復合調(diào)味品公司稅務(wù)相關(guān)的法律風險管理方案-參考

1、泓域/復合調(diào)味品公司稅務(wù)相關(guān)的法律風險管理方案復合調(diào)味品公司稅務(wù)相關(guān)的法律風險管理方案xxx投資管理公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc110241176 一、 企業(yè)法律形態(tài)選擇的風險 PAGEREF _Toc110241176 h 3 HYPERLINK l _Toc110241177 二、 企業(yè)設(shè)置法律風險 PAGEREF _Toc110241177 h 5 HYPERLINK l _Toc110241178 三、 合同法律風險的防范 PAGEREF _Toc110241178 h 14 HYPERLINK l _Toc110241179 四、 合同產(chǎn)

2、生糾紛時的法律風險 PAGEREF _Toc110241179 h 17 HYPERLINK l _Toc110241180 五、 企業(yè)法律風險的產(chǎn)生原因 PAGEREF _Toc110241180 h 19 HYPERLINK l _Toc110241181 六、 企業(yè)法律風險的防范原則與解決辦法 PAGEREF _Toc110241181 h 22 HYPERLINK l _Toc110241182 七、 企業(yè)稅務(wù)風險的防控 PAGEREF _Toc110241182 h 25 HYPERLINK l _Toc110241183 八、 納稅籌劃及法律風險 PAGEREF _Toc11024

3、1183 h 27 HYPERLINK l _Toc110241184 九、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc110241184 h 33 HYPERLINK l _Toc110241185 十、 餐飲內(nèi)外承壓，供應鏈分擔成本 PAGEREF _Toc110241185 h 34 HYPERLINK l _Toc110241186 十一、 必要性分析 PAGEREF _Toc110241186 h 36 HYPERLINK l _Toc110241187 十二、 項目概況 PAGEREF _Toc110241187 h 37 HYPERLINK l _Toc110241188 十三、 S

4、WOT分析 PAGEREF _Toc110241188 h 40 HYPERLINK l _Toc110241189 十四、 發(fā)展規(guī)劃分析 PAGEREF _Toc110241189 h 51 HYPERLINK l _Toc110241190 十五、 人力資源配置 PAGEREF _Toc110241190 h 54 HYPERLINK l _Toc110241191 勞動定員一覽表 PAGEREF _Toc110241191 h 55 HYPERLINK l _Toc110241192 十六、 項目風險分析 PAGEREF _Toc110241192 h 57 HYPERLINK l _T

5、oc110241193 十七、 項目風險對策 PAGEREF _Toc110241193 h 59企業(yè)法律形態(tài)選擇的風險市場經(jīng)濟環(huán)境中的企業(yè)具有多樣化的組織形式，而最基本的3種企業(yè)組織形式是獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。所謂企業(yè)法律形態(tài)，就是企業(yè)法或者商法所確定的企業(yè)組織的存在形式。在我國現(xiàn)行的法律體系里，中華人民共和國個人獨資企業(yè)法、中華人民共和國合伙企業(yè)法（以下簡稱合伙企業(yè)法）和中華人民共和國公司法（以下簡稱公司法）對我國企業(yè)的法律形態(tài)作出了規(guī)定。透過法律對各種企業(yè)的不同規(guī)定，人們能夠感覺到，每一種企業(yè)法律形態(tài)都有其對投資者有利和有弊的方面，沒有絕對有利的企業(yè)法律形態(tài)，也沒有絕對不利的企

6、業(yè)法律形態(tài)。投資者只有在充分了解企業(yè)法律形態(tài)的利弊之后，才能根據(jù)自身需要認真選擇一種恰當?shù)钠髽I(yè)形態(tài)。一旦選定企業(yè)形態(tài)，企業(yè)經(jīng)營者就應當正確履行法律規(guī)定的該企業(yè)形態(tài)應履行的義務(wù)。然而不少投資者隨意選擇企業(yè)法律形態(tài)，并不適合自身經(jīng)營需要，因而產(chǎn)生的法律風險必然損害投資者利益。（一）盲目選擇公司形態(tài)的法律風險公司股東承擔有限責任，這對于多數(shù)投資者無疑具有誘惑力，實際中在不了解公司的其他弊端情況下，盲目設(shè)立公司的投資者大量存在。除了公司制企業(yè)雙重納稅的稅負弊端以外，公司的資金要求、成立和解散手續(xù)復雜等都會給不適當?shù)耐顿Y者帶來法律風險。（1）資金不足的法律風險。在實際操作中常常遇到剛剛起步的投資者缺乏成

7、立公司所要求的資金，而其擬經(jīng)營的項目并不需要太多資金，于是進行虛假注資，公司成立后抽逃資金的情況。公司出資不到位，虛假出資或出資后又抽逃注冊資金，則公司股東對公司債務(wù)亦應承擔責任。如果出資不足法定最低出資額的，股東的有限責任同樣無法實現(xiàn)。（2）特定項目周期與公司存續(xù)矛盾的法律風險。一些投資者僅僅是為了特定的經(jīng)營項目成立公司，項目完成后公司則需要解散。按照公司法規(guī)定，公司解散后應當依法清算，并辦理注銷手續(xù)，否則公司將會被吊銷營業(yè)執(zhí)照，在遇有訴訟的情況下，還會被強制承擔清算責任。不僅手續(xù)麻煩，成本也較高。相比而言，合伙企業(yè)清算則容易得多。（3）缺乏法定人數(shù)的法律風險。公司法對有限責任公司和股份有限

8、公司的出資人法定人數(shù)均做出了規(guī)定。但實際中，為了成立公司，投資者虛擬出資人達到法定人數(shù)的現(xiàn)象較多，這給公司帶來的法律后果可能極其嚴重。公司法雖然已經(jīng)允許設(shè)立一人公司，但在注冊資金方面要求比普通有限責任公司更高，為了滿足較低的設(shè)立要求，仍有投資者刻意設(shè)立普通有限責任公司。（二）合伙企業(yè)合伙人選擇的法律風險合伙企業(yè)的合伙人往往具有較好的私交，從企業(yè)發(fā)展需要角度考慮不足。一些人甚至認為自己辦企業(yè)賺錢，應該讓自己的親朋好友都沾光，將與自己關(guān)系密切的親朋好友都列為合伙人。一旦企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營問題，所有合伙人都將承擔無限連帶責任，其法律風險不容忽視。（三）盲目建立股份公司的法律風險不少企業(yè)經(jīng)營者存在一個誤區(qū)，

9、認為股份公司是最高的企業(yè)形態(tài)，則企業(yè)的最終發(fā)展必然要走股份化、上市的道路，于是在企業(yè)經(jīng)營狀況良好時盲目改制并上市。上市公司由于它的股東更加多元化、融資渠道更加多樣化，擴張能力更強，導致了政府部門對其的監(jiān)管更加嚴格、資本市場對公司治理的要求更高、信息要更加透明和被社會各界關(guān)注和監(jiān)督的程度更高，因而在這樣的情況下，上市公司相比于非上市公司，除面臨與其相同的戰(zhàn)略風險、運營風險、財務(wù)風險、技術(shù)風險、政治風險、市場風險、法律風險（含合規(guī)風險）、不可抗力風險等以外，作為“公眾公司”還面臨著其特有的風險，如信息披露風險、公司治理風險（含董事責任風險）、關(guān)聯(lián)交易風險、證券市場風險、退市風險等多種風險，因此法律

10、風險程度明顯加大。企業(yè)設(shè)置法律風險企業(yè)設(shè)立過程中，除注冊企業(yè)需要提交的各種證明性法律文件以外，還需在出資人之間簽訂確定規(guī)范企業(yè)運作的協(xié)議、章程等法律文件。這些法律文件較之法律規(guī)定更為符合企業(yè)的實際需要，更詳細地對各方權(quán)利義務(wù)作出了約定。但在訂立協(xié)議章程的時候，可能會產(chǎn)生一些法律風險，下面對這些風險進行說明。（一）合伙協(xié)議及法律風險對于合伙企業(yè)，各合伙人之間權(quán)利義務(wù)的劃分依賴于各方簽訂的合伙協(xié)議。因此，合伙協(xié)議對合伙企業(yè)而言，具有設(shè)立協(xié)議和章程的雙重作用。合伙協(xié)議的特殊作用，要求在合伙協(xié)議中不僅要體現(xiàn)合伙企業(yè)設(shè)立活動的權(quán)利義務(wù)分配，而且對于合伙企業(yè)成立后的經(jīng)營管理，以及合伙人對企業(yè)重大事項的決策

11、形成程序、權(quán)限、表決方式等都需要作出安排。1、合伙協(xié)議條款設(shè)置與法律風險合伙協(xié)議內(nèi)容豐富，需要注意的法律問題較多。協(xié)議制定的不夠周詳，必然為合伙企業(yè)將來的運作留下法律風險。（1）合伙財產(chǎn)條款的法律風險。合伙出資形式多樣，各種出資形式所產(chǎn)生的財產(chǎn)權(quán)利并不相同，合伙協(xié)議應當就不同的出資有不同的約定。首先是合伙財產(chǎn)歸屬的約定。通常提出合伙財產(chǎn)時，多數(shù)人簡單地認為屬于合伙人共有，但實際情況要復雜得多。對于以現(xiàn)金或財產(chǎn)的所有權(quán)出資的財產(chǎn)應認定為共有財產(chǎn)；對于合伙人以房屋使用權(quán)、土地使用權(quán)出資的，在合伙經(jīng)營期間，由全體合伙人共同享有使用權(quán)，但合伙人不享有所有權(quán)；對于合伙人以勞務(wù)、技能等非財產(chǎn)權(quán)出資的，勞務(wù)

12、、技能雖然可以進行價值評估，但因其具有行為性的特征，不能成為合伙企業(yè)的財產(chǎn)。當合伙人以商標、專利權(quán)等無形資產(chǎn)出資時，既可能以所有權(quán)出資，也可能以使用權(quán)出資，這就需要合伙人在協(xié)議中進一步明確約定。約定不明就存在發(fā)生爭議的法律風險。其次，需要辦理登記的財產(chǎn)，在合伙協(xié)議中應當明確約定辦理登記手續(xù)的義務(wù)承擔者、辦理時間及辦理費用等。包括所有權(quán)和他物權(quán)登記。一些權(quán)利設(shè)定雖然不需要進行審批，但需要將相關(guān)的合同到有關(guān)部門備案，如商標使用權(quán)、專利許可使用等。合伙人以這些財產(chǎn)出資，就需要約定另行簽訂其他合同的時間、條件等，以及合同備案事項的相關(guān)問題。對這些事項約定的缺失和不足，都將增加企業(yè)法律風險。再次，針對財

13、產(chǎn)瑕疵約定相應的處理方式，有助于減少不確定的法律風險，如物品出資若存在嚴重瑕疵的補充出資責任等。當然一些法律禁止轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)作為出資時，法律風險影響更為深遠。（2）合伙事務(wù)管理的法律風險。合伙企業(yè)法沒有直接規(guī)定合伙企業(yè)合伙事務(wù)的決策方式，合伙協(xié)議中若缺少對合伙事務(wù)決策的安排，將為合伙企業(yè)今后的發(fā)展埋下隱患，甚至會導致重大法律風險。評估合伙事務(wù)管理的法律風險時，應結(jié)合合伙協(xié)議約定的程度、合伙企業(yè)出現(xiàn)過的合伙人分歧、合伙企業(yè)發(fā)展趨勢等進行綜合衡量。由于該風險在轉(zhuǎn)化為法律危機前能夠通過補充協(xié)商解決風險，因此評估重點可放在法律風險解決的成本上。（3）合伙內(nèi)部責任劃分的法律風險。合伙內(nèi)部責任劃分保障合伙人

14、對外承擔責任超過自己應承擔部分時，向其他合伙人進行追償?shù)臋?quán)利。當合伙人內(nèi)部責任劃分不明時，容易引發(fā)合伙人之間的矛盾，從而給合伙企業(yè)發(fā)展造成損害。所有的合伙協(xié)議都應當對合伙人的內(nèi)部責任進行約定。一些特殊的合伙企業(yè)，由于合伙人各有分工，對于特定領(lǐng)域或者個別合伙人的過錯造成的責任，就應當有更為詳盡的劃分。（4）勞務(wù)出資的法律風險。合伙企業(yè)對勞務(wù)出資約定不明或約定不當時，將會產(chǎn)生勞務(wù)出資的法律風險。常見的有以下幾種：勞務(wù)出資價值確定的法律風險。勞務(wù)的價值很難進行準確衡量，更多依賴于合伙人之間形成統(tǒng)一的意見。當合伙人只是同意以勞務(wù)出資但并未明確其價值時，不確定的法律風險會因為這種不規(guī)范的行為而產(chǎn)生。在評

15、估時，還需要看合伙企業(yè)是否存在實際的利潤分配比例或損失承擔等作為勞務(wù)出資價值的補充確定。勞務(wù)出資人承擔責任的法律風險。勞務(wù)出資人以勞務(wù)出資可能是因為其本身不具有財務(wù)出資的能力，因而在承擔責任問題上更應當明確其是否按照正常合伙人來承擔責任。勞務(wù)出資人停止提供勞務(wù)的法律風險。勞務(wù)出資對合伙企業(yè)的價值在于其提供的勞務(wù)，然而一旦確定了其在合伙企業(yè)中所占的出資比例后，勞務(wù)出資人不再為合伙企業(yè)提供服務(wù)時，其出資份額不會自動消失。不能簡單認為勞務(wù)出資人不提供勞務(wù)屬于撤回出資的退伙行為，畢竟勞務(wù)出資人會隨著勞務(wù)能力或技能的喪失而不具備繼續(xù)提供勞務(wù)的必要性。一些合伙企業(yè)會因此而爭議是否應當降低其所占出資比例。發(fā)

16、生此類糾紛的法律風險隨著合伙人技能的減弱或喪失而日趨突出。勞務(wù)出資人退伙的法律風險。勞務(wù)出資人并不像其他合伙人對合伙企業(yè)有實際的投入，當其退伙時，合伙企業(yè)實質(zhì)上已經(jīng)不再享有其提供的勞務(wù)。各合伙人因勞務(wù)出資人退伙行為常常發(fā)生矛盾，就勞務(wù)出資者分配合伙財產(chǎn)的比例和方式很難簡單理清。應該說在事情發(fā)生前，該法律風險屬于隱性法律風險，不會引起合伙人的注意；但誘因發(fā)生時，直接導致的法律危機造成的損失難以預測。2、有限合伙的法律風險有限合伙是當事人一方對另一方的生產(chǎn)、經(jīng)營出資，不參加實際的經(jīng)營活動，而分享營業(yè)收益，并僅以出資額為限承擔虧損責任的合伙形式。有限合伙人通常不參與合伙企業(yè)的經(jīng)營管理，不得以勞務(wù)出資

17、，在未經(jīng)授權(quán)的情況下不得以合伙企業(yè)名義與他人進行交易。有限合伙企業(yè)的法律風險明顯高于普通合伙企業(yè)，若有限合伙協(xié)議約定不當，其法律風險更難控制。（二）公司設(shè)立協(xié)議及法律風險公司設(shè)立協(xié)議是設(shè)立人為規(guī)范公司設(shè)立過程中各設(shè)立人的權(quán)利和義務(wù)而簽署的協(xié)議，主要解決設(shè)立人的出資問題，因此也稱為出資協(xié)議。主要可能產(chǎn)生的法律風險有以下幾點。（1）缺少書面公司設(shè)立協(xié)議的法律風險。應當說，缺乏書面公司設(shè)立協(xié)議是一種完全的不確定法律風險，不僅體現(xiàn)為設(shè)立活動本身存在法律風險，而且由于出資人放棄了明確股東之間進一步權(quán)利義務(wù)的機會，潛在的不確定法律風險將一直持續(xù)存在于公司股東之間。（2）公司設(shè)立協(xié)議約定不當?shù)姆娠L險。從本

18、質(zhì)上說，公司設(shè)立協(xié)議屬于民事法律關(guān)系中的合同，所有違反公司設(shè)立協(xié)議的行為，對設(shè)立人而言都是違法行為，適用合同法的有關(guān)規(guī)定。當公司設(shè)立協(xié)議沒有明確約定權(quán)利義務(wù)以及違約責任時，法律風險同樣存在。通常而言，約定不當?shù)姆娠L險是局部的，只在特定的情況出現(xiàn)時才會產(chǎn)生影響。另外，公司設(shè)立協(xié)議約定事項違法的情況也時有發(fā)生，違法條款某些是無效的，某些則可能影響公司成立。這種法律風險的影響常常是連鎖性的，需要對與此相關(guān)的后續(xù)行為一并進行評估。（3）缺乏股東之間約束機制的法律風險。股東作為公司的投資者和公司利益的最大享有者，能夠了解公司的全部經(jīng)營活動，但股東因出資的多寡而從公司獲取的利益有所差異，當股東了解的經(jīng)營

19、信息能夠獲得遠遠超出其出資獲得的收益時，約束股東對經(jīng)營信息的濫用就顯得十分必要。最為常見的缺乏對股東約束的法律風險體現(xiàn)在競業(yè)禁止上。股東行為的約定，只能通過股東之間的相互約束完成，包括設(shè)立協(xié)議約定和股東制定公司章程，但設(shè)立協(xié)議比章程更為靈活，股東可以根據(jù)實際需要而約定廣泛的內(nèi)容。（三）章程及法律風險公司章程是指公司依法制定的、規(guī)定公司名稱、住所、經(jīng)營范圍、經(jīng)營管理制度等重大事項的基本文件，是以書面形式固定下來的股東共同一致的意思表示，是公司的完章。公司章程肩負調(diào)整公司活動的責任。這就要求公司的股東和發(fā)起人在制定公司章程時，必須考慮周全，規(guī)定明確詳細，不能做不同的理解。公司登記機關(guān)必須嚴格把關(guān)，

20、使公司章程做到規(guī)范化。從國家管理的角度，公司章程能對公司的設(shè)立進行監(jiān)督和保證公司設(shè)立以后能夠進行正常的運行。公司章程制定得好壞，直接關(guān)系著公司治理風險的評估值，尤其在股東結(jié)構(gòu)比較復雜的公司，缺乏好的章程帶來的法律風險極可能引發(fā)嚴重的后果。應當說公司章程法律風險是一種低概率、高損失的風險。（1）公司組織和活動規(guī)則條款的法律風險。公司法第四十三條第二款規(guī)定，有限責任公司股東會定期會議應當按照公司章程的規(guī)定按時召開。公司法第四十四條、第四十九條規(guī)定，股東會和董事會的議事方式和表決程序，除公司法有規(guī)定的以外，由公司章程規(guī)定。公司法第四十五條規(guī)定，董事長、副董事長的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定。公司法第四十六

21、條規(guī)定，董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過3年。公司法第五十一條第二款規(guī)定，執(zhí)行董事的職權(quán)，由公司章程規(guī)定。公司法第一百七十條規(guī)定：“公司聘用、解聘承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會、股東大會或者董事會決定。”對于上述情形，如果公司章程中沒有具體規(guī)定，相應的組織和活動將因無章可循而陷入混亂?？创摲娠L險時，首先是公司章程是否有規(guī)定，在沒有規(guī)定時則需要了解公司是否具有約定俗成的操作方式。通常而言，這種法律風險只有當股東或董事之間發(fā)生矛盾，要故意尋求決議形成障礙時才會轉(zhuǎn)化為法律危機，因此屬于比較容易彌補的風險。對于章程進行了規(guī)定的，則需要考察是否有足夠的可操作性

22、，缺乏可操作性的規(guī)定同樣具有法律風險。（2）出資條款的法律風險。出資條款是公司章程的重要條款，由于出資方式眾多，使得章程約定不善產(chǎn)生的法律風險形式也多樣起來，無論是出資方式還是出資時間，都有可能給企業(yè)帶來風險。在出資方式上，由于非貨幣形式的出資方式需要進行評估，股東可能會在評估機構(gòu)的聘任及評估方法的適用性上發(fā)生爭議。在出資時間上，由于允許分期出資，因而發(fā)生爭議的概率較一次出資方式更高。另外，若股東每次出資并不是按照最終占出資份額的比例進行時，實際繳納出資和約定的出資份額不符，股東按照實際繳納出資比例還是按照約定的出資份額行使股東權(quán)利，若缺乏約定容易產(chǎn)生爭議。（3）股東會決議事項條款的法律風險。

23、根據(jù)對公司經(jīng)營影響的重要程度不同，公司法列舉了若干須經(jīng)股東會特別決議的事項，但并未也不可能窮盡這些事項。如果公司章程沒有列入股東會特別決議事項，一旦出現(xiàn)股東爭執(zhí)，對公司經(jīng)營影響的法律風險不容忽視。（4）股東會和董事會權(quán)限劃分的法律風險。公司法對股東會和董事會權(quán)限進行了規(guī)定，如股東會有權(quán)決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃，董事會有權(quán)決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案，但缺乏更詳細的說明，到底何種程度是經(jīng)營方針，何種程度是經(jīng)營計劃在實踐中有時難以說清。如果公司章程中沒有進一步的規(guī)定，發(fā)生爭議和糾紛的概率就會增加。（5）法定的章程決定事項條款的法律風險。公司法第十六條規(guī)定，公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔保，

24、按照公司章程的規(guī)定由董事會或者股東會、股東大會決議。公司法第一百七十條規(guī)定，公司聘用、解聘承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會、股東大會或者董事會決定。關(guān)于上述事項法律僅僅為公司章程規(guī)定提供了選擇范圍，并沒有明確做出規(guī)定，章程若缺乏相應的規(guī)定，則法律風險必然存在。合同法律風險的防范針對上述常見的合同法律風險，可以從以下5個方面入手防范合同法律風險。1、減少、消除合同簽訂前的法律風險該階段的工作主要是審查合同對方的主體資格和履約能力。目前，企業(yè)的重大合同應先經(jīng)招標程序?qū)彶閷Ψ降闹黧w資格和履約能力，這是減少、消除合同簽訂前法律風險的有力措施。但是對于未納入招標范圍的小額合同

25、，也應在簽約前審查合同對方的主體資格和履約能力，這樣，就能全面防范合同簽訂前的法律風險，做到“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。2、避免、杜絕合同簽訂時存在法律風險該階段的工作主要是認真檢查合同條款是否正確完整合法、合同抬頭和落款是否正確齊全。企業(yè)合同簽訂前應送企業(yè)法律顧問審查，這是防范該階段合同法律風險的有力措施。鑒于定金有法定罰則，在簽訂合同時應慎重選用約定定金條款。以買賣合同為例，如己方為買方，考慮簽約后可能取消購買計劃時應在簽約時避免約定定金條款以免日后己方違約時無法收回定金；如己方為賣方，則要考慮簽約后己方可能不能按期交貨時應在簽約時避免約定定金條款以免日后己方違約時需雙倍返還定金給對方。當然，

26、定金罰則也是雙刃劍，如確信己方不會違約而對方可能違約，則應要求約定定金條款以有力約束對方履約。3、注意、發(fā)現(xiàn)、解決合同履行過程中的法律風險該階段的工作主要是圍繞合同雙方的權(quán)利義務(wù)進行。如發(fā)現(xiàn)對方可能違約，應通過行使法定抗辯權(quán)及時中止或終止合同，或通過行使法定解除權(quán)及時解除合同；如預見己方可能違約，則應及時與對方協(xié)商變更合同，取得對方的諒解而避免承擔己方的違約責任。該階段的工作很重要，合同經(jīng)辦人員應及時收集相關(guān)信息供法律部門判斷合同履行情況處于何種法律情形，己方應采取何種正確應對措施。鑒于該階段工作的重要性和復雜性，尤其法定抗辯權(quán)與法定解除權(quán)的行使需嚴格依照法律規(guī)定，因此該階段的工作需認真咨詢律

27、師或法律顧問，必要時可交由企業(yè)法律顧問專案處理，以免措施不當，反而陷于被動，尤其是給對方的函件一定要經(jīng)律師審查后才可發(fā)出，在該類合同的履行過程中，該等函件比原合同還要重要。4、及時采取適當?shù)难a救措施，在合同產(chǎn)生糾紛時爭取主動權(quán)該階段的工作主要是補齊證據(jù)和修正證據(jù)。需補齊證據(jù)的情況很多，比如原來未簽書面合同的要設(shè)法補簽書面合同，原來對方未簽收貨物的要設(shè)法讓對方補簽收，原來對方未開發(fā)票或收據(jù)的要設(shè)法讓對方補開發(fā)票或收據(jù)，原來未拿到合同原件的要設(shè)法拿到合同原件，原來未拿到授權(quán)委托書原件的要設(shè)法拿到授權(quán)委托書原件，前述該等原始文件如難以補齊則應設(shè)法讓對方出具說明確認相關(guān)交易的實際履行情況。需修正證據(jù)的

28、情況較復雜，比如對方雖有簽收但貨物清單上無簽收，對方雖出具收據(jù)但收據(jù)上只有對方經(jīng)辦人員（非法定代表人）簽字無蓋章，合同實際履行情況發(fā)生變更但未簽署變更協(xié)議，等等。鑒于該階段工作的專業(yè)性和復雜性，尤其需修正證據(jù)的情況需專業(yè)人士方能發(fā)現(xiàn)，因此該階段的工作應及早交由企業(yè)法律顧問專案處理，由企業(yè)法律顧問及時采取適當?shù)难a救措施，在合同產(chǎn)生糾紛時爭取主動權(quán)。5、重視法律文件的證據(jù)效力雖然合同訂立的形式可以多種多樣，但各種形式的合同在發(fā)生糾紛后，不同形式的文件其作為證據(jù)的法律效力卻是不同，其中書面文件原件的證據(jù)效力是最好的，白紙黑字，最清楚不過。如果是口頭的，對方可能“翻臉不認人”矢口否認；如果是傳真件，還

29、需觀察傳真件上是否顯示對方企業(yè)名稱和電話號碼以及發(fā)送時間，如果沒有顯示，可能需到電信部門打印己方傳真機的收發(fā)記錄，否則對方也可能不予承認；如果是復印件，則除非對方自己承認否則法院將不予采信，但對方當庭承認的可能性可說是微乎其微。不僅僅合同，相關(guān)的法律文件也是如此。各種法律文件包括合同、授權(quán)委托書以及合同履行過程中的貨物清單、簽收單、驗收單、發(fā)票等單證，也包括合同各方單方簽發(fā)的往來函件、通知等，都很重要，都將在合同產(chǎn)生糾紛時成為重要的證據(jù)。鑒于法律文件的重要性，文件的保存也非常重要。合同經(jīng)辦人員應小心保存各項法律文件，及時將重要文件歸檔保管，以在合同可能發(fā)生糾紛時能及時收集整理相關(guān)文件進行法律分

30、析，在合同產(chǎn)生糾紛訴至法院時可不慌不忙地向法院提交相關(guān)證據(jù)文件。只有合法有效的充足的證據(jù)文件，企業(yè)的訴訟請求才能言之有據(jù)，企業(yè)的合法請求才能受法律保護。合同產(chǎn)生糾紛時的法律風險該類法律風險主要是指在合同可能產(chǎn)生糾紛時應對措施不力而導致己方日后在仲裁或訴訟中處于不利境地。在我國，合同糾紛的解決途徑有兩種：提請人民法院訴訟解決；提交仲裁機關(guān)仲裁。二者只能選擇一種，如選擇了仲裁，就不能到法院進行訴訟，即合同當事人自己已放棄了訴訟的權(quán)利，所以認為仲裁和訴訟可并存是錯誤的。仲裁與訴訟的主要區(qū)別如下。啟動程序的條件不同。如果沒有在合同中明確約定仲裁條款和具體的仲裁機構(gòu)，案件就只能通過法院訴訟解決。受案范圍

31、不同。仲裁機構(gòu)一般只受理民商、經(jīng)濟類案件，不受理婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、撫養(yǎng)、繼承糾紛案件和刑事、行政案件。管轄級別不同。仲裁機構(gòu)之間不存在上下級之間的隸屬關(guān)系，仲裁不實行級別管轄和地域管轄。當事人可以在全國范圍內(nèi)任意選擇信譽好的仲裁機構(gòu)，而不論糾紛發(fā)生在何地、爭議的標的有多大，而法院實行級別管轄和地域管轄。根據(jù)當事人之間發(fā)生的爭議的具體情況來確定由哪一級法院及由哪個地區(qū)的法院管轄。無管轄權(quán)的法院不得隨意受理案件，當事人也不得隨意選擇。公開程度不同。仲裁一般不公開進行，所以如果案件商業(yè)秘密需要保密的，最好選擇仲裁裁決。人民法院審理，一般應當公開進行，但涉及國家秘密、個人隱私或法律另有規(guī)定的，不公開審

32、理。離婚案件、涉及商業(yè)秘密的案件，當事人申請不公開審理的，可以不公開審理。選擇裁判員的權(quán)利不同。在仲裁中，當事人可以根據(jù)自身的情況來選擇仲裁機構(gòu)、選擇仲裁員，甚至選擇仲裁的時間和地點，選擇適用的實體法。而法院訴訟中，當事人無權(quán)選擇審判員。當然，如果有法定情形的，當事人可以要求審判員回避。所以，仲裁更加具有靈活性。終局的程序不同。仲裁實行一裁終局制，仲裁裁決一經(jīng)作出就立即生效。而法院訴訟則實行兩審終審制，一個案件經(jīng)過兩級人民法院審理。一個案件一審法院審理后，當事人還可以上訴到上級法院。二審法院審理結(jié)束后案件即告終結(jié)，發(fā)生法律上的效力。因此，仲裁的時間效率更高，能更快得到裁決結(jié)果。至于合同糾紛的解

33、決地點，我國民事訴訟法第二十五條規(guī)定，合同的雙方當事人可以在書面合同中協(xié)議選擇被告住所地、合同履行地、合同簽訂地、原告住所地、標的物所在地人民法院管轄。如果選擇仲裁的，也可以通過合同條款約定管轄地點。所以，只要企業(yè)能在合同條款談判中占主動權(quán)的，應盡量利用該法律條文的規(guī)定，約定由自己所在地的法院或仲裁機構(gòu)管轄。這樣就可以避免異地訴訟。當事人萬一在合同履行中遇到問題，應積極主張自己的權(quán)利，并保留相關(guān)證據(jù)。爭取在自己所在地以有利的方式解決糾紛，以保護自己的利益。企業(yè)法律風險的產(chǎn)生原因企業(yè)法律風險產(chǎn)生的原因，總體上可分為企業(yè)自身內(nèi)部產(chǎn)生的風險因素和企業(yè)外部環(huán)境造成的風險因素。（一）企業(yè)自身內(nèi)部存在的風

34、險因素（1）首先體現(xiàn)為人的風險。企業(yè)經(jīng)營好壞，歸根結(jié)底，人的因素是最重要的，尤其是企業(yè)的管理者們基本可以控制并決定著企業(yè)的生死存亡。個人私欲極為強烈的管理者，其在進行管理或決策時，必然首先考慮其個人的私利并有可能為了個人的私利而不惜讓企業(yè)承擔更大的法律風險。所以從一定意義上講，企業(yè)在選擇用人時，本身就存在著風險。（2）從制度層面上講，企業(yè)自身制度存在的缺陷也是導致或產(chǎn)生企業(yè)法律風險的內(nèi)在潛因。組織管理企業(yè)，不能光靠企業(yè)領(lǐng)導個人的權(quán)威和能力，科學的管理其實最主要是指先進的企業(yè)管理制度。當然，制度本身也包括對物、對事的管理。但這一切最終還是通過對人的管理來得到落實。制度是由人來制定產(chǎn)生的，而人自身

35、的認識能力是有限的，所以，十全十美的制度是不存在的。企業(yè)運營的效率與風險總是一對矛盾的統(tǒng)一體。為偏重提高企業(yè)經(jīng)濟效益而制定的一些管理制度，其中也必然暗含著企業(yè)運營法律風險的增加。從企業(yè)運營的物質(zhì)載體看，企業(yè)自身規(guī)模超大、機構(gòu)廢雜也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部存在“多米諾骨牌”效應的直接依存的條件。隨著科技的飛速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)都在不斷地進行（有時甚至是盲目的）擴張，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的復雜化、經(jīng)營商品或提供服務(wù)的多樣化已大大超乎前人的想像。為了更加有效地組織生產(chǎn)要素，企業(yè)自身的組織機構(gòu)也變得異常的復雜，企業(yè)自身內(nèi)部各職能部門的配合和信息溝通也變得越來越困難，這同時也就意味著控制企業(yè)運營法律風險的成本增加、難度加大

36、。（二）企業(yè)外部存在的風險因素（1）競爭對手方面的原因。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體總是要在市場競爭中謀求生存和發(fā)展的，也就是說，參與競爭的任何一方都會想方設(shè)法盡可能為自己爭得有利地位，包括會利用競爭對手對方的一些弱點、在法律方面的疏忽來達到自己的目的。隨著科技的發(fā)展，尤其是在高科技領(lǐng)域，企業(yè)面臨這方面的法律風險會越來越突出。況且，現(xiàn)代企業(yè)的競爭已經(jīng)跨越了國界，企業(yè)競爭的水平和激烈程度在不斷升級，自然企業(yè)所面臨競爭對手方面的法律風險也會加大。（2）政策及法律法規(guī)自身變化的原因。國家政策、法律法規(guī)自身也是一個不斷變化的動態(tài)系統(tǒng)，國家舊有的政策、法律法規(guī)在不斷地被廢止和變更，同時新的政策、法律法規(guī)在不斷

37、地產(chǎn)生，或者說正在日趨走向嚴密和完善。盡管企業(yè)的管理者總想了解最新的國家政策、法律法規(guī)的變動，但總有了解不到或了解不全面的時候?？墒牵捎质悄菢拥臒o情，它不會因為你不知悉或了解不到就對你不產(chǎn)生作用，對國家政策或法律法規(guī)的無知在任何時候都不可能成為免除法律責任的正當理由。所以，國家政策、法律法規(guī)的不斷變化對不能把握其變化的企業(yè)來說，無疑也是一種產(chǎn)生法律風險的外在因素。（3）其他非企業(yè)自身的原因。導致企業(yè)承擔法律責任的其他非企業(yè)方面的原因主要包括意外事件、不可抗力、外部侵權(quán)等。俗話說“人算不如天算”，盡管人們已經(jīng)盡了極大的努力去規(guī)避所有風險，但仍有許多風險是人們無法規(guī)避掉的，如作為意外事件的社會

38、動亂、罷工等（在有些國家或國際貿(mào)易中可歸入不可抗力），作為不可抗力的自然災害、自然事件等，政府和其他單位主體或企業(yè)外部人員對企業(yè)合法權(quán)益的侵害（如政府部門對企業(yè)不正當?shù)氖斩惡土P沒財產(chǎn)）等。現(xiàn)實中導致企業(yè)運營法律風險的因素要比以上所分析的更多、更復雜，并且不可能是單獨一個或幾個因素在起作用，而是在一定的時空條件下各種因素結(jié)合在一塊才起作用，其中必有起主導作用的因素。主導因素的不同又決定著不同的法律風險類型。企業(yè)法律風險的防范原則與解決辦法（一）企業(yè)法律風險的防范原則企業(yè)法律風險防范是一個系統(tǒng)工程，在實施過程中要注意把握好以下幾個原則。（1）依法治企原則。既然法律風險不可避免，那么問題的關(guān)鍵就在于

39、如何防范和規(guī)避企業(yè)法律風險。雖然造成企業(yè)法律風險的因素是多方面的，但是，從客觀上看，最主要的還在于合同管理把關(guān)不嚴、重大決策中法律審核不嚴、協(xié)調(diào)不當，從根本上說在于企業(yè)依法經(jīng)營觀念淡薄。因此，從戰(zhàn)略選擇來看，防范和規(guī)避企業(yè)法律風險，關(guān)鍵在實行依法治企。防范企業(yè)法律風險，必須認真貫徹依法治企的基本方略，不斷提高企業(yè)的法治意識。運用法律對企業(yè)各項活動進行法律審查、監(jiān)督與管理，包括建立防范投資風險的出資人的法律監(jiān)督機制和防范經(jīng)營風險的所出資企業(yè)的內(nèi)部法律監(jiān)督機制，把依法履行出資人職責、依法維護出資人的合法權(quán)益結(jié)合起來，與依法維護所出資企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)、加強企業(yè)依法經(jīng)營管理結(jié)合起來，做到守法經(jīng)營，正當

40、獲利，壯大企業(yè)，造福社會。（2）預防為主的原則。從過程和結(jié)果來看，避免和解決企業(yè)法律風險無非是“事先防范”和“事后補救”兩種方式。前者是從積極主動的角度出發(fā)，預防各種風險和糾紛；后者是在風險或糾紛發(fā)生后，妥善處理，減少損失，維護自身利益。大量的經(jīng)營實踐證明，有效的事先防范，可以為企業(yè)節(jié)約管理成本，增加效益，提高業(yè)績。一個依法治企工作做得好的企業(yè)，不僅僅是其“打官司”的能力強，更重要的是其避免糾紛、消除訴訟隱患的能力高和業(yè)績好。因此，從企業(yè)來說，應該堅持以事前防范法律風險和事中控制法律風險為主，以事后補救法律風險為輔。應立足于事先防范，通過專業(yè)法律人員參與經(jīng)營決策、參加企業(yè)管理和承辦具體法律事務(wù)

41、，降低企業(yè)在經(jīng)營活動中因法律問題產(chǎn)生的風險，消除隱患，減少法律糾紛對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響，避免損失的發(fā)生。（3）緊貼中心的原則。防范企業(yè)法律風險的根本目的在于為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)展壯大創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。只有在為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù)的前提下，才能體現(xiàn)出自身的價值，獲得勃勃生機和源源活力。因此，防范企業(yè)法律風險要注意處理好與日常生產(chǎn)經(jīng)營工作的關(guān)系，緊緊圍繞最大限度地提高企業(yè)經(jīng)濟效益這個目標，貫穿到產(chǎn)供銷的各個環(huán)節(jié)中去。比如主動為決策提供科學的法律依據(jù)，進行決策活動的合法性審查，參與各種制度的建立與合法性審查，參與生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性監(jiān)督與指導、合同的談判、起草、修訂及合同管理隊伍的建設(shè)培訓、

42、企業(yè)工商登記、商標、專利事務(wù)、訴訟與非訴訟事務(wù)等。（二）企業(yè)法律風險的解決辦法在大范圍、整體性的法律風險視角下，解決法律風險的方法主要有4種：避免風險、降低風險、轉(zhuǎn)移風險和保留風險。1、回避風險在法律風險識別、分析和衡量工作完成后，若發(fā)現(xiàn)法律風險屬于高風險或嚴重風險，繼續(xù)原來的行為方式將會給企業(yè)帶來巨大的損失，這種情況下可以采取主動放棄原先承擔的風險或完全拒絕承擔這種風險的行動方案，這就是回避風險。但回避方法解決法律風險有它的一些缺陷，如某些法律風險無法回避，有些法律風險并非完全由企業(yè)行為控制因而無法回避，以及在回避風險的同時也意味著放棄收益等。2、降低風險降低風險是指有意識地采取行動防止或減

43、少法律危機的發(fā)生及所造成的企業(yè)最終損失。其降低風險的途徑主要有3條：通過對影響法律風險損害結(jié)果的因素進行控制，以降低法律風險的發(fā)生概率或損害程度；在法律風險之外，通過其他積極行為實現(xiàn)對法律風險的控制；通過改變法律風險之間的關(guān)聯(lián)因素，實現(xiàn)法律風險凈效應的降低。3、轉(zhuǎn)移風險當發(fā)現(xiàn)某項法律風險是企業(yè)無法承受的，但又不能避免時，可通過適當?shù)男袨閷L險轉(zhuǎn)移給其他單位和個人。轉(zhuǎn)移的方式主要有法律途徑轉(zhuǎn)移方式和保險方式，但風險轉(zhuǎn)移是有成本的，企業(yè)應權(quán)衡風險轉(zhuǎn)移的成本和它可能帶來的損失減少或收益增加。4、接受風險接受風險是指企業(yè)在現(xiàn)有的法律風險水平上，不采取任何措施降低法律風險的可能性和影響，也不采取其他進一

44、步的措施，由企業(yè)自行承擔法律風險的對策。企業(yè)稅務(wù)風險的防控（一）設(shè)立稅務(wù)風險管理機構(gòu)（崗位）企業(yè)應結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部稅務(wù)風險管理的要求，建立科學有效的職責分工，制衡機制和稅務(wù)風險管理的崗位責任制。設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各個崗位的職責和權(quán)限，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（二）風險識別和評估企業(yè)應該對導致稅務(wù)風險的內(nèi)部及外部風險因素進行詳細評估。其中，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略，稅務(wù)規(guī)劃以及對待稅務(wù)風險的態(tài)度，組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程，稅務(wù)風險管理機制的設(shè)計和執(zhí)行，稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備，部門之間的權(quán)責劃分和相互制衡機制，稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

45、和職業(yè)道德，財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對管理層的業(yè)績考核指標，企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況，信息和溝通情況，監(jiān)督機制的有效性及其他內(nèi)部風險因素。企業(yè)外部稅務(wù)風險因素包括：經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策，市場競爭和融資環(huán)境，適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的完整性和適用性，上級或股東的越權(quán)或違規(guī)行為，行業(yè)慣例，災害性因素及其他外部風險因素。（三）風險應對策略和內(nèi)部控制企業(yè)應根據(jù)稅務(wù)風險評估的結(jié)果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風險應對策略，建立有效的內(nèi)部控制機制，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風險。對于發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風險，企業(yè)應建立監(jiān)控機制，評估其累計影響，并采

46、取相應的應對措施。（四）信息與溝通信息化是企業(yè)建立稅務(wù)風險管理體系的基礎(chǔ)，企業(yè)應根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應用于稅務(wù)風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上，建立稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保與管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門保持良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并采取應對措施。納稅籌劃及法律風險納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，目前國際上缺乏對納稅籌劃的統(tǒng)一概念。荷蘭國際財政文獻局的國際稅收詞典對納稅籌劃是這樣定義的：“納稅籌劃是指通過納稅人經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排達到繳納最低的稅收目

47、的。”印度稅務(wù)專家N.J.雅薩斯威則認為，“納稅籌劃是納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅務(wù)法規(guī)提供的包括減免稅在內(nèi)的一些優(yōu)惠從而享得最大的稅收利益”。張中秀（2004）認為，納稅籌劃專指納稅人所進行的籌劃活動，具體指納稅人在非違法的前提下，以減輕稅收負擔和實現(xiàn)涉稅零風險為目的，而進行的避稅、節(jié)稅和稅負轉(zhuǎn)嫁活動。綜上所述，納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目、內(nèi)容等對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動進行的旨在減輕稅負、有利財務(wù)目標實現(xiàn)的謀劃與對策。納稅籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)

48、別。納稅籌劃是指納稅人在稅收法律允許的情況下利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章，這并不損害國家利益。相反，通過節(jié)稅促進納稅單位發(fā)展生產(chǎn)，增強發(fā)展后勁，從而使稅收能夠找到新的增長點。偷稅則是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或少列、不列收入，或者進行虛假的納稅申報，故意少繳或者不繳應納稅款的行為。對偷稅行為，我國稅收征管法作了嚴厲的譴責，并制定了相應的處罰辦法。因此，應正確理解納稅籌劃與偷稅的區(qū)別，對納稅項目進行合理的納稅籌劃，以提高納稅人的經(jīng)濟效益，同時又不真正損害國家利益。企業(yè)納稅籌劃風險屬于風險的范疇，企業(yè)納稅籌劃風險就是企業(yè)在所有納稅籌劃及其實施等活動中所面臨

49、的稅務(wù)責任的一種不確定性，比如企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)檢查，承擔過多的稅務(wù)責任，或是引發(fā)補稅、罰款、甚至被追究刑事責任等，而未達到納稅籌劃的最初目的的可能性。企業(yè)納稅籌劃面臨諸多的不確定性，不斷變化的規(guī)則約束，以及籌劃方案本身的不規(guī)范，必然存在各種各樣的稅務(wù)法律風險，需要進行全面的法律風險評估與風險管理。企業(yè)納稅籌劃風險主要來自兩方面：即企業(yè)外部和企業(yè)內(nèi)部。（一）來自企業(yè)外部的納稅籌劃風險1、經(jīng)濟環(huán)境變化風險企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟環(huán)境密切相關(guān)。一般來說，政府為促進經(jīng)濟增長會實行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)生產(chǎn)和投資，這時企業(yè)的稅負相對較輕或穩(wěn)定。反之，政府為抑制某

50、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會利用稅收杠桿調(diào)整稅收政策。這時，企業(yè)的稅負可能加重或不穩(wěn)定。另外，政府的政策不僅具有時空性而且具有時效性，這種，稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展納稅籌劃（特別是中長期籌劃）帶來較大的風險，所以任何企業(yè)的納稅籌劃都將面臨經(jīng)濟環(huán)境變化所引致的風險。2、稅收政策風險納稅籌劃利用國家稅收政策節(jié)稅的風險稱為稅收政策風險。稅收政策風險包括稅收政策選擇風險和稅收政策變化風險。稅收政策選擇風險是指稅收政策選擇正確與否的不確定性。這種風險的產(chǎn)生主要是籌劃當事人對稅收政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致。稅收政策變化風險是指稅收政策時效的不確定性。為了適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，

51、及時調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，一個國家的稅收政策不可能是固定不變的。這些規(guī)則的不斷變化可能造成因稅率下調(diào)而未能跟上多繳納稅款；也可能造成因稅率上調(diào)而未能跟上少繳納稅款，從而產(chǎn)生被稅務(wù)機關(guān)罰款或上繳稅收滯納金的稅務(wù)風險。3、執(zhí)法風險納稅籌劃應當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認。在這一確認過程中客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差，從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風險。因為我國稅法對具體的稅收事項留有一定的彈性空間，即在一定的范圍內(nèi)稅務(wù)機關(guān)擁有自由裁量權(quán)，再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。也就是說即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)

52、法偏差而導致納稅籌劃方案在實務(wù)中根本行不通，從而使方案成為一紙空文或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。這樣，不但得不到節(jié)稅的受益，反而會加重稅收成本，產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風險。4、稅務(wù)行政執(zhí)法力度導致的風險隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務(wù)總局到地方各級稅務(wù)機關(guān)都不斷出臺新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策，這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應加強。（二）來自企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃風險1、管理者的經(jīng)營理念和納稅意識管理者的經(jīng)營理念和納稅意識會對企業(yè)稅務(wù)籌劃風險產(chǎn)生一定的影響。如果企業(yè)管理者依法納稅意識很強，納稅籌劃的目的是通過籌劃理

53、財，降低企業(yè)涉稅費用和風險，實現(xiàn)最合理優(yōu)化納稅，那么只要籌劃人員依法嚴格按照規(guī)程精心籌劃，風險一般不高。但是，有的企業(yè)管理者納稅意識淡薄或者對納稅籌劃有誤解，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風險就很高。另外，如果企業(yè)領(lǐng)導人納稅意識中，要刻意去追求稅收負擔最小，那么他們極易導致投資扭曲風險的產(chǎn)生。建立現(xiàn)代稅制的一項主要原則應是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻并非如此，納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行

54、為給企業(yè)帶來機會損失的可能性，即為投資扭曲風險。這種風險源于稅收的中立性，可以說，稅收中立性越強，投資扭曲風險越大，相應的扭曲成本也就越高。2、籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的籌劃風險。納稅籌劃是在遵從稅法，依法納稅的前提下采取適當?shù)拇胧┖褪侄?，合理、合法地對納稅義務(wù)進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況，利用稅法的缺陷和不足節(jié)稅、避稅，提高經(jīng)濟效益。這就要求籌劃人員在納稅籌劃過程中，不但要具備必要的籌劃知識，而且同時又要了解稅收的相關(guān)法律、法規(guī)，能夠掌握合

55、法和非法的臨界點，因地制宜、因時制宜地采取不同籌劃方法，做好納稅籌劃。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些“打擦邊球”的做法，稅務(wù)機關(guān)可能會視其為避稅，甚至當作是偷稅，那么納稅人會為此而遭受重大損失。3、稅務(wù)文書的質(zhì)量稅務(wù)文書包括經(jīng)濟合同、商業(yè)票據(jù)、會計資料、稅務(wù)申請、稅務(wù)批復、納稅資料等方面的涉稅資料。它們是納稅的依據(jù)、完成納稅義務(wù)的憑證、稅務(wù)檢查的對象、稅務(wù)案件的證據(jù)等。企業(yè)的稅務(wù)文書是企業(yè)進行納稅籌劃的基礎(chǔ)資料，其質(zhì)量嚴重地影響到企業(yè)的納稅籌劃風險。企業(yè)的稅務(wù)文書應當及時完整合法。及時，也就是收集有關(guān)稅務(wù)文書資料要及時，納稅人在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時候，要把與該項業(yè)務(wù)發(fā)生有關(guān)的協(xié)議

56、、合同、票據(jù)等及時收集歸檔。完整，是指一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所有的稅務(wù)文書資料要集中收集，不得遺漏。合法，是指收集的稅務(wù)文書的合法性。主要表現(xiàn)在4個方面：一是票據(jù)本身的合法性；二是經(jīng)濟業(yè)務(wù)與票據(jù)記載內(nèi)容相一致；三是取得票據(jù)的渠道要合法，不是虛開、代開或非法購來的；四是票面填寫的項目內(nèi)容要正確。稅務(wù)文書中的會計賬簿、記賬憑證等是記錄企業(yè)經(jīng)營情況的真實憑據(jù)，它不僅是稅務(wù)機關(guān)據(jù)以征稅的重要依據(jù)，也是企業(yè)在接受稅務(wù)檢查時據(jù)以證明自己沒有違反稅收法律法規(guī)的依據(jù)，同時稅收優(yōu)惠的享受也需要正確的賬務(wù)處理支持。因此，企業(yè)依法取得并保全會計憑證和記錄，保證賬證完整，正確進行各項會計處理和納稅申報并及時足額地繳納稅款，是

57、企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié)，也是控制籌劃風險，提高籌劃效率的技術(shù)基礎(chǔ)。企業(yè)的財務(wù)管理能力、會計核算水平、內(nèi)部控制制度以及財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料作出的就很可能產(chǎn)生失誤，風險極大。即使企業(yè)的稅務(wù)籌劃是十分完美且合法的，如果面對稅務(wù)局的稽查，而不能提供企業(yè)涉稅的相關(guān)的稅務(wù)文書或合法納稅憑證或稅務(wù)相關(guān)的原始憑據(jù)，那么也將面對稅務(wù)局對該籌劃方案的不認可，面對稅務(wù)局的罰款或其他法律責任。產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析全力以赴穩(wěn)增長，經(jīng)濟綜合實力躍升新量級。地區(qū)生產(chǎn)總值突破xx億元、達到xx億元，增長xx%，增速分別高于

58、全國、區(qū)域xx和xx個百分點，經(jīng)濟總量提前一年實現(xiàn)“十三五”目標。財政總收入突破xx億元、達到xx億元，一般公共預算收入xx億元，稅收占比xx%。規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值突破xx億元，增加值增長xx%。xx年是全面建成小康社會和“十三五”規(guī)劃的收官之年，是迎全運加快國家中心城市建設(shè)的攻堅之年，也是十項重點工作的突破之年。做好今年工作，意義深遠、任務(wù)艱巨、責任重大。力爭實現(xiàn)今年經(jīng)濟社會發(fā)展的主要預期目標：地區(qū)生產(chǎn)總值增長xx%左右；規(guī)模以上工業(yè)增加值增長xx%；全社會固定資產(chǎn)投資增長xx%；城鄉(xiāng)居民人均可支配收入與經(jīng)濟發(fā)展同步增長；保持物價總體平穩(wěn)；主要污染物排放總量削減完成省上下達任務(wù)。餐飲內(nèi)外承壓

59、，供應鏈分擔成本消費者外食需求增加，且愈發(fā)重視就餐效率。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，消費者工作日到店就餐概率高于節(jié)假日，工作日早午餐和晚餐分別為38.5%和36.5%，而節(jié)假日到店就餐場景只有29.6%。工作日就餐時，大部分消費者更加重視排隊、上菜、結(jié)賬效率，標準化套餐成為首選。另一方面，餐飲行業(yè)深受原材料、人工、房租三座大山重壓，而隨著成本不斷上漲以及外賣入場競爭加劇，全國餐飲行業(yè)盈利能力顯著下降。疫情出現(xiàn)更是讓餐飲行業(yè)雪上加霜。國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2019年全國規(guī)模以上餐飲企業(yè)毛利率相較同期下降2個點，2020年繼續(xù)下滑3個點。利潤空間被壓縮導致餐飲企業(yè)尋求內(nèi)部成本優(yōu)化，在下游需求倒逼的情況下，基于半成

60、品、準成品而生的中央廚房模式逐漸誕生。參考美國餐飲供應鏈的發(fā)展歷史，餐飲連鎖化是重要的催化劑。隨著戰(zhàn)后嬰兒潮出現(xiàn)、城市化進程加速，20世紀50年代肯德基、漢堡王等連鎖快餐店陸續(xù)成為主流模式，1969年Sysco成立，從速凍食品起家，通過大量兼并收購，完成全國渠道布局，后續(xù)又通過全球化并購成為行業(yè)巨頭。目前美國餐飲市場及其供應鏈進入穩(wěn)定發(fā)展階段，行業(yè)增速處于3-5%，供應鏈占全部餐飲市場的比例約36%，其中Sysco市場占率高達16%，行業(yè)龍頭地位穩(wěn)固，營收增速基本與行業(yè)增速一致。餐飲連鎖化和集中度提升有助于形成規(guī)模效應，進而加速餐飲供應鏈建設(shè)。目前國內(nèi)餐飲行業(yè)競爭格局分散。從餐飲品牌的集中度來