《企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排》課件

1、企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫2022/7/27企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫目 錄 所得稅年報(bào)中20個(gè)涉稅提醒點(diǎn)企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫12月2日關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)一、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的判定走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企

2、業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫二、走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理 （一）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱“異常憑證”）范圍。 1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的。2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫（二）增值稅一般納稅人取得異常

3、憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。（三）異常憑證由開具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，具體操作規(guī)程另行明確。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫從2016年開始將社保和統(tǒng)計(jì)相關(guān)事項(xiàng)納入企業(yè)年報(bào)公示內(nèi)容 1.社保事項(xiàng)：參保險(xiǎn)種

4、類型、單位參保人數(shù)、單位繳費(fèi)基數(shù)、本期實(shí)際繳費(fèi)金額、單位累計(jì)欠繳金額。其中第一項(xiàng)、第二項(xiàng)信息應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公示，第三項(xiàng)至第五項(xiàng)信息由企業(yè)選擇是否向社會(huì)公示。2.統(tǒng)計(jì)事項(xiàng)：主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、女性從業(yè)人員、企業(yè)控股情況（分支機(jī)構(gòu)不填報(bào)）、分支機(jī)構(gòu)隸屬母公司的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（僅分支機(jī)構(gòu)填報(bào)）。其中第一項(xiàng)、第四項(xiàng)信息應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公示，第二項(xiàng)、第三項(xiàng)信息由企業(yè)選擇是否向社會(huì)公示。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫共享涉稅信息的應(yīng)用國(guó)稅局的房地產(chǎn)和建筑業(yè)預(yù)繳增值稅信息與地稅局的土地增值稅預(yù)征及清算信息、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅征收信息要進(jìn)行比對(duì)，以識(shí)別漏征風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅

5、風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫日前，福建省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于推行實(shí)名辦稅的公告。公告通知，辦稅人員首次進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)名信息采集時(shí)，如果辦稅人員是法定代表人(負(fù)責(zé)人、業(yè)主)的，需出示本人身份證件原件、誠(chéng)信納稅承諾書。如果辦稅人員是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員或被授權(quán)的其他人員的，需出示本人身份證件原件、授權(quán)方的辦稅授權(quán)委托書原件、誠(chéng)信納稅承諾書。如果辦稅人員是稅務(wù)代理人的，需出示本人身份證件原件、稅務(wù)代理合同（協(xié)議）原件、誠(chéng)信納稅承諾書。公告自2016年12月1日起在全?。ú缓瑥B門）范圍內(nèi)推行。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫12月1日起廣東推行辦稅事項(xiàng)省內(nèi)通辦日前，廣東省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布了廣東省

6、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于推行辦稅事項(xiàng)省內(nèi)通辦的公告。公告要求，納稅人在不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收預(yù)算級(jí)次和收入歸屬的前提下，廣東省國(guó)稅系統(tǒng)通過(guò)辦稅服務(wù)廳等渠道為納稅人提供不受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)區(qū)域限制的辦稅服務(wù)。該措施方便納稅人自主選擇辦稅場(chǎng)所，為納稅人提供更加便捷、經(jīng)濟(jì)、規(guī)范的辦稅服務(wù)。公告自2016年12月1日起施行。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫會(huì)計(jì)和稅法的差異仍是重中之重。2016財(cái)年，稅會(huì)差異將更加突出，這是因?yàn)?016年稅務(wù)總局出臺(tái)了大量的新政策以及相關(guān)的補(bǔ)丁文件，稅制改革和營(yíng)改增政策不斷深入推進(jìn)，一旦涉及到2016財(cái)年的匯算清繳，就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員全面、精準(zhǔn)掌握這些新出的財(cái)稅

7、政策。并且，對(duì)于稅會(huì)差異的關(guān)注度和關(guān)注點(diǎn)將較之往年更為集中、猛烈。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫11 所得稅年報(bào)中20個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫提醒點(diǎn)1:取得財(cái)政補(bǔ)貼要正確入賬企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫問(wèn)：不征稅收入與免稅收入？1、是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。2、是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，包括國(guó)債利息收入、農(nóng)產(chǎn)品收入、符合條件的投資分紅（因?yàn)閷?duì)方已經(jīng)納稅）等。就結(jié)果而言，二者都不

8、需繳稅企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫提醒點(diǎn)2:取得財(cái)政票據(jù)不一定稅前扣除企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫【案例】某單位收到政府相關(guān)部門收取的環(huán)境治理費(fèi)4萬(wàn)元、林地林木補(bǔ)償費(fèi)32萬(wàn)元，分別使用的是XX省行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)、行政事業(yè)單位資金往來(lái)票據(jù)。 問(wèn)：能否在所得稅前扣除？企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫提醒點(diǎn)3:支付違約金不一定需發(fā)票企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫【案例】某公司“營(yíng)業(yè)外支出”科目列支因供貨方未履行經(jīng)濟(jì)合同而收取的經(jīng)濟(jì)合同違約金10000元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為該業(yè)務(wù)未取得發(fā)票，調(diào)增了應(yīng)納稅所得額

9、10000元。對(duì)嗎？企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫提醒點(diǎn)4: 費(fèi)用列支的證據(jù)鏈務(wù)必充分企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫 案例：辦公品票據(jù)的做賬風(fēng)險(xiǎn) 濟(jì)南某廣告公司2016.5購(gòu)買辦公用品468000元 取得了專用發(fā)票 借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)400000 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）68000 貸：銀行存款468000是否存在風(fēng)險(xiǎn)？20企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫提醒點(diǎn)5:出差補(bǔ)貼也可以稅前扣除企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫 寧波市國(guó)稅2011年熱點(diǎn)財(cái)稅問(wèn)題解答 問(wèn)：企業(yè)職工到外地出差，隨差旅費(fèi)報(bào)銷的出差補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何？ 答：企業(yè)支付

10、的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予在稅前扣除。 1、企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； 2、企業(yè)有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；無(wú)明確差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，可參照所在地行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)； 3、有合法有效憑證。包括出差人姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、支付憑證等。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。因而，從上述規(guī)定上看，付給

11、員工出差補(bǔ)助的津貼性質(zhì)應(yīng)屬于可列入工資薪金的津貼補(bǔ)貼，企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫【問(wèn)】“差旅費(fèi)津貼”不交個(gè)稅有風(fēng)險(xiǎn)嗎？企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫提醒點(diǎn)6:應(yīng)付款項(xiàng)過(guò)大會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫案例：濟(jì)南有一家公司，收到貨款200萬(wàn)元，對(duì)方不要發(fā)票，計(jì)入了其他應(yīng)付款，是否存在風(fēng)險(xiǎn)？26企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫提醒點(diǎn)7:勞務(wù)費(fèi)與工資薪金有區(qū)別企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫1關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得

12、稅法）及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）以及相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題公告如下：28企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。29企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫案例：個(gè)人所

13、得稅，個(gè)人承擔(dān)還是企業(yè)承擔(dān)？舉個(gè)例子：某企業(yè)和演員A簽訂演出合同，合同約定演出勞務(wù)費(fèi)總金額2萬(wàn)元，企業(yè)承擔(dān)了個(gè)人所得稅。借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi) 20000元貸：銀行存款 20000元風(fēng)險(xiǎn)？32企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫風(fēng)險(xiǎn)一：企業(yè)沒有履行代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)二：企業(yè)多列支了費(fèi)用，不得稅前扣除；企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫正確的說(shuō)法應(yīng)該是：企業(yè)和個(gè)人談定的勞務(wù)報(bào)酬金額，是扣除個(gè)稅的，還是包含個(gè)稅的？如果是扣除個(gè)稅的，那么就是我們俗語(yǔ)中說(shuō)的個(gè)人所得稅有由企業(yè)承擔(dān)，如果是包含個(gè)稅，那么就是我們俗語(yǔ)中說(shuō)的個(gè)人所得稅由個(gè)人承擔(dān)。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安

14、排孫一、含稅的某企業(yè)和演員A簽訂演出合同，合同約定演出勞務(wù)費(fèi)總金額2萬(wàn)元，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅，個(gè)人自己承擔(dān)個(gè)稅。借：管理費(fèi)用勞務(wù)費(fèi) 20000元貸：銀行存款 16800元 應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅 3200元演員A實(shí)得16800元；企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫二、稅后的如果：某企業(yè)和演員A簽訂演出合同，合同約定演出勞務(wù)費(fèi)稅后2萬(wàn)元。那么企業(yè)會(huì)計(jì)處理就應(yīng)如下：借：管理費(fèi)用勞務(wù)費(fèi) 23684元貸：銀行存款 20000元 應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅 3684元演員A實(shí)得20000元；上述兩種合同約定，企業(yè)支付的代價(jià)不一樣，但是個(gè)人所得稅都屬于代扣代繳的概念。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的

15、涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫 提醒點(diǎn)8:其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬有風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫案例：近日，深圳市地稅局第五稽查局在對(duì)某公司的稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)，該公司“其他應(yīng)收款”科目明細(xì)賬顯示，某個(gè)人股東于2014年向公司借款350余萬(wàn)元用于購(gòu)買房產(chǎn)，款項(xiàng)一直沒有歸還。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安

16、排孫根據(jù)上述規(guī)定，深圳市地稅局第五稽查局對(duì)該公司股東借款依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，責(zé)令該公司將應(yīng)扣未扣稅款70余萬(wàn)元扣繳入庫(kù)，并對(duì)少扣繳稅款處以百分之五十的罰款約35萬(wàn)元。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫 提醒點(diǎn)9:跨年的大額費(fèi)用要分期攤銷企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫案例：今年，地稅局在企業(yè)所得稅匯算清繳檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，濟(jì)南快捷酒店2015年12月末在“管理費(fèi)用”一次性列支裝修費(fèi)用100萬(wàn)元，未分期攤銷。企業(yè)會(huì)計(jì)認(rèn)為這是酒店租入房產(chǎn)的改建支出，應(yīng)該屬于“開辦費(fèi)”，可以一次性列支費(fèi)用。簽訂的房屋租賃合同

17、約定租期為10年。風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：租入固定資產(chǎn)的改建支出。所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫如上所述，若該企業(yè)租入房產(chǎn)的合同期限為10年，企業(yè)2015年12月末發(fā)生的100萬(wàn)元裝修費(fèi)用支出應(yīng)在10年內(nèi)分期攤銷，因此，企業(yè)需要在2015年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。企業(yè)年

18、終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫 提醒點(diǎn)10:借款利息不一定稅前扣除企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫企業(yè)所得稅實(shí)施條例38條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員的借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期

19、同類貸款利息計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第27條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)與個(gè)人之間的借款是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫 提醒點(diǎn)11:應(yīng)收帳款壞賬列支有條件企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）第四條的規(guī)定：“企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)

20、規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模ǘ﹤鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?（三）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的； （四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)?；（五）因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、

21、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫應(yīng)收應(yīng)付賬尾款的賬務(wù)處理案例1、比如少收。A公司的應(yīng)收賬款為1102，但實(shí)際收回的是1

22、100，那會(huì)計(jì)分錄是，借：銀行存款 1100 貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司 1100企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫案例2.如果多收應(yīng)收賬款為1102.5，但實(shí)際收回的是1103，那會(huì)計(jì)分錄是，借：銀行存款 1103 貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司 1102.5 營(yíng)業(yè)外收入 0.5 企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫案例3：實(shí)際少付，應(yīng)付賬款為1102，但實(shí)際支付的金額是1100，會(huì)計(jì)分錄是：借：應(yīng)付賬款 1102 貸：銀行存款 1100 營(yíng)業(yè)外收入 2企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫 提醒點(diǎn)12:無(wú)租使用房產(chǎn)需繳房產(chǎn)稅企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫案例：公司支付20

23、16.10.1-2017.3.31日半年房租60萬(wàn)元，賬務(wù)處理？借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 60萬(wàn)元貸：銀行存款 60萬(wàn)元 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫規(guī)定：1、對(duì)于沒有跨年度的房租，可以一次性計(jì)入當(dāng)期損益；2、對(duì)于跨年度的房租，必須按照受益期間分?jǐn)偡孔?；企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫承租賃方A公司去年當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)租金支出500（10126）623.81（萬(wàn)元）。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫（國(guó)稅函201079號(hào)）規(guī)定：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)當(dāng)按照收入與費(fèi)用配比原則，出租人在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度

24、收入。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫出租人分期均勻確認(rèn)租金收入必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是合同或協(xié)議規(guī)定租賃期限為跨年度二是租金為提前一次性支付。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫如果合同規(guī)定租賃期滿一次性支付幾年的租金，那么應(yīng)在支付當(dāng)年確認(rèn)所得收入，計(jì)征企業(yè)所得稅。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫 提醒點(diǎn)13:視同銷售不一定做收入企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫案例：某某房地產(chǎn)公司為了提升樓盤的知名度，購(gòu)進(jìn)一批印有開發(fā)樓盤logo的雨傘在華聯(lián)超市門口贈(zèng)送給廣大市民。10月份共發(fā)送雨傘5000把。雨傘購(gòu)進(jìn)金額合計(jì)11.7萬(wàn)元，如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理？企業(yè)

25、年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫1、 購(gòu)進(jìn)雨傘的會(huì)計(jì)處理：借：庫(kù)存商品-促銷用雨傘 10萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1.7萬(wàn)貸;銀行存款11.7萬(wàn)企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫2、 視同銷售的會(huì)計(jì)處理：借：銷售費(fèi)用-促銷用傘 11.7萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 1.7萬(wàn)其他業(yè)務(wù)收入-視同銷售 10萬(wàn)3、結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本的會(huì)計(jì)處理：借：其他業(yè)務(wù)成本-視同銷售10萬(wàn)貸：庫(kù)存商品-促銷用雨傘 10萬(wàn)企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫4、代扣個(gè)稅的會(huì)計(jì)處理：借：銷售費(fèi)用-促銷用雨傘2萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 2萬(wàn)企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安

26、排孫案例:2016年中秋節(jié)，富錦公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的月餅作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為10萬(wàn)元，對(duì)外銷售的不含稅價(jià)值為20萬(wàn)。屬于視同銷售?企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫答復(fù):增值稅、企業(yè)所得稅視同銷售，會(huì)計(jì)核算不視同銷售情形企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫增值稅方面，富錦公司上述業(yè)務(wù)屬于增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條第五款“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；”的情形，應(yīng)視同銷售。如案例所示，該產(chǎn)品最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格可以可靠獲取，視同銷售的銷售額為20萬(wàn)元。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)

27、險(xiǎn)與稅收安排孫 會(huì)計(jì)處理？企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫企業(yè)所得稅方面，828號(hào)文第二條第三款“（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利”應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入，視同銷售收入為20萬(wàn)元。增值稅、企業(yè)所得稅視同銷售，會(huì)計(jì)核算不視同銷售情形，還有用于市場(chǎng)推廣或銷售、用于交際應(yīng)酬等事項(xiàng)。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫提醒點(diǎn)14:取得工程款發(fā)票必須有備注欄企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫 賬務(wù)處理： 借：工程施工 100萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)項(xiàng)稅）11萬(wàn)元 貸：銀行存款 111萬(wàn)元企業(yè)年終

28、結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫貨物運(yùn)輸服務(wù)相關(guān)的“備注欄”關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年99號(hào)）決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，其中第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單?！逼髽I(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫 提醒點(diǎn)15:私車公用的入賬有風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫問(wèn)：租賃個(gè)人的車輛保險(xiǎn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票能否抵扣增值稅？企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-車輛費(fèi)用 4000 應(yīng)繳稅費(fèi)-增（進(jìn)項(xiàng)稅）680貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4680是否存在風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫注意：無(wú)論租賃協(xié)議如何約定租賃期內(nèi)車輛費(fèi)用的承擔(dān)問(wèn)題，租賃車輛的保險(xiǎn)費(fèi)及車船稅、車輛購(gòu)置附加稅、掛牌費(fèi)用、車輛年審費(fèi)等幾類支出，不得計(jì)入公司費(fèi)用。企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫 提醒點(diǎn)16:培訓(xùn)費(fèi)不一定屬于職教費(fèi)企業(yè)年終結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)規(guī)避的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收安排孫案例：讀E