會計電算化及其內(nèi)部控制

1、薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞

2、裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇

3、蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁

4、薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅

5、螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿

6、薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄

7、裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻

8、蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅

9、蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿

10、螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃

11、薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈

12、袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂

13、蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆

14、袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃

15、螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇

16、薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂

17、螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆

18、蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀

19、袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅

20、螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻

21、薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆

22、螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀

23、蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄

24、袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿

25、蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃

26、薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈袆羄肆蚃螂羃腿蒆蚈羂芁蟻薄羈莃蒄袃羀肅芇

27、蝿肀膅蒃蚅聿羋芅薁肈羇蒁薇肇膀莄裊肆節(jié)蕿螁肅莄莂蚇肄肄薇薃肄膆莀袂膃羋薆螈膂莁荿蚄膁肀薄蝕螇芃蕆薆螇蒞螞裊螆肅蒅螁螅膇蟻蚇螄艿蒃薃袃莂芆袁袂肁蒂螇袂芄芅螃袁莆薀蠆袀肆莃薅衿膈薈襖袈芀莁螀袇莃薇蚆羆肂荿薂羆膄薅蒈羅莇莈節(jié)莀蒂聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿蚃膅蒅薁袈肁蒅蚄蟻羇蒄蒃袇羃蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肅蒀蒀羃罿蕿薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螄肀薇薆羀肆膃蠆袃羂膃螁肈芁膂蒁袁膇膁薃肆肂膀蚅衿羈艿螈螞芇羋蕆袈膃芇蝕蝕腿芇螂羆肅芆蒁蝿羈芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羈襖莁螃螄節(jié)莀蒂聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿蚃膅蒅薁袈肁蒅蚄蟻羇蒄蒃袇羃蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肅蒀蒀羃罿蕿薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螄肀薇薆羀

28、肆膃蠆袃羂膃螁肈芁膂蒁袁膇膁薃肆肂膀蚅衿羈艿螈螞芇羋蕆袈膃芇蝕蝕腿芇螂羆肅芆蒁蝿羈芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羈襖莁螃螄節(jié)莀蒂聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿蚃膅蒅薁袈肁蒅蚄蟻羇蒄蒃袇羃蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肅蒀蒀羃罿蕿薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螄肀薇薆羀肆膃蠆袃羂膃螁肈芁膂蒁袁膇膁薃肆肂膀蚅衿羈艿螈螞芇羋蕆袈膃芇蝕蝕腿芇螂羆肅芆蒁蝿羈芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羈襖莁螃螄節(jié)莀蒂聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿蚃膅蒅薁袈肁蒅蚄蟻羇蒄蒃袇羃蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肅蒀蒀羃罿蕿薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螄肀薇薆羀肆膃蠆袃羂膃螁肈芁膂蒁袁膇膁薃肆肂膀蚅衿羈艿螈螞芇羋蕆袈膃芇蝕蝕腿芇螂羆肅芆蒁蝿羈芅薄羄

29、芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羈襖莁螃螄節(jié)莀蒂聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿蚃膅蒅薁袈肁蒅蚄蟻羇蒄蒃袇羃蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肅蒀蒀羃罿蕿薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螄肀薇薆羀肆膃蠆袃羂膃螁肈芁膂蒁袁膇膁薃肆肂膀蚅衿羈艿螈螞芇羋蕆袈膃芇蝕蝕腿芇螂羆肅芆蒁蝿羈芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羈襖莁螃螄節(jié)莀蒂聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿蚃膅蒅薁袈肁蒅蚄蟻羇蒄蒃袇羃蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肅蒀蒀羃罿蕿薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螄肀薇薆羀肆膃蠆袃羂膃螁肈芁膂蒁袁膇膁薃肆肂膀蚅衿羈艿螈螞芇羋蕆袈膃芇蝕蝕腿芇螂羆肅芆蒁蝿羈芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羈襖莁螃螄節(jié)莀蒂聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿蚃膅蒅薁袈

30、肁蒅蚄蟻羇蒄蒃袇羃蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肅蒀蒀羃罿蕿薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螄肀薇薆羀肆膃蠆袃羂膃螁肈芁膂蒁袁膇膁薃肆肂膀蚅衿羈艿螈螞芇羋蕆袈膃芇蝕蝕腿芇螂羆肅芆蒁蝿羈芅薄 1.引 言內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計控制的特殊形式，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子計算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)已在會計領(lǐng)域廣泛運(yùn)用。會計電算化使會計人員從繁重的手工核算報表中解脫出來,提高了會計信息的及時性、正確性、全面性,但同時也給會計人員帶來了許多新的問題.對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢了，由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一整套適合

31、電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。2.電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制特殊要求的主要體現(xiàn)2.1計算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境 企業(yè)使用計算機(jī)處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機(jī)專家組成。會計部門不僅利用計算機(jī)完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人

32、員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠，達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，其范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)變得更加廣泛，更加復(fù)雜。2.2 電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介也發(fā)生了很大的變化。原先反映會計和財務(wù)處理過程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分

33、配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關(guān)該項交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機(jī)，并由計算機(jī)自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C(jī)自動完成了。原來書面形式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)控制為主的，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計算機(jī)處理程序相一致。2.3 計算機(jī)的使用提高了控

34、制舞弊、犯罪的難度隨著計算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，利用計算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加，由于儲存在計算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大，計算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統(tǒng)更大，因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的計算機(jī)技術(shù)手段。2.4 網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來了層出不窮的新問題。 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無疑是目前

35、IT發(fā)展的方向，電算化會計信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠(yuǎn)的影響，特別是Internet在財務(wù)軟件中的應(yīng)用對電算化會計信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。目前財務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報帳、遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程審計、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催帳、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問題。2.5 電算化會計信息系統(tǒng)交易授權(quán)、執(zhí)行與手工會計系統(tǒng)存在差異。 授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章。但在電算化會計信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某

36、種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。例如：業(yè)務(wù)人員被客戶收買，非法取得他人口令繞過批準(zhǔn)程序開出銷售提單；非法核銷客戶應(yīng)收款及相關(guān)資料；掌握公司顧客訂單密碼，開出假訂單，騙走公司產(chǎn)品等。由此可見，計算機(jī)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計算機(jī)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，是控制的重點為職能部門和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門并重的全面控制，是人工控制和計算機(jī)自動控制相結(jié)合的多方位控制。隨著計算機(jī)在會計工作中的普遍應(yīng)用，管理部門對由計算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保

37、證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時也只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防和減少計算機(jī)犯罪的可能性。3 計算機(jī)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計算機(jī)會計系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計算機(jī)會計系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計算機(jī)會計統(tǒng)日常運(yùn)行過程的日常控制。3.1 系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制計算機(jī)會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。3.1.1 授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)和

38、發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán)，這關(guān)系到系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展、更新等項目的成敗。計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額都比較大，對企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響也比較大，往往需要對原有的管理體制進(jìn)行較大的改革，是牽一發(fā)動全身的重大舉措，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計算機(jī)會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計算機(jī)會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。而且領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和認(rèn)可也有利于保證系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。3.1.2 符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟

39、件，都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計等等。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財政部1994年頒布執(zhí)行的會計電算化管理辦法、會計核算軟件基本功能規(guī)范、會計電算化工作規(guī)范、商品化會計核算軟件評審規(guī)則等，各地也頒布各種地方標(biāo)準(zhǔn)，如上海市財政局頒布的上海市會計電算化實施辦法等地方性標(biāo)準(zhǔn)。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機(jī)會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機(jī)會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。3.1.3 人員培訓(xùn)計算機(jī)會計系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有

40、關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會和時間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計算機(jī)會計系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機(jī)會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。 系統(tǒng)轉(zhuǎn)換新的計算機(jī)會計系統(tǒng)投入使用，替換原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算機(jī)會計系統(tǒng)，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。

41、新的計算機(jī)會計系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實踐的檢驗，因企業(yè)的具體情況不同，新的計算機(jī)會計系統(tǒng)不一定比舊的計算機(jī)會計系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營特點，甚至購買或自行開發(fā)的計算機(jī)會計系統(tǒng)還不如手工會計系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營特點。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時間，以便檢驗新的計算機(jī)會計系統(tǒng)。并行運(yùn)行的時間一般至少為三個月。3.1.5 程序修改控制企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計算機(jī)會計系統(tǒng)經(jīng)過一段時期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方，因此，軟件的修改是難以避免的。對會計軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的

42、控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改，計算機(jī)會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。3.2 管理控制管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)和完善對計算機(jī)會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。3.2.1 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計算機(jī)會計系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以按會計數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會計信息分析組等組室；也可以按會計崗位和工作職責(zé)劃分為計算機(jī)會計主管、軟件操作、審核

43、記帳、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡、合理的原則對組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。 職責(zé)劃分內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點就在于不相容職務(wù)的分離，計算機(jī)會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。在計算機(jī)會計系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記帳職務(wù)；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時，還應(yīng)

44、建立起職務(wù)輪換制度。3.2.3 上機(jī)管理企業(yè)用于計算機(jī)會計系統(tǒng)的計算機(jī)應(yīng)盡可能是專用的，企業(yè)應(yīng)對計算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。一般來講，企業(yè)對用于計算機(jī)會計系統(tǒng)的計算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時間安排等，此外，會計軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。3.2.4 檔案管理計算機(jī)會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對所有檔案

45、進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。 設(shè)備管理對于用于計算機(jī)會計系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好，保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進(jìn)入計算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。3.3 日?？刂迫粘？刂剖侵钙髽I(yè)計算機(jī)會計系統(tǒng)運(yùn)行過程中的經(jīng)常性控制。日?？刂瓢ń?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、

46、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。3.3.1 業(yè)務(wù)發(fā)生控制業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱程序檢查，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是，通過計算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價格等的變動范圍。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。3.3.2 數(shù)據(jù)輸入控制由于計算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非?？?，如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會出現(xiàn)差錯，在數(shù)據(jù)輸入時如果存在哪怕是很小的錯誤數(shù)據(jù)

47、，一旦輸入計算機(jī)就可能導(dǎo)致錯誤的擴(kuò)大化，影響整個計算機(jī)會計系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗，如總數(shù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、重復(fù)輸入校驗等。3.3.3 數(shù)據(jù)通訊控制數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應(yīng)順序編碼，傳輸時

48、要有發(fā)送和接收的標(biāo)識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。3.3.4 數(shù)據(jù)處理控制數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。3.3.5 數(shù)據(jù)輸出控制數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的

49、發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。3.3.6 檢索控制為了確保計算機(jī)會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ妫阌谡{(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記，計算機(jī)會計系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查。4.加強(qiáng)電算化系統(tǒng)管理的內(nèi)部制度建設(shè)問題實行電算化以后,系統(tǒng)的正常、安全、有效運(yùn)行的關(guān)鍵是操作使用。如果單位管理制度不健全或?qū)嵤┎涣?，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機(jī)，因此,，會計主體的改變，也給內(nèi)部控制下

50、的制度賦予新的內(nèi)涵。4 1嚴(yán)格機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制 會計核算軟件投入正式使用后，對原有會計機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類人員制定崗位責(zé)任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位.基本會計崗位可包括:會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位，電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為，如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等.。4.2 嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng) 操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過程以及系統(tǒng)的維護(hù)，操作過程控制主要通過制訂一

51、套完整而嚴(yán)格的操作規(guī)定來實現(xiàn)，操作規(guī)程應(yīng)明確職責(zé)，操作程序和注意事項，并形成一套電算化系統(tǒng)文件，如規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志，規(guī)定數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，規(guī)定軟盤專用以防病毒感染。系統(tǒng)維護(hù)包括硬件維護(hù)和軟件維護(hù)，硬件維護(hù)主要包括：進(jìn)行檢查并做好記錄；在系統(tǒng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)硬件故障要及時進(jìn)行故障分析并做好記錄。而軟件維護(hù)包括正確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)、完善性維護(hù)3種。4.3 建立計算機(jī)房管理制度 實行電算化以后，設(shè)立計算機(jī)房的主要目的是：給計算機(jī)設(shè)備創(chuàng)造一個良好的運(yùn)行環(huán)境，保護(hù)機(jī)器設(shè)備;防止各種非法人員進(jìn)入機(jī)房，保護(hù)機(jī)內(nèi)程序和數(shù)據(jù)的安全。具體措施包括：對進(jìn)入機(jī)房內(nèi)的人員進(jìn)行嚴(yán)格審查；保證機(jī)房設(shè)備安

52、全的措施.如機(jī)房防火規(guī)定等；保證計算機(jī)正常運(yùn)行措施.如機(jī)房防潮、防磁及恒溫等方面的規(guī)定等；會計數(shù)據(jù)和會計軟件安全保密的措施。如數(shù)據(jù)備份規(guī)定及不準(zhǔn)在計算機(jī)上玩電腦游戲等規(guī)定；修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度。如規(guī)定會計核算軟件的修改需報經(jīng)單位總會計師批準(zhǔn)等。4.4 健全的檔案管理制度這里的檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會計數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)行中的各種文檔及其他會計資料的功能是負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)各類文檔資料的存檔、安全保管和保密工作，而檔案管理一般通過制定與實施檔案管理制度來實現(xiàn)，一般包括：存檔的手續(xù)必須有會計主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管；各種安全保證措施,

53、如備份軟盤應(yīng)貼上保護(hù)標(biāo)簽應(yīng)存放在安全、潔凈、防潮的地方；采用磁性介質(zhì)保存會計檔案要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失， 此外， 還應(yīng)高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng)并為此提供必要的物力、財力，以造就一支高素質(zhì)的財會科技隊伍，為會計電算化工作提供人力和智力支持。4.5 加強(qiáng)內(nèi)部審計內(nèi)部審計既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機(jī)”對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴(yán)格的要求。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計必須包括以下幾個方面：對會計資料定期進(jìn)行審計，電算化會計帳務(wù)處理是否正確，是否遵照會計法及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定

54、，審核費用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看帳冊內(nèi)容，做到帳表相符，對不妥或錯誤的帳表處理應(yīng)及時調(diào)整；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。5結(jié)論隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)用，內(nèi)部會計控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對其深入研究，必將形成新的會計理論和方法，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 參考文

55、獻(xiàn):1 張忠民.“電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的研究”.河北財會.2001年2 黃明亮,周斌,楊文俊.“關(guān)于會計電算化的會計管理問題“.電算化實務(wù).2000年3 許江川,李鋒.“會計信息化與會計電算化”.廣西會計.2000年4 王斌 . 財務(wù)管理.中央廣播電視大學(xué)出版社 . 2002年5 楊秀 . 小議強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制. 特區(qū)財會 . 1999年6 何文炯.風(fēng)險管理 . 東北財政大學(xué)出版社 . 1999年7 趙如蘭.“企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其成因控析”.財經(jīng)科學(xué).2001年8 鮑國明.“全面提高審計質(zhì)量，充分發(fā)揮審計作用”.中國審計.2003年9 趙旭東.“計算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險的防范”.現(xiàn)代商業(yè)銀行

56、導(dǎo)刊.2003年10 劉力云.審計風(fēng)險與控制.中國審計出版社.1999年 襖膀膄薆蚇肆芃蚈袂羈節(jié)莈蚅袇芁蒀袁袃芀蚃蚃膂芀莂罿肈艿蒄螂羄羋薇羇袀芇蠆螀腿莆荿薃肅蒞蒁螈羈莄薃薁羇莄莃袇袃莃蒅蠆膁莂薈裊肇莁蝕蚈羃莀莀袃衿葿蒂蚆膈蒈薄袁肄蒈螇蚄肀蕆蒆羀羆肅薈螃袂肂蟻羈膀肂莀螁肆肁蒃羆羂膀薅蝿袈腿蚇薂膇膈莇螇膃膇蕿薀聿膆螞袆羅膆莁蠆袁膅蒄襖膀膄薆蚇肆芃蚈袂羈節(jié)莈蚅袇芁蒀袁袃芀蚃蚃膂芀莂罿肈艿蒄螂羄羋薇羇袀芇蠆螀腿莆荿薃肅蒞蒁螈羈莄薃薁羇莄莃袇袃莃蒅蠆膁莂薈裊肇莁蝕蚈羃莀莀袃衿葿蒂蚆膈蒈薄袁肄蒈螇蚄肀蕆蒆羀羆肅薈螃袂肂蟻羈膀肂莀螁肆肁蒃羆羂膀薅蝿袈腿蚇薂膇膈莇螇膃膇蕿薀聿膆螞袆羅膆莁蠆袁膅蒄襖膀膄薆蚇肆芃

57、蚈袂羈節(jié)莈蚅袇芁蒀袁袃芀蚃蚃膂芀莂罿肈艿蒄螂羄羋薇羇袀芇蠆螀腿莆荿薃肅蒞蒁螈羈莄薃薁羇莄莃袇袃莃蒅蠆膁莂薈裊肇莁蝕蚈羃莀莀袃衿葿蒂蚆膈蒈薄袁肄蒈螇蚄肀蕆蒆羀羆肅薈螃袂肂蟻羈膀肂莀螁肆肁蒃羆羂膀薅蝿袈腿蚇薂膇膈莇螇膃膇蕿薀聿膆螞袆羅膆莁蠆袁膅蒄襖膀膄薆蚇肆芃蚈袂羈節(jié)莈蚅袇芁蒀袁袃芀蚃蚃膂芀莂罿肈艿蒄螂羄羋薇羇袀芇蠆螀腿莆荿薃肅蒞蒁螈羈莄薃薁羇莄莃袇袃莃蒅蠆膁莂薈裊肇莁蝕蚈羃莀莀袃衿葿蒂蚆膈蒈薄袁肄蒈螇蚄肀蕆蒆羀羆肅薈螃袂肂蟻羈膀肂莀螁肆肁蒃羆羂膀薅蝿袈腿蚇薂膇膈莇螇膃膇蕿薀聿膆螞袆羅膆莁蠆袁膅蒄襖膀膄薆蚇肆芃蚈袂羈節(jié)莈蚅袇芁蒀袁袃芀蚃蚃膂芀莂罿肈艿蒄螂羄羋薇羇袀芇蠆螀腿莆荿薃肅蒞蒁螈羈莄薃薁羇莄

58、莃袇袃莃蒅蠆膁莂薈裊肇莁蝕蚈羃莀莀袃衿葿蒂蚆膈蒈薄袁肄蒈螇蚄肀蕆蒆羀羆肅薈螃袂肂蟻羈膀肂莀螁肆肁蒃羆羂膀薅蝿袈腿蚇薂膇膈莇螇膃膇蕿薀聿膆螞袆羅膆莁蠆袁膅蒄襖膀膄薆蚇肆芃蚈袂羈節(jié)莈蚅袇芁蒀袁袃芀蚃蚃膂芀莂罿肈艿蒄螂羄羋薇羇袀芇蠆螀腿莆荿薃肅蒞蒁螈羈莄薃薁羇莄莃袇袃莃蒅蠆膁莂薈裊肇莁蝕蚈羃莀莀袃衿葿蒂蚆膈蒈薄袁肄蒈螇蚄肀蕆蒆羀羆肅薈螃袂肂蟻羈膀肂莀螁肆肁蒃羆羂膀薅蝿袈腿蚇薂膇膈莇螇膃膇蕿薀聿膆螞袆羅膆莁蠆袁膅蒄襖膀膄薆蚇肆芃蚈袂羈節(jié)莈蚅袇芁蒀袁袃芀蚃蚃膂芀莂罿肈艿蒄螂羄羋薇羇袀芇蠆螀腿莆荿薃肅蒞蒁螈羈莄薃薁羇莄莃袇袃莃蒅蠆膁莂薈裊肇莁蝕蚈羃莀莀袃衿葿蒂蚆膈蒈薄袁肄蒈螇蚄肀蕆蒆羀羆肅薈螃袂肂蟻羈膀肂

59、莀螁肆肁蒃羆羂膀薅蝿袈腿蚇薂膇膈莇螇膃膇蕿薀聿膆螞袆羅膆莁蠆袁膅蒄襖膀膄薆蚇肆芃蚈袂羈節(jié)莈蚅袇芁蒀袁袃芀蚃蚃膂芀莂罿肈艿蒄螂羄羋薇羇袀芇蠆螀腿莆荿薃肅蒞蒁螈羈莄薃薁羇莄莃袇袃莃蒅蠆膁莂薈裊肇莁蝕蚈羃莀莀袃衿葿蒂蚆膈蒈薄袁肄蒈螇蚄肀蕆蒆羀羆肅薈螃袂肂蟻羈膀肂莀螁肆肁蒃羆羂膀薅蝿袈腿蚇薂膇膈莇螇膃膇蕿薀聿膆螞袆羅膆莁蠆袁膅蒄襖膀膄薆蚇肆芃蚈袂羈節(jié)莈蚅袇芁蒀袁袃芀蚃蚃膂芀莂罿肈艿蒄螂羄羋薇羇袀芇蠆螀腿莆荿薃肅蒞蒁螈羈莄薃薁羇莄莃袇袃莃蒅蠆膁莂薈裊肇莁蝕蚈羃莀莀袃衿葿蒂蚆膈蒈薄袁肄蒈螇蚄肀蕆蒆羀羆肅薈螃袂肂蟻羈膀肂莀螁肆肁蒃羆羂膀薅蝿袈腿蚇薂膇膈莇螇膃膇蕿薀聿膆螞袆羅膆莁蠆袁膅蒄襖膀膄薆蚇肆芃蚈袂羈節(jié)

60、莈蚅袇芁蒀袁袃芀蚃蚃膂芀莂罿肈艿蒄螂羄羋薇羇袀芇蠆螀腿莆荿薃肅蒞蒁螈羈莄薃薁羇莄莃袇袃莃蒅蠆膁莂薈裊肇莁蝕蚈羃莀莀袃衿葿蒂蚆膈蒈薄袁肄蒈螇蚄肀蕆蒆羀羆肅薈螃袂肂蟻羈膀肂莀螁肆肁蒃羆羂膀薅蝿袈腿蚇薂膇膈莇螇膃膇蕿薀聿膆螞袆羅膆莁蠆袁膅蒄襖膀膄薆蚇肆芃蚈袂羈節(jié)莈蚅袇芁蒀袁袃芀蚃蚃膂芀莂罿肈艿蒄螂羄羋薇羇袀芇蠆螀腿莆荿薃肅蒞蒁螈羈莄薃薁羇莄莃袇袃莃蒅蠆膁莂薈裊肇莁蝕蚈羃莀莀袃衿葿蒂蚆膈蒈薄袁肄蒈螇蚄肀蕆蒆羀羆肅薈螃袂肂蟻羈膀肂莀螁肆肁蒃羆羂膀薅蝿袈腿蚇薂膇膈莇螇膃膇蕿薀聿膆螞袆羅膆莁蠆袁膅蒄襖膀膄薆蚇肆芃蚈袂羈節(jié)莈蚅袇芁蒀袁袃芀蚃蚃膂芀莂罿肈艿蒄螂羄羋薇羇袀芇蠆螀腿莆荿薃肅蒞蒁螈羈莄薃薁羇莄莃袇袃莃