2021年稅務師考試《涉稅實務》沖刺題(六)

1、2021 年稅務師考試涉稅實務沖刺題(6)如果人生的途程上沒有障礙，人還有什么可做的呢。誠意整理“20_年稅務師考試涉稅實務沖刺題(6) ”，歡迎廣大考生前來學習。20_年稅務師考試涉稅實務沖刺題(6)11.稅務師在審核企業(yè)金融商品轉讓業(yè)務的增值稅時，下列說法錯誤的是( )。A. 金融商品的買入價確定時，不得將買入或銷售過程中的稅費計入買入價中B.金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后 36 個月內不得變更C.轉讓金融商品出現正負差時，不得結轉下期抵減D.金融商品轉讓不得開具增值稅專用發(fā)票正確答案 C答案解析轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售

2、額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。依據消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是( ) 。以委托加工的煙葉為原料生產的煙絲以委托加工的電池為原料生產的蓄電池以委托加工的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品以委托加工的已稅白酒為原料生產的高檔白酒正確答案 C答案解析只有C選項符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)20_年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的價款2340 萬元 ; 汽車對外出租取得不含稅收入 20 萬元 ; 以自產的成本價為 550 萬元，不含稅銷

3、售價為 800 萬元的貨物對外投資，與投資方共擔風險 ; 將外購價值100 萬元的商品用于交際應酬，同類售價為 140 萬元。則企業(yè)填列 A100000 企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類) 第 1 行“營業(yè)收入”為 ( ) 萬 元。 ( 貨物的增值稅稅率為 17)A.8954 B.8690 C.10700 D.10720正確答案 D答案解析第 1 行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務取得的收入總額。本行根據“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的數額計算填報，即以會計口徑為準。企業(yè)以貨物對外投資的，根據新會計準則的規(guī)定，應當確認收入。用于交際應酬會計上不確認收入，應作為視同銷售

4、收入，不計入“營業(yè)收入”欄目。第1行“營業(yè)收入” =7900+2340(1+17)+20+800=10720(萬元)稅務師范某接受甲企業(yè)咨詢關于計算職工工資薪金的個人所得稅，下列項目中應歸入工資薪金應稅所得范圍的是( ) 。A. 獨生子女補貼B. 退休人員再任職收入 C. 差旅費津貼D. 托兒補助費正確答案 B答案解析對于獨生子女補貼，執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼，托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補貼不計入工資薪金支出中，不計算個人所得稅。稅務師在審核企業(yè)稅前扣除項目時，下列各項支出，可以在企業(yè)所得稅前全額扣除的是( ) 。從事代理服務、主營業(yè)務收入作

5、為手續(xù)費的企業(yè)，其為了取得收入而發(fā)生的傭金支出電信企業(yè)拓展業(yè)務過程中支付的手續(xù)費及傭金支出C.化妝品制造與銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費支出D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出正確答案 A答案解析選項B,電信企業(yè)拓展業(yè)務過程中支付的手續(xù)費及傭金支出， 不超過企業(yè)當年收入總額5的部分，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除；選項C,化妝 品制造與銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售( 營業(yè) ) 收入 30 的部分，準予扣除；選項D,煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納 稅所得額時扣除。某外籍個人，20_年 5 月 16 日來華工作，20_年 12 月 15 日離開中國回國，該個人在20_年

6、 8 月曾臨時離境15 天，則其20_年 8 月在我國計算個人所得稅的公式正確的是（ ） 。A.應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數）X當月境內支付工資+當月境內外支付工資總額X當月境內工作天數+當月天數B.應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數）X當月境內工作天數+當月天數C.應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數）X（1 -當月境外支付工資+當月境內外支付工資總額X當月境外工作天數+當月 天數 ）D.應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數）X（1-當月境內工作天數+當月天數）正確答案

7、B答案解析外籍個人在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協定規(guī)定的期間在中國境內連續(xù)或累計居住超過日但不滿1 年的個人，其實際在中國境內工作期間取得的中國境內企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應申報繳納個人所得稅; 其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得，除中國境內企業(yè)高層管理人員，不予征收個人所得稅。下列對房產稅代理申報表述中，正確的說法是（ ） 。房屋的各種附屬設施不應計入房屋價值繳納房產稅，如中央空調已交付使用但未辦理產權變更的外購新建商品房暫不申報納稅C.房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅D.房地產開發(fā)企業(yè)新建的商品房出售前出租或

8、出借的應依法納稅，自用無需 納稅正確答案 C答案解析選項A錯誤，房屋的各種附屬設施應計入房屋價值繳納房產稅選項 B 錯誤，已交付使用但未辦理產權變更的外購新建商品房應該申報納稅; 選項D 錯誤，對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。下列有關城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是( ) 。A. 土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由爭議方分別納稅B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.公園、名勝古跡內的營業(yè)單位使用的土地，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D. 出租、出借房產，自交付出租、出借房產之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案 C答案解析選項A, 土地使

9、用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人為納稅人;選項B,納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ;選項D,出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 TOC o 1-5 h z 下列各項中，不能直接提起行政復議的是( ) 。A. 不予審批減免稅或者出口退稅B. 國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定C.稅務機關作出的行政處罰行為D.稅務機關作出的征稅行為正確答案B答案解析B 項是在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關對有關規(guī)定提出審查申請，不能直接以抽象行政行為作為復議的對象。某個人準備在20_年投資新辦一商業(yè)企業(yè)，在向稅務師進行咨詢時

10、，稅務師的以下說法中錯誤的是( ) 。A. 如果該個人將企業(yè)的組織形式設立為個人獨資企業(yè)的，則可以不征企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅B.如果商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額超過80萬元，應當申請成為增值稅一般納稅人C.如果商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，那么不得自行開具增值稅專用發(fā)票D.如果該個人將企業(yè)的組織形式設立為一人有限責任公司，那么，對于企業(yè)的經營所得要征個人所得稅正確答案 D答案解析如果該個人將企業(yè)的組織形式設立為一人有限責任公司，那么，對于企業(yè)的經營所得要征企業(yè)所得稅，對個人作為股東取得的分配利潤要征收個人所得稅。11.稅務師在審核企業(yè)金融商品轉讓業(yè)務的增值稅時，下列說法錯誤的是( )。A. 金融商品的

11、買入價確定時，不得將買入或銷售過程中的稅費計入買入價中B.金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后 36 個月內不得變更C.轉讓金融商品出現正負差時，不得結轉下期抵減D.金融商品轉讓不得開具增值稅專用發(fā)票正確答案 C答案解析轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。依據消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是( ) 。以委托加工的煙葉為原料生產的煙絲以委托加工的電池為原料生產的蓄電池以委托加工的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品

12、以委托加工的已稅白酒為原料生產的高檔白酒正確答案 C答案解析只有C選項符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)20_年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的價款2340 萬元 ; 汽車對外出租取得不含稅收入 20 萬元 ; 以自產的成本價為 550 萬元，不含稅銷售價為 800 萬元的貨物對外投資，與投資方共擔風險 ; 將外購價值100 萬元的商品用于交際應酬，同類售價為 140 萬元。則企業(yè)填列 A100000 企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類) 第 1 行“營業(yè)收入”為 ( ) 萬元。 ( 貨物的增值稅稅率為 17)A.8954 B.8690 C

13、.10700 D.10720正確答案 D答案解析第 1 行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務取得的收入總額。本行根據“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的數額計算填報，即以會計口徑為準。企業(yè)以貨物對外投資的，根據新會計準則的規(guī)定，應當確認收入。用于交際應酬會計上不確認收入，應作為視同銷售收入，不計入“營業(yè)收入”欄目。第1行“營業(yè)收入” =7900+2340(1+17)+20+800=10720(萬元)稅務師范某接受甲企業(yè)咨詢關于計算職工工資薪金的個人所得稅，下列項目中應歸入工資薪金應稅所得范圍的是( ) 。A. 獨生子女補貼B. 退休人員再任職收入 C. 差旅費津貼D. 托兒

14、補助費正確答案 B答案解析對于獨生子女補貼，執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼，托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補貼不計入工資薪金支出中，不計算個人所得稅。稅務師在審核企業(yè)稅前扣除項目時，下列各項支出，可以在企業(yè)所得稅前全額扣除的是( ) 。從事代理服務、主營業(yè)務收入作為手續(xù)費的企業(yè)，其為了取得收入而發(fā)生的傭金支出電信企業(yè)拓展業(yè)務過程中支付的手續(xù)費及傭金支出C.化妝品制造與銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費支出D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出正確答案 A答案解析選項B,電信企業(yè)拓展業(yè)務過程中支付的手續(xù)費及傭金支出， 不超過企業(yè)當年收入總額5的部分，準予在企業(yè)所得稅

15、前據實扣除；選項C,化妝 品制造與銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售( 營業(yè) ) 收入 30 的部分，準予扣除；選項D,煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納 稅所得額時扣除。某外籍個人，20_年 5 月 16 日來華工作，20_年 12 月 15 日離開中國回國，該個人在20_年 8 月曾臨時離境15 天，則其20_年 8 月在我國計算個人所得稅的公式正確的是（ ） 。A.應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數）X當月境內支付工資+當月境內外支付工資總額X當月境內工作天數+當月天數B.應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額X適用稅率-速算

16、扣除數）X當月境內工作天數+當月天數C.應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數）X（1 -當月境外支付工資+當月境內外支付工資總額X當月境外工作天數+當月 天數 ）D.應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數）X（1-當月境內工作天數+當月天數）正確答案 B答案解析外籍個人在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協定規(guī)定的期間在中國境內連續(xù)或累計居住超過日但不滿1 年的個人，其實際在中國境內工作期間取得的中國境內企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應申報繳納個人所得稅; 其在中國境外工作期間取得的工資

17、薪金所得，除中國境內企業(yè)高層管理人員，不予征收個人所得稅。下列對房產稅代理申報表述中，正確的說法是（ ） 。房屋的各種附屬設施不應計入房屋價值繳納房產稅，如中央空調已交付使用但未辦理產權變更的外購新建商品房暫不申報納稅C.房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅D.房地產開發(fā)企業(yè)新建的商品房出售前出租或出借的應依法納稅，自用無需 納稅正確答案 C答案解析選項A錯誤，房屋的各種附屬設施應計入房屋價值繳納房產稅選項 B 錯誤，已交付使用但未辦理產權變更的外購新建商品房應該申報納稅; 選項D 錯誤，對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。下列有關城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，

18、正確的是( ) 。A. 土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由爭議方分別納稅B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.公園、名勝古跡內的營業(yè)單位使用的土地，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D. 出租、出借房產，自交付出租、出借房產之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案 C答案解析選項A, 土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人為納稅人;選項B,納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ;選項D,出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 TOC o 1-5 h z 下列各項中，不能直接提起行政復議的是( ) 。A. 不予審批減免稅或者出口退稅B. 國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定C.稅務機關作出的行政處罰行為D.稅務機關作出的征稅行為正確答案B答案解析B 項是在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關對有關規(guī)定提出審查申請，不能直接以抽象行政行為作為復議的對象。某個人準備在20_年投資新辦一商業(yè)企業(yè)，在向稅務師進行咨詢時，稅務師的以下說法中錯誤的是( ) 。