貨幣資金概述庫存現(xiàn)金課件

1、2貨幣資金Chapter 2第二章 貨幣資金第一節(jié) 貨幣資金概述第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第三節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理第四節(jié) 貨幣資金管理與控制能理解現(xiàn)金收支管理的規(guī)定能掌握現(xiàn)金管理辦法、支付結(jié)算辦法能處理貨幣資金的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目教學(xué)法啟發(fā)式教學(xué)案例教學(xué)法歸納教學(xué)法理論教學(xué)4學(xué)時(shí)實(shí)踐教學(xué)2學(xué)時(shí)能力目標(biāo)教學(xué)方法教學(xué)時(shí)間現(xiàn)金管理辦法支付結(jié)算辦法其他貨幣資金的核算支付結(jié)算辦法其他貨幣資金的核算外幣業(yè)務(wù)的核算教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)難點(diǎn)案 例 分 析采購商品 信用保證 例：采購員小林計(jì)劃去廣州采購一批材料，但對(duì)當(dāng)?shù)氐墓?yīng)商的情況卻不太了解，他在考慮到時(shí)候采用什么方式和對(duì)方結(jié)算，你能告訴他嗎？案 例 分 析“對(duì)帳單

2、背后的秘密” 2000年1月13號(hào)，某市政二公司五分公司出納鄧某因盜用公款被檢察院批準(zhǔn)逮捕。經(jīng)審訊，他交待了五年來自己如何侵吞百萬余元公款的經(jīng)過 1994年底，公司因故取消原定發(fā)獎(jiǎng)金的計(jì)劃，而使一張開好的支票作廢。按慣例領(lǐng)導(dǎo)要求他在支票上寫上“作廢”，并劃掉金額、剪下支票號(hào)碼。鄧某并未把支票作廢，而是用這張支票到銀行私自提取了8,000元的現(xiàn)金。為了不露馬腳，鄧某私自偽造了銀行對(duì)帳單。 在數(shù)次得手后，鄧某便一發(fā)不可收拾。起初他只是利用廢票做案，之后他又利用保管空白支票之便以及會(huì)計(jì)對(duì)支票印鑒保管的疏忽，盜用印鑒，私開現(xiàn)金支票。到最后，每次最多只能領(lǐng)取20,000元的現(xiàn)金支票已不能滿足他的需要，他

3、又將犯罪的手伸向了轉(zhuǎn)帳支票。而其偽造對(duì)帳單的手法，也從最初的涂改復(fù)印發(fā)展到自行打印。到2000年案發(fā)為止，利用上述手段，他一共侵吞公款百萬余元。資料：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金（試行）1、鄧某在利用支票盜取公款后，為何要偽造銀行對(duì)帳單？2、在鄧某長達(dá)年的作案過程中，該公司一直沒有發(fā)現(xiàn),說明該公司貨幣資金的內(nèi)部控制體系顯然存在許多漏洞。請?zhí)岢龈纳破髽I(yè)內(nèi)部控制以避免類似事項(xiàng)再次發(fā)生所需采取的至少三條建議措施。第一節(jié) 貨幣資金概述一、貨幣資金的概念和內(nèi)容 貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中以貨幣形態(tài)存在的那部分資金，它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。貨幣資金按其用途和存放地點(diǎn)可分為：貨幣資金庫存現(xiàn)金 銀行存

4、款 其他貨幣資金 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。 其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金。包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金是指存于企業(yè)、由出納人員經(jīng)管的貨幣，用于日常零星開支，是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣性資產(chǎn)，可以隨時(shí)用其購買所需物資，支付有關(guān)費(fèi)用，也可以隨時(shí)存入銀行。狹義現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金廣義現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金+銀行存款+符合現(xiàn)金 定義的票證 本章現(xiàn)金的概念是指狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。貨幣資金概述庫存現(xiàn)金貨幣資金概述銀行存款 是指企業(yè)

5、存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括：人民幣存款和外幣存款。銀行存款中國人民銀行支付結(jié)算辦法規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，企業(yè)在銀行開設(shè)帳戶以后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行。企業(yè)的一切收付款項(xiàng)，除制度規(guī)定可用庫存現(xiàn)金直接支付的部分外，在經(jīng)營過程中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行結(jié)算方式銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票支 票匯 兌委托收款托收承付信 用 卡信 用 證貨幣資金概述銀行存款國際結(jié)算方式銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票普通支票轉(zhuǎn)帳支票現(xiàn)金支票 支付結(jié)算是指單位和個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)

6、算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。1.銀行匯票 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（1）銀行匯票采用記名方式。異地結(jié)算。（2）銀行匯票一般用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的也可以提取現(xiàn)金，但簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，付款人和收款人必須都是個(gè)人。（3）銀行匯票的提示付款期限為一個(gè)月。（4）銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。（5）見票即付，可以掛失。2.銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（1）見票即付，可以掛失。用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付.（2）銀行本票一般

7、用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的也可以提取現(xiàn)金，但簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票，付款人和收款人必須都是個(gè)人。（3）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個(gè)月。（4）銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。3.商業(yè)匯票 是出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（1）商業(yè)匯票采用記名方式。同城和異地均可。（2）商業(yè)匯票是一種期票（未到期不能收付）（3）商業(yè)匯票的付款期由交易雙方商定，但最長不得超過6個(gè)月 。（4）商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日內(nèi)，超過提示付款期限的，持票人開戶銀行不予受理。商業(yè)匯票結(jié)算的注意事項(xiàng)：商業(yè)匯票結(jié)算的注意

8、事項(xiàng)（5）商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。（6）符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。（7）付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章；（8）付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；（9）銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取510 000的手續(xù)費(fèi)。商業(yè)匯票1商業(yè)承兌匯票： 非銀行付款人承兌2銀行承兌匯票： 開戶人簽發(fā)， 銀行承兌，手續(xù)費(fèi)萬分之五4、支票 是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 分轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票和普通支票（注意劃線支票只能轉(zhuǎn)賬） 用于同城結(jié)算 簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或

9、墨汁填寫，要素填寫齊全，出票日期大寫，加蓋預(yù)留印鑒；“日期”、“收款人”、“金額”寫錯(cuò)，不得更改。 禁止簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符。 支票的提示付款期限自出票日起10日，超過不予受理、不予付款 ；可以背書轉(zhuǎn)讓。 領(lǐng)購支票須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。 存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。5、信用卡 是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡。按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡 。用于同城或異地結(jié)算單位卡不得用于超過10萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金允

10、許善意透支，不得惡意透支6、匯兌 是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)交付給收款人的結(jié)算方式。它適用于單位和個(gè)人之間各種款項(xiàng)的結(jié)算。用于異地結(jié)算電匯+信匯7、委托收款 是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款按款項(xiàng)劃回方式不同分為郵寄和電報(bào)兩種。用于同城或異地結(jié)算憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理。 委托收款付款期限3天 。8、托收承付 是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 按款項(xiàng)劃回方式分為郵寄和電報(bào)兩種 。按承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種 。 用于異地結(jié)算 先發(fā)貨、后收款 辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而

11、產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。必須簽有購銷合同 。 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。 驗(yàn)單付款的承付期為3天，驗(yàn)貨付款的承付期為10天 。 付款人可以拒付。9、信用證 是國際結(jié)算的一種主要方式，國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。用于國際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的銀行結(jié)算方式的總結(jié) 四票（支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票）1 一卡（信用卡）、一證（信用證）、一支付（電子支付） 32三方式（托收承付、委托收款、匯兌）銀行結(jié)算方式的歸納 同城 支票、銀行本票 異地 匯兌、托收承付、銀行匯票、信用證 同城、異地均可 信用卡、委托收款、

12、商業(yè)匯票 各種票據(jù)有有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。 包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等三、其他貨幣資金第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)其他貨幣資金業(yè)務(wù) 銀行存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理賬戶設(shè)置: 庫存現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式） 庫存現(xiàn)金日記賬1、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理核算要求: （1）每日終了，現(xiàn)金日記賬余額等于庫存現(xiàn)金余額 （2）月份終了，現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額，“日清月結(jié)”經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出現(xiàn)金 借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目 貸：庫存現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行

13、存款 /其他業(yè)務(wù)收入 1、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理借：庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （1）庫存現(xiàn)金收入核算借：庫存現(xiàn)金 管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 借：庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入 案例：見P31 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 案例：見P32 借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金 （2）庫存現(xiàn)金支出核算借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 （3）庫存現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺記賬差錯(cuò)現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢現(xiàn)金短缺的處理（1）由個(gè)人賠償借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)

14、損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）由保險(xiǎn)公司賠償借：其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（3）無法查明原因借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余的處理（1）支付給別人借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（）（2）無法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余案例：見P33 記賬差錯(cuò)的處理（1）借：庫存現(xiàn)金 300 貸：銀行存款 300（實(shí)際應(yīng)為3000元）（2）借：應(yīng)付職工薪酬 2200 貸：庫存現(xiàn)金 2200（實(shí)際應(yīng)付2000元） 借：庫存現(xiàn)金 2700 貸：銀行存款 2700（調(diào)整分錄） 借

15、：庫存現(xiàn)金 200 貸：應(yīng)付職工薪酬 200（調(diào)整分錄）（3）借：應(yīng)付職工薪酬 2400 貸：庫存現(xiàn)金2400（記賬正確，實(shí)際少付200元）補(bǔ)付200元即可，不用調(diào)賬（4）定額備用金的核算 是指財(cái)會(huì)部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定,撥付給所屬報(bào)賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)與職能管理部門用于零售找零、收購零星商品物資或日常業(yè)務(wù)零星開支的備用現(xiàn)金。備用金 備用金 其他應(yīng)收款部門備用金賬戶設(shè)置設(shè)置科目備用金交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法撥付備用金借：備用金（或“其他應(yīng)收款*部門備用金） 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷備用金 借：管理費(fèi)用等 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款 收回備用金 借：庫存現(xiàn)金 貸：備用金（或“其他應(yīng)收款*部門備用

16、金） 案例：見P34，例2-4 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 2、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理案例：見P35，例2-5借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （1）銀行存款收入核算（2）銀行存款支出的核算借：原材料材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：銀行存款案例：見P36 ，例2-6 企業(yè)每月至少應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)一次，以檢查銀行存款的收支及結(jié)存情況。（3）銀行存款的核對(duì)出現(xiàn)余額不符的原因計(jì)算錯(cuò)誤記賬錯(cuò)漏未達(dá)賬項(xiàng) 是指對(duì)于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于企業(yè)與開戶銀行的記賬時(shí)間不同，一方已經(jīng)登記入賬，而另一方

17、尚未登記入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付造成未達(dá)賬項(xiàng)的情況銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額銀行存款日記賬余額企收，銀未收銀收，企未收企付，銀未付 銀付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額未達(dá)賬項(xiàng)的處理 注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。P37：例2-7 3、其他貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理定 義 其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證

18、金存款和存出投資款。 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。 企業(yè)匯出款項(xiàng)時(shí)，須填寫匯款委托書，加蓋“采購資金”字樣。匯入銀行對(duì)匯入的采購款項(xiàng)，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購資金存款不計(jì)利息，除采購員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。 其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 存出投資款賬戶設(shè)置設(shè)置科目會(huì)計(jì)處理開立采購專戶時(shí)： 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款發(fā)生采購支出后：借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款1.外埠存款的核算外埠存款轉(zhuǎn)回

19、：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。 企業(yè)匯出款項(xiàng)時(shí)，須填寫匯款委托書，加蓋“采購資金”字樣。匯入銀行對(duì)匯入的采購款項(xiàng)，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購資金存款不計(jì)利息，除采購員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。 【例】 泰山有限責(zé)任公司在外地進(jìn)行零星采購，2010年4月1日委托開戶銀行匯往采購地銀行80 000元開立采購專戶，并派采購員張一凡到外地具體負(fù)責(zé)采購事宜。4月12日采購員歸來，交回供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證共計(jì)70 200元，多余款項(xiàng)已轉(zhuǎn)回所在地銀行。 開立采購專戶

20、時(shí)， 借：其他貨幣資金外埠存款 80 000 貸：銀行存款 80 000 企業(yè)收到采購員交來的供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，計(jì)列C材料價(jià)款60 000元，增值稅10 200元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資C材料 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：其他貨幣資金外埠存款 70 200 企業(yè)接到開戶銀行通知，多余的外埠存款已轉(zhuǎn)回開戶銀行，結(jié)清“其他貨幣資金外埠存款”賬戶，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 9 800 貸：其他貨幣資金外埠存款 9 800會(huì)計(jì)處理（1）款項(xiàng)從結(jié)算戶轉(zhuǎn)為銀行匯票存款時(shí)： 借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款（2）發(fā)生采購支出后： 借：材料采購

21、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票2.銀行匯票、銀行本票的的核算（3）多余款收帳通知時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票會(huì)計(jì)處理（1）存入證券公司： 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款（2）購入股票時(shí): 借：交易性金融資產(chǎn)成本 貸：其他貨幣資金存出投資款3.存出投資款其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理歸納銀行本票銀行匯票外埠存款（外地采購）信用卡信用證存出投資款商業(yè)匯票其他貨幣資金業(yè)務(wù)1.存入業(yè)務(wù)借：其他貨幣資金 xx資金存款 貸：銀行存款2.使用業(yè)務(wù)借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金 xx資金存款不在貨幣資金的核算范圍內(nèi)第三節(jié) 貨幣資金管理與控制定 義 內(nèi)部控制

22、制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部管理制度 ，是指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，按照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。一、貨幣資金的管理與控制原則嚴(yán)格職責(zé)分工1實(shí)行交易分開2實(shí)施內(nèi)部稽核3實(shí)施定期輪崗4二、 現(xiàn)金管理辦法1現(xiàn)金使用范圍2庫存現(xiàn)金的限額3現(xiàn)金收支的管理現(xiàn)金使用范圍 現(xiàn)金管理暫行條例 （一）職工工資、津貼； （二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； （三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； （四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； （五）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； （六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； （八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?，F(xiàn)金收入范圍從銀行提取現(xiàn)金，收取轉(zhuǎn)賬結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額銷貨款，職工交回的差旅費(fèi)剩余款，收取對(duì)個(gè)人的罰款，無法查明原因的現(xiàn)金溢余等。 庫存現(xiàn)金的限額由開戶銀行核定，按35天的零星開支需要量確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)515天。 庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證小企業(yè)日常零星開支的需要，允許企