會(huì)計(jì)學(xué)原理教學(xué)課件第七章賬務(wù)處理程序

1、第七章 賬務(wù)處理程序 第六節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序第五節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序第七節(jié) 會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理程序第1頁(yè)，共41頁(yè)。本章重點(diǎn)：各種會(huì)計(jì)處理程序本章難點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序第2頁(yè)，共41頁(yè)。第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義 1、賬務(wù)處理程序： 指會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的方式。 賬簿組織是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系；記賬程序和記賬方法是指憑證的整理、傳遞，賬簿的登記和根據(jù)賬簿

2、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的程序和方法。 由于各個(gè)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小各有不同，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系以及與之相適應(yīng)的記賬程序和記賬方法也就完全不同。不同的會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合在一起，就構(gòu)成了不同的賬務(wù)處理程序。一、賬務(wù)處理程序的意義 第3頁(yè)，共41頁(yè)。第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義正確及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供全面、正確、及時(shí)、清晰的核算資料提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率減少會(huì)計(jì)人員的工作，節(jié)省人力物力2、意義第4頁(yè)，共41頁(yè)。二、制訂賬務(wù)處理程序應(yīng)遵守的原則 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義要與本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模的大小以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)、多少相適

3、應(yīng)原則 2 1 4 3要盡可能簡(jiǎn)化核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)核算工作的效率，節(jié)省核算費(fèi)用要保證全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確、清晰地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料，滿足投資者、債權(quán)人、主管部門(mén)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)和本單位等內(nèi)外部信息使用者的需要要有利于會(huì)計(jì)人員的分工與協(xié)作，便于建立與健全崗位責(zé)任制第5頁(yè)，共41頁(yè)。三、賬務(wù)處理的一般程序 1.填制或取得原始憑證，必要時(shí)根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表，作為原始記錄； 2.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制記賬憑證； 3.根據(jù)記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐筆登記日記賬，作為序時(shí)記錄； 4.根據(jù)記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，登記分類賬，作為分類

4、記錄； 5.根據(jù)分類賬編制總分類賬戶本期發(fā)生額對(duì)照表及明細(xì)分類賬戶本 期發(fā)生額明細(xì)表，進(jìn)行賬項(xiàng)的試算； 6.根據(jù)總分類賬戶本期發(fā)生額對(duì)照表、明細(xì)分類帳戶本期發(fā)生額明 細(xì)表及其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，作試算后報(bào)告。第一節(jié) 帳務(wù)處理程序的意義第6頁(yè)，共41頁(yè)。 賬務(wù)處理的一般程序如圖所示 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證總分類賬本期發(fā)生額對(duì)照表及明細(xì)分類賬明細(xì)表原始憑證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告日記賬分類賬第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義第7頁(yè)，共41頁(yè)。四、會(huì)計(jì)循環(huán) 會(huì)計(jì)循環(huán)指對(duì)日常發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起直至提供會(huì)計(jì)報(bào)表止的一系列會(huì)計(jì)處理程序，也就是周而復(fù)始地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作程序，這個(gè)程序通常稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。 賬務(wù)處理

5、一般程序是在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)循環(huán)的理論與實(shí)踐的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的。會(huì)計(jì)循環(huán)是西方國(guó)家采用的做法，我國(guó)則以賬務(wù)處理程序表示會(huì)計(jì)循環(huán)的做法。第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義第8頁(yè)，共41頁(yè)。 表 工作底稿編制單位： 年 月 日帳戶名稱調(diào)整前試算調(diào) 整調(diào)整后試算轉(zhuǎn) 賬損 益 表資產(chǎn)負(fù)債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義第9頁(yè)，共41頁(yè)。五、賬務(wù)處理程序的分類 根據(jù)會(huì)計(jì)處理技術(shù)的不同： 1.手工賬務(wù)處理程序 記賬憑證帳務(wù)處理程序 匯總記賬憑證帳務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 日記總賬賬務(wù)處理程序 2.電算化賬務(wù)處理程序第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義第

6、10頁(yè)，共41頁(yè)。第二節(jié) 記賬憑證帳務(wù)處理程序 一、記賬憑證帳務(wù)處理程序的特點(diǎn) 直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。 記賬憑證賬務(wù)處理程序，是賬務(wù)處理程序中最基本的一種賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而形成的。 第11頁(yè)，共41頁(yè)。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證和賬簿 1.記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證 一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種 2.記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的賬簿 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般都采用三欄式。 總分類賬也采用三欄式，并按每一總分類賬科目開(kāi)設(shè)賬頁(yè)。 明細(xì)分類賬則可以根據(jù)管理的需要，采用三欄式、數(shù)量金額式 或者

7、多欄式第二節(jié) 記賬憑證帳務(wù)處理程序 第12頁(yè)，共41頁(yè)。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的工作步驟 1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn) 賬憑證； 2.根據(jù)收款憑證和付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日 記帳、銀行存款日記帳、外幣存款日記賬； 3.根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證和原始憑證或匯總原始憑證（原始憑證匯總表），逐筆登記各種明細(xì)分類賬； 4.根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證，逐筆登記總分類賬； 5.月末將總分類賬與日記帳、明細(xì)分類賬相核對(duì)； 6.月末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬及其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 賬 記賬憑

8、證總分類賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告核對(duì)原始憑證匯總原始憑證明細(xì)分類賬核對(duì) 現(xiàn) 銀 外 行 幣 存 存 金 款 款 日 記 賬第13頁(yè)，共41頁(yè)。四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用性 1.優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類帳較詳細(xì)地記錄和反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)。 2.缺點(diǎn)：由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，登記總分類賬的工作量大（這種賬務(wù)處理程序登記總分類賬的工作量最大）。 3.適用：適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)甚少、憑證不多的小型經(jīng)濟(jì)單位。 第二節(jié) 記賬憑證帳務(wù)處理程序 主目錄第14頁(yè)，共41頁(yè)。第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 定期（5天或10

9、天）將全部記賬憑證按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證匯總登記總分類賬。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證和賬簿 1.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證 除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，以后者作為總分類賬登記的直接依據(jù)。 2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的賬簿 第15頁(yè)，共41頁(yè)。 1.匯總收款憑證的編制方法 按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總收款憑證，它匯總了一定時(shí)期現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。 表 匯 總 收 款 憑 證 借方科目： 19 年 月份 第 號(hào)貸 方科

10、目金 額 總賬頁(yè)數(shù) 1日至10日收款憑證第 號(hào)至 號(hào) 11日至20日收款憑證第 號(hào)至 號(hào) 21日至 日收款憑證第 號(hào)至 號(hào)合 計(jì)借方貸方合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 記帳： 稽核： 填制：第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 三、匯總記賬憑證的編制 第16頁(yè)，共41頁(yè)。 2.匯總付款憑證的編制方法 按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總付款憑證，它匯總了一定時(shí)期現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。 表 匯 總 付 款 憑 證 貸方科目： 19 年 月份 第 號(hào)借 方科 目金 額 總帳頁(yè)數(shù) 1日至10日付款憑證第 號(hào)至 號(hào) 11日至20日付款憑證第 號(hào)至 號(hào) 21日至 日付款憑證第 號(hào)至 號(hào)合計(jì)借方貸方合

11、 計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 記帳： 稽核： 填制：第三節(jié) 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 第17頁(yè)，共41頁(yè)。 3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 按每一貸方科目分別設(shè)置的，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 表 匯 總 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 貸方科目： 19 年 月份 第 號(hào)借 方科 目金 額 總賬頁(yè)數(shù) 1日至10日轉(zhuǎn)帳憑證第 號(hào)至 號(hào) 11日至20日轉(zhuǎn)帳憑證第 號(hào)至 號(hào) 21日至30日轉(zhuǎn)帳憑證第 號(hào)至 號(hào)合計(jì)借方貸方合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 記帳： 稽核： 填制：第三節(jié) 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 第18頁(yè)，共41頁(yè)。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序總賬的登記方法 1.在匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序下，總分類帳的登記是在月

12、末根 據(jù)匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)，記入“現(xiàn)金”和“銀行存款”總分類帳的 借方，以及其他有關(guān)帳戶的貸方； 2.根據(jù)匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)，記入“現(xiàn)金”和“銀行存款”總 分類帳的貸方，以及其他有關(guān)帳戶的借方； 3.根據(jù)匯總轉(zhuǎn)帳憑證的合計(jì)數(shù)，記入總分類帳中匯總轉(zhuǎn)帳憑證設(shè) 證帳戶的貸方，以及其他有關(guān)帳戶的借方。第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 第19頁(yè)，共41頁(yè)。五、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的工作步驟第三節(jié) 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 帳 記帳憑證總分類帳財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告核對(duì)原始憑證匯總原始憑證明細(xì)分類帳核對(duì) 現(xiàn) 銀 外 行 幣 存 存 金 款 款 日 記 帳 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 帳 匯總記帳

13、憑證第20頁(yè)，共41頁(yè)。六、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用性 1.優(yōu)點(diǎn)：可以簡(jiǎn)化總帳登記工作量，而且根據(jù)對(duì)方科目匯總編 制匯總記帳憑證，還可以反映帳戶之間的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 2.缺點(diǎn)：如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較零星，同一貸方科目的轉(zhuǎn)帳憑證為數(shù)不多時(shí)，那么，由于增加了匯總記帳憑證的匯總和填制工作量，簡(jiǎn)化總帳的登記工作量作用就不明顯；另外，轉(zhuǎn)帳憑證根據(jù)每一貸方科目進(jìn)行分類、匯總，而不是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行分類、匯總，不利于對(duì)日常核算工作進(jìn)行合理的分工。 3.適用：在手工會(huì)計(jì)下它適合于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的中型經(jīng)濟(jì)單位。第三節(jié) 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 主目錄第21頁(yè)，共41

14、頁(yè)。第四節(jié) 科目匯總表帳務(wù)處理程序 一、科目匯總表帳務(wù)處理程序的特點(diǎn) 定期（5天或10天）將全部記帳憑證編制成科目匯總表，然后根 據(jù)科目匯總表匯總登記總分類帳。二、科目匯總表帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證和帳簿 1.科目匯總表帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證同記帳憑證帳務(wù)處 理程序 2.科目匯總表證帳務(wù)處理程序設(shè)置的帳簿 第22頁(yè)，共41頁(yè)。三、科目匯總表的編制方法 根據(jù)記帳憑證，按照相同的科目歸類，定期（5天或10天）匯總每一科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，填寫(xiě)在表內(nèi)的相關(guān)欄內(nèi)。 會(huì)計(jì)科目110日1120日21 日合 計(jì)總帳頁(yè)碼借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合 計(jì)表1 科目匯總表 （格式一） 年 月第

15、四節(jié) 科目匯總表帳務(wù)處理程序 第23頁(yè)，共41頁(yè)。 表 科目匯總表 （格式二） 年 月 日至 月 日會(huì)計(jì)科目記帳憑證起訖號(hào)數(shù)本 期 發(fā) 生 額總帳頁(yè)碼借 方貸 方合 計(jì)第四節(jié) 科目匯總表帳務(wù)處理程序 第24頁(yè)，共41頁(yè)。四、科目匯總表帳務(wù)處理程序的工作步驟第四節(jié) 科目匯總表帳務(wù)處理程序 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 帳 記帳憑證總分類帳財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告核對(duì)原始憑證匯總原始憑證明細(xì)分類帳核對(duì) 現(xiàn) 銀 外 行 幣 存 存 金 款 款 日 記 帳科目匯總表第25頁(yè)，共41頁(yè)。五、科目匯總表帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用性 1.優(yōu)點(diǎn)：帳務(wù)處理比較簡(jiǎn)單，運(yùn)用起來(lái)也很簡(jiǎn)便，總帳是匯 總登記的，而且只登記各帳戶借貸方的發(fā)生額

16、，記帳工作可大大簡(jiǎn) 化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量越大，效果就越明顯；同時(shí)，通過(guò)編制科目匯總表， 可進(jìn)行試算平衡，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，予以糾正。 2.缺點(diǎn)：與匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序相比，它不能反映帳 戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和檢查。 3.適用：在手工會(huì)計(jì)下它適合于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多的大型經(jīng)濟(jì)單位。第四節(jié) 科目匯總表帳務(wù)處理程序 主目錄第26頁(yè)，共41頁(yè)。第五節(jié) 多欄式日記帳帳務(wù)處理程序一、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序的特點(diǎn) 現(xiàn)金、銀行存款日記帳均采用多欄式，對(duì)于收付款業(yè)務(wù)根據(jù)現(xiàn)金、 銀行存款日記帳的記錄登記相關(guān)的總帳。 對(duì)于轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，當(dāng)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)較少時(shí)可以根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證逐筆登記總帳;當(dāng)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)較多時(shí)，可以

17、定期（5天或10天）將全部轉(zhuǎn)帳憑證編制成轉(zhuǎn)帳憑證科目匯總表，然后根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證科目匯總表匯總登記總帳。二、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證和帳簿 1.多欄式日記帳帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證 同記帳憑證帳務(wù)處理程序 2.多欄式日記帳帳務(wù)處理程序設(shè)置的帳簿 第27頁(yè)，共41頁(yè)。三、轉(zhuǎn)帳憑證科目匯總表的編制方法 同前科目匯總表帳務(wù)處理程序四、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序的工作步驟 通過(guò)帳務(wù)處理程序圖說(shuō)明 注意：多欄式現(xiàn)金日記帳收入欄下的從銀行存款提取現(xiàn)金數(shù)不過(guò)帳或多欄式銀行存款日記帳支出欄下的從銀行存款提取現(xiàn)金數(shù)不過(guò)帳；同時(shí)多欄式銀行存款日記帳收入欄下的將現(xiàn)金送存銀行數(shù)不過(guò)帳或多欄式現(xiàn)金日記帳支出欄

18、下的將現(xiàn)金送存銀行數(shù)不過(guò)帳，以免重復(fù)過(guò)帳。 第五節(jié) 多欄式日記帳帳務(wù)處理程序第28頁(yè)，共41頁(yè)。第五節(jié) 多欄式日記帳帳務(wù)處理程序多欄式日記帳帳務(wù)處理程序 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 帳 記帳憑證總分類帳財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告核對(duì)原始憑證匯總原始憑證明細(xì)分類帳 現(xiàn) 銀 外 行 幣 存 存 金 款 款 多欄式日記帳科目匯總表第29頁(yè)，共41頁(yè)。五、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用性 1.優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化了總帳的登記工作量，對(duì)于收付款業(yè)務(wù)還可 反映帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。 2.缺點(diǎn)：轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)不能反映帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于經(jīng)濟(jì)分 析，同時(shí)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較復(fù)雜、會(huì)計(jì)科目設(shè)置較多時(shí)，日記帳的 專欄欄次過(guò)多，尤其多欄式外幣日記帳更是如此，

19、帳頁(yè)太長(zhǎng)，不 便于記帳。 3.適用：運(yùn)用會(huì)計(jì)科目較少，業(yè)務(wù)量較小，收、付款業(yè)務(wù) 相對(duì)較多的小型經(jīng)濟(jì)單位。第五節(jié) 多欄式日記帳帳務(wù)處理程序主目錄第30頁(yè)，共41頁(yè)。第六節(jié) 日記總帳帳務(wù)處理程序 一、日記總帳帳務(wù)處理程序的特點(diǎn) 把總帳和日記帳結(jié)合起來(lái)，對(duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都根據(jù)原始憑證（或 記帳憑證），直接在日記總帳上同時(shí)進(jìn)行序時(shí)和分類登記。二、日記總帳帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證和帳簿 1.日記總帳帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證同記帳憑證帳務(wù)處理程序 2.日記總帳帳務(wù)處理程序設(shè)置的帳簿 表14.5 日記總帳 第 頁(yè) 年憑證號(hào)數(shù)摘 要發(fā)生額 科目 科目 科目月日借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方第31頁(yè)，共4

20、1頁(yè)。三、日記總帳帳務(wù)處理程序的工作步驟第六節(jié) 日記總帳帳務(wù)處理程序 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 帳 記帳憑證日記總帳財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告核對(duì)原始憑證匯總原始憑證明細(xì)分類帳核對(duì) 現(xiàn) 銀 外 行 幣 存 存 金 款 款 日 記 帳第32頁(yè)，共41頁(yè)。四、日記總賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用性 1.優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行，能全面反映各個(gè)帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，能 揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，有利于會(huì)計(jì)資料的分析和利用。 2.缺點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目集中在一張帳頁(yè)上，在運(yùn)用科目較多的 情況下，帳頁(yè)較長(zhǎng)不方便，也不便于會(huì)計(jì)人員分工記帳。 3.適用：只能適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，使用會(huì)計(jì)科 目很少的經(jīng)濟(jì)單位。第六節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序 第33頁(yè)，

21、共41頁(yè)。第七節(jié) 會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)處理程序一、會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)處理程序的特點(diǎn) 1無(wú)論采用哪種帳務(wù)處理程序，其關(guān)鍵區(qū)別在于，登記總帳的依據(jù)不一樣。2在會(huì)計(jì)電算化下，帳務(wù)處理程序要盡可能的規(guī)范化，采用棋盤(pán)式科目匯總表帳務(wù)處理程序。會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)處理程序的基本特點(diǎn)：根據(jù)棋盤(pán)式科目匯總表登記總帳，主要滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，另外，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證（主要是記帳憑證）直接編制會(huì)計(jì)報(bào)表。3第34頁(yè)，共41頁(yè)。 因?yàn)椋?一般的科目匯總表帳務(wù)處理程序雖然可以減少總帳登記工作量，但是，卻不能反映帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。所以我們通過(guò)棋盤(pán)式科目匯總表來(lái)反映帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，彌補(bǔ)一般科目匯總表的不足。 手工編制科目匯總表工作量很大，但在會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)處理下，根據(jù)對(duì)應(yīng)科目代碼匯總編制科目匯總表很迅速、很方便。 通過(guò)科目匯總表可以匯總反映一定時(shí)期內(nèi)各有關(guān)科目的本期發(fā)生額總數(shù)，即使不登記總帳，這些數(shù)也可以滿足管理的有關(guān)需要。比如，動(dòng)態(tài)反映資金運(yùn)用、資金來(lái)源對(duì)照情況；進(jìn)行銷(xiāo)、產(chǎn)、采（供）的控制等，這就比記帳憑證帳務(wù)處理程序的功能擴(kuò)充了。第七節(jié) 會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)處理程序第35頁(yè)，共41頁(yè)。二、會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證和帳簿 1.會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證一般采用收、付、轉(zhuǎn)。 2.會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)處理程序設(shè)置的帳簿同手工記帳憑證帳務(wù)處理程序。第七節(jié) 會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)處理程序第36頁(yè)，共41頁(yè)。三、會(huì)計(jì)基本