賬戶與復式記賬新課件

1、會計方法 對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地確認、計量、記錄和報告所應用的方法復式記賬填制會計憑證登記賬簿成本計算財產清查編制財務會計報告設置賬戶經濟業(yè)務設置賬戶復式記賬填制和審核憑證登記賬簿編制會計報表成本計算財產清查會計方法關系圖第三章 賬戶與復式記賬會計要素的具體化會計賬戶 復式記賬法原理賬戶本期發(fā)生額對照表 一 會計要素的再分類會計科目（一）會計科目的含義將會計要素按經濟內容進行歸類,每一類別的名稱即為會計科目?？颇勘旧淼暮x就是歸類的意思 界 門 亞門 綱 目 科 屬 種虎白菜動物 脊索 脊椎 哺乳 食肉 貓 貓 虎 植物 種子 被子 雙子葉 十字花 十字花 油菜 白菜 第一節(jié) 會計要

2、素的具體化會計賬戶會計對象會計要素會計科目資產負債表資產 期末余額 期末余額流動資產非流動資產負債及所有者權益資產資產流動非流動資 產庫存現金銀行存款應收賬款應收股利原 材 料固定資產無形資產投資性房地產長期股權投資其他資產會計科目是對會計要素進行分類所形成的具體項目庫存現金會計科目是設置賬戶的依據銀行存款固定資產無形資產各組成部分的名稱即為會計科目各組成部分的名稱即為會計科目會計科目構成會計報表的主要項目會計科目是設置賬戶的依據第一節(jié) 會計要素的具體化會計賬戶(二)如何設置會計科目1.涵蓋每一會計要素所包含的全部項目,不許遺漏或交叉重復會計要素會計要素會計要素1234123412342.名稱

3、應該統(tǒng)一、規(guī)范，通俗易懂接續(xù)下頁續(xù) 表第一節(jié) 會計要素的具體化會計賬戶二、賬戶任何一個賬戶應該符合這樣幾個規(guī)定是對會計要素的再分類，任何一個賬戶都應該隸屬于具體的會計要素；賬戶應該具有標準的名稱（會計科目）；賬戶還應該有具體的結構，可以用來反映經濟業(yè)務對各賬戶的增減影響。20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉1甲材料入庫10 0002轉2發(fā)出甲材料 5 000（略）331本月合計50 00035 000借45 000總 賬會計科目：原材料賬戶的設置依據會計科目業(yè)務內容 發(fā)生時間記錄依據余額增減金額余額方向具有一定結構形式 專門格式之一設置賬戶的基本目的是

4、用來記錄交易或事項設置賬戶的主要目的是為財務報告的編制提供數據資料事項交易三、賬戶的具體結構及賬戶格式 現 金 賬 戶 年 摘 要借方金額 +貸方金額 _借貸余額月日113011月末余額借70012 5銷售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額余額500800借400現金賬戶（簡化格式）月初余額 7005/12 200 13/12 80021/12 300增加發(fā)生額 500 減少發(fā)生額 800月末余額 400簡化賬戶的基本結構 是指在賬戶的全部結構中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。 20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月

5、初余額借1 5001銀付1銷售產品收到現金9004現付1購買材料 500（略）331本月合計 1 7002 200借1 000總 賬會計科目：庫存現金賬戶的基本結構完整結構年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日會計科目（賬戶名稱）賬戶名稱左右基本結構賬戶的基本結構賬戶名稱 增加（減少） 減少（增加）期初余額（期初余額）（期末余額）期末余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 第一節(jié) 會計要素的具體化會計賬戶單式記賬法復式記賬法記賬方法第二節(jié) 復式記賬法原理第二節(jié) 復式記賬法原理一、復式記賬法（一）單式記賬法與復式記賬法的含義1.單式記賬法由經濟業(yè)務引起的一切變化,只對主要方面設置賬

6、戶進行記錄,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法。2.復式記賬法由經濟業(yè)務引起的一切變化,按相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中全面地、互相聯系地記錄的一種記賬方法.單式記賬法和復式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法 經濟業(yè)務 復式記賬法 1.經營收入 現金1000文 2.現金500文購 入茴香豆 3.孔乙己新欠 30文 4.收到阿Q前欠 120文 現金賬記 +1000現金賬記 +1000(果)營業(yè)收入記+1000(因) 現金賬記 -500現金賬記 -500(果)原材料賬記 +500(因)備忘簿記(擦去水牌原記錄)現金賬記+120現金賬記 +120(果)應收賬款記 120(因)只作備

7、忘登記(水牌上作出記錄)營業(yè)收入賬記+30(因)應收賬款賬記+30(果)第二節(jié) 復式記賬法原理 （二）復式記賬法的理論基礎會計等式資產=負債+所有者權益收入費用=利潤資產=負債+所有者權益+收入費用資產+費用=負債+所有者權益+收入負債、所有者權益和收入均可以看作是資金來源，而資產和費用可看作是資金占用。第二節(jié) 復式記賬法原理資產+費用=負債+所有者權益+收入資產增加資產減少+費用增加費用減少=負債增加負債減少+所有者權益增加所有者權益減少+收入增加收入減少資增+費增+負減+所減+收減=資減+費減+負增+所增+收增第二節(jié) 復式記賬法原理（三）復式記賬法的特點由于對每一項經濟業(yè)務都要在相互聯系的

8、兩個或兩個以上的賬戶中作記錄，根據賬戶記錄的結果，不僅可以了解每一項經濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動全面、系統(tǒng)地了解經濟業(yè)務的過程和結果；由于復式記賬法要求以相等的金額在兩個以上的賬戶同時記賬，因此可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。所有賬戶的借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計相等，借方余額合計和貸方余額合計也要相等。第二節(jié) 復式記賬法原理二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的定義和特點以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復式記賬方法。 “借”“貸”是記賬符號記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，任何一項業(yè)務(會計事項)都必須在兩個(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方

9、記錄和貸方記錄;借貸必相等,記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等. 借方 銀行存款 貸方期初余額200 000借方 實收資本 貸方期初余額1 500 000借貸必相等【例】公司收到投 資者投資600 000元，已存入銀行。不會出現借貸不等借方貸方有借必有貸不會出現同借同貸 600 000 600 000第二節(jié) 復式記賬法原理該修理部用銀行存款30 000元購入新設備。該修理部用銀行借款2 000元直接償還所欠貨款。 新茂公司將部分投資共計100 000元轉讓給光華百貨商場合伙經營。該修理部購入材料5 000元款項未付新茂交電公司用銀行存款50 000元作為追加投資。該修理部用銀行存款

10、3 000元償付前欠賬款。 新茂公司收回修理部閑置房屋一間，價值80 000元。在利潤分配中，計算出應付給新茂公司的投資利潤為7000元。 新茂公司投資32 000元，償還修理部銀行借款。資產+ 資產 負債 負債 所有者權益 所有者權益 借借借貸貸貸 如“企業(yè)從銀行提取現金800元，以備零用?！贝斯P業(yè)務記賬如下： 期初余額期初余額現金銀行存款800800記賬規(guī)則可以指導會計分錄的編制，而會計分錄也必然體現記賬規(guī)則的要求。第二節(jié) 復式記賬法原理實收資本銀行存款固定資產22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款應付賬款原材料4 000 4 000（2）1 0001 0

11、00（3）2 000 2 000（5）1、1月5日國家追加投入資本金22 000元，款項當即存入銀行。2、1月10日購入原材料4 000元，貨款尚未支付。3、1月15日開出支票1 000元歸還所欠貨款。4、1月20日購入設備一臺計10 000元，以銀行存款支付貨款。5、1月22日向銀行借入短期借款2 000元，直接用借款歸還應付供應單位的貨款。以前例，借貸記賬法的記賬規(guī)則如圖所示第二節(jié) 復式記賬法原理（二）借貸記賬法下的賬戶結構實賬戶：資產、負債、所有者權益，期末若有余額,在增加方，構成資產負債表虛賬戶：收入、費用，期末一般無余額，構成利潤表賬戶分類及記賬模式 資產類賬戶 負債類賬戶 所有者權

12、益類賬戶+ -余+-余+-余收入類賬戶+-費用類賬戶+-利潤類賬戶+- 借方 賬戶模式總圖 貸方資產、費用 +資產、費用 -負債 權益 收入 利潤 -負債 權益 收入 利潤 +資產余額負債 所有者權益 余額借貸記賬法下賬戶的結構1、資產類賬戶 如：7月1日結存材料50000元，本月5日購料100000、15日購料150000元；8日領用材料120000，25日領用80000元材料。期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 借 貸 資產類賬戶（如：原材料） 期初余額 本 期增加額 本 期減少額 期末余額本 期發(fā)生額本期發(fā)生額50000100000150000120000 8000025

13、0000200000100000借貸記賬法下賬戶的結構2、負債/所有者權益類賬戶 如：7月1日短期借款余額8000元，本月5日借入10000、15日借入12000元；8日歸還8000，25日歸還5000元短期借款。期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 貸 負債/ 所有者權益類賬戶（如：短期借款） 期初余額 本 期增加額 本 期減少額 期末余額本 期發(fā)生額本期發(fā)生額800010000120008000 5000220001300017000借貸記賬法下賬戶的結構3、收入、費用、利潤類賬戶本年利潤至上月本年 累計利潤 至上月本年 累計虧損轉入 本期 收入 轉入 本期 費用 至本月累計

14、 實現利潤 至本月累計 發(fā)生的虧損 收 入類費 用類本期發(fā)生費用（增加） 本期實現收入（增加） 本期轉銷收入（減少） 轉銷本期費用（減少） 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 差額為本月利潤或虧損第二節(jié) 復式記賬法原理三、會計分錄1.會計分錄的含義會計分錄是對每項經濟業(yè)務指出應登記的賬戶和記賬方向與金額的一種記錄。企業(yè)的經濟業(yè)務很復雜，在正式登記入賬以前需要編制會計分錄，再據以入賬。應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶登記的金額是多少？ 對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。事項交易2、會計分錄的書寫要求 以下舉例為不規(guī)范寫法：借： 貸： 銀行存款 短期借款 200 000 2

15、00 000組成內容（三要素）登記方向登記賬戶登記金額書寫要求借在上貸在下借、貸錯開一字格金額分排兩列金額后不必寫“元” 會計分錄的不規(guī)范寫法：貸： 借：銀行存款 短期借款 200 000 200 000借、貸顛倒借：貸： 銀行存款 短期借款200 000 200 000借、貸未錯格借： 貸： 銀行存款 短期借款200 000200 000金額排為一列借： 貸： 銀行存款 短期借款200 000元 200 000元金額后寫“元” 借：貸： 銀行存款 短期借款 200 000 200 000貸方前伸金額重疊金額重疊金額重疊3、會計分錄的編制方法 【例】盛榮公司借入短期借款200 000元，已存入

16、銀行。 1.確認涉及要素資 產負 債 2.確定登記賬戶 銀行存款短期借款 3.分析增減變化 增加增加 4.確定記賬方向 借方貸方 5.確定記錄金額 200 000 200 000 6.寫出完整分錄 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 【例1】盛榮公司借入短期借款200 000元，存入銀行。 會計分錄編制舉例 借：銀行存款 200 000 貸：實收資本 200 000 【例2】盛榮公司收到設備投資，設備價值180 000元。 借：固定資產 180 000 貸：股本 180 000 【例3】盛榮公司用資本公積300 000元轉增實收資本。 借：在途物資 6 000 貸：銀行

17、存款 6 000 【例4】盛榮公司用銀行存款6 000元購買材料（假定暫不考慮已交納的稅金），材料尚未運達企業(yè)。 借：資本公積 300 000 貸：股本 300 000 借：在途物資 20 000 貸：銀行存款 15 000 應付賬款 5 000 【例5】盛榮公司購入材料一批，貨款20 000元（假定暫不考慮交納的稅金）。其中15 000元已用銀行存款支付，另5 000元尚未支付。材料已運達，尚未驗收入庫。 借：短期借款 20 000 應付賬款 30 000 貸：銀行存款 50 000 【6】盛榮公司用銀行存款償還短期借款20 000元、應付賬款30 000元。 編制會計分錄實例 經濟業(yè)務分析

18、分析分析會計分錄現金500元送存銀行現金300元償還前欠購貨款購進材料600元,現金支付400元,余款暫欠資產/現金 -500資產/存款 +500現金 500銀行存款 +500貸方借方借:銀行存款500 貸:現 金 500資產/現金 300負債/應付賬款 300現金 300應付賬款 -300貸方借方借:應付賬款300 貸:現 金300資產/材料 +600資產/現金 - 400負債/應付賬款+200材料+600現金-400應付賬款 +200借方 貸方貸方 借:原材料600 貸:現金 400 應付賬款200 記 賬 憑 證 2003年10月17日 第35號￥500￥500 合 計 500銀行存款5

19、00現 金貸方金額借方金額明細科目總賬科目摘要中國農業(yè)銀行（蘇） 現金支票存根 20159105 科目 . 對方科目 . 出票時期2003 年10月17日單位主管 會計用途 備用金金額 500收款人 本單位Dr.現金 500 Cr.銀行存款 500例：從銀行提取現金500元 ：實際工作中的經濟業(yè)務與會計分錄分別通過原始憑證與記賬憑證記載實收資本銀行存款固定資產22 000 22 000（1）短期借款應付賬款原材料以前例，會計分錄、登賬過程如下所示：1. 借：銀行存款 22 000 貸：實收資本 22 000實收資本銀行存款固定資產22 000 22 000（1）短期借款應付賬款原材料4 000

20、 4 000（2）以前例，會計分錄、登賬過程如下所示：2. 借：原材料 4 000 貸：應付賬款 4 000實收資本銀行存款固定資產22 000 22 000（1）短期借款應付賬款原材料4 000 4 000（2）1 000 1 000（3）以前例，會計分錄、登賬過程如下所示：3. 借：應付賬款 1 000 貸：銀行存款 1 000實收資本銀行存款固定資產22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款應付賬款原材料1 0001 0004 000 4 000（2）（3）以前例，會計分錄、登賬過程如下所示：4. 借：固定資產 10 000 貸：銀行存款 10 000實收資

21、本銀行存款固定資產22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款應付賬款原材料1 0001 0004 000 4 000（2）（3）2 000 2 000（5）以前例，會計分錄、登賬過程如下所示：5. 借：應付賬款 2 000 貸：短期借款 2 000試算平衡依據會 計 等 式借貸記賬法的記賬規(guī)則第三節(jié) 賬戶本期發(fā)生額對照表（試算平衡表）第三節(jié) 賬戶本期發(fā)生額對照表（試算平衡表）發(fā)生額試算平衡法平衡公式：全部賬戶的借方發(fā)生額合計全部賬戶的貸方發(fā)生額合計一定會計期間平衡原理：有借必有貸，借貸必相等雙方合計數必然相等每筆交易或事項的處理都體現了借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有

22、貸，借貸必相等【1】 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000【2】 借：固定資產 180 000 貸：股本 180 000【3】 借：資本公積 300 000 貸：股本 300 000【4】 借：在途物資 6 000 貸：銀行存款 6 000【5】 借：在途物資 20 000 貸：銀行存款 15 000 應付賬款 5 000【6】 借：短期借款 20 000 應付賬款 30 000 貸：銀行存款 50 000 特別提示756 000756 000 平衡依據：一定會計期間全部賬戶的發(fā)生額合計期初余額850 000 （1） 200 000（4） 6 000（5） 15 000（

23、6） 50 000本期增加發(fā)生額200 000本期減少發(fā)生額 71 000期末余額 979 000借方貸方銀行存款期初余額120 000 （7） 30 000（6） 5 000本期減少發(fā)生額 30 000本期增加發(fā)生額 5 000期末余額 95 000借方貸方應付賬款發(fā)生額合計特別提醒：并非指每筆業(yè)務的發(fā)生額，而是賬戶雙方各自的合計數 平衡方法：編制發(fā)生額試算表 表 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款應付賬款（其他賬戶略） 合 計756 000756 000（略）本期增加發(fā)生額200 000本期減少發(fā)生額 71 000期末余額 979 000借方貸方銀行存款（略）200 000 71 000 （略）本期減少發(fā)生額 30 000本期增加發(fā)生額 5 000期末余額 95 000借方貸方應付賬款 （略） 30 000 5 000（略） （略）余額平衡法 平衡公式：全部賬戶的借方余額 合 計全部賬戶的貸方余額 合 計一定會計期末 平衡原理：會計等式的平衡原理資 產負 債所有者權 益會計要素資產 負債 所有者權益會計等式根據反映會計要素需要而設置庫存現金銀行存款在途物資固定資產 短期借款 應付賬款 資本公積 股 本 會計賬戶全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計一般為借方余額一般為貸方余額 所有賬戶期末余額借方合計與其貸方合計相等充分體現