款的2收取利息同

6、時協(xié)議中列明：假設(shè)B公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1的利息，利息和本金于2021年10月4日一同歸還。假定A公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備4 000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。假設(shè)B公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為元。A.118 000B.130 000C.134 000D.122 00010.甲公司應(yīng)收乙公司賬款1 500萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定1乙公司以銀行存款償付甲公司賬款150萬元2乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面原價為400萬元，已提

7、折舊180萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值為200萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為750萬元，公允價值為900萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，那么該債務(wù)重組中債務(wù)人產(chǎn)生的投資收益為萬元。11.甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)賬款的賬面余額為585萬元，由于乙企業(yè)財務(wù)困難無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙企業(yè)以85萬元現(xiàn)金和其200萬股普通股歸還債務(wù)，乙公司普通股每股面值1元，市價2.2元，甲企業(yè)取得投資后確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，甲企業(yè)對該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬元。甲企業(yè)債務(wù)重組損失和初始投資本錢分別是萬元。A.95，485B.60，200C.10，440D.145，52512.A公司于2021年11月9

8、日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)C公司應(yīng)當(dāng)承當(dāng)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。企業(yè)在年末編制會計報表時，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見，認(rèn)為對原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?5以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為150萬元，從第三方得到補(bǔ)償根本確定可以收到，補(bǔ)償金額為100萬元，為此，該公司應(yīng)在年末進(jìn)行的會計處理為。A.借：營業(yè)外支出訴訟賠償 150貸：預(yù)計負(fù)債未決訴訟150借：其他應(yīng)收款100貸：營業(yè)外支出訴訟賠償100B.借：預(yù)計負(fù)債未決訴訟 100貸：營業(yè)外收入訴訟賠償 100C.借：營業(yè)外支出訴訟賠償150貸：預(yù)計負(fù)債未決訴訟 150D.借：營業(yè)外支出訴

9、訟賠償 300貸：預(yù)計負(fù)債未決訴訟30013.甲公司對銷售產(chǎn)品承當(dāng)售后保修，期初“預(yù)計負(fù)債保修費用的余額是10萬元，包含計提的C產(chǎn)品保修費用4萬元，本期銷售A產(chǎn)品100萬元，發(fā)生的保修費預(yù)計為銷售額的12之間，銷售B產(chǎn)品80萬元，發(fā)生的保修費預(yù)計為銷售額的23之間，C產(chǎn)品已不再銷售且已售C產(chǎn)品保修期已過，那么期末“預(yù)計負(fù)債保修費用的余額是 萬元。14.某公司為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的支出超過了專門借款總額的局部共計300萬元占用了一般借款，其中2007年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2021年4月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。該一般借款為2007年7月1日從銀行取得的3年期借款

10、800萬元，年利率為12，到期一次歸還本息，工程于2021年末到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，那么2021年該一般借款資本化金額為萬元。15.與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件之一是履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這里所指的“很可能是指。A.發(fā)生的可能性大于5但小于或等于50B.發(fā)生的可能性大于30但小于或等于50C.發(fā)生的可能性大于50但小于或等于95D.發(fā)生的可能性大于95但小于10016.甲公司因或有事項確認(rèn)了一項負(fù)債100萬元；同時，因該或有事項甲公司還可以從第三方乙公司獲得賠償120萬元，且這項賠償金額根本確定能收到。在這種情況下，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)為萬元。A. 10017.S公司按照面

11、值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券2 000 000元，債券票面利率年利率6，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有者可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的普通股股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場利率為9。假設(shè)P/F，9，30.7626，P/A，9，32.7128。發(fā)行時產(chǎn)生的資本公積為元。A.1 850 736B.149 264D.192 64418.按照債務(wù)重組準(zhǔn)那么的規(guī)定，債務(wù)重組的方式不包括。19.興盛公司因購貨原因于2021年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付大華公司賬款100萬元，貨款歸還期限為3個月。2021年4月1日，興盛公司發(fā)生財務(wù)困難，無法歸還到期債務(wù)，經(jīng)與大華公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以興盛公司的

12、兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費。那么興盛公司計入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為萬元。A.50，30B.30，50C.80，20D.20，8020.A公司為建造一座廠房于2021年9月1日專門從銀行借入8 000萬元款項，借款期限為3年，年利率為6；2021年10月1日，A公司為建造該廠房購入一塊建筑用地，本錢為2 000萬元，款項已于當(dāng)日支付；因某種原因，截至2021年年底，該廠房的實體工程建造活動尚未開始。A公司借入的上述專門借款存入銀行所獲得的利息收入為25萬元。不考慮其他因素，那

13、么2021年度A公司就上述借款應(yīng)予以資本化的利息費用為萬元。21.某企業(yè)于2021年1月1日開工建造一項固定資產(chǎn)，預(yù)計工期為2年，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2007年12月1日專門借款1 000萬元，年利率為9，期限為2年。在2021年該項工程建設(shè)期間，另占用了兩筆一般借款：第一筆為2021年1月1日借入的800萬元，借款年利率為8，期限為2年；第二筆為2021年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6，期限為3年；不考慮其他因素，那么該企業(yè)2021年為建造該項固定資產(chǎn)適用的一般借款資本化率為。A. 7.00B.7.52C.6.80D.6.8922.A公司2021年1月1日折價發(fā)行5年期、面值為

14、3 750萬元的債券，發(fā)行價格為3 000萬元，票面利率為4.72，每年年末支付利息，到期一次還本，按實際利率法攤銷折價，債券實際利率為10。A 公司發(fā)行該項公司債券所募集的資金專門用于建造一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線從2021年1月1日開始建設(shè)，于2021年年底完工，到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，那么A公司2021年應(yīng)予資本化的利息費用為萬元。23.根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，以下有關(guān)或有事項的表述中，不正確的選項是。B.或有負(fù)債和或有資產(chǎn)是潛在的負(fù)債和資產(chǎn)，不能確認(rèn)為負(fù)債和資產(chǎn)C.或有事項在滿足一定條件時，可以確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債D.在一定條件下，或有負(fù)債可以確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，或有資產(chǎn)也可以確認(rèn)為資產(chǎn)二、多項選擇題1.或有事項的

15、計量主要涉及兩個方面的問題，一是最正確估計數(shù)確實定，二是預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚?，關(guān)于這兩個方面，以下說法正確的有。A.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，且或有事項涉及多個工程的，應(yīng)按照最可能發(fā)生金額確定預(yù)計負(fù)債的金額B.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，那么最正確估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定C.企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或局部預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值2.對于與或有事項相關(guān)的義務(wù)，在確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債時，應(yīng)同時滿足的條件有。A. 該義務(wù)是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時義務(wù)3.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最正確估計數(shù)進(jìn)行初始計量，其正確的

16、處理方法有。A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最正確估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定B.如果存在一個金額范圍，最正確估計數(shù)是該范圍的上限C.或有事項涉及單個工程的，按照最可能發(fā)生金額確定D.或有事項涉及多個工程的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定E.企業(yè)在確定最正確估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素，貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最正確估計數(shù)4.以下有關(guān)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的表述中，正確的有。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，產(chǎn)生的義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C.企業(yè)承

17、當(dāng)?shù)闹亟M義務(wù)滿足或有事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照產(chǎn)品銷售收入計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債5.以下工程中，屬于職工薪酬的有。6.以下說法中正確的有。A.企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款科目，將預(yù)收的款項直接計入“應(yīng)收賬款科目的貸方B.將預(yù)收賬款計入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時也反映在應(yīng)收賬款工程中C.將預(yù)收賬款計入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)分析業(yè)務(wù)的性質(zhì)將預(yù)收款項和應(yīng)收賬款分別列示D.企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款科目，將預(yù)付的款項直接計入“應(yīng)付賬款科目的借方E.企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)

18、務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款科目，將預(yù)付的款項直接計入“應(yīng)付賬款科目的貸方7.一般公司債券的核算企業(yè)發(fā)行債券正確的處理有。A.按債券面值計入應(yīng)付債券面值B.面值與實際收到的款項的差額計入應(yīng)付債券利息調(diào)整C.面值與實際收到的款項的差額計入應(yīng)付債券溢折價攤銷D.按實際利率計算的利息計入應(yīng)付債券應(yīng)計利息8.關(guān)于借款費用的資本化期間與資本化金額，以下說法中正確的有。A.在符合資本化條件的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中如果發(fā)生非正常中斷，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化C.借款存在折價或者溢價的，應(yīng)當(dāng)按照實際利率法

19、確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或溢價金額，調(diào)整每期利息金額D.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的專門借款的資本化率，計算確定應(yīng)予資本化的利息金額E.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)的過程中只要是發(fā)生中斷的，就要停止資本化9.在混合重組方式下，以下表述正確的有 。A.一般情況下，應(yīng)先考慮以現(xiàn)金清償，然后是非現(xiàn)金資產(chǎn)清償或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后是修改其他債務(wù)條件B.如果重組協(xié)議本身已明確規(guī)定了非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的清償債務(wù)金額或比例，債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的金額入賬C.債權(quán)人接受多項非現(xiàn)金資產(chǎn)，債權(quán)人應(yīng)按債務(wù)人非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值的相比

20、照例確定各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值D.只有在滿足債務(wù)重組日條件的情況下，才能進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理10.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組時，以下處理方法正確的選項是。D.債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)領(lǐng)先將重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價值之間的差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出債務(wù)重組損失；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失E.這種情況下應(yīng)該是將重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組損失，不用考慮債權(quán)人已計提的減值準(zhǔn)備11.以下工程中，屬于“長期應(yīng)付款科目核算內(nèi)容的有。12.以下職工薪酬中，應(yīng)根據(jù)職工提供效勞的受益對象

21、計入本錢費用的有。D.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費13.以下稅金中，不考慮特殊情況時，會涉及到抵扣情形的有。14.以下工程中，屬于借款費用的是。15.債務(wù)重組的方式包括。16.在符合借款費用資本化條件的會計期間，以下有關(guān)借款費用會計處理的表述中，正確的有。A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用，應(yīng)予以資本化B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化C.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當(dāng)期損益E

22、.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入一般借款發(fā)生的輔助費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益17.以下事項中，屬于或有事項的是。三、計算題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，2021年11月有如下主要業(yè)務(wù)：1委托外單位加工材料非金銀首飾，原材料價款80萬元，加工費用20萬元，消費稅稅率為10，材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，加工費用等尚未支付。該委托加工材料收回后直接銷售。2出售一廠房，廠房原價1 500萬元，已提折舊600萬元。出售所得收入1 000萬元存入銀行，用銀行存款支付清理費用5萬元。廠房已清理完畢，營業(yè)稅稅率5。3將應(yīng)稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品本錢700萬元，計提的存貨跌價準(zhǔn)備為40萬元，公允價值和

23、計稅價格均為1 000萬元。該產(chǎn)品的消費稅稅率為10具有商業(yè)實質(zhì)。4轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，收入25萬元，無形資產(chǎn)的原值為30萬元，已攤銷的無形資產(chǎn)金額是6萬元，沒有計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。營業(yè)稅稅率5。要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄。金額單位用萬元表示2.A公司于2007年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1060 萬元，3年期，票面利率為5，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；另支付發(fā)行費用為3.43萬元，實際收到發(fā)行價款1056.57萬元存入銀行。A公司12月31日計息并攤銷。假設(shè)此題的實際利率是10。要求：1編制發(fā)行日的會計分錄；2采用實際

24、利率法計算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費用，并編制會計分錄。3.208年4月1日，海龍公司銷售一批商品給明珠公司，銷售貨款總額為300萬元含增值稅。海龍公司于同日收到明珠公司開出承兌的一張票面金額為300萬元、期限為6個月、票面年利率為8的商業(yè)匯票。海龍公司與明珠公司按月計提該商業(yè)匯票的利息。208年10月1日，明珠公司未能兌付到期票據(jù)，海龍公司將應(yīng)收票據(jù)本息余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，但不再計提利息。208年12月5日，雙方經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容如下：1明珠公司以其持有的一項擁有完全產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)以公允價值抵償局部債務(wù)。該房產(chǎn)在明珠公司的賬面原價為100萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準(zhǔn)備5

25、萬元，公允價值為60萬元。2海龍公司同意豁免明珠公司債務(wù)本金40萬元及208年4月1日至208年9月30日已計提的全部利息。3將剩余債務(wù)的歸還期限延長至209年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)余額按年利率5收取利息，本息到期一次償付。4該協(xié)議自208年12月31日起執(zhí)行。假定債務(wù)重組日之前，海龍公司對上述債權(quán)未計提壞賬準(zhǔn)備。上述房產(chǎn)的所有權(quán)變更、局部債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)已于208年12月31日完成。海龍公司將取得的房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。明珠公司于209年12月31日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所欠債務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，作出海龍公司和明珠公司相關(guān)賬務(wù)處理。4.A公司應(yīng)收B公

26、司銷貨款616 600元含增值稅，因B公司無力歸還，經(jīng)協(xié)商B公司以一臺設(shè)備、一輛汽車和一批原材料抵債。根據(jù)對方開具的發(fā)票，原材料的不含增值稅的公允價值為80 000元，增值稅稅率為17，本錢價為70 000元。設(shè)備和汽車的公允價值分別為350 000元和172 000元，該設(shè)備和汽車的賬面價值分別為250 000元和140 000元。A公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為3 000元，不考慮其他相關(guān)稅費。A公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和汽車仍作為固定資產(chǎn)核算。要求：編制A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。5.某企業(yè)2021年1月1日開始建造一項固定資產(chǎn)，所占用的一般借款有兩項

27、假定這里的支出均為超過專門借款的支出，不再單獨考慮專門借款的情況：2021年1月1日借入的3年期借款200萬元，年利率為6；2021年4月1日發(fā)行的3年期，一次還本付息債券300萬元，票面年利率為5，實際利率為6，債券發(fā)行價格為285萬元，折價15萬元不考慮發(fā)行債券時發(fā)生的輔助費用。2007年有關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支出100萬元；2月1日支出50萬元；3月1日支出50萬元；4月1日支出200萬元；5月1日支出60萬元。假定資產(chǎn)建造從2021年1月1日開始，工程工程于2021年6月30日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。債券溢折價采用實際利率法攤銷。要求：1分別計算2021年第一季度和第二季度適用的資本化

28、率；2分別計算2021年第一季度和第二季度應(yīng)予資本化的利息金額并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。6.A公司于2021年1月1日從銀行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，年利率8，利息按年支付。其他有關(guān)資料如下：1工程于2021年1月1日開工，A公司于2021年1月1日支付給建筑承包商B公司300萬元；2021年1月1日至3月末，該借款閑置的資金取得的存款利息收入為4萬元，已存入銀行。22021年4月1日工程因糾紛停工，直到8月1日繼續(xù)施工。第二季度取得的該筆借款閑置資金存款利息收入為4萬元，已存入銀行。32021年8月1日又支付工程款400萬元。第三季度，A公司用該借款的閑置資金300萬元購入交

29、易性金融資產(chǎn)，獲得投資收益9萬元不含非正常中斷期間，已存入銀行。42021年10月1日，A公司從工商銀行借入流動資金借款500萬元，借期1年，年利率6。利息按季度支付，10月1日A公司支付工程進(jìn)度款500萬元。5至2021年末該工程尚未完工。要求：1確定專門借款在2021年的資本化期間；2按季計算2021年與工程有關(guān)的利息、利息資本化金額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。參考答案一、單項選擇題1答案C解析由于債券采用一次還本付息方式發(fā)行，每期的應(yīng)計利息要計入攤余本錢，進(jìn)行復(fù)利計算利息，所以2021年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額即攤余本錢2 2001222 288.88萬元注：答案是比擬簡便的算法，此題也可以

30、這樣理解：2021年應(yīng)攤銷的利息費用2 00032 200216萬元，2021年應(yīng)攤銷的金額2 00032 2006016215.12萬元，2021年12月31日，該項應(yīng)付債券的賬面余額2 2002 000321615.122 288.88萬元。2答案C解析此題的考核點是小規(guī)模納稅人增值稅的核算，增值稅不允許抵扣，原材料的入賬價值100 00017 0002 000119 000元。3答案A解析以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當(dāng)期損益營業(yè)外支出。4答案C解析乙公司債務(wù)重組利得5 0001 5001 50017 2 500 745萬元營業(yè)外收入，設(shè)備處

31、置收益2 5005 0002 000800300營業(yè)外收入，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓損益通過主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)本錢來核算，不形成營業(yè)外收入，故營業(yè)外收入7453001 045萬元。5答案D解析2021年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額5060/255萬元。6答案D解析此題屬于待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同，且沒有合同標(biāo)的物，應(yīng)確認(rèn)的損失24052402720萬元。7答案D解析敗訴的可能性是60，說明是很可能敗訴，或有事項涉及單個工程時，最正確估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定，即1 000301 030萬元。8答案D解析A公司的債務(wù)重組損失3 1504501 57511720265525萬元。9答案B解析A公司應(yīng)確認(rèn)的

32、債務(wù)重組損失200 00034 0004 000200 00034 000134 000130 000元。10答案C解析以非現(xiàn)金資產(chǎn)歸還債務(wù)的，非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價值和賬面價值的差額計入投資損益。該債務(wù)重組中債務(wù)人產(chǎn)生的投資收益900750150萬元。11答案C解析甲公司債務(wù)重組損失585852.22005010萬元；甲公司初始投資本錢2.2200440萬元。12答案A解析與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，那么可能獲得的補(bǔ)償金額應(yīng)在根本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，而且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過所確認(rèn)負(fù)債的金額，而且確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債不可以相互抵

33、銷，因此選項A正確。13答案D解析期末“預(yù)計負(fù)債保修費用的余額1041001.5802.59.5 萬元。14答案B解析資本化金額1501509/121231.5萬元15答案C解析或有事項“可能性的層次分為：“根本確定指發(fā)生的可能性大于95 但小于100；“很可能指發(fā)生的可能性大于50 但小于或等于95；“可能指發(fā)生的可能性大于5但小于或等于50，“極小可能指發(fā)生的可能性大于0但小于或等于5。16答案A解析與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時，根本確定可以從第三方獲得補(bǔ)償金的，應(yīng)單獨確認(rèn)為資產(chǎn)，但確認(rèn)的資產(chǎn)金額最多不能超過確認(rèn)的負(fù)債金額，假設(shè)超過那么應(yīng)按確認(rèn)的負(fù)債金額來確認(rèn)資產(chǎn)，故此題應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)

34、100萬元。17答案B解析該債券負(fù)債成份的初始入賬價值為1 850 736元2 000 0000.7626120 0002.7128，所以權(quán)益成份的入賬價值是：2 000 0001 850 736149 264元。18答案D解析債務(wù)重組主要有以下幾種方式：以資產(chǎn)清償債務(wù)，是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式；將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，是指債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本同時債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式；修改其他債務(wù)條件，是指修改不包括上述第一、第二種情形在內(nèi)的債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的方式如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等；以上三種方式的組合，是指采用以上三種方式共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。19答案B

35、解析債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的賬務(wù)處理如下：債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的固定資產(chǎn)處置損失100205030萬元；債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的債務(wù)重組利得1005050萬元。借：固定資產(chǎn)清理80累計折舊20貸：固定資產(chǎn)100借：應(yīng)付賬款大華公司100營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失30貸：固定資產(chǎn)清理80營業(yè)外收入債務(wù)重組利得5020答案A解析該廠房的建造活動在2021年度不符合開始資本化的條件，所以2021年度上述借款應(yīng)予以資本化的利息為零。21答案B解析資本化率800850066/128005006/121007.52。22答案C解析2021年初該項債券的攤余本錢3 0003 000103 7504.723 123萬

36、元，2021年應(yīng)確認(rèn)的實際借款利息3 12310312.3萬元，根據(jù)題意，應(yīng)該全部予以資本化。23答案D解析或有資產(chǎn)和或有負(fù)債是不符合確認(rèn)條件的或有事項，它們是不能確認(rèn)的，但在滿足一定條件時，或有負(fù)債可以轉(zhuǎn)化為預(yù)計負(fù)債，或有資產(chǎn)也可以轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)。所以選項D是錯誤的。二、多項選擇題1答案BCE解析所需支出不存在一個連續(xù)范圍，且或有事項涉及單個工程的，按照最可能發(fā)生金額確定；或有事項涉及多個工程的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定，所以A不正確；企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或局部預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在根本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，所以D不正確。如果或有事項不符合資產(chǎn)或負(fù)債確

37、實認(rèn)條件，應(yīng)披露為或有資產(chǎn)或或有負(fù)債。2答案ABD解析與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足以下條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債1該義務(wù)是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時義務(wù)2履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)3該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。3答案ACDE解析預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最正確估計數(shù)進(jìn)行初始計量。所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最正確估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最正確估計數(shù)應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：或有事項涉及單個工程的，按照最可能發(fā)生金額確定?；蛴惺马椛婕岸鄠€工程的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。4答案ACDE解析企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)

38、預(yù)計負(fù)債。5答案ABCDE6答案ACD7答案AB解析企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券科目的“面值明細(xì)科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調(diào)整明細(xì)科目，用實際利率法攤銷。8答案AC解析符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中如果發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化，B選項不正確；專門借款費用的資本化不與資產(chǎn)支出掛鉤，其資本化金額以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定，D選項是對一般借款資本化金額確實定方法。9答案A

39、DE解析債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按公允價值入賬，所以選項BC不正確。10答案ABCD解析1將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本或者實收資本，股份的公允價值總額與股本或者實收資本之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益營業(yè)外收入。2將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價值之間的差額，比照以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組會計處理規(guī)定進(jìn)行處理。債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)領(lǐng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減

40、后尚有余額的，計入營業(yè)外支出債務(wù)重組損失；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。11答案ABD解析經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費尚未支付的和售后回購中收到的款項應(yīng)通過“其他應(yīng)付款科目核算。12答案BCD解析選項A屬于辭退福利，應(yīng)計入“管理費用科目。選項E不屬于職工薪酬。13答案ACE解析委托加工收回后用于直接對外銷售、連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品繳納的消費稅都是不允許抵扣的，只有用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品才允許抵扣；從小規(guī)模納稅人購入貨物取得普通發(fā)票時，其增值稅進(jìn)項稅額也不可以抵扣。選項ACE正確。14答案ABDE解析C選項發(fā)行債券所發(fā)生的溢折價不是借款費用，溢折價的攤銷才是借款費用。15答

41、案ABCE解析債務(wù)重組主要有以下幾種方式：1以資產(chǎn)清償債務(wù)，是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式；2將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，是指債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本同時債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式；3修改其他債務(wù)條件，是指修改不包括上述第一第二種情形在內(nèi)的債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的方式如減少債務(wù)本金減少債務(wù)利息等；4以上三種方式的組合，是指采用以上三種方式共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。16答案ABCE解析D選項，在符合借款費用資本化條件的會計期間，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額也應(yīng)予以資本化。17答案ABCE解析此題考查或有事項的定義與特征。或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結(jié)

42、果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。選項D是未來可能發(fā)生的事項，與過去沒有關(guān)系，因此不屬于或有事項。三、計算題1答案1借：委托加工物資 80貸：原材料 80消費稅組成計稅價格8020/1-10111.11萬元消費稅111.111011.11萬元，這局部消費稅由受托方代收代繳，委托方應(yīng)將其計入本錢中。2借：固定資產(chǎn)清理 900累計折舊 600貸：固定資產(chǎn) 1 500借：銀行存款 1 000貸：固定資產(chǎn)清理 1 000借：固定資產(chǎn)清理 5貸：銀行存款 5借：固定資產(chǎn)清理 50貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 50借：固定資產(chǎn)清理 45貸：營業(yè)外收入 453借：長期股權(quán)投資 1 170貸：主

43、營業(yè)務(wù)收入 1 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額170借：營業(yè)稅金及附加100貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 100借：主營業(yè)務(wù)本錢 660存貨跌價準(zhǔn)備 40貸：庫存商品 7004借：銀行存款 25累計攤銷 6貸：無形資產(chǎn) 302答案1發(fā)行日的會計分錄貸：應(yīng)付債券面值1 00022007年12月31日實際利息費用1 056.5739/1223.77萬元應(yīng)付利息1 00059/1237.5萬元利息調(diào)整37.523.7713.73萬元2021年3月31日實際利息費用1 056.5733/127.92萬元應(yīng)付利息1 00053/1212.5萬元利息調(diào)整12.57.924.58萬元2021年4月1日借：應(yīng)付利

44、息50貸：銀行存款502021年12月31日實際利息費用1 056.5713.734.5839/1223.36萬元應(yīng)付利息1 00059/1237.5萬元利息調(diào)整37.523.3614.14萬元2021年3月31日實際利息費用1 056.5713.734.5833/127.79 萬元應(yīng)付利息1 00053/1212.5萬元利息調(diào)整12.57.794.71萬元2021年4月1日借：應(yīng)付利息 50貸：銀行存款 502021年12月31日應(yīng)付利息1 00059/1237.5萬元利息調(diào)整56.5713.734.5814.144.719/1214.56萬元實際利息費用37.514.56=22.94萬元2

45、021年3月31日應(yīng)付利息100053/1212.5萬元利息調(diào)整56.5713.734.5814.144.713/124.85萬元實際利息費用12.54.857.65萬元2021年4月1日借：應(yīng)付利息 50應(yīng)付債券面值 1 000貸：銀行存款 1 0503答案海龍公司的賬務(wù)處理：計算海龍公司208年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額海龍公司應(yīng)收債權(quán)的余額30018612312萬元海龍公司重組后債權(quán)的賬面價值312604012200萬元海龍公司應(yīng)確認(rèn)的損失3126020052萬元借：固定資產(chǎn) 600 000應(yīng)收賬款債務(wù)重組 2 000 000營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 520 000貸：應(yīng)收賬款 3

46、120 000明珠公司的賬務(wù)處理：明珠公司重組后債務(wù)的入賬價值200萬元固定資產(chǎn)處置損失100305605萬元債務(wù)重組利得3122006052萬元借：固定資產(chǎn)清理 650 000累計折舊 300 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 000貸：固定資產(chǎn) 1 000 000借：應(yīng)付賬款 3 120 000營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 50 000貸：固定資產(chǎn)清理 650 000應(yīng)付賬款債務(wù)重組 2 000 000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 520 000或作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款 3 120 000貸：固定資產(chǎn)清理 600 000應(yīng)付賬款債務(wù)重組 2 000 000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得520 000借

47、：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 50 000貸：固定資產(chǎn)清理50 000海龍公司和明珠公司209年12月31日債權(quán)、債務(wù)實際清償時的會計處理：海龍公司的會計分錄：借：銀行存款 2 100 000貸：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 2 000 000財務(wù)費用1 00 000明珠公司的會計分錄：借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 2 000 000財務(wù)費用100 000貸：銀行存款 2 100 0004答案A公司債權(quán)人有關(guān)會計分錄：借：原材料 80 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 13 600固定資產(chǎn)設(shè)備 350 000固定資產(chǎn)汽車 172 000壞賬準(zhǔn)備 3 000貸：應(yīng)收賬款 616 600資產(chǎn)減值損失 2 000B公

48、司債務(wù)人有關(guān)會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理 390 000貸：固定資產(chǎn) 390 000借：應(yīng)付賬款 616 600貸：固定資產(chǎn)清理 522 000其他業(yè)務(wù)收入 80 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 13 600營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 1 000借：固定資產(chǎn)清理 132 000貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 132 000借：其他業(yè)務(wù)本錢 70 000貸：原材料 70 0005答案1計算2021年第一季度和第二季度適用的資本化率：由于第一季度只占用了一筆一般借款，資本化率即為該借款的利率，即1.563/12。由于第二季度占用了兩筆一般借款，適用的資本化率為兩項一般借款的加權(quán)平均利率。加權(quán)平均利率

49、計算如下：加權(quán)平均利率一般借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息之和當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價一般借款本金加權(quán)平均數(shù)20063/1230053/1228563/1230053/12/2003/32853/31001.52計算2021年第一季度和第二季度一般借款應(yīng)予資本化的利息金額及編制相應(yīng)會計分錄：第一季度超過專門借款的一般借款累計支出加權(quán)平均數(shù)1003/3502/3501/3150萬元第一季度應(yīng)予資本化的利息金額1501.52.25萬元第一季度一般借款實際發(fā)生的利息金額20063/123萬元賬務(wù)處理為：貸：應(yīng)付利息 3第二季度超過專門借款的一般借款的累計支出加權(quán)平均數(shù)10050502003/3602/3440萬元那么

50、第二季度應(yīng)予資本化的利息金額4401.56.6萬元第二季度一般借款實際發(fā)生的利息和折價攤銷金額20063/1230053/1228563/1230053/127.275萬元。賬務(wù)處理為：貸：應(yīng)付利息 3應(yīng)付債券應(yīng)計利息 3.7530053/126答案1確定專門借款的資本化期間：2021年資本化期間為2021年1月1日3月31日、8月1日12月31日。2按季計算2021年與工程有關(guān)的利息、利息資本化金額，并進(jìn)行財務(wù)處理：第一季度：A.專門借款利息100083/1220萬元B.利息資本化金額利息費用閑置資金取得的利息收入20416萬元借：在建工程生產(chǎn)線16銀行存款4貸：應(yīng)付利息20第二季度暫停資本

51、化：A.專門借款利息100083/1220萬元B.計入財務(wù)費用的金額20416萬元借：財務(wù)費用16銀行存款4貸：應(yīng)付利息20第三季度：A.專門借款利息100083/1220萬元B.7月份暫停資本化期間計入財務(wù)費用的金額100081/126.67萬元C.利息資本化金額2096.674.33萬元銀行存款9貸：應(yīng)付利息20第四季度：A.專門借款利息100083/1220萬元，應(yīng)全部資本化。B.從10月1日開始，該工程累計支出已達(dá)1200萬元300400500，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過局部占用一般借款的借款費用資本化。一般借款累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)2003/3200萬元季度資本化率63/12

52、1.5一般借款利息資本化金額2001.53萬元利息資本化金額20323萬元C.賬務(wù)處理：借：在建工程生產(chǎn)線20貸：應(yīng)付利息20借：在建工程生產(chǎn)線3貸：銀行存款7.550063/12資產(chǎn)評估師_財務(wù)會計測驗試題分章練08所有者權(quán)益一、單項選擇題1.甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股股票18 000萬股，每股面值1元，按每股3元的價格發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入1收取手續(xù)費從發(fā)行收入中扣除。假設(shè)企業(yè)股款已經(jīng)收到，該企業(yè)計入“資本公積科目的金額是萬元。A.35 460B.35 540C.35 820D.53 4602.股份與其他企業(yè)相比擬，最顯著的特點是“實收資本科目C.將企業(yè)的全部資本劃分為等額股份，并

53、通過發(fā)行股票的方式籌集資本3.以下各項中，能引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是。4.某企業(yè)2007年發(fā)生虧損100萬元，按規(guī)定可以用2021年度實現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)，該企業(yè)2021年實現(xiàn)利潤60萬元，彌補(bǔ)了上年局部虧損，2021年末企業(yè)會計處理的方法是。A. 借：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧；貸：利潤分配未分配利潤B.借：利潤分配未分配利潤；貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入C.借：本年利潤；貸：利潤分配未分配利潤D.借：盈余公積；貸：利潤分配未分配利潤5.以下工程中，不應(yīng)通過“資本公積科目核算的是。6.某企業(yè)經(jīng)營第一年虧損100萬元，第二年實現(xiàn)稅前利潤300萬元，所得稅稅率為25，法定盈余公積的提取比例是10，那么該企

54、業(yè)當(dāng)年應(yīng)提取的法定盈余公積為萬元。7.以下關(guān)于未分配利潤的說法，不正確的選項是。A. 未分配利潤是企業(yè)既沒有分配給投資者，也沒有指定用途的凈利潤“本年利潤的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤D.企業(yè)發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，其調(diào)整結(jié)果應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤8.靜雅股份截至208年12月31日共發(fā)行股票2 000萬股，股票面值為1元，資本公積股本溢價800萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，靜雅公司以現(xiàn)金回購本公司股票100萬股并注銷。假定靜雅公司按照0.8元/股回購股票，不考慮其他因素，那么在注銷股份時應(yīng)當(dāng)增加 “資本公積股本溢價科目的金額為萬元。9.某股份通過回購股票減少資本，在注銷庫存股時，應(yīng)按股票面

55、值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股科目，按其差額依次沖減而借記的會計科目是。A.“資本公積股本溢價、“盈余公積、“利潤分配未分配利潤B.“資本公積股本溢價、“資本公積其他資本公積、“盈余公積、“利潤分配未分配利潤C(jī).“利潤分配未分配利潤、“盈余公積、“資本公積股本溢價D.“盈余公積、“利潤分配未分配利潤二、多項選擇題1.企業(yè)資本增加的途徑有。2.股份采用收購本企業(yè)股票減資，在進(jìn)行賬務(wù)處理時可能涉及的會計科目有。A. 股本未分配利潤3.盈余公積的主要用途包括。4.關(guān)于投入資本的核算，以下說法正確的有。A. 企業(yè)可以用固定資產(chǎn)、股權(quán)投資、無形資產(chǎn)進(jìn)

56、行投資B.收到股東以貨幣資金出資時，假設(shè)投入的金額超過占注冊資本的比例，超過的局部應(yīng)計入“資本公積C.接受外幣投資，應(yīng)將外幣折算成記賬本位幣計入“股本或“實收資本科目中核算D.接受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn)，合同價格不公允的，應(yīng)按被投資方的原賬面價值入賬E.中外合作經(jīng)營企業(yè)在合作期間歸還投資者投資的，應(yīng)在實收資本下設(shè)置“已歸還投資明細(xì)科目核算5.以下有關(guān)資本公積的會計處理的表述中，正確的有。A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，應(yīng)借記“資本公積股本溢價科目等，貸記“銀行存款等科目B.同一控制下的控股合并，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資本

57、錢，按其與支付的合并對價的賬面價值的差額，貸記“資本公積資本溢價或股本溢價科目C.對于可供出售金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按其公允價值變動形成的利得或損失除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動科目，貸記或借記“資本公積其他資本公積科目D.企業(yè)處置可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積其他資本公積科目，貸記或借記“投資收益科目E.企業(yè)將作為存貨或自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)時，對轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，應(yīng)貸記或借記“資本公積其他資本公積科目6.以下事項中，可能會影響所有者權(quán)

58、益總額的有。A. 用盈余公積彌補(bǔ)虧損7.以下關(guān)于庫存股的有關(guān)會計處理，說法正確的有。E.注銷庫存股時，被注銷的庫存股賬面余額與其對應(yīng)的股票面值總額的差額，應(yīng)全部計入“資本公積資本溢價科目8.以下說法正確的選項是。A. 盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損三、計算題1.甲公司2021年度的有關(guān)資料如下：12021年年初未分配利潤為200萬元，本年利潤為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25。按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為20萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元；國庫券利息收入為20萬元；企業(yè)債券利息收入25萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。22021年2月6日董事會提請股東大會批準(zhǔn)2021年利潤分配議案

59、：按2021年稅后利潤的10提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。32021年3月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2021年利潤分配方案：按2021年稅后利潤的10提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。要求：1計算甲公司本期所得稅費用，并編制相應(yīng)的會計分錄；2根據(jù)2021年2月6日董事會提請股東大會2021年利潤分配議案，編制甲公司提取法定盈余公積的會計分錄；3根據(jù)2021年3月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2021年利潤分配方案，編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄；4計算年末未分配利潤。除“所得稅費用和“應(yīng)付股利科目外，其他科目均需寫出二級明細(xì)科目

60、。答案中的金額單位用萬元表示參考答案一、單項選擇題1答案A解析計入“資本公積科目的金額18 0003118 0003135 460萬元2答案C解析股份應(yīng)當(dāng)設(shè)置“股本科目核算，A選項不正確；股份注冊資本的最低限額為500萬元，所以B選項錯誤；D選項雖然正確，但是不作為股份最顯著的特點。C選項符合題意。3答案B解析選項ACD只是所有者權(quán)益的內(nèi)部變動，對企業(yè)的所有者權(quán)益總額沒有影響。4答案C解析無論稅前還是稅后彌補(bǔ)虧損，無需單獨進(jìn)行專門賬務(wù)處理，只需要將本年利潤轉(zhuǎn)入 “利潤分配未分配利潤科目的貸方，自然就彌補(bǔ)了虧損。5答案B解析接受現(xiàn)金捐贈應(yīng)該通過“營業(yè)外收入核算。6答案C解析該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)提取的法定