福建公司財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度

1、51/52福建省永安林業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司 財(cái)務(wù)治理制度 目錄： 一、適用范圍 二、總則 三、會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)范圍 四、公司財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)及職責(zé) 五、企業(yè)資金籌集、使用治理制度 六、公司貨幣資金及內(nèi)部往來帳戶、應(yīng)收帳款治理制度 七、企業(yè)存貨治理制度 八、固定資產(chǎn)治理制度 九、在建工程治理制度 十、票據(jù)治理制度 十一、成本費(fèi)用的治理制度 十二、對(duì)外投資、擔(dān)保治理制度 十三、企業(yè)營業(yè)（銷售）收入、利潤及其分配治理 十四、會(huì)計(jì)報(bào)表治理制度 十五、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部治理制度 十六、內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱制度的檢查、考核方法 第一章 適用范圍 一、本規(guī)則規(guī)定公司財(cái)務(wù)治理制度內(nèi)容、檢查與考核。 二、本規(guī)則適用于公司本部及其

2、下屬各事業(yè)部、全資子公司、控股公司（指公 司擁有半數(shù)以上權(quán)益性資本或雖不擁有半數(shù)以上，但為公司所操縱的被投資企業(yè)）。 第二章 總 則 一、公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱規(guī)范差不多規(guī)范。 二、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家制定的財(cái)務(wù)法規(guī)，正確運(yùn)用董事會(huì)給予的財(cái)務(wù)治理自主權(quán)。 三、結(jié)合本公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，將財(cái)務(wù)治理貫于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，協(xié)調(diào)好相關(guān)的職能部門，正確處理具體財(cái)務(wù)事項(xiàng)，確保公司財(cái)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行。 四、公司財(cái)務(wù)治理的差不多原則及任務(wù)： 1、為實(shí)現(xiàn)公司的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，依照公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)運(yùn)用價(jià)值形式合理組織財(cái)務(wù)活動(dòng)。 2、

3、依法合理籌措、運(yùn)用資金，保證生產(chǎn)經(jīng)營需要，不斷降低融資成本，有效使用資金，提高資金使用效果。 3、建立健全企業(yè)內(nèi)部操縱制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)治理，完善經(jīng)濟(jì)核算，努力做到增收節(jié)支，降低生產(chǎn)成本，完成生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。 4、正確計(jì)算和反映企業(yè)經(jīng)營成果，依法分配企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入，繳納國家各項(xiàng)稅收。 5、遵循財(cái)務(wù)政策法規(guī)，自覺維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)開支范圍。配合審計(jì)監(jiān)察等職能科室，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，同意上級(jí)機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。 6、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能作用，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的打算、操縱、分析和考核。 為公司決策層提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)字依據(jù)。 五、本制度自公司董事會(huì)審議通過之日起執(zhí)行。 六、本制度解釋權(quán)、修訂權(quán)

4、歸公司董事會(huì)。 第三章 會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范 一、各單位依照中華人民共和國會(huì)計(jì)法和財(cái)政部內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱規(guī)范差不多規(guī)范，結(jié)合自身內(nèi)部治理需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)治理操縱制度。 二、各單位必須建立內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱治理體系： 1、各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置， 依照公司目前生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，公司總部會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、主辦會(huì)計(jì)、出納；所屬事業(yè)部財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)助理、 出納。 2、建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。要緊包括：會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置；各會(huì)計(jì) 工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工；會(huì)計(jì)工作崗位輪換方法；對(duì)各會(huì)計(jì)工作崗位的考

5、核方法。具體實(shí)施方法參考公司財(cái)務(wù)部崗位職責(zé)制 訂。 3、會(huì)計(jì)工作交接及會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)制度。會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作和資料全部移交給接交人員，并嚴(yán)格按照公司制定的統(tǒng)一格式會(huì)計(jì)人職員作交接表、辦公用品、代管物品移交清單辦理接交，一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，沒有辦清接交手續(xù)的調(diào)出單位不予簽章，調(diào)入單位不予接收；會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定定期參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定的時(shí)刻用于學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，每年初由各單位上報(bào)培訓(xùn)打算，公司財(cái)務(wù)部依照實(shí)際情況報(bào)公司人力資源部批準(zhǔn)后，安排相

6、關(guān)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)。 4、建立帳務(wù)處理程序制度。要緊內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和 使用；會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會(huì)計(jì)核算方法；會(huì)計(jì)帳薄的設(shè)置； 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求；各單位會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。 5、建立內(nèi)部牽制制度。要緊內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。 6、建立會(huì)計(jì)稽核制度。要緊內(nèi)容包括；稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法。 7、建立原始記錄治理制度。包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核、簽署、傳遞匯合要求。 8、建立定額治理制度。要緊內(nèi)

7、容包括：定額治理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法；定額的執(zhí)行、考核和獎(jiǎng)懲方法等。 9、建立資產(chǎn)清查制度。要緊內(nèi)容包括：資產(chǎn)清查的范圍、期限和方法；資產(chǎn)清查的組織；對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)覺問題的處理方法；對(duì)財(cái)產(chǎn)治理人員的獎(jiǎng)懲方法。 資產(chǎn)清查每年至少一次（各單位依照資產(chǎn)性質(zhì)、狀況可增加資產(chǎn)清查盤點(diǎn)的次數(shù)）， 公司本部成立資產(chǎn)清查盤點(diǎn)機(jī)構(gòu)，由公司分管領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)治理部、財(cái)務(wù)部組成， 負(fù)責(zé)指導(dǎo)并督促公司每年度全面資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作并將清查情況以及解決方法向公司董事會(huì)報(bào)告；各基層單位相應(yīng)成立資產(chǎn)清查小組（由單位負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)科、財(cái)務(wù)科組成）具體組織所管資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，并做出清查盤點(diǎn)報(bào)告向公司清查盤點(diǎn)機(jī)構(gòu)匯報(bào)。

8、 10、建立財(cái)務(wù)收支審批制度。包括財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財(cái)務(wù)收支審批程序；財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。具體按照公司關(guān)于財(cái)務(wù)審批程序及權(quán)限暫行規(guī)定執(zhí)行。 11、建立成本核算制度。要緊內(nèi)容包括：成本核算的對(duì)象；成本核算的方法和程序；成本分析等。 12、建立各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。要緊內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的差不多要求和組織程序；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的具體方法；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求。各事業(yè)部財(cái)務(wù)科月末組織對(duì)本單位財(cái)務(wù)狀況分析會(huì)并在次月十日向公司財(cái)務(wù)部定期匯報(bào)財(cái)務(wù)狀況分析及本月資金流量分析，具體內(nèi)容如下： 本期利潤分析：通過與打算相比較的方法分析本年主營業(yè)務(wù)收入、成本、稅金及附加、期間費(fèi)用、投資收益

9、、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支的完成情況，講明完成打算的因素，分析與打算差距的緣故； 本期銷售情況分析：分析各事業(yè)部要緊產(chǎn)品銷售完成情況，講明未完成打算的要緊緣故，提出改進(jìn)措施； 本期生產(chǎn)情況分析：分析本年各事業(yè)部要緊產(chǎn)品生產(chǎn)完成情況，分析期末庫存產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，提出降低庫存的措施； 應(yīng)收帳款分析：比較應(yīng)收帳款與年初差異情況，分析增減緣故，重點(diǎn)講明增加的結(jié)構(gòu)、緣故； 存貨分析：比較存貨與年初的差異情況，分析增減緣故； 要緊指標(biāo)分析。 三、會(huì)計(jì)核算原則： 1、會(huì)計(jì)年度自公歷1月1 日起至12月31 日止； 2、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣； 3、記帳原則采納權(quán)責(zé)發(fā)生制； 4、記帳方法采納借貸記帳法； 5、一

10、切會(huì)計(jì)憑證、帳簿和報(bào)表的各種文字記錄必須使用中文，數(shù)目字使用阿拉伯?dāng)?shù)字，除需用復(fù)寫紙的單據(jù)可使用圓珠筆外，記載書記一律使用鋼筆嚴(yán)禁使用鉛筆； 6、各單位依照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，款項(xiàng)和有關(guān)證券的收付，財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和計(jì)算資本、資產(chǎn)的增減、收入、支出、成本、費(fèi)用的計(jì)算；財(cái)務(wù)成本的計(jì)算和處理需辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)； 7、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的，其會(huì)計(jì)帳簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政統(tǒng)一的會(huì)計(jì)電算化制度規(guī)定。 第四章 公司財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)及職責(zé) 一、公司總部為企業(yè)法人單位，董事長為企業(yè)法人代表，依照公司目前經(jīng)營機(jī)制在財(cái)務(wù)治理上的要緊權(quán)責(zé)有：

11、1、對(duì)公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)； 2、確定財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，并組織擬定企業(yè)財(cái)務(wù)治理方法，督促公司財(cái)務(wù)打算方案的實(shí)施。 二、公司分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)要緊權(quán)責(zé)： 1、行使董事會(huì)給予分工負(fù)責(zé)制，貫徹會(huì)計(jì)法，承擔(dān)會(huì)計(jì)核算的法律責(zé)任； 2、審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)； 3、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門與各職能科室、基層單位的關(guān)系； 4、組織制定財(cái)務(wù)打算，負(fù)責(zé)并督促財(cái)務(wù)打算落實(shí)、執(zhí)行情況； 5、定期檢查各職能科室、各基層單位財(cái)務(wù)打算執(zhí)行情況，并研究解決打算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。 三、財(cái)務(wù)部門是公司內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)治理的具體職能部門，要緊權(quán)責(zé)有： 1、負(fù)責(zé)全公司財(cái)務(wù)打算的編制、執(zhí)行、檢查、分析與考核，及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)

12、； 2、貫徹執(zhí)行上級(jí)主管部門的有關(guān)財(cái)務(wù)政策，協(xié)調(diào)公司同地點(diǎn)各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、銀行、工商、保險(xiǎn)等各方面關(guān)系； 3、具體制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)治理方法，組織指導(dǎo)基層單位的財(cái)務(wù)治理和經(jīng)濟(jì)核算； 4、如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算及時(shí)繳納國家稅收，按時(shí)向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算； 5、參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度公司資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。 四、公司本部作為總治理機(jī)構(gòu)對(duì)各事業(yè)部、分公司及控股子公司（指公司擁有半數(shù)以上權(quán)益性資本或雖不持有半數(shù)以上權(quán)益性資本，但由公司所操縱的被投資企業(yè)）進(jìn)行治理，各單位財(cái)務(wù)科治理要緊權(quán)責(zé)有： 1、建立健全本單位財(cái)務(wù)

13、核算制度及財(cái)務(wù)內(nèi)部操縱制度，協(xié)調(diào)與本單位其他職能科室的財(cái)務(wù)關(guān)系合理分配本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支； 2、組織本單位的財(cái)務(wù)治理工作，及時(shí)、準(zhǔn)確向公司財(cái)務(wù)部及本單位領(lǐng)導(dǎo)提 供財(cái)務(wù)信息，反映財(cái)務(wù)情況； 3、積極配合公司財(cái)務(wù)部落實(shí)財(cái)務(wù)打算，檢查分析財(cái)務(wù)打算的執(zhí)行情況； 4、認(rèn)真清晰填報(bào)各種原始紀(jì)錄、報(bào)表及有關(guān)財(cái)務(wù)資料，切實(shí)做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作； 5、積極完成本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。 第五章 公司資金籌集、使用治理制度 一、公司作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不僅要自我積存，而且要自籌資金，因此在資金籌集、調(diào)度、分配、對(duì)外投資、同意投資，把握公司全局財(cái)務(wù)收支等活動(dòng)原則上均由公司財(cái)務(wù)部治理，針對(duì)公司目前生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)制，對(duì)公司

14、資金實(shí)行集中繳存、報(bào)批使用，具體內(nèi)容包括： 1、資金需要量的打算編制。由各單位依照實(shí)際生產(chǎn)需求，年初制定本單位全年現(xiàn)金流量及月現(xiàn)金流量，在實(shí)施過程中按月調(diào)整每月打算，財(cái)務(wù)部按月依照批準(zhǔn)的用款打算下?lián)苜Y金。年初依照打算下達(dá)流淌資金考核標(biāo)準(zhǔn)，每月一考核資金使用情況，超定額使用資金，按銀行同期貸款利率雙倍收取資金占用費(fèi)； 2、各事業(yè)部只有生產(chǎn)經(jīng)營權(quán),沒有資金調(diào)配權(quán),各事業(yè)部必須實(shí)行收支兩條線.,依照需要在銀行開設(shè)若干個(gè)收款賬戶和一個(gè)差不多支出賬戶.每日終了，由銀行將各事業(yè)部資金自動(dòng)劃撥至公司本部帳戶，各事業(yè)收款帳戶余額為零； 3、資本保全及增值的治理。公司將事業(yè)部、分公司、控股子公司劃分為各投資主體

15、，經(jīng)細(xì)分測算出四個(gè)投資主體實(shí)際占用資產(chǎn)數(shù)額，依據(jù)其資本數(shù)，按投資利潤率等指標(biāo)進(jìn)行考核； 4、統(tǒng)一信貸治理； 5、定期資金流量分析會(huì)：財(cái)務(wù)部于次月十日在公司本部定期組織月份資金流量分析會(huì)。 二、籌資資金的差不多要求： 1、合理確定各事業(yè)部資金需用量，把握資金劃撥時(shí)刻； 2、及時(shí)掌握各投資主體資金投資方向，努力提高資金投資效果； 3、認(rèn)真選擇籌資的來源，力求降低資金融資成本； 4、適當(dāng)安排各事業(yè)部自有資金，確保生產(chǎn)經(jīng)營正常需要。 第六章 貨幣資金、內(nèi)部往來帳戶結(jié)算及應(yīng)收帳款治理制度 本制度所稱貨幣資金是指單位所擁有現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 一、各單位必須按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。 1

16、、支付申請(qǐng)。有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)向?qū)徟颂峤桓犊钔ㄖ獣?，注明款?xiàng)的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附相關(guān)合同或證明。 2、支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)付款通知書進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核的要緊內(nèi)容為：手續(xù)及相關(guān)單證是否齊全，金額計(jì)確實(shí)是否正確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?3、支付審批。審批人依照其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)?fù)核后的支付申請(qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 4、辦理支付。出納人員依照審批無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定及時(shí)辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。 二、現(xiàn)金治理： 1、按照人民銀行現(xiàn)金治理暫行條例的規(guī)定，在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)

17、通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 庫存現(xiàn)金只能用于：職工工資，各種工資性津貼；個(gè)人勞動(dòng)酬勞，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)用及其他專門工作酬勞；支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括依照國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用，以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支出的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。 2、日常備用金開支所需現(xiàn)金，由開戶銀行依照本單位的實(shí)際情況核定限額。 3、日?，F(xiàn)金收支治理： 在正常的情況下各單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行收款帳戶，支付現(xiàn)金，從本單位庫存現(xiàn)金

18、限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入直接支付（即坐支）； 單位的庫存現(xiàn)金，應(yīng)由出納保管，經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等帳簿的登記工作、會(huì)計(jì)稽核、以及會(huì)計(jì)檔案保管工作，對(duì)現(xiàn)金收付款憑證應(yīng)每月裝訂成冊(cè)，歸檔保管，對(duì)支付的保證金、押金、備用金等應(yīng)定期與有關(guān)單位和部門清理核對(duì)； 實(shí)行印鑒分管制度。填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒不能集中由個(gè)人保管，簽發(fā)支票和付款單據(jù)由兩人分不蓋章； 收現(xiàn)與簽發(fā)收據(jù)應(yīng)分不專人負(fù)責(zé)。企業(yè)收取現(xiàn)金應(yīng)由專人簽發(fā)記帳憑證，出納人員開具收款收據(jù)并在有關(guān)原始憑證上蓋“收訖”“付訖”章； 建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號(hào)，由

19、領(lǐng)用人簽字，收回收據(jù)和發(fā)票存根后由保管人員辦理核銷手續(xù)，對(duì)空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)定期檢查，以防止短缺； 出納人員對(duì)經(jīng)管的庫存現(xiàn)金，必須日清月結(jié)，內(nèi)部稽核人員要定期或不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查，以保證庫存現(xiàn)金帳實(shí)相符。 三、銀行存款的治理 1、嚴(yán)格按照人民銀行公布的銀行結(jié)算方法執(zhí)行，遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，堅(jiān)持“三不準(zhǔn)”，不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。 2、在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，各單位可依照需要自行選擇銀行各種結(jié)算方式，各種結(jié)算方法嚴(yán)格按銀行有關(guān)規(guī)定運(yùn)行。 3、嚴(yán)格簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票。因?qū)ｉT情況需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)

20、定限額和報(bào)銷期限，并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，并由使用支票人在專設(shè)登記簿上簽章，逾期末用的轉(zhuǎn)帳支票，要及時(shí)收回核銷，關(guān)于填寫錯(cuò)誤的支票必須加蓋“作廢”記，與存根一起保存，如遇支票遺失，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)，必要時(shí)更換印鑒。 4、建立健全銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)操縱度，對(duì)銀行存款實(shí)行有效治理； 堅(jiān)持職能分工，實(shí)行責(zé)任制度，由會(huì)計(jì)人員依照開支規(guī)定審核憑證，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，出納方可付款； 定期核對(duì)，日清月結(jié)。每日將銀行存款收付憑證全部記入銀行存款日記帳，并結(jié)出余額，每月末必須依照銀行對(duì)帳單和企業(yè)銀行存款日記帳記錄編制銀行存款調(diào)節(jié)表。 四、加強(qiáng)其他貨幣資金（外幣業(yè)務(wù)）的治理 1、公司所屬單位需對(duì)外辦理銀行匯票、信

21、用證存款、外埠存款等在途貨幣資金列作“其他貨幣資金”治理，由財(cái)務(wù)部門監(jiān)督其使用。 2、凡涉外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的外幣業(yè)務(wù)核算帳務(wù)處理均采納外幣統(tǒng)帳制，應(yīng)做好以下 幾點(diǎn)： 健全外匯的保管手續(xù)； 合理選用折合匯率； 每季度對(duì)有關(guān)外幣帳戶進(jìn)行調(diào)整，確認(rèn)匯兌損益并做好相應(yīng)的帳務(wù)處理。 五、往來帳戶結(jié)算、應(yīng)收帳款治理制度 1、凡有財(cái)務(wù)核算的單位必須建立往來帳戶結(jié)算，對(duì)每筆的往來款項(xiàng)分戶、逐筆登記，每月結(jié)出余額并列出分戶清單，不得籠統(tǒng)歸集核算。 2、建立往來帳戶結(jié)算的定期核對(duì)與應(yīng)收款清欠治理理制度，每月終了對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對(duì)應(yīng)收帳款按其帳齡長短進(jìn)行分析，及時(shí)與對(duì)方進(jìn)行核對(duì)，凡單位或個(gè)人與公司不發(fā)生業(yè)務(wù)往來6

22、 個(gè)月以上者，經(jīng)多次催討仍末歸還，將清欠材料報(bào)公司審計(jì)監(jiān)督室，由審計(jì)監(jiān)督室依法律程序進(jìn)行清欠，對(duì)所發(fā)生不合理呆帳，將追究單位乃至個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)收帳款治理和清欠獎(jiǎng)懲方法按永安林業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司應(yīng)收款治理方法執(zhí)行。 3、依照董事會(huì)決議，應(yīng)收帳款采納帳齡分析法提壞帳預(yù)備金，即年度終了，按各單位應(yīng)收帳款帳齡分1 年以內(nèi)（含1 年）6%、12 年（含2 年）10%、23年（含3年）30%、34 年（含4 年）50%、45年（含5年）80%、5年以上100%計(jì)提，壞帳損失確認(rèn)應(yīng)符合以下條件：因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍

23、然不能收回的應(yīng)收帳款；壞帳損失的核銷需報(bào)公司董事會(huì)審批確認(rèn)。 4、銷售工作應(yīng)堅(jiān)持款到發(fā)貨原則，對(duì)確實(shí)需要賒賬的，應(yīng)建立嚴(yán)格的賒銷制度，原則上不準(zhǔn)產(chǎn)生各種新增欠款。 第七章 企業(yè)存貨 （要緊指各種原材料、低值易耗品、包裝物等物資）治理制度 一、存貨（要緊指原材料）采購打算治理 1、采購打算編制依據(jù)。每月各事業(yè)部依照年初制定“生產(chǎn)經(jīng)營打算表”會(huì)同各生產(chǎn)科室、采購部門審定后編制（以后依照具體情況逐月調(diào)整），由分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)報(bào)財(cái)務(wù)科。 2、編報(bào)采購打算要緊內(nèi)容：材料名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格、生產(chǎn)廠家等、應(yīng)將上述內(nèi)容填寫清晰必要時(shí)附圖紙、資料。 3.采購成本的治理:各事業(yè)部財(cái)務(wù)科要求掌握大棕原輔材料的歷

24、史價(jià)格。當(dāng)期價(jià)格以及對(duì)價(jià)格的走勢進(jìn)行分析推斷,憑所掌握的價(jià)格情況對(duì)購入的大棕原輔材料價(jià)格進(jìn)行審核。 4.采購結(jié)算的治理:各事業(yè)部在原材料采購上要嚴(yán)格執(zhí)行貨到付款制度,操縱預(yù)付款項(xiàng)的支出,對(duì)原已付出的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)辦理有關(guān)核銷手續(xù). 二、材料采購合同的實(shí)施。嚴(yán)格按照公司關(guān)于永安林業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司經(jīng)濟(jì)合同治理方法、關(guān)于印發(fā)永安林業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司招投標(biāo)治理方法的通知、關(guān)于修訂永安林業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司林業(yè)建設(shè)工程招投標(biāo)實(shí)施細(xì)則的通知的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 三、材料收發(fā)、領(lǐng)退的治理：按各事業(yè)部材料收發(fā)治理制度執(zhí)行。 四、材料物資清查盤點(diǎn)制度 1、倉管員每月月底應(yīng)對(duì)庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，并填制盤點(diǎn)表，對(duì)盤

25、盈、盤虧、毀損及超儲(chǔ)積壓等物資應(yīng)查明緣故，上報(bào)處理。 2、分管倉庫領(lǐng)導(dǎo)、倉管人員、財(cái)務(wù)應(yīng)會(huì)同其他有關(guān)人員，對(duì)庫存物資進(jìn)行每年許多于兩次的不定期的清查盤點(diǎn)。 3、年終決算前應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)組織業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉管員等有關(guān)人員一起進(jìn)行年終清查盤點(diǎn)。 4、對(duì)盤盈、盤虧、毀損、超儲(chǔ)積壓物資等應(yīng)會(huì)同有關(guān)人員進(jìn)行分析，查明緣故，分清責(zé)任，上報(bào)公司進(jìn)行處理。 五、材料計(jì)價(jià)方法： 1、存貨入帳價(jià)值采納歷史成本原則； 2、存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)采納加權(quán)平均法； 3、期末存貨采納成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，存貨可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)預(yù)備。 第八章 固定資產(chǎn)治理制度 固定資產(chǎn)治理在

26、公司原有的基礎(chǔ)上應(yīng)進(jìn)行完善、規(guī)范核算?？偟闹卫碓瓌t遵循“由公司本部主管，分級(jí)組織實(shí)施治理”。 一、按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)治理”的原則，實(shí)行公司財(cái)務(wù)部、各事業(yè)部、車間（場、站）三級(jí)治理，凡屬公司內(nèi)部核算單位，都要參與治理和核算，固定資產(chǎn)的打算配置、調(diào)撥、更新、報(bào)廢、清理等權(quán)限集中在公司本部，各事業(yè)部（場、站）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的使用、保管、維修、建帳（建立臺(tái)帳卡片等明細(xì)資料）和明細(xì)核算的責(zé)任。 二、公司財(cái)務(wù)部、各事業(yè)部、車間（場、站）三級(jí)固定資產(chǎn)治理的職責(zé)范圍暫行規(guī)定： 1、公司財(cái)務(wù)部作為主管資產(chǎn)的單位，負(fù)責(zé)全公司固定資產(chǎn)的配置、平衡、檢查督促下屬單位加強(qiáng)固定資產(chǎn)治理，提高固定資產(chǎn)利用率；組織公司要緊工

27、程項(xiàng)目及大型設(shè)備購置安裝的交接驗(yàn)收工作；統(tǒng)一編制公司固定資產(chǎn)的配置、更新、調(diào)撥、修理等打算，按審批權(quán)限規(guī)定辦理全公司的固定資產(chǎn)盤存報(bào)廢、對(duì)外租借、出售、內(nèi)部調(diào)劑等事宜；建立公司本部固定資產(chǎn)總分類核算及明細(xì)核算并監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)各事業(yè)部固定資產(chǎn)二級(jí)明細(xì)核算、卡片登記和臺(tái)帳治理。 2、各事業(yè)部為固定資產(chǎn)使用單位，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)二級(jí)明細(xì)核算、臺(tái)帳治理、卡片登記并監(jiān)督各車間（場、站）固定資產(chǎn)維護(hù)保管情況。 3、各事業(yè)部車間、場、站負(fù)責(zé)對(duì)本單位固定資產(chǎn)維護(hù)、檢修和保養(yǎng)情況進(jìn)行檢查，并及時(shí)上報(bào)固定資產(chǎn)使用、末使用、不需用、租出、報(bào)廢、停止使用等變動(dòng)情況。 三、部門歸口治理責(zé)任制 1、資產(chǎn)治理部門（各事業(yè)部生

28、產(chǎn)科）負(fù)責(zé)對(duì)公司所有設(shè)備實(shí)行備查簿治理，確實(shí)掌握設(shè)備的數(shù)量、狀態(tài)、技術(shù)特征和使用情況；對(duì)所有分管設(shè)備的使用、維護(hù)、保管的督促、檢查、指導(dǎo)等責(zé)任；對(duì)新增的生產(chǎn)設(shè)備的交接驗(yàn)收辦理調(diào)撥以及設(shè)備清查、清理、報(bào)廢的鑒定審批和上報(bào)手續(xù)。 2、財(cái)務(wù)治理部門要緊職能負(fù)責(zé)掌握固定資產(chǎn)的核算和綜合治理，及時(shí)提供固定資產(chǎn)占用、來源、增減變動(dòng)情況及計(jì)算依據(jù)；協(xié)同有關(guān)部門辦理各項(xiàng)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)手續(xù)，按規(guī)定向上級(jí)報(bào)送固定資產(chǎn)報(bào)表及有關(guān)資料；定期或不定期會(huì)同有關(guān)部門組織財(cái)產(chǎn)清查，提供財(cái)產(chǎn)清查依據(jù)，保證帳、卡相符；公司財(cái)務(wù)部及各事業(yè)設(shè)固定資產(chǎn)總分類核算、明細(xì)分類核算并設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)帳核算及固定資產(chǎn)卡片。 四、固定資產(chǎn)的范

29、圍界定 1、凡是使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)； 2、不屬于生產(chǎn)經(jīng)營要緊設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000 元以上，同時(shí)使用年限超過2年的也作為固定資產(chǎn)治理。 五、固定資產(chǎn)的新增、減少（內(nèi)部）調(diào)撥）、轉(zhuǎn)讓（出售）的治理 1、固定資產(chǎn)增加核算。依照公司關(guān)于財(cái)務(wù)程序及權(quán)限的實(shí)施方法規(guī)定：固定資產(chǎn)購置、技術(shù)改造支出金額在3 萬元以上，責(zé)任部門必須按規(guī)定進(jìn)行詢價(jià)、竟價(jià)，納入招投標(biāo)的項(xiàng)目必須辦理招投標(biāo)，具體招標(biāo)方法按永安林業(yè)股份公司招標(biāo)治理方法執(zhí)行。各事業(yè)部嚴(yán)格按報(bào)公司審批后的招標(biāo)文件執(zhí)行。經(jīng)辦人依照合同或工程進(jìn)度表填制付款

30、憑證，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核，再由分管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)審，送財(cái)務(wù)部門審核，最后由廠長（經(jīng)理）批準(zhǔn)付款；支付單筆20萬元以上的款項(xiàng)必須報(bào)公司總經(jīng)理同財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)審；單筆100 萬以上的款項(xiàng)總經(jīng)理同財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)審后報(bào)董事長核準(zhǔn)。固定資產(chǎn)新增的財(cái)務(wù)核算均由財(cái)務(wù)部門實(shí)施，各事業(yè)部憑新增固定資產(chǎn)交接通知書作為交付使用的原始依據(jù)，并據(jù)以作為固定資產(chǎn)明細(xì)分類核算及車間（場、站）登記臺(tái)帳的明細(xì)卡片。 2、固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部調(diào)撥應(yīng)辦理正式調(diào)撥手續(xù)，由財(cái)務(wù)部依照各事業(yè)部申請(qǐng)并辦理有關(guān)審批手續(xù)后，統(tǒng)一填列“內(nèi)部調(diào)撥單”，財(cái)務(wù)部門辦理劃轉(zhuǎn)手續(xù)，方可生效。禁止各單位之間相互挪用，隨意調(diào)撥。 3、下列收購、出售資產(chǎn)事項(xiàng)必須由董事會(huì)批準(zhǔn)： 被

31、收購資產(chǎn)相關(guān)的凈利潤或虧損的絕對(duì)值（按上一年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告）占公司經(jīng)審計(jì)的上一年度凈利潤或虧損絕對(duì)值10%以上（含10%）、且絕對(duì)金額在人民幣100萬元以上的事項(xiàng)； 被出售資產(chǎn)相關(guān)的凈利潤或虧損絕對(duì)值或該交易行為所產(chǎn)生的凈利潤或虧損絕對(duì)值占公司經(jīng)審計(jì)的上一年度凈利潤或虧損絕對(duì)值10%以上（含10%）、且絕對(duì)金額在人民幣100萬元以上的事項(xiàng)； 收購、出售資產(chǎn)的交易金額（承擔(dān)債務(wù)、費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)一并加總計(jì)算）占公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)值的10%以上（含10%）、且絕對(duì)金額在人民幣300萬元以上的事項(xiàng)； 公司收購、出售資產(chǎn)按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算所得的任一相對(duì)值達(dá) 50%以上（含50%），且出售、收購資產(chǎn)

32、的相關(guān)凈利潤或虧損絕對(duì)金額在人民幣500 萬元以上的事項(xiàng)，需經(jīng)公司股東大會(huì)批準(zhǔn)； 公司直接或間接持股比例超過50%的子公司收購、出售資產(chǎn)，視同公司行為；公司的參股公司（持股50%以下）收購、出售資產(chǎn)，按交易標(biāo)的有關(guān)金額指標(biāo)乘以參股比例計(jì)算，適用本條規(guī)定。 六、固定資產(chǎn)折舊的治理 固定資產(chǎn)折舊計(jì)提直接計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用，依照公司實(shí)際情況，設(shè)“累計(jì)折舊”會(huì)計(jì)科目核算，具體治理如下： 1、計(jì)提折舊具體范圍：包括房屋、建筑物、在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、季節(jié)性停產(chǎn)、大修理停用的設(shè)備，未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備,融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 2、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：經(jīng)營租賃方式租入

33、的固定資產(chǎn)，在建工程項(xiàng)目交付使用往常的固定資產(chǎn)，已提足折舊的其他固定資產(chǎn)。 3、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法： 公司本部及所屬八個(gè)采育場、四個(gè)采購站按8%計(jì)提維簡費(fèi)，用于林區(qū)道路延伸、維護(hù)和房屋、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)更新； 公司所屬四個(gè)事業(yè)部固定資產(chǎn)按分類折舊率提取折舊，計(jì)提折舊采納平均年限法（直線法），固定資產(chǎn)折舊年限及殘值率依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)通則執(zhí)行。 七、固定資產(chǎn)清理、報(bào)廢處理 1、各事業(yè)部固定資產(chǎn)由于生產(chǎn)經(jīng)營使用過程中的損耗，已滿規(guī)定的使用年限或特不事故損壞，不能接著使用等確定需要報(bào)廢的，由使用單位寫出書面報(bào)告，講明資產(chǎn)狀況，提出報(bào)廢意見，經(jīng)公司主管資產(chǎn)部門鑒定并轉(zhuǎn)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 2、各事業(yè)部

34、固定資產(chǎn)清理、報(bào)廢情況報(bào)公司相關(guān)職能科室，在末經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢前必須通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”會(huì)計(jì)科目核算，待批準(zhǔn)后再作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理調(diào)整。 八、固定資產(chǎn)修理的治理 各事業(yè)部依照各自資產(chǎn)使用性能特點(diǎn)，由各生產(chǎn)科室（維修部門）于每年末 15 日內(nèi)上報(bào)新一年固定資產(chǎn)大修理項(xiàng)目打算，經(jīng)公司相關(guān)職能科室確認(rèn)后，各事業(yè)部財(cái)務(wù)科將其列入資金打算并憑批準(zhǔn)的大修理打算辦理財(cái)務(wù)結(jié)算，計(jì)入生產(chǎn)成本。 九、異地固定資產(chǎn)的治理 1、各事業(yè)部異地資產(chǎn)必須派人定期清查（每處至少一次），編制資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表，對(duì)發(fā)覺的問題及時(shí)上報(bào)并提出處理意見。 2、托付代管資產(chǎn)由公司審計(jì)監(jiān)察室與代管人簽訂托付代管合同以明確責(zé)任。 3、資產(chǎn)損失處理審批

35、制度。各事業(yè)部在定期清查中發(fā)覺資產(chǎn)盤虧、毀損、被盜等情況必須由保管人員寫出書面報(bào)告，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)后報(bào)公司經(jīng)營班子審批后，予以確認(rèn)損失并將追究相關(guān)人員責(zé)任。 第九章 在建工程治理制度 一、在建工程的治理制度 公司對(duì)所有的在建工程實(shí)行“四統(tǒng)”治理，即統(tǒng)一打算；統(tǒng)一施工；統(tǒng)一審核預(yù)、決算；統(tǒng)一財(cái)務(wù)結(jié)算； 統(tǒng)一打算：各事業(yè)部年初依照實(shí)際情況，向公司本部上報(bào)在建工程項(xiàng)目打算，經(jīng)公司經(jīng)營治理部、審計(jì)監(jiān)察室審定并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，金額超過3 萬元以上的工程必須實(shí)行招投標(biāo)，具體招標(biāo)方法按永安林業(yè)股份公司招標(biāo)治理方法執(zhí)行。經(jīng)批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目打算是財(cái)務(wù)撥付工程款的依據(jù)，年度打算內(nèi)安排的工程項(xiàng)目應(yīng)盡量在當(dāng)年內(nèi)完成，否

36、則不保證資金來源。 統(tǒng)一施工。經(jīng)批準(zhǔn)施工的工程項(xiàng)目、名稱、建設(shè)規(guī)模應(yīng)與工程打算（設(shè)計(jì)概算、預(yù)算、竣工決算）保持一致，不得擴(kuò)大打算，突破預(yù)算、超出決算。在施工過程中如發(fā)生工程量增減,工程量減少時(shí)按實(shí)際工程量和中標(biāo)單價(jià)決算,工程量增加在5%以內(nèi)時(shí),增加部份以簽證為準(zhǔn),施工合同的約定決算,工程量增加超過5% 時(shí),增加部份必須報(bào)招監(jiān)組審批。 統(tǒng)一審核預(yù)、決算；統(tǒng)一財(cái)務(wù)結(jié)算。各事業(yè)部上報(bào)在建工程項(xiàng)目打算后，由公司生產(chǎn)經(jīng)營部會(huì)同審計(jì)監(jiān)察室審核工程預(yù)、決算，要緊包括：施工前審計(jì)即工程的招投標(biāo)治理；施工時(shí)期審計(jì)如大型設(shè)備物資采購；施工結(jié)束后審計(jì)即竣工工程質(zhì)量驗(yàn)收。財(cái)務(wù)嚴(yán)格依照審核后的在建工程項(xiàng)目打算撥付工程進(jìn)

37、度款，在工程竣工后，依據(jù)有關(guān)部門驗(yàn)收情況經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理竣工結(jié)算。 二、在建工程竣工決算交付使用。各事業(yè)部依據(jù)財(cái)務(wù)部開具的“新增固定資產(chǎn)通知單”及時(shí)登記固定資產(chǎn)明細(xì)帳或卡片。 第十章 票據(jù)治理制度 票據(jù)是指匯票、本票、支票。公司一切票據(jù)往來依據(jù)中華人民共和國票據(jù)法，依據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)規(guī)定如下： 一、票據(jù)收支往來需登記在票據(jù)備查簿，作為票據(jù)帳簿的輔助帳簿。 二、票據(jù)保管視同現(xiàn)金，應(yīng)設(shè)專柜專人保管。 第十一章 成本費(fèi)用的治理制度 依照公司現(xiàn)行經(jīng)營體制，成本費(fèi)用核算總體上劃分為公司本部費(fèi)用核算、永安人造板廠成本費(fèi)用核算、永林藍(lán)豹分公司成本費(fèi)用核算,三明人造板廠成本費(fèi)用核算、林化廠成本費(fèi)用核算及

38、種苗中心成本費(fèi)用核算。 一、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支實(shí)行打算操縱方法。公司本部及各事業(yè)部業(yè)務(wù)招待費(fèi)用開支必須嚴(yán)格操縱在公司年初下達(dá)的開支打算數(shù)內(nèi)，超支部份將列入年度考核指標(biāo),若單筆業(yè)務(wù)招待費(fèi)在1000元以上的需特不備注,以備公司財(cái)務(wù)人員抽查.業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支審批實(shí)施方法按照永安林業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)治理的規(guī)定執(zhí)行。 二、費(fèi)用開支審批制度：依照公司關(guān)于財(cái)務(wù)審批程序及權(quán)限暫行規(guī)定執(zhí)行。 三、成本費(fèi)用計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)方法按照各事業(yè)部成本核算制度執(zhí)行。 四、費(fèi)用開支的治理:為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)監(jiān)控和內(nèi)部治理,厲行節(jié)約,杜絕白費(fèi),確實(shí)做到權(quán)責(zé)分明,公司將對(duì)各事業(yè)部的業(yè)務(wù)招待費(fèi).

39、辦公費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行專項(xiàng)考核,對(duì)各事業(yè)部超出打算資金占用的部份,按銀行同期貸款利率雙倍收取資金占用費(fèi),其它費(fèi)用超出打算開支的部份,加倍從各事業(yè)部當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤中扣減。每年以公司下文規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為限。 五、建立成本費(fèi)用分析操縱體系 1、建立成本分析體系。各事業(yè)部財(cái)務(wù)科每月未定期組織財(cái)務(wù)狀況分析會(huì)。重點(diǎn)進(jìn)行成本操縱分析，內(nèi)容包括產(chǎn)品定額成本分析、可比產(chǎn)品成本分析、成本項(xiàng)目構(gòu)成分析、成本利潤率分析、成本資金率分析等。 2、完善成本操縱體系。財(cái)務(wù)部門配合公司信息部對(duì)各期原材料進(jìn)行價(jià)格、質(zhì)量、性能比，并按照“成本費(fèi)用關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)立操縱點(diǎn)”原則，設(shè)立ABC 三級(jí)成本操縱點(diǎn)。在要緊物料能源消耗點(diǎn)、托付生產(chǎn)費(fèi)、機(jī)

40、物件消耗等要緊費(fèi)用開支點(diǎn)，建立A 級(jí)操縱點(diǎn)。實(shí)行重點(diǎn)操縱和一般操縱相結(jié)合的操縱模式，對(duì)產(chǎn)品形成過程中物資消耗、各種費(fèi)用支出進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督、比較及時(shí)發(fā)覺其偏離操縱目標(biāo)的傾向并予以糾正，使其按預(yù)定的操縱目標(biāo)變動(dòng)。 第十二章 對(duì)外投資、擔(dān)保治理制度 對(duì)外投資是指企業(yè)通過資產(chǎn)運(yùn)作或運(yùn)用自有資金、銀行借貸以及其他融資渠道而取得經(jīng)營資產(chǎn)，投入新項(xiàng)目或擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，謀求投資酬勞的經(jīng)營行為，包括債券投資、股權(quán)投資、其他投資。企業(yè)對(duì)外投資存在市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此如何對(duì)投資進(jìn)行治理，促使風(fēng)險(xiǎn)投資愈低，投資酬勞愈高，在財(cái)務(wù)治理上應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)投資項(xiàng)目、投資方式及投資效果進(jìn)行操縱。 一、對(duì)外投資項(xiàng)目

41、、擔(dān)保審批制度： 1、禁止公司所屬各事業(yè)部私自對(duì)外發(fā)生投資、擔(dān)保行為。 2、對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng) 公司不得為控股股東、非控股股東、股東的子公司和附屬企業(yè)及本公司持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方、任何非法人單位或個(gè)人提供擔(dān)保； 公司對(duì)外擔(dān)保涉及的金額或12個(gè)月累計(jì)金額占公司最近經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)值10%以內(nèi)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)取得董事會(huì)全體成員2/3 以上簽署同意；涉及的金額或12 個(gè)月累計(jì)金額占公司最近經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)值10%以上（含10%）的事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)； 公司不得直接或間接為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的被擔(dān)保對(duì)象提供債務(wù)擔(dān)保； 公司直接或間接為被擔(dān)保對(duì)象提供債務(wù)擔(dān)保總額不得超過被擔(dān)保對(duì)象最近經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)值50%

42、 （含50%）； 公司對(duì)外擔(dān)保必須要求對(duì)方提供反擔(dān)保，且反擔(dān)保的提供方應(yīng)當(dāng)具有實(shí)際承擔(dān)能力。 3、對(duì)外投資事項(xiàng) 公司對(duì)外投資總額不得超過最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈資產(chǎn)的50%； 對(duì)外投資涉及的金額或?qū)ν豁?xiàng)目12個(gè)月累計(jì)金額占公司最近經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)值10%以內(nèi)的事項(xiàng)由公司董事會(huì)決定； 對(duì)外投資涉及的金額或?qū)ν豁?xiàng)目12個(gè)月累計(jì)金額占公司最近經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)值10%以上（含10%）的事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)； 4、公司投資治理部作為投資項(xiàng)目初審部門，其要緊職責(zé)是在投資決策前應(yīng)向公司經(jīng)營決策班子提供以下資料： 項(xiàng)目投資申請(qǐng)報(bào)告或建議書； 項(xiàng)目投資可行性研究報(bào)告； 有關(guān)合作單位的資信情況、項(xiàng)目執(zhí)行人

43、的資格及能力； 被投資企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況； 有關(guān)的合同、協(xié)議（草案）。 二、投資方式：要緊包括直接或間接投資；資金或?qū)嵨锿顿Y；資源投資或無形資產(chǎn)投資； 三、投資范圍的界定及帳務(wù)處理審批程序： 1、短期投資核算：指公司購入能隨時(shí)變現(xiàn)同時(shí)持有時(shí)刻不超過1年（含1年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。短期投資取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，處置時(shí)按處置收入與帳面價(jià)值的差額確認(rèn)投資收益；期末依照成本與市價(jià)孰低原則，按投資類不計(jì)提投資跌價(jià)預(yù)備。 2、長期投資核算：指公司購入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不預(yù)備隨時(shí)變現(xiàn)持有時(shí)刻超過1年的投資。長期股權(quán)投資包括股票投資和其他投資，按投資時(shí)實(shí)際發(fā)生的價(jià)款或確定的價(jià)值入帳，對(duì)其他單位的投

44、資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%以下或20%以上，但不具有重大阻礙的，采納成本法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本20%以上，或雖投資不足20%但有重大阻礙的則采納權(quán)益法核算，投資額占被投資企業(yè)權(quán)益性資本50% （不含50%）以上的還應(yīng)合并會(huì)計(jì)報(bào)表。股權(quán)投資差額：采納權(quán)益法核算時(shí)長期股權(quán)投資取得時(shí)的成本與其在被投資企業(yè)所有者權(quán)益中所占的份額有差額時(shí)，通過“股權(quán)投資差額”科目進(jìn)行核算。股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定有經(jīng)營期限的按規(guī)定年限攤銷，沒有規(guī)定的其借方差額一般不超過10年的期限攤銷，貸方差額一般按不低于10年的期限攤銷。長期債權(quán)投資：按實(shí)際支付的價(jià)款扣除自發(fā)行起至購入債券止的應(yīng)計(jì)

45、利息后的余額作為實(shí) 際成本入帳，實(shí)際成本與債券面值的差額，作為溢價(jià)或折價(jià)且在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)，采納直線法攤銷。長期投資跌價(jià)減值預(yù)備：中期末和年度終了對(duì)長期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，假如由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等緣故導(dǎo)致其可收回金額低于帳面價(jià)值的差額作為長期投資減值預(yù)備。 3、財(cái)務(wù)部嚴(yán)格依照公司投資支出報(bào)告及投資收益確認(rèn)通知書作出相關(guān)帳務(wù)處理。對(duì)需要先存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待投資治理部出具相關(guān)單據(jù)后，再按實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)嶋H支付價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚末領(lǐng)取的債券利息，作為投資成本入帳。 三、投資效果

46、操縱及評(píng)價(jià)制度 1、投資項(xiàng)目操縱制度：經(jīng)營班子成員、監(jiān)事會(huì)成員、投資治理部門作為投資項(xiàng)目責(zé)任人。其要緊職責(zé)是：對(duì)項(xiàng)目全過程實(shí)行跟蹤監(jiān)管，督促項(xiàng)目執(zhí)行人加強(qiáng)項(xiàng)目運(yùn)作治理和資金財(cái)務(wù)治理，及時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，并提出解決的方法和建議。 2、投資評(píng)價(jià)制度：公司投資治理部門應(yīng)定期向董事會(huì)提報(bào)投資項(xiàng)目運(yùn)作狀況： 投資增值程度。指通過一定時(shí)刻后，原投資額增長程度。具體表現(xiàn)在原有投資額的增值和投資盈利兩個(gè)方面。投資增值額按投資成本與最新市價(jià)差額計(jì)算；投資盈利數(shù)按現(xiàn)金紅利、紅股、投資利潤計(jì)算。實(shí)現(xiàn)最大限度的投資增值是公司投資的重要目標(biāo)，是分析投資方案最重要的尺度。、投資風(fēng)險(xiǎn)程度。即投資安全性

47、、投資損失的可能性及可能的損失程度，投資風(fēng)險(xiǎn)的分析采納風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率法和確信當(dāng)量法。投資風(fēng)險(xiǎn)度是投資方案中僅次于投資增值度的分析指標(biāo)。、投資項(xiàng)目（生產(chǎn)性固定資產(chǎn)投資）評(píng)價(jià)指標(biāo)分為兩類：一類是貼現(xiàn)指標(biāo)，即考慮了時(shí)刻價(jià)值因素，要緊包括凈現(xiàn)值法、內(nèi)含酬勞率法。另一類非貼現(xiàn)指標(biāo)，即沒有考慮時(shí)刻價(jià)值因素的指標(biāo)，包括回收期、投資收益率計(jì)算。是投資方案選擇的重要參考因素。 第十三章 企業(yè)營業(yè)收入、利潤及分配治理制度 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)營業(yè)收入包括：木材、林產(chǎn)品、木材制成品等產(chǎn)品銷售收入和其他勞務(wù)收入；產(chǎn)品銷售是公司經(jīng)營主營收入，又是資金來源的主渠道，對(duì)經(jīng)營收入實(shí)行“分權(quán)經(jīng)營，集中回籠”的方針即由各事業(yè)部在嚴(yán)格

48、遵守公司銷售指導(dǎo)價(jià)下，獨(dú)自經(jīng)營。銷售回籠資金依據(jù)“收支兩條線方法”集中至公司本部統(tǒng)一調(diào)撥使用。 一、各事業(yè)部財(cái)務(wù)嚴(yán)格依照銷售合同審核銷售價(jià)格是否執(zhí)行公司統(tǒng)一指導(dǎo)價(jià)格、產(chǎn)品出庫、貨款結(jié)算、銷貨退回、退貨驗(yàn)收手續(xù)是否齊全、發(fā)生銷貨折扣及折讓有無審批手續(xù)等。 二、公司所有收入依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定入帳，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。 三、利潤是各事業(yè)部在一定期間內(nèi)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的效益，由公司本部集中反映的財(cái)務(wù)成果，是公司對(duì)各單位進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和考核企業(yè)經(jīng)營治理水平的重要綜合性指標(biāo)。各事業(yè)部財(cái)務(wù)依據(jù)公司年初下達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營打算中目標(biāo)利潤進(jìn)行財(cái)務(wù)打算治理，明確內(nèi)部利潤考核指標(biāo)并嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)制度規(guī)定正確計(jì)算企業(yè)利潤總額，如實(shí)反映

49、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果。 第十四章 會(huì)計(jì)報(bào)表治理制度 會(huì)計(jì)報(bào)表是依照日常會(huì)計(jì)核算資料歸集、加工、匯總而成的一個(gè)完整報(bào)告體系，用以反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和投資人權(quán)益的情況及一定期間企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的信息。 一、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求。 1、各事業(yè)部編制會(huì)計(jì)報(bào)表在會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法上，應(yīng)保持前后會(huì)計(jì)期間一致性并和公司總部編報(bào)要求相符。公司所屬各單位會(huì)計(jì)核算方法由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一確定，各單位不得自行改變，如因?qū)ｉT情況，確需改變會(huì)計(jì)核算方法需報(bào)公司財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)，并在“報(bào)表講明”中講明改變緣故和變動(dòng)阻礙。 2、編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)要求編制及時(shí)、客觀。保證會(huì)計(jì)信息具有真實(shí)性、相關(guān)性和可靠性，以準(zhǔn)確有效提供有用的會(huì)計(jì)信息

50、滿足報(bào)表使用者作決策依據(jù)。 二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表種類 1、對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。包括資產(chǎn)負(fù)債表（中期、年度報(bào)告）、利潤及利潤分配表（中期、年度報(bào)告）、現(xiàn)金流量表（中期、年度報(bào)告）、資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表（年度報(bào)告）、股東權(quán)益增減變動(dòng)表（年度報(bào)告）、應(yīng)交增值稅明細(xì)表（中期、年度報(bào)告）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注（半年、年度報(bào)告）。會(huì)計(jì)報(bào)表編制依照會(huì)計(jì)報(bào)表按中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、財(cái)政部財(cái)會(huì)字（1995）11號(hào)關(guān)于印發(fā)合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定的通知和有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定要求編制。 2、對(duì)內(nèi)報(bào)送供企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營治理需要的報(bào)表，包括利潤情況分析表、現(xiàn)金流量分析表、銷售情況分析表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況分析表、存貨情況分析表、應(yīng)收帳

51、款余額表、治理費(fèi)用分析表、經(jīng)營費(fèi)用分析表、銷售利潤情況分析表共九張表。 3、會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送、披露規(guī)定。公司本部及各事業(yè)部會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)資料對(duì)外報(bào)送嚴(yán)格按福建省永安林業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司信息披露治理方法規(guī)定執(zhí)行，末經(jīng)公司相關(guān)職能部門批準(zhǔn)，不得擅自對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)信息資料。 4、會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)時(shí)限規(guī)定。月份會(huì)計(jì)報(bào)表于次月8 日前報(bào)送、季度會(huì)計(jì)報(bào)表于次月10 日前報(bào)送、年度會(huì)計(jì)報(bào)表于年度終了10 日前報(bào)送公司財(cái)務(wù)部，如遇節(jié)假日不順延。 第十五章 會(huì)計(jì)信息內(nèi)部治理制度 會(huì)計(jì)電算化工作崗位及崗位職責(zé) 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，各單位仍應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法、財(cái)政部門頒發(fā)的會(huì)計(jì)電算化的治理方法、會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范規(guī)定，本著有利

52、于加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化治理，提高工作效率，保證核算質(zhì)量，分清工作職責(zé)的要求，特制定會(huì)計(jì)電算化工作崗位并制定崗位職責(zé)。依照我公司會(huì)計(jì)電算化的實(shí)際情況，公司設(shè)系統(tǒng)治理員、數(shù)據(jù)審核員、檔案治理員。由公司計(jì)算機(jī)中心主管擔(dān)任各事業(yè)部系統(tǒng)治理員（三明人造板廠由其計(jì)算機(jī)維護(hù)人員擔(dān)任），系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員、檔案治理員由各單位財(cái)務(wù)人員擔(dān)任。系統(tǒng)治理員和系統(tǒng)維護(hù)員等具體職責(zé)如下： 1、系統(tǒng)治理員負(fù)責(zé)全公司會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的全面治理工作，組織制定會(huì)計(jì)電算化的工作規(guī)劃和各項(xiàng)治理制度，維持系統(tǒng)運(yùn)行，對(duì)系統(tǒng)安全、可靠、正確地運(yùn)行總負(fù)責(zé)。執(zhí)行對(duì)系統(tǒng)操作、維護(hù)人員的治理，對(duì)系統(tǒng)操作員的人數(shù)、口令和使用權(quán)限實(shí)行嚴(yán)格的操縱，并組織檢

53、查、監(jiān)督和指導(dǎo)會(huì)計(jì)電算化各項(xiàng)工作。在系統(tǒng)發(fā)生異常情況時(shí)，及時(shí)排除故障，恢復(fù)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的正確運(yùn) 行和操作使用情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，并定期向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。 2、系統(tǒng)操作員是指有權(quán)進(jìn)入當(dāng)前運(yùn)行系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入人員。系統(tǒng)操作員必須通過培訓(xùn)后持證上崗，并只能擁有其由系統(tǒng)治理員分工的操作使用權(quán)限，當(dāng)系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，應(yīng)及時(shí)向系統(tǒng)治理員和系統(tǒng)維護(hù)員報(bào)告。系統(tǒng)操作員的口令除本人和系統(tǒng)治理員以外，不得告知其他任何人。如發(fā)覺泄漏應(yīng)及時(shí)更換口令。系統(tǒng)治理員不得兼管出納工作，系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)和出納人員不得從事會(huì)計(jì)憑證的錄入工作和單獨(dú)進(jìn)行某項(xiàng)操作。進(jìn)入新的會(huì)計(jì)年度或更換系統(tǒng)治理員時(shí)，全部操作員的口令必須及時(shí)

54、更換。 3、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核員：負(fù)責(zé)輸入、輸出數(shù)據(jù)憑證的審核工作，對(duì)審核發(fā)覺錯(cuò)誤的地點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)告知原錄入員或輸出人員，由錄入員或輸出人員按規(guī)定要求更改。數(shù)據(jù)審核員不應(yīng)直接更改。 4、檔案治理員：負(fù)責(zé)各類資料的備份和存檔保密工作，按規(guī)定定期地各類有關(guān)人員催交備份數(shù)據(jù)及存檔數(shù)據(jù)。負(fù)責(zé)各類會(huì)計(jì)核算資料的歸檔和保密工作。 二、會(huì)計(jì)電算化工作要求 1、會(huì)計(jì)電算化單位，必須按財(cái)政電算化統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。對(duì)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目的名稱、編碼、核算內(nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系，不得任意改變。會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格遵照會(huì)計(jì)法進(jìn)行。 2、當(dāng)年使用的會(huì)計(jì)科目，一般應(yīng)在年初設(shè)置。年度中間能夠追加新的會(huì)計(jì)科目，刪除未使用過的科目，但差不多制單或記帳的科目不得刪除和修改。 3、進(jìn)入新的會(huì)計(jì)年度后，應(yīng)首先完成結(jié)轉(zhuǎn)各帳戶年初余額的工作。當(dāng)年記帳以后年初余額不得直接修改，只能通過填制記帳憑證進(jìn)行調(diào)整。 4、登記入帳的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須依照原始憑證填制或手工記帳憑證，并按有關(guān)規(guī)定分類連續(xù)編號(hào)。 5、假如據(jù)以填制記帳憑證的原始憑證已輸入計(jì)算機(jī)或可從機(jī)內(nèi)現(xiàn)有帳簿中計(jì)算生成記帳憑證所需數(shù)據(jù)，記帳憑證要由機(jī)器編制打印輸