《化妝品公司的財(cái)務(wù)預(yù)算的完善案例分析》

1、化妝品公司的財(cái)務(wù)預(yù)算的完善案例分析目錄 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark16 o Current Document 緒論2 HYPERLINK l bookmark18 o Current Document 一、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的相關(guān)概述2 HYPERLINK l bookmark20 o Current Document （一）企業(yè)預(yù)算管理的特點(diǎn)2 HYPERLINK l bookmark22 o Current Document （二）實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性3 HYPERLINK l bookmark24 o Current Document 二

2、、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的開展現(xiàn)狀4 HYPERLINK l bookmark26 o Current Document 三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題一一以丑妞化妝品企業(yè)為例5 HYPERLINK l bookmark28 o Current Document （一）預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位5 HYPERLINK l bookmark30 o Current Document （二）預(yù)算制定不合理5 HYPERLINK l bookmark32 o Current Document （三）預(yù)算編制與執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)6 HYPERLINK l bookmark34 o Current Document （四

3、）預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系不夠完善6 HYPERLINK l bookmark36 o Current Document 四、企業(yè)建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題和對(duì)策7 HYPERLINK l bookmark38 o Current Document （一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制一定的標(biāo)準(zhǔn)7 HYPERLINK l bookmark40 o Current Document （二）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理具體編制8 HYPERLINK l bookmark4 o Current Document （三）企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督上做到“十目所視，十手所指” 10 HYPERLINK l bookmark6 o Curren

4、t Document （四）企業(yè)科學(xué)合理的編制資金預(yù)算10 HYPERLINK l bookmark8 o Current Document 結(jié)論11 HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 參考文獻(xiàn)：11致 謝錯(cuò)誤!未定義書簽。5、下達(dá)執(zhí)行企業(yè)丑妞化妝品企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該在董事會(huì)審批預(yù)算報(bào)告之后，將預(yù)算 報(bào)告逐一下發(fā)，并催促各級(jí)部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算決議。（三）企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督上做到“十目所視，十手所指”預(yù)算的實(shí)施與監(jiān)督主要分為下屬企業(yè)與總部層面兩個(gè)層面，下屬企業(yè)級(jí)別實(shí)現(xiàn) 實(shí)時(shí)控制下屬企業(yè)的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，主要是通過與下屬公司的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口 來

5、實(shí)現(xiàn)；總部層面主要通過對(duì)資金的管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口。所以 預(yù)算實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)應(yīng)該能通過數(shù)據(jù)接口中從相關(guān)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)中進(jìn)入到預(yù)算管理系統(tǒng)， 提供按照不同的維度來查詢預(yù)算的執(zhí)行數(shù)據(jù)，并且提供和其他系統(tǒng)集成接口。值得 特別注意的是：預(yù)算的控制時(shí)點(diǎn)必須是在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，也就是說預(yù)算控制應(yīng)該是 針對(duì)業(yè)務(wù)事件，而不是在業(yè)務(wù)發(fā)生之后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算時(shí)因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的超標(biāo) 所以無法入賬時(shí)才進(jìn)行監(jiān)控。如財(cái)務(wù)上所講的一樣，對(duì)于一個(gè)部門使用資金的控制 應(yīng)該是在提出索賠的時(shí)候進(jìn)行，并不是在報(bào)銷的時(shí)候。預(yù)算執(zhí)行是一種控制手段， 而不是要通過企業(yè)預(yù)算目標(biāo)把企業(yè)控制在某個(gè)點(diǎn)上，而是把企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)開展控 制在一個(gè)范

6、圍或是一種趨勢(shì)中。（四）企業(yè)科學(xué)合理的編制資金預(yù)算科學(xué)合理地編制資金預(yù)算。為確保資金預(yù)算的科學(xué)合理，必須做好以下兩個(gè)方 面的工作：首先，是組織合理、信息暢通，人員到位。在總預(yù)算管理委員會(huì)下，成 立了一個(gè)資金預(yù)算小組，成員包括采購(gòu)、財(cái)務(wù)、銷售、生產(chǎn)、投資等相關(guān)部門，分 別負(fù)責(zé)編制銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、投資預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算。其次，是緊扣供應(yīng)、生產(chǎn)、 營(yíng)銷、資金日常管理的密切相關(guān)主題，編制科學(xué)、切實(shí)可行的資金預(yù)算。丑妞化妝品企業(yè)應(yīng)該保障資本預(yù)算的可行性，密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的情況。丑妞 化妝品企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真分析資金鏈上的每一個(gè)環(huán)節(jié)，充分地確保企業(yè)的每一項(xiàng)款項(xiàng)的 使用。在具體編制預(yù)算前，資金預(yù)算小組應(yīng)該提出明確

7、的預(yù)算編制和指導(dǎo)原那么，為確 定預(yù)算大正確的方向；然后交由各部門、各單位所提供基礎(chǔ)資料，編制本部門、本 單位的資金預(yù)算，并且保持各職能部門的相互溝通；最后，丑妞化妝品企業(yè)應(yīng)該平 衡預(yù)算，據(jù)此編制資金的總預(yù)算。丑妞化妝品企業(yè)應(yīng)該出具現(xiàn)金流量預(yù)算的相關(guān)報(bào)10 表，及時(shí)地執(zhí)行企業(yè)的相關(guān)目標(biāo)。執(zhí)行和調(diào)控是資金預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，關(guān)系到資金預(yù)算管理的成敗。在資金預(yù)算管理中，物資采購(gòu)、到期債務(wù)支出、制造費(fèi)用、薪酬福利、營(yíng)業(yè)費(fèi) 用、管理費(fèi)用、稅金預(yù)算、企業(yè)投資等預(yù)算管理實(shí)務(wù)都要進(jìn)行科學(xué)合理的編制。加 強(qiáng)資金預(yù)算的實(shí)施和控制，應(yīng)該重點(diǎn)做好下面三個(gè)方面的具體工作：一是明確資本 預(yù)算執(zhí)行的主要職能和權(quán)力；二是建立

8、健全資金的內(nèi)部控制制度；三是丑妞化妝品 企業(yè)應(yīng)該建立預(yù)算控制幾只，確保監(jiān)控的重點(diǎn)。丑妞化妝品企業(yè)應(yīng)該通過監(jiān)控的手 段來實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制的總體要求。結(jié)論通過對(duì)丑妞化妝品企業(yè)的深度分析，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面解決了四個(gè)問題，企 業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏一定的標(biāo)準(zhǔn)問題，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算淺嘗輒止問題，企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算 監(jiān)督上沒有做到“十目所視，十指所指”問題，企業(yè)沒有科學(xué)合理編制資金預(yù)算問 題，通過這四個(gè)方面對(duì)企業(yè)建立了完整全面的預(yù)算管理體系，并且重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算 重點(diǎn)編制，解決了丑妞化妝品企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理上的缺乏，在缺漏方面補(bǔ)充完整 并且提供完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的建立，使企業(yè)合理規(guī)劃、協(xié)調(diào)和控制預(yù)算期內(nèi) 的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

9、，激勵(lì)和促進(jìn)企業(yè)員工為目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)而努力工作，企業(yè)有計(jì)劃地 動(dòng)態(tài)管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，控制財(cái)務(wù)支收，促進(jìn)崗位之間和部門之間的協(xié)調(diào)活動(dòng)，防 范漏洞。參考文獻(xiàn)：山耿亞.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及解決對(duì)策研究J.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版), 2014(24):149-149.李連志.淺析我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策J.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版), 2014(5):156-156.3賀美.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策J.時(shí)代金融,2014(12):146-146.4陸春濤，陳珊珊.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題與對(duì)策J.企業(yè)改革與管理,112014(12):196-197.5金雋敏.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算

10、控制與管理中存在問題及對(duì)策J.當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2014(16):10-11.顏睿湮，郭長(zhǎng)祿.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策J.品牌,2015(11):53-54.7王寧.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的存在的問題及解決對(duì)策研究囚.經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2015(10X).張霞.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的問題與對(duì)策J.企業(yè)研究,2014(12):73-73.9劉明輝.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及對(duì)策幾 財(cái)經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2016(5):134-136.10Woods S E,Griggs G K.A curriculum for teaching faculty budgeting and financial management

11、 skills. Family medicine, 2013, Vol.26 (10), pp.645-7Hallam, A.W., Dalston, T.R. . Managing Budgets and Finances: A How-To-Do-It Manual for Librarians .2015Strauss, J.C., Curry, J.R. . Responsibility Center Management: Lessons from 25 Years of Decentralized Management .2012附件122016年丑妞化妝品第三季度柏氏銷售明細(xì)1序

12、商品名稱）單價(jià)（元）數(shù)量卜金額（元）J日期備注iTj柏氏水潤(rùn)保濕洗顏霜|j版38.009C3,420.00|2016/7/1-9/302柏氏爽膚水水潤(rùn)保濕柔膚|j瓶58.00603,480.00|2016/7/1-9/3。3柏氏正品活泉精華眼霜|版134.00506,700. 00(2016/7/1-9/3(4 1柏氏雪域精粹冰肌水160ml1；瓶120. 00404,800.001016/7/1 - 9/3()5柏氏雪域純粹滋潤(rùn)洗顏霜110g瓶88.00655,720.00|2016/7/1-9/306 1 柏氏嬌顏粉嫩保濕眼霜20g瓶88.00302,640.00|2016/7/1-9/3

13、0J17柏氏雪域精粹純粹滋潤(rùn)霜50g瓶139.0025*3,475.00|2016/7/1-9/30J18 1凝潤(rùn)型保濕補(bǔ)水修護(hù)滋潤(rùn)爽膚水瓶125.00202,500.00(2016/7/1-9/30119 1柏氏凝時(shí)鮮顏肌活修護(hù)眼霜15g瓶188. 00305,640. 00|2016/7/1-9/30J110柏氏凝時(shí)鮮顏肌活乳液120ML瓶196.00356,860.002016/7/1-9/30卜柏氏多重隔離防曬乳SPF30+瓶68.00302, 720.002016/7/1-9/30 1卜3柏氏男士保濕補(bǔ)水霜滋潤(rùn)肌膚面霜瓶89.00302,670. 00 |2016/7/1-9/301

14、4柏氏凝時(shí)凈顏彈潤(rùn)護(hù)理套裝瓶438. 003013,140.00 |2016/7/1-9/30 J15,氏雪潤(rùn)皙白補(bǔ)水淡斑乳液護(hù)膚品1瓶318. 00257,950.00 |2016/7/1-9/306柏氏水光滋養(yǎng)保濕面膜瓶96.00504,800. 00 |2016/7/1-9/30 J117柏氏套裝雪域精粹保濕補(bǔ)水產(chǎn)253. 006015,180.00 12016/7/1-9/30 J|18|柏氏雪域倍護(hù)防曬霜SPF30瓶108. 00404,320. 00 |)2016/7/1-9/30 J.柏氏水潤(rùn)保濕爽膚水瓶58.00603,480.00 |：2016/7/1-9/30 J1201氏

15、雪潤(rùn)皙白補(bǔ)水保濕去黃護(hù)膚品至瓶578. 002011,560.00 |：2016/7/1-9/30 1121柏氏雪潤(rùn)保濕提亮乳液護(hù)膚套瓶238.00304, 700.00 1：2016/7/1-9/30 1|柏氏草鰲洗面奶瓶30.00601,800.00 1：i016/7/1-9/30 13|柏氏草莓乳液瓶48.00502,400.00 |：2016/7/1-9/30 |J柏氏草菰防曬SPF30瓶40. 00301,200.00 |：?016/7/1-9/30 1,5柏氏草莓爽膚水瓶45. 00351,575.00 1：2016/7/1/9/30 1,6|柏氏番茄保濕水 _瓶35. 00501

16、,750.00 1：2016/7/1/9/30 1柏氏番茄洗面奶瓶25.00501,250. 00 1：2016/7/1/9/30 1bJ柏1贏乳液瓶45.00351.575.00 1：2016/7/1/9/30 1柏氏番茄BB霜瓶50. 00402,000.00 |12016/7/1/9/30 1柏氏番茄眼霜瓶65.00352,275.00 |l2016/7/1/9/30 1底柏氏潤(rùn)皙白多一防曬隔離箱一噸108.00292,160.00 II -1 2016/7/1/9/30 |一 一 b相氏雪澗皙白多理防曬隔離霜瓶99.00201,980.002016/7/1/9/30 1，3| 柏氏雪域

17、冰肌水清潤(rùn)型 柏氏嬌顏粉嫩潔膚霜ioog _瓶129.0030“3,870.00 1：2016/7/1/9/3 0一156.00g打680.00.2016/7/1/9/30丁132015年圣誕節(jié)和促銷活動(dòng)預(yù)算管理明細(xì)m二圣誕節(jié)工程一 數(shù)量單價(jià)（元）|總金額（元）|備注匚活動(dòng)抽獎(jiǎng)：一等獎(jiǎng)洗衣機(jī)-600.003,000.00活動(dòng)抽獎(jiǎng)：二等獎(jiǎng)電飯煲10200.002,000.00活動(dòng)抽獎(jiǎng)：三等獎(jiǎng)雙人床單20150.003,000.00活動(dòng)抽獎(jiǎng)：四等獎(jiǎng)電熱水壺3050.001,500.00活動(dòng)抽獎(jiǎng)：紀(jì)念獎(jiǎng)洗衣粉803.002,400.00合計(jì)11,900.00每月會(huì)員禮品：十二月份20003.507,

18、000.00圣誕節(jié)工程LED31,000.003,000.00傳單50001.005,000.00報(bào)紙投放31,000.003,000.00活動(dòng)材料消耗1,000.00總合計(jì)3,007.5042,800.0014緒論目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理以日常的資金管理為主，而其他如投資、籌資以及收益 分配等工作的管理被忽視，而企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理?yè)碛薪∪捏w系、完備的組織框架、 透明清晰的預(yù)算流程。本文結(jié)合當(dāng)前預(yù)算資金管理研究現(xiàn)狀通過對(duì)丑妞現(xiàn)狀進(jìn)行分 析，找出其資金預(yù)算的問題，分析原因，進(jìn)而提出改進(jìn)措施。為企業(yè)建立健全的預(yù) 算管理體系、確定預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理具體編制、編制科學(xué)合理的資金 預(yù)算，將企業(yè)的預(yù)

19、算管理制度建立與完善。一、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的相關(guān)概述（一）企業(yè)預(yù)算管理的特點(diǎn).控制階段的選擇在選擇企業(yè)的控制階段方面，企業(yè)預(yù)算控制主要表達(dá)在過程控制中，即控制過 程。這是由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人在此階段能發(fā)揮其直接的好處。在任何時(shí)間，在執(zhí)行過 程中遇到的問題都?jí)螂S時(shí)通過控制加以解決。而在控制的事先預(yù)計(jì)階段，因?yàn)闆]有 計(jì)劃，缺乏專業(yè)人員的分析，因此企業(yè)的預(yù)先控制不是全面的，沒有有效的預(yù)防方 案；同時(shí)，企業(yè)不注重事后控制。主要因?yàn)槠湔J(rèn)為這種偏差已經(jīng)產(chǎn)生，事實(shí)是很難 改變的，錯(cuò)過了 “彌補(bǔ)”的時(shí)間，放棄根據(jù)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的結(jié)果，指導(dǎo)行動(dòng)的未來 的機(jī)會(huì)。.控制方法的選擇在控制方法上，企業(yè)采用較多的直接控制

20、，忽視了間接控制手段的使用?？焖?直接控制能迅速糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，使管理者直接反映自己的意志，從而獲得 良好的心理效果。同時(shí)，迅速糾正執(zhí)行中的偏差，可以降低企業(yè)的本錢，因此企業(yè) 往往使用直接控制手段來控制，但這種方法偏差失去控制分析和間接效益，并由相 關(guān)人員需承當(dāng)個(gè)人責(zé)任具體的改進(jìn)未來工作的功能。.人員結(jié)構(gòu)的選擇在企業(yè)人事結(jié)構(gòu)中，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)單一，應(yīng)用廣泛的線性結(jié)構(gòu)，如果采用預(yù)算 管理可以更好地促進(jìn)企業(yè)。內(nèi)部涉及多種所有制經(jīng)濟(jì)，多結(jié)構(gòu)特征明顯。此外，對(duì) 文化水平低，從業(yè)人員專業(yè)水平、人才結(jié)構(gòu)失衡的問題更為突出，預(yù)算管理人員缺 乏專業(yè)培訓(xùn)，熟悉和掌握預(yù)算管理人員缺乏專業(yè)人員，現(xiàn)有的理論和方法

21、很少，出 現(xiàn)在可能的具體問題。（二）實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性資本經(jīng)營(yíng)機(jī)制就是對(duì)資金有效管理、控制和運(yùn)行的機(jī)制。預(yù)算管理是科學(xué)經(jīng)營(yíng) 預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、 分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃與規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的有效管理機(jī)制，與資 本經(jīng)營(yíng)機(jī)制的內(nèi)在要求是一致的。.實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求在兩權(quán)分立的情況下，如何防止代理人的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)管理中 的一項(xiàng)重要任務(wù)。為此，許多企業(yè)選擇建立有效的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)約束機(jī)制，是企 業(yè)預(yù)算管理的重要手段之一。通過編制、實(shí)施、控制和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)算，可以有效地 促進(jìn)和實(shí)現(xiàn)委托人與委托人目標(biāo)

22、的統(tǒng)一。合理的內(nèi)部管理還可以幫助企業(yè)降低代理 本錢，提高企業(yè)的整體管理效率。.促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是適應(yīng)財(cái)務(wù)管理變化的重要方法現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅簡(jiǎn)單地選擇了投資計(jì)劃，而且還涉及到幫助企業(yè)的管理、 生產(chǎn)、準(zhǔn)備資金、資金使用等活動(dòng)的管理。這些財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效性直接決定著 企業(yè)的生存和開展，甚至導(dǎo)致市場(chǎng)的波動(dòng)，影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定開展。為了適應(yīng) 財(cái)務(wù)管理的這一變化，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施是重要的方法之一。財(cái)務(wù)預(yù)算管理通過 預(yù)算編制、實(shí)施、控制和評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理活動(dòng)的全過程，監(jiān)督和幫助財(cái)務(wù) 管理活動(dòng)最大限度地發(fā)揮其積極作用。.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)與市場(chǎng)之間的

23、重要橋梁，通過預(yù)算管理，將有一個(gè)清楚的 了解市場(chǎng)需求，與市場(chǎng)需求決定生產(chǎn)數(shù)量的大小，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理利用， 幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。此外，預(yù)算管理的程序化管理實(shí)現(xiàn)了預(yù)算目標(biāo)的分 解和向各單位實(shí)施，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供了保障。.提高企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效管理的重要方式隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制和企業(yè)制度發(fā)生了巨大變化。企業(yè) 與國(guó)家、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)與員工之間的關(guān)系也發(fā)生了重大變化。 按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和等價(jià)交換原那么操作是必要的。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)成為連接市 場(chǎng)和企業(yè)的橋梁和紐帶，不再是簡(jiǎn)單的支付活動(dòng)，而是包括資金籌措、投資決策和 日常管理等一系列復(fù)雜的活動(dòng)。隨

24、著企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)的變化，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的 管理提出了更高的要求。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理，不僅要對(duì)不同的投資選擇進(jìn)行比擬和 選擇，而且還要為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌集資金，涉及資金管理的日常使用。企業(yè)可 以有效的預(yù)算所需的鐵量，可以有效地籌集資金，并將其配置，這些企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng) 的有效與否不僅是一個(gè)企業(yè)的生存和開展，而且會(huì)影響到整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開展“叫 因此，建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)已成 為企業(yè)迫切需要解決的問題。根據(jù)成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)條件下實(shí)施財(cái)務(wù)管理的有效機(jī)制。.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)決策更加科學(xué)的重要行為企業(yè)是社會(huì)大生產(chǎn)的贏利組織，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體

25、。為了獲得企業(yè)的生存、盈 利和開展，必須打破傳統(tǒng)的管理限制，企業(yè)作為一個(gè)整體，戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃的 指導(dǎo)下，在內(nèi)部協(xié)調(diào)管理為重點(diǎn)，強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)功能， 使各部門的功能和客觀全面公司目標(biāo)單位的唯一途徑，戰(zhàn)略決策和管理行為的投資 者與經(jīng)營(yíng)者一致山。這種管理模式無疑需要企業(yè)管理為主線，對(duì)企業(yè)管理和下屬單 位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各職能部門，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的開展現(xiàn)狀隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的漸漸深入，財(cái)務(wù)管理的核心作用被企業(yè)一直是家和經(jīng) 濟(jì)著名界人士的共識(shí)，企業(yè)資本流動(dòng)是通過對(duì)價(jià)值形態(tài)進(jìn)一步綜合性的評(píng)估和管理, 財(cái)務(wù)管理貫穿和滲透于企業(yè)的

26、全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，以財(cái)務(wù)管理為核心，這是對(duì)社會(huì) 主義經(jīng)濟(jì)開展的客觀必然結(jié)果，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開展客觀要求。國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓 力迫使我國(guó)企業(yè)開始了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的研究和探索，但由于目前行業(yè) 管理體制和管理水平的制約，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度水平還很落后。如 今，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)實(shí)行的是以資金管理為主的預(yù)算管理制度。企業(yè)重視預(yù)算管理 和資金管理，往往會(huì)忽視投資、籌資和收益分配等問題。另外，我國(guó)諸多企業(yè)忽視 投資決策管理，企業(yè)的管理水平固化，停留在車間式管理水平上。我國(guó)企業(yè)必須規(guī) 范和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，只有建立起良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，才能在未 來的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中進(jìn)一步生存和開展。三

27、、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題一一以丑妞化妝品企業(yè)為例（一）預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位預(yù)算管理意識(shí)不到位，主要是企業(yè)預(yù)算管理等同于財(cái)務(wù)行為。許多企業(yè)管理者 認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算管理，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算控制，即預(yù)算作為財(cái)務(wù)部門控制的資 本支出計(jì)劃和措施口叫 而預(yù)算管理是企業(yè)、財(cái)務(wù)、資金、信息、人力資源管理等方 面的綜合表達(dá)。盡管外界通過最后的預(yù)算是預(yù)算，而財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)， 但涉及投資、人力資源開發(fā)與管理，復(fù)雜的問題等等，這些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門可以決 定的內(nèi)容是不孤單。企業(yè)財(cái)務(wù)部的預(yù)算是預(yù)算的主要職能，并提供各部門，每個(gè)項(xiàng) 目都將放在企業(yè)的財(cái)務(wù)角度，通過分析和匯總預(yù)算，而不是由財(cái)務(wù)部來代替其他部 門的預(yù)算。只有

28、明確企業(yè)、金融部門、業(yè)務(wù)部門的董事會(huì)，人力資源部，每個(gè)角色 和責(zé)任等多個(gè)部門，每個(gè)部門預(yù)算的科學(xué)程序只能執(zhí)行，企業(yè)在全面預(yù)算管理的有 效實(shí)施。（二）預(yù)算制定不合理.預(yù)算的制定和批準(zhǔn)都由個(gè)人確定預(yù)算管理可以合理的進(jìn)行任務(wù)分配，是各個(gè)職能分工明確。在丑妞化妝品企業(yè) 中，根據(jù)去年柏氏雪域倍護(hù)防曬霜SPF30第三季度的銷量，因此預(yù)計(jì)2016年七月份 到九月份柏氏雪域倍護(hù)防曬霜SPF30三個(gè)月銷售70支，70*108=7560元。但是七月 份到九月份實(shí)際僅僅銷售40支，40*108=4320元。隨著市場(chǎng)的變化和相應(yīng)品牌的競(jìng) 爭(zhēng)很難到達(dá)。公司也只是籠統(tǒng)的預(yù)算根據(jù)前一年銷售情況進(jìn)行制定，也沒有基層人 員進(jìn)行

29、根據(jù)自身銷售草編預(yù)算，有時(shí)銷售預(yù)算上缺乏可靠性和一定的實(shí)際性。因此,李明.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作J.會(huì)計(jì)之友,2009-11.丑妞化妝品企業(yè)2016年第三季度銷量明細(xì).合理的編制預(yù)算管理體系是企業(yè)預(yù)算有合理的安排。由于企業(yè)的組織和管理模式，企業(yè)是獨(dú)一無二的，因此企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者就擁有決 定企業(yè)命運(yùn)的絕對(duì)權(quán)力。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力很難監(jiān)督和制約，往往形成一種“我 所說的”的決定。表達(dá)在預(yù)算管理中，即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理的最終決策。個(gè)人企 業(yè)預(yù)算的制定和審批，必然導(dǎo)致缺乏科學(xué)的預(yù)算建議，也嚴(yán)重挫傷了下屬的積極性, 導(dǎo)致他們?cè)陬A(yù)算管理上不愿主動(dòng)。.預(yù)算方案缺乏靈活性由于對(duì)預(yù)算的科學(xué)理論指導(dǎo)的缺乏，很難對(duì)未來不

30、確定因素加以科學(xué)合理的預(yù) 測(cè)。所以制定預(yù)算可能使目標(biāo)過于嚴(yán)格，在預(yù)算計(jì)劃結(jié)果和預(yù)期目標(biāo)出現(xiàn)實(shí)際情況 差距大的問題時(shí)，預(yù)算往往難以實(shí)施，預(yù)算被突破成為常態(tài)；另一方面，如果預(yù)算 指標(biāo)設(shè)置的太寬，影響實(shí)施的行為，成就同樣需要突破。（三）預(yù)算編制與執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)由于預(yù)算過程設(shè)置不嚴(yán)格，提示過寬或過于嚴(yán)格，預(yù)算被投入實(shí)際實(shí)施。預(yù)算 嚴(yán)重脫節(jié)，造成在執(zhí)行時(shí)難以執(zhí)行的預(yù)算，根據(jù)計(jì)劃執(zhí)行情況。大局部預(yù)算停留在 會(huì)議和書籍上，但沒有充分執(zhí)行口文雖然許多公司已經(jīng)增加了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的投資 和關(guān)注，財(cái)務(wù)預(yù)算編制越來越科學(xué)、規(guī)范，但制備的結(jié)束并不意味著財(cái)政預(yù)算管理 制度的結(jié)束，許多企業(yè)只關(guān)心預(yù)算和最終結(jié)果，并監(jiān)督缺乏必要

31、的執(zhí)行過程。企業(yè) 沒有在財(cái)務(wù)預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)上堅(jiān)決執(zhí)行和反應(yīng)調(diào)整。即使預(yù)算設(shè)置比擬完善，因?yàn)?領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)中擁有絕對(duì)權(quán)力，可能會(huì)根據(jù)他們的主觀意愿調(diào)整預(yù)算，這些條件會(huì)導(dǎo) 致預(yù)算權(quán)力的降低，降低預(yù)算管理的地位。在企業(yè)中，其負(fù)面作用不容忽視，讓它 開展起來，企業(yè)預(yù)算的實(shí)施將越來越受到重視，上下惡性循環(huán)，將導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管 理的不斷失敗。（四）預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系不夠完善預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)不科學(xué)、方法單一。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督主要分為總部層面與下屬 企業(yè)兩個(gè)層面，但是在監(jiān)督方面，丑妞化妝品企業(yè)沒有做到“十目所視，十手所指”， 例如丑妞化妝品在2015年圣誕節(jié)媒體投放和促銷的活動(dòng)上超出預(yù)算，預(yù)計(jì)在媒體投 放和促銷投入30

32、900元其中媒體投放12000元包括LED投放3000元，紙質(zhì)媒體9000 元，促銷活動(dòng)抽獎(jiǎng)11900元，每月對(duì)丑妞會(huì)員贈(zèng)送禮品7000元。總合計(jì)42800元。但在實(shí)際中對(duì)會(huì)員禮品很難嚴(yán)格按照預(yù)算，往往超出預(yù)算。丑妞化妝品企業(yè)總部層 面和下屬企業(yè)沒有良好的溝通和配合，下屬企業(yè)沒有合理的反映企業(yè)相關(guān)的真實(shí)情 況和提出有效的預(yù)算建議，總部層面很難對(duì)具體的財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行監(jiān)督管理。由于預(yù) 算評(píng)估，指標(biāo)的采用主要是財(cái)務(wù)指標(biāo)，龍頭企業(yè)要著眼于眼前利益，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的考核，對(duì)考核程序沒有獨(dú)立的專業(yè)檢測(cè)部門公證，將個(gè)人的情感在 評(píng)估過程中，有人類的干預(yù)，失去了公平的意義，以及評(píng)價(jià)不及時(shí)跟進(jìn)優(yōu)惠。

33、如金 融危機(jī)，評(píng)估結(jié)果還沒有到達(dá)預(yù)期的指標(biāo)，也不一定是企業(yè)預(yù)算管理不到位。建立 客觀、科學(xué)、完善的評(píng)價(jià)體系，不僅有利于預(yù)算管理權(quán)的工作績(jī)效評(píng)價(jià)，而且有助 于企業(yè)建立一套行之有效的預(yù)算管理體系，促進(jìn)企業(yè)管理水平的開展。四、企業(yè)建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題和對(duì)策（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制一定的標(biāo)準(zhǔn)1、建立全面的預(yù)算管理系統(tǒng)建立全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，首先企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)算編制流程依次為: 銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算那么對(duì)這些預(yù)算進(jìn)行分析整理和匯總；然 后企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制流程，依次為銷售部等各職能管理部門向辦公室 上報(bào)采購(gòu)需求、辦公室立項(xiàng)審批匯總、編制采購(gòu)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)采購(gòu)預(yù)

34、算進(jìn)行分 析整理和匯總；其次企業(yè)人力資源管理業(yè)務(wù)的預(yù)算編制流程依次為：各個(gè)職能管理 部門向人力資源上報(bào)用人計(jì)劃、總經(jīng)理審批、編制人力資源預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)人力 資源預(yù)算進(jìn)行分析整理和匯總；最后企業(yè)其他預(yù)算由財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)業(yè)務(wù)開展情況、企業(yè)近期和歷史相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額等情況，分析整理匯總，這 樣經(jīng)過以總經(jīng)理為首的各個(gè)職能管理部門的參與，最終建立起企業(yè)全面的財(cái)務(wù)預(yù)算 管理體系。從預(yù)算的深層角度看，總預(yù)算包括企業(yè)的短期預(yù)測(cè)、中期年度計(jì)劃、長(zhǎng) 期戰(zhàn)略規(guī)劃，一般包括生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、庫(kù)存預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、設(shè)備預(yù)算、人 力預(yù)算、資金預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算、本錢預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。并且覆蓋企業(yè)生

35、 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各個(gè)方面，從生產(chǎn)、供應(yīng)、營(yíng)銷到人力、財(cái)務(wù)和物資的資源配置， 一直到將來的業(yè)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的描述，從預(yù)算的詳細(xì)內(nèi)容看，可以將各種預(yù)算 類型按照預(yù)算對(duì)象、預(yù)算工程和預(yù)算周期抽象為三維。例如銷售預(yù)算的預(yù)算對(duì)象可 以為部門、地區(qū)、銷售渠道、業(yè)務(wù)員、產(chǎn)品這五大類，預(yù)算工程可以分為銷售數(shù)量、 銷售單價(jià)、銷售收入、銷售本錢、本錢單價(jià)、銷售利潤(rùn)、銷售毛利、回款金額這八 大類，而預(yù)算周期可以為年、季、月、旬、周、日；從預(yù)算的應(yīng)用角度看，總體預(yù) 算可以應(yīng)用與單個(gè)企業(yè)，并以部門或者責(zé)任中心作為評(píng)估的基礎(chǔ)，也可以應(yīng)用于集 團(tuán)企業(yè)，實(shí)現(xiàn)了整個(gè)集團(tuán)的預(yù)算分析、匯總和編制。2、建立預(yù)算管理系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置明

36、確的預(yù)算目標(biāo)，建立科學(xué)的預(yù)算控制定額，企業(yè)必須要制定明確可行的 具體預(yù)算目標(biāo)。這些目標(biāo)包括：銷售收入、利潤(rùn)、資金占用額等。目標(biāo)是先進(jìn)和科 學(xué)的，并且符合集團(tuán)的戰(zhàn)略開展規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)行動(dòng)計(jì)劃和各實(shí)際預(yù)算單位。在這個(gè)基礎(chǔ)上，丑妞化妝品企業(yè)應(yīng)該采取科學(xué)的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，降低本錢和費(fèi) 用。為了到達(dá)這個(gè)目標(biāo)丑妞化妝品企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，并完善一系列的 預(yù)算指標(biāo)。丑妞化妝品企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的自身情況設(shè)定兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，第一是預(yù)定定 額標(biāo)準(zhǔn)。第二是單位定額。這個(gè)定額是允許變動(dòng)的。各預(yù)算負(fù)責(zé)部門每月要對(duì)預(yù)算 執(zhí)行的情況進(jìn)行仔細(xì)分析，每月對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行仔細(xì)分析，找出原因，并且提出解 決方案。丑妞化妝品企業(yè)的辦公室應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況形成分析數(shù)據(jù)，并形成 分析報(bào)告，形成的報(bào)告應(yīng)即使上報(bào)公司