2018年注冊會計師《審計》考試測試題及答案二

1、2018年注冊會計師審計考試測試題及答案二,?？荚図樌?！2018年注冊會計師審計考試測試題及答案二一、單項選擇題.下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師 認為錯誤的是（）。A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以早于審計報告日B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間C.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日 期D.書面聲明的日期不可以與審計報告日一致.如果注冊會計師對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或 勤勉盡責存在疑慮，下列說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當確定這些疑慮對管理層作出的書面或口頭聲 明可能產(chǎn)生的影響B(tài).審計證據(jù)的可靠性可能受到影響C.鑒

2、于對該疑慮影響的考慮，注冊會計師可能會發(fā)表非無保留 意見D.注冊會計師可能認為管理層在財務報表中作出不實陳述的風險很大，以至于審計工作無法進行，基于謹慎性考慮，注冊會計師要首先考慮與被審計單位解除業(yè)務約定3.D公司于2015年度根據(jù)中級法院判決對其擔保責任計提了3000萬元預計負債。2016年1月，經(jīng)高級法院終審裁定的賠償總 額為1000萬元，D公司據(jù)此調整確認了 2015年營業(yè)外收入2000 萬元，并沖減預計負債2000萬元。假定審計報告日是2016年2月 12日，則注冊會計師對該事項的審計結論是（）。A.無須建議D公司進行調整.建議D公司借記營業(yè)外支出2000萬元C.建議D公司貸記營業(yè)外支

3、出2000萬元D.建議D公司貸記預計負債2000萬元.下列有關書面聲明作用的說法中，注冊會計師認為正確的是 （）。A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書 面聲明作為審計意見的基礎B.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應當獲取的其他 審計證據(jù)下列對審計過程識別出的錯報的考慮中，正確的是（）。A.注冊會計師在評價錯報時，只需要單獨評價每項錯報B.如果法律法規(guī)限制注冊會計師向被審計單位管理層或被審計 單位的其他人員通報某些錯報，注冊會計師直接出具無

4、法表示意見C.確定一項分類錯報是否重大時，注冊會計師需要進行定性評 估D.注冊會計師在審計過程中，要及時與被審計單位管理層溝通 所有的錯報在審計甲公司某項重要的金融資產(chǎn)時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施 是()。A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響D.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍下列有關管理層書面聲明的說法中，錯誤的是()。A.書面聲明包括財務報表及其認定以及

5、支持性賬簿和相關記錄B.書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但不能為所涉及的任何事 項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事 項D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產(chǎn)生警覺如果被審計單位管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，注冊會計師認為錯誤的是（）。A.重新評價被審計單位管理層的誠信情況B.重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告D.對財務報表出具保留意見的審計報告針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，注冊會計師以下做法不恰當?shù)?是（）。A.針對發(fā)現(xiàn)的錯報應及時與適當層級的管理層進行溝通B.建議管理層更正所有

6、錯報可以降低由于與本期相關的、非重 大的且尚未更正的錯報的累積影響而導致未來期間財務報表出現(xiàn)重 大錯報的風險C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù) 實際的財務結果對重要性作出修改D.通過重要性水平評估確定一項分類錯報是否重大，而無需進 行定性評估.A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表，在考慮 獲取管理層書面聲明時，下列書面文件中，A注冊會計師認為可以作 為書面聲明的是（）。A.董事會會議紀要B.財務報表副本C.A注冊會計師列示管理層責任并經(jīng)甲公司管理層確認的信函D.內部法律顧問出具的法律意見書.下列有關書面聲明的說法中，正確的是()。A.管理層已提供可靠書面聲明的事

7、實，將影響注冊會計師就管 理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質和范圍B.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書 面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應當對財務報表發(fā)表 無法表示意見C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當要求 管理層修改書面聲明D.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審 計報告針對的所有財務報表和期間.下列有關注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是 ()。A.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯 微小錯報臨界值的錯報B.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯 報C.注冊會計師應當與治理

8、層溝通與以前期間相關的未更正錯報 對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中發(fā)現(xiàn) 的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通.注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。審計報告日為2016年3月15日，財務報表批準報出日為 2016年3月20 日。下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。A.應當為2015年12月31日B.應當盡量接近2016年3月15日，但不得晚于2016年3月 15日C.應當盡量接近2016年3月20日，但不得晚于2016年3月 20日D.應當為2016年3月15日.注冊會計師在針對第一時段期后事項所實施審計

9、程序的下 列說法中，不正確的是（）。A.針對第一時段期后事項，注冊會計師應當設計和實施審計程 序，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.針對期后事項的專門審計程序，其實施的時間越接近審計報 告日越好C.在確定審計程序的性質和范圍時，注冊會計師可能需要考 慮風險評估的結果D.在實施的具體審計程序中，注冊會計師可能需要考慮是否有 必要獲取涵蓋特定期后事項的書面聲明以支持其他審計證據(jù)，從而獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù).注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。審計報告 日為2016年3月15日，財務報表批準報出日為 2016年3月20 日。下列有關注冊會計師知悉的事項，屬于第二時段期后事項的是（）。A.201

10、5年11月21日甲公司與乙公司發(fā)生一筆大額銷售業(yè)務，2016年3月10日該筆銷售由于產(chǎn)品存在質量問題被退回，甲公司同時調整了 2015年度財務報表B.2015年12月18日甲公司與丙公司發(fā)生一筆大額銷售業(yè)務， 2016年3月18日該筆銷售由于產(chǎn)品存在質量問題被退回，甲公司同 時調整了 2015年度財務報表C.2015年10月發(fā)生一起因環(huán)境污染問題的訴訟案件，截止 2016年3月15日案件仍在審理中，經(jīng)過咨詢內部法律顧問獲知， 很可能需要進行大額賠償D.2016年1月10日甲公司購入1臺大型設備，由于購入時尚 未取得相關票據(jù)，甲公司以計劃價暫估入賬， 2016年3月18日， 取得采購發(fā)票，甲公司

11、對資產(chǎn)的入賬價值進行了調整.在確定未更正錯報的匯總數(shù)時，注冊會計師不應將其包括在 內的是（）。A.本期審計中已識別但尚未更正的具體錯報B.以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額C.對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)D.可容忍錯報答案解析.【答案】D【解析】書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日 期，但不得在審計報告日后，所以書面聲明的日期可以與審計報告日 一致，選項D錯誤?！局R點】書面聲明的日期和涵蓋的期間.【答案】D【解析】治理層可能會采取適當?shù)募m正措施，從而注冊會計師可能不需 要與被審計單位解除業(yè)務約定，選項 D錯誤?！局R點】 對書面聲明可靠性的疑慮以及管理

12、層不提供要求的 書面聲明.【答案】C【解析】應建議D公司作借記營業(yè)外收入、貸記營業(yè)外支出的調整處理， 因該或有事項，D公司已經(jīng)作借預計負債、貸營業(yè)外收入，所以需要 對營業(yè)外收入進行沖減?！局R點】期后事項的種類.【答案】C【解析】盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身不能為所涉 及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項 A錯誤;管理層已提 供可靠書面聲明的事實并不能減輕注冊會計師的責任， 也并不影響注 冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的 性質和范圍，選項B、D錯誤?！局R點】書面聲明的類型與作用.【答案】C【解析】評價錯報時，注冊會計師要將每項錯報單獨或連同在審

13、計過程中累積的其他錯報一并考慮，選項 A錯誤如果法律法規(guī)限制注冊會 計師向被審計單位管理層或被審計單位的其他人員通報某些錯報，注冊會計師可以考慮征詢法律意見， 而不是直接出具無法表示意見，選 項B錯誤;及時與適當層級的管理層溝通錯報事項，并不是所有的錯 報都要和被審計單位管理層溝通，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向管 理層或被審計單位內部的其他人員通報某些錯報，選項D錯誤?！局R點】 評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報.【答案】B【解析】如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當實施審 計程序以設法解決這些問題，選項 B正確，選項ACD都是在選項B 之后考慮的事情?！局R點】 對書面聲明可靠性的疑慮以

14、及管理層不提供要求的 書面聲明.【答案】A【解析】書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記 錄?！局R點】書面聲明的類型與作用.【答案】D【解析】鑒于管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明的嚴重程 度，出具保留意見的審計報告已經(jīng)不足以表明這種情況的嚴重程度?！局R點】 對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明.【答案】D【解析】確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估，因為某些時 候即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能仍然認為該分類錯報對財務報表整體不產(chǎn)生重大影響?！局R點】 評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報.【答案】C【解析】書面聲明是指管

15、理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據(jù)。選項 C符合書面聲明的定義?！局R點】書面聲明的類型與作用.【答案】B【解析】盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，管理層已提供可靠書面聲 明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲 取的其他審計證據(jù)的性質和范圍，選項 A錯誤如果書面聲明與其他 審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些問 題，選項C錯誤;書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書 面聲明的日期不能晚于審計報告日，選項 D錯誤?！局R點】書面聲明的類型與作用.【答案】D【解

16、析】注冊會計師應當及時將審計過程中累積 （明顯微小錯報以上）的 所有錯報與適當層級的管理層進行溝通。 并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯報都溝 通，選項D錯誤?！局R點】 評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報.【答案】B【解析】書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期 （2016年3月15日），但不得在審計報告日后，選項 B正確。【知識點】書面聲明的日期和涵蓋的期間.【答案】C【解析】在確定審計程序的性質和范圍時，注冊會計師應當考慮風險評 估的結果，這是硬性要求，而非一種可能性，選項 C不正確?！局R點】第一時段期后事項.【答案】B【解析】第二時段的期后事項是在審計報告日后至財務報表報出日前，知悉的某事實并

17、且如果在審計報告日知悉可能導致修改審計報告（一種假設），這里面知悉的事項可能發(fā)生在第一時段，也可能發(fā)生在第 二時段，而B屬于發(fā)生在第二時段，屬于第二時段的期后事項，正確; 選項AC屬于第一時段期后事項；選項D屬于2016年當年發(fā)生的事 項，與2015年財務報表無關。【知識點】期后事項及其類型，期后事項的時段.【答案】D【解析】未更正錯報是注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未 予更正的錯報?？扇萑体e報是實際執(zhí)行的重要性在審計抽樣中的運 用，并不是具體的錯報，因此無需包括在未更正錯報中，選項 D錯 誤?！局R點】 評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報/images/20180326/a72269366f

18、eb846878a73f6082a245fe.gifwidth=672height=29word_img=file:/C:/Users/ADMINI1/AppData/Local/Temp/ksohtml/wpsDBDA.tmp.png /【知識點】第三時段期后事項.【答案】A, B, C【解析】選項D被審計單位將及時足額支付審計費用不屬于書面聲明的 內容?！局R點】書面聲明的類型與作用.【答案】B, C【解析】盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項 A正確;管理層已提供可 靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具 體認

19、定獲取的其他審計證據(jù)的性質和范圍，選項 B錯誤在審計報告 中提及的所有期間內，現(xiàn)任管理層均尚未就任。他們可能由此聲稱無 法就上述期間提供部分或全部書面聲明。 然而，這一事實并不能減輕 現(xiàn)任管理層對財務報表整體的責任。 相應地，注冊會計師仍然需要向 現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明，選項 C錯誤?！局R點】書面聲明的類型與作用.【答案】A, C, D【解析】選項AD屬于日后非調整事項，影響報告期財務報表，應當執(zhí) 行程序檢查；選項C屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，也影響報告期財 務報表;選項B,日后出售資產(chǎn)并不屬于日后非調整事項， 如果企業(yè)日 后發(fā)生巨額損失才作為日后非調整事項進行披露， 但是

20、僅僅一項資產(chǎn) 的處置損益并不能說日后企業(yè)存在巨額損失， 所以不作為日后非調整 事項?！局R點】 期后事項及其類型.【答案】C, D【解析】串戶登記錯誤雖然金額重大，但未對財務報表中應收賬款的列 報產(chǎn)生影響，應收賬款項目的總金額不受影響， 選項A錯誤。選項B 中的錯報直接影響了資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)與工程物資兩個重要的 項目，這兩個項目要單獨列示在資產(chǎn)負債表中，并且錯報金額重大， 屬于重大錯報，選項B錯誤?！局R點】 評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報.【答案】A, C, D【解析】審計工作完成日后至財務報表報出日之間發(fā)生的事項，注冊會 計師沒有主動識別責任，但是負有被動識別責任，所以B選項中提到， 注冊會

21、計師沒有責任針對期后事項實施審計程序的說法不嚴謹?！局R點】 期后事項及其類型.【答案】A, B【解析】注冊會計師可以考慮是否有必要獲取涵蓋特定期后事項的書面 聲明以支持其他審計證據(jù)，從而獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項 C 錯誤;注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲?證據(jù)，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別，選項 D錯誤。【知識點】第一時段期后事項.【答案】A, C, D【解析】重大事項是否已提請進一步考慮，非所有事項，選項 B錯誤?！局R點】復核工作底稿.【答案】A, B, C, D【解析】對于上市公司，選項ABCD都正確?！局R點】復核工作底稿.【答案】B, C【解析】選項A屬于其他書面聲明，非應當要求管理層提供；選項D屬 于針對提供的信息的書面聲明，非針對財務報表的編制。【知識點】書面聲明的類型與作用.【答案】C, D【解析】由于審計報告已經(jīng)提交，注冊會計師是無法再出具新的審計報 告的，選項A錯誤;注冊會計師應當考慮通知管理層和治理層在財務 報表作出必要修改前不要向第三方報出，非可能考慮，選項B不正確?！局R點】 第二時段期后事項答案