企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題與解決對策12000

1、一、緒論（一）研究背景當(dāng)前我國水泥行業(yè)在開展過程中面臨著產(chǎn)能過剩以及產(chǎn)品同質(zhì)化的問題。水 泥行業(yè)企業(yè)在運行過程中也由于國家對資源、能源和環(huán)保的約束而面臨著逐漸升 高的運營本錢。因此水泥企業(yè)面臨著開展的挑戰(zhàn)。另外由于水泥企業(yè)面臨的外部 環(huán)境壓力較大，所以其在開展過程中也面臨著應(yīng)收賬款逾期的威脅。安徽海螺水 泥股份從事的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)并銷售水泥類產(chǎn)品，該公司生產(chǎn)的水泥產(chǎn) 品有十分卓越的品質(zhì)，是我國水泥行業(yè)中的龍頭企業(yè)并在全國范圍甚至海外都有 銷售。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)，企業(yè)在開展過程 中確認(rèn)應(yīng)收賬款的時間應(yīng)當(dāng)與收入確實認(rèn)時間同步，同時在明細(xì)賬的核算過程中 應(yīng)當(dāng)按購貨單位

2、進(jìn)行。收款時間與產(chǎn)品銷售時間的不同給企業(yè)應(yīng)收賬款的管理帶 來了問題。設(shè)對于新開發(fā)的買方?jīng)]有進(jìn)行資信方面的調(diào)查，應(yīng)收賬款管理中對于 事中的對賬工作和事后的賬款催收工作處理不當(dāng)，這些問題都會給企業(yè)帶來風(fēng)險, 導(dǎo)致壞賬的產(chǎn)生。對安徽海螺水泥股份的應(yīng)收賬款管理進(jìn)行研究主要是 從企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀、管理組織現(xiàn)狀以及管理問題等角度進(jìn)行分析，提出完善 企業(yè)運行過程中管理應(yīng)收賬款的方案。（二）研究意義水泥企業(yè)在我國新常態(tài)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下面臨著越來越大的現(xiàn)實壓力，企業(yè)整體發(fā) 展面臨著利潤壓縮以及本錢增加的風(fēng)險。近年水泥行業(yè)賒銷情況普遍，應(yīng)收賬款 占款較高，雖然取得企業(yè)在經(jīng)營運行過程中重視到了應(yīng)收賬款對企業(yè)運行的重 要

3、性，并采取了 定的應(yīng)對和預(yù)防這種風(fēng)險的措施。但是從實際效果來看，這些 企業(yè)對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的措施差強(qiáng)人意。所以十分有必要在新的開展環(huán)境下探 索，更有利于水泥企業(yè)在開展過程中預(yù)防并控制應(yīng)收賬款風(fēng)險的策略。而安徽海 螺水泥股份有限在水泥行業(yè)中有一定的帶頭作用，研究其應(yīng)收賬款管理對于整個數(shù)據(jù)來源：網(wǎng)易財經(jīng)營業(yè)收入15,703,03312,840,2637,531,082主營業(yè)務(wù)收入15,703,03312,840,2637,531,082凈利潤3,359,2762,981,4281,585,467.應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)分析(1)應(yīng)收賬款占銷售收入的比重應(yīng)收賬款和銷售收入的比率說明客戶暫時占用企業(yè)現(xiàn)實銷售額

4、的比例，這個 比率越大，說明應(yīng)收賬款金額越大，回收難度越高，形成壞賬的風(fēng)險也就越大。 海螺水泥公司該指標(biāo)的情況如表3-2所示。表3-2海螺水泥公司應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重數(shù)據(jù)來源：網(wǎng)易財經(jīng)工程2017 年2018 年2019 年續(xù)表應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重1.41%0.96%0.81%(2)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重如果企業(yè)的資金流速變緩或慢，那么可以通過其應(yīng)收賬款中所占有的流動性資 產(chǎn)比率來進(jìn)行判斷，而這其中的流程那么是利用均衡的應(yīng)收賬款在企業(yè)中占資金的 程度是否嚴(yán)重。海螺水泥公司該指標(biāo)的情況如表3-3所示。表33海螺水泥公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重工程2017 年2018 年2019 年應(yīng)收賬

5、款占流動資產(chǎn)比重2.31%1.71%1.31%數(shù)據(jù)來源：網(wǎng)易財經(jīng)(3)應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重和總資產(chǎn)的變動正向相關(guān)，該比率不斷增大說明企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡增大，增加了壞賬的可能性，應(yīng)收賬款的管理效力缺乏。海螺水 泥公司該指標(biāo)的情況如表3-4所示。表34海螺水泥公司應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重數(shù)據(jù)來源：網(wǎng)易財經(jīng)工程2017 年2018 年2019 年應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重0.87%0.82%0.71%.應(yīng)收賬款增長趨勢分析表3-5海螺水泥公司應(yīng)收賬款增長幅度數(shù)據(jù)來源：網(wǎng)易財經(jīng)工程2017 年2018 年2019 年應(yīng)收賬款105,971123, 264127, 362應(yīng)收賬款增長率61

6、. 87%16. 32%3. 32%數(shù)據(jù)來源：網(wǎng)易財經(jīng)圖3-1海螺水泥公司應(yīng)收賬款趨勢變化圖由表3-5和圖3-1可以看出，海螺水泥公司2017年至2019年這三年應(yīng)收賬 款呈現(xiàn)逐年增長趨勢，但增長的速度越來越小,2017年較2016年增長了 61. 87%, 2018年較2017年增長了 16. 32%,而2019年較2018年增長率變?yōu)榱?3. 32%,可 以看出公司對應(yīng)收賬款的管理重視了起來，并加大了管理的力度。.應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率企業(yè)在只等時間內(nèi)賒銷凈收入于應(yīng)收賬款平均余額的占比, 簡單而言即在指定時間內(nèi)應(yīng)收賬款套現(xiàn)的頻率。它是衡量賒銷資金周轉(zhuǎn)速度以及 相關(guān)數(shù)據(jù)效率的表達(dá)

7、。有關(guān)于海螺水泥公司周轉(zhuǎn)以及周轉(zhuǎn)天數(shù)的應(yīng)收賬款如下 3-6所示。表3-6海螺水泥公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)據(jù)來源：網(wǎng)易財經(jīng)工程2019 年2018 年2017 年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）125. 31112.0387. 86應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）2.873.214. 1由表3-6所示可以看出，為了表達(dá)出企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)狀況是否有所好轉(zhuǎn), 那么可以通過其公司的周轉(zhuǎn)率每年是否增加，回收期是否越來越短，企業(yè)營運資金 充分。四、海螺水泥應(yīng)收賬款管理問題及原因分析（一）應(yīng)收賬款存在的問題.應(yīng)收賬款事前管理環(huán)節(jié)缺失銷售專員負(fù)責(zé)對客戶信息進(jìn)行調(diào)查，當(dāng)客戶申請賒銷請求時，銷售專員要對 客戶的信息進(jìn)行全面了解

8、，涉及的信息包括：客戶身份證明、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照和工 商登記、銀行賬號、財務(wù)狀況、營業(yè)狀況和賒銷交易記錄。但是在實際工作中， 銷售專員都有著公司規(guī)定的銷售指標(biāo)和業(yè)績壓力，為了能夠與客戶盡快簽訂訂單, 到達(dá)業(yè)績指標(biāo)，造成了對客戶基礎(chǔ)信息和財務(wù)狀況重視不夠的局面。全面收集信 息之后要對客戶進(jìn)行資信評估，即對客戶的信用狀況、還款能力、財務(wù)狀況、抵 押品狀況等方面進(jìn)行評價，由于原先收集到的信息大多是營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證， 局部財務(wù)報表復(fù)印件，滿足不了資信評估的要求，銷售專員因為追求效率，只有 在領(lǐng)導(dǎo)特別重視該工程時才會對這些能力進(jìn)行評價，但是也沒有采取具體的指標(biāo) 體系和評估方法，大局部情況都是根據(jù)主管經(jīng)驗

9、和客戶熟識程度做出判斷，比擬 主觀和隨意。銷售專員往往把過往的經(jīng)驗和與客戶的開展關(guān)系作為信用評價的標(biāo)準(zhǔn)，而對 應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)就是信用管理，信用政策規(guī)定了企業(yè)對客戶的賒銷標(biāo)準(zhǔn)、賒 銷條件，銷售專員沒有將行業(yè)的競爭趨勢和客戶信用情況作為選擇信用政策的標(biāo) 準(zhǔn)。.應(yīng)收賬款的事中管理不到位與客戶簽訂合同之后，公司沒有及時跟進(jìn)工程的具體情況，沒有做好監(jiān)督和 審核的工作，信用管理人員根據(jù)銷售專員收集到的客戶資料對客戶進(jìn)行評級，但 對客戶的評級不僅要參考以前階段收集到的資料，還應(yīng)該參考客戶近期的資金狀 況以及工程的進(jìn)度，信用管理部門與其他部門之間的信息共享缺乏，導(dǎo)致每個部 門之間的有效信息不能被及時的傳送

10、，而這樣的開展那么不利于其部門與部門之間 的相互協(xié)作。公司信息化程度較弱，信息共享不完備，信息化建設(shè)有待提高。在對賬管理方面，銷售部門和財務(wù)部門并未按照規(guī)定及時進(jìn)行對賬工作，對 于需要和外部客戶對賬的情況，銷售專員往往采用 或者 的方式與客戶進(jìn) 行對賬，而對賬結(jié)果并未及時上報因此存在的一些問題往往被忽略，等到賬款回 收時發(fā)現(xiàn)金額存在差異再去排查時浪費了大量的人力物力。.應(yīng)收賬款催收缺乏策略對于逾期未收回的應(yīng)收賬款，公司的催收工作需要加強(qiáng)，各部門之間對應(yīng)收 賬款的合作交流不夠，人力資源部門和工程部門要確保公司對工程的質(zhì)量問題, 財務(wù)部門及時跟進(jìn)工程定期對賬，而銷售人員對賬款的催收往往缺少方法和積

11、極 性。海螺水泥公司主要的催收方法有 、郵件、 、上門催收等較為溫和的 方法，但對于一些惡意拖欠應(yīng)收賬款的客戶公司內(nèi)部人員擔(dān)憂與客戶的合作關(guān)系 很少采用訴訟、發(fā)函等手段。公司信用管理小組沒有根據(jù)客戶拖欠的實際情況制 定出不同的催收政策，導(dǎo)致催收工作浪費了大量的人力物力資源。（二）應(yīng)收賬款問題的原因分析.客觀環(huán)境原因市場信用體系尚有缺陷，其市場經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵在于信用經(jīng)濟(jì)，在我國整體市場 經(jīng)濟(jì)體制中，社會信用體系的存在是至關(guān)重要的。信用體系的建設(shè)正式啟動之后, 一直伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的開展不斷完善，但由于我國市場經(jīng)濟(jì)開展時間不長，信用 基礎(chǔ)又不太殷實，而對信用的需求卻不斷增加，所以信用體系還需要進(jìn)一步完善

12、。征信信息體系的設(shè)施沒有足夠的數(shù)據(jù)庫來支撐，數(shù)據(jù)庫的建設(shè)仍然處于初步 嘗試的階段，且大多適用的對象是大型商業(yè)銀行，數(shù)據(jù)信息是企業(yè)和個人之間的 借貸業(yè)務(wù)，對信息的收集、儲存和利用分析不夠，缺乏支持的平臺，此外企業(yè)之 間信用信息共享缺失，數(shù)據(jù)溝通缺乏，信用信息的公開面臨較大困難。關(guān)于社會信用體系的法律以及相關(guān)的政策不健全，雖然我國相繼出臺了民 法通那么、合同法、征信管理條例等法律，但與對這方面早已重視并開展的 一些西方國家比起來嚴(yán)重滯后，現(xiàn)有的法律并沒有對具體的信用行為作出約束, 導(dǎo)致一些法律沒有針對性，管理調(diào)控方面存在難度。國家對企業(yè)的信用監(jiān)督需要加強(qiáng)和重視，市場、政府和有關(guān)部門間的職責(zé)分 工不

13、明確，因此沒有盡到應(yīng)盡的職責(zé)，當(dāng)企業(yè)的利益由于客戶故意拖欠造成損失 時，有相關(guān)部門通過強(qiáng)有力的手段通過懲罰來制止時，市場信用管理體系的建設(shè) 將得到大程度的提升。我國學(xué)者認(rèn)為，如果能研究出符合我國情況屬于自己的一 套信用管理體系，將會降低信用管理的本錢，減少壞賬損失,提高資金的流動性， 對市場的可持續(xù)性開展產(chǎn)生重要影響。.自身原因(1)缺乏信用管理體系海螺水泥公司對信用管理和風(fēng)險管理的認(rèn)識還不夠深刻，由于公司的經(jīng)營理 念潛在的影響了局部員工對待工作時的態(tài)度，因此影響到相關(guān)工作的進(jìn)度。例如 銷售人員為了追求短期的指標(biāo)和業(yè)績，對客戶的信用信息收集不夠全面，導(dǎo)致逾 期賬款的產(chǎn)生的可能性。從另一個層面理

14、解就是企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識不到位，公司 沒有對員工進(jìn)行相關(guān)工作方面的培訓(xùn)，員工的素質(zhì)有待提高。海螺水泥公司對客戶的信用評估沒有相關(guān)政策支持規(guī)定，導(dǎo)致銷售人員在收 集信息時沒有做到全面收集，管理層根據(jù)客戶的基本信息和以往的經(jīng)驗粗淺地作 出了信用政策的決定，資信評估沒有按照嚴(yán)格的方式進(jìn)行，導(dǎo)致應(yīng)收賬款存在質(zhì) 量問題。(2)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制缺失海螺水泥公司各部門由于職責(zé)分開導(dǎo)致各部門缺乏合作意識，各部門之間的 信息沒有有效的溝通交流，增加了風(fēng)險的可能。應(yīng)收賬款的管理不僅僅依賴財務(wù) 部和銷售部的管理，還需要其他部門的協(xié)同工作，缺少一個信用管理小組，應(yīng)該 將各部門的負(fù)責(zé)人組織起來形成一個信用管理小組，將信息

15、共享起來，綜合評價 客戶的財務(wù)狀況及工程的開展?fàn)顩r。公司對應(yīng)收賬款的相關(guān)人員的獎懲制度不夠 明確，員工的工作水平是控制活動的關(guān)鍵，公司沒有將獎懲機(jī)制與應(yīng)收賬款管理 體制聯(lián)系在一起。五、海螺水泥應(yīng)收賬款管理改進(jìn)對策(-)應(yīng)收賬款管理的事前控制海螺水泥公司主要由銷售專員對客戶的基本信息進(jìn)行收集，但由于銷售人員 在專業(yè)能力和素質(zhì)上的原因，局部銷售人員面對老客戶甚至?xí)辉偈占蛻舢?dāng)前 的信息，過往的客戶信息由于不完備難以支撐后續(xù)對客戶的信用進(jìn)行具體分析和 評價。對客戶的信用管理是應(yīng)收賬款管理中最為重要的環(huán)節(jié)，公司應(yīng)該建立客戶 信用檔案管理，全面收集客戶的信息，分析收集到的信息對客戶的信用進(jìn)行審核 判斷

16、，決定是否簽訂合同，從根源上減少產(chǎn)生壞賬的可能性，還可以防止壞賬對 人力物力資源的浪費。因此海螺水泥公司要構(gòu)建客戶信用管理體系就需要加強(qiáng)客 戶信息的收集，結(jié)合公司的實際情況，收集客戶基礎(chǔ)信息包括客戶公司實際經(jīng)營 地址、社會統(tǒng)一信用代碼等，信用信息包括客戶企業(yè)的經(jīng)營水平、客戶企業(yè)的規(guī) 模、所處的行業(yè)情況以及客戶企業(yè)對合同工程的預(yù)算情況。.加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)現(xiàn)階段海螺水泥公司應(yīng)收賬款的信息化程度較弱，公司的信息共享尚不完善, 公司應(yīng)該通過充分利用ERP系統(tǒng)建立應(yīng)收賬款管理信息共享的平臺。由銷售人員 將收集到的客戶的信息錄入系統(tǒng)中，信用管理小組可以根據(jù)系統(tǒng)中錄入的客戶信 息，采用科學(xué)管理的方式對客戶

17、的信用評級，并及時反響適用于客戶的信用政策， 及時根據(jù)客戶的實際情況修改當(dāng)前客戶的信用等級。銷售人員與客戶簽訂合同之 后，將合同單獨設(shè)置板塊管理，對付款金額、付款時間、違約責(zé)任單獨說明，以 便對逾期賬款的查找和核對。在合同的審批環(huán)節(jié)，下一級對合同審核結(jié)束后系統(tǒng) 自動將合同傳遞給上一級審批，當(dāng)所有層級對合同審批合格之后該項合同才生效, 合同的系統(tǒng)錄入方便了部門之間的溝通，節(jié)約了時間和本錢，信息更新更加及時。對于逾期賬款,財務(wù)人員和銷售人員可以在系統(tǒng)中錄入數(shù)據(jù)對賬，及時核對， 信用管理小組也能通過系統(tǒng)查看到催收工作的具體進(jìn)度，指導(dǎo)工作的進(jìn)行。負(fù)責(zé) 催收工作的銷售人員也能在系統(tǒng)中查找客戶的詳細(xì)信息、

18、，查看對賬單，也可以通 過系統(tǒng)自動設(shè)置定期給客戶發(fā)送對賬單的郵件，不僅促進(jìn)信息的共享，又節(jié)約了 時間和人力本錢，加強(qiáng)了部門間的溝通，提升了公司的管理效率。.提高人員素質(zhì)公司員工是應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵，員工的素質(zhì)關(guān)系著應(yīng)收賬款管理的效率, 也是公司可持續(xù)性開展的內(nèi)部因素，因此提高公司人員素質(zhì)對公司的開展是必不 可少的。提升員工素質(zhì)可從三個方面實施：（1）不斷讓員工把應(yīng)收管理賬款提高 關(guān)注，還要將員工的認(rèn)知不斷深化，提升對應(yīng)收賬款的重要進(jìn)行學(xué)習(xí)，了解應(yīng)收 賬款可能帶來的風(fēng)險。（2）提升員工的專業(yè)能力，加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，針對不同 部門的員工培訓(xùn)不同的方面。例如財務(wù)人員加強(qiáng)他們對賬款的核算、對賬和風(fēng)險

19、管理能力，處理應(yīng)收賬款時更加專業(yè)；對于銷售人員，提升他們與客戶的溝通能 力，在催收賬款時也要注意和客戶的溝通技巧，在維持與客戶良好合作關(guān)系的基 礎(chǔ)之上取得催收成果；對于信用管理小組，提升他們對風(fēng)險的識別評估能力，能 根據(jù)工程進(jìn)度和客戶的情況來判斷可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并作出相應(yīng)的決策，幫助公 司降低發(fā)生風(fēng)險的可能性。（3）公司應(yīng)該完善對員工的獎勵和審核機(jī)制，鼓勵員 工參加職能考試提升專業(yè)能力，對于通過考試的員工公司可給予一定的獎勵，促 進(jìn)員工學(xué)習(xí)的主動性，提高管理效果，考核體制需要做到公平公正。（二）應(yīng)收賬款管理的事中控制與客戶企業(yè)簽訂合同之后，應(yīng)收賬款的管理處于事中控制的階段，公司應(yīng)該 嚴(yán)格審核工

20、程進(jìn)程與應(yīng)收賬款的狀況，監(jiān)督好應(yīng)收賬款的審批過程。銷售專員根 據(jù)客戶信息和信用信息填寫客戶信息登記表，信用管理人員根據(jù)收集到的客 戶資料與公司制定的信用評價政策，對客戶的信用情況進(jìn)行科學(xué)合理的評價，為 客戶評級，完成客戶的資信評價之后將結(jié)果反響給經(jīng)營部門。經(jīng)營部門根據(jù)客戶 的評級不同作出相應(yīng)的反響，如果是評級為A的客戶，可以以季度為周期對客戶 的應(yīng)收賬款進(jìn)行對賬工作，評級為B的客戶，可以以月度為周期進(jìn)行對賬工作, 評級更低的客戶，需要引起重視，將對賬周期縮短為半月度，與此同時還應(yīng)該結(jié) 合工程工程的進(jìn)度來進(jìn)行。對賬工作需要財務(wù)部和經(jīng)營部相互協(xié)調(diào)溝通，有效的 共享應(yīng)收賬款的信息，確保公司的每筆應(yīng)收

21、賬款金額核算正確，假設(shè)存在不能及時 調(diào)整的情況，需要及時根骨工程進(jìn)程在應(yīng)收賬款臺賬中更新。應(yīng)收賬款的管理不 是單一部門的任務(wù)，它涉及多個部門之間的溝通和協(xié)作，如果應(yīng)收賬款的信息不 能在各部門之間有效的進(jìn)行傳達(dá)共享，就很有可能導(dǎo)致壞賬的發(fā)生，因此公司有 必要設(shè)立一個專門的內(nèi)部監(jiān)督工作組，由不同部門的負(fù)責(zé)人組成，共享應(yīng)收賬款 的信息，共同管理。.加強(qiáng)應(yīng)收賬款制度管理前文提出了應(yīng)收賬款管理一系列標(biāo)準(zhǔn)化的流程工作，但缺乏一個明確的應(yīng)收 賬款管理制度來約束員工去執(zhí)行，因此需要在原有的制度基礎(chǔ)之上對信用管理制 定一套完整的科學(xué)的應(yīng)收賬款管理政策，包括信用評估制度、信用監(jiān)控制度。信 用評估制度明確了對客戶信

22、息提供的標(biāo)準(zhǔn)以及客戶歸檔的具體方法，信用評級的 標(biāo)準(zhǔn)有了明確的界定和解釋，信用監(jiān)督制度規(guī)定了負(fù)責(zé)人的具體職責(zé)，應(yīng)收賬款 到達(dá)預(yù)警的界限以及監(jiān)控的具體風(fēng)險點。該制度還需要明確指出各個部門的職責(zé), 增加效績考核標(biāo)準(zhǔn)，劃分員工的管理職能，將工作具體落實到個人，明確獎懲制 度，規(guī)定部門以及員工的考核指標(biāo)。并且要想更加好的去掌握，就要從其公司的 均衡性收款期、應(yīng)收賬款的總額以及平均余額等多個方面進(jìn)行入手，來獲取更好 的條件，作為衡量指標(biāo)的依據(jù)，根據(jù)指標(biāo)的量化結(jié)果確定獎懲。對于公司管理層 也應(yīng)出臺制度進(jìn)行內(nèi)部控制，制定規(guī)那么的部門要與執(zhí)行制度的部門分開工作，簽 訂合同、開具發(fā)票要與記賬核算、貨物發(fā)送分開執(zhí)

23、行，合同的審批要有多位管理 人員相互平衡職權(quán)。.加強(qiáng)企業(yè)文化與應(yīng)收賬款管理想融合一個企業(yè)擁有良好的企業(yè)文化能夠使公司員工更有使命感和凝聚力，滿足了 員工對于尊重與歸屬感的需求，員工秉承著與公司同甘苦共患難的精神，在面對 工作時更能投入自身的精力和情感，由此可見濃厚的企業(yè)文化創(chuàng)造了良好的工作 環(huán)境，為各項管理活動的執(zhí)行提高了效率。應(yīng)收賬款的管理不是單一部門的工作， 它需要各個部門都參與其中，發(fā)揮團(tuán)隊的作用，所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款與企 業(yè)文化的融合。海螺水泥公司的領(lǐng)導(dǎo)層制定了企業(yè)整體規(guī)劃，為了公司的可持續(xù)性的開展, 信用文化的培養(yǎng)不可或缺，信用文化能夠帶動管理觀念的改變，企業(yè)應(yīng)該將信用 文化融入

24、到企業(yè)的文化策略之中，建立企業(yè)整體員工上下級之間的信任機(jī)制，給 予員工與本職工作相對應(yīng)的權(quán)利，保證員工工作上有自己發(fā)揮才能的空間，增加 員工的積極性，保持相互間的密切聯(lián)系，經(jīng)常性的溝通消除誤會和隔閡，培養(yǎng)誠 信的企業(yè)氣氛。企業(yè)的宣傳部門可以定期組織信用文化宣傳，鼓勵員工參加文化 座談會，普及員工對應(yīng)收賬款信用管理的基礎(chǔ)知識和相關(guān)技能，定期選出應(yīng)收賬 款管理和其他管理工作中的典范，進(jìn)行表彰從而帶動全體員工參與其中。（三）應(yīng)收賬款管理的事后控制不斷的去提出設(shè)立高品質(zhì)的催收應(yīng)收賬款政策，細(xì)化催收責(zé)任制，各部門應(yīng) 該相互協(xié)調(diào)配合催收工作，成立的信用管理小組需要實時跟進(jìn)客戶的信用情況。 工程部門確保工程

25、的質(zhì)量防止因質(zhì)量問題導(dǎo)致客戶拖欠賬款，人力資源部門確保 員工的配置問題，保證公司人員面對客戶的考核時順利通過，并調(diào)整負(fù)責(zé)催收債 款的人員工作，經(jīng)營部門負(fù)責(zé)催收賬款的具體工作，而相關(guān)的財政部門要進(jìn)行定 時的回收對賬狀況，每個部門都應(yīng)有相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，哪一環(huán)節(jié)的缺失都將受到 相應(yīng)的處分。信用管理小組應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時間的長短，制定合適的催收制度并嚴(yán) 格執(zhí)行，這種差異化有針對性的催收方式能有效收回賬款但也需要公司對應(yīng)收賬 款的重視和管理人員的認(rèn)真執(zhí)行。首先在合同約定的賬款支付節(jié)點進(jìn)行催收，項 目現(xiàn)場總監(jiān)與客戶方的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人員進(jìn)行 郵件等溝通，詢問賬款拖欠的原因 以及支付時間，這種方式面對信用程度

26、良好的客戶或催收人員擁有高超的溝通技 巧時才能到達(dá)有效的催收結(jié)果，適用于信用評級較高的客戶，面對故意拖欠賬款 的客戶或信用評級的客戶這種方法強(qiáng)硬程度不夠。當(dāng)應(yīng)收賬款被客戶惡意拖欠和 拖欠時間較長時，采取強(qiáng)硬的手段能盡量減少公司的損失，如發(fā)函、訴訟和暫停 工程工程等。行業(yè)的信用管理的控制以及最終價值的實現(xiàn)都具有一定的意義。本文將根據(jù)海螺水泥公司的實際情況，分析該公司在運行過程中的應(yīng)收賬 款質(zhì)量，并根據(jù)公司與客戶合作的工程進(jìn)展對公司具體問題進(jìn)行分析，制定出能 夠幫助海螺水泥公司在運行過程中提升管理應(yīng)收賬款水平的改進(jìn)方案。通過加強(qiáng) 海螺水泥公司在財務(wù)方面的信息化建設(shè)，建立適應(yīng)于該公司的應(yīng)收賬款管理體

27、系。 通過分析該水泥公司在運行過程中的應(yīng)收賬款情況，進(jìn)一步豐富了水泥行業(yè)應(yīng)收 賬款管理的研究。(三)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀.國內(nèi)研究現(xiàn)狀(1)信用管理曹晚城(2014)認(rèn)為企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理需要從自身和社會的角度著手， 企業(yè)自身角度是加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理和制度建設(shè)，社會角度是制定信用 法律制度，規(guī)范企業(yè)、顧客、信用中介機(jī)構(gòu)的信用行為。任慧芳(2014)認(rèn)為企業(yè)在經(jīng)營運行過程中為加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理需要充 分利用信用政策。同時它對我國企業(yè)目前在運行過程中采用信任政策的問題進(jìn)行 了分析，借助實際案例分析展開了企業(yè)信用政策相關(guān)的研究。毛生福(2013)認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該制定信用條款，建設(shè)合適的收款和監(jiān)控系

28、統(tǒng)， 為企業(yè)帶來融資最大化的應(yīng)收賬款。(2)管理方法何紅渠，肖紹平(2002)將美國從事質(zhì)量管理方面的專家戴明的PDAC循環(huán) 法運用到應(yīng)收賬款實際管理中，提出企業(yè)應(yīng)從事前預(yù)防、事中控制、事后管理、 結(jié)果反響4個環(huán)節(jié)來對應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)和全程管理，提高管理工作的質(zhì)量和效 率。張慈宏(2005)認(rèn)為應(yīng)該從三個方面入手進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，即目標(biāo)管理、 過程管理、制度管理，其中目標(biāo)管理是方向和判斷標(biāo)準(zhǔn)，過程管理是降低風(fēng)險的六、結(jié)論本文以海螺水泥公司為研究對象，將國內(nèi)外應(yīng)收賬款管理、信用管理等作為 理論基礎(chǔ)，融合海螺水泥公司2017年至2019年的具體數(shù)據(jù)和情況，對此公司目 前的應(yīng)收賬款管理趨勢進(jìn)行定性和

29、定量的深入研究，并提出其中的缺陷與所致因 素，針對性地制定了應(yīng)收賬款管理地改進(jìn)方案，并提出保障性措施。首先對海螺水泥公司應(yīng)收賬款管理地組織架構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化，對各部門職責(zé)進(jìn) 行細(xì)分，確定了信息提供的重點和方式，客戶信用情況評價的方法，之后針對事 中管理措施進(jìn)行了改進(jìn)，加強(qiáng)審核管理和應(yīng)收賬款的對賬制度。事后完善了主要 部門的績效考核體系，提出了海螺水泥公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)方案的保障性措施。對海螺水泥公司應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行深入研究之后可得，企業(yè)市場運營是離 不開應(yīng)收賬款的，因此企業(yè)需加強(qiáng)對此的重視程度，加快構(gòu)建自主信用管理部門， 進(jìn)而在共享平臺中記錄下客戶的相關(guān)信息，根據(jù)不同的客戶情況評估客戶評級，

30、擬定相關(guān)的信用政策。在事中時要進(jìn)行定期的對賬理性分析，持續(xù)追蹤工程的進(jìn) 程和客戶的情況，對應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)管理，部門之間應(yīng)該多進(jìn)行有效的交流以 及相互的協(xié)調(diào)開展。事后根據(jù)客戶信用評級和應(yīng)收賬款壞賬的情況，選擇合適的 催收方式。企業(yè)信息化管理、人員的素質(zhì)、關(guān)于賬款的管理制度以及相關(guān)的企業(yè) 文化都具有對應(yīng)收賬款的關(guān)鍵作用。手段，制度管理是保障。魏翔宇(2013)認(rèn)為應(yīng)收賬款已經(jīng)成為企業(yè)沒有方法防止的問題，但很多企 業(yè)并沒有認(rèn)識到它的重要性，企業(yè)在日常的管理中應(yīng)該加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理, 對企業(yè)資金平安做到足夠的重視。郭繼榮(2015)認(rèn)為，企業(yè)中獨立的應(yīng)收賬款管理特別重要，獨立的應(yīng)收賬 款部門在面對

31、復(fù)雜的交易環(huán)境下，能夠更好的鑒別相關(guān)政策從而制定出合適的評 估政策，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理同時也激發(fā)了員工的積極性。周杰(2020)認(rèn)為企業(yè)應(yīng)缺乏風(fēng)險防范意識，在運行過程中設(shè)置應(yīng)收賬款時， 沒有根據(jù)相關(guān)科學(xué)理論實現(xiàn)客戶信用的評估。所以企業(yè)在運行過程中應(yīng)當(dāng)充分認(rèn) 識到管理應(yīng)收賬款對于企業(yè)經(jīng)營運行的重要性，并針對應(yīng)收賬款的催收設(shè)立相應(yīng) 的制度同時針對催收人員設(shè)立相關(guān)獎勵制度。(3)應(yīng)收賬款融資馬俊峰(2013)認(rèn)為企業(yè)在經(jīng)營中需要融資時通過應(yīng)收賬款形式進(jìn)行，一方 面能夠降低企業(yè)的資金本錢，另一方面又能提升企業(yè)在運行過程中債權(quán)變現(xiàn)的速 度。孫鄰(2017)對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)而言，應(yīng)收賬款融資方式有重要意義

32、。目前我 國企業(yè)進(jìn)行融資的方法都比擬單一，對客戶的信用評級的方式也較為簡單，應(yīng)收 賬款抵押貸款以及匯票抵押等是目前企業(yè)在運行過程中通過應(yīng)收賬款進(jìn)行融資 的主要方式。周文娟(2018)認(rèn)為，應(yīng)收賬款的融資是當(dāng)前應(yīng)收賬款管理中最有效的金融 手段，是企業(yè)解決應(yīng)收賬款金額巨大回收款項緩慢的有效手段，但融資對企業(yè)的 形象和信譽(yù)口碑都有要求，所以企業(yè)要加大對應(yīng)收賬款的管理力度，保障融資時 的資金流入。.國外研究現(xiàn)狀(1)信用管理James. C. Van. horne (2003 )Financial management and policy中提出 客戶的信用水平、貸款期限、現(xiàn)金的優(yōu)惠政策等是衡量應(yīng)收賬

33、款管理水平的信用 政策，這些因素導(dǎo)致的額外利潤提升了應(yīng)收賬款回收的機(jī)會本錢。斯蒂芬A 羅斯(2006)提出企業(yè)在經(jīng)營運行過程中評價其所實施信用政策合 理性的過程中可以通過機(jī)會以及置換本錢的方式進(jìn)行。Annalisa Ferrando , Klaas Mulier (2013)認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該建立信用管理部 門，對客戶的信用進(jìn)行評估和管理，加強(qiáng)對風(fēng)險的識別以降低壞賬的可能性。James Van Home, John Wachowicz (2003)認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理與外界條件 和公司信用政策有關(guān)，公司不能改變外界環(huán)境的改變，所以需要通過信用政策對 風(fēng)險進(jìn)行管理。(2)管理方法Chorafas Dim

34、itris (2002)提出企業(yè)的應(yīng)收賬款管理和內(nèi)部控制制度相關(guān) 聯(lián)，良好的內(nèi)部控制制度可以有效提高員工工作積極性，減少風(fēng)險。Pedro Martinez Solano (2007)采用了 GMM估計方法和動態(tài)面板數(shù)據(jù)模型 對應(yīng)收賬款決策進(jìn)行了研究，公司短期融資能力、公司規(guī)模、公司銷售量以及經(jīng) 濟(jì)增長情況都是影響公司確定客戶信貸政策的因素。Benson (2010)認(rèn)為動態(tài)追蹤應(yīng)收賬款的賬齡和周轉(zhuǎn)率是必要的，在銷售和 經(jīng)營的同時要注意對應(yīng)收賬款的回收率做出判斷，降低壞賬的可能性，防止給企 業(yè)帶來風(fēng)險。(3)應(yīng)收賬款融資Garcia-Teruel P J (1999)認(rèn)為市場對應(yīng)收賬款的認(rèn)知和執(zhí)

35、行對企業(yè)融資 有影響，企業(yè)的信用對融資起著決定性的作用，在其他條件基本相同的情況下， 信用良好的企業(yè)獲得融資的可能性更大金額更高。Michalski (2004)研究了影響中小企業(yè)在開展過程中選擇保理融資方式的 因素，融資渠道受限是大多數(shù)中小型企業(yè)采用這一方式的主要原因。Towle, Donald(2012)針對目前企業(yè)融資渠道受限的問題，認(rèn)為他們可以利 用應(yīng)收賬款證券化進(jìn)行融資，同時又可以解決應(yīng)收賬款管理方面的問題。根據(jù)以上研究，國內(nèi)外學(xué)者從應(yīng)收賬款管理方法，應(yīng)收賬款融資，信用管理 三個方面展開對企業(yè)應(yīng)收賬款的研究。信用政策的制定和識別能夠降低企業(yè)風(fēng)險, 通過對客戶的信用評估，應(yīng)收賬款的回收

36、率對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析。企業(yè)需要加強(qiáng) 對應(yīng)收賬款管理的意識，結(jié)合自身情況制定出合理的管理制度，適用于企業(yè)的管 理制度不僅能防止風(fēng)險帶來流動資金還能激發(fā)員工的工作效率。應(yīng)收賬款融資是 給企業(yè)帶來短期資金的有效手段，能加快債權(quán)變現(xiàn)，緩解應(yīng)收賬款金額巨大回收 緩慢的狀況，但對企業(yè)的信譽(yù)和口碑有所要求。國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)起步晚，應(yīng)收賬款 管理方面還有待完善。二、理論概述（-）應(yīng)收賬款相關(guān)概念從定義來看，應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)通過正常產(chǎn)品以及服務(wù)等的銷售而收取 購買單位的款項，這一款項的主要內(nèi)容有購買費用、稅金以及各種運雜費等。企業(yè)在經(jīng)營運行過程中，通過銷售活動獲取的資金并沒有及時收回而是被購 買方占用這對企業(yè)而

37、言就是應(yīng)收賬款。企業(yè)在經(jīng)營開展過程中為保證經(jīng)營的持續(xù) 性以及穩(wěn)定性需要對各類應(yīng)收賬款進(jìn)行及時的收回。同時，如果一些應(yīng)收賬款到 期后購買方出現(xiàn)拖欠的情況，應(yīng)當(dāng)及時的組織催收；另外，如果一些應(yīng)收賬款由 于種種因素確實無法收回，那么需要按照相關(guān)規(guī)定程序進(jìn)行壞賬處理。（二）應(yīng)收賬款管理相關(guān)概念應(yīng)收賬款管理是指在售賣程序中，從賣方將貨物或服務(wù)提供給購買方，這是 債權(quán)關(guān)系生效開始，再到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信企業(yè)采用系統(tǒng) 的方法和科學(xué)的相關(guān)方法，對應(yīng)收賬款回收全過程所進(jìn)行的管理。其目的是保證 足額、及時收回應(yīng)收賬款，來規(guī)避信用風(fēng)險。應(yīng)收賬款管理與企業(yè)管理中的信用 管理體系的完整程度有很近的關(guān)系

38、。而相對于廣義地來講應(yīng)收賬款有兩個層次方面來講：那么第一個階段就是, 拖欠之前的管理賬款問題，而這其中的含義那么是從有關(guān)債權(quán)初始成立的時間段到 賬款到期的一個時間段，這兩者之間的管理問題；第二點階段來講，是關(guān)于賬款 管理的方面來講，可以解釋為當(dāng)前應(yīng)收的賬款到期之后的管理問題。為了更好地 區(qū)分兩者的辨識，信用管理部門對此相關(guān)階段進(jìn)行了有效的劃分，在賬款被拖欠 之前的管理稱之為應(yīng)收賬款管理，相反，將逾期后的賬款管理稱之為追收商賬。（三）應(yīng)收賬款管理按照相關(guān)的收賬管理的內(nèi)容可以分為以下主要幾個方面：相關(guān)事后解決問題, 事中所發(fā)生的情況以及事前的安排管理。想要進(jìn)行相關(guān)的賒銷任務(wù)，既要充分地 去了解有關(guān)

39、客戶的問題，然后將客戶的想法按照其個性化不斷地進(jìn)行改變，增強(qiáng) 對客戶的管理，在這其中極為重要的是事前要有良好的管理政策，而這一點那么是 應(yīng)收賬款的重要一點。而有關(guān)于事中性應(yīng)收賬款的管理那么包含按時的與客戶之間 進(jìn)行對賬，以及建設(shè)應(yīng)收賬款在企業(yè)中的管理信息系統(tǒng)的提升。除此之外，還要 注重增強(qiáng)各個部門的內(nèi)部關(guān)系，以及要強(qiáng)范對監(jiān)控其賬齡的注意。最后關(guān)于應(yīng)收 賬款的事后管理性內(nèi)容，那么是要做好回收貨款的基本工作，減少應(yīng)收賬款的周期 改變。并且最重要的那么是要對已經(jīng)形成風(fēng)險的應(yīng)收賬款進(jìn)行合理以及符合實際的 解決方法，而不要去進(jìn)行規(guī)避。.信用管理其中關(guān)于如何制定應(yīng)收賬款的重要一點那么是信用的管理，對信用交

40、易中的各 項債權(quán)采用科學(xué)的手段以控制交易中可能存在的風(fēng)險的專項活動。信用管理體系 的建設(shè)與企業(yè)對于信用的認(rèn)識，對企業(yè)整體架構(gòu)的認(rèn)識有著密切的關(guān)系，而對于 整個體系的設(shè)立具有以下三個方面：第一那么是對其事前的預(yù)防問題，第二點在事 中所發(fā)生的管理性問題以及最后一點有關(guān)于事后如何解決與控制局面等問題。以 上的體系都可以總結(jié)為客戶信用管理的制度。相關(guān)與事前的管理可以分為對相關(guān) 客戶的了解以及信息收集調(diào)查分析等，依據(jù)以上相關(guān)客戶的信息進(jìn)行合理的分析, 然后制定出符合于客戶自身的條件，以此來使得客戶有更好的體驗程度；而事中 管理所包含的主要內(nèi)容有如何管理相關(guān)合同文件、賬齡分析，根據(jù)客戶的情況進(jìn) 行評估和制

41、定具體授信；最后面對事后管理那么主要是解決已經(jīng)產(chǎn)生的賒銷問題， 此后如何進(jìn)行關(guān)于應(yīng)收賬款的管理跟蹤，制定合理的催收政策。企業(yè)在信用管理 中通常采用信用評分法、5C評估法、SWOT分析模型、特征分析模型四種方法。.風(fēng)險管理企業(yè)在日常的經(jīng)營生產(chǎn)中肯定會出現(xiàn)不同的風(fēng)險，風(fēng)險管理的意義在于能在 日常經(jīng)營中識別出對企業(yè)可能產(chǎn)生的影響因素，以此來判斷風(fēng)險的大小，作出合 適的決策降低風(fēng)險的可能性。面對風(fēng)險的管理內(nèi)容，可以分為一下幾個內(nèi)容：對 風(fēng)險的評估、如何去識別風(fēng)險的程度以及怎么去面對解決風(fēng)險。其中有關(guān)于對風(fēng) 險的識別程度是其第一步的進(jìn)行，是評估和應(yīng)對的基礎(chǔ)，主要采用專家調(diào)查法、 資產(chǎn)狀況分析法等對企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)、企業(yè)人員結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、宏觀經(jīng)濟(jì)因素、 政治因素等識別。風(fēng)險評估是企業(yè)與客戶進(jìn)行交易之后對客戶違約造成的損失進(jìn) 行的評估。風(fēng)險應(yīng)對是在評估取