基礎(chǔ)會(huì)計(jì)006項(xiàng)目六編制記賬憑證課件

1、項(xiàng)目六 編制記賬憑證【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1、能說出記賬憑證的作用2、能說出記賬憑證的種類3、會(huì)根據(jù)常見的原始憑證編制記賬憑證4、能說出記賬憑證審核的基本要點(diǎn)一、記賬憑證的意義 含義：記賬憑證又稱記賬憑單，或分錄憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的、載有會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的書面文件。任務(wù)一 認(rèn)識(shí)記賬憑證任務(wù)一 認(rèn)識(shí)記賬憑證記賬憑證與原始憑證的區(qū)別：二、記賬憑證的種類 記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同分為：專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。（一）專用記賬憑證 含義：專用記賬憑證是用來專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 種類：專用記賬憑證又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)記賬憑證

2、任務(wù)一 認(rèn)識(shí)記賬憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)原始憑證填制的。任務(wù)一 認(rèn)識(shí)記賬憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存付款業(yè)務(wù)原始憑證填制的。任務(wù)一 認(rèn)識(shí)記賬憑證用來記錄現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。（二）通用記賬憑證 含義：通用記賬憑證是指適用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，即各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用同一格式的記賬憑證，不分收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 適用范圍：對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，規(guī)模較小，收付款業(yè)務(wù)較少的單位，一般采用通用記賬憑證。任務(wù)一 認(rèn)識(shí)記賬憑證任務(wù)一 認(rèn)識(shí)記賬憑證 不分收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。一、記賬憑證的基本要素1、記賬憑證的名稱2、填制憑證的日期3、憑證編號(hào)4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要5、

3、會(huì)計(jì)科目6、記賬金額和方向7、所附原始憑證張數(shù)8、有關(guān)人員的簽名或蓋章任務(wù)二 記賬憑證的編制方法二、記賬憑證編制方法（一）記賬憑證的名稱 記賬憑證的名稱在印制時(shí)已經(jīng)確定，如專用記賬憑證的名稱為“收款憑證”、“付款憑證”、“轉(zhuǎn)賬憑證”；通用記賬憑證的名稱為“記賬憑證”。（二）填制記賬憑證日期 記賬憑證日期應(yīng)以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)完成的日期為準(zhǔn)，但記賬憑證的日期順序與編號(hào)順序必須協(xié)調(diào)一致。 任務(wù)二 記賬憑證的編制方法（三）記賬憑證編號(hào) 記賬憑證編號(hào)的方法有多種，主要有以下四種：1、按收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類分別編號(hào)。2、按現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類分別編號(hào)。3、按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入

4、、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類進(jìn)行編號(hào)。4、全部記賬憑證統(tǒng)一編號(hào)，不分類別。如“記字第號(hào)”。任務(wù)二 記賬憑證的編制方法（四）填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 摘要是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容要點(diǎn)，要求真實(shí)準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明扼要、詳略得當(dāng)。 （五）填寫會(huì)計(jì)科目 記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目分為總賬科目和明細(xì)科目兩欄?？傎~科目必須按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理” 規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱填寫；明細(xì)科目可以比照“附錄”中的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)置。任務(wù)二 記賬憑證的編制方法（六）記賬金額和方向 記賬憑證中已經(jīng)明確了借貸方向，填寫記賬憑證金額時(shí)，其金額和借貸方向必須與原始憑證相符。 （七）所附原始憑證張數(shù) 除結(jié)賬和更正

5、錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（八）有關(guān)人員的簽名或蓋章任務(wù)二 記賬憑證的編制方法三、審核記賬憑證1、審核記賬憑證內(nèi)容的真實(shí)性2、審核記賬憑證的完整性3、審核記賬憑證的正確性4、審核記賬憑證書寫的規(guī)范性任務(wù)二 記賬憑證的編制方法四、填制記賬憑證案例 以項(xiàng)目五的部分例題為背景，記賬憑證編號(hào)按收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類分別編號(hào)，并按本案例的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和時(shí)間順序進(jìn)行編號(hào)。任務(wù)二 記賬憑證的編制方法【例6-1】【經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容】項(xiàng)目五【例 5-12】，8 月 1 日，生產(chǎn)領(lǐng)料。小提示：購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)另外保存，不計(jì)入附件張數(shù)?！纠?-2】 根據(jù)項(xiàng)目五【例5-8

6、】，8月6日，購進(jìn)材料。 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證?！纠?-3】 根據(jù)項(xiàng)目五【例5-16】，8月7日，發(fā)放職工工資。根據(jù)原始憑證編制記賬憑證?！纠?-4】 根據(jù)項(xiàng)目五【例5-28】，8月8日，職工預(yù)借差旅費(fèi)。根據(jù)原始憑證編制記賬憑證?！纠?-5】 根據(jù)項(xiàng)目五【例5-22】，8月13日，銷售產(chǎn)品。 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證（見圖6-9、6-10）?！纠?-6】 根據(jù)項(xiàng)目五【例5-29】，8月13日，職工報(bào)銷差旅費(fèi)。 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。【例6-7】 根據(jù)項(xiàng)目五【例5-23】，8月16日，銷售產(chǎn)品。 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。（見圖6-12、圖6-13）【例6-8】 根據(jù)項(xiàng)目五【例5-24】，8月17日，預(yù)售貨款。 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證?！纠?-9】 根據(jù)項(xiàng)目五【例5-9】，8月19日，購進(jìn)材料。 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證?！纠?-10】 根據(jù)項(xiàng)目五【例5-10】，8月21日，購進(jìn)材料。 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。【例6-11】 根據(jù)項(xiàng)目五【例 5-10】，2019 年 8 月 24 日（實(shí)際付款日期為