納稅工作流程認(rèn)知概述(41張)課件

1、一、課程定位與作用面向大專院校第二學(xué)年第二學(xué)期的學(xué)生掌握稅款征收的基本知識，能對主要稅種稅款的交納進(jìn)行計算，申報會計專業(yè)的核心課程奠基作用會計職業(yè)理論積累：稅收理論關(guān)鍵作用 會計職業(yè)能力培養(yǎng)：辦稅能力主導(dǎo)作用會計職業(yè)資格考試：初、中級考試課程作用2、教學(xué)內(nèi)容序化項目一1、增值稅納稅人和征稅對象的確定2、增值稅稅款計算項目二項目七納稅工作流程1、稅務(wù)登記2、發(fā)票管理3、納稅申報4、稅款繳納1、個人所得稅納稅人和征稅對象的確定2、個人所得稅稅款計算近兩年初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)新增內(nèi)容中與本課程有關(guān)的內(nèi)容第四章：新增了“增值稅”、“消費(fèi)稅”兩個稅種。第五章：新增了“企業(yè)所得稅”。第六章：新增了“關(guān)稅、車輛購

2、置稅、煙葉稅、耕地占用稅和船舶噸稅”五個稅種。二、考核評價1、平時知識鑒定（40%）平時作業(yè)、課堂抽查、學(xué)習(xí)態(tài)度2、期末綜合考評（60%） 期末試卷閉卷考核項目一 納稅工作流程認(rèn)知任務(wù)1.1 稅務(wù)登記初始申報納稅申報稅款繳納一、稅務(wù)登記流程開業(yè)登記 稅務(wù)登記基本要求：統(tǒng)一代碼、分別登記、分別管理。 縣級及以上（含本級）國家稅務(wù)局分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān).開業(yè)稅務(wù)登記的范圍：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人其他納稅人。不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。二、開業(yè)登記開業(yè)登記納稅人報送稅務(wù)登記申請報告和有關(guān)資料納稅人填報稅務(wù)登記表和附表稅務(wù)

3、機(jī)關(guān)1.建立分戶檔案2.打印稅務(wù)登記證納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和核定納稅事項變更登記納稅人報送變更申請和有關(guān)資料納稅人填報稅務(wù)登記變更表稅務(wù)機(jī)關(guān)1.存入分戶檔案2.修改登記內(nèi)容并重新打印稅務(wù)登記證納稅人取回登記變更表，領(lǐng)回稅務(wù)登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定有關(guān)事項三、變更登記登記審核申請及有關(guān)資料納稅人填寫完畢申報有無逾期申報、未納稅，保證金是否結(jié)清注銷稅務(wù)登記報送注銷申請及有關(guān)資料核發(fā)注銷稅務(wù)登記申請審批表發(fā)票是否繳銷完畢，發(fā)票領(lǐng)購簿是否繳回有無在查案件，是否實(shí)地稽查選案、稽查注銷登記清理資料；將注銷登記戶銷賬；向有關(guān)部門傳達(dá)注銷登記通知遷出戶開具遷移通知不通過通過四、注銷登記納稅人在生產(chǎn)經(jīng)

4、營期間，因某種特殊原因不能依法辦理納稅申報的，必須按規(guī)定辦理停業(yè)登記。納稅人必須在停業(yè)期限結(jié)束以前，辦理復(fù)業(yè)登記，也可辦理延長停業(yè)期限的手續(xù)。納稅人在預(yù)計停業(yè)的上一個月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面停業(yè)申請。納稅人的停（復(fù)）手續(xù)必須在事先辦理,不得事后補(bǔ)辦；凡未按規(guī)定辦理停業(yè)手續(xù)的，一律視同正常經(jīng)營戶管理。五、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 必須持稅務(wù)登記證件辦 理的稅務(wù)事項： (1)開立銀行賬戶；(2)申請減稅、免稅、退稅；(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款；(4)領(lǐng)購發(fā)票；(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；(6)申請辦理停業(yè)、歇業(yè)；(7)申請辦理其他有關(guān)稅務(wù)事項。使用驗(yàn)證和換證：1年驗(yàn)證一次；3年換證一次

5、。遺失補(bǔ)證：稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣和偽造納稅人必須做到亮證經(jīng)營。 管理六、稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證申請稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、發(fā)證核銷七、外出經(jīng)營活動稅收管理會計核算健全：能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)企業(yè)50萬元；商業(yè)企業(yè)80萬元；交通運(yùn)輸?shù)确?wù)型行業(yè)500萬具有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所 認(rèn)定條件申請并提供資料領(lǐng)取并填寫表格稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn) 申請程序八、增值稅一般納稅人的認(rèn)定稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式稅收分配的對象為剩余產(chǎn)品（一）稅收概念稅收分配以國家為主體，憑政治權(quán)力實(shí)現(xiàn) 稅收的本質(zhì)是分配征稅目的為滿足社會公共需要稅收具有無償

6、性、強(qiáng)制性和固定性特征知識鏈接：稅收的概念任務(wù)1.2 賬證管理發(fā)票按領(lǐng)購使用范圍不同普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表 發(fā)票領(lǐng)購簿憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。鏈接：發(fā)票領(lǐng)購流程動畫開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保存發(fā)票，不得丟失。如遇發(fā)票遺失、被盜，或者遇水、火等災(zāi)害后造成損毀等情況，應(yīng)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。發(fā)票的管理鏈接視頻：增值稅網(wǎng)上開票現(xiàn)場操作任務(wù)1.3 納稅申報 凡是按照國家法

7、律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人或代征人、扣繳義務(wù)人，無論本期有無應(yīng)納、應(yīng)繳稅款，都必須按稅法規(guī)定的期限如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。 納稅人應(yīng)指派專門辦稅人員辦理納稅申報。如實(shí)填報納稅申報表，加蓋單位公章，并提供有關(guān)納稅申報資料，納稅人應(yīng)對其申報的內(nèi)容，承擔(dān)完全的法律責(zé)任。 納稅申報的主體實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以實(shí)行簡易申報等申報納稅方式，即以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期。以繳納稅款憑證代替申報是指納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額按期繳納稅款，以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證代替納稅申報。簡并征期是指納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額和指定的期限，每幾個月一次或半年、一年一

8、次進(jìn)行申報納稅。直接申報電子申報郵寄申報簡易申報直接申報，也稱“上門申報，是指納稅人、扣繳義務(wù)人持納稅申報表等相關(guān)資料，在納稅申報期內(nèi)直接到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的納稅服務(wù)大廳進(jìn)行申報納稅。 電子方式申報是指納稅人采用包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報、電傳和傳真、互聯(lián)網(wǎng)等手段按照法律規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報的方式。郵寄申報納稅是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，將各類填好的納稅表格和資料通過郵寄的方式向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報納稅。郵寄申報的具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準(zhǔn)；應(yīng)采用專用信封納稅申報方式納稅申報期限，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的，或是稅務(wù)機(jī)關(guān)在依照法律、行政法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情

9、況確定的納稅人、扣繳義務(wù)人計算應(yīng)納稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的期限。按期申報納稅按次申報納稅納稅申報期限延期申報與零申報 延期申報是納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期申報的，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)提出書面申請，報請稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理納稅申報。 零申報是納稅人在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按照計稅依據(jù)計算申報的應(yīng)納稅額為零而向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的申報行為。任務(wù)1.4 稅款繳納查賬征收 查定征收 定額定期征收 查驗(yàn)征收 一、稅款征收方式納稅人直接繳庫 代收代繳 委托代征 其他方式 稅務(wù)機(jī)關(guān)自收入庫 代扣代繳 繳稅二、稅款繳庫方式 正常繳納

10、稅款 在國家規(guī)定在納稅期限內(nèi)繳納稅款。如流轉(zhuǎn)稅按月繳納的一般為次月15日之內(nèi)。 延期繳納稅款 經(jīng)批準(zhǔn)可以延期納稅，延期期限最長不超過3個月，且同一筆稅款不得滾動審批。 三、稅款繳納程序 稅款的減免 企業(yè)申請、調(diào)查核實(shí)、研究審批。 稅款的退還 時限要求：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，無論多長時間都須退還；納稅人發(fā)現(xiàn)的，3個內(nèi)退還。 稅款的追征 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任：3年內(nèi)補(bǔ)征 納稅人責(zé)任的：3年內(nèi)追征，特殊情況可延長到5年 偷、騙、抗稅的：無限期追征四、稅款減免、退還與追征 稅收保全措施 凍結(jié)賬戶存款；扣押查封財產(chǎn)。 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 通知開戶行扣繳稅款；拍賣、變賣扣押、查封財產(chǎn)抵繳稅款。 稅務(wù)檢查 稅務(wù)檢查權(quán)限及應(yīng)

11、注意的問題五、稅款征收的措施 未按規(guī)定登記、申報及進(jìn)行賬證管理行為的法律責(zé)任 對偷稅行為的認(rèn)定及其法律責(zé)任 逃避追繳欠稅行為的法律責(zé)任 騙取出口退稅行為的法律責(zé)任 抗稅行為的法律責(zé)任 扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任 不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任 有稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的法律責(zé)任六、稅收法律責(zé)任1納稅人（納稅主體）知識鏈接：稅制構(gòu)成要素對“誰”征稅？直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人自然人法人本國公民外國人無國籍人機(jī)關(guān)事業(yè)企業(yè)社團(tuán)扣繳義務(wù)人負(fù)稅人納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的中介稅款的實(shí)際承擔(dān)者2征稅對象（納稅客體）對“什么”征稅問題區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志稅目征稅對象的細(xì)分，以列舉法或概括法

12、表示計稅依據(jù)征稅對象的數(shù)量依據(jù)，有3種有2個目的3稅率征“多少”問題稅收制度的核心3種基本形式比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率企業(yè)所得稅25%個人所得稅（工資薪金）土地增值稅啤酒消費(fèi)稅250元/噸3種：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率稅率與征稅對象價值量無關(guān)稅負(fù)相同，但并不能體現(xiàn)稅收公平比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率應(yīng)納稅額計稅依據(jù)比例稅率應(yīng)納稅額計稅依據(jù)定額稅率分段式計算法速算扣除數(shù)法4納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)“什么環(huán)節(jié)”征稅只在一個環(huán)節(jié)征收兩個以上環(huán)節(jié)征收資源稅只在開采環(huán)節(jié)征收增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收一次課征制多次課征制繳納稅款的地點(diǎn)納稅地點(diǎn)：5納稅時間“什么時間”申報稅按期納稅按次納稅增值

13、稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度；不能按固定期限納稅的，可按次納稅以1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度為一個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月15日內(nèi)申報納稅；以1個月或1個季度為一個納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅6減免稅應(yīng)納稅額計稅依據(jù)稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免起征點(diǎn)免征額項目扣除7附加與加成8法律責(zé)任1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時間使自己變得優(yōu)秀，給來的人一個驚喜，也給自己一個好的交代。3、命運(yùn)給你一個比別人低的起點(diǎn)是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個

14、絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒有過分的貪求，自然苦就少。口里不說多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒有過分欲，自然憂就少。大悲是無淚的，同樣大悟無言。緣來盡量要惜，緣盡就放。人生本來就空，對人家笑笑，對自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開，豈不自在，哪里來的塵埃!5、心情就像衣服，臟了就拿去洗洗，曬曬，陽光自然就會蔓延開來。陽光那么好，何必自尋煩惱，過好每一個當(dāng)下，一萬個美麗的未來抵不過一個溫暖的現(xiàn)在。6、無論你正遭遇著什么，你都要從落魄中站起來重振旗鼓，要繼續(xù)保持熱忱，要繼續(xù)保持微笑，就像從未受傷過一樣。7、生命的美麗，永遠(yuǎn)展現(xiàn)在她的進(jìn)取之中;

15、就像大樹的美麗，是展現(xiàn)在它負(fù)勢向上高聳入云的蓬勃生機(jī)中;像雄鷹的美麗，是展現(xiàn)在它搏風(fēng)擊雨如蒼天之魂的翱翔中;像江河的美麗，是展現(xiàn)在它波濤洶涌一瀉千里的奔流中。8、有些事，不可避免地發(fā)生，陰晴圓缺皆有規(guī)律，我們只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改變它的軌跡。9、與其埋怨世界，不如改變自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都強(qiáng)。人生無完美，曲折亦風(fēng)景。別把失去看得過重，放棄是另一種擁有;不要經(jīng)常艷羨他人，人做到了，心悟到了，相信屬于你的風(fēng)景就在下一個拐彎處。10、有些事想開了，你就會明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎樣，最后收

16、拾殘局的還是要靠你自己。11、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費(fèi)盡周折繞過去，不如勇敢地攀登，或許這會鑄就你人生的高點(diǎn)。12、有些壓力總是得自己扛過去，說出來就成了充滿負(fù)能量的抱怨。尋求安慰也無濟(jì)于事，還徒增了別人的煩惱。13、認(rèn)識到我們的所見所聞都是假象，認(rèn)識到此生都是虛幻，我們才能真正認(rèn)識到佛法的真相。錢多了會壓死你，你承受得了嗎?帶，帶不走，放，放不下。時時刻刻發(fā)悲心，饒益眾生為他人。14、夢想總是跑在我的前面。努力追尋它們，為了那一瞬間的同步，這就是動人的生命奇跡。15、懶惰不會讓你一下子跌倒，但會在不知不覺中減少你的收獲;勤奮也不會讓你一夜成功，但會在不知不覺中積累你的成果。人生需要挑戰(zhàn)，更需要