固定資產記憶點

1、第四章非流動資產考情分析非流動性資產是指不能在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現或者耗用的資產。本章的內容包含長期投 資、投資性房地產、固定資產、使用權資產、生產性生物資產、無形資產和長期待攤費用。近三年題型題量分析表題型年份單項選擇題多項選擇題推斷題不定項選擇題合計2021 年2題4分1題2分1題1分4題8分15分2022 年1題2分1題2分1題1分3題6分11分2022 年2題3分1題2分1題1分2題4分10分教材變化工程具體變化新增第一節(jié)：長期投資概述債權投資長期股quan投資第二節(jié)：投資性房地產的治理投資性房地產確實認與計量投資性房地產的賬務處理第二節(jié)：使用權資產的賬務處理 第四節(jié)：

2、生產性生物資產確實認與計量生產性生物資產的賬務處理修訂第三節(jié)：“固定資產概述修訂為“固定資產治理考點框架本章共五節(jié)內容，19個考點，具體如以下圖所示:復習重點復習重點第三節(jié)固定資產本節(jié)導航考點1-定資產的治理一）固定資產的概念和特征固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：（1）企業(yè)持有固定資產的目的，是用于生產商品、提供勞務、出租或經營治理的，而不是直接用于X。其 中，出租是指以經營租賃方法出租的機器設備等。與存貨最大的區(qū)別）（2）企業(yè)使用固定資產的期限超過一個會計年度。機器設備、旅游公司的大巴、辦公大樓（二）固定資產的分類分類標準具體內容按經濟 用途分類（1）生產經營用固定資產（2）非生產經

3、營用固定資產用于職工福利的，如食堂、電影院、工人俱樂部）復習重點（1）生產經營用固定資產（2）非生產經營用固定資產（3）租出固定資產指企業(yè)在經營租賃方法下出租給外單位使用的固定資產）、人（4）不需用固定資產綜口（5）未使用固定資產（6）土地指過去己經估價單獨入賬的土地）（7）租入固定資產指企業(yè)除短期租賃和低價值資產租賃租入的固定資產，該資產在 |租賃期內，應作為，用權資產進行核算與治理）三）固定資產的治理要求（1）正確預測并確定固定資產的需要量和規(guī)模。（2）嚴格劃分資本性支出和收益性支出的界限,合理確認并精確計量固定資產的價值,堅持實質重于形式 的原則，正確區(qū)分固定資產和在建工程。0 XDtn

4、（3）強化固定資產的一般治理。在一般治理過程中，企業(yè)應建立和健全固定資產的治理責任制度，嚴格固定資產的采購、驗收、交付使用、和 報廢清理及定期清查盤點等手續(xù)制度,確保各項經辦業(yè)務的各項原始憑證真實、精確、完整，提高固定資產的使 用效率和效果。（4）正確核算固定資產的折舊和減值，及時精確計提固定資產折舊，需要計提固定資產減值的應精確合理 識別固定資產減值跡象并按規(guī)定計提減值，確保固定資產的及時更新改造?？键c2-固定資產核算的會計科目為了反映和監(jiān)督固定資產取得、計提折舊和處置等情況，企業(yè)一般需要設置“固定資產 “累計折舊 “在建工 程 “工程物資 “固定資產清理等科目。工程物資在建工程固定資產4

5、.累計折舊固定資產減值打算固定資產清理復習重點考點3取得固定資產的賬務處理一）外購固定資產外購固定資產本錢確實定企業(yè)外購的固定資產，應按實際支付的購置笆款、相關稅箜不含可抵扣增值稅）、使固定資產到達預定 可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員效勞費等,作為固定資產的取 得本錢。（辨析一下）（1）專業(yè)人員效勞費：構成固定資產入賬本錢。（2）員工培訓費：不構成固定資產入賬本錢，在發(fā)生時計入當期損益。治理費用）外購固定資產的賬務處理（1）外購不需要安裝的固定資產借：固定資產應交稅費一一應交增值稅進項稅額）貸：銀行存款（2）外購需要安裝的固定資產。購入時：借：在建工程應

6、交稅費一一應交增值稅進項稅額）貸：銀行存款、應付賬款等發(fā)生的安裝調試本錢：借：在建工程復習重點應交稅費一一應交增值稅進項稅額）貸：銀行存款等耗用的材料和人工等：借：在建工程貸：原材料、應付職工薪酬等到達預定可使用狀態(tài)：借：固定資產貸：在建工程企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產應將各項資產單獨確認為固定資產，按各項固定資產公絲但的比例對總本錢進行分配，分別確定各項固 定資產的本錢。舉例：價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，另支付包裝費75萬元，增值稅稅額4.5萬元，全部以銀 行存款轉賬支付。假設設備A、B、C的公允價值分別為50萬元、60萬元和90萬元。借：固定資產A設備43. 7

7、5 （175X 0. 25）B 設備52.5（175X0. 3）C 設備78. 75（175X0. 45）應交稅費一一應交增值稅進項稅額）17.5貸：銀行存款192.5（歷年考核要點）外購固定資產入賬本錢的計算。（單項選擇題）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月1日購入一臺不需要安裝即可投入使用的設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40000元，增值稅稅額為5200元；支付運費300元，增值稅稅額27元； 全部款項以銀行存款支付。該設備的入賬價值為）元。（2021年2分） TOC o 1-5 h z 40300400004552745500（答案）C（解析）小規(guī)模納稅人購入設備支付的

8、增值稅需要計入本錢，該設備入賬價值=40000+5200+300+27=45527元）。（推斷題）企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產時，應按各項固定資產公允價值的比例 對總本錢進行分配，以確定各項固定資產的本錢。）2021年1分）（答案）V二）建筑固定資產企業(yè)自行建筑固定資產，主要有自營和出包兩種方法。自行建筑的固定資產，按建筑該項資產到達苞定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為固定資產的本錢。企業(yè)自行建筑固定資產，應先通過“在建工程科目核算，工程到達預定可使用狀態(tài)時再轉入“固定資產科 目。1.自營工程復習重點節(jié)點賬務處理購入工程物資時借：工程物資應交稅費一一應交增值稅進項稅額）貸：銀

9、行存款等領用工程物資時借：在建工程貸：工程物資領用外購原材料時借：在建工程貸：原材料領用本企業(yè)生產的商品時借：在建工程貸：庫存商品發(fā)生工程人員工資等其他費用時借：在建工程貸：應付職工薪酬等到達預定可使用狀態(tài)時借：固定資產貸：在建工程肖老師解讀企業(yè)領用外購原材料與領用自產產品增值稅的處理。經濟業(yè)務增值稅的處理領用外購原材料購入材料時確認的增值稅進項稅額不用轉出原因：還處在增值稅鏈條中）領用自產產品不確認增值稅銷項稅額原因：直雖未脫離企業(yè)）（歷年考核要點）建筑固定資產相關增值稅的處理。3 （多項選擇題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營建筑一幢廠房。以下各項中，應計入該廠房本錢的有 ）。（2021 年

10、 2 分）領用工程物資的本錢領用本企業(yè)自產產品的本錢購置工程物資支付的增值稅確認工程人員的薪酬（答案）ABD（解析）增值稅一般納稅人購置工程物資支付的增值稅可以抵扣，不計入本錢，選項C錯誤。 TOC o 1-5 h z B （單項選擇題）某增值稅一般納稅人自建倉庫一幢，購入一批工程物資，增值稅專用發(fā)票上注明價款200 萬元，增值稅稅額為26萬元，已全部用于建筑倉庫；耗用庫存原材料50萬元，購入時的增值稅稅額為6.5萬 元；支付建筑工人工資30萬元。不考慮其他因素，該倉庫建筑完成并到達預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為）萬元。306280312. 5230（答案）B（解析）一般納稅人建筑固定資產相關的增值稅可以抵扣，所以該倉庫的入賬價值二200+50+30=280萬元）。（點題）領用原材料建筑倉庫，購入時的增值稅可以正常抵扣，按照購入原材料的實際本錢50萬元計入在 建工程即可。2.出包工程出包工程是指企業(yè)通過招標方法將工程工程發(fā)包給建筑更甑，由建筑承包商組織施工的建筑工程和安裝 工程。復習重點企業(yè)采納出包方法進行的固定資產工程，其工程的具體支出主要由建筑承包商核算，在這種方法下，“在 建工程科目主要是反映企業(yè)與建筑承包商辦理工程價款結算的情況,企業(yè)支付給建筑承包商的工程價款作為 工程本錢，通過“在建工程