審計(jì)種類課件

1、31 七月 20221第二章審計(jì)種類、學(xué)習(xí)目的掌握審計(jì)的基本分類方法及基本內(nèi)容。了解審計(jì)的其他分類方法。了解審計(jì)順序的含義和作用。掌握各類審計(jì)的審計(jì)順序和特點(diǎn)。了解審計(jì)方法的普通內(nèi)容。第一節(jié) 審計(jì)種類審計(jì)的種類是指按不同的規(guī)范，將審計(jì)分為不同的類型。P19我國的審計(jì)分類規(guī)范有基本分類和其他分類兩種一、審計(jì)的基本分類(一)按審計(jì)主體分類P19審計(jì)主體是指具有并行使審計(jì)職權(quán)的組織機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,是審計(jì)行為的執(zhí)行者。 1、政府審計(jì)政府審計(jì)又稱國度審計(jì)，是指由政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的審計(jì)。依照憲法規(guī)則，我國的政府審計(jì)機(jī)關(guān)分中央和中央兩個層次。國務(wù)院設(shè)審計(jì)署，各省、自治區(qū)、直轄市、市、縣設(shè)審計(jì)廳(局)。因此，

2、政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法對國務(wù)院各部門和中央各級人民政府、國有企事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益停止審計(jì)監(jiān)視。 國度預(yù)防糜爛局原副局長崔海容近日接受采訪2021-03-24 04:18:00來源: 中國廣播網(wǎng)(北京南都：行政審批的不透明，是不是留下很多糜爛的空間？崔海容：關(guān)于推進(jìn)政務(wù)地下，去年兩會時期我接受人民網(wǎng)采訪，曾經(jīng)談過。行政容許審批，前些年確實(shí)較繁鎖，比如房地產(chǎn)項(xiàng)目，從征地到房子蓋起來，要蓋近百個章子，每個章子加蓋進(jìn)程中都能夠存尋租的空間。有個最典型的案例，南方某省會城土地房產(chǎn)部門的一個打字員行賄400余萬元。她非官也非吏，審批簽章都輪不到她，為何行賄這么多錢？緣由是需求到她那里打印資料的人

3、太多，要排隊(duì)等候。搞房地產(chǎn)的老板不差錢，早一天審批過關(guān)，就早一天回收銀子。打字員就有了誰先誰后打印的選擇權(quán)。2、社會審計(jì)社會審計(jì)又稱官方審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)，社會審計(jì)是指由依法成立的社會審計(jì)組織，即由經(jīng)政府有關(guān)部門同意的會計(jì)師事務(wù)所停止的審計(jì)。社會審計(jì)組織接受委托，依法對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益承辦審計(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)案件鑒證、注冊資本驗(yàn)證和年檢、管理咨詢等業(yè)務(wù)。會計(jì)師事務(wù)所是注冊會計(jì)師的任務(wù)機(jī)構(gòu)。 3、外部審計(jì)外部審計(jì)是指本部門、本單位外部專設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對本部門、本單位及下屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益停止的審計(jì)。目的是查錯防弊，改善運(yùn)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本分類(二)按審計(jì)目的和

4、內(nèi)容分類 P20 審計(jì)目的是指審查和評價審計(jì)對象所要到達(dá)的目的和要求，被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動構(gòu)成審計(jì)的內(nèi)容。審計(jì)主體不同，其審計(jì)目的和內(nèi)容有所不同。1.政府審計(jì)按審計(jì)目的和內(nèi)容分類 1.政府審計(jì)按審計(jì)目的和內(nèi)容分類1財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。是指對財(cái)政預(yù)決算、企業(yè)和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支停止的監(jiān)視反省活動。審計(jì)的主要內(nèi)容是會計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表。其目的是經(jīng)過審計(jì)，確定上述會計(jì)資料所反映的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、營運(yùn)資金狀況，以及預(yù)算資金的周轉(zhuǎn)及其結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性和正確性，并對發(fā)現(xiàn)的效果，提出處置意見和建議。 2經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。就是指由審計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，而對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益狀況和經(jīng)濟(jì)活

5、動的影響要素停止的審查、剖析和評價活動。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容十分普遍，普通從目的上把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分為經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三種審計(jì)，當(dāng)然，審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在經(jīng)濟(jì)效果上。 3財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位在執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面所停止的審計(jì)。經(jīng)過這種審計(jì)，監(jiān)視反省被審計(jì)單位貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策、法則、制度的狀況和存在效果；揭露和查明違法活動，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證經(jīng)濟(jì)體制革新的順利停止。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，目的在于維護(hù)國度經(jīng)濟(jì)利益，維護(hù)國度利益不受侵占和損害。 國度動力局官員家中搜出2億元現(xiàn)金 被審查起訴中新網(wǎng)1月28日電 據(jù)最高人民檢察院網(wǎng)站音訊，國度動力局煤炭司原副司長魏鵬遠(yuǎn)涉嫌行賄、巨額財(cái)富來源不明立功一

6、案，經(jīng)最高人民檢察院依法指定管轄，日前已由河北省保定市人民檢察院偵查終結(jié)，移送審查起訴。據(jù)悉，2021年5月，檢察機(jī)關(guān)以涉嫌行賄立功，依法對國度動力局核電司司長郝衛(wèi)平、煤炭司副司長魏鵬遠(yuǎn)立案偵查，并采取強(qiáng)迫措施。2021年10月，最高人民檢察院反貪污賄賂總局局長徐進(jìn)輝表示，煤炭司副司長魏鵬遠(yuǎn)家中搜尋發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金折合人民幣2億余元，成為建國以來檢察機(jī)關(guān)一次起獲贓款現(xiàn)金數(shù)額最大的案件。為什么要把現(xiàn)金放在家 一-上億現(xiàn)金藏家中為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 據(jù)一項(xiàng)對數(shù)百個樣本的研討，貪官之所以會把天量現(xiàn)金藏在自己家中。主要目的還是為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。理想上，以現(xiàn)金方式保管貪腐所得是少數(shù)貪腐分子的選擇，這種做法占了樣本總數(shù)的61.

7、3%。 這是由于，目前曾經(jīng)實(shí)行的現(xiàn)金管理和大額數(shù)據(jù)報(bào)送制度，可以在很大水平上迫使行賄資金或其他糜爛資金，在金融機(jī)構(gòu)和反洗錢中心留下買賣痕跡及買賣對手稱號：依據(jù)中國人民銀行有關(guān)規(guī)則，當(dāng)單筆存款金額到達(dá)或超越1萬元現(xiàn)金時，銀行應(yīng)對存款人停止客戶身份的識別；當(dāng)單筆存入現(xiàn)金超越5萬元時，銀行應(yīng)同時核對來人和賬戶持有人的有效身份證件，如發(fā)現(xiàn)異常狀況，銀行還應(yīng)進(jìn)一步經(jīng)過公民身份信息系統(tǒng)對客戶身份停止核對。 另外，這些藏在家中的天量現(xiàn)金，大局部是行賄所得，而不是貪污所得。當(dāng)糜爛所得來源為貪污時，80%左右的糜爛分子會經(jīng)過洗錢等手腕將所得資產(chǎn)合法化，而假設(shè)糜爛來源是行賄，那么只要20%左右的糜爛分子會停止洗錢

8、。這是由于行賄和行賄通常相對平安，只需當(dāng)事人都可以保密，普通不易查到。4運(yùn)營承包審計(jì)。是隨著經(jīng)濟(jì)體制革新所興起的一種審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容是承包雙方(承包方、發(fā)包方)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及合同的簽署和執(zhí)行狀況。它分為承包前審計(jì)、期中審計(jì)、終結(jié)審計(jì)。其目的是經(jīng)過審計(jì)，完善運(yùn)營承包責(zé)任制，正確處置國度和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。 招、招標(biāo)管理中的效果和案例招標(biāo)存在的效果和案例剖析1、未經(jīng)招標(biāo)違規(guī)直接發(fā)包工程，資料物資招標(biāo)效果不清楚或許招標(biāo)流于方式。 某集團(tuán)*項(xiàng)目，國度審計(jì)署審計(jì)時發(fā)現(xiàn)：存在主體發(fā)包，單項(xiàng)轉(zhuǎn)包，分包單位不具有相應(yīng)資質(zhì)等效果；還有主要資料推銷未招標(biāo)：觸及鋼材8442噸，金額5130萬元；水泥8940

9、8噸，金額5226萬元。 某集團(tuán)*高速公路項(xiàng)目沒有展開物資集中招標(biāo)推銷任務(wù)，推銷單價確實(shí)定沒有任何依據(jù)，單價普遍偏高。 某集團(tuán)*項(xiàng)目橋梁模板推銷方案無評審，推銷無方案、推銷不招標(biāo)、局部推銷無合同、無評審評價紀(jì)錄，在模板制造進(jìn)程監(jiān)管不力、模板有質(zhì)量效果未抵消費(fèi)廠家問責(zé)形成模板無法運(yùn)用當(dāng)廢品處置,凈損失39萬元，且現(xiàn)場模板喪失、損毀糜費(fèi)46萬元。2022/7/3117 又如：南京原市長季建業(yè)行賄1132萬元被判刑15年 中新網(wǎng)2021年4月7日電 山東煙臺中院昔日上午地下宣判原南京市長季建業(yè)行賄一案，季建業(yè)被判有期徒刑15年，并處沒收團(tuán)體財(cái)富人民幣200萬元。 據(jù)媒體報(bào)道，季建業(yè)被帶走當(dāng)天，其妻亦

10、被帶至北京接受調(diào)查。報(bào)道還指出，季建業(yè)的妻子和司機(jī)承攬工程太多，尤其是綠化工程，從揚(yáng)州末尾即已如此。 季建業(yè)案發(fā)，也源于城建項(xiàng)目-某在南京做項(xiàng)目的房地產(chǎn)商將其揭發(fā)。隨著案情擴(kuò)展，幾個跟隨季建業(yè)做項(xiàng)目的地產(chǎn)商也先后被查。 其中之一，就是江蘇前首富朱興良被帶走調(diào)查。據(jù)報(bào)道，直到季建業(yè)落馬，在季建業(yè)曾任務(wù)過的昆山、蘇州、揚(yáng)州、南京等地，由朱興良實(shí)踐控制并擔(dān)任董事的上市企業(yè)-金螳螂裝飾公司都曾取得少量政府項(xiàng)目，承接樓堂館所、五星酒店裝修等。 檢方指控，2003年底至2004年3月，季建業(yè)接受蘇州金螳螂修建裝飾實(shí)踐控制人朱興良的請托，為該公司承攬揚(yáng)州迎賓館1號樓改造工程項(xiàng)目，并為違規(guī)施工、催要工程款提供

11、協(xié)助，隨后收受朱興良給予財(cái)物合計(jì)折合人民幣34萬余元。 起訴書顯示，季建業(yè)為蘇州市錦聯(lián)經(jīng)貿(mào)法定代表人徐東明承攬?jiān)O(shè)備供應(yīng)項(xiàng)目、開發(fā)房地產(chǎn)、競拍土地提供協(xié)助，收受其給予的合計(jì)折合人民幣789萬余元的財(cái)物。 南京市原市長季建業(yè)在悔悟書中寫道：廉潔是1，事業(yè)、功名、位置、財(cái)富、尊嚴(yán)都是0。廉潔出了效果，一切都等于0。這一用血的經(jīng)驗(yàn)得出的政治生命公式，值得每一名黨員干部深思。5樹立項(xiàng)目完工決算審計(jì)。是對樹立單位用于綜合反映完工樹立項(xiàng)目的樹立效果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性報(bào)告文件停止的審計(jì)監(jiān)視，是基本建 設(shè)審計(jì)的重要內(nèi)容。完工決算審計(jì)范圍包括完工決算報(bào)表和說明書兩個局部，但重點(diǎn)要反省完工驗(yàn)收、資金狀況、樹立本錢計(jì)

12、算和投資效果。 1、計(jì)價不規(guī)范 某局集團(tuán)五公司海河隧道項(xiàng)目部由于與施工隊(duì)計(jì)價不及時，招致2020年度發(fā)作的本錢未及時入賬，相應(yīng)的損益均未及時入賬； 某設(shè)計(jì)院工程總承包項(xiàng)目湖南華菱漣鋼廠內(nèi)鐵路運(yùn)輸系統(tǒng)技術(shù)改造工程由于對分包工程驗(yàn)工計(jì)價不及時，招致施工本錢未及時入賬，相應(yīng)的損益均未及時入賬；2、虛偽計(jì)價，重點(diǎn)關(guān)注工程虛量。3、超額計(jì)價超驗(yàn) 某集團(tuán)*項(xiàng)目在無施工圖的狀況下，對上超計(jì)價5102萬元。4、計(jì)價滯后5、提早驗(yàn)工 某局集團(tuán)太中銀北營特大橋2020年4季度計(jì)價2774.08萬元，實(shí)踐是2020年才末尾施工，其他工點(diǎn)那么是被拖欠工程款2.5億元。驗(yàn)工計(jì)價管理案例(二)按審計(jì)目的和內(nèi)容分類2.社會

13、審計(jì)按審計(jì)目的和內(nèi)容分類P201會計(jì)報(bào)表審計(jì).是指審查被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表，并對會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一向性宣布審計(jì)意見。審計(jì)的內(nèi)容是對外發(fā)布的各種會計(jì)報(bào)表。審計(jì)的目的是審查和評價會計(jì)報(bào)表能否遵照會計(jì)準(zhǔn)那么，能否公允地反映財(cái)務(wù)狀況，會計(jì)處置方法能否堅(jiān)持一向性。這是社會審計(jì)的法定業(yè)務(wù)，也是基本業(yè)務(wù)。 2驗(yàn)資。是指對企業(yè)設(shè)立時的實(shí)收資本及其相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的審驗(yàn)。驗(yàn)資的內(nèi)容是實(shí)收資本及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性。目的是保證企業(yè)實(shí)收資本契合國度法規(guī)規(guī)則。 3其他業(yè)務(wù)審計(jì)。通常是對會計(jì)報(bào)表以外的特定事項(xiàng)停止的審計(jì)。 (二)按審計(jì)目的和內(nèi)容分類3.外部審計(jì)按審計(jì)目的和內(nèi)容分類 P211部門審計(jì)。是

14、指主管部門對本部門及其下屬單位的經(jīng)濟(jì)活動停止的審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容是本部門及下屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益。目的是審查和評價經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合理性、合法性和有效性。2單位審計(jì)是指企事業(yè)單位外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位的經(jīng)濟(jì)活動停止的審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容是本單位的財(cái)務(wù)收支、運(yùn)營管理活動及其經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)的目的是審查和評價經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性，合理性、合法性和有效性。 3運(yùn)營審計(jì)是指外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本部門、本單位及其下屬單位的各項(xiàng)運(yùn)營活動停止的審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容觸及運(yùn)營活動的各個方面，審計(jì)的目的是審查和評價運(yùn)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。 二、審計(jì)的其他分類 P21(一)按審計(jì)范圍分類 (二)按審計(jì)實(shí)施時間分類P2

15、1 一進(jìn)度控制審計(jì)1、反省施工容許證、樹立及暫時占用土地容許證的操持能否及時，能否影響工程按時開工； 2、反省現(xiàn)場的原修建物撤除，場地平整，文物維護(hù)，相鄰修建物維護(hù)，降水措施及路途疏浚能否影響工程正常開工；3、反省能否有對設(shè)計(jì)變卦，對影響施工進(jìn)度及采取的控制措施，能否有私自變賣轉(zhuǎn)移甲供物資或自購物資資料的狀況；4、反省進(jìn)度方案網(wǎng)絡(luò)方案的制定，同意和執(zhí)行狀況，網(wǎng)絡(luò)靜態(tài)管理的同意能否及時、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)方案能否能保證工程總進(jìn)度；5、反省能否樹立了進(jìn)度拖延的緣由剖析和處置順序，對進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分能否準(zhǔn)確、合理能否契合合同商定，處置措施能否適當(dāng)；6、反省有無因管理不當(dāng)形成的返工、窩工狀況；7、反省對索賠

16、確實(shí)認(rèn)能否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖掃除了對非關(guān)鍵線路延遲時間的索賠。施工進(jìn)程控制審計(jì)事中審計(jì)案例2022/7/3129二質(zhì)量平安控制審計(jì)1、反省有無工程質(zhì)量保證體系；不按操作規(guī)范設(shè)計(jì)要求施工，私自降低規(guī)范；2、反省能否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會審任務(wù)，對會審所提出的效果能否嚴(yán)厲停止落實(shí)；能否趕工；3、反省能否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對不合格事項(xiàng)的處置能否適當(dāng)。偷工減料、質(zhì)量隱患包工隊(duì)； 某集團(tuán)*項(xiàng)目湖北段被鐵道部定性為嚴(yán)重偷工減料行為，致使該集團(tuán)在參與鐵路大中型樹立項(xiàng)目中被中止招標(biāo)6個月； 某集團(tuán)*項(xiàng)目對平安質(zhì)量不夠注重、平安消費(fèi)資金投入缺乏，平安措施不到位，先后形成15名作業(yè)者死亡16人受傷， 15起死亡事

17、故有7起屬于空中墜落，同類事故重復(fù)發(fā)作，直接經(jīng)濟(jì)損失超407萬元。隧道、橋涵等工程出現(xiàn)大面積的返工，直接經(jīng)濟(jì)損失達(dá)3111萬元，其中隧道質(zhì)量事故占2624萬元嚴(yán)重質(zhì)量事故22起，損失1550萬元。施工進(jìn)程控制審計(jì)事中審計(jì)(三)按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類 P22就地審計(jì)(四)按審計(jì)動機(jī)分類 P22(五)按審計(jì)能否通知被審計(jì)單位分類 突擊審計(jì)多項(xiàng)選擇題：1.審計(jì)按其主體分類，可分為( )。A.政府審計(jì)B.社會審計(jì)C.外部審計(jì)D.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)E.外部審計(jì)2.社會審計(jì)按審計(jì)目的和內(nèi)容分類，可分為( )。A.會計(jì)報(bào)表審計(jì)B.驗(yàn)資C.其他業(yè)務(wù)審計(jì)D.專題審計(jì)E.片面審計(jì)3.外部審計(jì)按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類，可分為(

18、 )。A.部門審計(jì)B.單位審計(jì)C.運(yùn)營審計(jì)D.財(cái)務(wù)審計(jì)E.管理審計(jì) 4.審計(jì)按其范圍分類，可分為()。 A.片面審計(jì)B.專題審計(jì)C.報(bào)送審計(jì) D.就地審計(jì)E.外部審計(jì)5.審計(jì)按實(shí)施的時間分類，可分為()。 A.事前審計(jì)B.事中審計(jì)C.活期審計(jì) D.預(yù)先審計(jì)E.不活期審計(jì)6.審計(jì)按其動機(jī)分類，可分為()。 A.法定審計(jì)B.自愿審計(jì)C.預(yù)告審計(jì) D.突擊審計(jì)E.強(qiáng)迫審計(jì)第二節(jié)審計(jì)順序一、審計(jì)順序的含義和作用P23(一)審計(jì)順序的含義審計(jì)順序是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對審計(jì)項(xiàng)目從末尾到完畢的全進(jìn)程中，采取的系統(tǒng)性的任務(wù)步驟。它包括審計(jì)任務(wù)的階段及每個階段的任務(wù)要點(diǎn)，各項(xiàng)任務(wù)的聯(lián)絡(luò)及其審計(jì)文件的傳遞等外容

19、。審計(jì)法等法律、法規(guī)、對審計(jì)順序做了專門的規(guī)則。(二)審計(jì)順序的作用 1.審計(jì)順序是提高審計(jì)效率的有力保證 審計(jì)任務(wù)面對著不同的審計(jì)對象，要想完成審計(jì)目的，既要使任務(wù)順利地、有條不紊地停止，又要防止重復(fù)和疏漏,防止審計(jì)責(zé)任和不用要的法律責(zé)任，必需對審計(jì)任務(wù)的先后順序停止迷信的布置。有了迷信、合理的審計(jì)順序，可以讓審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員按審計(jì)任務(wù)規(guī)律，遵照一定的步驟，運(yùn)用各種合理的方法展開審計(jì)任務(wù)，提高審計(jì)任務(wù)的效率。2.審計(jì)順序是促進(jìn)審計(jì)任務(wù)制度化，保證審計(jì)任務(wù)質(zhì)量的必要條件 隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國經(jīng)濟(jì)體制革新的開展,各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜。無論是政府審計(jì)還是社會審計(jì)，必需為社會提供高質(zhì)量的、可以

20、信任的專業(yè)效勞，贏得社會群眾的尊重和信任。有了迷信、合理的審計(jì)任務(wù)順序,可以依據(jù)審計(jì)目的合理地布置審計(jì)任務(wù),構(gòu)成審計(jì)任務(wù)制度化,增加隨意性，墨守成規(guī)地實(shí)施審計(jì)步驟，各審計(jì)人員各負(fù)其責(zé)，保質(zhì)保量地做好各自的任務(wù)。如：投資控制審計(jì)1、反省能否樹立健全設(shè)計(jì)變卦管理順序、工程計(jì)量順序、資金方案及支付順序、索賠管理順序和合同管理順序，執(zhí)行能否有效；關(guān)注虛偽計(jì)價，超施工進(jìn)度計(jì)價。 某集團(tuán)*項(xiàng)目2007年11月份上場時未展開二次運(yùn)營創(chuàng)效前期籌劃，直至2020年11月份變卦索賠任務(wù)才得以展開，招致前期上報(bào)的3、4#斜井堵排水變卦索賠基礎(chǔ)資料不空虛，招致批復(fù)額較低，形成項(xiàng)目效益流失。2、反省支付預(yù)付備料款、進(jìn)度

21、款能否契合施工合同的規(guī)則，金額能否準(zhǔn)確，手續(xù)能否完全；未收就任何預(yù)付款就進(jìn)場施工墊資。某局集團(tuán)寧武項(xiàng)目，未按工程進(jìn)度撥撥款，對勞務(wù)隊(duì)超嚴(yán)重?fù)芸?，形成損失1836.2萬元。3、反省設(shè)計(jì)變卦對投資的影響。4、反省能否樹立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，執(zhí)行能否有效。5、反省能否契合環(huán)評規(guī)范。存在環(huán)境污染隱患，未停止環(huán)保驗(yàn)收。施工進(jìn)程控制審計(jì)案例二、不同審計(jì)主體審計(jì)順序的特點(diǎn) P24一政府審計(jì)的審計(jì)順序特點(diǎn)1.審計(jì)的預(yù)備階段審計(jì)的預(yù)備階段是指審計(jì)人員從接受審計(jì)義務(wù)到下達(dá)審計(jì)通知書之間的進(jìn)程。 (1)明白審計(jì)的對象和義務(wù)。(2)裝備審計(jì)人員。(3)調(diào)查、調(diào)查被審計(jì)單位。(4)制定審計(jì)方案。(5)下達(dá)審計(jì)通

22、知書,進(jìn)駐被審計(jì)單位。案例：外逃官員2020年11月，時任中儲糧周口直屬庫主任的喬建軍攜款3億多元逃竄異國。后經(jīng)河南省檢察機(jī)關(guān)查明，喬建軍與糧商勾搭，讓糧商銷售糧庫中的儲藏轉(zhuǎn)換糧，或虛報(bào)托市糧收買數(shù)量，騙取國度糧食7億多元。據(jù)知情人士引見，在本案案發(fā)之前，喬建軍自己擔(dān)任中儲糧周口直屬庫原主任曾經(jīng)超越10年，是周口市二屆人大代表，2020年曾取得河南省首屆河南省青年企業(yè)家管理創(chuàng)新獎等榮譽(yù)。喬建軍在任時期，應(yīng)用周口直屬庫一些基建項(xiàng)目承包、大件物品推銷等機(jī)遇，大肆并吞公款，并在得知下級部門決議他人接替其主任職務(wù)之際，成功逃竄至國外。前述知情人士還泄漏，10月下旬，河南省周口市檢察院正式對喬建軍騙取公

23、款立案調(diào)查。周口市人大常委會依據(jù)周口市人民檢察院的請示，于10月26日正式發(fā)文關(guān)于容許對市二屆人大代表喬建軍依法采取強(qiáng)迫措施的決議，表示容許對喬建軍依法采取強(qiáng)迫措施。2.審計(jì)的實(shí)施階段P26把一個實(shí)在可行的審計(jì)方案化為詳細(xì)的、實(shí)踐的舉動,這個進(jìn)程稱為實(shí)施階段。 (1)審閱剖析會計(jì)資料。 審閱剖析會計(jì)報(bào)表。 審閱剖析會計(jì)賬簿和會計(jì)憑證。(2)實(shí)質(zhì)性測試剖析。(3)整理審計(jì)任務(wù)底稿。3.審計(jì)的報(bào)告階段P27審計(jì)的報(bào)告階段是審計(jì)的終結(jié)階段。審計(jì)報(bào)告是對整個審計(jì)進(jìn)程的片面總結(jié)。(1)歸結(jié)效果,剖析研討。(2)座談討論,作出結(jié)論。(3)撰寫審計(jì)報(bào)告。(4)審計(jì)資料清算歸檔。 4.復(fù)審和后續(xù)審計(jì)P28在實(shí)

24、踐審計(jì)任務(wù)中,關(guān)于有些審計(jì)還能夠停止復(fù)審或后續(xù)審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決議送達(dá)后，被審計(jì)單位假設(shè)對審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決議不服的，可以在收到審計(jì)決議之日起十五日內(nèi)，對中央審計(jì)機(jī)關(guān)作出的詳細(xì)行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)是向上一級審計(jì)機(jī)關(guān)或本級人民政府央求復(fù)議；對中央性法規(guī)規(guī)則或本級人民政府交辦的事項(xiàng)審計(jì)不服的，應(yīng)領(lǐng)先向本級人民政府央求復(fù)議；對審計(jì)署作出的詳細(xì)行政行為不服的，應(yīng)領(lǐng)先向?qū)徲?jì)署央求復(fù)議。 后續(xù)審計(jì)是對被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決議的狀況停止的監(jiān)視反省活動，以維護(hù)審計(jì)效果。后續(xù)審計(jì)有兩方面的義務(wù)：一是反省原來的審計(jì)決議的執(zhí)行狀況，以及重要建議的落實(shí)狀況。二是對原被審單位有隱瞞行為，或漏審、錯定等效果，停止復(fù)核，重

25、新作出審計(jì)決議。后續(xù)審計(jì)有利于維護(hù)審計(jì)決議的嚴(yán)肅性，保證被審計(jì)單位仔細(xì)執(zhí)行，充沛發(fā)揚(yáng)審計(jì)的作用。一、單項(xiàng)選擇題：1.提高審計(jì)效率的有力保證是()。 A.審計(jì)順序 B.審計(jì)方法 C.審計(jì)法制 D.審計(jì)準(zhǔn)那么2.促進(jìn)審計(jì)任務(wù)制度化，保證審計(jì)任務(wù)質(zhì)量的必要條件是()。 A.審計(jì)順序 B.審計(jì)方法 C.審計(jì)法制 D.審計(jì)準(zhǔn)那么3.審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)編制()。 A.審計(jì)任務(wù)方案 B.審計(jì)規(guī)范化任務(wù)順序 C.審計(jì)方案 D.審計(jì)步驟和技術(shù)規(guī)那么4.審計(jì)任務(wù)方案經(jīng)同意，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)向被審計(jì)單位下達(dá)( )。 A.審計(jì)方案書 B.審計(jì)通知書 C.審計(jì)決議書 D.審計(jì)意見書二、多項(xiàng)選擇題1.政府審計(jì)的審計(jì)

26、順序普通包括( )。 A.預(yù)備階段 B.實(shí)施階段 C.報(bào)告階段 D.復(fù)審階段 E.方案階段2.審計(jì)的預(yù)備階段的主要任務(wù)是( )。 A.明白審計(jì)的對象和業(yè)務(wù) B.裝備審計(jì)人員 C.調(diào)查、調(diào)查被審計(jì)單位 D.制定審計(jì)方案 E.下達(dá)審計(jì)通知書、進(jìn)駐被審計(jì)單位3.審計(jì)的實(shí)施階段的主要任務(wù)是( )。 A.審閱剖析會計(jì)資料 B.實(shí)質(zhì)性測試剖析 C.整理審計(jì)任務(wù)底稿 D.撰寫審計(jì)報(bào)告 E.編寫管理建議書4.審計(jì)的報(bào)告階段的主要任務(wù)是( )。 A.歸結(jié)效果、剖析研討 B.座談討論、做出結(jié)論 C.分類、整理審計(jì)任務(wù)底稿 D.撰寫審計(jì)報(bào)告E.審計(jì)資料清算歸檔二社會審計(jì)和外部審計(jì)的審計(jì)順序特點(diǎn)P291、社會審計(jì)的審

27、計(jì)順序特點(diǎn)1預(yù)備階段2終結(jié)報(bào)告階段 汪峰涉案金額：0.3億 汪峰,任南海市原口岸辦公室副主任時期貪污挪用公款3000余萬元，1995年逃竄出境，2000年落網(wǎng)。 年月日，南海市口岸辦召開黨委會，下午討論時汪峰未參與，之后便不時失蹤。天后，口岸辦立刻對他所管轄的幾個公司停止審計(jì)、查賬，從中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)效果，一個個疑團(tuán)末尾揭開 年月，汪峰為協(xié)助其妻子岑某興辦的佛山某公司處置資金充足效果，私自從自己任經(jīng)理的南海某置業(yè)物資公司開出一張.萬元的支票交給岑某的公司作為興辦費(fèi)，該款項(xiàng)不時未予出借。初嘗甜頭的汪峰，看到如此挪用公款竟無人過問，膽子越來越大，自年月至年月短短一年時間內(nèi)，他共貪污公款公物折合人民

28、幣余萬元，挪用公款合計(jì)人民幣多萬元、港幣多萬元。年月，汪看法到貪污、挪用國有資產(chǎn)數(shù)額龐大，完全無法出借時，內(nèi)心十分恐慌，末尾方案外逃。月日，他從公司屬下的海鮮酒樓私自提款.萬元人民幣作為出逃費(fèi)用，畏罪逃竄。2、外部審計(jì)的審計(jì)順序特點(diǎn)P291預(yù)備階段2實(shí)施階段3終結(jié)報(bào)告階段第三節(jié)審計(jì)方法審計(jì)方法是審計(jì)人員為完成審計(jì)義務(wù)，反省和剖析審計(jì)對象，搜集審計(jì)證據(jù)，并依據(jù)審計(jì)證據(jù)構(gòu)成審計(jì)意見和結(jié)論的各種專門手腕的總稱。P29 現(xiàn)代審計(jì)的方法體系分為兩大類：審計(jì)戰(zhàn)略方法和審計(jì)技術(shù)方法。制定審計(jì)戰(zhàn)略是現(xiàn)代審計(jì)的重要特征；審計(jì)技術(shù)方法是指審計(jì)實(shí)施進(jìn)程中為搜集審計(jì)證據(jù)所用的專門方法。一、審計(jì)方法的選用 P30選用適

29、宜的審計(jì)方法要留意以下效果：(1)審計(jì)方法的選用要順應(yīng)審計(jì)目的。(2)審計(jì)方法的選用要適宜審計(jì)類型。(3)審計(jì)方法的選用要依據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)踐狀況。(4)審計(jì)方法的選用要有靈敏性。 二、審查書面資料的方法P31(一)按審查書面資料的技術(shù)劃分 審閱法合同協(xié)議管理中的效果和案例 1、不按規(guī)范簽署合同，形成損失 1有的合同無違約責(zé)任條款，漏寫日期，執(zhí)行合同不徹底， 如交納履約保證金、投保工程險(xiǎn)等； 某局集團(tuán)*項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)看法不強(qiáng)，沒有及時投保工程險(xiǎn)，項(xiàng)目發(fā)作水毀損失2726.4萬元，依照合同商定，應(yīng)經(jīng)過保險(xiǎn)渠道失掉補(bǔ)償，由于未投工程保險(xiǎn)，招致?lián)p失無法補(bǔ)償。 2有的在推銷合同中附有條件苛刻的付款條款，滯納

30、金比例 高，延期付款引發(fā)訴訟，支付大額違約金； 某局*高速公路項(xiàng)目因資金緊張，無法及時支付資料款，形成頻繁改換供應(yīng)商，推銷價錢在市場價錢的基礎(chǔ)上不時攀高，添加本錢25.4萬元，添加資金占用費(fèi)63萬元，累計(jì)發(fā)作3起債務(wù)訴訟事情，支付違約金、律師費(fèi)、訴訟費(fèi)等25萬元； 2022/7/3157(二)按審查書面資料的范圍劃分 P32(三)按審查書面資料的順序劃分 P32順查法和逆查法各有利害，在審計(jì)實(shí)踐任務(wù)中，兩種方法可結(jié)合運(yùn)用。在采用順查法時可兼用逆查法有側(cè)重地審查、剖析某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記載，在采用逆查法時也可以在某一局部兼用順查法停止詳細(xì)地反省。這樣兩種方法相互補(bǔ)充，揚(yáng)長避短，可更好地發(fā)揚(yáng)各自的優(yōu)點(diǎn)，

31、從而完成審計(jì)的義務(wù)。 三、審查實(shí)物資產(chǎn)的方法P33(一)實(shí)物清點(diǎn)法實(shí)物清點(diǎn)法是對被審計(jì)單位的有價證券、現(xiàn)金、原資料、庫存成品、固定資產(chǎn)和其他物資的實(shí)踐存量停止實(shí)物清查、證明賬實(shí)相符的方法。實(shí)物清點(diǎn)法普通分為直接清點(diǎn)法和監(jiān)視清點(diǎn)法。(二)技術(shù)鑒定法P33技術(shù)鑒定法是指運(yùn)用專門設(shè)備和技術(shù)對審計(jì)對象停止確定和識別的方法。在審計(jì)進(jìn)程中，某些帶有技術(shù)性的審計(jì)對象，需求由專業(yè)人員運(yùn)用化驗(yàn)剖析和物理檢驗(yàn)等專門方法停止鑒定反省，例如發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定、商質(zhì)量量的鑒定、基建工程質(zhì)量的鑒定等。運(yùn)用技術(shù)鑒定法時，鑒定人員必需提供鑒定結(jié)論，鑒定結(jié)論必需詳細(xì)、客觀和準(zhǔn)確，并作為審計(jì)證據(jù)記入審計(jì)任務(wù)底稿。 質(zhì)量平安控制審計(jì)1

32、、反省能否對進(jìn)入現(xiàn)場的成品、半成品等資料停止驗(yàn)收，對不合格品的控制能否有效。對不合格工程和工程質(zhì)量事故的緣由能否停止剖析，其責(zé)任劃分能否明白、適當(dāng)，能否停止返工或加固修補(bǔ)。 有的項(xiàng)目鋼筋、水泥未報(bào)批驗(yàn)收就運(yùn)用；物資推銷不招標(biāo)；或是不重新招標(biāo)就續(xù)簽合同超越合同清單供應(yīng)量的20%。2、反省工程資料能否與工程進(jìn)度同步，資料的管理能否規(guī)范；3、反省評定的優(yōu)秀品、合格品能否契合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無不實(shí)狀況；4、反省中標(biāo)人的往來賬目或經(jīng)過核完成場施工人員的身份，剖析、判別中標(biāo)人能否存在分包、轉(zhuǎn)包及再分包的行為；分包隊(duì)資質(zhì)不夠、違規(guī)分包、違法轉(zhuǎn)包； 某集團(tuán)*項(xiàng)目給中介方大額讓利轉(zhuǎn)包工程，觸及金額8195.9萬

33、元。其中：1施工圖量差全部計(jì)價給中介方,項(xiàng)目部未從業(yè)主計(jì)價，但項(xiàng)目部給中介方計(jì)量正量差5802.1萬元；2大山頭隧道、高嶺地表注漿、長沖1號隧道地表注漿三個一類變卦設(shè)計(jì)業(yè)主共批復(fù)2584.4萬元，項(xiàng)目部依照3個變卦實(shí)踐施工數(shù)量和批復(fù)單價對中介方停止計(jì)量共4978.2萬元，超業(yè)主計(jì)量2393.8萬元。施工進(jìn)程控制審計(jì)(三)實(shí)地測試法實(shí)地測試法是指審計(jì)人員經(jīng)過對被審計(jì)單位的實(shí)地觀察、測試，以取得書面資料以外的審計(jì)證據(jù)的方法。 運(yùn)用測試法時,審計(jì)人員應(yīng)親臨被審計(jì)單位的車間、倉庫、科室等現(xiàn)場，實(shí)地觀察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)踐操作。例如，為驗(yàn)證外部控制制度的有效性，可遵照業(yè)務(wù)流程去觀察各業(yè)務(wù)崗位能否真正依照外部控

34、制制度的要求實(shí)行本崗位的手續(xù)，以驗(yàn)證外部控制制度的有效性。運(yùn)用實(shí)地測試法時，可與查詢法、清點(diǎn)法等審計(jì)方法結(jié)合運(yùn)用。必要時可視詳細(xì)狀況和要求，對現(xiàn)場停止攝影或拍照，作為審計(jì)證據(jù)留存。 四、審計(jì)調(diào)查、剖析的方法P33(一)審計(jì)調(diào)查的方法審計(jì)調(diào)查方法是指審計(jì)人員經(jīng)過向被審計(jì)單位的有關(guān)人員或有關(guān)單位調(diào)查、了解實(shí)踐狀況而取得必要的資料或證明的方法。普通包括面詢和函詢兩種。(二)審計(jì)剖析的方法P34審計(jì)剖析法是指審計(jì)人員運(yùn)用各種剖析技術(shù)對會計(jì)記載和其他有關(guān)記載中的目的停止剖析，以便發(fā)現(xiàn)效果，并做出評價的方法。 剖析方法按剖析技術(shù)可分為比擬剖析法、賬戶剖析法、趨向剖析法。1、比擬剖析法停止對比目的，可以是實(shí)

35、踐目的與方案目的對比，本期目的與前期目的對比，本單位目的與同行業(yè)先進(jìn)目的對比。經(jīng)過目的對比剖析，可以發(fā)現(xiàn)效果，查找緣由，為進(jìn)一步審計(jì)提供線索。采用比擬剖析法，要留意的是停止對比的目的必需具有可比性基礎(chǔ)。比擬剖析法按對比目的的方式不同可分為相對數(shù)比擬剖析法和相對數(shù)比擬剖析法。 1、比擬剖析法嚴(yán)重或有事項(xiàng)或期后事項(xiàng)不披露 2020年1月21日，天津愛家投資以某集團(tuán)違犯合同條款為由，央求法院判令某集團(tuán)支付違約金1308.26萬元；2020年2月23日，天津市第一中級人民法院一審訊決某集團(tuán)敗訴，支付違約金501.47萬元。某集團(tuán)不服一審訊決并已提起上訴。某集團(tuán)未在2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告中披露該涉訴事項(xiàng)及

36、其影響金額。相對數(shù)比擬剖析法本錢核算管理1、在資料驗(yàn)收、保管、出庫階段，未樹立現(xiàn)場領(lǐng)用存?？刂贫?，未能實(shí)行限額發(fā)料，直接以發(fā)代耗，期末無清點(diǎn)，賬賬、賬物不符。 某局宜萬鐵路33標(biāo)項(xiàng)目設(shè)備、周轉(zhuǎn)資料一次性列支和資料超耗加大了本錢，接納另一局集團(tuán)設(shè)備1100萬元一次性列入本錢。購置的小型設(shè)備、小型機(jī)具大都一次性列支本錢，未經(jīng)過固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)資料科目核算；某局錫多項(xiàng)目部對專業(yè)分包隊(duì)伍自行購進(jìn)的道碴、梁、鋼結(jié)構(gòu)等資料，物資管理部門未操持點(diǎn)支出庫、出庫手續(xù)，也未注銷相關(guān)臺賬，由財(cái)務(wù)部門直接列入工程本錢。2、在資料消耗階段，局部項(xiàng)目部資料節(jié)超剖析不及時、不準(zhǔn)確，資料超耗、喪失、糜費(fèi)責(zé)任未能清查。 某局寧武

37、項(xiàng)目部對勞務(wù)隊(duì)資料控制不力，資料喪失被盜損失糜費(fèi)嚴(yán)重，添加本錢1349.7萬元。該項(xiàng)目鋼材超耗2025.2噸，砼超耗36245方。拌合站管理核算不到位，本錢超支739.7萬元。拌合站在砼消費(fèi)中，工程資料的消耗沒停止過節(jié)超剖析，按消費(fèi)的砼量折算，形成原資料嚴(yán)重超耗；某局關(guān)角隧道項(xiàng)目部局部物資出現(xiàn)較大超耗，超支金額2163萬元。其中砼超耗23491方，金額704.7萬元，其他資料超耗金額1387.3萬元。相對數(shù)比擬剖析法本錢核算管理2、賬戶剖析法比如將財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息和短期借款三個賬戶，結(jié)合起來剖析，一方面審核其有無過失，另一方面可了解短期債務(wù)狀況，如發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象那么應(yīng)進(jìn)一步采用其他方法停止審計(jì)

38、。運(yùn)用賬戶剖析法可以比擬容易地發(fā)現(xiàn)會計(jì)原理方面的錯誤，以及會計(jì)分錄和記賬上的錯誤。運(yùn)用賬戶剖析法，需依據(jù)企業(yè)狀況。關(guān)于大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)量大，買賣頻繁，運(yùn)用賬戶多，應(yīng)有重點(diǎn)地停止剖析，通常思索的要素有：金額大的賬戶、容易發(fā)生錯誤和容易發(fā)作弊端的賬戶。 、應(yīng)用職權(quán)謀取不合理利益，侵占國有資產(chǎn) 國度審計(jì)署2020年在漢宜高速鐵路項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2020年12月和2020年2月，某局集團(tuán)漢宜項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部部長王利達(dá)和某局集團(tuán)四公司原副總經(jīng)理羅某區(qū)分以團(tuán)體名義購置轎車支出56萬多元，在施工本錢中列支。2020年5月，審計(jì)署將該事項(xiàng)移送給湖北省人民檢察院漢江分院查處。2020年1月，湖北省仙桃市人民法院以非

39、國度任務(wù)人員行賄罪，判處王利達(dá)有期徒刑1年，緩刑1年；判處羅某有期徒刑2年，緩刑3年，并處沒收財(cái)富45萬元。本錢核算管理3、趨向剖析法趨向剖析法是指剖析某一項(xiàng)目的在假定干個時期的開展趨向的方法。這種剖析方法可以觀察某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目的不同時期的變化狀況和開展趨向。假定發(fā)現(xiàn)異常變化現(xiàn)象，如變化過大或過小，那么需進(jìn)一步深化審查。 五、審計(jì)抽樣法P35審計(jì)抽樣法在實(shí)踐中的運(yùn)用(一)審計(jì)抽樣的含義審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)時，從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本停止測試，再依據(jù)樣本的審查結(jié)果推斷總體有無錯誤和弊端的一種審計(jì)方法。(二)恣意抽樣法恣意抽樣法是指審計(jì)人員對審計(jì)對象總體停止審查時，隨意地(不是隨機(jī)

40、地)抽取樣本，依據(jù)樣本的審計(jì)結(jié)果推斷總體特征的一種方法。 恣意抽樣法在抽取樣本時，沒有思索樣本的適宜的容量，沒有思索樣本的代表性，無法計(jì)算抽樣誤差，因此，得出的審計(jì)結(jié)論往往缺乏準(zhǔn)確性和迷信性，是一種早期運(yùn)用的抽樣方法，逐漸地被判別抽樣法替代。 (三)判別抽樣法判別抽樣法，又稱重點(diǎn)抽樣法，是指依據(jù)審計(jì)人員的客觀判別，從審核的總體中，有重點(diǎn)地選擇樣本停止審查。采用這種方法能否取得成效，關(guān)鍵是選擇樣本。要使樣天分夠代表被審查的總體，才干據(jù)以推斷被審計(jì)單位的全部會計(jì)記載能否正確、合法和合理，評價外部控制制度能否健全，實(shí)踐執(zhí)行能否仔細(xì)。(四)統(tǒng)計(jì)抽樣法P35統(tǒng)計(jì)抽樣法是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為實(shí)際基礎(chǔ)，將數(shù)

41、理統(tǒng)計(jì)的方法與審計(jì)任務(wù)相結(jié)合而發(fā)生的一種審計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣法的特點(diǎn)在于運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法來確定樣本數(shù)量，進(jìn)而按隨機(jī)原那么抽取樣本停止審查，并對抽取的樣本結(jié)果停止統(tǒng)計(jì)評價，最后以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的特征。審計(jì)人員運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣法，可了解總體的不同特征。但絕大少數(shù)審計(jì)實(shí)務(wù)中統(tǒng)計(jì)抽樣法都是用來估量總體過失率或總體過失金額，因此統(tǒng)計(jì)抽樣法又分為屬性抽樣法和變量抽樣法。 一、單項(xiàng)選擇題1.在審計(jì)任務(wù)中，要直接取得審計(jì)證據(jù)必需采用( )。A.審計(jì)戰(zhàn)略方法B.審計(jì)技術(shù)方法C.審計(jì)的普通方法D.抽樣審計(jì)技術(shù)方法2.以下審計(jì)類別中，普通用詳查法的是( )。A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.外部審計(jì)3.不適宜于會計(jì)報(bào)表審計(jì)的方法是()。A.審閱法B.核對法C.復(fù)核法D.調(diào)查法4.在對被審計(jì)單位的會計(jì)原始憑證的真實(shí)性、合法性停止審查時普通采用( )。A.審閱法 B.核對法C.復(fù)核法 D.推理法5.按審查書面資料的技術(shù)劃分，審計(jì)方法可分為( )。A.審閱法、核對法和復(fù)核法B.詳查法和抽查法C.順查法和逆查法D.實(shí)物清點(diǎn)法、技術(shù)鑒定法二、多項(xiàng)選擇題1.選用適宜的審計(jì)方法應(yīng)留意( )。 A.要順應(yīng)審計(jì)目的 B.要適宜審計(jì)類型 C.要依據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)踐狀況 D.要有靈敏性 E.要有獨(dú)立性2.審查書面資料的方法有( )