2020年初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法117個(gè)核心考點(diǎn)

1、2020年初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)117個(gè)核心考點(diǎn)1、法的本質(zhì)與特征：本質(zhì)：統(tǒng)治階級(jí)+國(guó)家意志特征：國(guó)家意志性、強(qiáng)制性、規(guī)范性、明確公開(kāi)性和普遍約束性自然人：公民、外國(guó)人、無(wú)國(guó)籍人組織：法人營(yíng)利法人、非營(yíng)利法人、特別法人、非法人組織、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)國(guó)家3、法律關(guān)系內(nèi)容：權(quán)利義務(wù)：積極、消極物：自然物、人造物、一般等價(jià)物人身人格非物質(zhì)財(cái)富：知識(shí)產(chǎn)品、榮譽(yù)產(chǎn)品行為：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為、經(jīng)濟(jì)管理行為、提供一定勞務(wù)的行為、完成一定工作的行為5、行為能力：民事行為能力：年齡、精神狀態(tài)無(wú)民事行為能力：不滿8周歲（8）“完全不能”辨認(rèn)自己行為的成年人包括8周歲以上的未成年人限制民事

2、行為能力：8周歲以上不滿18周歲（8SX18）“不能完全”辨認(rèn)自己行為的成年人完全民事行為能力：年滿18周歲（18）6、法律關(guān)系客體的適用范圍：-nd-匚物行為人格利益智力成果7、法律事實(shí)：事件：A:絕對(duì)事件（自然現(xiàn)象）B:相對(duì)事件（社會(huì)現(xiàn)象）行為:（表現(xiàn)形式）積極行為與消極行為（意思表示）意思表示行為與非表示行為（拾得遺失物、發(fā)現(xiàn)埋藏物）（幾方表意）單方行為與多方行為（特定形式）要式行為與非要式行為（主體參與）自主行為與代理行為8、法的形式：憲法法律法規(guī)：行政法規(guī)地方性法規(guī)（自治條例和單行條例）規(guī)章：部門(mén)規(guī)章地方政府規(guī)章9、適用法的效力原則：上位法優(yōu)于下位法特別法優(yōu)于一般法新法優(yōu)于舊法新的一

3、般規(guī)定與舊的特殊規(guī)定不一致10、法的形式：憲法：全國(guó)人大國(guó)家根本大法，具有最高的法律效力法律：全國(guó)人大及其常委會(huì)法法規(guī)：A:行政法規(guī)國(guó)務(wù)院XX條例B：地方性法規(guī)（自治條例和單行條例）“地方”人大及其常委會(huì)xx地方XX條例規(guī)章：A:部門(mén)規(guī)章國(guó)務(wù)院各部委無(wú)“上位法”依據(jù)，不得設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，不得增加自身的權(quán)力或者減少自身的法定職責(zé)辦法XX條例實(shí)施細(xì)則B：地方政府規(guī)章地方人民政府xx地方xx辦法11、法的分類：根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式劃分：成文法和不成文法根據(jù)法的內(nèi)容、效力和制定程序劃分：根本法和普通法根據(jù)法的內(nèi)容劃分：實(shí)體法和程序法根據(jù)法的空間效力、時(shí)間效力

4、或?qū)θ说男Я澐郑阂话惴ê吞貏e法根據(jù)法的主體、調(diào)整對(duì)象和淵源劃分：國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法根據(jù)法律運(yùn)用的目的劃分：公法和私法12、民事行為能力劃分：無(wú)民事行為能力：不滿8周歲（8）“完全不能”辨認(rèn)自己行為的成年人包括8周歲以上的未成年人限制民事行為能力：8周歲以上不滿18周歲（8SX3%”的部分46、小微企業(yè)特殊規(guī)定：月銷(xiāo)售額S3萬(wàn)元，免征（其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)適用小微企業(yè)免稅規(guī)定）47、超豪華小汽車(chē)特殊規(guī)定：超豪華小汽車(chē)，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)“加征”消費(fèi)稅（單一環(huán)節(jié)納稅的例外）48、高檔化妝品不包括：演員用的“油彩、上妝油、卸妝油”49、小汽車(chē)稅中不包括：大客車(chē)、大貨車(chē)、箱式

5、貨車(chē)；“電動(dòng)汽車(chē)”；沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)；企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)、衛(wèi)星通訊車(chē)等“專用汽車(chē)”50、電池稅目中不包括：無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池51、消費(fèi)稅已納稅款的扣除規(guī)定：1.扣除條件（1）必須用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”（2）按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”扣除2.扣除范圍（1）不包括“酒類產(chǎn)品、表、燒油的、電池、涂料（2）納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除；（3）用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品不得扣除【注意】不定項(xiàng)選擇題中增值稅與消費(fèi)稅的結(jié)合52、企業(yè)所得稅納稅人包括：包括企業(yè)和其他取得收入的組織注意】不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)5

6、3、居民企業(yè)納稅規(guī)定：就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)、外的全部所得納稅54、企業(yè)所得稅基本稅率：25%20%55、企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率：15%20%56、應(yīng)納稅所得額等于：應(yīng)納稅所得額二收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損57、企業(yè)所得稅不征稅收入（1）財(cái)政撥款（2）依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金58、企業(yè)所得稅免稅收入：（1）國(guó)債利息收入（2）符合條件企業(yè)之間的股息、紅利收入（3）符合條件的非營(yíng)利組織的收入【注意】與免稅收入進(jìn)行區(qū)分，不征稅收入不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益59、企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)2）企業(yè)所得稅稅款3

7、）稅收滯納金4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失注意】區(qū)別“銀行罰息”與“簽發(fā)空頭支票罰款”（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出（6）贊助支出（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出60、企業(yè)所得稅免征具體政策：農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬(wàn)元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得；合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得注意】“農(nóng)”不包括“部分經(jīng)濟(jì)作物”；“漁”指遠(yuǎn)洋捕撈61、企業(yè)所得稅減半征收具體政策：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)

8、殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；居民企業(yè)超過(guò)500萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過(guò)部分”62、企業(yè)所得稅三免三減半具體政策1）企業(yè)“從事”國(guó)家重點(diǎn)扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)”所得注意】企業(yè)“承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)”和“內(nèi)部自建自用”上述項(xiàng)目“不免稅”（2）企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”項(xiàng)目所得63、企業(yè)所得稅加計(jì)扣除具體政策：研發(fā)費(fèi)用一般企業(yè)加計(jì)扣除50%；科技型中小企業(yè)，加計(jì)扣除75%殘疾人工資加計(jì)扣除100%64、企業(yè)所得稅減計(jì)收入規(guī)定：綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額65、個(gè)人所得稅居民和非居民的劃分：居民：有住所、無(wú)住所但居住滿1年無(wú)限納稅義務(wù)非居民：無(wú)住所又不居住、無(wú)住所

9、居住不滿1年僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅【注意1】居住滿1年是指“一個(gè)納稅年度內(nèi)”居住滿365天【注意2】在居住期間“臨時(shí)離境”的一次離境不超過(guò)30日或多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算66、個(gè)稅（工資）的計(jì)算：工資月工薪收入5000元定額七級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)稅應(yīng)納稅額二應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)67、綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算減除費(fèi)用6萬(wàn)/年專項(xiàng)扣除：基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金專項(xiàng)附加扣除（6項(xiàng)）：子女教育+繼續(xù)教育+大病醫(yī)療+住房貸款利息+住房租金+贍養(yǎng)老人其他扣除：企業(yè)年金、職業(yè)年金等七級(jí)累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額二應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)二（每一納稅年度收入額-費(fèi)用

10、6萬(wàn)-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除）X適用稅率-速算扣除數(shù)68、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算五級(jí)超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額二應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)69、股息利息應(yīng)納稅額的計(jì)算不扣除任何費(fèi)用應(yīng)納稅額二每次收入額x20%70、個(gè)稅（財(cái)產(chǎn)租賃）的計(jì)算：（1）每次（月）收入不超過(guò)4000元二（每次收入額-其他稅費(fèi)-修繕費(fèi)用）800元（2）每次收入4000元以上二（每次收入額其他稅費(fèi)修繕費(fèi)用）X（120%）【注意】每月修繕費(fèi)扣除以800元為限；判斷是否超過(guò)4000的基數(shù)為凈收入71、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅額的計(jì)算稅率20%按次計(jì)算應(yīng)納稅額二（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）x20%72、個(gè)人所得稅自行申報(bào)的情

11、況有：1）年所得“12萬(wàn)元”以上2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得“工資、薪金”所得的3）從中國(guó)境外取得所得的4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的73、房產(chǎn)稅的納稅人：【總原則】受益人納稅（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）【注意】房屋出租的，“出租人”為納稅人，但納稅人“無(wú)租使用”房產(chǎn)，由“使用人”代為繳納房產(chǎn)稅74、房產(chǎn)稅征稅范1）城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”2）確實(shí)是房屋75、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算：從價(jià)計(jì)征全年應(yīng)納稅額二應(yīng)稅房產(chǎn)原值x(1-扣除比例)X1.2%從租計(jì)征全年應(yīng)納稅額二租金收入x12%76、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠中免征的有：(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”

12、的房產(chǎn)；(2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)；(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)；(4)個(gè)人所有“非營(yíng)業(yè)用”的房產(chǎn)；(5)租金偏低的公房出租；(6)公共租賃住房；(7)高校學(xué)生公寓；(8)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)；(9)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)77、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算：已測(cè)定以“測(cè)定”面積為準(zhǔn)；未測(cè)定以“證書(shū)確定”面積為準(zhǔn)；沒(méi)證書(shū)“據(jù)實(shí)申報(bào)”，核發(fā)證書(shū)后再作調(diào)整78、耕地占用稅加征規(guī)定：（1）經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，加征“不超過(guò)50%”（2）占用“基本農(nóng)田”的，加征“50%”79、印花稅納稅人：書(shū)立、領(lǐng)受、使用

13、人80、房地產(chǎn)企業(yè)出售新房扣除規(guī)定：扣除項(xiàng)目5項(xiàng)【注意】（1）判定利息是否明確；（2）印花稅不單獨(dú)扣除；增值稅不得扣除81、土地增值稅免稅規(guī)定：1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；（2）轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源“且”增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；（3）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)；【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國(guó)家收回處理；（4）居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房82、車(chē)船稅納稅人：車(chē)輛、船舶的“所有人或者管理人”（擁有并使用）【注意】從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)”為扣繳義務(wù)人83、車(chē)船稅應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)X定額稅率84、

14、車(chē)船稅免稅的有：捕撈、養(yǎng)殖漁船軍隊(duì)、武警部隊(duì)專用車(chē)船、警用車(chē)船（白牌）外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船（黑牌）85：車(chē)輛購(gòu)置稅準(zhǔn)予申請(qǐng)退稅的情況：1）車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商；2）符合免稅條件但已征稅；注意】自“辦理納稅申報(bào)之日”起按“已繳納稅款年限”，每滿1年扣減10%計(jì)算退稅，不滿1年的全額退稅86、環(huán)境保護(hù)稅征稅范大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲87、關(guān)稅納稅人是：進(jìn)、出口貨物的收、發(fā)貨人；入境物品的所有人或持有人；進(jìn)口個(gè)人郵遞物品的收件人；【注意】不包括代理人88、關(guān)稅稅率有：普通稅率、最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率89、關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)：

15、從價(jià)：一般貨物從量：啤酒、原油等復(fù)合：廣播用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)90稅免稅規(guī)定：（1）一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的；（2）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣；（3）國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資；（4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；（5）因故退還的中國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；（6）因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還原油天然氣煤炭其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固、液體鹽92源稅從量計(jì)征應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量X定額稅率93資源稅從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額二銷(xiāo)售額X比例稅率94資源稅計(jì)算（

16、以原礦為征稅對(duì)象）：煤炭銷(xiāo)售額二洗選煤銷(xiāo)售額X折算率95資源稅計(jì)算（以精礦為征稅對(duì)象）精礦銷(xiāo)售額二原礦銷(xiāo)售額X換算比96煙葉稅征稅范晾曬煙葉（包括名錄內(nèi)和名錄外）、烤煙葉97納稅申報(bào)方式：自行申報(bào)郵寄申報(bào)數(shù)據(jù)電文申報(bào)98稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收99稅務(wù)行政復(fù)議轄：計(jì)劃單列市地稅局省稅務(wù)局或本級(jí)政府國(guó)稅局國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局、所屬稅務(wù)局兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所作出繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期不繳納罰款加處罰款對(duì)加處罰款不服作出行政

17、處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已處罰款和加處罰款都不服作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)100檢查權(quán)利有：查賬、場(chǎng)地檢查、責(zé)成提供資料、詢問(wèn)、交通郵政檢查、存款賬戶檢101行為特征有：以造假或不申報(bào)等手段，不繳或少繳稅款102法律責(zé)任：追繳稅款，并處稅款1倍以上5倍以下的罰款，在規(guī)定期間內(nèi)停止辦理退稅103立勞動(dòng)關(guān)系是從什么時(shí)候開(kāi)始：用工之日104無(wú)效合同的法定情形是：欺詐、脅迫、乘人之危單位免除自己的法定責(zé)任、排除勞動(dòng)者權(quán)利105無(wú)固定期限合同的界定：1）勞動(dòng)者在“該用人單位”連續(xù)工作滿“10年”的2）用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度或者國(guó)有企業(yè)改制重新訂立勞動(dòng)合同時(shí)，勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作“

18、滿10年”“且”距法定退休年齡“不足10年”的3）連續(xù)訂立2次固定期限勞動(dòng)合同“且”勞動(dòng)者沒(méi)有法定情形，續(xù)訂勞動(dòng)合同的（勞動(dòng)者有能力、無(wú)過(guò)錯(cuò)）106帶薪年休假的規(guī)定：滿1年不滿10年5天病假累計(jì)2個(gè)月以上不享受滿10年不滿20年10天病假累計(jì)3個(gè)月以上不享受滿20年15天病假累計(jì)4個(gè)月以上不享受【注意】帶薪事假累計(jì)20天以上；享受寒暑假超過(guò)年休假天數(shù)均不享受107特殊情況的工資支付：部分人放假節(jié)日有工資無(wú)加班費(fèi)平時(shí)加班150%周末加班200%（或調(diào)休）法定休假日加班300%罰則責(zé)令支付，逾期按應(yīng)付金額50%100%加付賠償金扣工資“每月”扣除部分不得超過(guò)勞動(dòng)者當(dāng)月工資的20%，剩余工資部分不得

19、低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)108試用期的規(guī)定：1.以完成一定工作任務(wù)為期限或者不滿3個(gè)月不得約定2.3個(gè)月以上，不滿1年不得超過(guò)1個(gè)月3.1年以上，不滿3年不得超過(guò)2個(gè)月4.3年以上固定期限、無(wú)固定期限不得超過(guò)6個(gè)月【注意1】試用期“只能”約定一次【注意2】試用期工資不得低于“約定工資的80%”【注意3】違法約定試用期已履行，以“正式工資”為標(biāo)準(zhǔn)，按已經(jīng)履行的超過(guò)法定試用期的期間支付賠償金109服務(wù)期的規(guī)定：?jiǎn)挝粸閯趧?dòng)者“提供專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用”服務(wù)期長(zhǎng)，合同順延違約賠償以培訓(xùn)費(fèi)為限并扣除已履行服務(wù)期比例【注意】若雙方約定的違約金數(shù)額超過(guò)上述計(jì)算結(jié)果，則約定的違約金數(shù)額無(wú)效，若低于計(jì)算結(jié)果則以約定為準(zhǔn)勞動(dòng)者原因解除合同照賠單位原因解除合同不賠110定的競(jìng)業(yè)限制期限不得超過(guò)“2年”111補(bǔ)償金的規(guī)定：法定情形【注意】無(wú)論合同解除還是終止，只要不是在試用期