課件11研究與開(kāi)發(fā)控制2020

1、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)2020年6月4課時(shí)項(xiàng)目十一 研究與開(kāi)發(fā)控制11任務(wù)11-1 研究與開(kāi)發(fā)控制概述任務(wù)11-2 研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程任務(wù)11-3 研究與開(kāi)發(fā)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施任務(wù)11-4 研究與開(kāi)發(fā)控制制度設(shè)計(jì) 教學(xué)目標(biāo) 項(xiàng)目十一 研究與開(kāi)發(fā)控制1.知識(shí)目標(biāo)：（1）了解研究與開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)流程（2）掌握研究與開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制的總體要求（3）重點(diǎn)掌握研究與開(kāi)發(fā)的主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施2.能力目標(biāo)（1）理解研究與開(kāi)發(fā)控制制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)（2）初步掌握研究與開(kāi)發(fā)控制制度的設(shè)計(jì)方法【教學(xué)引導(dǎo)】 銥星公司曾認(rèn)為，只要技術(shù)先進(jìn)，價(jià)格不會(huì)成為障礙，人們?cè)敢鉃椤耙粋€(gè)號(hào)碼通全球而付出一點(diǎn)高價(jià)”。事實(shí)證明，光有先進(jìn)的技

2、術(shù)是不夠的，光考慮少數(shù)人的特殊用途也是不夠的，科技應(yīng)當(dāng)解決大多數(shù)人的問(wèn)題。要想計(jì)劃能夠趕得上變化，高技術(shù)在走向市場(chǎng)時(shí)還有許多因素要考慮。 1991年，摩托羅拉公司正式?jīng)Q定建立由77顆低軌道衛(wèi)星組成的移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)，并以在元素周期表上排第77 位的金屬“銥”命名。1998年11月20日，銥星系統(tǒng)投入商業(yè)運(yùn)營(yíng)，銥星移動(dòng)電話成為第一個(gè)真正能覆蓋全球每個(gè)角落的通訊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，耗資1億美元的廣告宣傳將銥星推向登峰造極的地位。1998年，被美國(guó)大眾科學(xué)雜志評(píng)為年度百項(xiàng)最佳科技成果之一。同年底，在由我國(guó)兩院院士評(píng)選的年度十大科技成就中名列第二位。銥星上天，公司破產(chǎn)的啟示 然而，如此高的“科技含量”卻好景不長(zhǎng)，價(jià)

3、格不菲的“銥星”通訊在市場(chǎng)上遭受到了冷遇，用戶最多時(shí)才5.5萬(wàn)戶，而據(jù)估算它必須發(fā)展到50萬(wàn)用戶才能贏利。由于巨大的研發(fā)費(fèi)用和系統(tǒng)建設(shè)費(fèi)用，銥星背上了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，整個(gè)銥星系統(tǒng)耗資達(dá)50多億美元，每年光系統(tǒng)的維護(hù)費(fèi)就要幾億美元。除了摩托羅拉等公司提供的投資和發(fā)行股票籌集的資金外，銥星公司還舉借了約30億美元的債務(wù)，每月光是債務(wù)利息就達(dá)4000多萬(wàn)美元。從一開(kāi)始，銥星公司就沒(méi)有喘過(guò)氣來(lái)，一直在與銀行和債券持有人等組成的債權(quán)方集團(tuán)進(jìn)行債務(wù)重組的談判，但雙方最終未能達(dá)成一致。債權(quán)方集團(tuán)于1999年8月13日向紐約聯(lián)邦法院提出了迫使銥星公司破產(chǎn)改組的申請(qǐng)；加上無(wú)力支付兩天后到期的9000萬(wàn)美元的債券

4、利息，銥星公司被迫于同一天申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。2000年3月18日，銥星背負(fù)40多億美元債務(wù)正式破產(chǎn)。昨夜星光燦爛，而今化做一道美麗的流星。 銥星項(xiàng)目失敗的主要原因有兩個(gè)： 一是市場(chǎng)定位錯(cuò)誤，導(dǎo)致決策失誤。銥星項(xiàng)目市場(chǎng)定位錯(cuò)誤源于對(duì)移動(dòng)電話市場(chǎng)發(fā)展前景的判斷失誤。1991年成立銥星公司時(shí)，“大哥大”還是一種稀罕的貴重商品，但等到“銥星”網(wǎng)絡(luò)于1998年投入運(yùn)營(yíng)時(shí)，“大哥大”已成為廉價(jià)實(shí)用的大眾化商品。而此時(shí)的銥星公司還對(duì)市場(chǎng)充滿幻想，將用戶定位在“高層次的國(guó)際商務(wù)旅行者”。但是，“銥星”手機(jī)令人咋舌購(gòu)機(jī)費(fèi)和通話費(fèi)用也足以讓高層次群體望而卻步、敬而遠(yuǎn)之。 二是銥星項(xiàng)目研發(fā)周期過(guò)長(zhǎng)。銥星項(xiàng)目從正式?jīng)Q策到

5、投入運(yùn)營(yíng)共用了8年時(shí)光，待到系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)時(shí)，已經(jīng)時(shí)過(guò)境遷，經(jīng)濟(jì)適用的地面移動(dòng)通訊技術(shù)已經(jīng)能夠滿足從高端客戶，到普通大眾的消費(fèi)需求。盡管“銥星”系統(tǒng)在珠峰上能用手機(jī)把自己的聲音傳遍全世界，在南極也能進(jìn)行全球通話，但這只能少數(shù)人的需求。“銥星”手機(jī)對(duì)99.99%的大眾而言，它只是一個(gè)好看不能用的花瓶。 企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)要搞好市場(chǎng)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，必須在對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)分的基礎(chǔ)上搞好可行性研究。特別是重大投資項(xiàng)目必須謹(jǐn)慎決策，要充分考慮競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的替代性產(chǎn)品對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)產(chǎn)生的影響，并做好最壞的打算。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，只有研究開(kāi)發(fā)貼近市場(chǎng)、貼近大眾的產(chǎn)品和技術(shù)，才能有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。 【問(wèn)題思考】 1.從內(nèi)

6、部控制角度看，銥星項(xiàng)目在哪些關(guān)鍵控制點(diǎn)上出了問(wèn)題？ 2.采取哪些控制措施，可以避免“銥星上天，公司破產(chǎn)”悲劇的發(fā)生？任務(wù)11-1 研究與開(kāi)發(fā)控制概述一、研究與開(kāi)發(fā)的含義 研究與開(kāi)發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開(kāi)展的各種研發(fā)活動(dòng)。研究與開(kāi)發(fā)是企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的重要手段，通過(guò)研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝，能夠增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。 （一）“三新”的定義 新產(chǎn)品是指在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等方面比老產(chǎn)品有明顯改進(jìn)，顯著提高了產(chǎn)品的性能或擴(kuò)大了產(chǎn)品的使用功能以及采用新技術(shù)原理設(shè)計(jì)構(gòu)思的新產(chǎn)品。但根據(jù)用戶要求生產(chǎn)的單臺(tái)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備，用進(jìn)口元器件、零部件組裝的國(guó)內(nèi)尚未生產(chǎn)的產(chǎn)品以及單獨(dú)改

7、變花色、外觀、包裝的產(chǎn)品除外。 新技術(shù)是指在一定地域、時(shí)域和行業(yè)內(nèi)有所創(chuàng)新并具有競(jìng)爭(zhēng)能力的技術(shù)，包括：首次發(fā)明創(chuàng)造的開(kāi)拓性技術(shù)；在原有技術(shù)基礎(chǔ)上發(fā)展的，性能有重大突破和顯著進(jìn)步的技術(shù)；以及對(duì)原有技術(shù)進(jìn)行一定程度改革，使之有所進(jìn)步的技術(shù)。 新工藝是指在工藝要求加工方法等流程路線某一方面或幾個(gè)方面與老工藝有明顯改進(jìn)，具有獨(dú)創(chuàng)性、先進(jìn)性、實(shí)用性，并在一定范圍內(nèi)首次應(yīng)用的工藝。 （二）研究與開(kāi)發(fā)的階段 研究與開(kāi)發(fā)分為研究階段和開(kāi)發(fā)階段。 研究階段，是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查的階段。研究階段是探索性的，可以理解為是基礎(chǔ)研究，是對(duì)新知識(shí)、新理論、新原理的探索，是為進(jìn)一步的

8、開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備。 開(kāi)發(fā)階段，是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等的階段。開(kāi)發(fā)階段包括試生產(chǎn)研究和推廣應(yīng)用研究。試生產(chǎn)研究是指實(shí)驗(yàn)室條件的擴(kuò)大和中間試驗(yàn)，或小批量生產(chǎn)；推廣應(yīng)用研究是指為了推廣應(yīng)用新材料、新產(chǎn)品，要研究解決推廣應(yīng)用中的科學(xué)技術(shù)問(wèn)題。 （三）研究與開(kāi)發(fā)的方式 研究與開(kāi)發(fā)一般分為自主研究開(kāi)發(fā)、委托研究開(kāi)發(fā)和合作研究開(kāi)發(fā)三種方式。 1.自主研究開(kāi)發(fā)是指企業(yè)主要依靠自己的資源、技術(shù)、人力，依據(jù)自己的意志，獨(dú)立研究開(kāi)發(fā)，并在研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。自主研究開(kāi)發(fā)包括原始

9、創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和在引進(jìn)消化基礎(chǔ)上的再創(chuàng)新三種類型。 2.委托研究開(kāi)發(fā)是指委托具有研發(fā)能力的企業(yè)、科研單位或機(jī)構(gòu)開(kāi)展的研究開(kāi)發(fā)，研發(fā)所需經(jīng)費(fèi)由委托人全額承擔(dān)，受托人交付研究開(kāi)發(fā)成果。企業(yè)受研發(fā)技術(shù)人員、資金、時(shí)間、信息等因素的約束，將自身的研發(fā)任務(wù)通過(guò)契約的形式整體委托給外部其他單位或機(jī)構(gòu)完成，或者是通過(guò)購(gòu)買，將研發(fā)技術(shù)整體從外部企業(yè)購(gòu)得，這樣企業(yè)就可以集中精力去完成企業(yè)自身實(shí)力可以完成的研發(fā)任務(wù)，從而不僅避免了重復(fù)研發(fā)，還可以有精力去增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。 3.合作研究開(kāi)發(fā)是指企業(yè)與其他企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、高等院校之間的聯(lián)合研發(fā)行為，合作各方共同參與、共同出資、共享效益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共同研發(fā)完成同一

10、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。合作研究開(kāi)發(fā)是以合作創(chuàng)新為目的，以優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)為前提，由多個(gè)組織共同參與的研發(fā)模式。通過(guò)合作研發(fā)可以有效利用組織外部資源，降低研發(fā)成本，分?jǐn)傃邪l(fā)投入、共擔(dān)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、分享研發(fā)成果。 （四）研究與開(kāi)發(fā)控制的重要意義 研究與開(kāi)發(fā)是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的源泉，是促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的重要體現(xiàn)，是企業(yè)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的強(qiáng)大推動(dòng)力，企業(yè)通過(guò)研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)造新工藝，能夠增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，是否具備創(chuàng)新能力已經(jīng)日益成為企業(yè)成敗的關(guān)鍵。 企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)是以開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝為目的的業(yè)務(wù)活動(dòng)，與傳統(tǒng)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)相比，研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)具有更大的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

11、和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等諸多方面的不可測(cè)、不可控因素及風(fēng)險(xiǎn)。研發(fā)項(xiàng)目具有投入大、專業(yè)性強(qiáng)、周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，其結(jié)果的成敗會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。因此，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力，加強(qiáng)創(chuàng)新成果的開(kāi)發(fā)、實(shí)施、管理與保護(hù)，有效控制研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略具有十分重要的意義。二、研究與開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制的總體要求 （一）以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，科學(xué)制定研發(fā)計(jì)劃 企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，堅(jiān)持重點(diǎn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)研發(fā)的工作思路，圍繞提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)。研發(fā)計(jì)劃的制定要科學(xué)、合理，瞄準(zhǔn)前沿、著眼實(shí)際，貼近市場(chǎng)、貼近企業(yè)。 （二）強(qiáng)化研發(fā)活動(dòng)全過(guò)程管理，規(guī)范企業(yè)

12、研發(fā)行為 企業(yè)要科學(xué)規(guī)劃、周密部署、從嚴(yán)從細(xì)強(qiáng)化研發(fā)過(guò)程管理，規(guī)范研究與開(kāi)發(fā)行為。要建立研發(fā)項(xiàng)目管理制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，建立信息反饋制度和研發(fā)項(xiàng)目重大事項(xiàng)報(bào)告制度；嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制，合理設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃和組織結(jié)構(gòu)，跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展，建立良好的工作機(jī)制，保證項(xiàng)目順利實(shí)施。 （三）加強(qiáng)研究成果開(kāi)發(fā)，促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用 企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的最終目的是將潛在的生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)在科研、生產(chǎn)與市場(chǎng)之間建立有機(jī)聯(lián)系，促進(jìn)研究成果的轉(zhuǎn)化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開(kāi)發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場(chǎng)一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)研發(fā)成果向生產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和成果轉(zhuǎn)化，要采取有效措施調(diào)動(dòng)科研人員將創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)

13、化生產(chǎn)力的積極性，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力，不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。任務(wù)11-2 研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程一、研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程概述 企業(yè)通過(guò)研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)，能夠有效提升自主創(chuàng)新能力，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。但是，研究與開(kāi)發(fā)是一項(xiàng)創(chuàng)造性的活動(dòng)，具有探索性和不確定性，具有很大的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)必須制定一整套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)流程，以有效控制研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)研究與開(kāi)發(fā)將研究與開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)流程界定為立項(xiàng)與研究、開(kāi)發(fā)與保護(hù)等環(huán)節(jié)。企業(yè)在設(shè)計(jì)研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程制度時(shí)，應(yīng)根據(jù)法規(guī)要求、研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際情況，制定適合

14、本企業(yè)特點(diǎn)的研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程。 例如，萊鋼集團(tuán)設(shè)計(jì)的新產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)流程是：首先由研發(fā)人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的勘察，研究確定具體研發(fā)項(xiàng)目，然后形成可行性研究報(bào)告上報(bào)研發(fā)項(xiàng)目管理主管部門(mén)，由其組織萊鋼各專業(yè)相關(guān)人員先行進(jìn)行審查論證，看是否有進(jìn)行實(shí)施的必要，對(duì)通過(guò)的研發(fā)項(xiàng)目再由其提交集團(tuán)公司科學(xué)技術(shù)委員會(huì)進(jìn)行論證研究，科學(xué)技術(shù)委員會(huì)最終確定研發(fā)項(xiàng)目是否予以立項(xiàng)。規(guī)劃部門(mén)對(duì)同意立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目下達(dá)投資計(jì)劃。研發(fā)項(xiàng)目投資計(jì)劃下達(dá)后，研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員與各生產(chǎn)單位開(kāi)始進(jìn)行新產(chǎn)品的研發(fā)與試制。財(cái)務(wù)部門(mén)按照研發(fā)項(xiàng)目分類進(jìn)行費(fèi)用的歸集與核算。銷售部門(mén)對(duì)研制出的新產(chǎn)品根據(jù)用戶需求統(tǒng)一進(jìn)行銷售。整個(gè)研發(fā)過(guò)程從立項(xiàng)

15、、實(shí)施到竣工驗(yàn)收，都經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)嚴(yán)格把關(guān)，協(xié)調(diào)配合，規(guī)范操作，核算與管理流程較為緊密。二、研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程的環(huán)節(jié)與內(nèi)容 研究與開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)流程主要包括立項(xiàng)、研發(fā)過(guò)程管理、結(jié)題驗(yàn)收、研究成果開(kāi)發(fā)和保護(hù)等環(huán)節(jié)和內(nèi)容。 （一）立項(xiàng) 立項(xiàng)是企業(yè)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資、技術(shù)、基本方案和預(yù)期效益等方面進(jìn)行的可行性研究和評(píng)審決策過(guò)程。立項(xiàng)主要包括立項(xiàng)申請(qǐng)、評(píng)審和審批三個(gè)步驟。 1.立項(xiàng)申請(qǐng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，結(jié)合研發(fā)計(jì)劃，提出研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開(kāi)展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告。立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)，項(xiàng)目的可行性報(bào)告應(yīng)該明確研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的理由、開(kāi)發(fā)內(nèi)容與方式、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的技術(shù)路線、工藝流程

16、、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、開(kāi)發(fā)進(jìn)度與完成期限、項(xiàng)目的預(yù)算、研發(fā)人員（或合作方）的基本條件與概況等。 2.評(píng)審。立項(xiàng)項(xiàng)目的可行性論證，應(yīng)該組織專家組進(jìn)行。專家組成員的構(gòu)成必須遵循規(guī)避原則。一般而言，專家組成員都是獨(dú)立于申請(qǐng)及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，包括行業(yè)技術(shù)專家、管理專家和財(cái)務(wù)專家，其中以技術(shù)專家為主。此外，企業(yè)還可以借助中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)。 3.審批。研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。審批過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)項(xiàng)目促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)的先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性，企業(yè)應(yīng)該對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)過(guò)程進(jìn)行跟蹤與管理。（二）研發(fā)過(guò)程管理 研

17、發(fā)過(guò)程是研發(fā)的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查研究項(xiàng)目進(jìn)展情況，評(píng)估各階段研究成果，提供足夠的經(jīng)費(fèi)支持，確保項(xiàng)目按期、保質(zhì)完成，有效規(guī)避研究失敗風(fēng)險(xiǎn)。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后，企業(yè)要嚴(yán)格研發(fā)過(guò)程管理，降低研發(fā)費(fèi)用，縮短研究時(shí)間，提高項(xiàng)目提交成果的質(zhì)量和績(jī)效，并優(yōu)化決策過(guò)程。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，及時(shí)評(píng)估各階段研究成果，提供足夠的經(jīng)費(fèi)支持，確保項(xiàng)目按期、保質(zhì)完成，有效規(guī)避研究失敗風(fēng)險(xiǎn)。 （三）結(jié)題驗(yàn)收 結(jié)題驗(yàn)收是對(duì)研究過(guò)程形成的交付物進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收。對(duì)于按照政策法規(guī)需要由政府科技管理部門(mén)或其他相關(guān)部門(mén)驗(yàn)收的研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按相關(guān)法規(guī)辦理驗(yàn)收；對(duì)于不需要由政府主管部門(mén)驗(yàn)收的項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)

18、專家自行驗(yàn)收。結(jié)題驗(yàn)收分為檢測(cè)鑒定、專家評(píng)審、專題會(huì)議等三種方式。結(jié)題驗(yàn)收的內(nèi)容一般包括：項(xiàng)目產(chǎn)品開(kāi)發(fā)進(jìn)度與取得成果情況，項(xiàng)目資金落實(shí)與支出情況，項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)開(kāi)拓與銷售情況，合同技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、質(zhì)量、資產(chǎn)指標(biāo)完成情況，項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)與立項(xiàng)時(shí)企業(yè)資產(chǎn)、銷售、利稅情況，項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，及其他相關(guān)的說(shuō)明等。 （四）研究成果開(kāi)發(fā) 研究成果開(kāi)發(fā)是指企業(yè)將研究成果經(jīng)過(guò)開(kāi)發(fā)過(guò)程轉(zhuǎn)換為企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)或產(chǎn)品。開(kāi)發(fā)研究成果是企業(yè)開(kāi)展技術(shù)研究的目的，研究成果經(jīng)過(guò)開(kāi)發(fā)，轉(zhuǎn)化為企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)或產(chǎn)品，成為企業(yè)研發(fā)活動(dòng)接受市場(chǎng)檢驗(yàn)的直接對(duì)象。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開(kāi)發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場(chǎng)一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)研究成

19、果轉(zhuǎn)化。研究成果的開(kāi)發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過(guò)試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能，在得到市場(chǎng)認(rèn)可的基礎(chǔ)上進(jìn)行大規(guī)模的批量化生產(chǎn)。否則，一開(kāi)始就將研發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行大規(guī)模投產(chǎn)，很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。 （五）研究成果保護(hù) 研究成果保護(hù)是企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的有機(jī)組成部分。有效保護(hù)研發(fā)成果，既是保護(hù)研發(fā)企業(yè)合法權(quán)益的需要，也是尊重知識(shí)、尊重人才、保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的需要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過(guò)程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無(wú)關(guān)人員接觸研究成果。企業(yè)研究成果的保護(hù)制度中，科研資料和文獻(xiàn)管理是其中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目在結(jié)題、鑒定、驗(yàn)收

20、或者獲獎(jiǎng)后一定時(shí)間內(nèi)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該將結(jié)題涉及的文本資料（任務(wù)書(shū)、合同書(shū)、實(shí)驗(yàn)、測(cè)試、圖紙、調(diào)研、考察等原始材料、論文、專著、結(jié)題報(bào)告），結(jié)題鑒定、驗(yàn)收、報(bào)獎(jiǎng)及獲獎(jiǎng)證書(shū)等材料收集完整，按形成日期整理并歸藏專門(mén)機(jī)構(gòu)檔案室審查，并進(jìn)行裝訂。除非發(fā)生特殊情況，與研發(fā)無(wú)關(guān)的人員應(yīng)該遵循禁止原則，不得接觸研究成果。在法律保護(hù)上，企業(yè)可以采取申請(qǐng)專利的方式加以保護(hù)；對(duì)于作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等形式存在的無(wú)形資產(chǎn)，則更應(yīng)該嚴(yán)加管理，避免泄密和流失。 （六）研發(fā)活動(dòng)評(píng)估 研發(fā)活動(dòng)評(píng)估是對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、研究、開(kāi)發(fā)、保護(hù)等過(guò)程進(jìn)行的全面評(píng)估。旨在總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗(yàn)，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷改

21、進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動(dòng)評(píng)估制度，通過(guò)對(duì)研發(fā)活動(dòng)過(guò)程的全面評(píng)估，認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗(yàn)，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。研發(fā)項(xiàng)目的評(píng)估制度，主要包括三個(gè)階段：立項(xiàng)階段的評(píng)估、研究開(kāi)發(fā)過(guò)程的跟蹤評(píng)估與信息反饋、研發(fā)結(jié)果的評(píng)估與保護(hù)。這三個(gè)階段環(huán)環(huán)相扣，相互銜接，缺一不可。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行研發(fā)活動(dòng)評(píng)估制度，不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。 企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程如圖11-1所示。任務(wù)11-3 研究與開(kāi)發(fā)主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施一、研究與開(kāi)發(fā)的主要風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)： （一）研發(fā)項(xiàng)目論證失誤風(fēng)險(xiǎn) 研發(fā)項(xiàng)目與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)

22、略不匹配，研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，評(píng)審和審批環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。研發(fā)項(xiàng)目的可行性論證一般會(huì)涉及到項(xiàng)目立項(xiàng)必要性、技術(shù)可行性、合作方的研發(fā)實(shí)力、研發(fā)成果和知識(shí)產(chǎn)權(quán)分配、合作方的考核指標(biāo)、對(duì)企業(yè)科技進(jìn)步的促進(jìn)作用、資金匹配與投入能力以及研發(fā)項(xiàng)目的管理等問(wèn)題。研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)不可行，合作方或者企業(yè)自己配置的研發(fā)小組成員研發(fā)實(shí)力與研發(fā)項(xiàng)目的創(chuàng)新要求不匹配，會(huì)造成創(chuàng)新不足，繼而導(dǎo)致企業(yè)資源的不良配置。 （二）研發(fā)管理不善風(fēng)險(xiǎn) 研發(fā)項(xiàng)目具有研發(fā)時(shí)間長(zhǎng)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多、耗費(fèi)資金大、不確定性因素多、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)大、系統(tǒng)操作復(fù)雜的特點(diǎn)。因此，在研發(fā)過(guò)程中，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類繁多、

23、各種風(fēng)險(xiǎn)之間的相互關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜。此外，由于研發(fā)過(guò)程的進(jìn)行主要是依靠研發(fā)人員進(jìn)行，因此，研發(fā)人員的經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)結(jié)構(gòu)，以及其自信度，都會(huì)造成程度不同的風(fēng)險(xiǎn)。如果研發(fā)方式不當(dāng)，研究人員配備不合理，研發(fā)人員管理不善，或者激勵(lì)約束機(jī)制不到位，研發(fā)過(guò)程失控，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過(guò)高、研發(fā)人員串通舞弊、研發(fā)成果泄露、研發(fā)人員中途離任、研發(fā)效率降低、知識(shí)產(chǎn)權(quán)界定不清或研發(fā)失敗等風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。 （三）研究成果轉(zhuǎn)化不足風(fēng)險(xiǎn) 將研究成果轉(zhuǎn)化為真正的經(jīng)濟(jì)效益，一般要經(jīng)過(guò)技術(shù)產(chǎn)品化、產(chǎn)品商品化、商品社會(huì)化和技術(shù)擴(kuò)散化四個(gè)階段。在這四個(gè)過(guò)程中，缺少任何一個(gè)環(huán)節(jié)，都有可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。如果企業(yè)重研究、輕開(kāi)發(fā)

24、，缺乏研究成果向生產(chǎn)過(guò)程轉(zhuǎn)化的能力和措施，可能導(dǎo)致研究成果發(fā)揮不出應(yīng)有的效能，挫傷企業(yè)開(kāi)展創(chuàng)新研究的積極性，導(dǎo)致企業(yè)喪失核心競(jìng)爭(zhēng)力。 （四）研究成果保護(hù)不力風(fēng)險(xiǎn) 研發(fā)結(jié)果一旦成型，其產(chǎn)品則應(yīng)成為受保護(hù)的對(duì)象。公司應(yīng)及時(shí)制定研究成果的產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施，確定權(quán)益和責(zé)任，申請(qǐng)專利保護(hù)。如果企業(yè)缺乏保護(hù)研究成果的有效措施，可能導(dǎo)致研究成果流失、泄密或內(nèi)外勾結(jié)、串通舞弊或研發(fā)成果被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手竊取，導(dǎo)致企業(yè)利益遭受嚴(yán)重?fù)p失。二、研究與開(kāi)發(fā)的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)及控制措施表11-1 研究與開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)和控制措施關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施1.立項(xiàng)(1)立項(xiàng)論證充分(2)審批嚴(yán)格規(guī)范(1)建立科

25、學(xué)規(guī)范的立項(xiàng)審批制度(2)項(xiàng)目審批前必須經(jīng)過(guò)可行性研究,編制可行性研究報(bào)告(3)研發(fā)項(xiàng)目按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批(4)重大研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策2.研發(fā)方式選擇選擇最佳研發(fā)方式(1)根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目特點(diǎn)和企業(yè)自身的掌控能力選擇研發(fā)方式(2)企業(yè)與研發(fā)人員、研發(fā)機(jī)構(gòu)或合作單位簽訂規(guī)范的研發(fā)合同,明確各方的投資、分工、權(quán)利與義務(wù)、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施3.研發(fā)過(guò)程管理有效掌控研發(fā)過(guò)程(1)建立研發(fā)項(xiàng)目管理制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),建立信息反饋制度和研發(fā)項(xiàng)目重大事項(xiàng)報(bào)告制度,嚴(yán)格落實(shí)研發(fā)崗位責(zé)任制(2)合理設(shè)計(jì)研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃和組織結(jié)構(gòu),建立良好的工作機(jī)制(

26、3)搞好研發(fā)研究經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理,保證研發(fā)資金及時(shí)、足額投入,嚴(yán)格研發(fā)會(huì)計(jì)核算(4)開(kāi)展研發(fā)項(xiàng)目中期評(píng)審,適時(shí)進(jìn)行研發(fā)調(diào)整(5)加強(qiáng)委托研發(fā)單位資信、專業(yè)能力等方面的管理4.結(jié)題驗(yàn)收科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn),不走過(guò)場(chǎng)(1)建立健全技術(shù)驗(yàn)收制度(2)對(duì)異常情況應(yīng)重新進(jìn)行驗(yàn)收(3)對(duì)重要的研發(fā)項(xiàng)目可以組織外部專家參加鑒定關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施5.研究成果開(kāi)發(fā)保證研究成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用(1)建立健全研究成果開(kāi)發(fā)制度,促進(jìn)研究成果及時(shí)有效轉(zhuǎn)化(2)科學(xué)鑒定大批量生產(chǎn)的技術(shù)成熟度,力求降低產(chǎn)品成本(3)開(kāi)展以市場(chǎng)為導(dǎo)向的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與消費(fèi)者測(cè)試(4)建立研發(fā)項(xiàng)目檔案,推進(jìn)有關(guān)信息資源的共享和應(yīng)用6.研究成果保護(hù)保護(hù)研發(fā)企

27、業(yè)的合法權(quán)益(1)建立研究成果保護(hù)制度(2)進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)審,及時(shí)取得權(quán)屬(3)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度(4)建立實(shí)施研發(fā)長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制7.研發(fā)活動(dòng)評(píng)估改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動(dòng)評(píng)估制度,完善相關(guān)制度和辦法(2)加強(qiáng)對(duì)立項(xiàng)與研究、開(kāi)發(fā)與保護(hù)等過(guò)程的全面評(píng)估三、研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 （一）準(zhǔn)確核算研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù) 企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，建立科研經(jīng)費(fèi)專用賬戶，通過(guò)相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶準(zhǔn)確核算有關(guān)科研與開(kāi)發(fā)的資金投入、物資采購(gòu)和經(jīng)費(fèi)支出情況；要根據(jù)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)（財(cái)企2007194號(hào)）和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)研究階段和開(kāi)發(fā)階段兩個(gè)

28、部分的研發(fā)費(fèi)用支出分別進(jìn)行核算。其中，研究階段的支出要全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益，若確實(shí)無(wú)法區(qū)分研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段的支出，將其全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。 （二）妥善保管研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的憑證、資料 財(cái)會(huì)部門(mén)要對(duì)研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的合同、協(xié)議、發(fā)票、憑證等文件資料登記造冊(cè)、專人負(fù)責(zé)、妥善保管，以備查用。 （三）實(shí)行研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)資金預(yù)算管理制度 財(cái)會(huì)部門(mén)要實(shí)行研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)資金預(yù)算管理制度，嚴(yán)格按預(yù)算、按審核無(wú)誤的付款憑證和付款審批制度辦理研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的資金支付。 （四）定期核對(duì)研發(fā)項(xiàng)目賬目 財(cái)會(huì)部門(mén)的研發(fā)項(xiàng)目核

29、算崗位要定期與研發(fā)部門(mén)負(fù)責(zé)人核對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的資金支出賬目，確保會(huì)計(jì)記錄與研發(fā)部門(mén)的實(shí)際支出核對(duì)一致、賬實(shí)相符。 【案例分析10-1】興華公司軟件研發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)描述與應(yīng)對(duì)措施 興華軟件公司的主要業(yè)務(wù)是為銀行系統(tǒng)進(jìn)行大型操作軟件開(kāi)發(fā)、調(diào)試與后期維護(hù)業(yè)務(wù)。對(duì)于銀行而言，由軟件引起的業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失敗是操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容之一。因此，興華軟件公司認(rèn)為，由軟件項(xiàng)目研發(fā)中程序的錯(cuò)誤和缺陷等引起的業(yè)務(wù)中斷、交易錯(cuò)誤、外部欺詐造成的客戶資金損失等都應(yīng)該屬于公司操作風(fēng)險(xiǎn)的重要防范內(nèi)容。 軟件項(xiàng)目研發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)存在于軟件項(xiàng)目研發(fā)的需求、設(shè)計(jì)、編碼、測(cè)試、投產(chǎn)生命周期的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，興華軟件公司對(duì)其在軟件研發(fā)項(xiàng)目中可能存在的

30、各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型的描述和應(yīng)對(duì)措施見(jiàn)表10-2所示。表11-2 興華軟件公司研發(fā)項(xiàng)目主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施研發(fā)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)類型風(fēng)險(xiǎn)描述控制措施項(xiàng)目研發(fā)的需求描述不清需求內(nèi)容描述不清或者不完整，對(duì)如何實(shí)現(xiàn)需求沒(méi)有詳細(xì)的描述。加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)交流，建立業(yè)務(wù)與科技之間良好的交流溝通機(jī)制，業(yè)務(wù)人員要講解需求的含義，讓技術(shù)人員了解整個(gè)需求內(nèi)容和達(dá)到的結(jié)果，技術(shù)部門(mén)要幫助業(yè)務(wù)部門(mén)完善需求內(nèi)容。需求變化由于業(yè)務(wù)發(fā)展或外部市場(chǎng)、政策變化等引起的需求變更。建立良好的需求變更管理制度和需求工作處理流程。理解錯(cuò)誤與客戶溝通少，對(duì)業(yè)務(wù)了解不夠，對(duì)需求了解不夠，技術(shù)人員對(duì)業(yè)務(wù)需求理解出現(xiàn)偏差，與實(shí)際需求描述含

31、義不一樣。做好需求的可行性分析，把分析結(jié)果發(fā)給業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行確認(rèn)，并就業(yè)務(wù)部門(mén)反饋結(jié)果作進(jìn)一步分析，然后再與業(yè)務(wù)部門(mén)交流、確認(rèn)。分析錯(cuò)誤對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提交需求進(jìn)行可行性分析不夠深入，導(dǎo)致出現(xiàn)偏差。編寫(xiě)業(yè)務(wù)需求說(shuō)明書(shū)撰寫(xiě)規(guī)范，引導(dǎo)和幫助業(yè)務(wù)部門(mén)按照規(guī)范撰寫(xiě)業(yè)務(wù)需求說(shuō)明書(shū)。研發(fā)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)類型風(fēng)險(xiǎn)描述控制措施項(xiàng)目研發(fā)的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)方案錯(cuò)誤在設(shè)計(jì)方案中，使用的實(shí)現(xiàn)方法不當(dāng)或者遺漏關(guān)聯(lián)內(nèi)容，造成系統(tǒng)處理出現(xiàn)錯(cuò)誤或中斷。成立評(píng)審委員會(huì)，做好對(duì)每一個(gè)設(shè)計(jì)方案的評(píng)審工作，找出方案設(shè)計(jì)、詳細(xì)設(shè)計(jì)等方面存在的問(wèn)題。詳細(xì)設(shè)計(jì)錯(cuò)誤具體設(shè)計(jì)某個(gè)功能時(shí)，實(shí)現(xiàn)方法有誤。對(duì)于設(shè)計(jì)好的功能說(shuō)明書(shū)，要提出需求的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審定，審定完畢，讓

32、業(yè)務(wù)需求部門(mén)撰寫(xiě)需求確認(rèn)書(shū)，確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的功能。設(shè)計(jì)不周全功能設(shè)計(jì)時(shí)，只考慮了自身模塊設(shè)計(jì)，遺漏了系統(tǒng)中相關(guān)聯(lián)的其他部分。規(guī)劃和設(shè)計(jì)好不同應(yīng)用系統(tǒng)之間的接口規(guī)范。變更計(jì)劃不周全對(duì)于設(shè)計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的變化因素考慮不周，沒(méi)有及時(shí)更改。建立變更管理機(jī)制，及時(shí)處理軟件項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中出現(xiàn)的變更問(wèn)題。（1）在應(yīng)用軟件系統(tǒng)設(shè)計(jì)上盡量對(duì)一些公共、可變的需求進(jìn)行參數(shù)化設(shè)計(jì)，減少程序修改頻率。（2）對(duì)新技術(shù)應(yīng)用前要進(jìn)行測(cè)試，熟練掌握后再應(yīng)用；新技術(shù)應(yīng)用中出現(xiàn)問(wèn)題，要成立攻關(guān)小組，攻克技術(shù)難題。使用新技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因使用新技術(shù)導(dǎo)致方案設(shè)計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題；選擇錯(cuò)誤技術(shù)實(shí)現(xiàn)路線；對(duì)新技術(shù)掌握不充分，技術(shù)應(yīng)用遇到難題。加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓設(shè)計(jì)

33、人員全面掌握系統(tǒng)構(gòu)架和業(yè)務(wù)處理流程。研發(fā)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)類型風(fēng)險(xiǎn)描述控制措施研發(fā)項(xiàng)目測(cè)試測(cè)試組織未成立在軟件公司內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的測(cè)試管理組織和專人管理測(cè)試。重視軟件測(cè)試工作，在公司內(nèi)部建立專門(mén)的軟件測(cè)試隊(duì)伍。軟件測(cè)試不充分測(cè)試案例編寫(xiě)步驟不周全、不細(xì)致、測(cè)試人員、測(cè)試時(shí)間不足。提前準(zhǔn)備好測(cè)試環(huán)境，包括準(zhǔn)備好與生產(chǎn)環(huán)境一樣的驗(yàn)證測(cè)試環(huán)境。測(cè)試問(wèn)題沒(méi)有統(tǒng)一管理沒(méi)有建立專用的軟件測(cè)試管理庫(kù)，沒(méi)有專人管理測(cè)試問(wèn)題。（1）仔細(xì)設(shè)計(jì)測(cè)試案例，建立案例審核機(jī)制。（2）編制適合自身的軟件測(cè)試工具。（3）做好軟件項(xiàng)目的功能測(cè)試和壓力測(cè)試。測(cè)試環(huán)境未準(zhǔn)備好或不穩(wěn)定沒(méi)有建立一個(gè)完善的不同軟件項(xiàng)目使用的測(cè)試環(huán)境。建立軟件測(cè)

34、試問(wèn)題管理庫(kù)、管理日常軟件不同階段測(cè)試過(guò)程中出現(xiàn)的測(cè)試問(wèn)題。研發(fā)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)類型風(fēng)險(xiǎn)描述控制措施研發(fā)項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)行投產(chǎn)組織不嚴(yán)密軟件項(xiàng)目在投產(chǎn)過(guò)程中組織不嚴(yán)密，人員不到位，職責(zé)不清等。設(shè)立軟件項(xiàng)目投產(chǎn)牽頭部門(mén)及負(fù)責(zé)人，建立軟件項(xiàng)目投產(chǎn)工作流程。投產(chǎn)方案存在問(wèn)題編寫(xiě)的投產(chǎn)方案存在問(wèn)題，投產(chǎn)后造成系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤。做好軟件項(xiàng)目投產(chǎn)前版本的驗(yàn)證測(cè)試工作。技術(shù)支持不及時(shí)技術(shù)支持人員不到位，分析問(wèn)題、解決問(wèn)題不及時(shí)。制定投產(chǎn)過(guò)程中的應(yīng)急處理預(yù)案。投產(chǎn)項(xiàng)目版本錯(cuò)誤投產(chǎn)使用的軟件版本存在問(wèn)題。做好版本控制，避免投產(chǎn)版本出現(xiàn)錯(cuò)誤。系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤新軟件版本投產(chǎn)后，存在功能或影響安全運(yùn)行的錯(cuò)誤。使用項(xiàng)目管理工具，跟蹤管理項(xiàng)目

35、投產(chǎn)的生產(chǎn)問(wèn)題。加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高技術(shù)支持人員解決問(wèn)題的能力?？蛻舨粷M意軟件項(xiàng)目投產(chǎn)后功能不能滿足客戶的需要。樹(shù)立正確的客戶服務(wù)思想，掌握客戶溝通技巧，及時(shí)解決客戶問(wèn)題，滿足客戶需要。研發(fā)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)類型風(fēng)險(xiǎn)描述控制措施其他文檔資料風(fēng)險(xiǎn)文檔內(nèi)容撰寫(xiě)不符合規(guī)定，撰寫(xiě)不清楚；文檔內(nèi)容存在錯(cuò)誤和遺漏。制定軟件項(xiàng)目生命周期中所有文檔的撰寫(xiě)模板；加強(qiáng)培訓(xùn)，讓技術(shù)人員按照規(guī)范要求編寫(xiě)各類項(xiàng)目文檔；做好文檔審核；對(duì)一些重要技術(shù)內(nèi)容，可以讓測(cè)試人員進(jìn)行測(cè)試驗(yàn)證。人員風(fēng)險(xiǎn)人員流動(dòng)特別是技術(shù)骨干力量流失。公司內(nèi)部建立良好的企業(yè)文化和績(jī)效考核體系；項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)內(nèi)部要做好交流溝通工作，建立和諧工作環(huán)境。時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)不能到期完成任

36、務(wù)。制定完善的進(jìn)度計(jì)劃和變更控制計(jì)劃，時(shí)刻監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)展情況。費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)超過(guò)預(yù)期費(fèi)用。制定財(cái)務(wù)分配計(jì)劃；財(cái)務(wù)人員要跟蹤分析項(xiàng)目階段使用情況。研發(fā)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)類型風(fēng)險(xiǎn)描述控制措施其他質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)軟件項(xiàng)目投產(chǎn)后出現(xiàn)問(wèn)題，造成不良影響。加強(qiáng)軟件項(xiàng)目管理和軟件測(cè)試，實(shí)現(xiàn)全面質(zhì)量管理；做好生產(chǎn)問(wèn)題特別是重大生產(chǎn)問(wèn)題應(yīng)急處理預(yù)案。外包風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中，外包商出現(xiàn)問(wèn)題，造成項(xiàng)目中斷。建立外包商備份策略；選擇業(yè)界信譽(yù)較好和規(guī)模大的軟件開(kāi)發(fā)公司。軟件項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)、流程建設(shè)、協(xié)調(diào)控制、應(yīng)急管理等方面不完善。設(shè)專人負(fù)責(zé)組織管理；由專人進(jìn)行技術(shù)協(xié)調(diào)和溝通；做好核心技術(shù)及產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施；建立和完善合同及采購(gòu)控制制度和流程；

37、做好應(yīng)急事件的管理。培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)各種技術(shù)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí)間不足，授課效果不佳，造成相關(guān)人員對(duì)軟件項(xiàng)目不能熟練掌握。重視技術(shù)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，針對(duì)不同軟件項(xiàng)目實(shí)施的不同階段，不同授課對(duì)象，編寫(xiě)不同授課教材。法律風(fēng)險(xiǎn)與合作公司產(chǎn)生法律糾紛。聘請(qǐng)律師咨詢、解決。 【分析要求】 根據(jù)內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)范和原理，分析興華軟件公司針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)所制定的控制措施是否具備可操作性？應(yīng)從哪些方面做進(jìn)一步完善？ 【分析提示】 1.興華軟件公司針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，制定了較為完善的控制措施，具備一定的可操作性。 2.建議從以下兩個(gè)方面對(duì)控制措施做進(jìn)一步完善： 第一，應(yīng)明確各項(xiàng)控制措施的實(shí)施責(zé)任部門(mén)或責(zé)任人；

38、第二，進(jìn)一步細(xì)化、具體化控制措施，使其更加具備可操作性。任務(wù)11-4 研究與開(kāi)發(fā)控制制度設(shè) 計(jì)一、研究與開(kāi)發(fā)控制制度設(shè)計(jì)的方法與內(nèi)容 研究與開(kāi)發(fā)控制制度設(shè)計(jì)是在遵循國(guó)家和企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)相關(guān)法規(guī)制度的基礎(chǔ)上，以國(guó)家監(jiān)管部門(mén)制定的內(nèi)部控制規(guī)范及其應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)實(shí)際情況，用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法，構(gòu)建企業(yè)自身研究與開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制體系的動(dòng)態(tài)過(guò)程。 研究與開(kāi)發(fā)控制制度設(shè)計(jì)主要包括現(xiàn)狀調(diào)研、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和制度設(shè)計(jì)三大基本環(huán)節(jié)。根據(jù)研究與開(kāi)發(fā)控制制度設(shè)計(jì)操作需要，在基本流程的基礎(chǔ)上，還要設(shè)計(jì)多層次具體的流程，每個(gè)具體流程中需明確工作內(nèi)容、方法、步驟以及相應(yīng)的表單等，要突出研究與開(kāi)發(fā)控制制度設(shè)計(jì)

39、的特色。 各環(huán)節(jié)的工作方法與內(nèi)容是： （一）現(xiàn)狀調(diào)研 現(xiàn)狀調(diào)研，就是整理描述企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)方面的內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，以及業(yè)務(wù)流程，編制研究與開(kāi)發(fā)內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件情況表、研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程目錄、繪制研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程圖等研究與開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)性工作。 1.梳理描述制度文件。制度設(shè)計(jì)者要認(rèn)真梳理企業(yè)現(xiàn)有的控制制度或文件，重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)研究與開(kāi)發(fā)方面的相關(guān)制度，如有，是否完善、是否執(zhí)行；有無(wú)具體可控的操作文件或表單等。 2.梳理描述現(xiàn)狀業(yè)務(wù)流程。梳理企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)現(xiàn)行的業(yè)務(wù)流程情況，包括哪些環(huán)節(jié)，是否能有效控制研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，并要將企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)方面的現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程用圖表的形式描繪出來(lái)。

40、 3.確定業(yè)務(wù)流程目錄。在梳理研究與開(kāi)發(fā)管理制度和業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，制度設(shè)計(jì)者根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)研究與開(kāi)發(fā)的要求，編制研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程目錄，繪制研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程圖。一般來(lái)說(shuō)，研究與開(kāi)發(fā)的基本流程包括：立項(xiàng)、研發(fā)過(guò)程管理、結(jié)題驗(yàn)收、研究成果的開(kāi)發(fā)和保護(hù)等。需要指出的是，研究與開(kāi)發(fā)復(fù)雜多樣，研究與開(kāi)發(fā)的內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程也千差萬(wàn)別。因此，研究與開(kāi)發(fā)控制制度設(shè)計(jì)既要體現(xiàn)應(yīng)用指引的宏觀要求，又要在具體業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)上體現(xiàn)不同企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)的自身特點(diǎn)，不能簡(jiǎn)單照抄照搬。 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)是指在研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目決策和實(shí)施過(guò)程中，由于外部環(huán)境的不確定性、研發(fā)項(xiàng)目本身的難

41、度與復(fù)雜性、研發(fā)者自身能力與實(shí)力的有限性，而導(dǎo)致研發(fā)活動(dòng)中止、撤銷、失敗或達(dá)不到預(yù)期經(jīng)濟(jì)技術(shù)目標(biāo)的可能性及后果。在研發(fā)過(guò)程中，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類繁多、各種風(fēng)險(xiǎn)之間的相互關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，如決策風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、人才風(fēng)險(xiǎn)、泄密風(fēng)險(xiǎn)等。研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本程序?yàn)椋鹤R(shí)別研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行具體描述；分析研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，編制研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)分析表；評(píng)價(jià)研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，編制研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表；確定研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；提出研究與開(kāi)發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)解決方案。 1.識(shí)別并描述風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，首先，要把研究與開(kāi)發(fā)具體風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來(lái)，然后整理出整體層面的風(fēng)險(xiǎn)。研究與開(kāi)發(fā)具體風(fēng)險(xiǎn)是多種多

42、樣的，也會(huì)因企業(yè)的不同而不同。在評(píng)估研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，設(shè)計(jì)人員至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)；研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過(guò)程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過(guò)高、舞弊或研發(fā)失??；研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。在研究與開(kāi)發(fā)控制制度設(shè)計(jì)與實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)研究與開(kāi)發(fā)中有關(guān)研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的提示，結(jié)合研究與開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，識(shí)別并具體描述研究與開(kāi)發(fā)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，以便完善研究與開(kāi)發(fā)的內(nèi)部控制，以有效地控制研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。 2.分析風(fēng)險(xiǎn)。研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容很多，一般應(yīng)從成因和結(jié)果兩個(gè)方面進(jìn)行，并編

43、制研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)分析表。 3.評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)從可能性和影響程度兩個(gè)維度進(jìn)行，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序、劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并編制研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表。 4.選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果，針對(duì)不同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)選擇研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程。不同等級(jí)的研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)策略不一樣，要針對(duì)不同等級(jí)的研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受四種應(yīng)對(duì)策略。不論選擇哪種策略應(yīng)對(duì)研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，都需要編制研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)表。 5.編制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。依據(jù)研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果編制研究與開(kāi)發(fā)層面的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)或繪制風(fēng)險(xiǎn)圖譜。研究與開(kāi)發(fā)層面數(shù)據(jù)基本要素

44、包括業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)排序、應(yīng)對(duì)策略、剩余風(fēng)險(xiǎn)等，也可以加上內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完成后控制措施、控制部門(mén)或崗位等等。 （三）控制設(shè)計(jì) 研究與開(kāi)發(fā)控制制度設(shè)計(jì)就是在評(píng)估研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)研究與開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)的過(guò)程，是研究與開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。研究與開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本程序包括：確定研究與開(kāi)發(fā)關(guān)鍵控制點(diǎn)；明確研究與開(kāi)發(fā)控制目標(biāo)；提出研究與開(kāi)發(fā)控制措施；設(shè)計(jì)研究與開(kāi)發(fā)控制證據(jù)；完善研究與開(kāi)發(fā)相關(guān)制度；繪制研究與開(kāi)發(fā)控制流程圖；編制研究與開(kāi)發(fā)控制矩陣等。 1.確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)在構(gòu)建與實(shí)施研究與開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制過(guò)程中，要針對(duì)研究與開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，確定研究與開(kāi)發(fā)的一般控

45、制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并編制研究與開(kāi)發(fā)控制要點(diǎn)表。確定研究與開(kāi)發(fā)的一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制是件很困難的事，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定，也因人們的專業(yè)判斷的不同而不同。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)研究與開(kāi)發(fā)的要求，重點(diǎn)對(duì)立項(xiàng)與研究、開(kāi)發(fā)與保護(hù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行關(guān)注。 2.明確控制目標(biāo)。研究與開(kāi)發(fā)控制的基本目標(biāo)就是要保證研究與開(kāi)發(fā)的合法性、安全性、有效性和可靠性，有效控制各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。各關(guān)鍵控制點(diǎn)的具體控制目標(biāo)，應(yīng)根據(jù)識(shí)別出來(lái)的可能存在的具體風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)。 3.提出控制措施。構(gòu)建研究與開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制體系，必須強(qiáng)化對(duì)研究與開(kāi)發(fā)控制點(diǎn)，尤其是關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施。研究與開(kāi)發(fā)控制措施要與研

46、究與開(kāi)發(fā)相融合，嵌入到研究與開(kāi)發(fā)流程當(dāng)中。 4.設(shè)計(jì)控制證據(jù)。為了研究與開(kāi)發(fā)制度能夠有效實(shí)施，設(shè)計(jì)者需要制定必要的表單，為研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程留下控制證據(jù)。研究與開(kāi)發(fā)相關(guān)表單很多，包括研發(fā)計(jì)劃、研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、可行性研究報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見(jiàn)、跟蹤檢查研究項(xiàng)目進(jìn)展情況報(bào)告、研究成果驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、研究成果開(kāi)發(fā)資料等。 5.優(yōu)化控制制度。企業(yè)要將內(nèi)部控制的思想、方法和措施嵌入到研究與開(kāi)發(fā)管理制度中去。制定多少個(gè)研究與開(kāi)發(fā)管理制度，包括哪些內(nèi)容，會(huì)因企業(yè)的不同而不同。從適用性上考慮，企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)管理制度不宜過(guò)多，通常企業(yè)可以制定一個(gè)統(tǒng)一的研究與開(kāi)發(fā)管理制度，內(nèi)容至少應(yīng)明確立項(xiàng)與研究、開(kāi)發(fā)與保護(hù)等環(huán)節(jié)的職責(zé)和

47、審批權(quán)限。 6.繪制控制流程圖。企業(yè)應(yīng)根據(jù)研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)及其相關(guān)的控制措施，結(jié)合具體單位的實(shí)際情況來(lái)繪制研究與開(kāi)發(fā)控制流程圖。需要特別強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)應(yīng)把研究與開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制流程和研究與開(kāi)發(fā)流程整合在一起，并在圖上標(biāo)示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)。 7.編制控制矩陣。研究與開(kāi)發(fā)控制矩陣是對(duì)研究與開(kāi)發(fā)流程圖中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制措施和控制證據(jù)等的詳細(xì)說(shuō)明與描述，是研究與開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)結(jié)果的集中體現(xiàn)，也是企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊(cè)重要組成部分，同時(shí)也是上述工作的綜合匯總。二、研究與開(kāi)發(fā)控制制度的設(shè)計(jì)目標(biāo) 研究與開(kāi)發(fā)控制制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)要圍繞企業(yè)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，根據(jù)研

48、究與開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制的總體要求來(lái)確定。 一般而言，研究與開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是規(guī)范研究與開(kāi)發(fā)行為，有效控制研發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)的合法性、可行性、安全性和效益性。為此，研究與開(kāi)發(fā)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)能實(shí)現(xiàn)如下控制目標(biāo)： （一）科學(xué)制定研發(fā)計(jì)劃，保證研發(fā)活動(dòng)與發(fā)展戰(zhàn)略的符合性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以發(fā)展戰(zhàn)略為指引，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向制定研發(fā)計(jì)劃，圍繞提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)。研發(fā)的方向必須有利于企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和市場(chǎng)布局謀劃，符合國(guó)家法律、法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策，有利于拓展和鞏固市場(chǎng)，有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。 （二）嚴(yán)格立項(xiàng)審批程序，保證研發(fā)項(xiàng)目決策的科學(xué)性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)規(guī)范的立項(xiàng)、審批制度，根據(jù)實(shí)際需

49、要，結(jié)合研發(fā)計(jì)劃，提出研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開(kāi)展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告。研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)應(yīng)該在充分市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上進(jìn)行，明確國(guó)外有關(guān)技術(shù)發(fā)展的概況，國(guó)內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品與技術(shù)的現(xiàn)狀，國(guó)內(nèi)已取得的最新階段成果是什么，并對(duì)經(jīng)研發(fā)后可以達(dá)到技術(shù)水平等情況進(jìn)行說(shuō)明，對(duì)研發(fā)成果推廣應(yīng)用和市場(chǎng)前景進(jìn)行預(yù)測(cè)。項(xiàng)目審批要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策，保證研發(fā)項(xiàng)目決策的科學(xué)性和正確性。 （三）強(qiáng)化研發(fā)活動(dòng)過(guò)程管理，保證研發(fā)活動(dòng)的有效性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全研發(fā)項(xiàng)目管理制度、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息反饋制度和研發(fā)項(xiàng)目重大事項(xiàng)報(bào)告制度，合理設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃和組織結(jié)構(gòu)，建立良好的

50、工作機(jī)制，規(guī)范研究與開(kāi)發(fā)行為，保證研發(fā)項(xiàng)目順利實(shí)施。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展情況，評(píng)估各階段研究成果，要合理制訂研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用規(guī)劃、費(fèi)用結(jié)構(gòu)、費(fèi)用估算、費(fèi)用預(yù)算和費(fèi)用控制的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用管理規(guī)定，努力降低研發(fā)費(fèi)用，縮短研究時(shí)間，保證研發(fā)活動(dòng)的有效性，確保研發(fā)項(xiàng)目按期、保質(zhì)完成，有效規(guī)避研發(fā)項(xiàng)目失敗風(fēng)險(xiǎn)。 （四）健全研發(fā)成果驗(yàn)收制度，確保研發(fā)成果評(píng)審、驗(yàn)收的嚴(yán)謹(jǐn)性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全技術(shù)驗(yàn)收制度，嚴(yán)格執(zhí)行測(cè)試程序。對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況應(yīng)重新進(jìn)行驗(yàn)收申請(qǐng)或補(bǔ)充進(jìn)行研發(fā)，直至研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到研發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為止。要落實(shí)技術(shù)主管部門(mén)驗(yàn)收責(zé)任，由獨(dú)立的、具備專業(yè)勝任能力測(cè)試人員進(jìn)行鑒定試驗(yàn)

51、，并按計(jì)劃進(jìn)行正式的、系統(tǒng)的、嚴(yán)格的評(píng)審。要加大企業(yè)在測(cè)試和鑒定階段的投入，對(duì)重要的研究項(xiàng)目可以組織外部專家參加鑒定，以確保研發(fā)成果評(píng)審、驗(yàn)收科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，不走過(guò)場(chǎng)。 （五）建立自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)換的有效性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開(kāi)發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場(chǎng)一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)研究成果及時(shí)有效轉(zhuǎn)化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全研究成果開(kāi)發(fā)制度，科學(xué)鑒定新產(chǎn)品大批量生產(chǎn)的技術(shù)成熟度，力求降低產(chǎn)品成本，要堅(jiān)持開(kāi)展以市場(chǎng)為導(dǎo)向的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)測(cè)試，積極培育產(chǎn)品市場(chǎng)，將企業(yè)潛在的生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)效益。 （六）建立研究成果保護(hù)制度，確保研究成果的安全性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、

52、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過(guò)程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用，禁止無(wú)關(guān)人員接觸研究成果。企業(yè)對(duì)于通過(guò)驗(yàn)收的研究成果，可以委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，確認(rèn)是否申請(qǐng)專利或作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等進(jìn)行管理。對(duì)于需要申請(qǐng)專利的研究成果，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理有關(guān)專利申請(qǐng)手續(xù)。對(duì)于作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等形式存在的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)該建立無(wú)形資產(chǎn)的管理制度并建立有效的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊(cè)清單，簽署符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議，確保企業(yè)研究成果和核心技術(shù)的安全、完整，萬(wàn)無(wú)一失。 （七）嚴(yán)格研發(fā)費(fèi)用核算，保證會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)

53、確性 企業(yè)要按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家研發(fā)費(fèi)用方面的政策、法規(guī)，健全研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算制度，全面、準(zhǔn)確地核算企業(yè)研發(fā)費(fèi)用。要按照會(huì)計(jì)核算政策規(guī)定，設(shè)置專門(mén)的會(huì)計(jì)科目，科學(xué)、合理、清晰地設(shè)置具體明細(xì)科目，準(zhǔn)確核算每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額。計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生金額必須有根有據(jù)。企業(yè)在一個(gè)納稅年度有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，研發(fā)費(fèi)用應(yīng)按不同研發(fā)項(xiàng)目歸集，發(fā)生的公共費(fèi)用應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理分?jǐn)?。要根?jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)）等文件規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，準(zhǔn)確計(jì)算、交納企業(yè)所得稅，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。三、研究與開(kāi)

54、發(fā)控制制度的設(shè)計(jì)案例黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司研究與開(kāi)發(fā)管理制度第一章 總 則第一條 為了促進(jìn)黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）自主創(chuàng)新，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)公司研發(fā)工作的開(kāi)展，有效控制研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)研究與開(kāi)發(fā)，制定本制度。第二條 本制度所稱研究與開(kāi)發(fā)，是指公司為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開(kāi)展的各種研發(fā)活動(dòng)。第三條 公司開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一） 研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)；（二） 研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過(guò)程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過(guò)高、舞弊或研發(fā)失?。唬ㄈ?/p>

55、 研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致公司利益受損。第四條 公司應(yīng)當(dāng)重視研發(fā)工作，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場(chǎng)開(kāi)拓和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計(jì)劃，強(qiáng)化研發(fā)全過(guò)程管理，規(guī)范研發(fā)行為，促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用，不斷提升公司自主創(chuàng)新能力。第五條 職責(zé)（一） 總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批項(xiàng)目建議書(shū)，下達(dá)研發(fā)計(jì)劃書(shū)、任務(wù)書(shū)，研發(fā)驗(yàn)證報(bào)告和試產(chǎn)報(bào)告；（二） 分管副總經(jīng)理負(fù)責(zé)篩選確定研發(fā)項(xiàng)目，審核項(xiàng)目建議書(shū)；（三） 發(fā)展計(jì)劃部負(fù)責(zé)根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研或分析，提供市場(chǎng)信息及新產(chǎn)品動(dòng)向；負(fù)責(zé)組織由行業(yè)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部參加的項(xiàng)目成果驗(yàn)收；（四） 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部、工業(yè)經(jīng)濟(jì)部分別負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目和工業(yè)項(xiàng)目研發(fā)全過(guò)程的組織、協(xié)調(diào)、驗(yàn)

56、證工作；1. 負(fù)責(zé)組織研發(fā)項(xiàng)目的申報(bào)/備案、項(xiàng)目實(shí)施的監(jiān)督并參加成果驗(yàn)收；2. 負(fù)責(zé)組織研發(fā)項(xiàng)目初步篩選、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程監(jiān)督、生產(chǎn)鑒定備案以及跟蹤生產(chǎn)鑒定的改進(jìn)；3. 負(fù)責(zé)產(chǎn)品型號(hào)、標(biāo)準(zhǔn)的管理；4. 負(fù)責(zé)研發(fā)成果的備案；5. 負(fù)責(zé)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的計(jì)劃、監(jiān)督、備案，參與專利爭(zhēng)議的解決；6. 負(fù)責(zé)對(duì)公司新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)過(guò)程控制的監(jiān)督抽查。第六條 本制度適用于公司及其所屬企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”），企業(yè)是指公司下設(shè)的分公司和全資或控股子公司。第二章 立項(xiàng)與研究第七條 研發(fā)立項(xiàng)的原則（一） 以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以增強(qiáng)公司技術(shù)創(chuàng)新能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)；（二） 以產(chǎn)品為龍頭，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與工藝技術(shù)、工程技術(shù)

57、相結(jié)合；（三） 與技術(shù)改造、技術(shù)引進(jìn)等計(jì)劃緊密銜接，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，全面有效地促進(jìn)公司技術(shù)進(jìn)步。第八條 根據(jù)信息來(lái)源不同，研發(fā)項(xiàng)目通過(guò)以下三種方式獲得并進(jìn)行相應(yīng)的審批：（一） 發(fā)展計(jì)劃部與客戶簽訂的新產(chǎn)品合同或技術(shù)協(xié)議，為履行合同或協(xié)議而產(chǎn)生的研發(fā)項(xiàng)目報(bào)分管副總經(jīng)理審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)并向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部或工業(yè)經(jīng)濟(jì)部下達(dá)研發(fā)任務(wù)書(shū)；（二） 發(fā)展計(jì)劃部根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研或分析提出項(xiàng)目建議書(shū)，報(bào)分管副總經(jīng)理審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)并向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部或工業(yè)經(jīng)濟(jì)部下達(dá)研發(fā)任務(wù)書(shū)，發(fā)展計(jì)劃部將相關(guān)背景資料轉(zhuǎn)交農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部或工業(yè)經(jīng)濟(jì)部；（三） 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部或工業(yè)經(jīng)濟(jì)部根據(jù)技術(shù)改進(jìn)和綜合各方面的信息，提交項(xiàng)目建議書(shū)報(bào)分管副總經(jīng)理審核、總經(jīng)理

58、批準(zhǔn)后實(shí)施。重大的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，需要報(bào)公司董事會(huì)審議通過(guò)后方可實(shí)施。第九條 研發(fā)項(xiàng)目的籌備（一） 項(xiàng)目確定后，由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部或工業(yè)經(jīng)濟(jì)部依據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和要求確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，報(bào)總經(jīng)理審批。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目建議書(shū)，制定研發(fā)計(jì)劃書(shū)，計(jì)劃書(shū)內(nèi)容包括：1. 研發(fā)的輸入、輸出、評(píng)審、驗(yàn)證、確認(rèn)等各階段的劃分和主要工作內(nèi)容；2. 各階段人員職責(zé)和權(quán)限、進(jìn)度要求和配合單位；3. 資源配置需求，如人員、信息、設(shè)備、資金保證等相關(guān)內(nèi)容。（二） 研發(fā)策劃的輸出文件將隨著研發(fā)的進(jìn)展，在適當(dāng)時(shí)予以修改；（三） 對(duì)于研發(fā)過(guò)程中的信息溝通，由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部或工業(yè)經(jīng)濟(jì)部負(fù)責(zé)公司內(nèi)部可能涉及的各部門(mén)之間的聯(lián)系及信息傳遞，并填寫(xiě)研發(fā)信

59、息聯(lián)絡(luò)表；發(fā)展計(jì)劃部負(fù)責(zé)與外部機(jī)構(gòu)（如客戶、合作伙伴等）的聯(lián)系及信息傳遞。第十條 研發(fā)計(jì)劃的變更（一） 變更原因：1. 在實(shí)施研發(fā)計(jì)劃過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)錯(cuò)誤或于評(píng)審、驗(yàn)證、確認(rèn)后要求更改、投產(chǎn)生產(chǎn)中有困難、需要改進(jìn)產(chǎn)品的功能和性能及客戶及供方要求的更改時(shí)，可申請(qǐng)調(diào)整或取消計(jì)劃內(nèi)容；2. 年中由于市場(chǎng)需求或國(guó)家有關(guān)政策，需要開(kāi)發(fā)新的項(xiàng)目時(shí)，可申請(qǐng)新增計(jì)劃內(nèi)容。（二） 變更程序1. 設(shè)計(jì)人員應(yīng)正確識(shí)別和評(píng)估設(shè)計(jì)更改對(duì)原材料使用、生產(chǎn)過(guò)程、使用性能、安全性、環(huán)保性、可靠性等方面帶來(lái)的影響；2. 研發(fā)的更改提出部門(mén)應(yīng)提交更改申請(qǐng)，并附上相關(guān)資料，報(bào)分管副總經(jīng)理、發(fā)展計(jì)劃部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可進(jìn)行更改；3

60、. 在研發(fā)過(guò)程中，設(shè)計(jì)人員可在研發(fā)初稿上直接劃改或重新編制相應(yīng)的初稿；產(chǎn)品定型后如需要更改設(shè)計(jì)，更改建議人可將更改的建議填寫(xiě)在信息聯(lián)絡(luò)表中提交農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部或工業(yè)經(jīng)濟(jì)部負(fù)責(zé)人，由相關(guān)設(shè)計(jì)人根據(jù)可行性和必要性填寫(xiě)更改申請(qǐng)，并附上相關(guān)資料，報(bào)分管副總經(jīng)理、發(fā)展計(jì)劃部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可進(jìn)行更改；4. 當(dāng)變更涉及到主要參數(shù)和功能、性能指標(biāo)的改變，或人身安全及相關(guān)法律法規(guī)要求時(shí)，應(yīng)對(duì)變更進(jìn)行適當(dāng)?shù)尿?yàn)證和確認(rèn)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后才能實(shí)施。第三章 開(kāi)發(fā)與保護(hù)第十一條 開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)過(guò)程的實(shí)施。設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)過(guò)程由公司農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部或工業(yè)經(jīng)濟(jì)部組織實(shí)施，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)程序應(yīng)明確對(duì)設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)的策劃、輸入、設(shè)計(jì)、輸出、評(píng)審、驗(yàn)證、確認(rèn)、更改