財經(jīng)法規(guī)必背(共57頁)

1、第一章會計法律(fl)制度第一節(jié)會計法律(fl)制度的構(gòu)成考點(ko din)1會計法與會計行政法規(guī)概念的區(qū)別會計法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會計關(guān)系的法律規(guī)范。會計行政法規(guī)是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范?？键c2我國會計法律制度的基本構(gòu)成會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度(會計部門規(guī)章、會計規(guī)范性文件)?？键c3三個層次會計法律制度的制定部門、代表性法律法規(guī)及其法律地位層次制定部門代表性法律法規(guī)法 律 地 位會計法律全國人大及其常委會中華人民共和國會計法（簡稱會計法）注冊會計師法會計法層次最高，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則會計行政法規(guī)國務(wù)院總會計師條例企業(yè)財務(wù)

2、會計報告條例法律地位低于法律國家統(tǒng)一的會計制度會計部門規(guī)章國務(wù)院財政部門 （即財政部）會計準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則（2006年2月15日發(fā)布，2007年1月1日起實施）財政部門實施會計監(jiān)督管理辦法會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法注冊會計師注冊辦法會計從業(yè)資格管理辦法代理記賬管理辦法（一準(zhǔn)則、五辦法）法律地位低于會計法和會計行政法規(guī)會計規(guī)范性文件國務(wù)院財政部門（即財政部）會計準(zhǔn)則 38項具體準(zhǔn)則事業(yè)單位會計準(zhǔn)則企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度民間非營利組織會計制度村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度行政單位會計制度事業(yè)單位會計制度內(nèi)部會計控制規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計電算化管理辦法會計檔案管理辦法（兩準(zhǔn)則、七制度

3、、兩規(guī)范、兩管理辦法）考點4國家統(tǒng)一的會計制度的概念和包含的內(nèi)容國家統(tǒng)一的會計制度是指國務(wù)院財政部門(即財政部)根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。考點5會計部門規(guī)章的概念根據(jù)立法法規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。第二節(jié)會計工作管理體制考點(ko din)1會計工作的行政管理(gunl)部門會計工作的行政管理部門為財政部門(統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理);國務(wù)院財政部門主管(zhgun)全國的會計工作統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo);縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作分級管理?？键c2財政部門

4、履行的會計行政管理職能四方面內(nèi)容會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施、會計市場管理、會計專業(yè)人才評價、會計監(jiān)督檢查?？键c3會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定部門(多選)國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定并公布。國務(wù)院有關(guān)部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。考點4會計市場管理內(nèi)容對會計市場的管理包括：會計市場準(zhǔn)入管理、過程監(jiān)督、會計市場的退出管理。其中會計市場準(zhǔn)入包括：會計

5、從業(yè)資格、會計師事務(wù)所的設(shè)立、代理機構(gòu)的設(shè)立。考點5會計專業(yè)人才評價內(nèi)容及規(guī)定我國會計專業(yè)人才評價機制包括三方面：(1)初中高級會計人才機制(主要通過會計專業(yè)技術(shù)考試來進(jìn)行);(2)會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價;(3)對會計人員的表彰獎懲(會計法規(guī)定，對認(rèn)真執(zhí)行會計法律制度、忠于職守、堅持原則、成績顯著的會計人員，給予精神或物質(zhì)獎勵)?？键c6會計監(jiān)督檢查主體和內(nèi)容(1)主體：財政部門(包括國務(wù)院財政部門、國務(wù)院財政部門的派出機構(gòu)、縣級以上人民政府財政部門)是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。(2)內(nèi)容：財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要是會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?？键c7單位負(fù)責(zé)人概念單位

6、負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。法人組織的法定代表人(如國有企業(yè)(u yu q y)的廠長、公司制企業(yè)的董事長、單位(dnwi)負(fù)責(zé)人、 國家機關(guān)的最高行政官員等)非法人組織里代表(dibio)單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人(如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資者等)考點8單位負(fù)責(zé)人職責(zé)(1)負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理。(2)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。(3)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第三節(jié)會計核算考點1會計核算依據(jù)(判斷)會計核算必須以實際發(fā)生的

7、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行會計核算是違法行為。但是并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都需要進(jìn)行會計核算，只有當(dāng)一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資金變動時，才需要對該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算?？键c2對會計資料的基本要求會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。提供虛假的會計資料是一種嚴(yán)重的違法行為?？键c3會計資料內(nèi)容會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料?？键c4會計資料的真實性和完整性是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命線(注意真實性和完整性概念的區(qū)別，真實性主要是指會計資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致。完整性，主要是指構(gòu)成會計

8、資料的各項要素都必須齊全，以使會計資料如實、全面地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，便于會計資料使用者全面、準(zhǔn)確地了解經(jīng)濟(jì)活動情況)。考點5偽造會計資料與變造會計資料的區(qū)別偽造會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，即無中生有。變造會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿的真實內(nèi)容，即篡改事實，手段是涂改、挖補。提供虛假財務(wù)會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或篡改財務(wù)會計報告上的真實數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會計資料使用者的行為。考點(ko din)6原始憑證處理的

9、基本(jbn)要求(1)先審核再做賬：會計(kui j)機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核。經(jīng)審核無誤、合法的原始憑證才能作為記賬依據(jù)。(2)對不真實、不合法原始憑證的處理和對不準(zhǔn)確、不完整原始憑證處理的區(qū)別：對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補充?？键c7編制記賬憑證的基本要求(1)先審核后記賬：記賬憑證以審核無誤的原始憑證為編制依據(jù)，審核無誤的記賬憑證也是登記賬簿的直接依據(jù)。(2)除結(jié)賬和更正錯誤記賬憑證外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明原

10、始憑證張數(shù)。(重點掌握，其他編制要求主要在會計基礎(chǔ)中考，也應(yīng)掌握)考點8設(shè)置會計賬簿適用范圍所有實行獨立核算的國家機關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企事業(yè)單位和其他組織都必須依法設(shè)置、登記賬簿。考點9各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的賬簿種類總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿(或備查賬)。任何單位不得在法定會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿?？键c10會計賬簿登記規(guī)則會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)的頁碼順序登記。登記錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管)在更正處蓋章。考點11財務(wù)會計報告的構(gòu)成 由會計報表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表)、會計報表附注和財務(wù)情

11、況說明書組成。考點12財務(wù)會計報告種類分為年度、半年度、季度、月度財務(wù)會計報告。考點13財務(wù)會計報告的編制要求和對外提供(1)應(yīng)按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬(每年、每半年、每季度、每月的最后一天)，不得提前或延后。(2)向不同(b tn)的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)必須一致。對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。(3)單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責(zé)任(zrn)主體，必須保證對外提供的財務(wù)會計報告的真實、完整。(4)財務(wù)會計報告(bogo)須經(jīng)注冊會計師審計的，審

12、計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供?？键c14會計檔案管理辦法的適用范圍會計檔案管理辦法適用于我國國家機關(guān)、社會團(tuán)體、企事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建賬的個體工商戶(按規(guī)定不需建賬的個體工商戶不適用該辦法)、其他組織?？键c15會計檔案管理部門 財政部門和檔案行政管理部門共同管理?？键c16實行會計電算化的單位會計檔案管理要求有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進(jìn)行保管，并保存打印出的紙質(zhì)會計檔案?？键c17會計年度的基本規(guī)定 我國以公歷年度為會計年度，自每年1月1起至12月31日?？键c18記賬本位幣的基本規(guī)定 我國會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣

13、為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告必須以人民幣反映?？键c19會計處理方法的基本規(guī)定會計處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。第四節(jié)會計監(jiān)督考點1區(qū)分三類會計監(jiān)督的主體和對象考點2單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約(內(nèi)部牽制制度)。(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督(jind)、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。(3)財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序(chngx)應(yīng)當(dāng)明確。(4)對會計資料定期內(nèi)部審計(shn j)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?？键c3單位負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)

14、和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)：(1)對違法會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。(2)對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督?？键c4財政部門實施會計監(jiān)督的范圍(重點)(1)是否依法設(shè)置賬簿。(2)會計資料是否直實、完整。(3)會計核算是否合法。(4)從事會計工作人員是否具備會計從業(yè)資格(不是會計專業(yè)技術(shù)資格)?？键c5省級以上(含省級)財政部門依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)(不包括會計學(xué)會)。(判斷、選擇)財政

15、部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督?？键c6注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系考點7注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍(1)審計，出具審計報告。(2)驗資，出具驗資報告。(3)辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。(4)法律規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。第五節(jié)會計(kui j)機構(gòu)和會計人員考點(ko din)1會計機構(gòu)(jgu)的設(shè)置要求 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬?？键c2單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)取決于以下幾個因素 單位規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和

16、財務(wù)收支繁簡、經(jīng)營管理的要求?？键c3會計主管人員的概念會計主管人員不同于通常所說的“會計主管”、“主管會計”、“主辦會計”，而是指負(fù)責(zé)組織管理會計事務(wù)，行使會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管人員叫法的區(qū)別在于單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)。考點4會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格1.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的概念：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)是指在一個單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。2.任職資格：擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格外，還應(yīng)具備會計師以上會計專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作3年以上。擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的必備條件是取得會計從業(yè)資格。

17、考點5會計人員回避制度1.國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。2.具體規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員);會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納工作。3.直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的必備條件是取得會計從業(yè)資格?？键c6代理記賬的概念 代理記賬是指從事代理記賬的中介機構(gòu)接受委托人委托辦理會計業(yè)務(wù)。考點7代理記賬業(yè)務(wù)范圍(1)根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、

18、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。(2)對外提供財務(wù)會計報告(經(jīng)代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后對外提供)。可將代理記賬對外報送財務(wù)會計報告與單位自行報送財務(wù)會計報告簽章人員進(jìn)行比較。(3)向稅務(wù)(shuw)機關(guān)提供稅務(wù)資料。(4)委托(witu)人委托的其他會計業(yè)務(wù)。考點(ko din)8委托代理記賬的委托人的義務(wù)(1)填制或取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證。(2)配備專人(出納)負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支保管。(3)及時提供真實、完整的原始憑證和其他資料。(4)對于退回的要求更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充?？键c9代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)可簡化為“守法按合同辦事(依法履行

19、職責(zé))、保密、拒絕不法要求、解釋”。(1)按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。(2)對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。(3)對委托人示意要求做出的會計處理，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕。(4)對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋?？键c10會計從業(yè)資格概念1.新的會計從業(yè)資格管理辦法于2005年1月22日公布，自2005年3月1日起施行。2.會計從業(yè)資格的概念，會計從業(yè)資格是進(jìn)入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會計職業(yè)的“門檻”。會計從業(yè)資格一經(jīng)取得，全國范圍內(nèi)有效。

20、考點11會計從業(yè)資格證書的適用范圍 在國家機關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企事業(yè)單位和其他組織從事會計工作的人員(包括香港、澳門、臺灣地區(qū)人員、外籍人員在中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員)，必須取得會計從業(yè)資格。適用崗位：會計崗位。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員);出納;稽核;資本、基金核算;收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算;工資、成本費用、財務(wù)成果核算;財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算;(非收發(fā)人員)總賬;財務(wù)會計報告編制;會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理?？键c12會計從業(yè)資格考試會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布?？荚嚳颇繛椋贺斀?jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德(必考科目)、會計基礎(chǔ)、初級會計電算化?？键c13會計從

21、業(yè)資格報名條件 (1)遵守會計和其他財經(jīng)法律法規(guī)；(2)具備良好的道德品質(zhì)；(3)具備會計專業(yè)基本知識和技能。無年齡和學(xué)歷要求，與后面會計專業(yè)技術(shù)資格考試報名條件比較?？键c14會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上(含中專)會計類專業(yè)學(xué)歷(或?qū)W位)的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)(含2年)，免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化(或者珠算(zh sun)五級)。其中會計類專業(yè)包括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)?？键c(ko din)15會計從業(yè)(cn y)資格證書管理(1)會計從業(yè)資格證書管理部門為財政部門?？h級以上人民政府財

22、政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理工作。(2)會計從業(yè)資格管理內(nèi)容：包括上崗注冊登記(從事會計工作之日起90日內(nèi))、離崗備案(離開會計工作崗位超過6個月)、調(diào)轉(zhuǎn)登記(90日內(nèi))、變更登記(學(xué)歷學(xué)位變更、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格變更、接受繼續(xù)教育、受到表彰獎勵或處罰)?？键c16會計人員繼續(xù)教育1.會計繼續(xù)教育的對象：所有持有會計從業(yè)資格證書的人員(包括在崗的和不在崗的)。2.會計人員繼續(xù)教育特點：分為高級、中級、初級三個層次，具有針對性、適應(yīng)性、靈活性的特點。3.會計人員教育內(nèi)容包括會計理論與實務(wù);財務(wù)、會計法規(guī)制度;會計職業(yè)道德規(guī)范;其他相關(guān)的知識與法規(guī)。4.學(xué)時要求：每年參加繼續(xù)教育不得少

23、于24小時?？键c17會計專業(yè)職務(wù)1.會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。2.會計專業(yè)職務(wù)分為教授級高級會計師(正高級職務(wù))、高級會計師(副高級職務(wù))、會計師(中級職務(wù))、助理會計師和會計員(初級職務(wù))。3.通過考試或考評結(jié)合取得相應(yīng)會計專業(yè)技術(shù)資格的會計人員，表明其已具備擔(dān)任會計專業(yè)職務(wù)的水平和能力，獲得的專業(yè)技術(shù)資格不與工資待遇掛鉤。(判斷)除符合初定會計專業(yè)職務(wù)條件者外，晉升會計專業(yè)職務(wù)時，應(yīng)按規(guī)定參加相應(yīng)的會計專業(yè)技術(shù)資格考試或考評結(jié)合。(初次聘任不需參加考試，比如獲得博士學(xué)位經(jīng)考核勝任主要會計崗位工作的，可直接聘任會計師職務(wù))考點18會計專業(yè)技術(shù)資格種類與取得會計專業(yè)技術(shù)資格

24、分為初級資格、中級(zhngj)資格、高級資格，其中高級資格分副高、正高兩個層次。初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一(tngy)考試制度;副高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度;教授級高級會計師實行評審制度?？键c(ko din)19高、中、初級會計專業(yè)技術(shù)資格考試報名條件報名基本條件：(1)堅持原則，具有良好的職業(yè)道德品質(zhì);(2)守法，無嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為;(3)履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作;(4)具備會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。報名附加條件：(1)報名參加初級資格考試的人員，還必須具備高中以上學(xué)歷。(2)報名參加中級資格考試的人員，還必須具備從事會計工作年限條件(指取得相應(yīng)學(xué)歷

25、前后從事會計工作時間總和)大學(xué)?？?年大學(xué)本科4年;雙學(xué)士或研究生班畢業(yè)2年;碩士1年;博士0年?？键c20會計工作崗位設(shè)置要求(1)單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位。(2)會計崗位的設(shè)置要符合內(nèi)部牽制制度的要求;可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但是可以兼記不直接與單位資金收支增減往來有關(guān)的賬目，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。(3)對會計人員的工作崗位要有計劃地進(jìn)行輪崗?？键c21會計工作崗位總會計師崗位，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員崗位)，出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位，工資核算、成本核

26、算、財務(wù)成果核算崗位，財產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，對外財務(wù)會計報告編制崗位，會計電算化崗位，會計檔案管理崗位(會計檔案移交之前屬于會計崗位，正式移交檔案管理部門后，檔案管理部門保管會計檔案不屬于會計崗位)。在會計崗位工作的人員必須具備會計從業(yè)資格。不屬于會計崗位的有：檔案管理部門人員管理會計檔案，醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內(nèi)部審計、社會審計(注冊會計師)、政府審計?？蓪嫻ぷ鲘徫慌c前面(qin mian)的會計從業(yè)資格證書適用范圍聯(lián)系在一起記憶。凡是在會計工作崗位從事會計工作的人員必須具備會計從業(yè)資格證書，因此兩者的具體內(nèi)容是一致的?？荚嚂r通

27、常將會計崗位和非會計崗位放在一起備選，而教材中提到的三類非會計崗位比較容易(rngy)記憶，即檔案部門管理人員、收銀員(收費員)、審計人員，因此可多采用排除法?？键c(ko din)22需要辦理會計工作交接的范圍需辦理會計工作交接的情形包括：會計人員調(diào)動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的、臨時離職或其他原因不能工作的會計人員恢復(fù)工作的。移交人員因病或其他原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)對所移交的會計資料的真實性、完整性負(fù)法律責(zé)任。移交后的責(zé)任界定：誰做的賬誰負(fù)責(zé)。原移交人員對在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)的會計資料的真實性、完整性承擔(dān)

28、法律責(zé)任。即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任?？键c23辦理會計工作交接的基本要求(1)現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點交，不得短缺，不能“白條抵庫”。(2)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。(3)實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接?？键c24專人負(fù)責(zé)監(jiān)交(1)一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)負(fù)責(zé)監(jiān)交。(2)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管

29、人員)辦理交接手續(xù)時，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。考點25交接后的有關(guān)事項(1)會計工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章(i zhn)并在移交清冊上注明相關(guān)事項。(2)接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計(kui j)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。(3)移交清冊一式三份，交接雙方(shungfng)各執(zhí)一份，存檔一份。第六節(jié)法律責(zé)任考點1違反會計法的法律責(zé)任形式會計法法律責(zé)任主要形式包括行政責(zé)任(由縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)實施)、刑事責(zé)任(由司法機關(guān)追究刑事責(zé)任)。(不包括民事責(zé)任)考點2行政責(zé)任行政責(zé)任主要有行政處

30、罰和行政處分兩種方式。1.行政處罰(1)行政處罰具體形式包括警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留六種。(2)行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)實施。比如會計違法行為。(3)對當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰(一事不再罰原則)。(4)可以依法從輕或減輕行政處罰的情形包括：當(dāng)事人主動消除或減輕違法行為危害后果的;受他人脅迫有違法行為的;配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的?？梢圆挥栊姓幜P的情形：違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的。只有沒有造成危害后果的才不予行政處罰，此類題可采用排除法

31、。2.行政處分(1)行政處分的對象僅限于國家工作人員(或公務(wù)員)。(行政處罰對象包括既可以是公民，也可以是法人或其他組織)(2)具體形式包括警告，記過，記大過，降級，降職，撤職，留用察看，開除。考點3刑事責(zé)任刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別：(1)追究的違法行為不同。追究刑事責(zé)任的是犯罪行為;追究行政責(zé)任的是一般違法行為;(2)追究責(zé)任的機關(guān)不同。追究刑事責(zé)任只能由司法機關(guān)依照刑法的規(guī)定追究;追究行政責(zé)任由國家特定的行政機關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定;(3)承擔(dān)(chngdn)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。刑罰分為(fn wi)主刑和附加刑(

32、主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑;附加刑包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn))。罰款是行政責(zé)任，罰金是刑事責(zé)任(xn sh z rn);沒收違法所得和非法財物是行政責(zé)任，沒收財產(chǎn)是刑事責(zé)任?？键c4違反會計法規(guī)的法律責(zé)任1.違反會計法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為(十項一般違法行為)(1)未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。(2)不依法設(shè)置賬簿。(3)私設(shè)賬簿(賬外賬、小金庫、兩本賬)。(4)以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。(5)向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致。(6)未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失。(7)隨意變更會計處理方

33、法。(8)未按規(guī)定使用會計記錄文字和記賬本位幣。(9)未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或拒絕依法實施的監(jiān)督，或不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況。(10)任用會計人員不符合規(guī)定(包括任用一般會計人員，任用會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員，任用總會計師)。十項違反會計法規(guī)行為可以分類記憶，涉及原始憑證的一項，涉及賬簿的三項，涉及財務(wù)會計報告的一項，涉及會計資料保管的一項。由于憑證、賬簿、財務(wù)會計報告都屬于會計資料的范圍，所以可歸納為涉及會計資料的一共六項。另外四項分別涉及會計處理方法、會計記錄文字和記賬本位幣、會計監(jiān)督、任用會計人員。2.違反會計法規(guī)(十項一般違法行為)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任(1)責(zé)

34、令限期改正(縣級以上財政部門)。(2)罰款(單位3 00050 000元，個人2 00020 000元)。(3)給予行政處分(針對國家工作人員)。(4)吊銷會計從業(yè)資格證書(針對會計人員，被吊銷后5年內(nèi)不得重新參加會計從業(yè)資格考試)。(5)依法追究刑事責(zé)任(非民事責(zé)任(mn sh z rn)，針對構(gòu)成犯罪或觸犯刑律的)?？键c(ko din)5偽造、變造會計憑證、賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任(偷稅(tu shu)表現(xiàn)之一)1.行政責(zé)任包括：(1)通報(縣級以上財政部門)。(2)罰款(單位5 000100 000元，個人3 00050 000元)。(3)給予行政處分(針對國家工作人員)。(

35、4)吊銷會計從業(yè)資格證書(針對會計人員)。2.刑事責(zé)任(針對構(gòu)成犯罪或觸犯刑律的)包括：(1)偷稅的刑事責(zé)任：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%30%，并且偷稅額在110萬或兩次因偷稅受到處罰的處以3年以下有期徒刑或拘役，并處15倍罰金。偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上，并且偷稅額在10萬以上的處以37年有期徒刑或拘役，并處15倍罰金。(2)公司向股東或社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，嚴(yán)重?fù)p害股東或其他人利益的刑事責(zé)任：直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人，處以3年以下有期徒刑或拘役，并處或單處20 000200 000元罰金?？键c6隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料的法律責(zé)任(偷稅表現(xiàn)之一

36、)1.行政責(zé)任包括：(1)通報(縣級以上財政部門)。(2)罰款(單位5 000100 000元，個人3 00050 000元)。(3)給予行政處分(針對國家工作人員)。(4)吊銷會計從業(yè)資格證書(針對會計人員)。2.刑事責(zé)任(針對構(gòu)成犯罪或觸犯刑律的)包括：(1)偷稅的刑事責(zé)任：1)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%30%，并且偷稅額在110萬或兩次因偷稅受到處罰的處以3年以下有期徒刑或拘役，并處15倍罰金。2)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上，并且偷稅額在10萬以上的處以37年有期徒刑或拘役，并處15倍罰金。(2)對于隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為，情節(jié)嚴(yán)重的：直接負(fù)責(zé)

37、的主管人員和其他直接責(zé)任人，處以5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處20 000200 000元罰金。由于偽造、變造會計憑證、賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告和隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料都屬于偷稅表現(xiàn)之一，因此作為偷稅行為，兩者承擔(dān)的行政責(zé)任和刑事責(zé)任是一致的，可以聯(lián)系在一起記憶?？键c7授意、指示、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造會計憑證、賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料的法律責(zé)任罰款(5 00050 000元)?？键c8單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任1.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任(3年以下有期徒刑(yuq txng)或拘役)。不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。2

38、.對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)恢復(fù)(huf)其名譽和原有職務(wù)、級別?？键c(ko din)9將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人的法律責(zé)任收到檢舉的部門、負(fù)責(zé)及處理的部門及其工作人員，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人的，應(yīng)當(dāng)由所在單位或者有關(guān)單位對其直接責(zé)任人視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分。第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)概述考點1支付結(jié)算的概念和特征1.支付結(jié)算的概念：支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行(包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社，)、單位和個人是辦理支付結(jié)算的主體。2.支付結(jié)算的特征(1)支付結(jié)

39、算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進(jìn)行。未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。(2)支付結(jié)算是一種要式行為。(3)支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。(4)支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制。(5)支付結(jié)算必須依法進(jìn)行?？键c2支付結(jié)算的基本原則恪守信用、履約付款;誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配;銀行不墊款?？键c3辦理支付結(jié)算的基本要求(五點)1.應(yīng)當(dāng)(yngdng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。2.必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算(ji sun)憑證。3.規(guī)范填寫票據(jù)和結(jié)算(ji sun)憑證。4.票據(jù)和結(jié)算憑證內(nèi)容應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、完整。5.票據(jù)和結(jié)算憑

40、證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造?？键c4票據(jù)和結(jié)算憑證的規(guī)范填寫要求1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。2.中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應(yīng)加“整(正)”;到“角”的，“角”后面可以不寫“整(正)”;到“分”的，“分”后面不寫“整(正)”。3.中文大寫金額前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。4.小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應(yīng)加人民幣符號“￥”。5.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳、壹拾，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前面加“零”;日為拾壹至拾玖的

41、，應(yīng)在前面加“壹”。票據(jù)出票日期要求使用中文大寫并要求填寫規(guī)范，是出于不能被篡改的目的，比如“壹月”前面如果不加“零”，可以被改為“拾壹月”，“壹拾月”前面如果不加“零”，可以被改成“壹拾壹月”，以此類推。6.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)?？键c5票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造?！皞卧臁笔侵笩o權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為?！白冊臁笔侵笩o權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人真實簽章的效力。單位、銀行

42、的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。個人的簽章，為個人本名的簽名或蓋章。第二節(jié)現(xiàn)金管理考點1現(xiàn)金概念：我國的現(xiàn)金是指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣?？键c2開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍(支付給個人)1.職工工資、津貼;2.個人勞務(wù)(lo w)報酬;3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)(bnf)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項獎金;4.各種勞保福利(fl)以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費;7.結(jié)算起點1000元以下的零星支出;8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。在上述列出的8項中，除5、6項外，開戶單位

43、支付給個人的款項超過結(jié)算起點1 000元的部分，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付現(xiàn)金?？键c3現(xiàn)金使用的限額庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位35天的日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天，最多不得超過15天的日常零星開支?？键c4現(xiàn)金收支的基本要求1.開戶單位在購銷活動中不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇;不得只收現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來中具有與現(xiàn)金相同的支付能力。2.開戶單位必須嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。3.開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目

44、應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)、賬款相符。4.一個單位在幾家金融機構(gòu)開戶的，只能在一家金融機構(gòu)開設(shè)一個基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。5.實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購所用現(xiàn)金支付外，提取現(xiàn)金超過大額現(xiàn)金數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的要登記，開戶銀行于季后15日內(nèi)報送中國人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒?。開戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實行登記備案制度。6.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，開戶單位支付現(xiàn)金，應(yīng)該從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審

45、查批準(zhǔn)。提取現(xiàn)金或使用現(xiàn)金的，應(yīng)由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?？键c(ko din)5建立健全現(xiàn)金(xinjn)核算與內(nèi)部控制做到四個方面：崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、現(xiàn)金(xinjn)與銀行存款的管理、票據(jù)及印章的管理、對貨幣資金的監(jiān)督檢查考點6崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)1.建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。2.建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批;經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù);對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有

46、權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。3.按規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)(申請審批復(fù)核支付)。4.對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。5.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金?？键c7現(xiàn)金與銀行存款的管理1.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。2.不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3.不得坐支。因特殊原因需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審批。單位借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。4.取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。5.嚴(yán)格按規(guī)定開立、使用賬戶。

47、6.嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無禮拒絕付款，任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。7.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。因存在未達(dá)賬項，銀行存款賬面余額與銀行對賬單上的余額不一定相等，因此要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面月與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符，但是不需要據(jù)此調(diào)整銀行存款賬面余額。8.應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(pndin)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符?？键c(ko din)8票據(jù)

48、(pio j)及有關(guān)印章的管理1.防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。2.財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的所有印章。(防止職務(wù)犯罪)考點9貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(貨幣資金內(nèi)部控制要求的前面三個方面)1.貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。2.貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。3.支付款項印章的保管情況。4.票據(jù)的保管情況。第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶考點1銀行結(jié)算賬戶的概念銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。考點2銀行結(jié)算賬戶的分類1.銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時

49、存款賬戶?；敬婵钯~戶在四類賬戶中處于統(tǒng)馭地位。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行登記。臨時存款賬戶與基本存款賬戶在功能上有相似之處，兩者區(qū)別在于：對臨時存款賬戶實行有效期管理，有效期最長不得超過兩年。2.銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。(1)存款人憑個人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。(2)郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個人銀行結(jié)算賬戶管理?？键c3銀行結(jié)算賬戶管理

50、應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則(四點)1.一個基本賬戶原則。單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。2.自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。3.守法合規(guī)原則。不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。4.存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個人(grn)查詢單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶?？键c(ko din)4銀行結(jié)算(ji sun)賬戶的開立存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(注冊驗資臨時存款賬戶除外)和預(yù)算單位專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國

51、人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。銀行結(jié)算賬戶的開立有核準(zhǔn)制和備案制兩種，核準(zhǔn)制是指開立銀行結(jié)算賬戶須經(jīng)中國人民銀行分支行核準(zhǔn)后(中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)管部門)，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證;備案制則只需向中國人民銀行分支行備案即可。此處要求掌握采用核準(zhǔn)制的銀行結(jié)算賬戶有哪幾類?？键c5銀行結(jié)算賬戶的變更1.銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更。2.時間規(guī)定：單位5個工作日，銀行2個工作日(1)存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。(2)單位的法

52、定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。(3)銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告?？键c6銀行結(jié)算賬戶的撤銷1.銀行結(jié)算賬戶的撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶的使用。2.辦理撤銷的情形：(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;(3)因遷址需要變更開戶銀行的;(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。3.時間規(guī)定： 5個工作日4.存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。考點7四類單位銀行結(jié)算賬戶概念、適用范圍、開立程序的區(qū)別概念適用范圍開

53、立程序其他基本存款賬戶存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取核準(zhǔn)制：申請審查報送中國人民銀行核準(zhǔn)（2個工作日內(nèi)）。是存款人的主辦賬戶。2.單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。3.下列存款人可申請開立基本存款賬戶：企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍隊、武警部隊、居民社區(qū)委員會、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機構(gòu)、單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)等。一般存款賬戶存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存

54、、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。備案制：申請審查向中國人民銀行備案（5個工作日內(nèi)）、通知基本存款賬戶開戶銀行（3個工作日內(nèi)）1.可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。2.沒有數(shù)量限制。專用存款賬戶存款人對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶熟悉各類專用存款賬戶名稱（注意流動資金借款賬戶是一般存款賬戶）1.核準(zhǔn)制（預(yù)算單位專用存款賬戶）：同基本存款賬戶2.備案制（除預(yù)算單位專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶）：同一般存款賬戶1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。2.財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不

55、得支取現(xiàn)金。3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。4.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。5.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。臨時存款賬戶因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶。用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活

56、動發(fā)生的資金收付。1.核準(zhǔn)制（除注冊驗資臨時存款賬戶外的其他臨時存款賬戶）：同基本存款賬戶2.備案制（注冊驗資臨時存款賬戶）：同一般存款賬戶1.有效期最長不得超過2年。2.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付?？键c(ko din)8個人(grn)銀行結(jié)算賬戶1.概念：是自然人因投資、消費、結(jié)算(ji sun)等需要，憑個人身份證以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。2、使用范圍個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)

57、務(wù)。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。考點9異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的。2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。3.存款人有回籠異地貨款，支付異地營銷開支需要的，如因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的。4.異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的。5.自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。考點10銀行結(jié)算賬戶的管理1.中國人民銀行的管理：中國人民銀行(央行)是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。(1)負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，

58、并實施監(jiān)控和管理。(2)負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。(3)對違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為依法予以處罰。2.銀行的管理(開戶銀行)銀行結(jié)算(ji sun)賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度。3、存款人的管理(1)加強對預(yù)留銀行簽章的管理。(2)加強對開戶許可證的管理(3)妥善(tushn)保管密碼?？键c(ko din)11違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則1.存款人違反賬戶管理制度的處罰2.銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式考點1票據(jù)的概念票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款

59、人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。考點2票據(jù)種類 我國票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票?？键c3支票1.概念：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.基本當(dāng)事人：包括出票人、付款人和收款人。3.種類：現(xiàn)金支票(支取現(xiàn)金，可掛失止付，不得背書轉(zhuǎn)讓)、轉(zhuǎn)賬支票(轉(zhuǎn)賬，不能掛失止付，可以背書轉(zhuǎn)讓)和普通支票(支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬)。4.開立支票存款賬戶，申請人必須使用其本名，并提交證明其身份的合法證件。應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。5.開立支票存款賬戶和領(lǐng)用支票，應(yīng)當(dāng)有可靠的資金，并存入一定的資金。

60、6.支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。7.在同城范圍內(nèi)，支票的提示付款期為自出票日起10日。在異地使用(shyng)時，則需要延長提示時間。超過提示付款(f kun)期的，付款人(出票人的開戶銀行)可以不予付款，但是出票人仍應(yīng)對持票人承擔(dān)支付票款的責(zé)任。8.支票的辦理(bnl)要求銀行嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票，各單位必須在銀行存款余額內(nèi)簽發(fā)支票(體現(xiàn)支票的可靠性)?，F(xiàn)金支票喪失可以掛失止付，轉(zhuǎn)賬支票喪失不得掛失止付?？键c4商業(yè)匯票1.概念：商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。2.種類：商業(yè)匯票按承