中級會計實務高頻考點習題

1、中級會計實務高頻考點習題1.甲公司為增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產(chǎn)品的成本為( )萬元。A.534B.457.5C.450D.526.5【答案】B【解析】甲公司購買Y產(chǎn)品的成本=450+7.5=457.5(萬元)，可抵扣的增值稅不計入產(chǎn)品成本。2.甲公司2020年1月1日從集團外部取得乙公司70%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?020年乙公司實現(xiàn)凈利潤為800萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為700萬元。2020年12月31

2、日，甲公司結(jié)存的從乙公司購入的資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為40萬元。不考慮其他因素，2020年甲公司合并利潤表中應確認的少數(shù)股東損益為()萬元。A.210B.240C.198D.228【答案】C【解析】少數(shù)股東損益=70030%-4030%=198(萬元)。3.下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.計提的減值準備在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的，不進行攤銷C.使用壽命不確定的，至少應在每年年末進行減值測試D.使用壽命有限的，攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理正確答案BCD答案解析選項A，無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回;選項B、C，使用壽命不確定的

3、無形資產(chǎn)，不需要計提攤銷，但至少應于每年年末進行減值測試;選項D，攤銷方法的變更屬于會計估計變更。4.2016 年 10 月 12 日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為 3 000 萬元，增值稅稅額為 510 萬元，款項尚未收到;該批商品成本為 2 200 萬元(未計提存貨跌價準備)，至當年 12 月 31 日，乙公司已將該批商品對外銷售 30%，不考慮所得稅等其他因素，甲公司在編制 2016 年 12 月 31 日合并資產(chǎn)負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為( )萬元。A.800B.917C.560D.240答案：C解析：甲公司在編制 2016 年 12 月 31

4、日合并資產(chǎn)負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益=(3 000-2 200)(1-30%)=560(萬元)。5.下列各項中，將影響企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)處置損益的有( )。A.出售該金融資產(chǎn)的售價B.出售時該金融資產(chǎn)賬面價值C.因出售該金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費D.出售時支付給代理機構(gòu)的傭金正確答案ABCD答案解析以上選項都會影響處置損益。6.2018年12月10日，甲、乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，合同約定甲公司于2019年12月10日以每臺30萬元的價格(不含增值稅)向乙公司交付5臺A產(chǎn)品。2018年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述商品的K材料賬面價值100萬元

5、，市場銷售價值98萬元，預計將K材料加工成上述產(chǎn)品加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)稅費15萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日，K材料可變現(xiàn)凈值為( )萬元。A.95B.98C.110D.100正確答案A答案解析K材料可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)成品估計售價305-至完工估計將要發(fā)生的成本40-銷售產(chǎn)成品估計的銷售費用以及相關(guān)稅費15=95(萬元)。7.2019年10月，甲公司與A公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2020年3月月底以每件0.7萬元的價格向A公司銷售100件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的30%。2019年12月31日，甲公司庫存Y產(chǎn)品100件，每件成本0.8萬元，當時每件市場價格

6、為1.2萬元。假定甲公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售稅費。假設不考慮其他因素，甲公司應確認預計負債( )萬元。A.10B.19C.21D.40正確答案C答案解析執(zhí)行合同損失=1000.8-1000.7=10(萬元);不執(zhí)行合同違約金損失1000.730%=21(萬元)，如果按照市場價格銷售獲利金額=100(1.2-0.8)=40(萬元)，綜合考慮，不執(zhí)行合同獲利金額=40-21=19(萬元)，應選擇不執(zhí)行合同，應將不執(zhí)行合同的違約金損失確認為預計負債。8.甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為780元;發(fā)生的保險費為350元，運輸費用(含稅)為1090元(增

7、值稅稅率為9%)，入庫前的挑選整理費用為130元，采購人員差旅費為600元;驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺15%。經(jīng)查，5%屬于運輸途中合理損耗，10%屬于非常損失。甲公司該批原材料實際單位成本為每公斤( )元。A.32.4B.33.33C.35.28D.39.60正確答案D答案解析購入存貨的總成本=(6000+350+1000+130)(1-10%)=748090%=6732(元);原材料的單位成本=6732/(200-20015%)=6732/170=39.60(元)。9.根據(jù)合同法的規(guī)定，受要約人對要約的內(nèi)容作出實質(zhì)性變更的，為()。A.要約B.新要約C.承諾D.開價【答案】B【解析】受要約人對

8、要約的內(nèi)容作出實質(zhì)性變更的，為新要約。10.2018年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備在2019年至2023年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異為()萬元。A.36B.0C.24D.14正確答案D答案解析2019年12月31日，該設備的賬面價值=180-(180-30)5/15=130(萬元)，計稅基礎(chǔ)=180-36=144(萬元)，資

9、產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異14萬元(144-130)。11.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是()。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積正確答案B答案解析企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，當日公允價值小于賬面價值的差額，應該計入公允價值變動損益。12.企業(yè)對下列各項資產(chǎn)計提的減值準備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是( )。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.庫存商品【答案】C【解析】選項 C，長期股權(quán)投資的減值適用企業(yè)會計準則第

10、8 號資產(chǎn)減值準則，減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。13.下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是 ( )。A. 以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益B. 以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換目的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C. 以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益D. 存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應

11、按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益參考答案：D參考解析：采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應當將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值，選項A和B錯誤：采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益)，選項C錯誤。14.2015年12月1日，甲公司為購置環(huán)保設備申請政府補助，當月獲得財政撥款300萬元，計入遞延收益，交付使用后，2016年度，甲公司對設備計提折舊50萬元計入管理費用，分攤遞延收益30萬元，不考慮其他因

12、素，該事項對2016年度利潤總額的影響金額()萬元(采用總額法)。A.增加80B.增加30C.減少50D.減少20正確答案D答案解析該事項對2016年度利潤總額的影響金額=其他收益(遞延收益攤銷額)30-管理費用(設備折舊額)50=-20(萬元)。15.【題干】相對于個別財務報表，下列各項中，僅屬于企業(yè)合并財務報表項目的有()。【選項】A.投資收益B.少數(shù)股東損益C.債權(quán)投資D.少數(shù)股東權(quán)益【參考答案】BD16.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有()。A.庫存商品B.周轉(zhuǎn)材料C.在產(chǎn)品D.材料成本差異【答案】ABCD17.2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款

13、 1 400 萬元取得乙公司 60%的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲斎找夜究杀嬲J凈資產(chǎn)的公允價值為 2 500 萬元。2016 年 1 月 31 日，甲公司又以銀行存款 500 萬元取得乙公司 10%的股權(quán)，當日乙公司凈資產(chǎn)自購買日開始持續(xù)計算的金額為 3 500 萬元。假定甲公司與乙公司及乙公司的少數(shù)股東在相關(guān)交易發(fā)生前均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司在 2016 年編制合并報表時，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積為( )萬元。A.150B.0C.50D.200答案： A解析： 甲公司在編制合并報表時調(diào)整資本公積的金額=500-3 50010%=150(萬元)18.下列關(guān)于成本

14、與可變現(xiàn)凈值孰低法的表述中，正確的有( )。A.成本指的是期末存貨的實際成本，如果企業(yè)采用計劃成本法核算的，則應調(diào)整為實際成本B.可變現(xiàn)凈值等于期末存貨的估計售價C.企業(yè)預計的銷售存貨的現(xiàn)金流入，并不等于存貨的可變現(xiàn)凈值D.當存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，存貨應按成本計量【答案】AC【解析】選項A，在資產(chǎn)負債表上，計入存貨項目的金額，應該是存貨的實際成本，因此在期末應當將計劃成本法調(diào)整為實際成本法;選項B，存貨的可變現(xiàn)凈值等于存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額;選項C，企業(yè)預計的銷售存貨的現(xiàn)金流入減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計銷售費用以及相關(guān)稅費

15、后的金額是存貨的可變現(xiàn)凈值，因此二者不相等;選項D，當存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，表明發(fā)生減值，存貨應計提跌價準備，計提減值準備后存貨的賬面價值是按可變現(xiàn)凈值計量，而不是按成本計量。19.丁公司于 2014 年 1 月 1 日外購一棟建筑物，價款為 1 200 萬元，購入后立即用于經(jīng)營出租，租賃期 2 年，年租金為 60 萬元，每年年初收取。丁公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2014 年 12 月 31 日，該建筑物的公允價值為 1 400 萬元，2015 年12 月 31 日，該建筑物的公允價值為 1 380 萬元，2016 年 1 月 1 日，丁公司將到期收回的該建筑物予以

16、出售，售價 1 500 萬元。不考慮其他因素，丁公司處置投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額是( )萬元。A.120B.300C.180D.1500答案： A解析： 丁公司處置投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=1 500-1 380=120(萬元)，公允價值變動損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務成本的分錄，借貸方都是損益類科目，一借一貸，合計不影響營業(yè)利潤。丁公司的相關(guān)會計分錄：2014 年 1 月 1 日：借：投資性房地產(chǎn)成本 1 200貸：銀行存款等1 2002014 年 12 月 31 日：借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 200貸：公允價值變動損益2002015 年 12 月 31 日：借：公允價值變動損益20

17、貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 202016 年 1 月 1 日：借：銀行存款1 500貸：其他業(yè)務收入 1 500借：其他業(yè)務成本1 380貸：投資性房地產(chǎn)成本1 200公允價值變動 180借：公允價值變動損益 180貸：其他業(yè)務成本18020.【題干】甲公司購買其子公司(乙公司)的少數(shù)股東擁有的乙公司股權(quán)時，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資的成本，低于按照新增持股比例計算應享有乙公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額的部分，應當調(diào)整的合并財務報表項目是()?！具x項】A.資本公積B.投資收益C.未分配利潤D.盈余公積【參考答案】A21.下列關(guān)于會計基本原理的表述中，正確的有()。A.會計要素

18、的計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、可收回金額等B.直接計入當期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績C.會計主體，是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍D.可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比，含義即同一企業(yè)不同時期可比、提供的會計信息應當清晰明了【答案】BC【解析】選項A，可收回金額不屬于會計計量屬性;選項D，可比性包括兩層含義：同一企業(yè)不同時期可比、不同企業(yè)相同會計期間可比。22.下列項目中，應計入企業(yè)商品采購成本的有( )。A.進口商品支付的關(guān)稅B.小規(guī)模納稅人購進商品支付的增值稅C.支付的包裝費D.支付的印花稅【答案】ABC【解析】小規(guī)模納稅人支付的增值稅是不允許

19、抵扣的，所以應計入采購成本中。對于購買方而言，包裝費計入采購成本。印花稅應記入“稅金及附加”科目。23.企業(yè)對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進行日常維護所發(fā)生的相關(guān)支出，應當計入的財務報表項目是( )。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.營業(yè)成本D.投資收益正確答案C答案解析投資性房地產(chǎn)日常維護所發(fā)生的相關(guān)支出，應計入其他業(yè)務成本科目，在利潤表中列示于“營業(yè)成本”項目。24.下列各項中，不應計入外購存貨的成本中的有( )。A.驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用B.運輸途中發(fā)生的合理損耗C.進口商品支付的關(guān)稅D.購入商品運輸過程中發(fā)生的的保險費用參考答案：A25.2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售

20、一批商品，不含增值稅的銷售價格為3 000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項尚未收到;該批商品成本為2 200萬元，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為()萬元。A.160B.440C.600D.640正確答案A答案解析應抵銷的“存貨”項目金額=(3 000-2 200)(1-80%)=160(萬元)。26.企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。A.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整C.年初新投入

21、使用一臺設備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊D.各項稅收滯納金和罰款支出答案：AC解析：選項 B，負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異;選項 D，不產(chǎn)生暫時性差異。27.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產(chǎn)負債表日確認為()。A.無形資產(chǎn)B.管理費用C.研發(fā)支出D.營業(yè)外支出正確答案B答案解析研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，根據(jù)謹慎性的要求是要費用化，計入當期損益的，所以答案為B。28.2018年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?019年6月1日，甲公司將

22、一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2019年12月31日，乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40%。2019年度乙公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2019年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為()萬元。A.148.8B.148.2C.147D.150正確答案D答案解析甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品屬于順流交易，不影響少數(shù)股東損益的金額，甲公司2019年度合并利潤表中少數(shù)股東損益金額=50030%=150(萬元)。29.2013年2月18日，甲事業(yè)單位購入一批辦公用電腦，價款為1 000 000元，扣留質(zhì)量保證金80 000元，質(zhì)保期為10

23、個月。該事業(yè)單位以財政直接支付的方式支付了920 000元并取得了全款發(fā)票。2013年12月18日質(zhì)保期滿，該單位以財政直接支付的方式支付了質(zhì)量保證金80 000元。假設不考慮其他相關(guān)稅費，則該事業(yè)單位的固定資產(chǎn)入賬成本是()元。A、1 000 000B、920 000C、108 000D、0【答案】A【解析】事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，要按構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額作為固定資產(chǎn)的成本。30.甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年12月5日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金

24、融資產(chǎn)，當日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2018年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2018年營業(yè)利潤影響金額為()。A.減少76.5萬人民幣元B.減少28.5萬人民幣元C.增加2.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元正確答案A答案解析外幣項目以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動和匯兌差額統(tǒng)一計入公允價值變動損益。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2018年營業(yè)利潤影響金額=4107.9-5107.85=-76.5(萬人民幣元)，選項A正確。31.甲公司為增值稅一般納稅人。2019年1月6日，甲公司購進一

25、臺需要安裝的A設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為1200萬元，增值稅進項稅額為156萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝A設備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資14萬元。2019年6月30日，A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為4%，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。甲公司2020年度對A設備計提的折舊是( )萬元。A.336.8B.356C.360D.390正確答案C32.甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項中，將導致甲公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有()。A.提取法定盈余公積B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐

26、贈C.宣告分派現(xiàn)金股利D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券正確答案BCD答案解析選項A，提取法定盈余公積，乙公司盈余公積增加，未分配利潤減少，屬于乙公司所有者權(quán)益內(nèi)部項目發(fā)生增減變動，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化，因此，甲公司無需進行賬務處理;選項B，被投資方接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈，應確認為營業(yè)外收入或資本公積，最終會導致凈利潤或所有者權(quán)益增加。權(quán)益法下，投資方應以被投資方實現(xiàn)的凈損益或除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動為基礎(chǔ)，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值;選項C，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利， 沖減長期股權(quán)投資賬面價值;選項D，被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，因分拆增加所有者權(quán)益(其他權(quán)益工

27、具)，調(diào)整增加長期股權(quán)投資賬面價值。33.下列各要素中，不屬于事業(yè)單位會計要素的是()。A、資產(chǎn)B、負債C、凈資產(chǎn)D、利潤【答案】D【解析】事業(yè)單位會計要素主要包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。34.【題干】2020年12月31日，甲公司賬面價值為85萬元的K固定資產(chǎn)存在減值跡象，經(jīng)減值測試，其公允價值為80萬元，預計處置用為2萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為75萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日應確認K固定資產(chǎn)減值損失的金額為()萬元?！具x項】A.12B.5C.7D.10【答案】C【解析】該固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額=80-2=78(萬元)，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為75萬

28、元，可收回金額為二者孰高，即78萬元，賬面價值為85萬元，則應計提減值損失金額=85-78=7(萬元)。35.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。A.已出租的土地使用權(quán)B.按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.已出租的建筑物參考答案：B參考解析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。36.企業(yè)的下列各項資產(chǎn)中，以前計提減值準備的影響因素已消失的，應在已計提的減值可以轉(zhuǎn)回的有( )。A.固定資產(chǎn)B.商譽C.長期股權(quán)投資D.原材料參考答案：D解析：以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的， 減記的金額應當予以恢復

29、，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。37.下列各項關(guān)于政府補助會計處理的表述，正確的有()。A.總額法下收到的自然災害補貼款應確認為營業(yè)外收入B.凈額法下收到的人才引進獎勵金應確認為營業(yè)外收入C.收到的用于未來購買環(huán)保設備的補貼款應確認為遞延收益D.收到的即征即退增值稅應確認為其他收益正確答案ACD答案解析選項B，凈額法下，收到的人才引進獎勵金應確認為日常活動的政府補助，用于補償已發(fā)生的成本費用的，直接沖減管理費用等，用于以后期間將發(fā)生的人才引進費用的，應當先計入遞延收益，以后期間進行攤銷。選項D，對一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進行會計處理，收到時確認為其

30、他收益。38.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有( )。A.商譽減值準備B.無形資產(chǎn)減值準備C.固定資產(chǎn)減值準備D.其他債權(quán)投資減值準備正確答案ABC答案解析商譽、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)計提減值準備，一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。39.下列事項中，屬于會計政策變更的有()。A.政府補助的會計處理方法由總額法改為凈額法B.因業(yè)務模式變更，債權(quán)投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.存貨發(fā)出計價方法由先進先出法改為月末一次加權(quán)平均法D.將自用的辦公樓改為出租【答案】AC【解析】選項B和D，屬于本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新

31、的會計政策，不屬于會計政策變更。40.下列各項中，屬于政府會計中資產(chǎn)計量屬性的有( )。A.公允價值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.名義金額參考答案：ACD41.2019 年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項法律保護期為 10 年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預計該專利技術(shù)在未來 6 年為其帶來經(jīng)濟利益，采用直線法攤銷。當日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議。甲公司將于 2021年 1 月 1 日以 24 萬元的價格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考慮其他因素。2019 年 12 月 31 日，甲公司該專利技術(shù)的賬面價值為( )萬元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C【解析】甲公司該項專利

32、技術(shù)將于 2021 年 1 月 1 日以 24 萬元出售給乙公司，故其預計凈殘值為 24 萬元，預計使用年限為 2 年，2019 年 12 月 31 日該專利技術(shù)的賬面價值=60-(60-24)/2=42(萬元)。42.企業(yè)對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進行日常維護所發(fā)生的相關(guān)支出，應當計入的財務報表項目是()。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.營業(yè)成本D.投資收益正確答案C答案解析投資性房地產(chǎn)日常維護所發(fā)生的相關(guān)支出，應計入其他業(yè)務成本科目，在利潤表中列示于“營業(yè)成本”項目。43.2020年12月31日，甲行政單位財政直接支付指標與當年直接支付實際出數(shù)之間的差額為30萬元，2021年1月1日，財

33、政部門恢復了該單位的財政直接支付額度，2021年1月。公用品(屬于上年預算指標數(shù))，支付給供應商10萬元，不考慮其他因素，甲行政單位對購買辦公用品的下列金計處理表述中，正確的有( )A.減少財政應返還額度10萬元B.減少資金結(jié)存10萬元C.增加行政支出10萬元D.增加庫存物品10萬元參考答案：ABCD解析：預算會計下：借：行政支出 10貸：資金結(jié)存財政應返還額度 10財務會計下：借：庫存物品 10貸：財政應返還額度 1044.丙公司為甲、乙公司的母公司，2018 年1月1日，甲公司以銀行存款7 000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費用，當日辦

34、妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán);乙公司在丙公司合并財務報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為9 000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為()萬元。A.7 100B.7 000C.5 400D.5 500正確答案C答案解析本題屬于同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本=被合并方相對于最終控制方而言的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值份額+最終控制方收購被合并方時形成的商譽=9 00060%+0=5 400(萬元)。與合并相關(guān)的中介費用計入管理費用，不影響長期股權(quán)投資初始投資成本。45.處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時,下列說法正確的有( )。A.應按累計公允價

35、值變動金額，將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本B.實際收到的金額與該投資性房地產(chǎn)賬面價值之間的差額，應計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入C.實際收到的金額與該投資性房地產(chǎn)賬面價值之間的差額，應計入投資收益D.對于投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動金額，在處置時不需要進行會計處理答案：A解析：處置時，應該講累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本，所以選項A正確、D錯誤;選項BC錯誤：實際收到的金額確認其他業(yè)務收入，投資性房地產(chǎn)賬面價值計入其他業(yè)務成本，不需要將差額單獨計入會計科目。46.企業(yè)應當按照()確定可變對價的最佳估計數(shù)。A.固定價格B.公允價值C.期望值或最可能發(fā)生金額D.歷史價格【答案】C【解析】企

36、業(yè)應當按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù)。47.【題干】企業(yè)發(fā)生的下列各項交易或事項中，將導致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是()?！具x項】A.提取法定盈余公積B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.宣告分派現(xiàn)金股利D.盈余公積彌補虧損【答案】C48.2020 年 3 月 1 日，甲公司因違反環(huán)保的相關(guān)法規(guī)被處罰270 萬元，列入其他應付款。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，該罰款不得進行稅前抵扣。 2020 年 12 月 31 日甲公司已經(jīng)支付了200 萬元的罰款。不考慮其他因素，2020 年 12 月 31 日其他應付款的暫時性差異是( )萬元。A.2200B.270C.2120C.0【答案】D【解析】行政罰

37、款稅法不允許稅前扣除，所以其他應付款賬面價值=計稅基礎(chǔ)=70萬元，不產(chǎn)生暫時性差異，而是產(chǎn)生永久性差異70萬元。49.下列各項資產(chǎn)中，企業(yè)應采用可收回金額與賬面價值孰低的方法進行減值測試的有(BC)。A.存貨B.長期股權(quán)投資C.固定資產(chǎn)D.債權(quán)投資參考答案：BC參考解析：選項A應該采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行減值測試;選項BC屬于企業(yè)會計準則第八號資產(chǎn)減值包含的資產(chǎn)(教材第八章)，采用可收回金額與賬面價值孰低的方法;選項D，應當采用“預期信用損失法”進行減值測試。50.下列業(yè)務中的經(jīng)濟利益流入應界定為收入的有( )。A.權(quán)益結(jié)算股份支付形成的“資本公積股本溢價”B.盤盈固定資產(chǎn)C.工業(yè)制造企業(yè)

38、銷售原材料的收入D.處置投資性房地產(chǎn)形成的收入正確答案CD答案解析選項A，資本溢價和股本屬于股東投入資本總額，與收入無關(guān);選項B，盤盈固定資產(chǎn)歸入以前年度的利得范疇。51.2018年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元購入一項專利技術(shù)并立即投入使用，預計使用年限為5年、預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年1月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2021年1日月1日以100萬元的價格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)，甲公司對該專利技術(shù)仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2019年應對該專利技術(shù)攤銷的金額為()萬元。A.48B.96C.46D.50正確答案C答案解析2018年末該專利技術(shù)的賬面價值=240-240/5=192(萬元)，2019年1月1日該專利技術(shù)預計凈殘值變更為100萬元，應作為會計估計變更采用未來適用法處理，則甲公司2019年應對該專利技術(shù)攤銷的金額=(192-100)/2=46(萬元)。52.根據(jù)合同法的規(guī)定，限制民事行為能力人訂立的合同，須法定代理人追認方有效，但也有例外情