現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案

1、 你做好了嗎？ 凡事“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，沒有事先的計劃和準備，就不能獲得戰(zhàn)爭的勝利 毛澤東審 計 準 備現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案本講主要內(nèi)容明確業(yè)務(wù)類型明確審計目標和范圍組成審計組，配備適當?shù)膶徲嬋藛T了解被審計單位的基本情況制定審計方案現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案見機行事做準備明確業(yè)務(wù)類型現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案傳統(tǒng)業(yè)務(wù)類型的三駕馬車 內(nèi)部控制審計內(nèi)部審計的主要業(yè)務(wù)，受到企業(yè)管理當局的高度重視 財務(wù)審計早期內(nèi)部審計的出發(fā)點和歸宿點，至今財務(wù)審計仍是內(nèi)部審計的重要組成部分 經(jīng)營審計內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中較為常見的一種 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案看清廬山真面目明確審計目標和范圍

2、 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案不同的內(nèi)部審計目標決定了不同的內(nèi)部審計范圍，也就決定了要利用不同的內(nèi)部審計資源。對于各種不同類型的審計，它們的具體審計目標也是不盡相同的。 內(nèi)部審計的范圍是指審計對象所涉及的內(nèi)容和相關(guān)的領(lǐng)域，即審計什么。 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審計要以人為本建立審計組 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審計人員的技術(shù)水平個人素質(zhì)過硬 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準指出，為了完成審計職責，審計師必須掌握必要的知識和技能。這種知識和技能包括：審計知識、會計知識、經(jīng)濟理論、金融理論、統(tǒng)計理論、電子信息處理和交換知識、工程學(xué)、稅收理論和各種法律等。 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案

3、組成強有力的團隊結(jié)構(gòu)配置合理 所謂麻雀雖小，五臟俱全。從審計組組長、項目負責人到審計組其他成員：首先要做到由專人負責專職工作；其次要合理考慮人員的結(jié)構(gòu)，以保持較為穩(wěn)定的人員配置，審計組成員也需要適當?shù)妮啀彛苊獬霈F(xiàn)舞弊、互相串通等現(xiàn)象。 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案溝通、溝通、再溝通 攘“外”必先安“內(nèi)”最重要的就是內(nèi)部溝通內(nèi)部溝通的有效手段就是召開例會或者是計劃會議 團結(jié)一切可以團結(jié)的力量 一方面，要積極與企業(yè)內(nèi)部的其他工作人員協(xié)調(diào)配合 另一方面，要與外部審計師進行協(xié)調(diào) 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案知己知彼 百戰(zhàn)不殆了解被審計單位的基本情況 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案查閱有關(guān)被

4、審計單位的檔案資料 在具體的審計工作中，內(nèi)部審計師可以根據(jù)不同的審計類型所需要的信息來源確定應(yīng)該查閱哪些方面的資料，獲取所需要的背景信息。例如，對于財務(wù)審計而言，就未必一定要查閱有關(guān)工藝流程和生產(chǎn)管理方面的資料；對經(jīng)營審計來說，掌握有關(guān)會計崗位設(shè)置和核算體系方面的信息就顯得不那么重要了。一個富有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師能夠根據(jù)不同的審計目標選擇相關(guān)的資料，而不是上述的全部資料。 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案站在“前人”的肩膀上 查閱有關(guān)審計文獻 借助審計文獻可以有效地利用前人的經(jīng)驗，避免出現(xiàn)重復(fù)錯誤。 站在“前人”的肩膀上，你可以少走彎路，看得更遠、更深入。 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案耳聽為

5、虛 眼前為實 進行現(xiàn)場觀察 現(xiàn)場觀察中應(yīng)遵循的原則一絲不茍，兢兢業(yè)業(yè)，決不能像走馬觀花那樣隨隨便便。在實地觀察中，內(nèi)部審計師要利用自己的判斷能力分析所觀察到的現(xiàn)象，時刻警惕那些不正常、不經(jīng)濟、低效率的跡象不清楚就問，直到滿意為止。現(xiàn)場工作人員不愿意回答或者是含糊其詞的地方可能就隱藏著重大問題保持應(yīng)有的謹慎態(tài)度，謹防假象存在。內(nèi)部審計師所看到的并不能完全代表正常條件下的一切現(xiàn)象，還要求在今后的工作中進一步證實 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案取得被審計單位與關(guān)聯(lián)單位往來的相關(guān)資料 包括簽訂的訂貨合同、采購客戶的訂購說明書、銀行對賬單、相關(guān)的協(xié)議文件以及行業(yè)慣例等 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案

6、向相關(guān)的技術(shù)專家咨詢?nèi)〉脤I(yè)的鑒證 內(nèi)部審計涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，而內(nèi)部審計師基本上是財務(wù)人員出身，他們的知識素養(yǎng)不可能面面俱到，在技術(shù)領(lǐng)域不得不依靠專業(yè)人士做出判斷和鑒證 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案數(shù)字可以說話 分析性復(fù)核 分析性復(fù)核就是分析對比資料之間的關(guān)系，可以是本期資料與基期資料的對比分析，也可以是本期相關(guān)資料之間的對比分析 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案內(nèi)部審計中的航海圖審計方案的制定 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案更深入地進行分析性復(fù)核 重視重要性的評估 對重要審計事項制定初步審計策略 編制時間預(yù)算 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案重要性的概念 包括所有對報表真實性與公

7、允性有重大影響，可能導(dǎo)致報表使用者改變其決策的事項。 在編制審計方案時需要對有關(guān)事項的重要性進行確定，因為對它的確定直接影響審計步驟的種類、范圍、時間安排和人員分配 重要性對審計師來說可謂是把雙刃劍。諳熟審計之道的企業(yè)部門經(jīng)常利用重要性這一概念將大的舞弊縮小，躲過審計師的眼睛 內(nèi)部審計師在運用重要性水平時，應(yīng)切忌形而上學(xué)，使重要性概念成為一堆毫無意義的死數(shù)字，讓舞弊者找到作案的溫床 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案時間預(yù)算 審計師實施某一審計項目所需時間的估算和安排審計師應(yīng)根據(jù)審計組的人員配備、被審計事項的復(fù)雜程度、審計目標實現(xiàn)的難易情況等進行分析計算，確定自制發(fā)通知書、進行現(xiàn)場審計到編制審計

8、報告所需要的時間現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 時間預(yù)算示例項目：長期應(yīng)付款 序號項 目 名 稱預(yù) 計 時 間1獲取或編制長期應(yīng)付款明細表，并與明細賬、總賬和報表的余額核對是否相符 0.52審閱融資租入固定資產(chǎn)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)的合同等資料和授權(quán)批準手續(xù)是否齊全 0.53檢查融資租入固定資產(chǎn)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等的會計處理是否正確 1.04檢查與長期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益是否按規(guī)定進行了會計處理 0.55檢查長期應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露 0.5現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案禮 貌 的 選 擇審計通知書 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 審計通知書是一種內(nèi)部審計的工

9、作方式，也是內(nèi)部審計師職業(yè)道德中的禮貌原則。 審計通知書的作用除了有預(yù)先同被審計單位進行溝通、征求對方合理安排審計時間外，還包括要求對方配合提供審計相關(guān)文件資料等。 審計師不應(yīng)妨礙組織的經(jīng)營。計劃和實施審計應(yīng)盡量做到不影響正常業(yè)務(wù)。 預(yù)先通知可以讓被審計單位為審計做好準備，收集所需文件，做好必要的安排，并通知受審計影響最大的那些職員 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 有時候，審計師認為突擊審計是必要的。突擊審計的原因是懷疑如果預(yù)先通知被審計單位，管理層或職員會有意隱瞞一些真相，這時審計師會預(yù)先通知高級管理層和審計委員會，但不會預(yù)先通知被審計單位 審計師一般使用信件或辦公室間的備忘錄進行初步交流

10、。大多數(shù)情況下，為協(xié)調(diào)這些初步活動，審計師打 或和被審計單位的管理部門一起拜訪被審計單位 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案關(guān)于計劃對貴公司實施2003年度財務(wù)審計的通知 日期：2003年11月1日 杭州市亞非工貿(mào)公司； 根據(jù)公司總部的決定，遂對貴公司2003年度的財務(wù)狀況進行審計。按照審計委員會的時間安排，我們開始審計的日期是11月8日，此次審計的目的是確認財務(wù)會計信息的真實性、完整性、準確性以及內(nèi)部會計控制的適當性和有效性，請予積極配合。 我們此次審計的重點是： 1.資產(chǎn)的所有權(quán)（包括抵押、貼現(xiàn)、擔保、租賃等所有權(quán)的變更）及其存在性； 2.會計處理是否符合企業(yè)會計準則，會計報表的編制是否符合

11、相關(guān)要求； 3.清產(chǎn)核資工作是否按要求進行；負債是否隱瞞或遺漏，資產(chǎn)的盤點是否全面，方法是否適當，對賬實不符之處處理是否準確； 4.會計控制是否有薄弱環(huán)節(jié)。26 我們希望貴公司提供以下相關(guān)資料： 1.本年度的會計報表（年度會計報表、季度會計報表、月度會計報表）及相關(guān)會計資料； 2.崗位說明書、會計工作手冊、有關(guān)的經(jīng)營管理制度和規(guī)范； 3.有關(guān)采購程序、銷售程序的授權(quán)審批制度、規(guī)范、執(zhí)行情況及所有重要的合同、合約、協(xié)議和承諾。 為提高效率，保證現(xiàn)場審計工作的順利開展，我們希望采購等業(yè)務(wù)部門能通力合作，必要時還要與貴公司相關(guān)部門負責人進行面談，請協(xié)助安排時間。 請貴單位在審計組進駐前，按要求將所附

12、表格填寫完畢。 審計組組長：李 濤 項目負責人：李 晉、王 軍 審計組成員：王麗麗、劉 斐、宮 胡、陳 玉 附件：被審計單位承諾書、企業(yè)基本情況表、內(nèi)部控制調(diào)查表 天天集團總公司審計部現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案思 考 題 有人認為審計準備階段要占到整個審計過程的1/3以上，你是如何看待這個問題的，并請指出審計準備中最重要的一步是什么？ 如果你是一家生產(chǎn)型外商投資企業(yè)的內(nèi)部審計師，最近你接到的任務(wù)是對應(yīng)付賬款的流程控制進行評價，請具體說明你會做哪些必要的準備？ 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案以 理 服 人審計證據(jù) 如無確鑿的相反證據(jù)，被審計單位過去被認為真實的情況將來仍為真實。 RKMa

13、utz，HASharaf現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案本講主要內(nèi)容審計證據(jù)的分類獲取審計證據(jù)時應(yīng)考慮的基本因素獲取審計證據(jù)的方法審計證據(jù)的質(zhì)量特征審計證據(jù)的分析評價現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案用 事 實 說 話審計證據(jù)的概念 “目前，布什就他本人和其他美國政府官員在伊拉克戰(zhàn)爭前后多次指控伊拉克擁有大規(guī)模殺傷性武器一事進行辯解，表示相信美國一定能找到伊大規(guī)模殺傷性武器的證據(jù)” 這是我們聽到的一則新聞報道現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案在古漢語中，“證據(jù)”二字往往是分開使用的。其中，“證”字猶如現(xiàn)代的證據(jù)，但多指人證；“據(jù)”字則意為依據(jù)或根據(jù) 辭海中對證據(jù)的解釋是：“法律用語，據(jù)以認定案情的

14、材料?！?審計證據(jù)是內(nèi)部審計師在從事審計活動過程中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 詹姆斯：通過我們的審計發(fā)現(xiàn)，銷售部缺乏對成本費用的合理控制，今年廣告費用的增長幅度超過了銷售收入的增長幅度，我們認為銷售部門成本費用的增長是無效率的，今后應(yīng)加強對費用的控制，力爭把廣告費用的增長幅度控制在銷售收入的增長幅度之內(nèi) 彼得：你們有什么證據(jù)來告訴我你們的結(jié)論是正確的 詹姆斯：我們對廣告費用所引起的成本和銷售收入的增長進行了比率分析，銷售部今年廣告費用比去年增長了18%，而銷售收入的增長卻只有12%。按照公司的規(guī)定，所有成本費用的支

15、出都應(yīng)經(jīng)過嚴格的審核，本年度公司考核指標要求銷售部要把廣告費用額增長幅度控制在10%以內(nèi)。銷售部經(jīng)理對廣告費用增長18%的解釋是：根據(jù)市場的情況，加大了在電視報刊網(wǎng)絡(luò)上的宣傳力度，同時擴大了促銷范圍，以吸引更多的顧客現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 彼得：我認為你們收集的證據(jù)有失偏頗。我們現(xiàn)在可以做一個這樣的假設(shè)以證明銷售部是無辜的。去年廣告費用為600萬元，今年增長了18%，達到708萬元，而去年銷售收入為1 600萬元，今年實現(xiàn)增長12%，收入達到1 792萬元?？梢钥闯觯瑥V告費用的增加為公司增加收入192萬元，收入的增長超過費用增長的部分為84萬元，所以廣告費用的增長不一定不合理。我想你

16、們應(yīng)該取得銷售部廣告費用和銷售收入的絕對數(shù)，以便得出更為客觀、準確的結(jié)論。另外，通過審計你們還要考慮一下預(yù)算中確定一個廣告費用增長幅度的上限是否合理，是否存在某些例外的、特殊的情況并獲取更多的證據(jù) 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審計師應(yīng)收集與審計目標和審計范圍相關(guān)的證據(jù)審計證據(jù)應(yīng)充分、相關(guān)、可靠、有力，以便為審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論、建議提供堅實的基礎(chǔ)收集、分析審計證據(jù)的程序應(yīng)事先制定，程序要切實可行，在執(zhí)行過程中可視實際情況在必要時進行調(diào)整審計證據(jù)的收集、分析、整理、記錄應(yīng)在監(jiān)督下開展，以防偏離審計目標審計師應(yīng)編制審計工作底稿來記錄審計證據(jù)，并應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和

17、方案故 弄 玄 虛？審計證據(jù)分類 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 審計證據(jù)的分類絕對不是審計師在玩文字游戲 審計證據(jù)的分類是為適應(yīng)審計實務(wù)日趨復(fù)雜的現(xiàn)狀而出現(xiàn)的，是人們對審計認識的加深和審計理論體系的不斷完善的表現(xiàn) 審計證據(jù)的每一種分類都與審計實踐密切相關(guān)，都標志著審計師對審計證據(jù)的一次再認識，每一種新分類的背后都包含著審計方法、審計思想的演進。通過對審計證據(jù)進行分類，可以促進內(nèi)部審計師更加有效地評價審計證據(jù)的作用，提高內(nèi)部審計師收集證據(jù)的效率，并給予審計結(jié)論和審計建議有力的支持 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審計證據(jù)按照形式分類 書面證據(jù) 以書面形式存在，并以其記錄的內(nèi)容證明審計事項的證

18、據(jù) 實物證據(jù) 通過實際觀察或清點所取得的，用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù) 視聽電子證據(jù) 以錄音帶、錄象帶、電子計算機儲存形式如光盤、磁盤等形式存在，用于證明被審計事項的證據(jù) 口頭證據(jù) 通過對被審計事項有關(guān)人員進行口頭詢問、咨詢等方式獲取的審計證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 用來說明影響被審計事項環(huán)境因素的證據(jù) 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審計證據(jù)按來源分類 外部證據(jù) 來源外部實體，并且不經(jīng)過被審計單位處理的審計證據(jù) 外內(nèi)證據(jù) 來源于外部實體，然后經(jīng)過被審計單位處理、保存，作為合法憑證的審計證據(jù) 內(nèi)外證據(jù) 來源于單位內(nèi)部，但需要經(jīng)過外部實體的處理和操作 內(nèi)部證據(jù) 完全由被審計單位加工和處理的審計證據(jù)

19、 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審計證據(jù)按法律標準分類直接證據(jù) 直接從證據(jù)提供者手里或地方獲得的證據(jù) 旁證 從間接渠道獲取的證據(jù) 文件證據(jù) 能表明被審計單位經(jīng)營活動情況的書面記錄的證據(jù)，如合同 意見證據(jù) 鑒定性的證據(jù) 附屬證據(jù) 佐證證據(jù) 能夠支持其他證據(jù)的證據(jù) 最優(yōu)/次優(yōu)證據(jù) 確證證據(jù) 那些被認為無可爭議的證據(jù) 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 證據(jù)按法律標準分類對內(nèi)部審計師的啟示 前面說過，審計證據(jù)與法律對證據(jù)的要求有一定的差別，法律的要求要高于審計師對證據(jù)的要求。但是法律上對取證的要求以及對證據(jù)的處理方法還是值得內(nèi)部審計師在收集、評價審計證據(jù)時加以借鑒的。例如，在取得旁證時，審計師應(yīng)盡可

20、能取得所審事項當事人的直接證據(jù)。 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案有所為有所不為獲取審計證據(jù)時應(yīng)考慮的基本因素現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案適當?shù)某闃臃椒?合理的審計風(fēng)險水平 具體審計事項的重要程度 成本與效益的合理程度 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案適當?shù)某闃臃椒?抽樣技術(shù)的應(yīng)用可以說是審計實務(wù)發(fā)展的必然 在選擇適當?shù)某闃蛹夹g(shù)和抽樣水平時，應(yīng)充分考慮以下幾方面： 審計目標 審計對象總體 風(fēng)險和可靠性 可容忍的錯誤 總體中可能存在的錯誤 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案合理的審計風(fēng)險水平 證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān) 可以接受的審計風(fēng)險越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多 審計師通過獲得的證據(jù)

21、得出某種審計結(jié)論，要考慮得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險有多大 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案具體審計事項的重要程度 重要性原則是指具體審計事項能否對經(jīng)營者決策產(chǎn)生重大影響，凡一旦發(fā)生錯弊就會對經(jīng)營者決策、行為產(chǎn)生重大影響的項目都屬于重要性項目 判斷被審計事項的重要程度可考慮從數(shù)量和性質(zhì)兩方面來進行。從金額角度分析，數(shù)量大的錯報要比數(shù)量小的更重要。從性質(zhì)角度分析，違法、違規(guī)和故意做假要比無意性的技術(shù)失誤重要，無論其金額大小都應(yīng)被認為是重要的 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案重要性量化的方法 金額的絕對數(shù) 只考慮絕對數(shù)，即確定一特定金額 作為重要性水平，不考慮經(jīng)營規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量 金額的相對數(shù) 錯報金額與相關(guān)賬

22、戶余額的百分比 占利潤的百分比 占資產(chǎn)的百分比 定性角度判斷方法 錯報的性質(zhì)是重要的 違反法律的舞弊行為 業(yè)務(wù)性質(zhì)本身是重要的 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案成本與效益的合理程度 審計師的精力、時間和組織能夠投入的經(jīng)濟資源是一個制約因素，而且任何經(jīng)濟組織都不可能接受投入資源產(chǎn)生的效益難以彌補成本支出的情況在大多數(shù)情況下，收集的證據(jù)越多，證據(jù)的類型、性質(zhì)重復(fù)的可能性就越大，每一證據(jù)所發(fā)揮的作用就越小，用經(jīng)濟學(xué)上的說法就是每一證據(jù)的邊際價值就越小 當然，審計師在權(quán)衡成本和收益時，要考慮重要性原則。對于重要的審計事項，審計師不能以成本的高低或獲取證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由 現(xiàn)代內(nèi)部審

23、計實務(wù)類型、目標和方案事半功倍的證據(jù)收集方法審核觀察監(jiān)盤詢問函證計算分析性復(fù)核 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審核審計師對會計記錄和其他書面文件可靠程度進行的審閱與復(fù)核，目的是確定相關(guān)的事實。審核對象和內(nèi)容包括：原始憑證 主要審核有無涂改或仿造現(xiàn)象；記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法；是否有業(yè)務(wù)負責人的簽字等記賬憑證 主要審核其摘要、金額、賬務(wù)處理是否正確，是否與原始憑證一致，記賬憑證應(yīng)有的手續(xù)是否齊全等會計賬簿 主要審核日記賬、明細賬、備查簿等賬簿中所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常，是否與記賬憑證一致會計報表 主要審核報表的編制、格式和內(nèi)容是否符合企業(yè)會計準則及國家其他財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，會計報表說明是否

24、對應(yīng)予說明的重要事項進行了充分的披露預(yù)測、計劃、合同及其他書面資料 主要審核這些資料的來源是否可靠，數(shù)據(jù)計算是否正確，業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審 計 書 證 粘 貼 單提 供 單 位 名 稱 _A_ 索引號 x 頁 次 1 審 計 項 目 名 稱 _b_ 取證人 y 日 期 bbbb 會計期間 或 截止日 _aabbcc_ 復(fù)核人 t 日 期 bbbb書證粘貼處 提供單位意見 提供人： 提供單位（蓋章）： 提供日期： 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審計記錄（簽證）單 提 供 單 位 名 稱 _A_ 索引號 x 頁 次 1 審 計 項 目 名 稱 _b_ 取證人 y 日

25、 期 bbbb 會計期間 或 截止日 _aabbcc_ 復(fù)核人 t 日 期 bbbb查閱資料 日 期 名 稱 內(nèi)容（記錄或摘要） 提供單位意見 提供人： 提供單位（蓋章）： 提供日期： 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 觀察內(nèi)部審計師對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進行的實地察看，是取得實物證據(jù)的方法 在實際工作中，觀察可以單獨使用，但主要是與審核、監(jiān)盤、詢問等其他取證方法結(jié)合使用。內(nèi)部審計師通過觀察方法獲取審計證據(jù)的，可以編制觀察記錄。其格式為： 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審 計 觀 察 記 錄 單 被 審 計 單位名稱 _A_ 索引號 x 頁 次

26、 1 觀 察 事 項 名 稱 _b_ 執(zhí)行人 y 日 期 bbbb 會計期間 或 截止日 _aabbcc_ 復(fù)核人 t 日 期 bbbb觀察日期 觀察場所 觀察人員 觀察過程及其結(jié)果 被審單位意見 經(jīng)手人： 被審計單位（蓋章）： 日期： 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案監(jiān)盤 審計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等盤點，并對重要資產(chǎn)進行適當?shù)某椴閺?fù)點 通過盤點，可以確定該單位資產(chǎn)是否實際存在且與會計記錄相符，并可進一步查明是否存在短缺、毀損及貪污盜竊的現(xiàn)象 通過盤點獲得的證據(jù)，其質(zhì)量有時與審計師的專業(yè)能力相關(guān)，有些資產(chǎn)的鑒定需要專業(yè)人士來執(zhí)行。而且，監(jiān)盤存在著一定的局限性 現(xiàn)代內(nèi)

27、部審計實務(wù)類型、目標和方案詢問 審計師通過對被審計單位有關(guān)人員或與被審計單位相關(guān)聯(lián)的人員進行書面或口頭詢問而獲得證據(jù)的方法。在詢問過程中，審計師應(yīng)注意： 詢問方式盡量簡短，避免對被詢問人的回答造成障礙 要避免對答案有誤導(dǎo)的暗示 要準確記錄被詢問人的回答 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案函證 審計師為印證審計事項而向被審計單位以外的第三者寄發(fā)詢證函來獲取證據(jù)的一種審計方法詢證函一般由審計師編制，由函證對象完成并直接寄至審計師處理內(nèi)部審計師應(yīng)當考慮被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或交易的性質(zhì)、被詢證者回函的可能性等，以確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案積

28、極函證 要求被函詢單位對函詢事項無論與事實是否相符都給予復(fù)函消極函證 只是在被函詢單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時才給予復(fù)函，如確認相符則不復(fù)函。內(nèi)部審計師發(fā)函后經(jīng)過一段時間未收到回復(fù)，則認為所詢事項與事實是相符的。這種方法的可靠性不及前一種方法 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案企 業(yè) 詢 證 函 編號： （公司）： 集團公司審計部正在對本公司年度財務(wù)報表進行審計，按照中國內(nèi)部審計準則的要求，應(yīng)當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符金額?；睾堉苯蛹闹良瘓F審計部。 通信地址：

29、 ： ： ： 聯(lián)系人： 1.本公司與貴公司的往來賬項列示如下： 本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼。 （公司蓋章） 年 月 日 （公司蓋章） 年 月 日 經(jīng)辦人： 2.信息不符，請列明不符的詳細情況 （公司蓋章） 年 月 日 經(jīng)辦人： 截 止 日 期 貴 公 司 欠 欠 貴 公 司 備 注 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案計算 審計師為核實被審計單位原始憑證、會計記錄中數(shù)字的準確性而進行的驗算或重新計算 通過計算獲取的證據(jù)也有一定的局限性，驗算結(jié)果的正確性有賴于輸入數(shù)據(jù)的正確性和合理性。例如對單位的應(yīng)收賬款壞賬準備進行驗算，如果應(yīng)收賬款不能回收的

30、可能性很大，那么通過計算取得的證據(jù)價值就不大 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案分析性復(fù)核 審計師通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計算相關(guān)的比率，以確定審計重點、獲取審計證據(jù)和支持審計結(jié)論的一種審計方法。財務(wù)信息主要包括各種財務(wù)指標、經(jīng)過計算的各種財務(wù)比率，如流動比率、資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等非財務(wù)信息主要指組織在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中產(chǎn)生的財務(wù)信息以外的信息，如人事信息、技術(shù)指標等 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案分析性復(fù)核的方法主要有：簡易比較法 絕對數(shù)所做的比較，比率分析法 各種比率的比較結(jié)構(gòu)分析法 某種信息各個組成部分所占的比例進行分析趨勢分析法 兩個或兩個以上的歷史數(shù)據(jù)進行對比分析

31、，以便計算出它們增減變動的方向、數(shù)額，以及變動幅度的一種分析方法回歸分析法通過回歸分析，確定數(shù)據(jù)之間存在的聯(lián)系。與趨勢分析法和比率分析法相比，可以提供更加豐富的資料。這種方法需要具備一定的統(tǒng)計知識，但是隨著計算機應(yīng)用的普及，可以利用專門的統(tǒng)計軟件來進行復(fù)雜的回歸分析，使內(nèi)部審計師更容易應(yīng)用這一方法 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 審計準備階段 審計師運用分析性復(fù)核，可以更加全面地了解被審計單位的基本情況、發(fā)現(xiàn)具有潛在風(fēng)險和可能存在異常的領(lǐng)域，明確審計重點，從而為編制項目審計計劃和審計方案服務(wù) 審計實施階段 分析性復(fù)核主要應(yīng)用于對具體審計項目進行審查，在發(fā)現(xiàn)存在重大差異時，還需要結(jié)合其他審計程

32、序，進行深入審計，獲取直接證據(jù) 審計終結(jié)階段 分析性復(fù)核主要用于對最后的審計結(jié)論和建議進行復(fù)核，以確定是否仍存在異常情況 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案充分 相關(guān) 可靠審計證據(jù)的質(zhì)量特征 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案充分性 對證據(jù)的數(shù)量和內(nèi)容的要求，證據(jù)越充分，證明力越強 衡量證據(jù)是否充分的標準是：一個智力正常、謹慎的人能否依據(jù)該證據(jù)得出與審計師相同的審計結(jié)論 審計風(fēng)險大的項目，需要收集更多有效證據(jù)，以達到降低風(fēng)險的要求 考慮到重要性因素，對單位經(jīng)營決策中有重大影響的項目，審計師需要擴大證據(jù)的數(shù)量，以確保證據(jù)的充分性現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案相關(guān)性 要想使內(nèi)部審計證據(jù)與審計目標相關(guān)

33、，就必須使收集證據(jù)的方法與審計目標相關(guān)審計師要事先計劃好所要收集的證據(jù)，使之滿足審計目標的要求，避免被無用、多余的信息所吸引，而把寶貴的時間和精力放在不相關(guān)的證據(jù)收集上，以防止無效勞動和審計資源的浪費 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案可靠性 審計證據(jù)越真實、客觀地反映被審計事項的實際情況，證據(jù)就越可靠，質(zhì)量就越好，證明力也就越強以書面文件形式出現(xiàn)的書面證據(jù)較之由對有關(guān)人員口頭詢問而得來的口頭證據(jù)更可靠來自被審計單位以外的獨立的第三者的外部證據(jù)，比取自被審計單位內(nèi)部的證據(jù)可靠；已獲得獨立的第三者確認的內(nèi)部證據(jù)，比未獲得獨立的第三者確認的內(nèi)部證據(jù)要可靠內(nèi)部審計師直接取得的證據(jù)，比由被審計單位提供的

34、證據(jù)可靠被審計單位內(nèi)部控制完善且獲得有效執(zhí)行的情況下，審計師獲得的證據(jù)要比在內(nèi)部控制較差時獲得的證據(jù)更可靠 不同來源、不同性質(zhì)的證據(jù)能夠相互印證時，證據(jù)可靠性較強，反之，若通過某一來源所獲取的證據(jù)與其他來源獲取的證據(jù)不一致，或者不同性質(zhì)的證據(jù)相互矛盾，則需要審計師進行進一步的審計 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案串起分散的珍珠審計證據(jù)的整理與分析 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案證據(jù)整理、分析的作用 通過對證據(jù)的性質(zhì)、重要程度以及證據(jù)之間的相互關(guān)系進行分析、比較，可以對被審計單位的各個方面做出較為中肯的評價，并形成比較完整的認識。而且在整理和分析過程中還可以發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足的地方，以便進行補充，獲

35、取新的證據(jù)材料，把審計工作引向深入在審計過程中，有經(jīng)驗的審計師通過分析、研究，還可能發(fā)現(xiàn)一些新的線索，并進一步獲得有價值的新的證據(jù)，從而對被審計單位做出較為恰當?shù)脑u價 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案證據(jù)整理、分析的方法 分類 是指審計師將收集的單個的、分散的證據(jù)按目標、反映問題的性質(zhì)或按證明力強弱加以歸類。計算 是指審計師按照一定的方法對數(shù)據(jù)方面的證據(jù)加以計算，并從計算中得到新的證據(jù)。比較 包括兩方面的內(nèi)容：一方面是要將各種證據(jù)進行反復(fù)比較，從中分析得出被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變動趨勢及其特征；另一方面還要與審計目標進行比較，判斷其是否符合要求，如不符合，則需補充收集有關(guān)證據(jù)。小結(jié) 是指審計師在

36、對證據(jù)分類、計算和比較的基礎(chǔ)上，進行歸納、總結(jié)，從而得出具有說服力的局部的審計結(jié)論。 綜合 是指審計師從證據(jù)的總體上、從證據(jù)與證據(jù)的聯(lián)系上對證據(jù)進行整理，以便確定證據(jù)體系是否完整，是否需要補充取證；證據(jù)體系內(nèi)證據(jù)間的聯(lián)系是否合理，是否存在需要進一步分析的矛盾證據(jù) 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 小提示 審計師需要把審計證據(jù)的計劃、收集、評價、整理和分析這一系列過程記錄于審計工作底稿上，作為審計結(jié)論的依據(jù)。審計工作底稿應(yīng)清晰明了，無需審計師的進一步解釋。在編制以后，應(yīng)對審計工作底稿進行嚴格的復(fù)核，以便核實所實施的審計測試、所獲得的審計證據(jù)和審計發(fā)現(xiàn)、所得出的審計結(jié)論及其相互之間的關(guān)系。 現(xiàn)代內(nèi)

37、部審計實務(wù)類型、目標和方案科學(xué)合理的依存關(guān)系審計工作底稿體系 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審計工作底稿是指內(nèi)部審計師從審計計劃開始到審計報告前形成的審計工作記錄一般情況下，審計工作底稿應(yīng)記錄的主要內(nèi)容包括：審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄；審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；其他與審計事項有關(guān)的記錄，如會談記錄和備忘錄、組織系統(tǒng)圖和崗位說明、函證信件和陳述文件、重要的合同和協(xié)議等 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審計工作底稿體系，是指按照科學(xué)、合理和便于查閱的原則，排列審計工作底稿，并通過交叉索引及備注說明等形式來反映審計工作底稿之間的依存和對應(yīng)關(guān)系

38、，從而形成一個有機的、相互聯(lián)系的體系，使審計全過程能夠清晰地反映出來。下面介紹三方面內(nèi)容； F審計工作底稿間的對應(yīng)關(guān)系 F審計工作底稿的排列 F審計工作底稿的索引現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審計工作底稿間的對應(yīng)關(guān)系 審計方案與現(xiàn)場審計編制審計工作底稿間的對應(yīng)關(guān)系 審計方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細安排，審計方案中確定的審計程序就是現(xiàn)場審計應(yīng)該完成的審計工作，相應(yīng)地必須形成審計工作底稿。內(nèi)部審計師應(yīng)通過交叉索引及備注說明等形式反映審計方案中規(guī)定的審計事項、程序與現(xiàn)場審計時所編制審計工作底稿的對應(yīng)關(guān)系 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 審計報告與現(xiàn)場審計編制審計工作底稿間

39、的對應(yīng)關(guān)系 審計報告是在匯總、整理和分析審計工作底稿的基礎(chǔ)上形成的。審計報告上反映的情況、問題和結(jié)論直接來自于現(xiàn)場審計編制的審計工作底稿，兩者之間有著非常直接的對應(yīng)關(guān)系。如果審計報告中反映被審計單位有一舞弊事項，那么相關(guān)的審定表、明細表和審計記錄單上就應(yīng)有詳細的記載 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 各報表項目審計工作底稿間的對應(yīng)關(guān)系 由于被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況是一個有機整體，會計核算采用的是復(fù)式記賬法，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少應(yīng)在兩個或兩個以上會計科目中予以記錄和反映，因此，對某一報表項目進行審計時必然會涉及另一些報表項目，每一張審計工作底稿反映的內(nèi)容也必然與另一張審計工作底稿存在密切的關(guān)系

40、 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 同一報表項目下不同審計工作底稿間的對應(yīng)關(guān)系 同一報表項目的總賬、明細賬和會計憑證之間有著嚴密的對應(yīng)關(guān)系，相應(yīng)的審計工作底稿間也有嚴密的對應(yīng)關(guān)系。每一報表項目的審計（實質(zhì)性測試）方案及所編制的審計工作底稿間雖然不象會計賬目那樣有總賬、明細賬和會計憑證等明確的稱謂，但應(yīng)包括以下四個層次現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 審計方案 即實質(zhì)性測試方案或?qū)徲嫵绦虮?，它是控制性的，現(xiàn)場審計工作和審計工作底稿編制必須以此為基礎(chǔ)，凡是審計方案確定的事項和程序，在現(xiàn)場審計中必須完成，并形成相應(yīng)的審計工作底稿。審計方案的參考格式如下： 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審 計 方

41、案 被 審計 單位 名稱 _A_ 索引號 x 頁 次 1 審 計 項 目 名 稱 _b_ 取證人 y 日 期 bbbb會計期間 或 截止日_aabbcc_ 復(fù)核人 t 日 期 bbbb審計目標：1.2.審計程序和方法 執(zhí) 行 人 執(zhí)行日期 索引號 1.2.3.現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 審定表 該表是對報表項目的余額或發(fā)生額的確認，是在明細審計工作底稿基礎(chǔ)上匯總編制的。其參考格式如下： （報表項目名稱）審定表 被 審計 單位 名稱 _A_ 索引號 x 頁 次 1 _b_ 編制人 y 日 期 bbbb 會計期間 或 截止日_aabbcc_ 復(fù)核人 t 日 期 bbbb索 引 號 項 目 賬

42、 面 數(shù) 調(diào) 整 數(shù) 審 定 數(shù) 審計說明 審計結(jié)論 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 明細表 報表項目余額或發(fā)生額是由一個個明細項目匯總而成的，只有在明細項目查實的基礎(chǔ)上，才可對總數(shù)加以確認。明細表的詳細程度要與取證內(nèi)容和取證方法相一致 審計記錄（簽證）單 如檢查表、盤點表和計算表等，它是對第三層次明細數(shù)的確認 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 當然，這并不意味著這四個層次的內(nèi)容一定要表現(xiàn)在四張（或四張以上）審計工作底稿上。如果某個被審計單位規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少，可以把某幾個性質(zhì)相近的報表項目審計方案合在一張表，或?qū)⒛硯讉€性質(zhì)相近的報表項目審定表內(nèi)容合在一張表上。如某個報表項目比較簡單，明細項目

43、不多，還可將審定表與明細表結(jié)合起來，此時審定表中既有總數(shù)又有明細數(shù)；如果取證內(nèi)容比較簡單，可將取證記錄直接反映在審定表中。但無論同一報表項目的審計工作底稿有多少張，審計工作底稿間所記錄內(nèi)容的層次和對應(yīng)關(guān)系是不變的 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案各報表項目審計工作底稿與試算平衡表間的對應(yīng)關(guān)系 內(nèi)部審計師按照審計方案對報表項目進行實質(zhì)性測試后，應(yīng)將具體報表項目審計工作底稿中的相關(guān)數(shù)據(jù)和內(nèi)容進行歸類匯總，編制試算平衡表和審前審后對比表。試算平衡表應(yīng)控制審前審后對比表和各報表項目審計工作底稿，并通過交叉索引得以明確反映 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案各報表項目審計工作底稿與被審計單位未審報表之間的

44、對應(yīng)關(guān)系 被審計單位財務(wù)報表是審計的對象和基礎(chǔ)，因而根據(jù)被審計單位財務(wù)報表項目編制的審計工作底稿所記載的內(nèi)容和數(shù)據(jù)的未審數(shù)，應(yīng)與被審計單位未經(jīng)審計的財務(wù)報表、賬簿、憑證有著直接聯(lián)系，應(yīng)通過備注說明予以反映 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審計工作底稿的排列 由于審計工作底稿包括審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄、審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄、獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄等，不包括審計報告。因此，在排列審計工作底稿時，應(yīng)將審計工作底稿與審計報告等結(jié)論性文件等一起綜合加以考慮。在對底稿進行排列時，可以參照審計署有關(guān)審計檔案準則的規(guī)定，根據(jù)審計工作底稿和相關(guān)文件、證據(jù)材料的性質(zhì)和用途，

45、分結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料和備查類文件材料四個單元進行排列。其排列順序如下所示 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案結(jié)論性文件材料 采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列：上級部門或有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對該審計項目的批示向本單位及下屬組織通報或公開審計結(jié)果的文件綜合審計報告審計報告和審計報告送達回證被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)采取措施及其效果或決定不采取措施并表示愿意承擔相應(yīng)責任的反饋意見等文件審計移送處理書和移送處理書送達回證審計移送處理結(jié)果的文件審定審計報告的會議紀要審計復(fù)核意見書；審計報告征求意見書及送達回證被審計單位（部門）對審計報告的反饋意見及審計組對反饋意見的說明 現(xiàn)代內(nèi)部審

46、計實務(wù)類型、目標和方案證明性文件材料 按審計工作底稿及所附審計證據(jù)與項目審計計劃（審計方案）所列審計事項對應(yīng)的順序排列：審計承諾書（分項審計承諾書排列在相關(guān)審計取證之前）審計工作底稿及審計事項有關(guān)的取證材料，按項目審計計劃（審計方案）所列審計事項的先后次序排列，每一份審計工作底稿后應(yīng)附有相應(yīng)的取證材料調(diào)整項目審計計劃(審計方案)后增加的審計工作底稿和取證材料，排列次序與調(diào)整項目審計計劃(審計方案)所列內(nèi)容相一致 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案立項性文件材料 按文件材料形成的時間順序排列：上級部門指令性文件或授權(quán)審計通知書公司董事會或最高管理層交辦事項的領(lǐng)導(dǎo)批示人事、監(jiān)察等有關(guān)部門委托審計的文

47、件被審計單位要求審計的報告與本項目有關(guān)的舉報材料或群眾來訪記錄項目審計計劃和審計方案及調(diào)整審計方案的材料審前調(diào)查形成的書面材料審計通知書及送達回證 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案備查性文件材料 按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列。沒有列入項目審計計劃（審計方案），但與本審計項目有關(guān)的材料被最高管理層或有關(guān)部門采用的與本審計項目有關(guān)的信息或簡報內(nèi)部審計機構(gòu)負責人認為不需要執(zhí)行單獨的后續(xù)審計，提出在下次審計中關(guān)注事項的書面材料 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審計工作底稿的索引 審計工作底稿的索引號 審計工作底稿的索引號，也稱編號，即內(nèi)部審計師為了便于審計工作底稿的分類和

48、引用，對某一審計事項的審計工作底稿以固定的標記和編碼加以表示所產(chǎn)生的一種特定符號 每一審計事項審計工作底稿的索引號是唯一的，當該審計工作底稿有兩頁或兩頁以上時，需用頁次來表明各頁之間的順序，表達本頁是屬于該審計工作底稿的第幾頁。如索引號為101的貨幣資金實質(zhì)性測試表有3頁，可按順序直接注明1、2、3頁，或編為101（1/3）、101（2/3）、101（3/3） 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案交叉索引 交叉索引是指內(nèi)部審計師在某一審計工作底稿中引用其他審計工作底稿上的數(shù)據(jù)或內(nèi)容時，在審計工作底稿上同時注明對方審計工作底稿索引號的一種方法。具體做法是：在本審計工作底稿引用其他審計工作底稿的數(shù)據(jù)或

49、內(nèi)容前，注明被引用審計工作底稿的索引號以表明數(shù)據(jù)或內(nèi)容的來源；被引用審計工作底稿上注明引用審計工作底稿的索引號以表示去向。交叉索引可以幫助內(nèi)部審計師清晰地反映某些審計數(shù)據(jù)或內(nèi)容的來源和去向，方便對審計工作底稿的檢查和復(fù)核，并增強審計工作底稿的嚴謹性和可理解性 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案思考題 效率與效果是兩個不同的概念，一個強調(diào)的是如何把事情做好，一個是強調(diào)結(jié)果的好壞，結(jié)合你學(xué)過的審計證據(jù)類型，想一想如何區(qū)分效率與效果。 如果你公司的總經(jīng)理認識到了內(nèi)部審計的作用和價值，并且非常欣賞你的工作，希望你能夠提供更多有用的信息，故常常提出超出原定審計要求的審計范圍，請你想想，該如何對待這件事情？

50、 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案做出你的結(jié)論審計報告 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 審計發(fā)現(xiàn)與報告常常使被審計單位的主管和經(jīng)理們感到憂慮和不安。正如普通人一樣，他們都希望，好的工作成績能被別人認同，而存在的問題，則在引起別人注意以前就能得到妥善的處理。因此，當審計師完成他們的實地審查后，被審計單位等待審計報告的結(jié)果，其中最令他們感興趣的是報告的內(nèi)容以及這些內(nèi)容的表達方式。 摘自理查德L萊特里夫等編寫的內(nèi)部審計原理與技術(shù) 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 F如何把握審計報告的時間 F如何避免審計報告產(chǎn)生后存在的誤解 F審計報告的寫作技巧 F審計報告的基本模式及其注意事項 F審計報告的發(fā)送與

51、歸檔 F中期審計報告現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案及 時 性審計報告的關(guān)鍵 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案審計報告是審計工作的“產(chǎn)品”，又是一份“耐人尋味”的專業(yè)化文件，它應(yīng)充分反映審計的目標、審計范圍及適用的審計結(jié)論、建議和行動計劃。審計報告還是一份“行動”文件，它給予業(yè)務(wù)管理部門的既是一次最終的正式機會，又是一種挑戰(zhàn)，促使其考慮審計結(jié)果并且確保已經(jīng)采取一切合適的糾正措施。沒有審計報告，審計就難以受到嚴肅對待 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案千萬注意：在與有關(guān)的低層次管理部門討論之前，不應(yīng)向高一層的管理部門提交任何材料，除非發(fā)生了可疑的舞弊行為。這是令被審計單位十分反感的，不利于日后的溝

52、通 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案看來時間是關(guān)鍵，過時的報告是沒有什么價值的。那么，審計師又該如何呢？給你一個建議：正如一個有價值的寫作一樣，在審計開始時，就應(yīng)做好編寫審計報告的準備工作，在腦海里有個初步的框架，這樣在整個審計過程中，我們就能時刻關(guān)注未來的審計報告，并做好積極的準備。比如，寫作的風(fēng)格、標題、行文、語氣、被審計單位提出的疑問、各種事實和背景的收集等。如果，這些都在我們的事先規(guī)劃之中，相信將來的審計報告和意見的溝通，將不再是混亂的和困難的 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案總 結(jié) 會 議減少誤解的關(guān)鍵 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案當審計接近尾聲時，審計師應(yīng)與被審計單位的主要代表

53、舉行一次會議。這個會議被稱為總結(jié)會議，是編寫審計報告準備階段的一個重要步驟總結(jié)會議時間的選擇應(yīng)盡量靠近審計工作結(jié)束日，參加的人員包括被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)、審計組長、審計經(jīng)理為了保證會議順利進行，作為一種友好合作的表示和出于禮貌，最明智的做法是在會議開始的至少幾個小時前將審計報告草稿發(fā)給被審計單位領(lǐng)導(dǎo)。當然，即使拿不出審計報告草稿，這種會議也是應(yīng)該舉行的 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案在總結(jié)會議上，審計組長應(yīng)首先說明審計目的、范圍和重大的審計發(fā)現(xiàn)審計師應(yīng)保證被審計單位領(lǐng)導(dǎo)在會上對所有的重要發(fā)現(xiàn)和審計建議及業(yè)務(wù)人員的反應(yīng)做出評價，這是一個證實審計報告準確、平衡和相關(guān)與否的機會審計組長尤其應(yīng)努力通過這

54、次會議使被審計單位領(lǐng)導(dǎo)同意所有需要采取的行動以及這些行動的實施期限。這些情況也應(yīng)列入最后報告。如果審計師與被審計單位發(fā)生難以避免的分歧意見，就應(yīng)在審計報告中加以說明 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案如何安排會議小提示 說明審計范圍與目的 介紹采用的審計方法對合作表示感謝 討論審計發(fā)現(xiàn)與建議提出報告的發(fā)送對象 告之復(fù)查與發(fā)送的時間對報告初稿征求意見 對審計處理征求意見 告之我們期待反饋意見并表示感謝 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案教 你 幾 招審計報告的寫作技巧 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案編寫審計報告不是普通的工作，要想做得好是非常困難的。編寫的結(jié)果很容易使報告符合審計部門的實務(wù)標準，但

55、卻喪失了保持閱讀者注意力的所有機會。這樣，我們的努力可能是徒勞的。這里我們想要著重闡明的是：簡明、樸實無華、使人滿意和易于閱讀的審計報告寫作藝術(shù)，審計報告應(yīng)是客觀、清晰、簡明、富有建設(shè)性和可靠性的 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案在寫作中注意的事項盡量采用談話或輕松的寫作方式使用清楚、常見的詞匯，避免使用專業(yè)或行業(yè)術(shù)語詞句盡量簡單明了適當運用圖表和腳注報告應(yīng)富有建設(shè)性和可靠性現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 盡量采用談話或輕松的寫作方式 輕松或交接式的寫作方式，可能更容易使文章具有準確性和易懂性。輕松的語氣更容易使閱讀者引發(fā)共鳴。但需要注意的是，這種談話方式的寫作，經(jīng)常會提及某個人的姓名，尤其

56、是缺點，應(yīng)盡量避免，你指出的應(yīng)是業(yè)務(wù)活動，而不是個人。避免使用“我”和“你”等人稱代詞，不要忘了審計報告需要面對的是不同的閱讀者 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 使用清楚、常見的詞匯，避免使用專業(yè)或行業(yè)術(shù)語 審計報告應(yīng)避免使用行業(yè)術(shù)語以及華而不實、怪僻難懂的語言 報告是為讀者服務(wù)的，絕對不能忘記讀者根本不可能是一位訓(xùn)練有素的審計師 必須使用一些清楚、常見的詞匯向讀者傳達思想現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 語句盡量簡單明了 寫作之前需要在腦海中有一個“框架”，以便找出合適的詞語來構(gòu)成想法 沒有價值的詞語都是“錯誤”或“垃圾”，必須刪除 但簡單明了不等于是簡單的審計報告，因為，有一些議題還是需

57、要展開的 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 適當運用圖表和腳注 圖表能夠增強靈活性、趣味性和更多的信息。有時一個圖表抵得上一千字，但圖表必須是相關(guān)的，它所占的空間和編制時所占的時間必須是有價值的。當然，為避免寫入一些讀者可能不需要的詳細文本信息，腳注將變得特別有用。當然，如果是必須的，就應(yīng)該寫入正文，避免打斷讀者的思路 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 報告應(yīng)富有建設(shè)性和可靠性 努力減少審計報告中的批評，應(yīng)具有建設(shè)性。如果存在與我們所報告的低效率有關(guān)的問題，那么就應(yīng)在報告中提出來 可靠性是指審計報告的客觀性或真實性，如果不是一份具有客觀性和真實性的審計報告，或者帶有主觀隨意傾向的話，那么，審計

58、報告的效用將極大地被破壞。不偏不倚、出自現(xiàn)實經(jīng)濟活動的審計結(jié)論和審計報告是內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案報告的基本模式和注意事項現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 報告的基本要素 標題 收件人 正文 附件 簽章 報告日期 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 標 題 應(yīng)能反映審計的性質(zhì)，力求言簡意賅并有利于歸檔和索引。一般應(yīng)當主要包括被審計單位名稱、審計事項（類別）、審計期間等內(nèi)容 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 收件人 應(yīng)當是與審計項目有責任的機構(gòu)或個人。一般應(yīng)當包括：被審計單位適當管理層；董事會或其下設(shè)的審計委員會或者組織中的主要負責人；組織最高管理當局；上級主管部門

59、的機構(gòu)或人員；其它相關(guān)人員 考慮到各個組織的法人治理結(jié)構(gòu)、管理方式差異，審計報告的送達單位或個人應(yīng)當根據(jù)具體情況確定 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 正文 審計報告的核心部分，一般應(yīng)當包括以下項目： 審計概況 是對審計項目的總體情況的介紹和說明。一般主要包括： 立項依據(jù) 背景介紹 整改情況 審計目標與范圍 審計重點 審計標準 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 審計依據(jù) 審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計程序是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施審計的。當確實無法按照審計準則要求執(zhí)行必要的審計程序時，應(yīng)在審計報告中陳述理由，并對由此可能導(dǎo)致的對審計結(jié)論和整個審計項目質(zhì)量的影響做出必要的說明 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目

60、標和方案 審計發(fā)現(xiàn) 內(nèi)部審計師在對被審計單位的經(jīng)營活動與內(nèi)部控制的檢查和測試過程中所得到的積極或消極的事實，一般應(yīng)包括所發(fā)現(xiàn)事實的現(xiàn)狀，即審計發(fā)現(xiàn)的具體情況；所發(fā)現(xiàn)事實應(yīng)遵照的標準，如政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)；（所發(fā)現(xiàn)事實與預(yù)定標準的差異；所發(fā)現(xiàn)事實已經(jīng)或可能造成的影響；所發(fā)現(xiàn)事實在目前現(xiàn)狀下產(chǎn)生的原因（包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因） 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 審計結(jié)論 內(nèi)部審計師對審計發(fā)現(xiàn)所做出的職業(yè)判斷和評價結(jié)果，表明內(nèi)部審計師對被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所持有的態(tài)度和看法 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)類型、目標和方案 審計建議 內(nèi)部審計師針對審計發(fā)現(xiàn)提出的方案、措施和辦法。審計建議可以是對被審