審計學(xué)第十二章貨幣資金審計課件

1、審計學(xué)第十二章貨幣資金審計2022/7/27審計學(xué)第十二章貨幣資金審計第 十二 章 貨幣資金審計 學(xué)習(xí)目標(biāo) 第一節(jié) 貨幣資金的特點和審計目標(biāo) 第二節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制及測試 第三節(jié) 貨幣資金的實質(zhì)性測試 本章小結(jié)審計學(xué)第十二章貨幣資金審計學(xué)習(xí)目標(biāo)了解貨幣資金的特點。明確貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系。一般掌握貨幣資金的內(nèi)部控制及測試。重點掌握貨幣資金的審計目標(biāo)和實質(zhì)性測試程序。 審計學(xué)第十二章貨幣資金審計第一節(jié) 貨幣資金的特點和審計目標(biāo) 一、貨幣資金的特點從審計的角度來看，貨幣資金具有固有風(fēng)險較高的特點。原因：(1) 貨幣資金受其他循環(huán)交易的影響大，出錯的可能性隨之增大。(2) 貨幣資金收付業(yè)務(wù)量

2、大、發(fā)生頻繁，其增減變動的數(shù)額往往超過其他賬戶，因而出現(xiàn)記賬差錯的可能性較大。(3) 貨幣資金體積小、易攜帶，作為流通和支付手段，具有極大誘惑力，比其他資產(chǎn)更容易被貪污、盜竊、挪用。審計學(xué)第十二章貨幣資金審計二、憑證和記錄 現(xiàn)金盤點表銀行對賬單銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)的記賬憑證有關(guān)的會計賬簿。 審計學(xué)第十二章貨幣資金審計三、貨幣資金的審計目標(biāo) (1) 確定在資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金是否真實存在，是否為被審計單位所擁有。(2) 確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否合理、合法。(3) 確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏。(4) 確定貨幣資金的期末余額是否正確。(5)

3、 確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。審計學(xué)第十二章貨幣資金審計第二節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制及測試 一、貨幣資金的內(nèi)部控制 (1) 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) (2) 現(xiàn)金和銀行存款的管理 (3) 票據(jù)及有關(guān)印章的管理 (4) 監(jiān)督檢查 審計學(xué)第十二章貨幣資金審計二、貨幣資金內(nèi)部控制的測試 (一) 內(nèi)部控制的了解與初步評價 注冊會計師可以根據(jù)企業(yè)的實際情況采用詢問、觀察、檢查等方法對貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解，并采用一定方法將了解到的情況記錄下來。在此基礎(chǔ)上，對貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價，估計控制風(fēng)險水平，以決定是否進(jìn)行控制測試及控制測試的時間、性質(zhì)和范圍。 審計學(xué)第十二章貨幣資金審計(二) 內(nèi)部控

4、制的控制測試與進(jìn)一步評價 控制測試程序：(1) 詢問或觀察職責(zé)分工情況。 (2) 抽查收款憑證。 (3) 抽查付款憑證。 (4) 抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對。 (5) 抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 (6) 檢查外幣貨幣資金的折算。審計學(xué)第十二章貨幣資金審計注冊會計師在完成了上述程序之后，應(yīng)對貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步的評價，并重新估計控制風(fēng)險水平，以修訂貨幣資金實質(zhì)性測試計劃。 審計學(xué)第十二章貨幣資金審計第三節(jié) 貨幣資金的實質(zhì)性測試 一、現(xiàn)金的實質(zhì)性測試(1) 核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符 (2) 盤點庫存現(xiàn)金 (3) 抽查大額現(xiàn)金收支事項 (4) 審查現(xiàn)金收支的正確截止

5、 (5) 審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確 (6) 檢查現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng) 審計學(xué)第十二章貨幣資金審計現(xiàn)金審計案例 【案情】XYZ會計師事務(wù)所接受ABC公司委托，對該公司2005年度會計報表進(jìn)行審計，為了證實資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金余額的真實性，注冊會計師張?zhí)?、揚(yáng)中于2005年1月3日下午5點30分，對ABC公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤，盤點結(jié)果： (1) 庫存現(xiàn)金(人民幣)實有數(shù)為53 310.17元(詳見表12-2)。(2) 盤點日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證兩張(185號和186號)，金額合計為6 582.16元。審計學(xué)第十二章貨幣資金審計(3) 盤點日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證

6、(136號至137號)，金額合計為6 937.16元。(4) 職工劉星借據(jù)一張，金額3 000元。經(jīng)審查，2006年1月31日現(xiàn)金日記賬的賬面余額為51 010.04元，2006年1月2日現(xiàn)金日記賬的賬面余額為50 665.17元，2006年1月1日至盤點時現(xiàn)金付出總額為32 102.23元，2006年1月1日至盤點時現(xiàn)金收入總額為31 402.36元，銀行核定庫存現(xiàn)金限額60 000元。【處理】注冊會計師應(yīng)編制庫存現(xiàn)金盤點表(表12-2)來證實資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金余額的真實性。 審計學(xué)第十二章貨幣資金審計二、銀行存款的實質(zhì)性測試 1. 核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符 2. 取得并檢查銀行

7、存款余額調(diào)節(jié)表 3. 取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 4. 檢查一年以上的定期存款或限定用途的銀行存款 5. 抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支 6. 檢查銀行存款收付的截止恰當(dāng)性 7. 檢查外幣存款的折算 8. 確定銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表上披露的恰當(dāng)性 審計學(xué)第十二章貨幣資金審計三、其他貨幣資金的實質(zhì)性測試 (1) 核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等各明細(xì)賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符。(2) 函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶期末余額。(3) 抽取一定樣本量的原始憑證，檢查其內(nèi)容是否完整，有無適當(dāng)審批授權(quán)，并核對相關(guān)賬戶的入賬情況。審計學(xué)第十二章貨幣資金審計 (4) 檢查其他貨幣資金的明細(xì)賬，分析其入賬時間及占用時間，若發(fā)現(xiàn)占用時間過長，應(yīng)檢查有無長期掛賬而挪用或侵占款項的情況。(5) 抽取資產(chǎn)負(fù)債表日后的大額收支憑證進(jìn)行截止測試，如有跨期收支事項，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。(6) 檢查其他貨幣資金的披露是否恰當(dāng)。 審計學(xué)第十二章貨幣資金審計本章小結(jié) 貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，雖然占資產(chǎn)比例小，但與各業(yè)務(wù)循環(huán)都有聯(lián)系，企業(yè)發(fā)生舞弊事件大都與貨幣資金有關(guān)，其固有風(fēng)險較高，因此貨幣資金審計十分重要。本章主要介紹了貨幣資金的內(nèi)部控制及測試和評價，貨幣