集團公司如何做預算編制

1、4/4集團公司如何做預算編制1.預算編制的原則 集團公司為合理配置本企業(yè)財務資源，在編制預算前，首先由集團財務部門根據(jù)公司的中長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求，明確各單位的發(fā)展方向，制訂預算編制原則。預算編制原則一般包括： （1）確定成本費用控制重點。針對公司以往成本費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出預算年度的控制要求。比如，對管理費用可以要求在上一個預算年度的基礎(chǔ)上下降5%，而對下降空間較大的企業(yè)可以提出更高的要求； （2）確定投資方向。符合集團公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的產(chǎn)業(yè)和核心企業(yè)，在基建投資、固定資產(chǎn)零星購置、融資規(guī)模上都應給予支持，也允許個別企業(yè)的管理費用在上年度基礎(chǔ)上有所突破，但前提是營業(yè)收入要比上年度有

2、大幅度增長；凡不符合集團公司重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)，原則上不追加投資，其投資安排以當年的折舊來源為限，維持簡單再生產(chǎn)，資金以上繳為主； （3）保證預算的嚴肅性。要求各單位的正職對預算的嚴肅性負責，確保預算編制在“資料收集-審查匯總-調(diào)整抵消-結(jié)果確認”全過程中做到“全面、準確、有序、合理、合規(guī)”； （4）盈利企業(yè)要增利、虧損企業(yè)要減虧、費用單位要節(jié)約。 2. 預算編制項目 預算編制的項目主要包括：成本費用預算、收入預算、資產(chǎn)負債預算、職能部門費用預算、財務指標預算、資本預算、現(xiàn)金流量預算。 （1）成本費用預算，包括營業(yè)成本預算、制造費用預算、經(jīng)營銷售費用預算、財務費用預算、管理費用預算、維修費用

3、預算、職能部門費用預算。 （2）收入預算，包括主營業(yè)務收入預算，其它業(yè)務收入預算，營業(yè)外收入預算，投資收入預算，其它投資收入、投資處理盈利和虧損預算。 （3）資產(chǎn)負債預算，包括對外投資預算，無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)購建預算，固定資產(chǎn)增減分類預算，固定資產(chǎn)零星購置、固定資產(chǎn)報廢預算，基本建設(shè)預算，往來款項預算，借款和債券預算。 （4）職能部門費用預算，一般由各職能部門根據(jù)各自在預算年度應完成的任務來確定費用基數(shù)，負責本部門費用預算編制和上報。財務部門以上年實際數(shù)為基礎(chǔ)，綜合預算年度的任務量再進行調(diào)整。 （5）財務指標預算。財務指標有簡單的，如凈利潤、管理費用等，這些指標從會計報表中直接可以得到，它提供

4、的實際上還是會計信息；而有些指標是復合的，如投資資本回報率（ROIC）、資本金回報率（ROC）、自由現(xiàn)金流（FCF）、息稅前營業(yè)利潤（EBIT）、有息負債率（DR）等，這些指標不能直接從會計報表中獲取，需要經(jīng)過幾個財務指標的對比計算才能得出，它體現(xiàn)出的是財務信息。把這類指標也列入預算，能考核和分析企業(yè)的投資回報情況、企業(yè)能支配的現(xiàn)金流量情況、經(jīng)營利潤完成情況、負債情況等，它比單純的報表數(shù)字更有比較和考核意義，可以較為全面地了解和掌握企業(yè)的財務狀況和獲利能力。另外還有資本預算，現(xiàn)金流量預算等。 預算是全員、全過程預算。要做到凡涉及到資金活動的地方都要有預算，使預算無死角、無遺漏。 3.預算編制

5、預算文件經(jīng)集團總部主要部門反復討論修改后，以紙制文件形式向下屬和控股公司下達，為便于部門匯總，由財務部門統(tǒng)一制作預算表格、軟盤，統(tǒng)一下發(fā)。為防止各公司在理解上產(chǎn)生歧義，財務部門要專門召開一次預算布置會議，要求下屬公司、控股公司及各職能部門預算編制人員參加，由財務部門的預算主管對預算原則和要求逐條講解。 4.預算調(diào)整 預算文件一般在每年的10月下達，編制基礎(chǔ)是當年的1-9月的實際完成情況，后三個月采用預測數(shù)。預算編制單位在規(guī)定的時間內(nèi)上報預算后，可能有一部分企業(yè)預算編制不符合總部要求，有的是技術(shù)上的，但更多的是費用控制、收入、利潤等指標達不到總部要求，這就需要各歸口主管花費大量的精力，分析各單位的預算和會計報表，必要時還要到單位核對有關(guān)的數(shù)字，了解情況，力爭使預算接近實際。 5.下達目標責任書 各單位和部門的預算經(jīng)過多次修改達到總部要求后，由其簽章確認，總部下達預算批準意見。批準的預算要以一種明了的方式固定下來，這就是目標責任書