企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)如何看懂三張表

1、.25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座PAGE ：.；財務(wù)知識輔導(dǎo)資料1第一講 企業(yè)指點如何看懂三張表企業(yè)開展有三“寶文章盡在三大“表引：三表進(jìn)“財。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三大報表。這三張報表從不同的方面反映了企業(yè)的財務(wù)情況。企業(yè)指點可以從這三張主要報表中了解本人企業(yè)所運營的根本情況。一、明明白白我的賬資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日所擁有的資產(chǎn)、需歸還的債務(wù)以及企業(yè)的一切者擁有的權(quán)益。它是一張靜態(tài)報表；一報表的骨架會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表簡表資產(chǎn)行次金額負(fù)債及一切者權(quán)益行次金額 流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)遞延稅款其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計流動負(fù)

2、債長期負(fù)債負(fù)債總計一切者權(quán)益合計負(fù)債及一切者權(quán)益合計二企業(yè)的安康證明資產(chǎn)負(fù)債表分析1、查看注冊資本的真實及企業(yè)的生長性當(dāng)您獲得資產(chǎn)負(fù)債表后，首先應(yīng)查看該表的“一切者權(quán)益部分。這時，您可查看，“股本或“實收資本工程的數(shù)額，并將其與企業(yè)的注冊資本數(shù)額相比較。假設(shè)該工程的數(shù)額小于注冊資本的數(shù)額，那么闡明企業(yè)的注冊資本存在不到的景象，對此 應(yīng)做出進(jìn)一步的了解、搞清資本金未到位的緣由?！肮杀净颉皩嵤召Y本是企業(yè)承當(dāng)有限責(zé)任的根本保證，對此應(yīng)予以高度重 視。在查看清楚企業(yè)注冊資本可靠性的根底上，應(yīng)進(jìn)一步了解企業(yè)的歷史上的生長性。這時，您可用“一切者權(quán)益合計除以“股本(或“實收資本)的數(shù)額，再用該商數(shù)除以企業(yè)

3、自注冊成立至?xí)媹蟊斫刂谷罩沟睦塾嬆攴輸?shù)，據(jù)此對企業(yè)的生長性做出初步判別，即企業(yè)成立至今凈資產(chǎn)的年平均增長率。這些經(jīng)常是債務(wù)人所關(guān)注的問題。2、查看企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率和各項流動率，了解對各類債務(wù)人利益的保證程度。最重要的財務(wù)比率： 資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債用“負(fù)債合計數(shù)除以“資產(chǎn)總額所求得的資產(chǎn)負(fù)債率，可以了解到企業(yè)對長期債務(wù)人利益的保證程度，該比率越大，闡明長期債務(wù)入的風(fēng)險越大。而經(jīng)過計算企業(yè)意的流動比率和速動比率，可以了解到企業(yè)歸還短期債務(wù)的才干。普通說來這兩個比率越大，短期債務(wù)人的利益越有保證。 3、對各類資產(chǎn)性工程進(jìn)展詳細(xì)分析，借以

4、對取也財務(wù)質(zhì)量做出根本性判別。 對此，可按照先明后暗、先易后難的順序展開。 (1)查看企業(yè)待處置性工程，詳細(xì)包括“待處置流動資產(chǎn)凈損失、“待處置固定資產(chǎn)凈損失和“固定資產(chǎn)清理三個工程。普通說來，在會計報表編制日，這三個工程的數(shù)額通常為零。假設(shè)它們的數(shù)額較大，那么通常闡明企業(yè)存在虛列資產(chǎn)、虛增利潤或掩蓋虧損之嫌。這三個工程好比“不定時炸彈，一旦處置就會影響到企業(yè)處置年度的利潤程度及總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)數(shù)額。這類問題應(yīng)引起人們的高度注重。 (2)了解企業(yè)各類攤銷性資產(chǎn)的攤銷情況，借此對企業(yè)損益核算的可贏性做出推斷。 這類攤銷性資產(chǎn)詳細(xì)包括“固定資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)、“遞延資產(chǎn)、“待攤費用、“預(yù)提費用，對此應(yīng)

5、根據(jù)企業(yè)制定的會計政策，并結(jié)合對“現(xiàn)金流量表附注部分所披露的“固定資產(chǎn)折舊、“無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的攤銷工程的數(shù)額，分別與上述五個工程的年初與年末的平均余額相比較，對企業(yè)攤銷性資產(chǎn)的攤銷情況做出詳細(xì)的判別借此對企業(yè)資產(chǎn)及損益會計核算的可靠性做出合理的推斷。(3).計算企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率，判別流動資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)質(zhì)量。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應(yīng)收賬款平均占用額存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入/存貨平均占用額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)應(yīng)收賬款在1年內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，用此去除360那么反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)一次所占用的天數(shù)。該目的越大，闡明企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)才干越強、應(yīng)收賬款的質(zhì)量越好，而存貨周轉(zhuǎn)率那么反映企業(yè)在1年內(nèi)從

6、原資料采購到產(chǎn)廢品銷售實現(xiàn)的營業(yè)循環(huán)次數(shù)，用此去除360那么存貨形狀完成一次循環(huán)所占用的天數(shù)。該目的越大，闡明企業(yè)的消費周期越短、產(chǎn)品越適銷對路。由此可見，這兩個目的反映了應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度，經(jīng)過這兩個目的的分析對企業(yè)的流動比率和速動比率進(jìn)展相應(yīng)的修正，就可以對企業(yè)流動資產(chǎn)的償債才干和變現(xiàn)才干做出更準(zhǔn)確的判別，這對于企業(yè)的各類短期債務(wù)人來講尤為重要。二、秋后算賬利潤表利潤表反映企業(yè)在一定期間的運營收支和運營成果(利潤或虧損)情況。它是一張動態(tài)報表；二編制根底：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入-費用-利潤。收入-費用=利潤。利潤表工程行次金 額一、主營業(yè)務(wù)收入1 減：主營業(yè)務(wù)本錢2 主營業(yè)務(wù)稅

7、金及附加3二、主營業(yè)務(wù)毛利4 加：其他業(yè)務(wù)利潤5 減：銷售費用6 管理費用7 財務(wù)費用8三、營業(yè)利潤9 加：投資收益10 補貼收入11 營業(yè)外收入12 減：營業(yè)外支出13四、利潤總額14 減：所得稅15五、凈利潤16二企業(yè)的真功夫利潤表分析分析利潤表中各相關(guān)工程之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)，獲取有用的決策信息。分析利潤表中各相關(guān)工程之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)，獲取有用的決策信息采用構(gòu)造百分比法，分析相關(guān)工程之間的勾稽關(guān)系，可以獲取大量的有用信息?，F(xiàn)分別加以表達(dá)。 1經(jīng)過“主營業(yè)務(wù)利潤與“主營業(yè)務(wù)收入相比較，可以了解到企業(yè)主營業(yè)務(wù)的毛利率，借此了解到企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)的技術(shù)含量和市場競爭力。 2經(jīng)過“主營業(yè)務(wù)利潤與“其他業(yè)

8、務(wù)利潤相比較，可以了解到企業(yè)的主營業(yè)務(wù)能否突出，并借此對企業(yè)未來獲利才干的穩(wěn)定性做出相應(yīng)的判別。 3經(jīng)過“營業(yè)費用、“管理費用和“財務(wù)費用與“主營業(yè)務(wù)利潤相比較。那么可分別了解到企業(yè)銷售部門、管理部門的任務(wù)效率以及企業(yè)融資業(yè)務(wù)的合理性。再經(jīng)過企業(yè)之間的橫向比較及企業(yè)前后會計期間的縱向比較，進(jìn)一步發(fā)掘企業(yè)降低“營業(yè)費用、 “管理費用的潛力、提高其任務(wù)效率，并對企業(yè)的融資行為做出謹(jǐn)慎安排。 4經(jīng)過“營業(yè)利潤、“投資收益、“補貼收入、“營業(yè)外收入、“營業(yè)外支出與“利潤總額相比較，可以對企業(yè)獲利才干的穩(wěn)定性及可靠性做出根本性的判別。即只需企業(yè)的“營業(yè)利潤占“利潤總額的比重較大時，企業(yè)的獲利才干才較穩(wěn)定

9、、可靠。而“投資收益反映的是建立在資本運營前提下的產(chǎn)業(yè)機構(gòu)調(diào)整及其相應(yīng)的獲利才干。證監(jiān)會曾經(jīng)要求上市公司單獨披露“非經(jīng)常性損益，旨在將上市公司經(jīng)過關(guān)聯(lián)買賣產(chǎn)生的一次性資產(chǎn)處置損益擺在明處，以期引起報表閱讀者的留意。這樣，我們經(jīng)過查看企業(yè)的“補貼收入、 “營業(yè)外收入、“營業(yè)外支出及會計報表附注就可以了解到這些相關(guān)情況。三、主業(yè)的蓄水池，錢有進(jìn)也有出現(xiàn)金流量表現(xiàn)金沈量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況，它屬于動態(tài)報表。一五大“金綱現(xiàn)金流量表的構(gòu)成 現(xiàn)金流量對企業(yè)至關(guān)重要，它是企業(yè)順利運轉(zhuǎn)，提高競爭力的根本保證，經(jīng)過閱讀“現(xiàn)金流量表可以了解到企業(yè)的現(xiàn)金流量的詳細(xì)情況。 1、現(xiàn)金流量添加值

10、 該目的闡明本會計年度夏流入和流出的相抵結(jié)果，正數(shù)闡明現(xiàn)金流入大于流出負(fù)數(shù)表示流出大于流入，正數(shù)通常闡明企業(yè)的現(xiàn)金流量情況改善。 2、運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入凈額 該目的闡明企業(yè)運營活動獲取現(xiàn)金流量的才干。假設(shè)企業(yè)的利潤大于“運營活動產(chǎn)生底現(xiàn)金流量凈額，闡明企業(yè)利潤含金量不高，存在大量底賒銷行為以及應(yīng)收賬款風(fēng)險。 3、投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額 該目的反映企業(yè)固定資產(chǎn)投資及權(quán)益性，債務(wù)性投資業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量的才干，會對市場競爭力產(chǎn)生影響。 4、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 該目的反映企業(yè)從銀行及證券市場的湊資才干。假設(shè)本期借入的銀行借款大部分用來歸還銀行本息，那么闡明企業(yè)前期銀行借款運用效益不佳，存在

11、倒貸景象。 5、現(xiàn)金流量表附注 該部分雖名為附注“，但是提供的信息非常重要，經(jīng)過該部分的相關(guān)工程與其他工程與其他報表相關(guān)工程之間的核對，可以對求阿的固定資產(chǎn)折舊，待攤費用的攤銷等會計政策的執(zhí)行情況作出相應(yīng)的判別。而經(jīng)過投資損益表與主表中“分得股利和利益所收到的現(xiàn)金的比較，可對企業(yè)投資收益的現(xiàn)金含量做出分析和判別。未發(fā)揚二錢現(xiàn)金流量表分析 現(xiàn)金流量表的前身是財務(wù)情況變動表，它是以企業(yè)的營運資金為根底編制的。營運資金是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額，也就是我們通常所說的凈流動資產(chǎn)或凈流動資本，并據(jù)以反映企業(yè)的支付才干和償債才干，但是，由于流動資產(chǎn)中不僅包括現(xiàn)金資產(chǎn)，還包括存貨、應(yīng)收賬款等其他流動資產(chǎn)，假

12、設(shè)一個企業(yè)的流動資產(chǎn)主要表達(dá)為存貨和應(yīng)收賬款。而現(xiàn)金卻大幅度減少，在這種情況下，企業(yè)的營運資金(凈流動資本)不一定會減少，反而能夠添加，從而給人一種印象，似乎企業(yè)的財務(wù)情況不錯，假設(shè)企業(yè)的應(yīng)收賬款和存貨有問題，這就容易誤導(dǎo)會計信息的運用者。而現(xiàn)金流量表那么可以防止這種缺陷，投資者和債務(wù)人經(jīng)過現(xiàn)金流量表，可以對企業(yè)的支付才干和償債才干，以及企業(yè)對外部資金的需求情況做 出比較準(zhǔn)確可靠的判別。 根據(jù)現(xiàn)金流量表的功能與作用，我們在實踐運用時,不能單看企業(yè)的現(xiàn)金流量凈額，要重點分析企業(yè)的資金流入。 1、我有沒有“錢? “資金是企業(yè)的血液。企業(yè)消費運營的目的是獲取利潤，通俗地講，也就是企業(yè)最終累計獲得的

13、現(xiàn)金必需大于其最初投入的現(xiàn)金，一個企業(yè)要想在猛烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，不僅是要想方設(shè)法把本人的產(chǎn)品銷售出去，更重要是可以及時收回貨款，以便以后的消費運營活動可以順利開展，不論是現(xiàn)金 的短期循環(huán)，還是現(xiàn)金的長期循環(huán)，起點都是現(xiàn)金，而終點還是現(xiàn)金，現(xiàn)金是企業(yè)的生命之源，沒有現(xiàn)金企業(yè)的消費運營就會墮入姿態(tài)，沒有了現(xiàn)金運營者也就難為無米之炊。因此，分析企業(yè)有沒有足夠的現(xiàn)金，可以大致判別其消費運營能否順暢。 2、我有多少“錢? 有了現(xiàn)金，企業(yè)的消費運營活動就可以正常開展，在分析企業(yè)有沒有現(xiàn)金后，還要分析企業(yè)有多少現(xiàn)金。目前，不少企業(yè)特別是一些上市公司資產(chǎn)負(fù)債率低于15，這未必是件好事，由于一個企業(yè)擁有的

14、現(xiàn)金余額絕對不是“韓信將兵多多益善，大量的現(xiàn)金存在銀行去獲取最低的報酬無疑是一種資源浪費。企業(yè)該當(dāng)根據(jù)消費運營的實踐情況，科學(xué)確定擁有現(xiàn)金的最低限額，以滿足消費運營活動的正常開展和特定情況下現(xiàn)金支付的需求，并在適用中不斷總結(jié)，加以調(diào)整。當(dāng)企業(yè)沒有現(xiàn)金，必需想方設(shè)法補充現(xiàn)金，當(dāng)現(xiàn)金多余以召時，要尋覓新的投資渠道，以期實現(xiàn)現(xiàn)金的 增值和投資報酬的最大化。要學(xué)會“借雞下蛋 3、“錢他從哪兒來? 企業(yè)現(xiàn)金流入包括運營活動的現(xiàn)金流入、投資活動的現(xiàn)金流入以及籌資活動的現(xiàn)金流入，運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流人該當(dāng) 成為企業(yè)獲得現(xiàn)金的主要來源并占有絕對的比重。當(dāng)然沒有一定企業(yè)只靠自有資本，而不運用負(fù)債或吸受投資就能滿

15、足資金需求的。企業(yè)正常消費運營期間，最正確的現(xiàn)金流入構(gòu)造應(yīng)該是依托消費運營活動獲取現(xiàn)金并根據(jù)企業(yè)實踐需求適度舉債。 4、“錢他到哪兒去了?相對現(xiàn)金流入而言，企業(yè)的現(xiàn)金流出樣包括運營活動的現(xiàn)金流出、投資活動現(xiàn)金流出以及籌資活動的現(xiàn)金流出。利用流入與流出的比較進(jìn)展分析，運營活動的流人流出比反映企業(yè)l元的流出可以獲得多少的現(xiàn)金流入，投資活動的流入流出比反映企業(yè)是處于擴張時期還是處于正常運轉(zhuǎn)期，而籌資活動的流人流出比反映了企業(yè)是借的“錢多還是還的“錢多。 現(xiàn)金流量表的直接編制法，非常直觀地反映了企業(yè)現(xiàn)金流人流出的內(nèi)容，企業(yè)“錢從哪兒來又到哪兒去使人一目了然，充分表達(dá)了現(xiàn)金流量表的目的，清清楚楚地提示了

16、企業(yè)的現(xiàn)金償債才干、進(jìn)展再投資的才干以及支付股利的才干。 5、“錢他下了多少蛋？通常意義上講，企業(yè)利潤越大，闡明它賺的錢越多，但賺的錢終究是賬面上的，還是實真實在收到的，就要看他賺的錢質(zhì)量高不高。現(xiàn)金流量表的間接法編制就能準(zhǔn)確通知人們他賺的錢質(zhì)量高不高。大家都知道，對企業(yè)損益的計算是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，也就是說，企業(yè)的全部收入并不一定都是現(xiàn)金收入，同樣企業(yè)的本錢費用也不一定都發(fā)生了現(xiàn)金支付。現(xiàn)金流量表的間接法編制就是以凈利潤為起點減去那些雖然添加了企業(yè)收入但并沒有添加企業(yè)現(xiàn)金收入的工程，加上那些雖然計入了企業(yè)的本錢費用，但是并沒有讓企業(yè)直接付出現(xiàn)金的工程，從而得出一年收付實現(xiàn)制的凈利潤。假設(shè)一

17、個企業(yè)利潤添加了，相應(yīng)的運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量也添加了，闡明企業(yè)的資金回收是比較好的，這樣的利潤質(zhì)量就高；相反，假設(shè)企業(yè)的利潤添加了，而相應(yīng)的運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量卻減少了，闡明企業(yè)的銷售收入更多的表達(dá)的是應(yīng)收賬款，壞賬的風(fēng)險也就加大，這樣的利潤質(zhì)量就大打折扣。四、看我有多“能透過三張表綜合看企業(yè)一了解企業(yè)運營成果業(yè)月利潤表經(jīng)過對企業(yè)一定時期內(nèi)收入和費用的反映，提示了企業(yè)投 入產(chǎn)出比例關(guān)系，并經(jīng)過收入和費用的配比，確定企業(yè)在一定合計期間是盈利或者是虧損。1、主管 業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)本錢對比，可 以了解企業(yè)銷售本錢率，并與上期比較、與方案比較、與同行業(yè)比較， 就可以知道企業(yè)的銷售毛利能否正常

18、。2、經(jīng)過對利潤總額的構(gòu)成情況分析，可以了解企業(yè)利潤是經(jīng)過主 款)營業(yè)務(wù)獲取的利潤，還是經(jīng)過其他業(yè)務(wù)或是對外投資或是非正常收入等獲取的利潤，就可以知道企業(yè)的運營決策能否正確，運營成果能否理想。3經(jīng)過三項期間費用與主管 業(yè)務(wù)收入對比，了解費用率，并與上期比較、與方案比較、與同行業(yè)比較，可發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理能否存在破綻。 (二)了解企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量對資產(chǎn)質(zhì)量主要是指資產(chǎn)本身質(zhì)量和其發(fā)明利潤的才干。1、應(yīng)收賬款項質(zhì)量：(1)應(yīng)收賬款增長超越圖期銷售收入增長，闡明應(yīng)收賬款增長的主要是賒銷增長和賬款回收不力，這可以從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷售收入(期初應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款)2、標(biāo)下降得以表達(dá)；超越三年以上應(yīng)收賬款的回收性

19、較差，壞賬預(yù)備的計提能否充分，合影響企業(yè)利潤和凈資產(chǎn)的虛增。(2)其他應(yīng)收款與企業(yè)的運營無關(guān)，假設(shè)金額較大、關(guān)聯(lián)者無償占用較高，會影響企業(yè)流動資金的流動性，影響資產(chǎn)收益率。3、存貨質(zhì)量：存貨增長超越同期銷售收入增長，闡明存貨積壓、銷售不暢，存貨周轉(zhuǎn)率下降；存貨跌價預(yù)備反映企業(yè)存貨賬面本錢高于市價的差額，數(shù)額越大闡明存貨貶值越多。4、固定資產(chǎn)質(zhì)量：(1)從固定資產(chǎn)凈值率(固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)原值)他可以了解固定資產(chǎn)的新舊程度；(2)固定資產(chǎn)增長超越銷售收入增長，闡明部分固定資產(chǎn)能夠呵斥閑置。 四、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表假設(shè)把現(xiàn)金看作是企業(yè)日常運作的“血液，那么現(xiàn)金流量表就好比“驗血報告。企業(yè)日常運作

20、的好壞，從這份報告中可以有個初步判別。由于從其它財務(wù)報表中，投資者只能掌握公司現(xiàn)金的靜態(tài)情況，而現(xiàn)金流量表卻反映了企業(yè)現(xiàn)金流動的動態(tài)情況。投資者在研討現(xiàn)金流量表時，假設(shè)再參閱其它報表，那對公司的了解就會更為全面。一個公司能否有足夠的現(xiàn)金流入是至關(guān)重要的，這不僅關(guān)系到其支付股利、歸還債務(wù)的才干，還關(guān)系到公司的生存和開展。因此，投資者、債務(wù)人在關(guān)懷上市公司的每股凈資產(chǎn)、每股凈收益等資本增值和盈利才干目的時，對公司的支付、償債才干也會予以關(guān)注。盈利是公司獲得現(xiàn)金凈流入的根根源泉，而獲得足夠的現(xiàn)金那么是公司創(chuàng)建優(yōu)良運營業(yè)績的有力支撐。閱讀現(xiàn)金流量表，首先應(yīng)了解現(xiàn)金的概念?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金

21、、可以隨時用于支付的存款和現(xiàn)金等價物。庫存現(xiàn)金，可以隨時用于支付的存款，普通就是資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金工程的內(nèi)容。準(zhǔn)確地說，那么還應(yīng)剔除那些不能隨時動用的存款，如保證金專項存款等?，F(xiàn)金等價物是指在資產(chǎn)負(fù)債表上“短期投資工程中符合以下條件的投資：一看變現(xiàn)才干二看實現(xiàn)盈利三看投資效率1、持有的期限短2、流動性強3、易于轉(zhuǎn)換為知金額的現(xiàn)金4、價值變動風(fēng)險很小在我國，現(xiàn)金等價物通常是指從購入日至到期日在3個月或3個月以內(nèi)能轉(zhuǎn)換為知現(xiàn)金金額的債券投資。例如，公司在編制1998年中期現(xiàn)金流量表時，對于1998年6月1日購入1995年8月1日發(fā)行的期限為3年的國債，因購買時還有兩個月到期，故該項短期投資可視

22、為現(xiàn)金等價物。公司該當(dāng)在會計報表附注中披露其確認(rèn)現(xiàn)金等價物的會計政策，并留意使前后各會計期確認(rèn)現(xiàn)金等價物的規(guī)范堅持一致?，F(xiàn)金流量表主要由三部分組成，分別反映企業(yè)在運營活動、投資活動和籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。每一種活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量又分別提示流入、流出總額，使會計信息更具明晰性和有用性。公司運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購銷商品、提供和接受勞務(wù)、運營性租賃、交納稅款、支付勞動報酬、支付運營費用等活動構(gòu)成的現(xiàn)金流入和流出。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，這些流入或流出的現(xiàn)金，其對應(yīng)收入和費用的歸屬期不一定是本會計年度，但是一定是在本會計年度收到或付出。例如收回以前年度銷貨款，預(yù)收以后年度銷貨款等。公司的盈利才干是

23、其營銷才干、收現(xiàn)才干、本錢控制才干、逃避風(fēng)險才干等相結(jié)合的綜合體。由于商業(yè)信譽的大量存在，營業(yè)收入與現(xiàn)金流入能夠存在較大差別，能否真正實現(xiàn)收益，還取決于公司的收現(xiàn)才干。了解運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，有助于分析公司的收現(xiàn)才干，從而全面評價其經(jīng)濟活動效果。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、向銀行貸款、歸還債務(wù)等收到和付出的現(xiàn)金。其中，“歸還利息所支付的現(xiàn)金工程反映公司用現(xiàn)金支付的全部借款利息、債券利息，而不論借款的用途如何，利息的開支渠道如何，不僅包括計入損益的利息支出，而且還包括計入在建工程的利息支出。因此該工程比損益表中的財務(wù)費用更能全面地反映公司償付利息的負(fù)擔(dān)

24、。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，以及獲得和收回不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的各種股權(quán)與債務(wù)投資等收到和付出的現(xiàn)金。其中，分得股利或利潤、獲得債券利息收入而流入的現(xiàn)金，是以實踐收到為準(zhǔn)，而不是以權(quán)益歸屬或獲得收款權(quán)為準(zhǔn)的。這與利潤表中確認(rèn)投資收益的規(guī)范不同。例如，某上市公司投資的子公司本年度實現(xiàn)凈利潤500萬元。該上市公司擁有其80%的股權(quán)，按權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)本年度有投資收益400萬元。但子公司利潤不一定立刻分配，而且不能夠全部分完要按規(guī)定提取盈余公積。假設(shè)該子公司當(dāng)年利潤暫不分配付訖，就沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流入該上市公司。該上市公司當(dāng)然也就不能在當(dāng)年的現(xiàn)金流量表中將

25、此項投資收益作為投資活動現(xiàn)金流入反映。公司投資活動中發(fā)生的各項現(xiàn)金流出，往往反映了其為拓展運營所作的努力，可以從中大致了解公司的投資方向，一個公司從運營活動、籌資活動中獲得現(xiàn)金是為了今后開展發(fā)明條件?，F(xiàn)金不流出，是不能為公司帶來經(jīng)濟效益的。投資活動普通較少發(fā)生一次性大量的現(xiàn)金流入，而發(fā)生大量現(xiàn)金流出，導(dǎo)致投資活動現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)往往是正常的，這是為公司的長久利益，為以后能有較高的盈利程度和穩(wěn)定的現(xiàn)金流入打根底的。當(dāng)然錯誤的投資決策也會使事與愿違。所以特別要求投資的工程能如期產(chǎn)生經(jīng)濟效益和現(xiàn)金流入?，F(xiàn)金流量表中運營活動現(xiàn)金流量凈額與利潤表的凈利潤往往不等，緣由主要有以下兩方面：1、影響利潤的

26、事項不一定同時發(fā)生現(xiàn)金流入、流出。有些收入，添加利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入。例如，一家公司本期的營業(yè)收入有8億多元，而本期新增應(yīng)收帳款卻有7億多元，這種添加收入及利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入的事項，是呵斥兩者產(chǎn)生差別的緣由之一。有的上市公司對應(yīng)收帳款管理存在薄弱環(huán)節(jié)，未及時做好應(yīng)收貨款及勞務(wù)款項的催收與結(jié)算任務(wù)，也有的上市公司依托關(guān)聯(lián)方買賣支撐其運營業(yè)績，而關(guān)聯(lián)方資金又遲遲不到位。這些情況呵斥的后果，都會在現(xiàn)金流量表中有所表達(dá)，甚至使公司運營活動幾乎沒有多少現(xiàn)金流入，但運營總要支付費用、購買物資、交納稅金，發(fā)生大量現(xiàn)金流出，從而使運營活動現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，使公司的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難。應(yīng)收帳款遲遲不能收回，

27、在一定程度上也暴露了所確認(rèn)收入的風(fēng)險問題。有些本錢費用，減少利潤但并未伴隨現(xiàn)金流出。例如，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，只是按權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原那么要求將這些資產(chǎn)的獲得本錢，在運用它們的受害期間合理分?jǐn)?，并不需求付出現(xiàn)金。2、由于對現(xiàn)金流量分類的需求。凈利潤總括反映公司運營、投資及籌資三大活動的財務(wù)成果，而現(xiàn)金流量表上那么需求分別反映運營、投資及籌資各項活動的現(xiàn)金流量。例如，支付運營活動借款利息，既減少利潤又發(fā)生現(xiàn)金流出，但在現(xiàn)金流量表中將其作為籌資活動中現(xiàn)金流出列示，不作為運營活動現(xiàn)金流出反映。又如，轉(zhuǎn)讓短期債券投資獲得凈收益，既添加利潤又發(fā)生現(xiàn)金流入，但在現(xiàn)金流量表中將其作為投資活動中現(xiàn)金流

28、入列示，不作為運營活動現(xiàn)金流入反映。上述兩點是使運營活動現(xiàn)金流量凈額與凈利潤產(chǎn)生差別的緣由，其實也是現(xiàn)金流量表附注中要求披露的內(nèi)容。利潤表列示了公司一定時期實現(xiàn)的凈利潤，但未提示其與現(xiàn)金流量的關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未提示其變化的緣由?，F(xiàn)金流量表好像橋梁溝通了上述兩表的會計信息，使上市公司的對外會計報表體系進(jìn)一步完善，向投資者與債務(wù)人提供更全面、有用的信息。五、怎樣閱讀會計報表附注和財務(wù)情況闡明書會計報表附注及根本內(nèi)容 一份完好的財務(wù)會計報告由三部分組成。第一部分是會計報表，第二部分是會計報表附注，第三部分是財務(wù)情況闡明書。會計報表附注會計報表附注是為便于會計

29、報表運用者了解會計報表的內(nèi)容，而對會計報表的編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。會計報表附注是年度財務(wù)會計報告的重要組成部分，是充分披露會計信息的手段。一份完好年度財務(wù)會計報告書，必需有會計報表附注。 會計報表附注的根本內(nèi)容 1公司的根本情況公司的根本情況應(yīng)該由編表人做一下闡明。包括：公司的歷史沿革、公司所處的行業(yè)性質(zhì)、公司的運營范圍、公司的主要產(chǎn)品和提供的勞務(wù)及公司在報告期間發(fā)生的收買或出賣資產(chǎn)，或合并等一些艱苦的業(yè)務(wù)等。交代這些內(nèi)容的目的是讓讀表者對公司的根本情況有個了解。比如，假設(shè)想了解這個公司的規(guī)模，企業(yè)的法定代表人是不是經(jīng)常改換，公司高層指點的改換情況，都可以

30、經(jīng)過附注查看。再如，想了解這個企業(yè)的真假，可以借助法人營業(yè)執(zhí)照號碼到工商局查閱。2主要會計政策及變卦情況的闡明在會計界中，會計政策主要指會計核算時所運用的方法及計算的根本原那么。編表人對會計政策做出的闡明，大致包括以下內(nèi)容：1目前企業(yè)執(zhí)行的是什么會計制度。在1993年以前，我國有100多套會計制度，1993年以后按行業(yè)把100多套會計制度，改成了十幾套行業(yè)會計制度，而如今會計制度改革后又改成了三套會計制度，分別是企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度、小企業(yè)的會計制度。企業(yè)如執(zhí)行不同的制度，那么對企業(yè)的要求就不一樣。比如，企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度， 那么國家對企業(yè)的要求就嚴(yán)厲一些。 假設(shè)是執(zhí)行小企業(yè)會計制

31、度， 那么國家對企業(yè)的要求就相對放松一些， 所以企業(yè)要交代出所執(zhí)行的會計制度2會計年度。我國會計年度普通都是從1月1日到12月31日，引見會計年度的目的是通知讀表人，利潤表的期間是從1月1日到12月31日。資產(chǎn)負(fù)債表有兩個時點：一個時點就是1月1日，叫期初；另一個時點就是12月31日，叫期末。3短期投資期末計價。在資產(chǎn)負(fù)債表中，短期投資的工程無論是買股票或買債券，如持有時間不超越1年，按本錢來核算。即將買股票時所花了的錢記在賬上，再編到報表上，這種情況下，短期投資就是本錢。但假設(shè)時間往后推移，到了6月30日，或到了12月31日怎樣辦？國家對股份公司和上市公司有規(guī)定，對于短期投資在期末時，要求企

32、業(yè)對本錢與市價進(jìn)展比較，采用孰低法記賬。例如拿股票的本錢同現(xiàn)行的股市市價做一下比較，假設(shè)本錢低于市價，就按本錢數(shù)填寫在報表上，假設(shè)現(xiàn)行市價低于本錢，那么報表上應(yīng)該填寫現(xiàn)行市價。假設(shè)企業(yè)不是股份公司，那么就按本錢進(jìn)展核算。股份公司有義務(wù)闡明短期投資期末采用孰低法記賬。這樣闡明后，讀表者就知道企業(yè)的短期投資是多少。4壞賬預(yù)備。壞賬給企業(yè)呵斥的損失，被稱為壞賬損失。會計核算上普通采取的方法是提早估計，就是將無法收回的款，提早做賬。企業(yè)有義務(wù)在附注中闡明按照什么方法來核算。如有的企業(yè)用直接轉(zhuǎn)銷法，即應(yīng)收款確認(rèn)無法收回了，直接做費用；有的企業(yè)是用備抵法，就是提早估計有多少無法收回，然后提早做費用。假設(shè)企

33、業(yè)不闡明采用哪種方法，讀表人就不知道報表的數(shù)是怎樣算出來的。比如在附注中寫這樣一句話：本企業(yè)采用備抵法核算壞賬預(yù)備，并按應(yīng)收賬款年末余額的千分之五來計提。那么讀表人就知道企業(yè)所運用的方法是備抵法，是按年末資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款乘千分之五算出壞賬預(yù)備的。5固定資產(chǎn)的折舊問題。關(guān)于折舊，我國企業(yè)通常采用的是平均年限法，就是按平均年限來折舊。國際上很多興隆的國家，采用的是加速折舊法。不論用平均年限法還是加速折舊法，附注中都要通知讀表人采用什么方法折舊。例如，企業(yè)這樣描畫：本企業(yè)采用平均年限法計提折舊。有這一句話還不夠，由于讀表人并不知道這數(shù)是怎樣算出來的。所以會計報表中為了使言語再簡約一點，通常情況

34、下又畫個表，表工程為：第一，類別。如房屋、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、儀器儀表、辦公設(shè)備等；第二，凈殘值率；第三，運用年限；第四，月折舊率。用這樣一張表格將根底數(shù)據(jù)提供應(yīng)報表閱讀者，就知道折舊是怎樣算出來的。6存貨。存貨，就是流動資產(chǎn)中的一些資料和商品。存貨用什么方法核算，企業(yè)有義務(wù)做出解釋。比如說，關(guān)于存貨可以用這樣一段話來描畫：本企業(yè)存貨采用實踐本錢計價核算；存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法計價；包裝物、低值耗品，攤銷采用五五攤銷法；存貨期未采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。上述第一句話通知讀表者，企業(yè)不用方案本錢核算，也不用售價核算，而是按進(jìn)價或按實踐本錢來核算；第二句話對存貨的核算方法作出解釋，通知讀表者

35、，當(dāng)存貨要出去時是按照先進(jìn)先出的規(guī)那么來算本錢；第三句話就是指，假設(shè)曾經(jīng)領(lǐng)用了存貨，那么這個存貨中其實只含其價值的50%，而另外50%曾經(jīng)被攤銷掉了。這些內(nèi)容要實事求是，雖然比較繁瑣，但是編表人有義務(wù)給讀表人做出這樣的解釋，當(dāng)這些政策發(fā)生變卦時，編表人不要忘記還要把這些政策變卦的構(gòu)成、變卦的緣由和對財務(wù)情況的影響做出解釋。有了主要會計政策及其變卦情況的闡明，那么讀表人對于報表中數(shù)字的了解將更加到位，更加準(zhǔn)確，讀表人要想真正了解數(shù)的計算方法，應(yīng)該耐心閱讀會計報表附注中的主要會計政策。主要會計報表工程注釋會計報表中，有三張主表，分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。主要工程注釋，就是對報表的工程內(nèi)

36、容做出詳細(xì)解釋，舉例闡明注釋所起的作用。1貨幣資金資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)第一項就是貨幣資金，主要會計報表注釋如下：2001年12月31日，貨幣資金的余額是1000萬元，其中引見了現(xiàn)金人民幣、現(xiàn)金美圓、折合的人民幣、銀行存款、人民幣存款、美圓存款、折合人民幣、匯票存款、本票存款等分別是多少，最后小計1000萬元。讀資產(chǎn)負(fù)債表時，讀表人只知道此時此刻或12月31日，流動資產(chǎn)有1000萬元，但是不知道詳細(xì)工程是什么，當(dāng)讀到會計報表工程注釋時，會知道1000萬元的詳細(xì)構(gòu)成內(nèi)容，所以會計報表工程注釋使讀表人對數(shù)字了解將更加詳細(xì)、更加準(zhǔn)確、更加到位。2應(yīng)收賬款在主要會計報表中的注釋如下：1應(yīng)收賬款按賬齡分類。

37、欠賬期在3個月內(nèi)有多少，3個月到6個月有多少，6個月到1年的有多少，1年到2年的有多少，2年到3年的有多少，3年以上的有多少。為什么要用賬齡向讀表者解釋？由于按照常規(guī)，欠賬時間越長，收不回來的能夠性就越大。賬上通知讀表者有多少應(yīng)收賬款，雖然提了壞賬預(yù)備，但是讀表者應(yīng)該用本人的目光來分析有多少可以收回。2列出主要的債務(wù)人。假設(shè)這些主要的債務(wù)人之間，不存在關(guān)聯(lián)方買賣的話，即不是母公司和子公司之間做買賣，還比較簡單，假設(shè)是關(guān)聯(lián)買賣，還需求注釋出它們之間做的是什么買賣，價錢是多少，結(jié)算的有多少，沒結(jié)算的有多少，也要由讀表人本人來加以判別。類似這樣的工程，可以有很多很多，所以作為企業(yè)的編表人來講，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表中有很多工程，是一個很繁重的任務(wù)，會計制度要求可以由企業(yè)本人來判別，以為是主要工程，就必需解釋，不是主要工程就可以不解釋。或有事項闡明或有事項是指能夠?qū)е缕髽I(yè)發(fā)生損失或收益的不確定情況或情形，其最終結(jié)果只需在未來