財(cái)產(chǎn)清查方法和處理課件

1、電子教案第九章第1頁，共25頁。第九章 財(cái) 產(chǎn) 清 查 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第2頁，共25頁。第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類一、財(cái)產(chǎn)清查的概念 財(cái)產(chǎn)清查是指通過各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤點(diǎn)核對(duì)，以確定其賬存數(shù)與實(shí)存量是否相符的一種方法。 第3頁，共25頁。二、為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查 由于主客觀原因，導(dǎo)致賬存數(shù)與實(shí)存量不符兩者發(fā)生差異。 發(fā)生差異的原因 客觀上自然條件影響，物資質(zhì)量變化或計(jì)量尾差。 制度執(zhí)行不嚴(yán)或工作人員疏忽的計(jì)量差錯(cuò)，物資變質(zhì)。 營(yíng)私舞弊、貪污盜竊造成損失。 第4頁，共25頁。 三、財(cái)產(chǎn)清查的意義意義 保證核算資料準(zhǔn)確真實(shí)，賬實(shí)相符。保護(hù)財(cái)

2、產(chǎn)安全、完整。加強(qiáng)資金利用，挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力。建立健全規(guī)章制度。第5頁，共25頁。四、財(cái)產(chǎn)清查的種類 第6頁，共25頁。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法 一、財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作（一）組織準(zhǔn)備成立財(cái)產(chǎn)清查組織，配備人員，制定計(jì)劃，確定制度。（二）賬務(wù)準(zhǔn)備清查前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬，結(jié)出余額，已收、 已付未入賬的現(xiàn)金記賬憑證全部登記，核對(duì)銀行存款對(duì)賬單等。（三）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備保管財(cái)產(chǎn)物資部門要準(zhǔn)備好度量衡器具，清查日止的所有業(yè)務(wù)辦好憑證手續(xù)，登記入賬結(jié)出余額。第7頁，共25頁。二、財(cái)產(chǎn)清查的方法實(shí)物清查方法 1確定賬面 結(jié)存數(shù)方法 2清查財(cái)產(chǎn) 物資方法 實(shí)地盤存各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā) 出數(shù)，期末通過實(shí)物

3、實(shí)地盤點(diǎn)確定期末 余額，再倒擠出本期發(fā)生數(shù)。公式：期初 結(jié)存+本期收入期末實(shí)存=本期發(fā)出 （格式見表9-1）。永續(xù)盤存根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資收 入和發(fā)出的數(shù)量和金額，隨時(shí)結(jié)出賬面 庫存數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入 本期發(fā)出=期末結(jié)存。1包裝完整的成件財(cái)產(chǎn)物資按大件清查，抽查包裝。 2散裝物資采取移位、分處過稱點(diǎn)盤。3成堆露天存放物資采取量方、計(jì)尺推算。 4房屋機(jī)器設(shè)備等清點(diǎn)數(shù)量及附屬部件清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)編制 “盤存單”和 “實(shí)存賬存對(duì)比表”及“殘損變質(zhì)物資情況表” 見表9-2、9-3、9-4。 第8頁，共25頁。材料明細(xì)分類賬戶 表9-1 明細(xì)科目： 甲材料 計(jì)量單位： 件第9頁，共2

4、5頁。盤 存 單表9-2 盤點(diǎn)時(shí)間： 存放地點(diǎn)： 單位名稱： 編號(hào)： 編 號(hào)名 稱計(jì)量單位數(shù) 量單 價(jià)金 額備 注盤點(diǎn)人簽章 實(shí)物保管人簽章第10頁，共25頁。實(shí)存賬存對(duì)比表表9-3 單位名稱： 年 月 日編號(hào)類別及名稱計(jì)量單位單價(jià)實(shí) 存賬 存差 異備 注盤 盈盤 虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額主管人員： 制表： 會(huì)計(jì)： 第11頁，共25頁。殘損變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品情況表表9-4 主管人員： 會(huì)計(jì)： 制表： 年 月 日名稱規(guī)格單位原價(jià)賬面記錄報(bào) 廢報(bào) 損殘損偽劣處理意見數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額合計(jì)第12頁，共25頁。貨幣資金清查方法 1庫存現(xiàn)金清查方法盤點(diǎn)人員、出納人員共同盤點(diǎn)，盤點(diǎn)

5、后編制 “庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”見表9-5。2銀行存款清查方法將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，對(duì) “未達(dá)賬項(xiàng)”進(jìn)行調(diào)整。方法有二： 1. 余額調(diào)節(jié)法企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收、企業(yè)未收款 銀行已付、企業(yè)未付款=銀行對(duì)賬單金額企業(yè)已收、 銀行未收款企業(yè)已付、銀行未付款。其格式見表9-6。 2差額調(diào)節(jié)法銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額=（銀行已 收、企業(yè)未收款銀行已付、企業(yè)未付款） （企業(yè)已收、銀行未收款企業(yè)已付、銀行未付款）。3. 往來結(jié)算款清查方法1. 核對(duì)總分類賬與明細(xì)分類賬的往來賬款余額相等。 2. 向?qū)Ψ桨l(fā)對(duì)賬單，格式如表9-7。 3. 收到對(duì)方回單后，及時(shí)催收賬款，對(duì)呆賬懸

6、案要編制 “往來賬項(xiàng)清查表”見表9-8。 第13頁，共25頁。庫存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表 表9-5 200年月日 單位名稱： 盤點(diǎn)人(簽章) :出納員（簽章）： 實(shí)存金額賬存金額對(duì) 比 結(jié) 果備 注盤 盈盤 虧第14頁，共25頁。表9-6 銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額銀行存款日記賬余額146 410銀行對(duì)賬單余額147 120加：銀行已收款，企業(yè)未收款項(xiàng)減：銀行已付款，企業(yè)未付款項(xiàng)7 00019 200加：企業(yè)已收款，銀行未收款項(xiàng)減：企業(yè)已付款，銀行未付款項(xiàng)5 59018 500調(diào)整后余額134 210調(diào)整后余額134 210第15頁，共25頁。函 證 信 公司： 本公司與貴單位的業(yè)務(wù)往

7、來款項(xiàng)有下列各項(xiàng)目，為了清對(duì)賬目，特函請(qǐng)查證，是否相符，請(qǐng)?jiān)诨貓?zhí)聯(lián)中注明后蓋章寄回。此致敬禮。 表9-7 往來結(jié)算款項(xiàng)對(duì)賬單 單位： 地址： 編號(hào)：會(huì)計(jì)科目名稱截 止 日 期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)摘要賬 面 余 額公司（公章） 年 月 日第16頁，共25頁。往來賬項(xiàng)清查表 表9-8 總分類賬戶名稱 200年月日 明細(xì)分類賬戶清 查 結(jié) 果核對(duì)不符原因分析備 注名稱賬面余額核對(duì)相符金額核對(duì)不符金額未達(dá)賬項(xiàng)金額有爭(zhēng)議款項(xiàng)金額其他第17頁，共25頁。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、業(yè)務(wù)處理（一）分析原因，提出處理意見（二）處理積壓物資，清理債權(quán)債務(wù)第18頁，共25頁。 二、賬務(wù)處理 （一）設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬

8、戶資產(chǎn)類賬戶，核算清查財(cái)產(chǎn)中企業(yè)各種盤盈盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)。第19頁，共25頁。無法支付的應(yīng)付賬款 財(cái)產(chǎn)盤虧 財(cái)產(chǎn)盤盈 核算方法第20頁，共25頁。（1）固定資產(chǎn)盤盈作營(yíng)業(yè)外收入借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。（2）原材料盤盈作減少管理費(fèi)用借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”。財(cái)產(chǎn)盤盈1. 調(diào)整實(shí)物賬戶，轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。 2. 查明原因經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬。（1）固定資產(chǎn)盤盈借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”及“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”。（2）原材料盤盈借記“原材料”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。第21頁，共25頁。（1

9、）固定資產(chǎn)盤虧作營(yíng)業(yè)外支出借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”。（2）原材料盤虧屬定額損耗借記“管理費(fèi)用”，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。（3）原材料盤虧屬非常損失借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。（4）原材料盤虧屬保管人員過失借記“其他應(yīng)收款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。 財(cái)產(chǎn)盤虧1. 調(diào)整實(shí)物，轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。2. 查明原因經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬。（1）固定資產(chǎn)盤虧借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”，貸記“固定資產(chǎn)”。（2）原材料盤虧借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理 流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”。 3.

10、壞賬損失核銷制度規(guī)定，壞賬處理采用備抵法 按一定比例提取“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)入當(dāng)期“管理費(fèi)用”。因此在清查中的壞賬損失，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)直接轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。第22頁，共25頁。無法支付的應(yīng)付賬款 對(duì)于應(yīng)付購(gòu)貨款項(xiàng)如確實(shí)無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“資本公積”賬戶，也不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。第23頁，共25頁。第九章 放映結(jié)束第24頁，共25頁。1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時(shí)間使自己變得優(yōu)秀，給來的人一個(gè)驚喜，也給自己一個(gè)好的交代。3、命運(yùn)給你一個(gè)比別人低的起點(diǎn)是

11、想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個(gè)絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒有過分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒有過分欲，自然憂就少。大悲是無淚的，同樣大悟無言。緣來盡量要惜，緣盡就放。人生本來就空，對(duì)人家笑笑，對(duì)自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開，豈不自在，哪里來的塵埃!25、你不能拼爹的時(shí)候，你就只能去拼命！26、如果人生的旅程上沒有障礙，人還有什么可做的呢。27、我們無法選擇自己的出身，可是我們的未來是自己去改變的。勵(lì)志名言：比別人多一點(diǎn)執(zhí)著，你就會(huì)創(chuàng)造奇跡28、偉人之所以偉大，是因?yàn)樗c別人共處逆境時(shí)，別人失去了

12、信心，他卻下決心實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)。29、人生就像一道漫長(zhǎng)的階梯，任何人也無法逆向而行，只能在急促而繁忙的進(jìn)程中，偶爾轉(zhuǎn)過頭來，回望自己留下的蹣跚腳印。30、時(shí)間，帶不走真正的朋友；歲月，留不住虛幻的擁有。時(shí)光轉(zhuǎn)換，體會(huì)到緣分善變；平淡無語，感受了人情冷暖。有心的人，不管你在與不在，都會(huì)惦念；無心的情，無論你好與不好，只是漠然。走過一段路，總能有一次領(lǐng)悟；經(jīng)歷一些事，才能看清一些人。31、我們無法選擇自己的出身，可是我們的未來是自己去改變的。32、命好不如習(xí)慣好。養(yǎng)成好習(xí)慣，一輩子受用不盡。33、比別人多一點(diǎn)執(zhí)著，你就會(huì)創(chuàng)造奇跡。50、想像力比知識(shí)更重要。不是無知，而是對(duì)無知的無知，才是知的死亡。

13、51、對(duì)于最有能力的領(lǐng)航人風(fēng)浪總是格外的洶涌。52、思想如鉆子，必須集中在一點(diǎn)鉆下去才有力量。53、年少時(shí)，夢(mèng)想在心中激揚(yáng)迸進(jìn)，勢(shì)不可擋，只是我們還沒學(xué)會(huì)去戰(zhàn)斗。經(jīng)過一番努力，我們終于學(xué)會(huì)了戰(zhàn)斗，卻已沒有了拼搏的勇氣。因此，我們轉(zhuǎn)向自身，攻擊自己，成為自己最大的敵人。54、最偉大的思想和行動(dòng)往往需要最微不足道的開始。55、不積小流無以成江海，不積跬步無以至千里。56、遠(yuǎn)大抱負(fù)始于高中，輝煌人生起于今日。57、理想的路總是為有信心的人預(yù)備著。58、抱最大的希望，為最大的努力，做最壞的打算。59、世上除了生死，都是小事。從今天開始，每天微笑吧。60、一勤天下無難事，一懶天下皆難事。61、在清醒中孤

14、獨(dú)，總好過于在喧囂人群中寂寞。62、心里的感覺總會(huì)是這樣，你越期待的會(huì)越行越遠(yuǎn)，你越在乎的對(duì)你的傷害越大。63、彩虹風(fēng)雨后，成功細(xì)節(jié)中。64、有些事你是繞不過去的，你現(xiàn)在逃避，你以后就會(huì)話十倍的精力去面對(duì)。65、只要有信心，就能在信念中行走。66、每天告訴自己一次，我真的很不錯(cuò)。67、心中有理想 再累也快樂68、發(fā)光并非太陽的專利，你也可以發(fā)光。69、任何山都可以移動(dòng)，只要把沙土一卡車一卡車運(yùn)走即可。70、當(dāng)你的希望一個(gè)個(gè)落空，你也要堅(jiān)定，要沉著！71、生命太過短暫，今天放棄了明天不一定能得到。72、只要路是對(duì)的，就不怕路遠(yuǎn)。73、如果一個(gè)人愛你、特別在乎你，有一個(gè)表現(xiàn)是他還是有點(diǎn)怕你。74、

15、先知三日，富貴十年。付諸行動(dòng)，你就會(huì)得到力量。75、愛的力量大到可以使人忘記一切，卻又小到連一粒嫉妒的沙石也不能容納。1、這世上，沒有誰活得比誰容易，只是有人在呼天搶地，有人在默默努力。2、當(dāng)熱誠(chéng)變成習(xí)慣，恐懼和憂慮即無處容身。缺乏熱誠(chéng)的人也沒有明確的目標(biāo)。熱誠(chéng)使想象的輪子轉(zhuǎn)動(dòng)。一個(gè)人缺乏熱誠(chéng)就象汽車沒有汽油。善于安排玩樂和工作，兩者保持熱誠(chéng)，就是最快樂的人。熱誠(chéng)使平凡的話題變得生動(dòng)。3、起點(diǎn)低怕什么，大不了加倍努力。人生就像一場(chǎng)馬拉松比賽，拼的不是起點(diǎn)，而是堅(jiān)持的耐力和成長(zhǎng)的速度。只要努力不止，進(jìn)步也會(huì)不止。4、如果你不相信努力和時(shí)光，那么時(shí)光第一個(gè)就會(huì)辜負(fù)你。不要去否定你的過去，也不要用你

16、的過去牽扯你的未來。不是因?yàn)橛邢Ｍ湃ヅΓ桥α?，才能看到希望?、人生每天都要笑，生活的下一秒發(fā)生什么，我們誰也不知道。所以，放下心里的糾結(jié)，放下腦中的煩惱，放下生活的不愉快，活在當(dāng)下。人生喜怒哀樂，百般形態(tài)，不如在心里全部淡然處之，輕輕一笑，讓心更自在，生命更恒久。積極者相信只有推動(dòng)自己才能推動(dòng)世界，只要推動(dòng)自己就能推動(dòng)世界。6、人性本善，純?nèi)缜逑魉冬摖q。欲望與情緒如風(fēng)沙襲擾，把原本如天空曠蔚藍(lán)的心蒙蔽。但我知道，每個(gè)人的心靈深處，不管烏云密布還是陰淤蒼茫，但依然有一道彩虹，亮麗于心中某處。7、每個(gè)人的心里，都藏著一個(gè)了不起的自己，只要你不頹廢，不消極，一直悄悄醞釀著樂觀，培養(yǎng)

17、著豁達(dá)，堅(jiān)持著善良，只要在路上，就沒有到達(dá)不了的遠(yuǎn)方！8、不要活在別人眼中，更不要活在別人嘴中。世界不會(huì)因?yàn)槟愕谋г共粷M而為你改變，你能做到的只有改變你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天賜，不都是一路披荊斬棘才換來的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你會(huì)覺得解脫。但舌頭總會(huì)不由自主地往那個(gè)空空的牙洞里舔，一天數(shù)次。不痛了不代表你能完全無視，留下的那個(gè)空缺永遠(yuǎn)都在，偶爾甚至?xí)惓炷?。適應(yīng)是需要時(shí)間的，但牙總是要拔，因?yàn)樘矗越K歸還是要放手，隨它去。11、這個(gè)世界其實(shí)很公平，你想要比別人強(qiáng)，你就必須去做別人不想做的事，你想要過更好的生活，你就必須去承受更多的困難，承受別人不能承

18、受的壓力。12、逆境給人寶貴的磨煉機(jī)會(huì)。只有經(jīng)得起環(huán)境考驗(yàn)的人，才能算是真正的強(qiáng)者。自古以來的偉人，大多是抱著不屈不撓的精神，從逆境中掙扎奮斗過來的。13、不同的人生，有不同的幸福。去發(fā)現(xiàn)你所擁有幸運(yùn)，少抱怨上蒼的不公，把握屬于自己的幸福。你，我，我們大家都可以經(jīng)歷幸福的人生。14、給自己一份堅(jiān)強(qiáng)，擦干眼淚；給自己一份自信，不卑不亢；給自己一份灑脫，悠然前行。輕輕品，靜靜藏。為了看陽光，我來到這世上；為了與陽光同行，我笑對(duì)憂傷。15、總不能流血就喊痛，怕黑就開燈，想念就聯(lián)系，疲憊就放空，被孤立就討好，脆弱就想家，不要被現(xiàn)在而蒙蔽雙眼，終究是要長(zhǎng)大，最漆黑的那段路終要自己走完。21、每個(gè)人都有潛在的能量，只是很容易：被習(xí)慣所掩蓋，被時(shí)間所迷離，被惰性所消磨。22、不論你在什么時(shí)候開始，重要的是開始之后就不要輕言放棄。23、恨別人，痛苦的卻是自己。24、每天醒來，敲醒自己的不是鐘聲，而是夢(mèng)想。25、你不能拼爹的時(shí)候，你就只能去拼命！26、如果人生的旅程上沒有障礙，人還有什么可做的呢。27、我們無法選擇自己的出身，可是我們的未來是自己去改變的。勵(lì)志名言：比別人多一點(diǎn)執(zhí)著，你就會(huì)創(chuàng)造奇跡28、偉人之所以偉大