財產(chǎn)清查單元二課件

1、一、財產(chǎn)物資的盤存制度 財產(chǎn)物資的盤存制度是指通過對財產(chǎn)物資的實物盤查、核對來確定其實際結(jié)存情況的一種制度。 永續(xù)盤存制/賬面盤存制 實地盤存制/定期盤存制 財產(chǎn)物資的盤存制度第1頁，共30頁。 （一）永續(xù)盤存制/賬面盤存制 對各項財產(chǎn)物資分別設置明細賬，平時根據(jù)會計憑證連續(xù)記載各項財產(chǎn)物資的增減變化，并隨時結(jié)出賬面余額，即： 賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額-本期減少額第2頁，共30頁。優(yōu)點： 要求財產(chǎn)物資的進出都有嚴密的手續(xù)，便于加強會計監(jiān)督； 能從賬簿資料中及時反映出企業(yè)的各項財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)額，便于隨時掌握財產(chǎn)物資的占用情況及其動態(tài)，有利于加強對財產(chǎn)物資的管理。缺點： 賬簿中記錄都

2、是根據(jù)有關(guān)會計憑證登記的，可能發(fā)生賬實不符的情況。第3頁，共30頁。 例:某企業(yè)甲種材料月初結(jié)存400千克，計200元;本月4日購入該種材料500千克，計250元；10日生產(chǎn)領(lǐng)用800千克，計400元；15日購入該種材料700千克，計350元；21日生產(chǎn)領(lǐng)用300千克，計150元；月末該種材料的結(jié)存數(shù)為500千克，計250元。在永續(xù)盤存制下該材料明細賬的登記見表所示。第4頁，共30頁。表甲材料明細分類賬(一) 單位：元 年憑證 摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額 4 1 月初結(jié)存 400 0.5 200本月4日購入該種材料500千克，計250元 4 4 略 購

3、入 500 0.5 250 900 0.5 450本月10日生產(chǎn)領(lǐng)用800千克，計400元 4 10 略 領(lǐng)用 800 0.5 400 100 0.5 50 本月15日購入該種材料700千克，計350元 4 15 略 購入 700 0.5 350 800 0.5 400本月21日生產(chǎn)領(lǐng)用300千克，計150元 4 21 略 領(lǐng)用 300 0.5 150 500 0.5 250 月末結(jié)帳 4 31 月結(jié) 1200 0.5 600 1100 0.5 550 500 0.5 250 第5頁，共30頁。（二）實地盤存制/定期盤存制 平時根據(jù)會計憑證在賬簿中只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)。到月末，

4、對各項財產(chǎn)物資進行盤點，根據(jù)實地盤點所確定的實存數(shù)，倒擠出本月各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)，即： 適用如笨重、量大、價格低廉、領(lǐng)發(fā)手續(xù)復雜、且不便于分次辦量憑證手續(xù)的某些材料物資等特殊情況。本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期增加數(shù)-期末實際結(jié)存數(shù) 第6頁，共30頁。 優(yōu)點： 工作簡單、工作量小。 缺點： 各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)沒有嚴密的手續(xù)，不便于施行會計監(jiān)督。倒擠出的各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)成分復雜（正常耗用、毀損、丟失） 兩種盤存制度有什么區(qū)別 ？實際工作中，絕大部分財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)的確定都采用永續(xù)盤存制。第7頁，共30頁。 1實地盤點法 在實物存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。 此方法

5、適用范圍廣，清查質(zhì)量高，但工作量大。 2技術(shù)推算法 利用技術(shù)方法（如量方、計尺）推算實物實存數(shù)的方法。 此方法適用于煤炭、沙石等大宗物資的清查，盤點數(shù)字不夠準確，但工作量較小。 二、存貨的清查方法第8頁，共30頁。 (1) 進行實地盤點。 (2) 登記“盤存單”。如圖所示。2.具體做法存貨的清查方法 “盤存單”中所列的實物編號、名稱、規(guī)格、計量單位和單價等必須與賬面記錄保持一致。第9頁，共30頁。 (3)編制“實存賬存對比表”。2.具體做法存貨的清查方法 “實存”欄的數(shù)量和金額，應根據(jù)盤存單記錄填列。第10頁，共30頁。 (3)編制“實存賬存對比表”。2.具體做法存貨的清查方法 “賬存”欄的數(shù)

6、量和金額，應根據(jù)各種存貨明細賬的余額填列。 第11頁，共30頁。 (3)編制“實存賬存對比表”。2.具體做法存貨的清查方法第12頁，共30頁。 (3)編制“實存賬存對比表”。2.具體做法存貨的清查方法第13頁，共30頁。 (3)編制“實存賬存對比表”。2.具體做法存貨的清查方法第14頁，共30頁。三、固定資產(chǎn)的清查方法 固定資產(chǎn)的清查一般采用實地盤點法。1.清查方法第15頁，共30頁。固定資產(chǎn)的清查方法 (1) 進行實地盤點。 (2) 登記“盤存單”。 (3) 編制“實存賬存對比表”。2.具體做法第16頁，共30頁。四、貨幣資金的清查 現(xiàn)金的清查主要是采用實地盤點的方法。即通過對庫存現(xiàn)金的實地

7、盤點數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相核對，以查明庫存現(xiàn)金是否賬實相符。 庫存現(xiàn)金的清查盤點前要求出納人員對現(xiàn)金的收付憑證全部入賬，并已結(jié)出余額。 為了明確責任，對庫存現(xiàn)金進行盤點時，一定要出納人員在場。（一）庫存現(xiàn)金的清查1.清查方法第17頁，共30頁?，F(xiàn)金的清查方法2.具體做法 注意： (1)現(xiàn)金清查時，出納員要保證到場，以明確經(jīng)濟責任。 (2)檢查企業(yè)是否遵守現(xiàn)金管理制度規(guī)定，有無不具有法律效力的借條、收據(jù)、白條抵充現(xiàn)金(不是正規(guī)的憑證沖減庫存現(xiàn)金，如用白紙寫的收據(jù)，或收據(jù)借款但沒有相關(guān)領(lǐng)導同意，簽字屬于非法的憑證。 )等情況。 (3)“現(xiàn)金盤點報告表”必須由盤點人員和出納員共同簽章才能生效。 第18

8、頁，共30頁。(二）銀行存款的清查 清查方法：通過核對余額的方法進行的，即將銀行對賬單和本單位銀行存款日記帳的賬面發(fā)生額及余額逐筆進行核對（有多個開戶銀行的單位應分別各開戶銀行進行核對清查）。 未達賬項：是指銀行或企業(yè)一方已經(jīng)入帳，另一方尚未接到有關(guān)憑證或未能及時處理而沒入賬的事項。第19頁，共30頁。未達賬項種類銀行已收，企業(yè)未收 銀行已付，企業(yè)未付 企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)未達賬銀行未達賬第20頁，共30頁。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制 將企業(yè)和銀行一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的款項分別補記在未入帳的一方的余額上的一種銀行存款余額調(diào)節(jié)的方法。 其計算公式為： 企業(yè)銀行

9、存款日記賬余額銀行已收、企業(yè)未收款項銀行已付、企業(yè)未付款項銀行對賬單余額企業(yè)已收、銀行未收款項企業(yè)已付、銀行未付款項 第21頁，共30頁。 【例1】20年10月31日企業(yè)的銀行存款日記賬的余額為43 500元，銀行對賬單余額為50 000元，經(jīng)查有下列未達賬項：(1)銀行已代收貨款7 000元，收款通知尚未到達企業(yè)，企業(yè)未入賬。(2)銀行代扣電費400元，銀行已入賬，帳單尚未到達企業(yè)，企業(yè)未入賬。(3)企業(yè)10月31日將轉(zhuǎn)帳支票6 100元存入銀行，銀行尚未入賬。(4)企業(yè)10月31日已開出轉(zhuǎn)賬支票6 000元，銀行未入賬。 根據(jù)上述未達賬項，采用余額法編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”第22頁，共3

10、0頁。項 目 金 額 項 目 金 額 企業(yè)帳面存款余額43 500銀行對帳單余額 50 000加：銀行已收，企業(yè)未收 加：企業(yè)已收，銀行未收 1.銀行代收貨款 7 000 1.存入 轉(zhuǎn)帳支票 6 100減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付 1.銀行代扣電費 400 1.開出轉(zhuǎn)帳支票 6 000調(diào)節(jié)后 存款余額50 100調(diào)節(jié)后存款余額 50 100（單位名稱 ）銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20XX年 10月31日第23頁，共30頁。注意： (1)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。 (2)對時間較長的未達賬項要做進一步的分析，查明原因，看其是否為錯賬。第24頁，

11、共30頁。五、往來款項的清查方法 應收、應付款主要采用“詢證核對法”進清查，即采取和對方單位核對賬目的方法。 1.清查方法第25頁，共30頁。應收應付款的清查方法 (1)確認本單位的賬簿記錄準確無誤后，再編制“往來款項對賬單（詢證函）”，送往對方單位進行核對。如圖所示。 2.具體做法（CHAPTER80207.html）第26頁，共30頁。應收應付款的清查方法2.具體做法第27頁，共30頁。 (2)對方單位核對相符后，在回單聯(lián)上加蓋公章退回，表示已核對。如發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，則在回單聯(lián)上注明不符情況，或另抄對賬單退回，以便進一步核對。如有未達賬項，需要雙方進行調(diào)節(jié)(調(diào)節(jié)方法與銀行存款余額調(diào)節(jié)方法相同)。2.具體做法應收應付款的清