2022年經(jīng)營所得課件20220225-稅收優(yōu)惠政策

1、經(jīng)營所得匯算清繳個(gè)人所得稅處郭乃鵬目錄中華傳承壹收入總額貳成本費(fèi)用叁超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目肆應(yīng)納稅所得額收 入 總 額第壹章中華傳承CHINESE TRADITIONAL CULTURE中國傳統(tǒng)文化個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的收入總額個(gè)體工商戶收入總額收入總額具體內(nèi)容壹貳叁商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入股息收入和投資收益,國稅函200184號(hào)投資收益如何處理個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)體工商戶國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行口徑的通知（國稅函2001

2、84號(hào)）成 本 費(fèi) 用第貳章中華傳承銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失其他支出超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目第叁章中華傳承中華傳承三費(fèi)支出壹工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%貳職工福利費(fèi)支出14%叁職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%利息支出按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 不超過其應(yīng)

3、納稅所得額30的部分可以據(jù)實(shí)扣除。采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈(zèng)支出 捐贈(zèng)支出社保費(fèi)的扣除國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除商業(yè)保險(xiǎn)的扣除為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)； （二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支

4、出為計(jì)稅基礎(chǔ)； （三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)； （四）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)； （五）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)； （六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用折舊的最低年限（一）房屋、建筑物，為20年； （二）飛機(jī)、火車

5、、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年； （五）電子設(shè)備，為3年。 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用直接扣除開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬元以上（含10萬元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。無形資產(chǎn)指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等計(jì)稅基礎(chǔ)：

6、 （一）外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)； （二）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)； （三）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。攤銷年限不得低于10年壹貳叁中華傳承資產(chǎn)損失生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的合理損失、損耗可以在稅前扣除；發(fā)生的非正常損失，在扣除責(zé)任人的賠償、保險(xiǎn)公司的賠償后，可以在稅前扣除。壹貳不允許扣除項(xiàng)目（一）個(gè)人所得稅稅款；個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。（二）稅收

7、滯納金；（三）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（四）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出； （五）贊助支出；本辦法所稱贊助支出，是指?jìng)€(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。（六）用于個(gè)人和家庭的支出；個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。注意：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與個(gè)體工商戶的區(qū)別，前者對(duì)不能區(qū)分的，不能扣除，后者可以扣除40%不允許扣除的其他項(xiàng)目 中華傳承（七）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；（八）投資者工資薪金支出；個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除，也包括個(gè)

8、人獨(dú)資企業(yè)投資人，合伙企業(yè)合伙人。（九）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。中華傳承允許扣除的項(xiàng)目彌補(bǔ)以前年度虧損個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。但是，在2020年，如果受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶是否可以執(zhí)行，沒有明確的規(guī)定。 申報(bào)表的填寫第肆章中華傳承填報(bào)內(nèi)容 中華傳承序號(hào)扣除項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除時(shí)間七、（一）投資者減除費(fèi)用 60000元辦理

9、預(yù)繳申報(bào)時(shí)扣除（月度或季度終了后15日內(nèi)，下同）（二）專項(xiàng)扣除1基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的金額2基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)3失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)4住房公積金不超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍12%三專項(xiàng)附加扣除匯算清繳時(shí)扣除（次年3月31日之前，下同）1子女教育每個(gè)子女每月定額扣除1000元2繼續(xù)教育學(xué)歷教育：每月定額扣除400元職業(yè)資格繼續(xù)教育：當(dāng)年定額扣除3600元3大病醫(yī)療80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。4住房貸款利息每月定額扣除1000元5住房租金每月定額扣除1500元或1100元或800元6贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)人分?jǐn)偯吭露~扣除2000元四

10、其他扣除年度申報(bào)時(shí)扣除1符合規(guī)定條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)2400元/年（200元/月）2稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低五對(duì)公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)（1）一般捐贈(zèng)：未超過應(yīng)納稅所得額30%的部分（2）特殊捐贈(zèng)：全額扣除匯算清繳時(shí)扣除居民個(gè)人經(jīng)營所得稅前扣除項(xiàng)目明細(xì)表ITS業(yè)務(wù)簡介 中華傳承局端： 分步把金稅三期個(gè)人稅收管理系統(tǒng)的功能，轉(zhuǎn)為依托云平臺(tái)建設(shè)、全國數(shù)據(jù)大集中的自然人稅收管理系統(tǒng)的功能。具有實(shí)名辦稅、信息采集、經(jīng)營所得A表、B表及C表申報(bào)、征收、優(yōu)惠備案管理、證明、查詢等功能。（2018年及以前年度申報(bào)仍在原系統(tǒng)處理）Web端： 自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)是自然人用戶可以自行操作的

11、在線平臺(tái)。具有實(shí)名辦稅、信息采集、經(jīng)營所得A表、B表及C表申報(bào)、網(wǎng)上繳退稅、優(yōu)惠備案管理、完稅證明和納稅清單下載及驗(yàn)偽、查詢、消息中心等功能。ITS業(yè)務(wù)簡介 中華傳承APP端： 個(gè)人所得稅網(wǎng)上辦稅平臺(tái)（簡稱：個(gè)人所得稅APP）。具有實(shí)名辦稅、信息采集、經(jīng)營所得C表申報(bào)、網(wǎng)上繳退稅、優(yōu)惠備案管理、完稅證明和納稅清單下載及驗(yàn)偽、查詢、消息中心等功能?？劾U客戶端： 具有實(shí)名辦稅、信息采集、代理經(jīng)營所得A表及B表申報(bào)、信息中心等功能。ITS業(yè)務(wù)簡介 中華傳承辦理申報(bào)方式：一是可通過辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)，并通過個(gè)人三方協(xié)議或POS機(jī)刷卡等方式繳稅。申報(bào)模塊：【經(jīng)營所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)（ITS）

12、】功能二是可由被投資單位通過扣繳客戶端代為辦理申報(bào)，并通過個(gè)人三方協(xié)議繳稅或者銀行端查詢繳稅。申報(bào)模塊：【代扣代繳】子系統(tǒng)ITS業(yè)務(wù)簡介 中華傳承辦理申報(bào)方式：三是可通過各地電子稅務(wù)局自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)（WEB端）進(jìn)行納稅申報(bào)，并通過銀聯(lián)卡在線支付或者個(gè)人三方協(xié)議繳稅。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，可先通過個(gè)人所得稅APP在線注冊(cè)，再通過掃描二維碼或者用戶名登錄自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)（WEB端）辦理申報(bào)。遠(yuǎn)程辦稅端自行申報(bào)申報(bào)模塊：-【申報(bào)管理】-【經(jīng)營所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)（A表）】案例一查賬征收的個(gè)體工商戶全年取得的經(jīng)營所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？2021年5月，某市稅務(wù)局稽查局接到群眾舉報(bào)，稱

13、朱某是一名醫(yī)生，在一家私營醫(yī)院上班，月薪1.5萬元，同時(shí)還經(jīng)營了一家藥店，該藥店存在偷稅的問題。稽查隨即開始對(duì)朱某經(jīng)營的這家藥店進(jìn)行稅務(wù)檢查。經(jīng)檢查，該藥店成立于2019年8月份，注冊(cè)登記為個(gè)體，注冊(cè)資本100萬元，個(gè)人所得稅征收方式為查賬征收，為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年全年收入360萬元，發(fā)生銷貨成本129.8萬元，管理費(fèi)用120萬元，成本費(fèi)用共計(jì)249.8萬元，其中：發(fā)放員工工資60萬元（已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅），為員工繳納五險(xiǎn)3萬元，支付了該業(yè)主朱某的工資10萬元，家庭消費(fèi)支出20萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬元，員工商業(yè)保險(xiǎn)支出1萬元，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出2萬元，為湖北新冠疫情

14、捐款2萬元，藥監(jiān)局罰款1萬元，逾期繳納水費(fèi)被加收滯納金0.3萬元，支付某藥廠銷售部經(jīng)理的住宿費(fèi)0.62萬元，繳納增值稅10.8萬元，城建稅及附加1.08萬元，個(gè)人所得稅2萬元。該納稅人已預(yù)繳35萬元個(gè)人所得稅，應(yīng)補(bǔ)繳多少經(jīng)營所得個(gè)人所得稅？10+1+1+2+0.62+（20-8）+（24-1.8）48.82萬元調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為360-249.8+48.82159.02萬元2020年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅159.0235%-6.5549.107萬元應(yīng)補(bǔ)繳49.1073514.107萬元工作中的常見問題第伍章中華傳承壹叁貳建安企業(yè)核定征收個(gè)人所得稅的問題。經(jīng)營所得個(gè)人所得稅查賬征收的問題。申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)

15、量的問題中華傳承案例二如何區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得與經(jīng)營所得？ 某市稅務(wù)局稅源管理部門在進(jìn)行日常檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該市的城市規(guī)劃設(shè)計(jì)院2019年上半年支付了大量的設(shè)計(jì)費(fèi)，這些費(fèi)用是支付給一些自由職業(yè)者，并與這些自由職業(yè)者簽訂了代為辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的協(xié)議，在支付費(fèi)用時(shí)，按支付金額的1%計(jì)算個(gè)人所得稅，于次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了納稅申報(bào)，稅目為經(jīng)營所得。稅務(wù)干部與設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)人員就支付的費(fèi)用在繳納個(gè)人所得稅的問題上出現(xiàn)了分歧，稅務(wù)干部認(rèn)為應(yīng)該屬于勞務(wù)報(bào)酬，而設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)人員認(rèn)為這些自由職業(yè)者每月都在為設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)圖紙，是個(gè)人經(jīng)營行為，應(yīng)按經(jīng)營所得來繳納個(gè)人所得稅，對(duì)此雙方各持一詞。稅源管理部門向市稅務(wù)局稅政部門提出申請(qǐng)，要求明確應(yīng)如何申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。案例三中華傳承多層嵌套的合伙企