2022年報關(guān)實務(wù)完稅價格確定

1、復(fù)習(xí)導(dǎo)入新課:1、從價計征關(guān)稅的計算公式是什么？關(guān)稅稅額完稅價格關(guān)稅稅率在進口中完稅價格一般就是CIF價；在出口中完稅價格一般是以FOB價為基礎(chǔ)的；2、從價計征消費稅的計算公式是什么？消費稅稅額（進口貨物完稅價格關(guān)稅稅額）/（1消費稅稅率）消費稅稅率3、若計征消費稅的，增值稅稅額的計算公式是什么？增值稅稅額（完稅價格關(guān)稅稅額消費稅稅額）增值稅稅率 第二節(jié) 進出口貨物完稅價格的確定一、我國海關(guān)審價的法律依據(jù)1、法律層次：中華人民共和國海關(guān)法2、行政法規(guī)層次：關(guān)稅條例3、部門規(guī)章：審價辦法和征管辦法 溫馨小貼士：在校期間：遵守法律法規(guī)，嚴守校規(guī)校紀，依法解決各種糾紛；走上社會：遵紀守法，依法辦事，

2、用法律武器維護自己的合法權(quán)益。二、進口貨物完稅價格的審定進口貨物完稅價格的含義： 由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。 進口貨物完稅價格=成交價格+境外的運費+境外的保險費小思考：某進口貨物成交價格為CIF上海2000元/噸，總計10噸，其進口關(guān)稅稅率為30%，求進口關(guān)稅稅額。小討論：某工廠從美國某企業(yè)購買一批機械設(shè)備，該批貨物的發(fā)票列示如下：機械設(shè)備價款為CIF上海500，000元，賣方傭金25，000元，設(shè)備安裝調(diào)試費2，000元，適用稅率為20%，求進口關(guān)稅稅額。根據(jù)海關(guān)法、關(guān)稅條例和審價辦法的規(guī)定，海關(guān)在確定

3、進口貨物完稅價格時，依次可以采用6種方法： 進口貨物成交價格法相同貨物成交價格法類似貨物成交價格法倒扣價格法計算價格法合理方法 (一)進口貨物成交價格法 1、成交價格的含義 指買方購買該進口貨物，按相關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實付或應(yīng)付的價格。(1)其核心是購買： 一是指所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移；二是指買方支付貨款(2)指應(yīng)付或?qū)嵏秲r格 必須由買方實際支付給或應(yīng)該支付給賣方的總額。成交價格指買方購買該進口貨物，按相關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實付或應(yīng)付的價格。(3)相關(guān)因素調(diào)整后的價格即：計入因素A、除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費計入因素和扣除因素B、與進口貨物作為一個整體的容器費用C、包裝費包裝材料費和包裝勞務(wù)費D、協(xié)助價值E、

4、特許權(quán)使用費F、返還給賣方的轉(zhuǎn)售收益一是容器適合于長期使用；二是制成特定形狀，專門盛裝某種物品；三是容器本身不構(gòu)成貨品基本特征的，容器本身只是物品的包裝物，無論是從價值或是從作用看，它都是從屬于物品的。容器與貨物作為一個整體，判斷標準：小討論：1、裝有普通茶葉的銀質(zhì)茶葉罐2、裝有五糧液酒的普通玻璃酒瓶3、南通某進出口公司進口一批數(shù)碼相機，發(fā)票列示如下：數(shù)碼相機價款CIF上海200000元，相機套總價為2000元，銷售傭金為2000元，買方傭金為3000元，求進口貨物完稅價格。討論：南通A公司向日本B公司進口一批設(shè)備，但日本在生產(chǎn)該設(shè)備的過程中由于缺少某零件，無法繼續(xù)進行生產(chǎn)，而南通A公司恰好有

5、該零件，于是南通A公司免費把零件提供給日本的B公司，該零件的市場價為20000元。最終日本B公司確定該設(shè)備的價格為CIF上海50萬元。請確定該進口設(shè)備的完稅價格。若日方定價時考慮到我方免費提供的零件，所以定價只定50萬元，則完稅價格就是52萬元；若日方定價時未考慮我方免費提供的零件，還按一般情況定價為50萬元，則完稅價格就是50萬元討論： 南通某進出口公司向日本進口一批索尼數(shù)碼相機，在國內(nèi)市場銷售。發(fā)票列示如下：數(shù)碼相機價款CIF上海200000元，相機套總價為2000元，銷售傭金為2000元，相機境內(nèi)銷售許可費為8000元，求進口貨物完稅價格?？偨Y(jié)：上述六種因素計入完稅價格的條件：一是未包含

6、在合同價或發(fā)票價中；二是都必須有具體客觀量化的數(shù)據(jù)資料；三都是由買方負擔的。思考題：1、南通A公司向日本B公司進口貨物，發(fā)票列示如下：貨物價款500000元，銷售傭金5000元，特許權(quán)使用費5000元，求進口貨物完稅價格？2、南通A公司向日本B公司進口貨物，共計支付貨物價款500000元，其中包括銷售傭金5000元，特許權(quán)使用費5000元，求進口貨物完稅價格？扣除因素A、廠房、機械或設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或技術(shù)援助費用，但保修費用除外；B、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及相關(guān)費用、保險費；C、進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內(nèi)稅；D、為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用

7、；E、境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用?？偨Y(jié)：上述五種因素從完稅價格中扣除的條件：一是已在發(fā)票中或合同中單獨列明；二是包含在發(fā)票價或合同價中。思考題：1、南通A公司向日本B公司進口設(shè)備，發(fā)票列示如下：貨物價款500000元，安裝費5000元，境外運保費5000元，求進口貨物完稅價格？2、南通A公司向日本B公司進口設(shè)備，共計支付款項500000元，其中包括安裝費5000元，境外運保費5000元，求進口貨物完稅價格？思考題：某工廠從美國某企業(yè)購買一批機械設(shè)備，發(fā)票列示如下：機械設(shè)備價款CIF上海500，000元，賣方傭金25，000元，設(shè)備安裝調(diào)試費5，000元，適用稅率為20%，求進口關(guān)稅稅額。小思

8、考：中國A公司向日本B公司進口某貨物，中國A公司支付貨物價值為200000元，境外的運保費為8000元，賣方傭金5000元，進口關(guān)稅為20000元，境內(nèi)的運保費為800元。問：進口貨物完稅價格為多少？2、采用進口貨物成交價格法的條件(1)買方可以自由處置貨物；(2)貨物的價格必須單獨確定，不應(yīng)受到某些條件或因素的影響；(3)賣方獲得的轉(zhuǎn)售收益必須有明確、具體的數(shù)據(jù)；(4)買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價格小討論：1、南通A公司向日本B公司進口男式襯衫，CIF上海280元/件，這是以南通A公司向日本B公司同時進口女式襯衫為條件而確定的價格，問：確定進口貨物完稅價格能否采用進口貨物成交價格法？2、國

9、內(nèi)的A公司是國外B公司的子公司，A公司向B公司進口某產(chǎn)品，問：其完稅價格的確定能否采用進口貨物成交價格法？(二)相同貨物及類似貨物的成交價格法1、相同貨物含義(1)與進口貨物在同一個國家或地區(qū)生產(chǎn)(2)在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽等所有方面都相同(3)允許存在表面上的微小差異2、類似貨物的含義(1)與進口貨物在同一個國家或地區(qū)生產(chǎn)(2)雖非所有方面相同，但具有相似的特征，相似的組成材料，相同的功能，并且在商業(yè)中可以互換討論：國內(nèi)某公司向日本東芝公司進口34英寸的純平彩電，請問：該東芝牌的34英寸的純平彩電與日本松下公司生產(chǎn)的同樣規(guī)格同樣質(zhì)量的彩電、與日本國內(nèi)某小公司生產(chǎn)的34英寸的純平彩電和美國C公

10、司生產(chǎn)的的34英寸的純平彩電是屬于相同貨物還是類似貨物呢？3、適用的條件（1）參照物：與進口貨物相同或類似的貨物；（2）何地區(qū)：與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)的；（3）何時：與進口貨物同時或大約同時進口；（4）多個價格的處理：采用最低價。(三)倒扣價格法1、含義：不是以成交價格為基礎(chǔ)，而是以境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售價格為基礎(chǔ)，即在境內(nèi)第一次銷售的價格為基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上對相應(yīng)的項目予以倒扣的方法。2、銷售價格確定的條件（1）何物：進口貨物、相同或類似貨物；（2）何時：與被估貨物同時或大約同時，該貨物、相同或類似貨物在境內(nèi)銷售的價格；（3）何環(huán)節(jié)：境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價格；（4）何狀態(tài)：被估貨物進口時的狀態(tài)

11、；（5）向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價格；（6）多個價格的處理：采用銷量最大的。3、倒扣的項目(1) 在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時通常支付的傭金、利潤和一般費用(2)境內(nèi)的運保費(3)進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內(nèi)稅(4)加工增值額(四)計算價格法1、含義：不是以成交價格為基礎(chǔ)，也不是以境內(nèi)的銷售價格為基礎(chǔ)，而是以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價格。2、計算價格的構(gòu)成項目(1)生產(chǎn)該貨物所使的料件成本和加工費用(2)向境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用(3)境外的運保費（五）合理方法合理方法不是一種具體的估價方法，而是規(guī)定了使用估價方法的范圍和原則，即必須符合公平、統(tǒng)一、客觀的的

12、估價原則，必須以境內(nèi)可以獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)。三、出口貨物完稅價格的審定(一)出口貨物完稅價格的含義 由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。 出口貨物完稅價格=成交價格+境內(nèi)的運保費(二)出口貨物完稅價格不計入的項目1、出口關(guān)稅2、境外的運保費3、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金(三)出口貨物完稅價格估價方法1、出口貨物成交價格法2、相同貨物和類似貨物成交價格法3、計算價格法4、合理方法總結(jié)：1、簡單介紹了進出口貨物完稅價格審定的法律依據(jù)；2、介紹了進口貨物完稅價格審定的六種方法；3、重點闡述了進口貨物成交價格的含義、計入因素、扣除因素；4、重點闡述了相同貨物和類似貨物區(qū)別的標準；5、簡單介紹了出口貨物完稅價格審定的方法。思考題：1、凡是傭金和經(jīng)紀費都